Учет и анализ хозяйственной деятельности

1. Исходные данные и итоговые расчеты

Таблица 1.1

Динамика грузооборота и средних доходных ставок по родам грузов

Род груза	Грузооборот, тыс. т	Доходные ставки, руб./т
	3	4	3	4
Песок	2004	1564	49,5	66
Уголь	55	27	74,3	99
Щебень	54	285	94	125,5
Шлак	72	63	99	132
Остальные грузы	136	167	265	350
Всего грузов	2321	2106

Таблица 1.2

Распределение грузооборота порта по месяцам, тыс. т

Месяц	Год
	3	4
Май	673	611
Июнь	545	442
Июль	395	386
Август	279	307
Сентябрь	232	238
Октябрь	197	122
Всего грузов	2321	2106

Таблица 1.3

Удельные прямые расходы по родам грузов, руб./т

Род груза	Год
	3	4
Песок	40	48,5
Уголь	56,5	69,3
Щебень	64,9	81,6
Шлак	70,3	95
Остальные грузы	197	202,5
Всего грузов	2321	2106

Таблица 1.4

Динамика основных показателей

Показатель	Единица измерения	Год
		3	4
Грузооборот порта	тыс. т	2321	2106
Среднегодовая стоимость ОПФ полная	млн. руб.	541,2	882
остаточная	млн. руб.	178	238,1
Среднегодовая стоимость ОС	тыс. руб.	96,1	166,7
Сумма доходов по ПРР	тыс. руб.	151528,5	208430,5
Эксплуатационные общие расходы по ПРР (прямые)	тыс. руб.	118625,7	140783,6
Коэффициент распределяемых расходов	-	1,359	1,309
Среднесписочная численность работников	чел.	411	402
Средняя заработная плата	тыс. руб. / чел.-мес.	54,96	63,60
Фонд заработной платы	тыс. руб.	22589	25567
Прибыль от продаж	тыс. руб.	32902,8	67646,9

2. Анализ динамики и структуры товарооборота на ПРР

2.1 Построить столбиковые диаграммы динамики грузооборота за 6 лет по щебню

2.2 Построить линейный график динамики грузооборота по месяцам за 3 год

2.3 Рассчитать среднемесячные темпы роста/снижения и прироста грузооборота за 3 год. Те же показатели определить по восходящей и нисходящей ветвям графика

Среднемесячный темп снижения

T = * 100% = * 100% = 78,2%

На графике имеется только нисходящая ветвь, для которой темп снижения вычислен.

2.4 Найти абсолютное значение 1% прироста грузооборота по щебню за 4 год

Абсолютное значение 1% прироста равно

A = ,

где

Д = y₁ - y₀ = 285 - 54 = 231 тыс. т

- абсолютный прирост,

Т_пр = (y₁ / y₀ - 1) * 100% = (285 / 54 - 1) * 100% = 427,8%

- темп прироста.

A = = 0,54 тыс. т.

Аналогично вычисляем абсолютное значение 1% прироста для 2 - 7 годов и строим диаграмму.

Год	Абсолютное значение 1% прироста грузооборота щебня
2	0,78
3	0,88
4	0,54
5	2,85
6	1,47
7	1,58

2.5 Определить структуру грузооборота по родам грузов за 3 и 4 годы, результаты занести в таблицу 2.1. На основе таблицы 2.1 построить секторные диаграммы

Таблица 2.1

Анализ доходов и средних доходных ставок на ПРР

Род груза	3 год	4 год	Q1d0	Структура грузооборота, %
	Объем, тыс. т Q0	Доходная ставка, руб./т d0	Сумма доходов, млн. руб. D0 = Q0 * d0	Объем, тыс. т Q0	Доходная ставка, руб./т d0	Сумма доходов, млн. руб. D0 = Q0 * d0		3 год	4 год
Песок	2004	49,5	99198	1564	66	103224	77418	86,3	74,3
Уголь	55	74,3	4086,5	27	99	2673	2006,1	2,4	1,3
Щебень	54	94	5076	285	125,5	35767,5	26790	2,3	13,5
Шлак	72	99	7128	63	132	8316	6237	3,1	3,0
Остальные грузы	136	265	36040	167	350	58450	44255	5,9	7,9
Всего грузов	2321		151528,5	2106		208430,5	156706,1	100	100

2.6 Дать краткие выводы по результатам анализа

Грузооборот щебня в 1 - 3 годах колебался в пределах от 54 до 88 тыс. т. В 4 году он резко возрос до 285 т., в 4 и 5 годах, но продолжал оставаться на более высоком уровне, чем в 1 - 3 годах.

