Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Значение и задачи, источники данных используемых для анализа трудовых ресурсов

2. Анализ численности рабочих на предприятии и обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

3. Трудовые факторы и расчет их влияния на объем производства

4. Анализ баланса рабочего времени

5. Анализ ПТ одного рабочего

6. Анализ выработки одного рабочего

7. Анализ фонда оплаты труда работающих на предприятии

8. Анализ планового соотношения между ростом ПТ и ростом З/П

Заключение

Список используемых источников и литературы

Введение

трудовой ресурс оплата рабочий время

Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без анализов. Сам термин «анализ» происходит от греческого слова «analysis», что в переводе означает «разделяю», «расчленяю».

Для обоснования текущих планов экономического и социального развития предприятий появилась потребность в комплексном всестороннем исследовании деятельности предприятий.

Без комплексного всестороннего анализа хозяйственной деятельности невозможно управлять сложными экономическими процессами, принимать оптимальные решения.

Экономика требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижении научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управление производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и так далее.

Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексного экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.

Таким образом, анализ хозяйственной деятельности является важным предметом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основной разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

Цель данной курсовой работы можно сформулировать следующим образом: используя литературу и другие источники информации практически закрепить полученные на занятиях навыки по экономическому анализу хозяйственной деятельности предприятия, в частности, провести анализ трудовых показателей предприятия.

При этом необходимо решить следующие задачи: определить, что же современная наука понимает под понятием «трудовые ресурсы», какое место они занимают в хозяйственной деятельности предприятия и его анализе, дать характеристику трудовым показателям, используемым при проведении анализа.

1. Значение, задачи и источники данных используемых для анализа трудовых ресурсов

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмом и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. Относительно анализа трудовых показателей следует отметить, что он является одной из важнейших проблем, которая исследуется не только в экономическом анализе, но и в ряде других дисциплин.

В условиях хозяйствования важнейшими его задачами являются:

- правильное отражение численности работников;

- контроль над использованием рабочего времени, соблюдением дисциплины труда;

- обеспечение точного и правильного начисления заработной платы каждому работнику;

- контроль использования фонда оплаты труда по категориям работников, цехам - по предприятию в целом;

- своевременное составление бухгалтерской и статистической отчетности по труду и зарплате.

В сущности задачи заключаются в изучении экономических показателей работы предприятия в данных конкретных условиях, раскрытие их содержания и взаимосвязанности между ними для нахождения и использования резервов дальнейшего развития хозяйствования,

Хозяйственными резервами следует считать

неиспользованные возможности для реализации производства и повышения их эффективности не полностью или не вполне рационально использованные материальные, трудовые и финансовые ресурсы, которыми предприятие располагает. Для наиболее полного использования резервов предприятия необходимо устранить недостатки в работе, ликвидировать непроизводственные расходы и потери, внедрить современную технику и технологию производства, наиболее рационально использовать основные фонды и оборотные средства, повышать производительность труда совершенствовать управление производства на научной основе.

Задачами анализа трудовых показателей являются:

- проверка соответствия фактической численности работников к расчетной;

- анализ обеспеченности предприятия рабочими кадрами;

- анализ выработками на одного рабочего и работающего на предприятии;

- анализ эффективного расходования средней заработной платы работников на предприятии;

- анализ выполнения соотношения между ростом производительности труда и ростом средней заработной платы.

Значением анализа производительных показателей является полное обеспечение предприятия кадрами, выявление резервов повышения производительности труда и экономного, рационального расходования фонда заработной платы с целью снижения себестоимости, выпускаемой продукции и улучшение финансового состояния предприятия.

2. Анализ численности рабочих на предприятии и обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченностью предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по квалификации.

Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ сравнивают средние тарифные разряды работ и рабочих.

Если фактически средний тарифный разряд рабочих ниже планового и ниже среднего тарифного разряда работ, то это может привести к выпуску менее качественной продукции. Если средний разряд рабочих выше среднего тарифного разряда работ, то рабочим нужно производить доплату за использование их на менее квалифицированных работах.

Административно-управленческий персонал. Необходимо проверить на соответствие фактического уровня образования каждого работника занимаемой должности и изучить вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации. Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования и так далее. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию. Поскольку они происходят в результате движения рабочей силы, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей. Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращению кадров, из-за нарушения трудовой дисциплины и другое). Если предприятие расширяет свою деятельность, увеличивает производственные мощности, создает новые рабочие места, то следует определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и источники их привлечения. Резерв увеличения выпуска продукции за счет создания дополнительных рабочих место определяется умножением их прироста на фактическую среднегодовую выработку одного рабочего.

