Экономическая деятельность предприятия ОАО "Омский опытно-промышленный завод Нефтехимавтоматика"
Понятие, характеристика, критерии, расчёт экономической эффективности и её показатели на примере предприятия "Омский опытно-промышленный завод Нефтехимавтоматика". Экономическая эффективность как результативность экономической системы страны.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 22.07.2011 |
| Размер файла | 963,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Структура управления ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» при которой управленческие воздействия разделяются на линейные - обязательные к исполнению и функциональные - рекомендательные. Руководители отдельных подразделений осуществляют линейное воздействие на всех участников структуры, а руководители функциональных (экономического, инженерно-технического и др.) отделов оказывают функциональное воздействие на исполнителей работ и обеспечивают оптимально эффективную работу всего предприятия. В структуру ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» входят подразделения, обеспечивающие полный технологический процесс (рис. 2.1.). Технологическое оборудование производства позволяет выпускать продукцию в кратчайший срок, отвечающую стандартам, требованиям и пожеланиям заказчика.
Рис. 2.1. Организационная структура ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»»
Особенностями производства в ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» являются преобладание технологической специализации цехов, участков, рабочих мест и отсутствие постоянного закрепления за ними определенных изделий, использование универсального оборудования и его размещение по однотипным группам, относительно большой удельный вес ручных операций и большая продолжительность производственного цикла, наличие рабочих высокой квалификации.
Партнёрами ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» являются известные предприятия нефтехимического комплекса: ОАО «Газпромнефть», ЗАО «Экоойл», и др.
Приоритетная работа ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» базируется на стратегических направлениях развития:
? финансовая составляющая ? расширение структуры деятельности, сокращение издержек, более эффективное использование активов (в т.ч. аренда производственных и офисных помещений);
? клиентская составляющая ? улучшение характеристик товара, повышение имиджа предприятия, поддержание хороших взаимоотношений с клиентами;
? составляющая маркетинга и сбыта продукции ? обеспечение покупателей комплексными поставками, услугами и работами «под ключ»;
? составляющая внутренних процессов - улучшение технического состояния предприятия, повышения качества продукции, совершенствование системы оплаты труда;
? составляющая развития человеческого, информационного и организационного капитала ? систематическое повышение квалификации и овладение смежными профессиями, использование современных информкоммуникационных технологий, совершенствование структуры управления.
Характерными признаками ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» являются следующие: наличие производственно-технических и экономических связей между производствами, включенными в состав ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»»; пропорциональность по производительности и пропускной способности, объединенных в рамках предприятия различных технологически связанных производств; непрерывность перехода от одного технологического процесса к другому; пространственное единство, т. е. расположение на одной территории всех частей производства, связанных между собой общими коммуникациями; единство энергетической системы; общие вспомогательные производства и службы, обслуживающие основные производства; единое управление.
Только при наличии всех этих признаков появляется реальная возможность полностью использовать высокие технико-экономические преимущества осуществлении основной деятельности, так и в процессе эксплуатации предприятия.
Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в соответствии с нормативными актами и принятой учетной политикой. Ответственность за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности на предприятии несет бухгалтерия с иерархической организационной структурой во главе с главным бухгалтером.
Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной системе учета с применением компьютерной программы «1-С: Бухгалтерия». Автоматизация бухгалтерского учета в ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» основывается на едином взаимосвязанном технологическом процессе обработки документации, по всем разделам учета начиная от сбора первичных учетных данных до получения бухгалтерской отчетности. Текущая учетная информация ? с первичных документов производится по специальным программам, в соответствии с которыми полученная учетная информация может храниться, поступать в обработку, выдаваться на экран или печать по запросу. В бумажном варианте документация не ведётся.
В условиях комплексной автоматизации бухгалтерского учета данные синтетического и аналитического учета формируются в базах данных используемого программного комплекса и ежемесячно выводятся на бумажные носители ? выходные формы документов (мемориальные ордера, карточки, ведомости, главная книга, отчет и т.п.). Учетным регистром, получаемым с компьютера, может быть любой документ, содержащий систематическую или хронологическую запись. При этом содержание показателей в выходных формах документов должно соответствовать требованиям, предусмотренным законодательством для регистров бухгалтерского учета.
Применяемая на предприятии в 2009 году учетная политика была разработана и действует на основании Приказа дирекции.
Налоговый учет осуществляется параллельно с бухгалтерским учетом в отдельной базе «1-С: Бухгалтерия». При этом регистры налогового учета формируются по аналогии с бухгалтерскими. В целях обеспечения контроля достоверных данных налогового учета, в бухгалтерском учете в рамках синтетических счетов ведется аналитический учет расходов «не принимаемых» для целей налогообложения.
Инвентаризация имущества и обязательств организации проводится в соответствии с законодательством РФ, когда ее проведение обязательно (годовая инвентаризация материальных запасов и основных средств и ежемесячная инвентаризация техники).
Каждая запись на счетах бухгалтерского учета производится на основании первичных учетных документов, которые фиксируют факт совершения той или иной финансовой или хозяйственной операции.
2.2 Показатели экономической эффективности «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»»
Оценка финансового положения предприятия позволяет определить эффективность деятельности на конечном интервале времени на основании бухгалтерского баланса, Отчёта о прибылях и убытках, Отчёта о движении денежных средств.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия начинают с изучения состава, структуры и динамики показателей прибыли по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности формы №2.
Основные показатели финансовых результатов деятельности ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» представлены в таблице 1.
Таблица 1. Динамика финансовых результатов ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»»
|
Показатели |
2006 г. |
2007 г. |
2008 г. |
изм. тыс. руб. 2008 к 2006 |
откл % 2007 к 2008 гг. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5=4-3 |
6=5 / 3Ч100% |
|
|
Выручка от продажи, тыс. руб. |
109279,49 |
115855,28 |
134105,61 |
18250,33 |
16 |
|
|
Прочие доходы, тыс. руб. |
1108,06 |
3220,15 |
500,51 |
-2719,64 |
-84 |
|
|
Себестоимость проданных товаров, тыс. руб. |
105456,27 |
112289,85 |
124555,39 |
12265,54 |
11 |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. (Валовая прибыль) |
3823,21 |
3565,43 |
9550,21 |
5984,78 |
168 |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. |
914,30 |
1313,79 |
4513,01 |
3199,22 |
244 |
|
|
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. |
174,47 |
351,06 |
1275,15 |
924,09 |
263 |
|
|
Численность работающих, чел. |
219,00 |
192,00 |
207,00 |
15,00 |
8 |
|
|
Фонд оплаты труда, тыс. руб. |
26496,00 |
26297,00 |
36082,00 |
9785,00 |
37 |
|
|
Среднегодовая заработная плата, руб. |
9435,00 |
10722,00 |
14399,00 |
3677,00 |
34 |
Анализируя таблицу 1, мы видим, что выручка от продажи в 2008г. выросла на 16%, по сравнению с 2007г., а суммы прочих доходов (от реализации прочего имущества, земельного участка, основных средств, продажи валюты) уменьшились в 2008г. на 84%. В не реализационных доходов в 2007 и 2008г. не было. Основную часть прибыли составляет прибыль от продажи продукции.