В течение 3 года общий грузооборот постепенно падал от 673 до 197 тыс. т., уменьшаясь в среднем на 100% - 78,2% = 21,8% в месяц.

Абсолютное значение 1% прироста грузооборота в 4 году составляет 0,54 тыс. т.

В структуре грузооборота основное место занимает песок. Но его доля уменьшилась с 87% до 74%. Доля щебня возросла от 2% до 14%, доля угля упала с 2% до 1%. Доля шлака осталась примерно на том же уровне (3%). Доля остальных грузов увеличилась с 6% до 8%.

3. Анализ доходов и средних доходных ставок по ПРР.

3.1 Выявить влияние на сумму доходов и среднюю доходную ставку по ПРР объемов грузооборота, его структуры и частных доходных ставок за период 3 - 4 гг. Анализ выполнить, используя модифицированный способ цепных подстановок. Промежуточные расчеты выполнить в табличной форме, результаты анализа отразить на схеме

Блок-схема анализа доходов и средних доходных ставок.

Влияние доходных ставок

ДD(d) = ?Q₁d₁ - ?Q₁d₀ = 208430,5 - 156706,1 = 51724,4 тыс. руб.

Влияние объема грузооборота на сумму доходов

ДD(Q) = ?Q₁d₀ - ?Q₀d₀ = 156706,1 - 151528,5 = 5177,6 тыс. руб.

Общее изменение суммы доходов

ДD = ?Q₁d₁ - ?Q₀d₀ = 208430,5 - 151528,5 = 56902,0 тыс. руб.

Влияние частных доходных ставок на среднюю доходную ставку

Дd(d) = d₁ - d_усл2 = 99,0 - 74,4 = 24,6 руб./т

Влияние структуры грузооборота на среднюю доходную ставку

Дd(стр.) = d_усл2 - d_усл1 = 74,4 - 74,4 = 0,0 руб./т

Влияние объема грузооборота на среднюю доходную ставку

Дd(Q) = d_усл1 - d₀ = 74,4 - 65,3 = 9,1 руб./т

Общее изменение средней доходной ставки

Дd = d₁ - d₀ = 99,0 - 65,3 = 33,7 руб./т

3.2 Сделать выводы по результатам факторного анализа, дав оценку изменений в абсолютных и относительных величинах

Доходы в 4 году выросли на 56902,0 тыс. руб., или на 37,6% по сравнению с 3-м годом, главным образом за счет увеличения доходных ставок (на 51724,4 тыс. руб., или на 33,0%) и в меньшей степени - за счет роста грузооборота (на 5177,6 тыс. руб., или на 3,4%).

Средняя доходная ставка выросла на 33,7 руб./т, главным образом за счет увеличения частных доходных ставок (на 24,6 руб./т) и в меньшей степени - за счет роста грузооборота (на 9,1 руб./т).

3.3 Определить агрегатные индексы физического объема работ, доходной ставки и доходов. Доказать, что I_д = I_Q * I_d

Агрегатный индекс физического объема работ

I_Q = ?Q₁d₀ / ?Q₀d₀ = 156706,1 / 151528,5 = 1,034

Агрегатный индекс доходной ставки

I_d = ?Q₁d₁ / ?Q₁d₀ = 208430,5 / 156706,1 = 1,330

Агрегатный индекс доходов

I_д = ?Q₁d₁ / ?Q₀d₀ = 280430,5 / 151528,5 = 1,376

I_д = I_Q * I_d = 1,034 * 1,330 = 1,376

4. Анализ прямых эксплуатационных расходов и их средних удельных значений

4.1 Выполнить анализ влияния на сумму прямых эксплуатационных расходов и среднюю удельную величину: объема грузооборота, структурных сдвигов и частных значений прямых удельных эксплуатационных расходов. Анализ производится аналогично анализу доходов

