Расчет основных показателей деятельности коммерческой организации

где - фактическая средняя часовая выработка рабочих за время «чистой» работы в течение смены в отчетном году, которая рассчитывается по формуле:

, (15)

= = = 0,0001642 (млн. руб./чел).

где: - фактическая среднегодовая выработка одного работника основного производства в отчетном году. Величина рассчитывалась ранее по формуле (4) и равна 0,18428 млн. руб./чел.

?Впт = · 275 · 6,3 · (0,0001642 - 0,0001438) = 0,0228915 (млн. руб./чел.)

В связи с ростом среднечасовой выработки рабочих за время «чистой» работы в течение смены в отчётном году на 0,0001642 млн. руб./чел. произошёл рост производительности труда на 0,0228915 млн. руб./чел.

Сумма изменений показателя среднегодовой выработки в связи с влиянием каждого из четырех включенных в модель факторов должна быть равна величине отклонения фактической среднегодовой выработки одного работника основного производства в отчетном году от планового значения, то есть

, где i - номера факторов.

= 0,0027833 - 0,0033529 - 0,0230518 + 0,0228915 = - 0,00072 (млн. руб./чел.)

= 0,18428 - 0,185 = - 0,00072 (млн. руб./чел.)

Таким образом, уменьшение среднегодовой выработки рабочих на 0,00072 млн. руб./чел. произошёл за счёт влияния следующих факторов:

1. За счёт увеличения роста доли рабочих среднегодовая выработка выросла на 0,0027833 млн. руб./чел.;

2. За счёт снижения рабочих дней на 5, среднегодовая производительность труда уменьшилась на 0,0033529 млн. руб./чел.;

3. За счёт снижения «чистого» времени рабочих в течение смены на 0,9 часа сократилась среднегодовая производительность рабочих на 0,0230518 млн. руб./чел.;

4. За счёт роста среднечасовой выработки рабочих на 0,0001642 млн. руб./чел. среднегодовая выработка увеличилась на 0,0228915 млн. руб./чел.

Для обеспечения роста ПТ в планируемом году необходимо внедрить ряд соответствующих мероприятий, к которым можно отнести следующие (в скобках указан возможный рост ПТ за счёт осуществления данного мероприятия):

повышение уровня механизации и автоматизации работ (0,3 - 0,9 %);

внедрение прогрессивной технологии и улучшение организации производства (0,3 - 0,9%);

совершенствование организации труда (0,2 - 0,8 %);

улучшение использования годового фонда рабочего времени (0,1 - 0,2 %);

другие (0,9 - 2,1 %).

Выбор факторов, обеспечивающих необходимый рост ПТ, производится студентом самостоятельно, исходя из процента роста ПТ в планируемом году по сравнению с фактической выработкой в отчётном году и результатов анализа среднегодовой выработки одного работника основного производства в отчетном году.

Процент роста ПТ () при этом исчисляется по формуле:

(16)

= · 100% = 110,55 %

Производительность труда в планируемом году по сравнению с отчётным увеличится на 10,55 %.

Часть II. Расчет показателей использования основных производственных фондов

Для планируемого и отчётного (предшествующего планируемому) годов рассчитываются следующие показатели использования основных производственных фондов (ОПФ):

Фондоотдача ()

, (17)

= 3,6363 (руб./ руб).

где - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

- среднегодовая стоимость ОПФ.

= 37,49 - 0,611 + 3,44 - 1,28 = 39,039 (млн. руб.)

37,959 (млн. руб.)

= 4,0307 (руб./руб.)

Показатель фондоотдачи показывает, что в отчётном периоде на 1 рубль действующих основных фондов приходится выручка от реализации продукции в размере 3,6363 рубля, а в планируемом периоде на 1 рубль ОПФ будет приходиться 4,0307 рубля.

Фондоёмкость продукции ()

. (18)

= = 0,275 (руб./ руб.)

= = 0,2481 (руб./ руб.)

Фондоемкость показывает, что в отчетном году на 1 рубль стоимости основных фондов приходится 0,275 рублей выручки от реализованной продукции, а в планируемом году на 1 рубль стоимости ОПФ будет приходиться 0,2481 рублей выручки.

Фондовооружённость труда ()

, (19)

= = 0,0782 (млн. руб./чел.)

где - среднегодовая численность рабочих, занятых в основной деятельности

478+478 · 0,011=478 + 5,258 = 483,258= 483 (чел.)