Используя данные таблицы 2 можно дать оценку влияния факторов на относительное изменение суммы прибыли до налогообложения. Для этого абсолютное изменение каждого показателя следует разделить на величину прибыли предыдущего периода. Если изменение показателя способствует увеличению прибыли, то фактор имеет положительное значение, и наоборот.
Влияние увеличения суммы прибыли от продаж на величину прибыли до налогообложения:
18250,33 / 4513,01Ч100% = +4,0.
Влияние уменьшения прочих доходов на величину прибыли до налогообложения определим по формуле:
2719,64 / 4513,01Ч100% = 0,6.
Результаты анализа показали, что наибольшее влияние на прирост прибыли до налогообложения оказало увеличение прибыли от продаж (4%).
Отрицательное влияние на величину прибыли до налогообложения оказало сокращение прочих доходов (0,6%). Следовательно, резервами роста прибыли предприятия это сокращение расходов и увеличение доходов.
Увеличение сумм выручки от реализации объясняется тем, что в процессе реализации договорных отношений по подрядным работам и поставкам оборудования и материалов была закуплена и отгружена сопутствующая продукция у других поставщиков и производителей, что позволило получить дополнительный доход от коммерческой деятельности.
Динамика изменения показателей представлена на рис. 2.2.
Рис. 2.2. Динамика изменения показателей ОАО «Нефтехимавтоматика»
Анализ затрат на рубль товарной продукции устанавливает прямую связь между себестоимостью и прибылью, так как разница между ценой и себестоимостью составляет прибыль. Проанализируем динамику прибыли и затрат на один рубль реализованной продукции. Представим показатели в таблице 2.
Таблица 2. Динамика прибыли и затрат на один рубль реализованной продукции
|
Показатели |
2007г |
2008г |
Изменения 2008 к 2007 |
|
|
1 |
2 |
3=2-1 |
||
|
1. Выручка от продажи, тыс. руб. |
115855,28 |
134105,61 |
+18250,33 |
|
|
2. Себестоимость продукции, тыс. руб. |
112289,85 |
124555,39 |
+12265,54 |
|
|
3. Коммерческие расходы, тыс. руб. |
0 |
0 |
0 |
|
|
4. Управленческие расходы, тыс. руб. |
0 |
0 |
0 |
|
|
5. Прибыль от продажи |
3565,43 |
9550,21 |
+5984,78 |
|
|
6. Общие затраты на 1 руб. выручки ((2+3+4)/1) В том числе: |
0,97 |
0,93 |
-0,04 |
|
|
6.1. Себестоимость проданных товаров на 1 руб. выручки (2/1) |
0,97 |
0,93, |
-0,04 |
|
|
6.2. Управленческие расходы на 1 руб. выручки (4/1) |
0 |
0 |
0 |
|
|
6.3. Коммерческие расходы на 1 руб. выручки (3/1) |
0 |
0 |
0 |
|
|
7. Прибыль от продажи на 1 руб. выручки (5/1) |
0,03 |
0,07 |
+0,04 |
Как видно из данных таблицы 2, в 2008г. по сравнению с 2007г. наблюдается тенденция снижения общих удельных затрат, что положительно влияет на прибыль от продажи единицы продукции. Эти изменения произошли в результате увеличения цены на единицу продукции.
Наблюдается изменение уровня себестоимости. Уменьшение затрат на рубль продукции при соблюдении режима экономии приводит к снижению себестоимости на 1 руб. выручки, и наоборот.
Денежные средства готовы к платежу и расчетам в любой момент, поэтому имеют абсолютную ликвидность. Ценные бумаги и другие краткосрочные финансовые вложения могут быть реализованы на фондовой бирже или другим субъектам, в связи, с чем также относятся к наиболее ликвидным активам. Наиболее ликвидные активы (А1) денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр.250, 260 баланса).
Ликвидность средств, вложенных в дебиторскую задолженность, зависит от скорости платежного документооборота в банках, своевременности оформления банковских документов, сроков предоставления коммерческого кредита покупателям, их платежеспособности, форм расчетов. Быстрореализуемые активы (А2) - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы (стр.240, 270 баланса).
Медленно реализуемые активы (А3) - материально-производственные запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Расходы будущих периодов в данную группу не входят (стр.210+220-216 баланса).
Ликвидность этой группы зависит от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности и др.
Труднореализуемые активы (А4) - вне оборотные активы и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (стр.190, 230 баланса).
Основные средства и другие вне оборотные активы, приобретаемые для организации производственно-коммерческого процесса, отличаются длительным периодом использования и подлежат реализации в случае ликвидации предприятия при конкурсном производстве.
Наиболее срочные обязательства (П1), погашение которых возможно в сроки до трех месяцев. К ним относятся кредиторская задолженность, задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (стр.620, 630 баланса).
Краткосрочные пассивы (П2), погашение которых предполагается в сроки от трех месяцев до года. В их состав входят краткосрочные кредиты и займы, резервы предстоящих расходов и прочие краткосрочные обязательства (стр.610, 650, 660 баланса).
Долгосрочные пассивы (П3), погашение которых планируется на срок более одного года. К ним относят долгосрочные кредиты и займы (стр.590 баланса).
Постоянные пассивы (П4) - уставный, добавочный, резервный капиталы, нераспределенная прибыль (убыток), доходы будущих периодов. Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статье «Расходы будущих периодов» (стр.490+640-216 баланса).
Результаты расчётов показателей ликвидности представим в таблицах 3, 4.
Таблица 3. Анализ ликвидности баланса 2008г.
|
Активы |
На начало года |
На конец года |
Пассивы |
На начало года |
На конец года |
Платёжный излишек или недостаток |
||
|
На нач. года |
на кон. года |
|||||||
|
Наиболее ликвидные активы (А1) |
99,510 |
153,41 |
Наиболее срочные обязательства (П1) |
5059,53 |
12425,09 |
-4960,02 |
-12271,68 |
|
|
Быстрореализуемые активы (А2) |
15042,56 |
23010,42 |
Краткосрочные пассивы (П2) |
1330 |
1900 |
13712,56 |
21110,42 |
|
|
Медленнореализуемые активы (А3) |
4637,14 |
5967,67 |
Долгосрочные пассивы (П3) |
167,85 |
216,14 |
4469,29 |
5751,53 |
|
|
Труднореализуемые активы (А4) |
10516,55 |
10285,90 |
Постоянные пассивы (П4) |
23738,38 |
24876,17 |
13221,83 |
14590,27 |
|
|
Баланс |
30295,76 |
39417,4 |
Баланс |
30295,76 |
39417,4 |
Таблица 4. Сравнение показателей с эталоном
|
На начало года |
На конец года |
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется следующее неравенство |
|
|
А1<П1 |
А1>П1 |
А1=>П1 |
|
|
А2>П2 |
А2<П2 |
А2=>П2 |
|
|
А3>П3 |
А3>П4 |
А3=>П3 |
|
|
А4<П4 |
А4<П5 |
А4=<П4 |
Данные таблиц 3 и 4 свидетельствуют о том, что в конце отчетного периода предприятие не обладало абсолютной ликвидностью. Наиболее ликвидные активы значительно меньше суммы кредиторской задолженности, платежный недостаток составил на начало года 4960,02 тыс. руб., или 98,03% и на конец года 12271,68 тыс. руб. или 90,71%. Это говорит о том, что на конец года срочные обязательства предприятия не покрылись наиболее ликвидными активами.