Таблица 4.1

Анализ доходов и средних доходных ставок на ПРР

Род груза	3 год	4 год	Q1sпр0
	Объем, тыс. т Q0	Удельные прямые расходы, руб./т sпр0	Прямые эксплуатационные расходы, млн. руб. Эпр0 = Q0 * sпр0	Объем, тыс. т Q0	Удельные прямые расходы, руб./т sпр0	Прямые эксплуатационные расходы, млн. руб. Эпр0 = Q0 * sпр0
Песок	2004	40	80160	1564	48,5	75854	62560
Уголь	55	56,5	3107,5	27	69,3	1871,1	1525,5
Щебень	54	64,9	3504,6	285	81,6	23256	18496,5
Шлак	72	70,3	5061,6	63	95	5985	4428,9
Остальные грузы	136	197	26792	167	202,5	33817,5	32899
Всего грузов	2321		118625,7	2106		140783,6	119909,9

Блок-схема анализа прямых эксплуатационных расходов и средних удельных эксплуатационных расходов:



Влияние удельных прямых расходов на сумму прямых эксплуатационных расходов

ДЭ_пр(d) = ?Q₁s_пр¹ - ?Q₁s_пр⁰ = 140783,6 - 119909,9 = 1284,2 тыс. руб.

Влияние объема грузооборота на сумму прямых эксплуатационных расходов

ДЭ_пр(Q) = ?Q₁s_пр⁰ - ?Q₀s_пр⁰ = 119909,9 - 118625,7 = 20873,7 тыс. руб.

Общее изменение суммы прямых эксплуатационных расходов

ДЭ_пр = ?Q₁s_пр¹ - ?Q₀s_пр⁰ = 140783,6 - 118625,7 = 22157,9 тыс. руб.

Влияние частных значений удельных расходов на удельные прямые расходы

Дs_пр(s_пр) = s_пр¹ - s_пр^усл2 = 66,8 - 56,9 = 9,9 руб./т

Влияние структуры грузооборота на удельные прямые расходы

Дs_пр (стр.) = s_пр^усл2 - s_пр^усл1 = 56,9 - 56,9 = 0,0 руб./т

Влияние объема грузооборота на удельные прямые расходы

Дs_пр (Q) = s_пр^усл1 - s_пр⁰ = 56,9 - 51,1 = 5,8 руб./т

Общее изменение удельных прямых расходов

Дs_пр = s_пр¹ - s_пр⁰ = 66,8 - 51,1 = 15,7 руб./т

4.2 Краткие выводы по результатам анализа

Прямые эксплуатационные расходы в 4 году выросли на 22157,9 тыс. руб. по сравнению с 3-м годом, главным образом за счет увеличения объема грузооборота (на 20873,7 тыс. руб.) и в меньшей степени - за счет роста удельных прямых расходов (на 1284,2 тыс. руб.).

Удельные прямые расходы выросли на 15,7 руб./т, главным образом за счет увеличения частных удельных расходов (на 9,9 руб./т) и в меньшей степени - за счет роста грузооборота (на 5,8 руб./т).

5. Анализ себестоимости перегрузочных работ

5.1 Отразить влияние изменения прямых эксплуатационных расходов, коэффициента распределяемых расходов, грузооборота порта и частных доходных ставок на себестоимость перегрузочных работ. Анализ выполнить, используя метод цепных подстановок. Обосновать очередность замен базисных значений анализируемыми

Себестоимость в 3 году

С/ст₀ = Э_пр⁰ * К_р⁰ / Q₀ * d₀ = 118625,7 * 1,359 / 2321 * 74,4 = 933,5 руб.

Себестоимость в 4 году

С/ст₁ = Э_пр¹ * К_р¹ / Q₁ * d₁ = 140783,6 * 1,309 / 2106 * 99,0 = 884,2 руб.

Влияние частных доходных ставок на изменение себестоимости

ДС/ст (d) = Э_пр¹ * К_р¹ / Q₁ * d₁ - Э_пр¹ * К_р¹ / Q₁ * d₀ = 884,2 - 140783,6 * 1,309 / 2106 * 74,4 = -291,8 руб.

Влияние коэффициента распределяемых расходов

ДС/ст (К_р) = Э_пр¹ * К_р¹ / Q₁ * d₀ - Э_пр¹ * К_р⁰ / Q₁ * d₀ = 140783,6 * 1,309 / 2106 * 74,4 - 140783,6 * 1,359 / 2106 * 74,4 = -44,9 руб.