Таблица 2.1 Численность персонала по категориям работников

ПОКАЗАТЕЛИ	Пр.г.Ф	Отчетный год	Абс. Откл.	Отн. Откл.±%	Сдвиги плановые	Сдвиги фактические
		План	Факт			Абс. ±	Отн.	Абс.±	Отн.
Численность ППП	927	941	929	-12	-1,3	+14	+1,5	+2	+0,2
Рабочие	805	810	806	-4	-0,5	+5	+0,6	+1	+0,1
Ученики	5	6	5	-1	-16,6	+1	+20	-	-
Специалисты и руководители	85	89	86	-3	-3,4	+4	+4,7	+1	+1,2
Служащие	25	28	26	-2	-7,1	+3	+12	+1	+4
МОП	4	4	3	-1	-25	-	-	-1	-25
Охрана	3	4	3	-1	-25	+1	+33,3	-	-

% ТП = 101,5%

Абс. откл. = ±(факт-план)=±(929-941)=-12чел. и т.д.

Относ. откл. = ±(абс. откл./план отч пер)*100, % = ±(-12/941)*100 = -1,3% и т.д.

Сдвиги к прошлому периоду по плану:

Абс. сдвиги пл. = ±(план отч. года - факт прош. года) = ±(941-927) = +14 чел. и т.д.

Относ. сдвиги пл. = ±(абс. сдвиги пл/факт пр. года)*100, % = ±(+14/927)*100 = +1,5% и т.д.

Сдвиги к прошлому периоду фактические:

Абс. сдвиги факт = ±(факт отчетного пер. - факт прошлого пер.)

Относ. сдвиги факт = ±(абс. сдвиги к пр. пер. факт/факт пр. пер.)

Из таблицы видно, что за отчетный период фактическая численность персонала по сравнению с планом снизилась на 12 человек, что составляет 1,3% к плану.

Планировалось по сравнению с прошлым годом увеличить численность ппп на 14 человек, что составляет 1,5% к плану, фактически же численность ппп увеличилась на 2 человека, что составляет 0,2% к плану.

Численность работников снизилась на 4 человека, что составляет 0,5% к плану, планировалось увеличить численность рабочих на 5 человек, что составляет 0,6% к плану, фактически же численность увеличилась на 1 человека, что составляет 0,1% к плану.

Численность учеников снизилась на 1 человека, что составляет 16,6% к плану, планировалось увеличить численность учеников на 1 человека, что составляет 20% к плану, фактически же изменений в численности учеников не произошло.

Численность руководителей и специалистов снизилась на 3 человека, что составляет 3,4% к плану, планировалось увеличить численность руководителей на 4 человека, что составляет 4,7% к плану, фактически же численность руководителей и специалистов увеличилась на 1 человека, что составляет 1,2% к плану.

Численность МОП снизилась на 1 человека, что составляет 25% к плану, менять численность МОП не планировалось, фактически же численность МОП снизилась на 1 человека, что составляет 25% к плану.

Численность служащих снизилась на 2 человека, что составляет 7,1% к плану, планировалось увеличить численность служащих на 3 человека, что составляет 12% к плану, фактически же численность служащих увеличилась на 1 человека, что составляет 4% к плану.

Численность охраны снизилась на 1 человека, что составляет 25% к плану, планировалось увечить численность охраны на 1 человека, что составляет 33,3% к плану, фактически же численность охраны не изменилась.

Относительное отклонение от плана по численности рабочих отрицательно (-0,5), план по объему ТП перевыполнен на 1,5%, это свидетельствует о повышении ПТ в результате внедрения новой техники и технологии из-за чего и высвобождается рабочая сила.

3. Трудовые факторы и расчет их влияния на объем производства

По промышленно-производственному персоналу влияние на выпуск продукции оказывает 2 фактора:

1. Численность персонала

2. ПТ по выработке на 1 работающего

Влияние численности персонала определяют умножением абсолютного отклонения по плановой выработке одного работающего на фактическую численность персонала.

Влияние ПТ - умножением отклонения от плановой выработки одного работающего на фактическую численность персонала.

