Рисунок 2.4 - Организационная структура предприятия ООО "ДиСи"

Профессия директора очень ответственна и совмещает в себе множество обязанностей, поэтому директор, чтобы справиться с нагрузкой, делегирует свои полномочия подчиненным.

В непосредственном подчинении директора находятся: заместитель директора по финансам и планированию, заместитель директора по производству, отдел качества, менеджер по персоналу и секретарь-референт.

Центр управления финансами и планированием курируется заместителем директора по финансам и планированию, которому подчиняются бухгалтерия, планово-экономический отдел и отдел снабжения и закупок.

В свою очередь, склад готовой продукции подчиняется планово-экономическому отделу, а склад сырья и материалов - отделу снабжению и закупок. Планово-экономический отдел решает, что выпускать, делает закупки и принимает заказы.

Основные функции центра управления финансами и планированием:

· бухгалтерский и налоговый учет;

· управленческий учет;

· бюджетирование по ЦФО;

· анализ себестоимости и ценообразование;

· управление заказами и формирование плана производства;

· управление поставками и запасами ТМЦ;

· управление запасами, хранением и отгрузками ГП;

· оптимизация затрат и издержек.

Центр управления качеством включает в себя отдел качества, которому в свою очередь, подчиняются бюро технического контроля и бюро СМК (система менеджмента качества - не только качество продукции, но и качество управления бизнес-процессами (порядок поступления продукции, порядок реализации) - подготовка стандартов предприятия).

Основные функции центра управления качеством:

· входной контроль сырья и полуфабрикатов;

· производственный контроль качества;

· мониторинг бизнес-процессов;

· разработка стандартов предприятия.

Центр управления производством возглавляется заместителем директора по производству, которому подчиняются начальники производственного цеха, служба технического обеспечения, технологический отдел, инженер по ОТ.

Участок крупных имплантатов, участок мелких имплантатов и участок моторных систем и инструментов подчиняются начальнику производственного цеха.

Функции центра управления производством:

· производство изделий медицинской техники;

· освоение новой продукции;

· техническое развитие и управление инфраструктурой.



2.3 Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности ООО "ДиСи"

Оценку и анализ основных финансово-экономических показателей ООО "ДиСи" необходимо начинать с оценки бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Анализ активов, обязательств и капитала организации необходимо провести по данным сформированного агрегированного бухгалтерского баланса. [2.4]

Таблица 2.3 - Анализ показателей бухгалтерского баланса ООО "ДиСи" за 2013г. и 2014г., в тыс. руб.

Показатели	2013 г.	2014 г.	Абсолютное изменение	Относительное изменение, %
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Результаты исследований и разработок	9995	11813	1818	118,19
Основные средства	4172	4040	-132	96,84
Отложенные налоговые активы	Ч	Ч	Ч	Ч
Итого по разделу I	14167	15853	1686	111,9
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	106170	110641	4471	104,21
Дебиторская задолженность	7873	3715	-4158	47,19
Денежные средства и денежные эквиваленты	1087	2203	1116	202,67
Прочие оборотные активы	659	1120	461	169,95
Итого по разделу II	115789	117679	1890	101,63
Продолжение Таблицы 2.3
БАЛАНС	129956	133532	3576	102,75
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	500	500	0	100
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	19996	29348	9352	146,77
Итого по разделу III	20496	29848	9352	146,77
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Отложенные налоговые обязательства	1320	2305	985	174,62
Итого по разделу IV	1320	2305	985	174,62
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	Ч	Ч	Ч	Ч
Кредиторская задолженность	99054	91254	-7800	92,13
Доходы будущих периодов	9086	10125	1039	111,44
Оценочные обязательства	Ч	Ч	Ч	Ч
Итого по разделу V	108140	101379	-6761	93,74
БАЛАНС	129956	133532	3576	102,75

За исследуемый период внеоборотные активы увеличились на 11,9%, по сравнению основные средства снизились на 3,16%, предприятие не приобретало никаких основных средств. Кредиторская задолженность снизилась на 7,87%, по сравнению с предыдущим годом, доходы будущих периодов увеличились на 11,44%. Дебиторская задолженность снизилась на 4 158 тыс. руб., увеличились денежные средства на 1 116 тыс. руб.