Влияние грузооборота порта

ДС/ст (Q) = Э_пр¹ * К_р⁰ / Q₁ * d₀ - Э_пр¹ * К_р⁰ / Q₀ * d₀ = 140783,6 * 1,359 / 2106 * 74,4 - 140783,6 * 1,359 / 2321 * 74,4 = 113,1 руб.

Влияние прямых эксплуатационных расходов

ДС/ст (Э_пр) = Э_пр¹ * К_р⁰ / Q₀ * d₀ - Э_пр⁰ * К_р⁰ / Q₀ * d₀ = 140783,6 * 1,359 / 2321 * 74,4 - 933,5 = 174,4 руб.

Общее изменение себестоимости

ДС/ст = С/ст₁ - С/ст₀ = 884,2 - 933,5 = -49,3 руб.

Сначала заменяются относительные базисные значения, затем - абсолютные.

5.2 Сформулировать выводы

Себестоимость перегрузочных работ в 4 году по сравнению с 3 годом уменьшилась на 49,3 руб., в основном за счет изменения частных доходных ставок (на 291,8 руб.) и в меньшей степени - за счет изменения коэффициента распределяемых расходов (на 44,9 руб.). За счет изменения грузооборота порта она увеличилась на 113,1 руб., за счет изменения прямых эксплуатационных расходов - на 174,4 руб.

6. Анализ прибыли и рентабельности

6.1 Модифицированным способом цепных подстановок выполнить анализ влияния на величину прибыли: объемов работ, их структуры, прямых удельных эксплуатационных расходов, коэффициента распределяемых расходов и частных доходных ставок. Обосновать очередность замен факторов

Прибыль в 3 году

Пр₀ = ?Q₀ * d₀ - ?Q₀* S_пр⁰ * К_р⁰ = 151528,5 - 118625,7 * 1,359 = -9683,8 тыс. руб.

Прибыль в 4 году

Пр₁ = ?Q₁ * d₁ - ?Q₁* S_пр¹ * К_р¹ = 208430,5 - 140783,8 * 1,309 = 24144,8 тыс. руб.

Влияние коэффициента распределяемых расходов на прибыль

ДПр (К_р) = (?Q₁ * d₁ - ?Q₁ * S_пр¹ * К_р¹) - (?Q₁ * d₁ - ?Q₁ * S_пр¹ * К_р⁰) = (208430,5 - 140783,8 * 1,309) - (208430,5 - 140783,8 * 1,359) = 7039,2 тыс. руб.

Влияние частных доходных ставок

ДПр (d) = (?Q₁ * d₁ - ?Q₁ * S_пр¹ * К_р⁰) - (?Q₁ * d₀ - ?Q₁ * S_пр¹ * К_р⁰) = (208430,5 - 140783,8 * 1,359) - (156706,1 - 140783,8 * 1,359) = 51724,4 тыс. руб.

Влияние прямых удельных эксплуатационных расходов

ДПр (s_пр) = (?Q₁ * d₀ - ?Q₁ * S_пр¹ * К_р⁰) - (?Q₁ * d₀ - ?Q₁ * S_пр⁰ * К_р⁰) = (156706,1 - 140783,8 * 1,359) - (156706,1 - 119909,9 * 1,359) = -28367,4 тыс. руб.

Влияние объема работ

ДПр (Qd) = (?Q₁ * d₀ - ?Q₁ * S_пр⁰ * К_р⁰) - (?Q₀ * d₀ - ?Q₁ * S_пр⁰ * К_р⁰) = (156706,1 - 119909,9 * 1,359) - (151528,5 - 119909,9 * 1,359) = 5177,6 тыс. руб.

Влияние структуры работ

ДПр (Qs_пр) = (?Q₀ * d₀ - ?Q₁ * S_пр⁰ * К_р⁰) - (?Q₀ * d₀ - ?Q₀ * S_пр⁰ * К_р⁰) = (151528,5 - 119909,9 * 1,359) - (151528,5 - 118625,7 * 1,359) = -1745,2 тыс. руб.

Сначала заменяются относительные базисные значения, затем - абсолютные.

Общее изменение прибыли

ДПр = Пр₁ - Пр₀ = 24144,8 - (-9683,8) = 33828,6 тыс. руб.