По промышленно-производственным рабочим непосредственное влияние на выпуск продукции оказывает численность рабочих с использованием рабочего времени и ПТ за фактически отработанное время.

Исходными данными для анализа служит:

- показатели объема товарной продукции;

- среднесписочная численность ппп;

На их основании определяются абсолютные и относительные отклонения от плана, выработку на 1 работающего, влияние численности труда на объем производства. Выявляют резервы выполнения и перевыполнения плана по объему ТП. Ими будут являться те факторы, которые снизили объем ТП.

Таблица 3.1 Влияние трудовых средств на производство

показатели	план	факт	Абс. откл. ±, т.р.	Относ. откл. ±,%
Объем ТП, т.р.	91600	92500	+900	+0,9
Среднесписоч. Чппп, чел.	941	929	-12	-1,3
Среднегодов. выработка на 1 работающего, руб	97,3	99,6	+2,3	+2,4

Абс. откл = ±(факт-план) = ±(92500-91600)=+900 и т.д.

Относ. откл. = ±(абс. откл./план)*100,% = ±(+900/91600)*100=+0,9% и т.д.

Находим влияние двух факторов:

1. Влияние Чппп на объем производства = ±(абс. откл. по Чппп * среднегод. выработка 1 работающего план) = ±(-12*97,3)= - 1167,6 т.р. - резерв

2.Влияние ПТ на объем производ. Продукции = ±(абс. откл. по план. Выработки 1го раб. * факт Чппп) = ±(2,3*929)=+2136,7 т.р.

3.? влияния 2х факторов = (-1167,6)+(+2136,7)=+969,1 т.р.

Из таблицы видно, что за отчетный период на предприятии план по объему ТП перевыполнен на 900 т.р., что составляет 0,9% к плану. Снижение Чппп на 12 человек по сравнению с планом привело к уменьшению объема ТП на 1167,6 т.р., что является крайне отрицательным в работе предприятия. План по ПТ предприятие перевыполнило на 2,3 т.р., что составляет 2,4% к плану. Перевыполнение плана по ПТ привело к увеличению выпуска ТП на 696,1 т.р.. Следовательно, на данном предприятии имеются резервы увеличения выпуска ТП на 1167,6 т.р. при условии укомплектования предприятия кадрами в количестве 12 человек.

4. Анализ баланса рабочего времени

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по качеству и количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период, а также по степени использования фонда рабочего времени.

Такой анализ проводится по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию. При анализе использования рабочего времени выявляют отклонения от плана по числу дней отработанных в среднем одним работником. Для этого составляют таблицу баланса рабочего времени в днях по данным плана и учета.

Уменьшение числа рабочих дней по сравнению с планом увеличивает ПТ и объем выпущенной продукции.

Увеличение же неявок в связи с болезнями и простоями уменьшает ПТ и выпуск продукции, что отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия.

Производят сравнение фактических невыходов на работу с планом за отчетный период и определяют абсолютные отклонения от плана. По отклонению от планового баланса рабочих дней определяют влияние отдельных факторов на среднегодовую выработку на одного рабочего путем умножения плановой дневной выработки на количество дней неявок на одного рабочего. Для определения влияния на объем ТП, плановую выработку умножают на абсолютное отклонение от планового баланса рабочих дней по причинам и умножает на фактическую среднесписочную численность рабочих. Увеличение числа рабочих дней приведет к увеличению ПТ и объема ТП, а уменьшение наоборот является резервом увеличения ПТ и объема ТП.

Таблица 4.1 Баланс рабочего времени

показатели	план	факт	Абс. откл.
Объем ТП, т.р.	91600	92500	+900
Чппп среднесписоч. чел	941	929	-12
Выработка 1 рабочего	113,1	114,8	+1,7
Число дней -нерабочих дней -выходной -очеред. отпуска	365 40 10 30	365 42 10 32	- +2 - +2
Целодневные простои	-	2	+2
Невыходы на работу: -отпуска по учебе - по болезни - в виду выполнения гос. обязанностей - отпуска без сохранения з/пл и прочие неявки с разрешения адм-ции - прогулы без уважит. причин	17 7 5 3 2 -	22 5 6 4 3 2	+5 -2 +1 +1 +1 +2
Итого нерабочих дней	57	64	+7
Итого рабочих дней	308	301	-7

Абс. откл. = ±(факт-план) = ±(92500-91600)=+900т.р. и т.д.