На конец года не выявлено превышения краткосрочных пассивов над суммой быстрореализуемых активов. Это говорит о том, что краткосрочные пассивы могут быть погашены средствами в расчетах на конец отчетного года.
Медленно реализуемые активы превышали долгосрочные пассивы, как на начало, так и на конец года, соответственно, на 4469,29 тыс. руб. и 5751,53 тыс. руб. Однако платежный излишек по причине его низкой ликвидности не может быть направлен на покрытие краткосрочных обязательств. Выполнение данного неравенства говорит о том, что предприятие имеет перспективную ликвидность.
Превышение постоянных пассивов над труднореализуемыми активами на 13221,83 тыс. руб. на начало года, и конец года на 14590,27 тыс. руб. свидетельствует о том, что предприятие обладает собственными оборотными средствами.
Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.
Для анализа ликвидности баланса составим таблицу 5.
Таблица 5. Коэффициенты ликвидности ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»»
|
Показатель |
№ строки баланса |
значение |
|||
|
2006г. |
2007г. |
2008г. |
|||
|
Денежные средства |
260 |
1227 |
3075 |
99 |
|
|
Краткосрочные финн. вложения |
250 |
1004 |
0 |
0 |
|
|
Дебиторская задолженность |
230+240 |
9097 |
18465 |
15042 |
|
|
Запасы и затраты |
210-216 |
8750 |
7756 |
4637 |
|
|
Краткосрочные обязательства |
690 |
4737 |
15579 |
6389 |
|
|
Коэффициент абс. ликвидности К2.1. |
(260+250)/690 |
0,47 |
0,20 |
0,02 |
|
|
Промежуточный коэф. покрытия краткосрочн. обязательств К2.2. |
(260+250+(230+240))/690 |
2,39 |
1,38 |
2,37 |
|
|
Общий коэффициент покрытия К2.3. |
(260+(230+240)+(210-216))/690 |
4,03 |
1,88 |
3,10 |
Сопоставление первых двух неравенств таблицы 5 свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Причем за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первой группе).
Основными причинами неплатежеспособности предприятия могут быть следующие:
невыполнение плана по производству и реализации продукции, работ, услуг;
рост себестоимости продукции, работ, услуг;
невыполнение плана по прибыли, как результат недостаток собственных оборотных средств;
неправильное использование оборотного капитала: отвлечение средств в дебиторскую задолженность, вложение в сверхплановые запасы и на прочие цели, которые временно не имеют источников финансирования.
Исходя из данных таблицы 6, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Этот вывод подтверждает и рис. 2.3.
Рис. 2.3. Динамика коэффициента ликвидности ОАО «Нефтехимавтоматика»
Можно заключить, что причиной снижения ликвидности явилось то, что наиболее срочные обязательства увеличились более быстрыми темпами, чем денежные средства.
Анализируя финансовую устойчивость ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» составим таблицу 6.
Таблица 6. Показатели финансовой устойчивости ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»»
|
Показатель |
№ строки баланса |
значение |
|||
|
2006 |
2007 |
2008 |
|||
|
Собственные средства |
490 |
25783 |
23447 |
23798 |
|
|
Сумма задолженности |
590+690 |
5150 |
15969 |
6556 |
|
|
Дебиторская задолженность |
230+240 |
9097 |
18465 |
15042 |
|
|
Долгосрочные заёмные средства |
590 |
413 |
390 |
167 |
|
|
Стоимость имущества |
300 |
30933 |
39417 |
30356 |
|
|
Коэффициент независимости К11 |
490/300 |
0,83 |
0,59 |
0,78 |
|
|
Коэффициент соотн. собств. и заёмн. средств К12 |
(590+690)/490 |
0,20 |
0,68 |
0,28 |
|
|
Удельный вес заёмн. средств в ср. ст. имущ. К13 |
(590+490)/300 |
0,17 |
0,41 |
0,22 |
|
|
Удельный вес дебиторской задолжен. К14 |
(230+240)/300 |
0,29 |
0,47 |
0,50 |
|
|
Удельный вес собств. и заёмн. средств в ст. имущ. К15 |
(490+590)/300 |
0,85 |
0,60 |
0,79 |
Мы видим снижение сумм задолженностей (рис. 2.4), изменение коэффициента независимости (рис. 2.5), динамику снижения коэффициента соотношения собственных и заемных средств (рис. 2.6) и увеличение коэффициента дебиторской задолженности (рис. 2.7).
Рис. 2.4. Показатели сумм задолженности
Рис. 2.5. Динамика коэффициента независимости ОАО «Нефтехимавтоматика»
Рис. 2.6. Динамика коэффициента соотношения собственных и заемных средств
Рис. 2.7. Динамика увеличения коэффициента дебиторской задолженности
Коэффициент деловой активности характеризует, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Показатели отражены в таблице 7.
Таблица 7. Коэффициенты деловой активности ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»»
|
Показатель |
№ строки баланса |
значение |
|||
|
2006 |
2007 |
2008 |
|||
|
Выручка от реализации |
Ф2 ? 010 |
109279 |
115855 |
134105 |
|
|
Себестоимость реализов. продукции |
Ф2 - 020 |
105456 |
112289 |
124555 |
|
|
Запасы и затраты |
210 |
8819 |
7832 |
4697 |
|
|
Стоимость имущества |
300 |
30933 |
39417 |
30356 |
|
|
Собственные средства |
490 |
25783 |
23447 |
23798 |
|
|
Общий коэффициент оборачиваемости К3.1. |
010/300 |
3,53 |
2,94 |
4,42 |
|
|
Коэффициент оборачиваемости запасов К3.2. |
020/210 |
11,96 |
14,34 |
26,52 |
|
|
Коэффициент оборачиваемости собств. средств К3.3. |
010/490 |
4,24 |
4,94 |
5,64 |
Вычислим коэффициенты рентабельности (таблица 8). Они характеризуют прибыльность предприятия.
Таблица 8. Коэффициенты рентабельности ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»»
|
Показатель |
№ строки баланса |
значение |
|||
|
2006г |
2007г |
2008г |
|||
|
Балансовая прибыль |
Ф2 - 140 |
1313 |
914 |
4513 |
|
|
Платежи в бюджет |
Ф2 - 150 |
1195 |
1063 |
2366 |
|
|
Чистая прибыль |
Ф2 - 190 |
351 |
174 |
1275 |
|
|
Выручка от реализации |
Ф2 - 010 |
115855 |
109279 |
134105 |
|
|
Собственные средства |
490 |
23447 |
25783 |
23798 |
|
|
Основные средства |
120 |
9729 |
10492 |
10395 |
|
|
Запасы и затраты |
210 |
7832 |
8819 |
4697 |
|
|
Стоимость имущества |
300 |
39417 |
30933 |
30356 |
|
|
Коэффициент рентабельности всего капитала К4.1. |
(140/490)*100% |
0,06 |
0,04 |
0,19 |
|
|
Коэффициент рентабельности произв. фондов К 4.2. |
(140/(120+210))*100% |
107,48% |
104,73% |
129,90% |
Анализ состава и структуры дебиторской задолженности представлен в таблице 9.