= = 0,0786 (млн. руб./чел.)

Показатель фондовооружённости показывает, что в отчётном периоде на 1 рабочего приходится 0,0782 рублей стоимости основных фондов. В планируемом году на 1 рабочего будет приходиться 0,0786 рублей стоимости ОПФ.

Фондоотдача ()

, (20)

где ПТ - производительность труда (выработка) одного рабочего, занятого в основной деятельности, которая рассчитывается по формуле:

. (21)

= = 0,2845 (млн. руб./чел.)

= = 0,3168 (млн. руб./чел.)

= = 3,6381(руб./руб.)

= = 4,0305 (руб./руб.)

Вычислим процент изменения:

 = · 100 % = 110,85%

= · 100 % =90,22 %

= · 100 % = 100,51 %

= · 100 % = 110,79 %

Результаты расчетов сводятся в таблицу 2.

Таблица 2. - Показатели использования ОПФ предприятия

В результате проведённых расчетов показателей использования основных фондов предприятия, следует отметить, что показатель фондоотдачи в планируемом году увеличится с 3,6363 руб. до 4,0307 руб. по сравнению с предыдущим годом, которое связано с тем, что повысится выручка от реализации продукции. Данный прирост показателя говорит об эффективности производства.

Показатель фондоёмкости продукции в планируемом периоде снизится на 9,78 %. по сравнению с уровнем отчётного периода, что говорит о снижении потребности в основном капитале на единицу стоимости продукции. Снижение показателя говорит об эффективности использования основных фондов.

Фондовооружённость в планируемом году увеличится на 0,51%. В связи с увеличением фондовооружённости на предприятии затраты труда на единицу готовой продукции уменьшаются.

Величина фондоотдачи в планируемом году увеличится на 10,79 % за счёт того, что рост производительности труда опережает рост его фондовооружённости. Данное повышение говорит об эффективном развитии предприятия.

Далее определяется величина возможного увеличения (уменьшения) выручки от реализации продукции (работ, услуг) за счет следующих факторов:

- изменения уровня фондоотдачи ();

- изменения стоимости используемых при производстве продукции ОПФ ().

Влияние факторов на изменение выручки от реализации продукции (работ, услуг) можно определить, используя методы факторного анализа:

1) индексный;

2) интегральный.

При использовании индексного метода расчет выполняется по формулам:

, (22)

, (23)

где - изменение фондоотдачи в планируемом году по сравнению с отчетным (предшествующим планируемому) годом;

- среднегодовая стоимость основных производственных фондов в планируемом году;

-изменение среднегодовой стоимости ОПФ в планируемом году по сравнению с отчётным;

- фондоотдача в отчётном году.

4,0307 - 3,6363 = 0,3944 (руб./руб.)

37,959 - 37,4 = 0,559 (млн. руб.)

0,3944 · 37,959 = 14,97102 = 14,97 (млн. руб.)

0,559 · 3,6363 = 2,03269 = 2,03 (млн. руб.)

Проверка: ?О = ?ОФотд + ?ОФосн = 14,97 + 2,03 = 17 (млн. руб.)

Прирост выручки от реализации продукции на 17млн. руб. произойдет за счет роста фондоотдачи на 0,3944 руб./руб., то есть за счет интенсивности использования основных фондов. В результате роста среднегодовой стоимости основных фондов на 0,559 млн. руб., то есть экстенсивности использования ОПФ, объем СМР в планируемом году увеличится на 2,03 млн. руб.

При использовании интегрального метода расчеты ведут по формулам:

(24)

(25)

?О = ?ОФотд + ?ОФосн = 14,86 + 2,14= 17 (млн. руб.)

Если рассчитанные по формулам (22), (23) и (24), (25) величины имеют положительное значение, то определяются доли изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленные изменением фондоотдачи и среднегодовой стоимости ОПФ. Расчет долей проводится по формулам:

, (26) , (27)

где и - доли изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленные, соответственно, изменением фондоотдачи и стоимости ОПФ.

Индексный метод:

Прирост выручки от реализуемой продукции на 17млн. руб. будет обеспечен интенсивностью использования основных фондов на 88,06% от общего прироста, то есть увеличением фондоотдачи и экстенсивностью использования основных фондов на 11,94%, то есть увеличением среднегодовой стоимости основных фондов.