Находим влияние 2х факторов:

1.Влияние среднегод. выработки 1 рабочего = ±(выработка на 1 раб план*количество нерабочих дней на 1 раб по факту) = ±(113,1*64) = +7238,4 руб.

2.Влияние на объем ТП = ±(выработка на 1 раб план*абс откл баланса раб дней*факт число раб дней) = ±(113,1*(-7)*929) = -735489,3 руб. - резерв

Из баланса рабочего времени видно, что общее число нерабочих дней по сравнению с планом за год увеличился на 7 дней, что является отрицательным в работе предприятия и ведет к снижению ПТ и выпуска ТП. Общее число рабочих дней за год снизилось на 7 дней, что также отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

Фактор снижения числа рабочих дней будет являться резервом увеличения ПТ и выпуска ТП при условии ликвидации целодневных простоев и прогулов без уважительных причин.

5. Анализ производительности труда одного рабочего

Для оценки уровня ПТ применяется система обобщающих частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за человеко/день или человеко/час.

Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы продукции, определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем ПТ является среднегодовая выработка продукции одним рабочим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности ппп, а также от количества отработанных дней и продолжительности рабочего времени.

Изменения среднегодовой выработки рабочего зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности дней и среднегодовой выработки.

Для определения резерва увеличения выпуска продукции необходимо возможный прирост среднечасовой выработки умножением на планируемый фонд рабочего времени всех рабочих.

Таблица 5.1 ПТ на 1 рабочего

показатели	Пр г факт	план	факт	Абс откл	%вып пл	Абс сдвиги	% к пр г факт
ТП, т.р.	40200	91600	92500	+900	+0,9	-52300	+230,1
Чппп, чел	927	941	929	-12	-1,3	+2	+100,2
Числ рабочих	805	810	806	-4	-0,5	+1	+100,1
ПТ рабочих,т.р.	43,4	97,3	99,6	+2,3	+2,4	+56,2	+229,5
Отраб чел/дн всеми раб	245	250	265	+15	+6	+20	+108,2
Отраб чел/час всеми раб	1650	1700	1830	+130	+7,6	+180	+110,9
Отраб дн в среднем 1 раб	0,264	0,266	0,285	0,019	+7,1	+0,021	+100
Отраб час в ср 1 раб за день	6,7	6,8	6,9	+0,1	+1,5	+0,2	+102,9
Выраб ср. дн на 1 раб, руб	164,1	366,4	349,1	-17,3	-0,05	+185	+212,7
Выраб ср. год на 1 раб, руб	43,4	97,3	99,6	+2,3	+2,4	+56,2	+229,5
Выраб ср. час на 1 раб, руб	24,4	53,8	50,5	-3,3	-6,1	+26,1	+206,9

Отработано дней в среднем одним рабочим = общее число дней отраб. всеми работниками/среднесписочня числ. раб.

Отработано часов в среднем одним рабочим за день = общее число часов отраб. всеми рабочими/общее число дней отраб. всеми рабочими

Выработка ср. год. на 1 раб = объем ТП/среднеспис. числ. рабочих

Выработка ср. дн. на 1 рабочего = объем ТП/общее число дней отраб. всеми рабочими

Выработка ср. час. на 1 рабочего = объем ТП/общее число часов отраб. всеми рабочими

Абс. откл. = ±(факт-план)

% вып. пл. = ±(абс. откл./план)*100,%

Сдвиги абс. факт = ±(Чппп факт отч. года - Чппп факт прош. года)

% к прош. году факт = ±(факт отч пер/факт прош пер)*100,%

Находим влияние 2х факторов:

1.Влияние числа дней отраб. в среднем одним рабочим = ±(план ср. дн. выраб.*абс. откл. от плана по числу отраб. дней) = ±(366,4*0,019) = +6,9 т.р.

2.Влияние числа часов отработанных одним рабочим = ±(абс. откл по числу часов дн работы*план ср. час. выработка*количество дней одного рабочего) = ±(0,1*53,8*0,3) = +1,6 т.р.