Таблица 9. Состав и структура дебиторской задолженности ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»»
|
Показатели |
2006г. |
2007г. |
2008г. |
Изменения 2008г. к 2007 |
||
|
тыс. руб. |
в % |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 = 3-2 |
5 = (4/2)Ч100 |
||
|
1. Расчёты с дебиторами всего |
9097,47 |
18465,74 |
15042,56 |
-3423,18 |
-18,5 |
|
|
В том числе: |
||||||
|
1.1.С покупателями и заказчиками |
6444,31 |
11910,81 |
12796,73 |
885,92 |
7,4 |
|
|
1.2. По авансам выданным |
1004,72 |
3075,72 |
99,51 |
-2976,21 |
-96,8 |
Данные таблицы 9 свидетельствуют о том, что в период с 2007 по 2008 гг. произошло снижение дебиторской задолженности на 3423,18 тыс. руб. или на 18,5%, что говорит о возможной неосмотрительной кредитной политикой предприятия по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров, неплатежеспособностью некоторых потребителей, слишком высокими темпами наращивания объема продаж, трудностями в реализации продукции.
Сумма неоплаченных счетов покупателями и заказчиками увеличилась на 885,92 тыс. руб. или на 7,4% и составила на 2007 г. 12796,73 тыс. руб. Обнаруженная тенденция ставит предприятие в зависимость от финансового состояния партнеров. Одновременно произошло снижение суммы выданных авансов на 2976,21 тыс. руб. или на 96,8%.
Обобщенным показателем качества задолженности является оборачиваемость: период оборота и количество оборотов. Коэффициент оборачиваемости рассчитывается как отношение выручки от продажи без налога на добавленную стоимость к средней величине дебиторской задолженности. Средняя величина дебиторской задолженности определяется по данным бухгалтерского баланса как среднеарифметическая сумма на начало и конец анализируемого периода.
Коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется в течение изучаемого периода, и характеризует скорость, с которой дебиторская задолженность будет превращена в денежные средства. Период оборота (погашения) дебиторской задолженности рассчитывается в днях и характеризует срок товарного кредитования потребителей продукции.
Анализ дебиторской задолженности представлен в таблице 10. Средние остатки дебиторской задолженности не рассчитывались, в виду отсутствия дополнительной информации. Их величины за предыдущий и отчетный год, соответствовали данным баланса на начало и конец года.
Таблица 10. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
|
Показатели |
2006г. |
2007г. |
2008г. |
Изменение за 2008г. к 2007 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4=3-2 |
||
|
1. Выручка от продажи товаров, тыс. руб. |
109279,49 |
115855,28 |
134105,61 |
18250,33 |
|
|
2. Дебиторская задолженность, тыс. руб. |
9097,47 |
18465,74 |
15042,56 |
-3423,18 |
|
|
3. Оборотные активы, тыс. руб. |
20308,74 |
29565,37 |
19839,67 |
-9725,70 |
|
|
4. Период оборота дебиторской задолженности, дней ((2Ч360)/1) |
29,97 |
57,38 |
40,38 |
-17 |
|
|
5. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, раз (1/2) |
12,01 |
6,27 |
8,92 |
2,64 |
|
|
6. Доля дебиторской задолженности в общем объёме оборотных активов, % |
44,80 |
62,46 |
75,82 |
13,36 |
Как видно из данных таблицы 10, состояние расчетов с покупателями и заказчиками по сравнению с предыдущим годом улучшились. Средний срок погашения дебиторской задолженности снизился на 17 дней, что привело к притоку денежных средств. Однако период оборота дебиторской задолженности сохраняется на высоких цифрах в 2008г. и составляет 40,38 дней.
Доля дебиторской задолженности в общем объёме оборотных активов увеличился на 13,36% и составил на 2008г. 75,82% это также подтверждает вывод о том, что ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» зависит от финансового положения своих покупателей и заказчиков.
Само предприятие выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части выданных им авансов под предстоящую поставку продукции. В этих условиях необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.
Сравнительная, оценка дебиторской и кредиторской задолженности используя данные баланса, дана в таблице 11.
Таблица 11 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в 2008г.
|
Расчёты |
Дебиторская задолженность |
Кредиторская задолженность |
Превышение задолженности |
||
|
Дебиторской |
Кредиторской |
||||
|
1. С покупателями или поставщиками, тыс. руб. |
12796,73 |
560,41 |
12236,32 |
||
|
2. По авансам, тыс. руб. |
99,51 |
99,51 |
|||
|
3. С бюджетом, тыс. руб. |
763,03 |
763,03 |
|||
|
4. Пол оплате труда, тыс. руб. |
7,76 |
7,76 |
|||
|
5. С государственными внебюджетными фондами, тыс. руб. |
525,61 |
5261 |
|||
|
6. С прочими, тыс. руб. |
2691,63 |
2691,63 |
|||
|
7. Итого, тыс. руб. |
12896,24 |
3988,03 |
12335,83 |
8723,42 |
Данные таблицы 11 свидетельствуют, о превышении дебиторской задолженности над кредиторской по состоянию на 2008г. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия.
Расчеты с поставщиками и покупателями готовой продукции занимают большой удельный вес в составе дебиторской задолженности, а так как присутствует кредиторская задолженность, можно сказать, что это является результатом взаимных неплатежей.
Создание материально-производственных запасов является необходимым условием обеспечения непрерывного производственно-коммерческого процесса.
Излишние запасы приводят к необоснованному отвлечению средств из хозяйственного оборота, что в конечном итоге влияет на рост кредиторской задолженности и является одной из причин неустойчивого финансового положения. Недостаток запасов может привести к сокращению объема производства продукции и уменьшению суммы прибыли, что также влияет на ухудшение финансового состояния предприятия. Учитывая это, запасы должны быть оптимальными.
Состояние запасов и затрат может быть охарактеризовано с помощью аналитической таблицы 12.
Таблица 12. Состояние запасов ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»»
|
Показатели |
2007г. |
2008г. |
Изменение в 2008 к 2007г. |
||
|
тыс. руб. |
в % |
||||
|
1 |
2 |
3 = 2-1 |
4 = (3/1)Ч100 |
||
|
1. Запасы всего |
7832,76 |
4697,09 |
-3135,67 |
-40,03 |
|
|
В том числе |
|||||
|
1.1. Сырьё и материалы |
3307,38 |
3674,18 |
366,80 |
11,09 |
|
|
1.2. Затраты в незавершённом производстве |
2595,97 |
861,59 |
-1734,38 |
-66,81 |
|
|
1.3. Готовая продукция и товары для перепродажи |
1852,52 |
100,84 |
-1751,68 |
-94,56 |
|
|
1.4. Расходы будущих периодов |
76,88 |
60,46 |
-16,42 |
-21,36 |
|
|
1.5. Прочие запасы |
0 |
0 |
0 |
0 |
Как видно из таблицы 12 запасы товарно-материальных ценностей за анализируемый период 2007-2008 гг. снизились на 3135,67 тыс. руб. или на 40,03%. Основной прирост запасов произошел по сырью и материалам, сумма которых увеличилась на 366,80 тыс. руб., или на 11,09%. Затраты в незавершенном производстве уменьшились на 1734,38 тыс. руб., или на 66,81%. Одновременно снизились расходы будущих периодов, снижение которых составил 16,42 тыс. руб. (21,36%).