Интегральный метод:

Рост выручки на 17 млн. руб. будет обеспечен интенсивностью использования основных фондов на 87,41% от общего прироста, то есть увеличением фондоотдачи и экстенсивностью использования основных фондов на 12,59%, то есть увеличением среднегодовой стоимости основных фондов.

На рост выручки от реализации продукции на 17 млн. руб. повлияют:

1. Увеличение выручки от реализации продукции на 14,86 млн. руб. за счет увеличения фондоотдачи, то есть интенсивного использования основных фондов, что составит 87,41% от общего роста выручки;

2. Увеличение на 2,14292 млн. руб., которое произойдет в результате увеличения среднегодовой стоимости основных фондов, то есть экстенсивного использования ОПФ, что составит 12,59 % от общего роста выручки.

Таким образом, рост выручки от реализации продукции, на 17 млн. руб. будет обеспечен за счет интенсивного использования ОПФ.

Часть III. Расчет показателей использования оборотных средств

Для планируемого и отчётного годов рассчитываются следующие показатели использования оборотных средств ():

Продолжительность оборота оборотных средств (t):

( 28)

где - средний размер оборотных средств;

Д - период, за который определяется оборачиваемость оборотных средств (360 дней);

О - выручка от реализации продукции за анализируемый период.

Продолжительность одного оборота оборотных средств в отчётном году составила 85,4206 дней, а в планируемом году составит 80,5882 дней.

Коэффициент загрузки средств в обороте (оборотная фондоёмкость продукции или коэффициент закрепления) ():

. ( 29)

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств ():

(30) или (31)

= · 100 % = 106%

= · 100 % = 94,35%

= · 100 % = 106%

Рост коэффициента оборачиваемости свидетельствует о более эффективном использовании оборотных средств.

Результаты расчетов сводятся в таблицу 3.

Таблица 3. Показатели использования оборотных средств

В результате произведённых расчётов можно сделать вывод, что период времени с момента авансирования средств на формирование производственных запасов до момента их восстановления из стоимости реализованной продукции повысится на 6%.

Коэффициент загрузки средств в обороте снизится на 5,65%. Уменьшение показателя свидетельствует о более эффективном использовании оборотных средств в планируемом году.

Коэффициент оборачиваемости в планируемом году по сравнению с отчетным годом возрастет на 6%. Рост коэффициента оборачиваемости свидетельствует о более эффективном использовании оборотных средств.

Далее количественно оцениваются факторы, влияющие на изменение потребности в оборотных средствах в планируемом году.

Расчёт осуществляется по формулам:

(32)

?Ф об = 32,27 - 34,25 = - 1,98 (млн. руб.)

где - общее изменение размера оборотных средств;

- средний размер оборотных средств за сравниваемые периоды (в данном случае - отчетный и планируемый годы).

Дополнительное вовлечение средств в оборот на 1,98 млн. руб. произойдет в результате действия двух факторов: изменения скорости оборота оборотных средств и изменения объема выполненных СМР.

Здесь и далее в расчетах учитываются знаки «+» (уменьшение) - означает высвобождение оборотных средств из оборота (экономию); «-» (увеличение) - означает дополнительное вовлечение средств в оборот.

( 33)

где - изменение размера оборотных средств, вызванное изменением скорости их оборота;

О - выручка от реализации продукции (работ, услуг) в планируемом году ();

t1, t2 - продолжительность оборота средств за сравниваемые периоды (отчетный и планируемый годы).

Дополнительное вовлечение средств в оборот на 2,0538 млн. руб. обусловлено замедлением их оборачиваемости на 5 дней.

Необходимо помнить, что ускорение оборачиваемости (уменьшение t) ведёт к высвобождению средств из оборота, а замедление их оборачиваемости (увеличение t) связано с дополнительным вовлечением средств в хозяйственный оборот.

( 34)

где - изменение размера оборотных средств, обусловленное изменением выручки (объема выполняемых работ).

О1, О2 - выручка от реализации продукции (работ, услуг), соответственно, в планируемом и отчетном годах.

Дополнительное вовлечение средств в хозяйственный оборот на величину 3,8056 млн. руб. будет обеспечено за счет увеличения объема СМР на 17 млн. руб.

Затем оценивают влияние на изменение выручки от реализации продукции (работ, услуг) коэффициента оборачиваемости оборотных средств и их среднего размера индексным и интегральным методами факторного анализа.