3.Влияние ср. час. выработки на ПТ 1 раб. = ±(абс. откл. ср. час. выработки*количество часов факт за год) = ±((-3,3) * 2076,9) = - 6853,7 т.р. - резерв

Из таблицы видно, что за отчетный период на предприятии план по объему ТП перевыполнен на 900 т.р., что составляет 0,9% к плану. По сравнению с прошлым годом объем ТП снизился на 52300 т.р., что составляет 130,1% к плану. План по среднесписочной Чппп не выполнен на 12 человек, что составляет 1,3% к плану. По сравнению с прошлым годом Чппп увеличилось на 2 человека, что составляет 0,2% к прошлому году.

Фактическая численность рабочих меньше плановой на 4 человека, что составляет 0,5% к плану. По сравнению с прошлым годом численность рабочих увеличилась на 1 человека, что составляет 0,1% к плану.

План по ПТ перевыполнен на 2,3т.р., что составляет 2,4% к плану. По сравнению с прошлым годом план по ПТ увеличился на 56,2 т.р., что составляет 129,5% к плану.

План по среднедневной выработке перевыполнен на 17,3 т.р., что составляет 0,05% к плану. По сравнению с прошлым годом среднедневная выработка увеличилась на 185 т.р., что составляет 112,7% к плану.

План по среднегодовой выработке перевыполнен на 2,3 т.р., что составляет 2,3% к плану. По сравнению с прошлым годом план по среднегодовой выработке увеличился на 56,2 т.р., что составляет 129,5% к плану.

План по среднечасовой выработке не выполнен на 3,3 т.р., что составляет 6,1% к плану. По сравнению с прошлым годом план по среднечасовой выработке увеличился на 26,1 т.р., что составляет 106,9% к плану.

Увеличение отработанных дней привело к увеличению выработки на 6,9т.р.

Увеличение числа часов привело к увеличению выработки на 1,6т.р.

Снижение среднечасовой выработки привело к снижению ПТ на 6853,7т.р.

Таким образом на предприятии имеются резервы увеличения ПТ на 6853,7т.р.

6. Анализ выработки на 1 работающего

Среднечасовая выработка 1 работающего является показателем ПТ за фактически отработанное время. При анализе выработки исчисляются показатели ПТ по выпуску продукции на 1 среднесписочного работника включая рабочих, непосредственно связанных с процессом производства и весь рабочий персонал прочих категорий на обслуживании производства и предприятия в целом.

При анализе выработки на 1 работающего сравнивают фактическую выработку с плановой за анализируемый период и определяют абсолютные и относительные отклонения от плана.

Абс. откл. от плана = ±(факт выработка-план выработка)

% выполнения плана = ±(абс. откл./план выработку)*100,%

Затем сравнивают фактическую выработку отчетного периода с фактической выработкой прошлого периода и определяют абсолютные и относительные сдвиги к прошлому году фактически.

Абс. сдвиги к пр. пер. факт = ± (факт выраб отч пер - факт выраб прош пер)

Относ. сдвиги к пр пер факт = ±(абс. сдвиги/факт сдвиги пр. пер.)*100, %

Если в отчетном году цены изменились то фактическая выработка оценивается в оптовых ценах принятых в плане для сопоставимости. С целью выявления резервов увеличения выработки на предприятии рассчитывается влияние 2х факторов:

1)Влияние численности на объём выработки =±(абс. откл по числ* выработка по плану).

2)Влияние ПТ на объём выработки =±(абс. откл ПТ*числ. фактически).

Фактор повлиявший отрицательно, т.е. снизивший объём выработки на 1 работающего будет являться резервом её увеличения.

Таблица 6.1 Выработка на 1 работающего

Показатель	Пр. г. факт	план	факт	Абс. откл.	% вып. пл.	Сдвиги абс., факт	Сдвиги относ., факт
ТП, т.р.	40200	91600	92500	+900	+0,9	+52300	+230,1
Среднеспис. числ.персонала	927	941	929	-12	-1,3	+2	+100,2
Числ. рабочих	805	810	806	-4	-0,5	+1	+100,1
Работники пр. категорий	122	131	123	-8	-6,1	+1	+100,8
Выработка на 1 раб.	43,4	97,3	99,6	+2,3	+2,4	+66,3	+229,5

Находим влияние 2х факторов:

1.Влияние численности на объем выработки = ± (абс. отткл. по числ. раб. * выработка по плану) = ±((-12)*97,3) = -1167,6 т.р. - резерв

2.Влияние ПТ на объем выработки = ±(абс. откл. по ПТ*числ. рабочих факт) = ±((+2,3)*806) = 1853,8 т.р.