Рассчитаем показатели оборачиваемости запасов в днях и представим в таблице 13.
Таблица 13. Показатель оборачиваемости запасов в днях в 2008г.
|
Показатели |
Формула |
2008г. |
|
|
Оборачиваемость запасов |
себестоимость товаров / стоимость запасов |
26,5 |
|
|
Период оборота запаса строительных материалов |
360 / оборачиваемости запасов |
13,5 |
Соответственно оборачиваемость запасов составляет в 2008г. 13,5 дня.
По данным баланса предприятия, коэффициент накопления запасов составил в 2007г.:
3,22 [(3307,38+2595,97+76,88)/ 1852,52],
в 2008г.:
45,57 [(3674,18+861,59+60,46)/ 100,84].
Причинами этого могут быть потери рынка из-за неконкурентоспособности продукции, низкая покупательная способность предприятий-покупателей, высокая цена на продукцию, низкое качество, неритмичность выпуска и отпуска и т.д.
Для итоговой оценки полученных данных необходимо сопоставить показатели ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» со стандартными показателями. Для этого вынесем ключевые показатели в отдельную таблицу 14.
Таблица 14. Итоговая рейтинговая оценка показателей ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»»
|
Показатель |
Стандарт |
значение показателя на конец периода |
|||
|
2006 |
2007 |
2008 |
|||
|
Коэффициент независимости |
не ниже 0,7 |
0,83 |
0,59 |
0,78 |
|
|
Коэффициент заёмных средств |
не выше 0,3 |
0,17 |
0,41 |
0,22 |
|
|
Соотношение заёмных и собственных средств |
не выше 1,0 |
0,85 |
0,60 |
0,79 |
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
не ниже 0,2 |
0,47 |
0,20 |
0,02 |
|
|
Промежуточн. коэффициент покрытия |
не ниже 0,7 |
2,39 |
1,38 |
2,37 |
|
|
Общий коэффициент покрытия |
не ниже 1,0 |
4,03 |
1,88 |
3,10 |
|
|
Коэффициент рентабельности фондов |
100% |
107,48% |
104,73% |
129,90% |
|
|
Коэффициент Альтмана (сумма коэффициентов) |
8,74 |
5,06 |
7,28 |
Анализируя таблицу 14 можно сказать следующее:
1. Коэффициент независимости был низким лишь в 2007г., в другие периоды соответствует стандартным показателям.
2. Коэффициент заёмных средств в 2007г. превысил допустимое значение, в остальные периоды соответствует стандартным показателям.
3. Соотношение заёмных и собственных средств во все рассматриваемые периоды соответствует стандартным показателям.
4. Коэффициент абсолютной ликвидности неуклонно снижается на протяжении с 2006 по 2008 гг.
5. Промежуточный коэффициент покрытия во все периоды соответствует стандартным показателям.
6. Общий коэффициент покрытия во все периоды соответствует стандартным показателям.
7. Коэффициент рентабельности фондов находятся на высоких цифрах.
Выводы демонстрирует рис. 2.8.
Рис. 2.8. Итоговая оценка показателей экономической эффективности ОАО «Нефтехимавтоматика»
Практически все показатели говорят, что у ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» высокая способность рассчитаться по обязательствам на основе имеющихся средств.
В связи с тем, что в ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» отмечается, низкий коэффициент абсолютной ликвидности и что у предприятия нет возможности рассчитаться по заёмным источникам мы сочли целесообразным изучить численность работников, движение состава и структуры трудовых ресурсов предприятия и попытаться найти причину сложившейся ситуации в человеческом факторе.
Структурная характеристика персонала предприятия определяется составом и количественным соотношением отдельных категорий и групп работников.
Так, в 2008г. численность дирекции ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» составляла 10 чел., административно-управленческого персонал 41 чел. Специалисты и руководители осуществляют организацию производственного процесса и руководство им.
Активной частью структуры кадров являются рабочие, непосредственно занятые созданием материальных ценностей или оказанием производственных или транспортных услуг. Рабочие подразделяются на основных и вспомогательных.
На основное производство задействовано 110 чел. На вспомогательное производство 41 чел. И младший обслуживающий персонал 5 чел. Практически 45% сотрудников - совместители из других производственных предприятий.
Учитывая низкий спрос на продукцию ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» из-за низкого качества, можно предположить, что на данном предприятии работают неквалифицированные или не мотивированные на труд сотрудники.
Заработная плата является формой вознаграждения за труд и важным стимулом работников ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»», обеспечивает нормальное воспроизводство рабочей силы (воспроизводственная функция) и мотивирует работников для эффективных действий на своем рабочем месте (стимулирующая функция).
Рациональная организация оплаты труда на предприятии позволяет обеспечить соответствие между его величиной и трудовым вкладом работника в общие результаты хозяйственной деятельности предприятия.
Организация тарифной системы оплаты труда в ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» состоит из следующих основных элементов:
? формирование фонда оплаты труда;
? нормирование труда;
? установление тарифной системы.
Фонд оплаты труда представляет собой источник средств, предназначенных для выплат заработной платы и выплат социального характера.
Заработная плата работникам ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» начисляется по установленной тарифной ставке или окладу за фактически отработанное на производстве время. Исходя из механизма оплаты повременная форма стимулирует, прежде всего, повышение квалификации работающих и укрепление дисциплины труда.
Суммы отчислений на заработную плату и прочие выплаты можно увидеть из таблицы 15.
Таблица 15. Суммы отчислений на заработную плату и прочие выплаты ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»»
|
Показатель |
2006г. |
2007г. |
2008г. |
|
|
Фонд оплаты труда |
26496,5 |
26297 |
36082 |
|
|
Численность работающих, чел. |
219 |
192 |
207 |
|
|
Средняя заработная плата на одного работника |
9435 |
9248 |
15401 |
|
|
Затраты на оплату труда |
25787 |
26897 |
35482 |
|
|
Оплата за обучение и повышение квалификации |
60000 |
70300 |
15000 |
|
|
Оздоровление работников |
37344 |
34684 |
39980 |
|
|
Благотворительная помощь |
48815 |
10000 |
101261 |
|
|
Путёвки |
36540 |
51680 |
96705 |
|
|
Ритуальный услуги |
20251 |
75700 |
79515 |
|
|
Подарки |
109763 |
64508 |
103782 |
|
|
Оплата за работников услуг |
486259 |
61500 |
0 |
Анализируя таблицу 15 мы видим, что фонд оплаты труда ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» увеличивается, равномерно затратам на заработную плату, но используется не в полном объёме. Увеличение можно наглядно представить рисунком 10.