6.2 Выводы по результатам анализа

Прибыль в 4 году возросла на 33828,6 тыс. руб. по сравнению с 3 годом, главным образом за счет изменения частных доходных ставок (на 51724,4 тыс. руб.) и в меньшей степени - за счет изменения коэффициента распределяемых расходов (на 7039,2 тыс. руб.) и объема работ (на 5177,6 тыс. руб.). За счет изменения прямых удельных эксплуатационных расходов прибыль уменьшилась на 28367,4 тыс. руб., за счет изменения структуры работ - на 1745,2 тыс. руб.

6.3 На основе предшествующих расходов и исходных данных определить рентабельность основной деятельности (R_од = Пр * 100% / Э_пр * К_р) и рентабельность капитала (R_к = Пр * 100% / (ОПФ_ост + ОС)). Логарифмическим методом установить влияние отдельных факторов рентабельности R_к

Рентабельность основной деятельности в 3 году

R_од⁰ = Пр₀ * 100% / Э_пр⁰ * К_р⁰ = -9683,8 * 100% / 118625,7 * 1,359 = -6,0%

В 4 году

R_од¹ = Пр₁ * 100% / Э_пр¹ * К_р¹ = 24144,8 * 100% / 140783,6 * 1,309 = 13,1%

Рентабельность капитала в 3 году

R_к⁰ = Пр₀ * 100% / (ОПФ_ост⁰ + ОС₀) = -9683,8 * 100% / (541200 + 96,1) = -1,8%

В 4 году

R_к¹ = Пр₁ * 100% / (ОПФ_ост¹ + ОС₁) = 24144,8 * 100% / (882000 + 166,7) = 2,7%

Влияние среднегодовой стоимости ОС

ДR_к (ОС) = Пр₁ * 100% / (ОПФ_ост¹ + ОС₁) - Пр₁ * 100% / (ОПФ_ост¹ + ОС₀) = 24144,8 * 100% / (882000 + 166,7) - 24144,8 * 100% / (882000 + 96,1) = 0,0%

Влияние остаточной среднегодовой стоимости ОПФ

ДR_к (ОПФ_ост) = Пр₁ * 100% / (ОПФ_ост¹ + ОС₀) - Пр₁ * 100% / (ОПФ_ост⁰ + ОС₀) = 24144,8 * 100% / (882000 + 96,1) - 24144,8 * 100% / (541200 + 96,1) = -1,7%

Влияние прибыли

ДR_к (ОПФ_ост) = Пр₁ * 100% / (ОПФ_ост⁰ + ОС₀) - Пр₀ * 100% / (ОПФ_ост⁰ + ОС₀) = 24144,8 * 100% / (541200 + 96,1) - (-9683,8) * 100% / (541200 + 96,1) = 6,2%

Общее изменение рентабельности капитала

ДR_к = R_к¹ - R_к⁰ = 2,7 - (-1,8) = 4,5%

6.4 По результатам анализа сформулировать выводы

Рентабельность капитала в 4 году по сравнению с 3 годом увеличилась на 4,5%, главным образом за счет изменения прибыли (на 6,2%). Изменение остаточной среднегодовой стоимости ОПФ уменьшило рентабельность капитала на 1,7%, изменение среднегодовой стоимости ОС практически не сказалось на рентабельности капитала (0,0%).

7. Анализ производительности труда

7.1 Определить влияние на производительность труда среднесписочной численности работников и суммы доходов. Через изменение доходов определить, в какой мере отразится на производительности труда влияние объемов грузооборота, его структуры и частных доходных ставок. Анализ выполнить, используя модифицированный способ цепных подстановок

Производительность труда

ПТ = Д / ССЧ,

где Д - сумма доходов, ССЧ - среднесписочная численность работников.

В 3 году

ПТ₀ = Д₀ / ССЧ₀ = 151528,5 / 411 = 368,7 тыс. руб. / чел.

В 4 году

ПТ₁ = Д₁ / ССЧ₁ = 280430,5 / 402 = 518,5 тыс. руб. / чел.

Влияние среднесписочной численности работников на производительность труда

ДПТ (ССЧ) = Д₁ / ССЧ₁ - Д₁ / ССЧ₀ = 280430,5 / 402 - 280430,5 / 411 = 11,4 тыс. руб. / чел.