За отчетный период план по объему ТП перевыполнен на 900 т.р., что составляет 0,9% к плану. Среднесписочная численность производственного персонала снизилась на 12 человек, что составляет 1,3% к плану. Снижение численности рабочих на 4 человека по сравнению с планом привело к снижению выработки на 1 рабочего на 2,3 т.р. на данном предприятии имеются резервы выполнения и перевыполнения плана по выработке в размере 1167,6 руб., при условии укомплектования предприятия кадрами в количестве 4 человек.

7. Анализ ФЗП работающих на предприятии

Анализ использования трудовых ресурсов, рост ПТ рассматривать необходимо в тесной связи с оплатой труда.

С ростом ПТ создаются реальные предпосылки повышения оплаты труда. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности труда. В связи с этим анализ расходования средств по оплате труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием ФЗП, выявлять возможности его экономии за счет роста ПТ.

Приступая к анализу использования ФЗП в первую очередь необходимо рассчитать абсолютные и относительные отклонения фактической его величины от плановой. Абс. откл. определяются сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников. Поскольку абс. отклонения определяются без учета степени выполнения плана по производству продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относ. отклонения рассчитываются как разница между фактически начисленной суммой з/п и плановым фондом скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства. В процессе следующего анализа необходимо определить факторы абсолютных и относительных отклонении по ФЗП. Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции и его структуры удельной трудоемкости и уровня среднее часовой оплаты труда.

Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня среднечасовой з/п.

ФЗП= численность работающих * ср. з/п одного работающего

Таблица 7.1 Эффективность ФЗП

Показатели	План	Факт	Абс.откл ±	% вып.пл.
ФЗП работающих	45420	47960	+1540	103,3
В т.ч. рабочих	30600	32400	+1800	105,8
Среднеспис. Чппп	941	929	-12	98,7
Ср. год. з/п рабочих	49	52	+3	106,1

% ТП = 101,5%

Из таблицы видно, что план по объему ТП перевыполнен на 1,5%, что является положительным в работе предприятия.

По ФЗП работающих наблюдается перерасход на 1540 т.р., что составляет 3,3% к плану. По ФЗП рабочих также наблюдается перерасход на 1800 т.р., что составляет 5,8% к плану.

На предприятии в целом наблюдается относительная экономия ФЗП, что является положительным в работе предприятия и ведет к увеличению с/с продукции. Также наблюдается снижение численности на 12 человек, что привело к экономии ФЗП. Увеличения среднегодовой з/п по сравнению с планом привело к перерасходу ФЗП на 3 т.р., относительная экономия привела к уменьшению с/с ТП, что является положительным в работе предприятия и ведет к увеличению прибыли и рентабельности продукции. На предприятии имеются резервы экономии ФЗП по численности в сумме 2787 т.р. при условии соблюдения плановой численности.

Определяем влияния двух фактор.

1.Влияние числ. на ФЗП = ± (абс.числ.*ср. з/п пл.)=±((-12)*49) = --588 т.р. 2.Влияние ср.з/п на ФЗП = ±(абс. ср. з/п*числ. факт)=±((+3)*929)=+2787 т.р. - резерв.

(«+»-это отрицательно и является резервом)

8. Анализ планового соотношения между ростом ПТ и ростом з/п

Рост ПТ должен всегда отражать рост средней з/п. При анализе выполнения планового соотношения сравниваются фактическое соотношения за отчетный год и определяет выполнение планового соотношения.

1) Соотношения между ростом ПТ и средней з/п = ±(%плана по ПТ к пр. г. - % ср. з/п к пр.г. план )

Отклонение со знаком «-» означает опережение средней з/п по сравнению с планом роста ПТ, что приводит к относительному перерасходу ФЗП, удорожанию с/с продукции, снижению прибыли и рентабельности.

2) Соотношение между ростом ПТ по факту = ±(%факт по ПТ к пр.г.-%факт по ср. з/п к пр.г.)