Рис. 2.9. Динамика роста фонда оплаты труда и затрат на заработную плату
Анализируя размеры социальной помощи и прочих выплат сотрудникам можно увидеть динамику снижения с 2006 по 2008 гг. и не значительный рост в 2008 г. Это наглядно демонстрирует рис. 2.10.
Рис. 2.10. Динамика социальных и прочих выплат
Так, социальные выплаты уменьшились в 2008г. на 36 %, по сравнению с 2007г. и увеличились на 8% в 2008г. по сравнению с 2007г. К сожалению, в 2008г. показатель социальных выплат меньше на 30 %, чем был в 2006г. Это связано с изменением числа работников предприятия, набором мощностей, после проведения реструктуризации предприятия после торгов 2007 года.
Итак, в ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» оплата труда работников осуществляется установленным им по штатному расписанию окладом и в соответствии с действующей системой премирования. Что подтверждает наш вывод о низкой квалификации сотрудников.
Глава 3. Мероприятия совершенствования экономической эффективности предприятия
3.1 Выводы об экономической эффективности ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» в настоящее время
Исследуя показатели ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» мы пришли к мнению, что:
Основную часть прибыли составляет прибыль от продажи продукции.
Резервы роста прибыли предприятия это сокращение расходов и увеличение доходов.
Наблюдается тенденция снижения общих удельных затрат, что положительно влияет на прибыль от продажи единицы продукции.
В конце отчетного периода 2008г. ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» не обладало абсолютной ликвидностью.
Краткосрочные пассивы могут быть погашены средствами в расчетах на конец отчетного года. Превышение постоянных пассивов над труднореализуемыми активами свидетельствует о том, что предприятие обладает собственными оборотными средствами.
ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» характеризуется недостаточной ликвидностью баланса. Можно заключить, что причиной снижения ликвидности явилось то, что наиболее срочные обязательства увеличились более быстрыми темпами, чем денежные средства. Коэффициент абсолютной ликвидности предприятия неуклонно снижается на протяжении с 2006 по 2008 гг.;
В период с 2007 по 2008 гг. произошло снижение дебиторской задолженности, что говорит о возможной неосмотрительной кредитной политикой предприятия по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров, неплатежеспособностью некоторых потребителей, слишком высокими темпами наращивания объема продаж, трудностями, в реализации продукции Обнаруженная тенденция ставит предприятие в зависимость от финансового состояния партнеров. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» может оплатить лишь 17% своих краткосрочных обязательств;
Коэффициент заёмных средств в 2007г. превысил допустимое значение, в остальные периоды соответствует стандартным показателям;
Возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств;
Наблюдается задержка платежей по договорным обязательствам со стороны покупателей. Это характеризует ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» как не умеющее вести договорные отношения.
Учитывая низкий спрос на продукцию ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» из-за низкого качества, можно предположить, что на данном предприятии работают неквалифицированные сотрудники;
Технические показатели продукции не соответствуют оценке соответствия его технического уровня, качества и надежности современным требованиям. В связи с этим покупатели обращаются на другие аналогичные предприятия.
Качество продукции ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» не отвечает стандартам ИСО 9000.
3.2 Мероприятия повышения экономической эффективности ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»»
Для дальнейшего развития перспективного развития ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» и повышения экономической эффективности ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» мы предлагаем следующие мероприятия.
3.2.1 Оптимизация максимальной прибыли
Поскольку получение прибыли является необходимым условием стабильного развития ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»», то, конечно же, оно стремиться получить большую её величину.
Необходимо провести аналитический расчёт по определению желаемой величины прибыли. Эти расчёты следует вести в рамках принимаемого плана производства и реализации продукции и финансового плана. В этом случае прибыль исчисляется как разность между плановой суммой выручки от продаж (без НДС) и плановой величиной себестоимости товарной продукции, управленческих и коммерческих расходов.
Мр = Вр - Ст Ру Рк (3.1)
где, Мр - прибыль от реализации, руб.;
Вр - выручка от реализации, руб.;
Ст - себестоимость продукции, руб.;
Ру - общая сумма управленческих расходов в руб.;
Рк - общая сумма коммерческих расходов в руб.
При планировании прибыли важно стремиться к её максимизации. Величина зависит от объёма продаж и ассортимента продукции, уровня издержек производства и цены за единицу продукции, устанавливаемой, предприятием и каждый из них в своём формировании зависит от многих факторов.
Применяется методы расчёта прибыли и её максимизации с использованием предельных величин предельной прибыли, предельного дохода и предельных издержек.
В данном случае основной принцип максимизации состоит в том, что прибыль максимизируется в точке, в которой любое, даже малое приращение объёма реализации продукции (предельный доход) оставляет прибыль без изменений, т.е. приращение прибыли при увеличении объёма реализации продукции равняется нулю.
Математически это можно записать так:
Мn(q) = MR (q) MC (q) = 0 (3.2)
где, Мn(q) предельная прибыль от объёма продукции;
MR (q) предельный доход от объёма продукции;
MC (q) предельные издержки от объёма продукции.
Из формулы следует, что прибыль максимизируется в том случае, когда предельные издержки равны предельному доходу:
MC (q) = MR (q) (3.3)
В этом случае прибыль будет максимальной, поскольку дальнейшее приращение продукции не будет давать её увеличение. Это обуславливается тем, что предельные издержки по производству и реализации продукции будут превышать получаемый доход от продажи товаров.
Поясним это расчётом максимальной прибыли в зависимости от объёма производства продукции, цены и издержек (таблица 16).
Таблица 16. Расчёт максимальной прибыли в зависимости от объёма производства продукции, цены и издержек
|
Кол-во номенклатуры |
Цена, руб. /шт |
Валовой доход, тыс. руб. Вр |
Валовые издержки, тыс. руб. Тс |
Прибыль, тыс. руб. М (3-4) |
Предельный доход руб./шт. МR |
Предельные издержки руб./шт МС |
Предельная прибыль руб./шт Mn (3-5)/1000 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
1000 |
2659 |
2659 |
2630 |
29 |
2659 |
2630 |
29 |
|
|
2000 |
2450 |
4900 |
3340 |
1560 |
2241 |
710 |
1531 |
|
|
3000 |
2241 |
6723 |
4020 |
2703 |
1823 |
880 |
943 |
|
|
4000 |
2031 |
8124 |
4540 |
3584 |
1401 |
520 |
881 |
|
|
5000 |
1822 |
9110 |
5025 |
4085 |
986 |
485 |
501 |
|
|
6000 |
1613 |
9678 |
5600 |
4078 |
568 |
575 |
7 |
|
|
7000 |
1485 |
10 388 |
6420 |
3698 |
710 |
820 |
110 |
|
|
8000 |
1195 |
9560 |
7615 |
1945 |
268 |
1195 |
1463 |
|
|
9000 |
986 |
8874 |
9310 |
436 |
686 |
1695 |
2381 |
|
|
10 000 |
777 |
7770 |
13 675 |
5905 |
1104 |
4365 |
5469 |
Примечание: деление на 1000 необходимо потому, что предельные приростные показатели определяются в расчёте на единицу продукции.
Из таблицы 16 мы выяснили, что предельная прибыль объёма продаж составит 5000 шт.