При использовании индексного анализа расчет выполняется по формулам:

, (35)

, (36)

где - изменение среднего размера оборотных средств в планируемом году по сравнению с отчётным (предшествующим планируемому) годом;

- среднегодовой размер оборотных средств в планируемом году;

-изменение коэффициента оборачиваемости оборотных средств в планируемом году по сравнению с отчетным;

- коэффициент оборачиваемости оборотных средств в отчётном году.

?Коб =- = 4,4672 - 4,2144 = 0,2528 (руб./руб.)

?Фоб=-= 34,25 - 32,27 = 1,98 (млн. руб.)

?О К об = 0,2528 · 34,25 = 8,66 (млн. руб.)

? О Ф об = 1,98 · 4,2144 = 8,34 (млн. руб.)

?О =+= 8,66 + 8,34 = 17 (млн. руб.)

Рост выручки от реализуемой продукции на 17 млн. руб. обеспечен влиянием двух факторов:

1) В связи с ростом оборачиваемости оборотных средств на 0,2528 руб./руб. произойдёт увеличение выручки от реализации продукции на 8,66 млн. руб., то есть интенсивности использования оборотных средств;

2) В результате увеличения среднегодового размера оборотных средств на 1,98 млн. руб. будет обеспечено повышение выручки на 8,34 млн. руб., то есть экстенсивности использования оборотных средств.

При использовании интегрального метода расчеты ведут по формулам:

( 37)

( 38)

?О =+=8,41 + 8,59 = 17 (млн. руб.)

Увеличение выручки от реализуемой продукции на 8,41 млн. руб. будет происходить путём интенсивного использования оборотных средств, то есть за счёт увеличения оборачиваемости оборотных средств на 0,2528 руб./руб.

Рост выручки на 8,59 млн. руб. обусловлен экстенсивным использованием оборотных средств, то есть увеличением размера оборотных средств на 1,98 млн. руб.

Таким образом, в планируемом году будет обеспечен рост выручки, на 17 млн. руб. за счёт интенсивного и экстенсивного использования оборотных средств.

Так как величины имеют положительное значение, то определяются доли изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленные изменением среднего размера оборотных средств и скорости их оборота. Расчёт долей проводится по формулам:

, (39)

, (40)

где и - доли изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленные, соответственно, изменением коэффициента оборачиваемости оборотных средств и их среднего размера.

Индексный метод:

Увеличение выручки за счет роста оборачиваемости оборотных средств (интенсивного использования оборотных средств) на 8,66 млн. руб. составит 50,94%, а за счет роста среднегодового размера оборотных средств (экстенсивного использования оборотных средств) на 8,34 млн. руб. составит 49,06%. Интегральный метод:

Увеличение выручки от реализуемой продукции в планируемом году на 17 млн. руб. включает в себя: его рост на 8,41 млн. руб., которое обусловлено увеличением интенсивности использования оборотных средств, т. е. увеличение оборачиваемости оборотных средств в планируемом году по сравнению с отчётным периодом на 0,2528 руб./руб., что в общем росте выручки составит 49,47%. А за счёт увеличения среднего размера оборотных средств в планируемом году по сравнению с отчетным годом на 8,59 млн. руб., что составит 50,53% от всего роста выручки.

Таким образом, увеличение объема выручки в планируемом году по сравнению с отчётным годом будет обусловлено в основном увеличением оборачиваемости оборотных средств, т. е. интенсивным использованием оборотных средств.

Часть IV. Исчисление себестоимости производства продукции (работ, услуг)

Затраты, образующие себестоимость производства продукции (работ, услуг), группируются по следующим элементам:

- материальные затраты (МЗ);

- затраты на оплату труда (ЗОТ);

- отчисления на социальные нужды (ОСН);

- амортизация основных фондов (АО);

- прочие затраты (ПЗ).

Расчет себестоимости производства продукции в планируемом году производится в следующей последовательности:

Определяется материальные затраты путём умножения выручки от реализации продукции (работ, услуг) на планируемый год на удельный вес (долю) материальных затрат в выручке от реализации продукции (работ, услуг), предшествующему планируемому (отчётном).

МЗпл = Опл · Умз

МЗпл = 153 · 0,426 = 65,178 (млн. руб.)

Определяется среднемесячная зарплата одного работника основного производства в отчетном году путем деления суммы выплат всем работникам основного производства в отчетном году на численность работников основного производства в этом году и число месяцев в году (12):

( 41)

Определяется среднемесячная зарплата одного работника основного производства в планируемом году () по формуле:

, (42)

ЗПпл=0,003297 · = 0,0036 (млн. руб.)