Уставный капитал за исследуемый период не изменился, а нераспределенная прибыль увеличилась на 46,77%.

Таблица 2.4 - Анализ показателей бухгалтерского баланса ООО "ДиСи" за 2014г. и 2015 г., в тыс. руб.

Показатели	2014 г.	2015 г.	Абсолютное изменение	Относительное изменение, %
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Результаты исследований и разработок	11813	8329	-3484	70,51
Основные средства	4040	6004	1964	148,61
Отложенные налоговые активы	0	368	368	Ч
Итого по разделу I	15853	14701	-1152	92,73
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	110641	73001	-37640	65,99
Дебиторская задолженность	3715	15538	11823	418,25
Денежные средства и денежные эквиваленты	2203	22694	20491	1030,14
Продолжение Таблицы 2.4
Прочие оборотные активы	1120	1189	69	106,16
Итого по разделу II	117679	112422	-5257	95,53
БАЛАНС	133532	127123	-6409	95,2
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	500	79823	79323	15964,6
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	29348	15141	-14207	51,59
Итого по разделу III	29848	94964	65116	318,16
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Отложенные налоговые обязательства	2305	1032	-1273	44,77
Итого по разделу IV	2305	1032	-1273	44,77
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	0	10648	10648	Ч
Кредиторская задолженность	91254	10309	-80945	11,3
Доходы будущих периодов	10125	8329	-1796	82,26
Оценочные обязательства	0	1841	1841	Ч
Итого по разделу V	101379	31127	-70252	30,70
БАЛАНС	133532	127123	-6409	95,2

За исследуемый период увеличились основные средства на 1 964 тыс. руб., это связано с тем, что предприятия закупило новое оборудование. Внеоборотные активы за исследуемый период уменьшились на 7,27%. Также появились отложенные налоговые активы на сумму 368 тыс. руб.

Отложенные налоговые активы - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. [2.9]

Дебиторская задолженность в 2015 году значительно увеличилась на 11 823 тыс. руб., так как была реализована готовая продукция. Так как продукция была реализована, на счете у предприятия увеличились денежные средства на 20 491 тыс. руб. Денежные средства появились позже, чем взятый займ, а займ можно погасить по договору только через 1 год после получения.

Капитал и резервы предприятия за исследуемый период увеличился на 65 116 тыс. руб., это произошло вследствие того, что новые собственники компании, проанализировав финансово-хозяйственную деятельность предприятия ООО "ДиСи", приняли решение об увеличении уставного капитала на 79 323 тыс. руб. Денежные средства были перечислены на расчетный счет компании.

Наибольшее опасение вызывает то, что нераспределенная прибыль в 2015 году снизилась на 48,41%.

За исследуемый период предприятие снизило объем кредиторской задолженности на 88,7%.

Динамика изменения основных разделов бухгалтерского баланса представлена на Рисунке 2.5.

Рисунок 2.5 - Динамика основных разделов бухгалтерского баланса ООО "ДиСи", в тыс. руб.

Далее необходимо рассчитать показатели, характеризующие финансовое положение предприятия. [2.7]

Коэффициент текущей ликвидности показывает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Хорошим считается значение коэффициента более 2. С другой стороны, значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала, это может быть связано с замедлением оборачиваемости средств, вложенных в запасы, неоправданным ростом дебиторской задолженности.

Формула вычисления коэффициента:

, (2.1)

где I группа активов - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр. 1250 + стр. 1240 бухгалтерского баланса);

II группа активов - дебиторская задолженность (стр.1230);

III группа - запас, НДС по потребительским ценностям и прочие оборотные активы (стр. 1210 + стр. 1220 + стр. 1260 - стр. 12605);

КО - краткосрочные обязательства (стр.1500).