Влияние доходов

ДПТ (ССЧ) = Д₁ / ССЧ₀ - Д₀ / ССЧ₀ = 280430,5 / 411 - 151528,5 / 411 = 138,4 тыс. руб. / чел.

Общее изменение производительности труда

ДПТ = ПТ₁ - ПТ₀ = 515,8 - 368,7 = 149,8 тыс. руб. / чел.

Доход равен

Д = ?Qd

Отсюда производительность труда

ПТ = ?Qd / ССЧ

Влияние частных доходных ставок на производительность труда

ДПТ (d) = ?Q₁d₁ / ССЧ₀ - ?Q₁d₀ / ССЧ₀ = 208430,5 / 411 - 156706,1 / 411 = 125,9 тыс. руб. / чел.

Влияние объема грузооборота

ДПТ (Q) = ?Q₁d₀ / ССЧ₀ - ?Q₀d₀ / ССЧ₀ = 156706,1 / 411 - 151528,5 / 411 = 12,6 тыс. руб. / чел.

7.2 Определить величину среднемесячной зарплаты и сопоставить темпы ее динамики с динамикой производительности труда

Среднемесячная зарплата

ЗП = ФЗП / ССЧ,

где ФЗП - фонд заработной платы.

В 3 году

ЗП₀ = ФЗП₀ / ССЧ₀ = 22589 / 411 = 54,96 руб.

В 4 году

ЗП₁ = ФЗП₁ / ССЧ₁ = 25567 / 402 = 63,60 руб.

Темп роста зарплаты

Т_зп = ЗП₁ / ЗП₀ * 100% = 63,60 / 54,96 * 100% = 115,7%

Темп роста производительности труда

Т_пт = ПТ₁ / ПТ₀ * 100% = 518,5 / 368,7 * 100% = 140,6%

7.3 По результатам анализа сформулировать выводы

Производительность труда в 4 году выросла на 149,8 тыс. руб. / чел., или на 40,6%, в основном за счет изменения доходов (на 138,4 тыс. руб. / чел.) и в меньшей степени - за счет изменения среднесписочной численности работников (на 11,4 тыс. руб. / чел.). Частные доходные ставки увеличили производительность труда в большей степени (на 125,9 тыс. руб. / чел.), чем объем грузооборота (на 12,6 тыс. руб. / чел.). Среднемесячная заплата выросла на 15,7%, т.е. она отстает по темпам прироста от производительности труда, которая увеличилась на 40,6%.

8. Анализ эффективности использования основных производственных фондов и оборотных средств

8.1 На основе таблицы 1.3 определить коэффициенты износа и годности ОПФ, а также общие показатели эффективности ОПФ: фондоотдачу, фондоемкость и фондовооруженность труда. Рассчитать абсолютное и относительное изменение за анализируемые годы

Результаты вычислений представим в табличном виде:

Таблица 8.1

Динамика коэффициентов движения и состояния ОПФ

Показатель	Единица измерения	Расчетная формула	Год
			Базисный	Анализируемый
Коэффициент годности	%	Кгодн = ОПФост * 100% / ОПФполн	32,9	27,0
Коэффициент износа	%	Кизн = 100% - Кгодн	67,1	73,0

Таблица 8.2

Динамика обобщающих показателей использования ОПФ

Показатель	Единица измерения	Расчетная формула	Год
			Базисный	Анализируемый
Фондоотдача	руб./руб.	fо = ?Д / ОПФ	4,29	2,39
Фондоемкость	руб./руб.	fе = ОПФ / ?Д	0,233	0,419
Фондовооруженность	тыс. руб. / чел.	fв = ОПФ / nсп	1,32	2,19

Абсолютный прирост коэффициента годности

ДК_годн = К_годн¹ - К_годн⁰ = 27,0 - 32,9 = -5,9%

Темп роста коэффициента годности

Т(К_годн) = К_годн¹ / К_годн⁰ * 100% = 27,0 / 32,9 * 100% = 82,1%

Абсолютный прирост коэффициента износа

ДК_изн = К_изн¹ - К_изн⁰ = 73,0 - 67,1 = 5,9%

Темп роста коэффициента износа

Т(К_изн) = К_изн¹ / К_изн⁰ * 100% = 73,0 / 67,1 * 100% = 108,8%

Абсолютный прирост фондоотдачи

Дf_о = f_о¹ - f_о⁰ = 2,39 - 4,29 = -1,90 руб./руб.