где К - коэффициент изменения среднемесячной заработной платы одного работника основного производства в планируемом году.

Определяются затраты на оплату труда в планируемом году (ЗОТпл):

(43)

ЗОТпл = 0,0036 · 751 · 12 = 32,4432 (млн. руб.)

Определяется ОСН по формуле:

(44)

ОСНпл = 32,4432 · 0,26 = 8,4352 (млн. руб.)

где Н - суммарный (26 %) норматив обязательных отчислений в:

· Пенсионный фонд Российской Федерации;

· Фонд социального страхования Российской Федерации;

· Фонды обязательного медицинского страхования работников.

Определяются ПЗ путем умножения выручки от реализации продукции (работ, услуг) на планируемый год на удельный вес (долю) ПЗ в выручке от реализации продукции (работ, услуг) отчетного года.

ПЗпл = Опл · Упз

ПЗпл = 153 · 0,106 = 16,218 (млн. руб.)

Затраты на производство по элементу “Амортизация основных фондов” определяются исходя из среднегодовой стоимости основных фондов (ОФ) в планируемом году, на которые начисляется амортизация, и средней нормы амортизационных отчислений. Последняя рассчитывается исходя из плановой структуры ОФ и утверждённых норм амортизации по отдельным группам ОФ (в курсовой работе принимается условно равной 12,5 %). Расчет суммы амортизационных отчислений на реновацию в планируемом году выполняется по форме, приведенной в таблице 4.

Таблица 4. Амортизационные отчисления на реновацию основных производственных фондов

Из таблицы и проведённых расчетов следует, что амортизационные отчисления на реновацию ОФ в планируемом году составят 4,7449 млн. руб.

Таким образом, себестоимость в плановом году составит: 65,178 + 32,4432 + 8,4352 + 4,7449 + 16,218 = 127,0193 млн. руб.

Далее определяется себестоимость производства в отчётном году, в следующей последовательности:

Определяются материальные затраты путем умножения выручки от реализации продукции (работ, услуг) в отчётном году на удельный вес (долю) материальных затрат в выручке от реализации продукции отчётного года.

МЗот = Оот · Умз

МЗот =136 ·0,426 = 57,936 (млн. руб.)

ЗОТ принимаются равными сумме выплат по ФОТ, произведенным всем работникам основного производства в отчётном году (ФОТот).

ЗОТот = ФОТот = 29,2 (млн. руб.)

Определяются ОСН:

(45)

ОСНот = = 7,592 (млн. руб.)

Определяются затраты по элементу “Амортизация ОФ”():

, (46)

АОот = 37,4 · = 4,488 (млн. руб.)

где: - средняя норма амортизационных отчислений по предприятию (для отчетного года принимается равной 12,0 %).

Определяются ПЗ путём умножения выручки от реализации отчётного года на долю ПЗ в объёме выручки отчётного года.

ПЗ = Оот · Упз

ПЗ = 136 · 0,106 = 14,416 (млн. руб.)

Таким образом, себестоимость в отчётном году составит: 57,936 + 29,2 + 7,592 + 4,488 + 14,416 = 118,312 (млн. руб.)

Результаты расчетов сводятся в таблицу 5.

Таблица 5. Себестоимость производства продукции (работ, услуг)

Из таблицы и проведённых расчётов следует, что в планируемом году по сравнению с отчётным годом будет наблюдаться увеличение себестоимости продукции с 118,312 млн. руб. до 127,0193 млн. руб.

Будет наблюдаться повышение материальных затрат в планируемом году на 7,242 млн. руб. Повышение затрат на оплату труда в планируемом году по сравнению с отчётным годом составит 3,2432 млн. руб. Увеличится оплата единого социального налога, так как в общей сумме затрат на производство доля единого социального налога увеличится на 0,22%.

Доля амортизации в общей сумме затрат на производство сократится на 0,06 %. В планируемом году прочие затраты вырастут на 1,802 млн. руб. по сравнению с предыдущим годом. Доля прочих затрат в общей сумме затрат на производство увеличится на 0,58%.

Часть V. Расчет прибыли от реализации продукции (работ, услуг) и количественная оценка факторов, влияющих на ее величину

После реализации продукции (работ, услуг) покупателям и заказчикам у предприятия может образоваться прибыль () в результате превышения выручки от реализации продукции (работ, услуг) над себестоимостью производства, которая определяется по формуле:

, (47)

где - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

- себестоимость производства.