На 31 декабря 2013 года коэффициент текущей ликвидности составит:

На 31 декабря 2014 года коэффициент текущей ликвидности составит:

На 31 декабря 2015 года коэффициент текущей ликвидности составит:

Коэффициент срочной ликвидности характеризует способность организации погасить свои краткосрочные обязательства за счёт продажи ликвидных активов. Нормальным считается значение коэффициента в диапазоне от 0,8 до 1,5. Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия. С другой стороны, значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала, это может быть связано с медленной оборачиваемостью средств, вложенных в запасы, ростом дебиторской задолженности.

Формула вычисления коэффициента:

, (2.2)

где I группа активов - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр. 1250 + стр. 1240 бухгалтерского баланса);

II группа активов - дебиторская задолженность (стр.1230);

КО - краткосрочные обязательства (стр.1500).

На 31 декабря 2013 года коэффициент срочной ликвидности составляет:

На 31 декабря 2014 года коэффициент срочной ликвидности составляет:

На 31 декабря 2015 года коэффициент срочной ликвидности составляет:

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт денежных средств, средств на расчётных счетах краткосрочных финансовых вложений. Нормальным считается значение более 0,2.

Формула вычисления коэффициента:

(2.3)

где I группа активов - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр. 1250 + стр. 1240 бухгалтерского баланса);

КО - краткосрочные обязательства (стр.1500);

На 31 декабря 2013 года коэффициент абсолютной ликвидности составит:

На 31 декабря 2014 года коэффициент абсолютной ликвидности составляет:

На 31 декабря 2015 года коэффициент абсолютной ликвидности составляет:

Таблица 2.5 - Анализ коэффициентов ликвидности ООО "ДиСи" 2013г. и 2014г.

Показатели	Рекомендованное значение	2013 г.	2014 г.	Отклонение
Коэффициент текущей ликвидности	2 и более	1,07	1,16	+ 0,09
Коэффициент срочной ликвидности	1 и более	0,08	0,06	-0,05
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2 и более	0,01	0,02	+ 0,01

За период 2013-2014 годов ни один из показателей коэффициента ликвидности не уложился в нормативное значение. Коэффициент текущей ликвидности в 2014 году, по сравнению с 2013 годом, вырос на 0,09, но не достиг нормативного значения. Это говорит о том, что у предприятия есть финансовый риск, связанный с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета.

Таблица 2.6 - Анализ коэффициентов ликвидности ООО "ДиСи" 2014г. и 2015г.

Показатели	Рекомендованное значение	2014 г.	2015 г.	Отклонение
Коэффициент текущей ликвидности	2 и более	1,16	3,61	+ 2,45
Коэффициент срочной ликвидности	1 и более	0,06	1,23	+ 1,17
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2 и более	0,02	0,73	+ 0,71

В 2015 года коэффициент текущей ликвидности полностью укладывается в норму (3,61 при нормативном значении 2). За весь период коэффициент вырос на 2,54.

Для коэффициента быстрой ликвидности нормативным значением является 1. В данном случае его значение составило 1,23. Это говорит о наличие у организации ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства.

При норме 0,2 значение коэффициента абсолютной ликвидности составило 0,73. При этом за весь рассматриваемый период коэффициент абсолютной ликвидности вырос на 0,72.

Рисунок 2.6 - Динамика коэффициентов ликвидности ООО "ДиСи"

Динамика изменения коэффициентов ликвидности представлена на Рисунке 2.6.

В Таблице 2.7 представлен агрегированный баланс предприятия. Активы агрегируются по степени ликвидности, а пассивы по степени срочности. А 1, А 2, А 3, А 4 - соответственно, наиболее ликвидные, быстрореализуемые, медленно реализуемые и труднореализуемые активы. П 1, П 2, П 3, П 4 - соответственно, наиболее срочные, краткосрочные, долгосрочные обязательства и собственные средства. [2.6]

Баланс предприятия считается абсолютно-ликвидным, если выполнены следующие условия:

(2.4)

где А1 - наиболее ликвидные активы (Стр. 1240 + 1250);

А2 - быстрореализуемые активы (Стр. 1230 + 1260);

А3 - медленно реализуемые активы (Стр. 1210 + 1220 + 1260 +1170);

А4 - трудно реализуемые активы (Стр.1100-1170);

П1 - наиболее срочные обязательства (Стр. 1520);

П2 - краткосрочные обязательства (Стр. 1510 + 1550);

П3 - долгосрочные обязательства (Стр. 1400);

П4 - постоянные пассивы (Стр.1300 + 1530 + 1540).