Составим график кривых предельных величин и выручки, прибыли и издержек (рис. 3.1)
Рис. 3.1. Кривые предельных величин и выручки, прибыли и издержек
Из таблицы 16 и рисунка 3.1. следует, что наибольшие объёмы реализации не дают максимальной суммы прибыли. Максимальные суммы прибыли ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» может получить при объёме реализации более 5 000 шт. и менее 6 000 шт. изделий. При этом цена одного изделия оставляет 1600 руб. Если количество реализованных изделий превышает 6 000 шт., то сумма прибыли уменьшается, а при 9 000 шт. ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» понесёт убытки в размере 436 тыс. руб.
Предельные показатели позволили более чётко судить о характере изменения значений прибыли и издержек. Точка пересечения предельного дохода (МR) с предельными издержками (МС) определяет максимум прибыли. В этой точке, как это следует из рисунка 12, предельная прибыль равна 0, а её кривая пересекает ось абсцисс. За данными пределами начинаются убытки, которые будут снижать сумму прибыли и выручки.
ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» действует в условиях свободной конкуренции, а это означает, что за цену реализации своей продукции предприятие принимает ту, которую задаёт рынок. Из этого следует, что для ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» в условиях свободной конкуренции максимизация прибыли заключается в выборе такого объёма реализованной продукции при котором предельные издержки предприятия равнялись бы рыночной цене.
Согласно расчётам:
прибыль от продажи составит 4085 тыс. руб. и составит в 2009г. 13635,21 тыс. руб., что на 70% выше показателя 2008г. (9550,21 тыс. руб.);
валовой доход увеличится на 9110 тыс. руб. и составит в 2009г. 18660,21 тыс. руб., что на 51,17% выше показателя 2008г. (9550,21).
3.2.2 Мероприятия снижения дебиторской задолженности
Из проведённого анализы мы знаем, что доля дебиторской задолженности в оборотных активах составляет на 2008г. 75,82%.
Оборот дебиторской задолженности составляет 40,38 дней. Рост объема дебиторской задолженности в ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» связан с активизацией хозяйственной деятельности предприятия. Наибольшую долю в составе дебиторской задолженности занимают покупатели и заказчики.
ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» необходимо снизить размер дебиторской задолженности в 2009г. на 3612,41 тыс. руб., что по сравнению с показателями 2008г. ниже на 29,28%. Менеджеры по продажам обязаны известить по телефону дебиторов о внесении ими оплаты в ближайшее время.
Изменение величины дебиторской задолженности произойдёт при условии, что заказчикам или покупателям необходимо вносить полную стоимость за товар и предложенный план продаж будет выполняться.
Мероприятие уравняет показатели кредиторской и дебиторской задолженностей.
Допустимый объём дебиторской задолженности не должен превышать 8 тыс. руб. Этот лимит был определен исходя из анализа соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей в период 2008г.
3.2.3 Мероприятие увеличения себестоимости продукции
Себестоимость продукции это затраты предприятия на ее производство и реализацию. Резервом снижения себестоимости продукции является расширение производства. На предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих продукцию в небольших количествах или штучных на заказ.
Рассчитаем прогноз увеличения себестоимости продукции для ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» (таблица 17).
Таблица 17. Прогноз увеличения себестоимости продукции
|
Показатели |
2008 г. |
2009 год ПЛАН |
доля в общем объеме |
2009г к уровню 2008г. |
|||||
|
I кв |
II кв |
III кв |
IV кв |
Год всего |
|||||
|
Себестоимость производства основной продукции, в т.ч. |
1 094,2 |
276,0 |
287,8 |
329,5 |
336,6 |
1 229,9 |
100% |
112% |
|
|
- прямые переменные затраты |
712,8 |
179,0 |
90,9 |
227,2 |
239,7 |
836,8 |
68,0% |
117% |
|
|
- общепроизводственные расходы без затрат на производство |
92,0 |
16,3 |
16,4 |
17,2 |
16,3 |
66,2 |
5,4% |
72% |
|
|
- общепроизводственные расходы без услуг пром. характера, кап. вложений и прочих (аренда, связь) |
130,3 |
46,2 |
45,9 |
50,0 |
45,9 |
188,0 |
15,3% |
144% |
|
|
- общехозяйственные расходы |
159,1 |
34,5 |
34,6 |
35,1 |
34,7 |
138,9 |
11,3% |
87% |
Из таблицы 17 мы видим, что себестоимость выпускаемой продукции увеличится до 112%. В этот показатель можно включить расходы на проведение аттестаций и обучения персонала предприятия, проведение сертификации выпускаемой продукции.
Расчётный баланс - это прогноз соотношения активов и пассивов (обязательств) бизнеса, инвестиционного проекта или организации в соответствии со сложившейся структурой активов и задолженностей и её изменениями в процессе реализации других бюджетов. Назначение баланса - показать, как изменится стоимость компании в результате создания и развития данного вида бизнеса или хозяйственной деятельности компании в течение бюджетного периода.
Формирование прогнозного баланса является заключительным этапом составления общего бюджета предприятия. Разработка трех результирующих финансовых бюджетов (бюджета движения денежных средств, бюджета прибылей и убытков, управленческого баланса) отражает направление развития предприятия, определяет целостность системы бюджетных показателей, позволяет оценить деятельность организации в прогнозном периоде.
3.2.4 Стимулирование продаж
Активизация продаж должна выражаться в развитии отношений с существующими клиентами и привлечении новых, предложении рынку новой продукции, заключении контрактов на работу с давальческим сырьем, а также в пересмотре существующей системы скидок и льгот для покупателей.
В течение 2009г. направить специалиста по продажам на курсы повышения квалификации:
1. «Тренинг успешных продаж». Стоимостью 4400р.
2. «Технология успешных продаж». Стоимостью 4400р.
3. «Мотивация менеджеров по продажам». Стоимостью 4500р.
4. «Эффективные продажи товара». Стоимостью 5000р.
Общая сумма на обучение составит 18300р.
Обеспечить менеджеров тетрадями для записей стоимостью 230р., шариковые ручки на сумму 10р.
Общая сумма на приобретение канцелярских товаров составит 240р.
Заработная плата менеджера составляет 4500руб. С учётом социального вычета годовая сумма фонда оплаты труда составит 68040р. (4500Ч12Ч1,26)
Все затраты по введению должности маркетолога увеличат сумму коммерческих расходов на сумму 81580р.
Годовой экономический эффект от мероприятий выражен в дополнительной прибыли от продаж по формуле:
(3.4)
где - прирост прибыли от продаж, тыс. р.;
Vпр - прирост выручки от продаж, тыс. р.;
- прирост покупной себестоимости, тыс. р.;
- прирост коммерческих расходов, тыс. р.
Расчет всех данных сведем в табл. 18.