Пр = 136-118,312 = 17,688 (млн. руб.)

Таблица 6. Расчёт плановой величины прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

Основными факторами, влияющими на размер прибыли от реализации продукции, являются:

- объём выручки от реализации продукции;

- уровень себестоимости продукции.

Прибыль может возрасти (уменьшиться) в результате увеличения (уменьшения) выручки от реализации продукции.

Прирост прибыли за счёт увеличения выручки от реализации продукции () можно рассчитать по формуле:

, (48)

где: - выручка от реализации продукции (работ, услуг), соответственно, в планируемом и отчётном годах;

- удельный вес (доля) прибыли от реализации продукции (работ, услуг) в величине выручки от реализации продукции (работ, услуг) в отчётном году, %.

Уот = ·100%

Уот = · 100% = 13,006 %

?По = (153 - 136) · = 2,21102 (млн. руб.)

Прирост прибыли на 2,21102 млн. руб. будет обеспечен за счет увеличения объёма производства в планируемом периоде по сравнению с отчётным периодом на 17 млн. руб.

Среди всего многообразия причин, влияющих на прирост прибыли, ведущая роль принадлежит снижению себестоимости продукции. Прирост прибыли в результате снижения себестоимости производства () может быть определен по формуле:

(49)

?Пс = · 153 - 127,0193 = 6,08168 (млн. руб.)

где: - себестоимость производства, соответственно, в отчетном и планируемом годах.

Прирост прибыли в планируемом году на 6,08168 млн. руб. произойдёт в результате увеличения себестоимости строительной продукции на 8,7073 млн. руб. по сравнению с отчётным годом.

Общий прирост прибыли от реализации продукции (работ, услуг)()

рассчитывают как сумму прироста прибыли по каждому фактору:

(50)

?П = 2,21102 + 6,08168 = 8,2927 (млн. руб.)

Проверка: ?П = - = 25,9807 - 17,688 = 8,2927 (млн. руб.)

Расчёт общей величины изменения прибыли от реализации продукции (работ, услуг) выполняется по форме, приведённой в таблице 7.

Таблица 7. Количественная оценка прироста факторов, влияющих на величину прибыли от реализации продукции (работ, услуг), (млн. руб.).

Следует иметь в виду, что .

Из произведённых расчётов можно сказать, что прибыль от реализации продукции в планируемом году увеличиться с 17,688 млн. руб. до 25,9807 млн. руб. по сравнению с предыдущим годом. Планируется прирост прибыли на 8,2927 млн. руб., в том числе на 2,21102 млн. руб. за счёт увеличения выручки от реализации продукции (работ, услуг) на 17 млн. руб. и на 6,08168 млн. руб. за счёт увеличения себестоимости производства продукции на 8,7073 млн. руб.

Часть VI. Исчисление уровня рентабельности производства и капитала

Рентабельность - показатель эффективности производства, отражающий конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Для отчётного и планируемого годов рассчитываются следующие показатели рентабельности:

Рентабельность продукции по отношению к выручке (Rо):

. (51)

= · 100 = 13,01 %

= · 100 = 16,98 %

Сравнивая эти показатели можно сказать, что показатель рентабельности по отношению к выручке в плановом году стал выше на 3,97% , чем в отчётном, так как выручка повысилась на 17 млн. руб.

Рентабельность продукции по отношению к себестоимости продукции (Rс):

. (52)

= · 100 = 14,95 %

= · 100 =20,45 %

Показатель рентабельности продукции по отношению к себестоимости продукции повысился в плановом году на 5,5 %, за счёт повышения себестоимости в плановом году на 8,7073 млн. руб.

Рентабельность фондов (капитала) (Rк):

, (53)

= · 100 = 25,39 %

= · 100 =35,98 %

где - среднегодовая стоимость, соответственно, ОПФ и оборотных средств

Показатель рентабельности фондов (капитала) по отношению к отчётному году повысился с 25,39% до 35,98% за счёт повышения среднегодовой стоимости ОПФ на 0,559 млн. руб. и оборотных средств на 1,98 млн. руб.

Для расчета величин Ro, Rc, Rk используются данные, приведенные в приложении 2. Расчет уровня рентабельности производства и капитала выполняется по форме, приведенной в таблице 8.