3) Выполнение планового соотношения =±(соотношение факт - соотношение план)

Выполнение планового соотношения со знаком «-» является в работе предприятия

% плана в пр. г. ПТ = ±(план ПТ отч. г./факт ПТ)*100, %

% плана к пр. г. по ср. з/п= ±(план ср. з/п / факт ср. з/п пр. г.)*100, %

% факта к пр. г по. ПТ= ±(факт ПТ отч. г./ факт ПТ пр. г.)*100,%

% факт пр. г. ср. з/п =±(факт ср. з/п отч. г./факт ср. з/п пр. г.)*100,%

Таблица 8.1 Анализ планового соотношения

Показатель	Факт пр. г.	План	Факт	Абс. отк.	%вып. пл.	%к пр. г. план	% к пр. г. факт
ТП, т.р.	40200	91600	92500	+900	100,9	227,8	230,1
ФЗП раб.	28900	30600	32400	+1800	105,8	105,8	112,1
Числ. раб.	805	810	806	-4	99,5	100,6	100,1
ПТ 1 раб.	49,9	113,1	114,8	+1,7	101,5	226,6	230,1
Ср. з/п, т.р.	36	38	40	+2	105,3	105,5	111,1

% вып. плана = ±(факт/план)*100,%

Относ. откл. = ±(факт ФЗП - план ФЗП * % вып. плана)*100,%

% к пр. г. план = ±(план отч. г./факт пр. г.)*100,%

% к пр. г. факт = ±(факт отч. г./ факт пр. г.)*100,%

Плановое соотношение между ростом ПТ и ср. з/п = ±(% вып. пл. по ПТ к пр. г. - % плана по ср. з/п к пр. г.) = ±(266,6-105,5)=+121,1 т.р.

Факт. соотношение между ростом ПТ и ср. з/п = ±(%пл. факт по ПТ к пр. г. - % пл. ф. по ср. з/п к пр. г.) = ±(230,1-111,1)=+119т.р.

Выполнение планового соотношения между ростом ПТ и ср. з/п = ±(соотнош. Ф. - соотнош. Пл.) = ±(119-121,1)=-2,1т.р.

Заключение

Резервы - это запасы ресурсов которые необходимы для бесперебойной работы предприятия, а также возможности повышения эффективности производства.

На основе проведенного анализа трудовых показателей выявлены следующие резервы:

1. Резервы выполнения и перевыполнения плана по объему производства в размере 11676 т.р. при условии укомплектования кадрами в количестве 12 человек; а по объему ПТ все резервы были использованы;

2. Резервы увеличения ПТ и объема ТП при условии ликвидации целодневных простоев и прогулов без уважительных причин и при условии отработки 7 рабочих дней по балансу рабочего времени за год;

3. Резервы выполнения и перевыполнения плана по ПТ в размере 6853,7 т.р. при условии увеличения среднечасовой выработки на одного рабочего ;

4. Резервы дальнейшего увеличения ПТ на одного работающего в размере 1167,6 т.р. при условии укомплектовании предприятия рабочими кадрами в количестве 4 человек;

5. Резервы экономия ФЗП по численности в размере 2787 т.р. при условии соблюдения плановой численности работающих ;

6. Резервы планового соотношения между ростом ПТ и ростом з/п в размере 2,1% при условии увеличения прибыли и рентабельности и удорожания себестоимости продукции.

Список используемых источников

1.Баканов М.И. Теория анализа хозяйственной деятельности М..Финансы, 2006

2. Барнгольц С.Б. Анализ финансового состояния промышленных предприятий М.:Ист-Сервис, 2007

3. Ковалев В.В., Волков О.Н. Анализ хозяйственной деятельности. -М.: Финансы,2005

4. Савицкая Г.В., Анализ финансово-хозяйственной деятельности. -М.: Инфра-М.:,2006

5. Методичка по выполнению курсовой работы- Хабаровск: РХПЭТ,2004

6. Сесляренко П.К., Экономика предприятий: Курс лекций- М.:ИНТРА, 2005

7. Гороринский Ф.И., Экономика предприятий: Учебник для вузов.- М: Финансы и статистика,2005

8. Грузинов П.П.- Экономика предприятий: Учебник- М, 2006

9. Методичка по выполнению курсовой работы- Хабаровск: ХПЭТ,2009 (201 стр.)

10. Сесляренко П.К., Экономика предприятий: Курс лекций- М.:ИНТРА, 2005 (316 стр.)

11. Гороринский Ф.И., Экономика предприятий: Учебник для вузов.- М: Финансы и статистика,2005 (198 стр.)

12. Грузинов П.П.- Экономика предприятий: Учебник- М, 2006 (307 стр.)

Размещено на Allbest.ru