Таблица 18. Основные финансовые результаты до и после внедрения мероприятия
|
Показатели |
2008 |
Проектный 2009 |
Отклонение |
|
|
Выручка от продаж, тыс. р. |
134105,61 |
1538325 |
1404219,39 |
|
|
Покупная себестоимость, тыс. р. |
124555,39 |
76632,15 |
3649,15 |
|
|
Коммерческие расходы, тыс. р. |
0 |
81580 |
81580 |
|
|
Прибыль от продаж, тыс. р. |
9550,21 |
10690,95 |
1140,74 |
Таким образом, от внедрения данного мероприятия предприятие увеличит прибыль от продаж на 1140,74 тыс. р.
3.2.5 Платное обучение покупателей работе с оборудованием
Одной из сопутствующих продажам оборудования является консультационное обслуживание по его обслуживанию и работе. Клиенты ОАО «ООПЗ «Нефтехимавтоматика»» в течение года после покупки оборудования имеют право на получение бесплатных консультаций. Мы предлагаем оказывать разовые платные консультации по обучению работе с оборудованием и его обслуживанию. Проведение консультаций можно возложить на менеджера, по продажам в обязанности которого входит оформление договора купли-продажи.
Внедрение новой услуги позволит предприятию не только увеличить выручку, но и более полно использовать рабочее время и потенциал своего работника.
Планируется, что на оказание консультационных услуг ежедневно будет тратиться один час времени. Для того чтобы рассчитать количество часов услуги в год, найдем количество рабочих дней в году по формуле (3.4).
Драб = 365 - 104 - 11 - 24 = 226 дней.
Количество часов оказания консультационных услуг в год найдем по формуле (3.5).
Q = Ву Ч Драб (3.5),
где Ву - время оказания консультанционных услуг в день, час;
Драб - количество рабочих дней в году.
Q = 1 Ч 226 = 226 часов в год.
Затраты на оплату труда найдем по формуле:
З = Зм + ПФ, (3.6),
где Зм - заработная плата менеджера за оказание консультаций, руб.;
ПФ - страховые взносы в ПФ РФ, руб.
Заработную плату за оказание консультационных услуг найдем по формуле 3.7:
Зм = Ч Мгод Ч РК (3.7)
где О - оклад менеджера, руб.;
Н - надбавка к заработной плате менеджера, %;
Мгод - количество месяцев в году;
Зм = 12 1,15 = 13800 р.
Страховые взносы в ПФ РФ найдем по формуле (3.8):
ПФ = 13800 Ч 14% = 1932 руб. (3.8)
Зм = 13800 + 1932 = 15732 руб.
В расчете на один час консультационных услуг затраты на оплату труда составят 69,61 руб., в том числе заработная плата 61,06 руб. и ПФ 8,55 руб.
Для предоставления письменного заключения по вопросу консультации, появятся расходы на канцелярские товары.
Рассчитаем стоимость расходных материалов и покажем расчёт в таблице 19.
Таблица 19. Расчёт расходов на канцелярские товары
|
Материал |
Потребность на 1 услугу |
Цена, руб. |
Расходы на 1 услугу, руб. |
Расходы в год, руб. |
|
|
Бумага ксероксная, листов |
10 |
0,25 |
2,5 |
565 |
|
|
Заправка картриджа, раз |
0,01 |
110 |
1,1 |
248,6 |
|
|
Итого |
- |
- |
3,6 |
813,6 |
Составим калькуляцию себестоимости нового вида услуг (Таблица 20).
Таблица 20. Калькуляция себестоимости консультационной услуги
|
Статьи затрат |
На одну услугу, р. |
|
|
Материальные затраты |
3,6 |
|
|
Заработная плата |
61,06 |
|
|
Отчисления во внебюджетные фонды |
8,55 |
|
|
Общехозяйственные расходы |
37,25 |
|
|
Коммерческие расходы |
106,2 |
|
|
Итого |
216,66 |
Рассчитаем цену нового вида услуг по формуле:
Ц = С/Су + П (3.9)
где Ц - цена за один час консультационных услуг, руб.;
С/Су - себестоимость одного часа услуги, руб.;
П - прибыль от продажи услуги, руб.
Прибыль от продажи услуги найдем по формуле (3.10):
П = = 86,66 руб. (3.10)
Ц = 216,66 + 86,66 = 303,32 руб.
Выручку предприятия от внедрения нового вида услуг за год рассчитаем по формуле (3.11):
В = 226 Ч 303,32 = 68550,32 руб. (3.11)
Себестоимость нового вида услуг найдем по формуле (3.12):
С/С = 216,66 Ч 226 = 48965,16 руб. (3.12)
Годовой эффект от мероприятия, равный прибыли предприятия от продажи нового вида услуг, найдем по формуле (3.13):
Подобные документы
Понятие экономической эффективности предприятия и факторы на неё влияющие. Схема поиска причин снижения рентабельности производственной деятельности. Проведение анализа экономическая эффективности предприятия на примере ОАО "ООПЗ Нефтехимавтоматика".
дипломная работа [5,5 M], добавлен 25.03.2011Экономическая сущность и значение производительности труда, факторы, влияющие на ее уровень. Анализ показателей производительности труда в ЗАО "Омский электроаппаратный завод". Направления поиска резервов ее роста и снижения трудоемкости продукции.
курсовая работа [46,0 K], добавлен 23.01.2012Анализ значимости экономической эффективности в современном обществе. Показатели и системы оценки экономической эффективности предприятия. Перспективы применения теории экономической эффективности в оценке функционирования хозяйственной деятельности.
курсовая работа [181,1 K], добавлен 21.12.2015Понятие экономической эффективности, ее сущность и показатели. Природно-экономическая характеристика предприятия. Современный уровень экономической эффективности производства продукции растениеводства на примере предприятия ДООО "Агростиль".
курсовая работа [54,0 K], добавлен 05.12.2008Характеристика предприятия ОАО "Ревдинский кирпичный завод". Мотивация и оплата труда. Диагностика банкротства предприятия. Расчеты показателей экономической эффективности инвестиционного проекта. Финансовый анализ показателей деятельности предприятия.
курсовая работа [69,1 K], добавлен 22.03.2013Теоретические основы изучения экономической и социальной эффективности деятельности предприятия.Анализ экономической и социальной эффективности деятельности АО "Орентекс". Основные пути повышения эффективности деятельности предприятия на примере АО "Орент
дипломная работа [62,3 K], добавлен 12.04.2003Критерии эффективности. Показатели экономической эффективности. Сущность экономической эффективности производства. Экономическая эффективность затрат. Основные направления повышения эффективности.
курсовая работа [21,3 K], добавлен 01.11.2002Знакомство с организационно-экономической характеристикой предприятия ОАО "Уржумский спиртоводочный завод", рассмотрение видов деятельности. Проблемы разработки предложений по совершенствованию ассортиментной политики с экономическим с обоснованием.
дипломная работа [6,8 M], добавлен 22.01.2015Разработка предложений и рекомендаций по повышению экономической эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия (на примере КУП "Минскхлебпром"). Анализ основных показателей эффективности и финансовой устойчивости предприятия.
курсовая работа [483,2 K], добавлен 26.06.2016Эффективность как экономическая категория. Методология оценки эффективности предприятия. Показатели оценки экономического состояния на примере ООО "Спектрал полимер". Обновление основных средств с целью повышения эффективности деятельности предприятия.
дипломная работа [256,3 K], добавлен 22.06.2012