Таблица 8. Расчет уровня рентабельности производства

По проведённым расчётам видно, что по сравнению с отчётным годом в планируемом году будет наблюдаться увеличение рентабельности производства и капитала предприятия. Рентабельность продукции по отношению к объему производства на 3,97%. Рентабельность продукции по отношению к себестоимости продукции увеличится на 5,5 % и рентабельность фондов - на 10,59%.

Таким образом, можно сделать вывод об общем увеличении рентабельности предприятия по всем показателям в планируемом году.

Часть VII. Количественная оценка факторов, влияющих на уровень рентабельности капитала

Капитал в данном случае представляет собой сумму основных фондов (OФ) и оборотных средств. Эффективность использования капитала характеризуется его рентабельностью (Rк):

, (54)

где Пр - прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

О - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

Фотд - фондоотдача основных фондов;

Коб - коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

= · 100 · = 25,40 %

= · 100 · = 35,98 %

?R = - = 35,98% - 25,40% = 10,6 %

Увеличение рентабельности капитала в планируемом периоде по сравнению с отчетным периодом на 10,58 % произойдет в результате влияния на данный показатель уровня прибыли на 1 рубль выручки, фондоотдачи ОФ и скорости оборота оборотных средств.

Влияние указанных факторов на уровень Rк определяют с помощью приёма цепных подстановок. Расчёты выполняются в следующей последовательности:

1. Оценивается влияние на Rк изменения размера прибыли на 1 рубль выручки (рентабельности продукции):

(55)

= · - · =

= · (16,980849 - 13,005882) = 7,76 %

В связи планируемым ростом прибыли с 17,688 млн. руб. до 25,9807 млн. руб. приходящейся на 1 рубль выручки, прибыль в планируемом периоде увеличится на 7,76%.

2. Оценивается влияние на Rк изменения уровня фондоотдачи ОФ:

(56)

= · - · =

= 16,980849 · ( - ) = 1,84%

В результате увеличения фондоотдачи на 0,3904 руб./руб. в планируемом году будет обеспечено увеличение рентабельности капитала на 1,84%.

3. Оценивается влияние на Rк изменения коэффициента оборачиваемости оборотных средств:

 (57)

= · - · = 1 %

С ростом оборачиваемости оборотных средств на 0,2528 руб./руб. рентабельность капитала увеличится на 1 %.

(59)

?R = 7,76 + 1,84 + 1 = 10,6 %

Таким образом, под влиянием вышеперечисленных факторов прирост рентабельности составит 10,6 %

Анализ выполняется на основе данных, представленных в таблице 9.

Таблица 9. Данные для анализа рентабельности капитала

* Следует помнить, что должно быть равно сумме значений ( с учетом знака “+”, “-”), полученных при расчётах по формулам.

Таким образом, рентабельность капитала предприятия увеличится в планируемом году по сравнению с отчётным годом в общем на 10,6%. Её увеличение будет связано с увеличением размера прибыли на 1 рубль выручки на 7,76 %, с ростом уровня фондоотдачи основных фондов на 1,84%, а также увеличением коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 1 %.

Заключение

Рассчитав основные показатели деятельности коммерческих организаций, следует сделать следующие выводы:

1. Уменьшение среднегодовой выработки рабочих на 0,00072 млн. руб./чел. произошёл за счёт влияния следующих факторов:

- За счёт увеличения роста доли рабочих среднегодовая выработка выросла на 0,0027833 млн. руб./чел.;

- За счёт снижения рабочих дней на 5, среднегодовая производительность труда уменьшилась на 0,0033529 млн. руб./чел.;

- За счёт снижения «чистого» времени рабочих в течении смены на 0,9 часа, среднегодовая производительность рабочих сократилась на 0,0230518 млн. руб./чел.;

- За счёт роста среднечасовой выработки рабочих на 0,0001642 млн. руб./чел. Среднегодовая выработка увеличилась на 0,0228915 млн. руб./чел.

2. Расчет показателей использования основных производственных фондов показал следующее:

- Показатель фондоотдачи в планируемом году увеличится с 3,6363 руб. до 4,0307 руб. по сравнению с предыдущим годом, которое связано с тем, что повысится выручка от реализации продукции. Данный прирост показателя говорит об эффективности производства.

- Показатель фондоёмкости продукции в планируемом периоде снизится на 9,78%. по сравнению с уровнем отчётного периода, что говорит о снижении потребности в основном капитале на единицу стоимости продукции. Снижение показателя говорит об эффективности использования основных фондов.