Темп роста фондоотдачи

Т(f_о) = f_о¹ / f_о⁰ * 100% = 2,39 / 4,29 * 100% = 55,7%

Абсолютный прирост фондоемкости

Дf_е = f_е¹ - f_е⁰ = 0,419 - 0,233 = 0,186 руб./руб.

Темп роста фондоемкости

Т(f_е) = f_е¹ / f_е⁰ * 100% = 0,419 / 0,233 * 100% = 179,6%

Абсолютный прирост фондовооруженности

Дf_в = f_в¹ - f_в⁰ = 2,19 - 1,32 = 0,88 тыс. руб. / чел.

Темп роста фондовооруженности

Т(f_в) = f_в¹ / f_в⁰ * 100% = 2,19 / 1,32 * 100% = 166,6%

8.2 Определить важнейшие показатели эффективности использования ОС: число оборотов за период, время оборота, коэффициенты загрузки и закрепления оборотных средств, а также результат от ускорения/замедления оборачиваемости

Результаты вычислений представим в табличном виде:

Таблица 8.3

Динамика показателей использования ОС

Показатель	Единица измерения	Расчетная формула	Год
			Базисный	Анализируемый
Число оборотов за год	Раз	nоб = ?ОД / ОС	1576,8	1250,3
Продолжительность оборота	сут.	tоб = 360 / nоб	0,228	0,288
Коэффициент загрузки	руб./руб.	Кзагр = (?Д - ?Э) / ОС	342,4	405,8
Коэффициент закрепления	руб./руб.	Кзакр = ОС / ?Д	0,000634	0,000800

Абсолютный прирост числа оборотов

Дn_об = n_об¹ - n_об⁰ = 1250,3 - 1576,8 = -326,4

Темп роста числа оборотов

Т(n_об) = n_об¹ / n_об⁰ * 100% = 1250,3 / 1576,8 * 100% = 79,3%

Абсолютный прирост продолжительности оборота

Дt_об = t_об¹ - t_об⁰ = 0,288 - 0,228 = 0,060

Темп роста продолжительности оборота

Т(t_об) = t_об¹ / t_об⁰ * 100% = 0,228 / 0,228 * 100% = 126,1%

Абсолютный прирост коэффициента загрузки

ДК_загр = К_загр¹ - К_загр⁰ = 405,8 - 342,4 = 63,4

Темп роста коэффициента загрузки

Т(К_загр) = К_загр¹ / К_загр⁰ * 100% = 405,8 / 342,4 * 100% = 118,5%

Абсолютный прирост коэффициента закрепления

ДК_закр = К_закр¹ - К_закр⁰ = 0,000800 - 0,000634 = 0,000166

Темп роста коэффициента закрепления

Т(К_закр) = К_закр¹ / К_закр⁰ * 100% = 0,000800 / 0,000634 * 100% = 126,1%

Эффект от замедления оборачиваемости

ДОС = ОС₁ * (t_об¹ - t_об⁰) / 360 = 166,7 * (0,288 - 0,228) / 360 = 0,028

8.3 Общие выводы по анализу показателей использования ОПФ и ОС

Коэффициент годности ОПФ в 4 году уменьшился в абсолютном выражении на 5,9%, в относительном выражении на 100 - 82,9 = 17,9% по сравнению с 3 годом. Коэффициент износа увеличился в абсолютном выражении на 5,9%, в относительном на 8,8%. Фондоотдача упала на 1,90 руб./руб., или на 100 - 55,7 = 44,3%. Фондоемкость увеличилась на 0,186 руб./руб., или на 79,6%. Фондовооруженность увеличилась на 0,88 тыс. руб. / чел., или на 66,6%. Число оборотов за год уменьшилось на 326,4, или на 100 - 79,3 = 20,7%. Продолжительность оборота возросла на 0,060 сут., или на 26,1%. Коэффициент загрузки увеличился на 63,4 руб./руб., или на 18,5%. Коэффициент закрепления увеличился на 0,000166 руб./руб., или на 26,1%. В связи с замедлением оборачиваемости ОС требуется их дополнительное привлечение.