Таблица 2.7 - Агрегированный баланс предприятия ООО "ДиСи", в тыс. руб.

Активы	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Пассивы
	Активы		Пассивы	Активы		Пассивы	Активы		Пассивы
А1	1 087		99 054	2 203		91 254	22 694		10 309	П1
А2	8 532		0	4 835		0	16 727		10 648	П2
А3	106 829		1 320	111 761		2 305	74 190		1 032	П3
А4	14 167		29 582	15 853		39 973	14 701		105 134	П4

Исходя из данных, представленных в Таблице 2.7, можно сделать оценку ликвидности баланса данного предприятия.

Рисунок 2.7 - Динамика показателей абсолютной ликвидности бухгалтерского баланса ООО "ДиСи" по активам, в тыс. руб.

Баланс предприятия считается абсолютно-ликвидным в 2015 году. В 2013 и 2014 годах не выполняется первое условие, что свидетельствует о том, что предприятие не обладает достаточными денежными средствами, чтобы покрыть срочные обязательства, т.е. неплатежеспособно.

Рисунок 2.8 - Динамика показателей абсолютной ликвидности бухгалтерского баланса ООО "ДиСи" по пассивам, в тыс. руб.

Ниже в Таблице 2.8 приведены основные финансовые результаты деятельности ООО "ДиСи" за 2013 и 2014 года.

Таблица 2.8 - Анализ показателей отчета о финансовых результатах за 2013г. и 2014г., в тыс. руб.

Показатели	2013 г.	2014 г.	Абсолютное изменение	Относительное изменение, %
Выручка	140614	121744	-18870	86,59
Себестоимость продаж	107832	82363	-25469	76,38
Валовая прибыль (убыток)	32782	39381	6599	120,13
Управленческие расходы	-23403	-29601	6198	126,48
Прибыль (убыток) от продаж	9379	9780	401	104,43
Прочие доходы	3654	4819	1165	131,88
Прочие расходы	-3523	-2691	832	76,38
Прибыль (убыток) до налогообложения	9510	11908	2398	125,22
Текущий налог на прибыль	-1586	-1571	15	99,05
Изменение отложенных налоговых обязательств	-610	-985	-375	161,48
Чистая прибыль (убыток)	7314	9352	2038	127,86



За исследуемый период выручка и себестоимость снизились на 13,41% и 23,62% соответственно, что свидетельствует об уменьшении объема реализации. При этом валовая прибыль увеличилась на 20,13%, но, несмотря на это прибыль от продаж возросла на 4,43% в отчетном году по сравнению с прошлым. В результате всех изменений прибыль до налогообложения возросла на 25,22%, а чистая прибыль увеличилась на 27,86%. В целом деятельность предприятия была намного прибыльней в отчетном году, чем в прошлом.

Таблица 2.9 - Анализ показателей отчета о финансовых результатах за 2014г. и 2015г., в тыс. руб.

Показатели	2014 г.	2015 г.	Абсолютное изменение	Относительное изменение, %
Выручка	121744	162674	40930	133,62
Себестоимость продаж	82363	133595	51232	162,2
Валовая прибыль (убыток)	39381	29079	-10302	73,84
Управленческие расходы	-29601	-43149	-13548	145,77
Прибыль (убыток) от продаж	9780	-14070	-4290	143,87
Проценты к уплате	0	-735	-735	Ч
Прочие доходы	4819	6716	1897	139,37
Прочие расходы	-2691	-6103	-3412	226,8
Прибыль (убыток) до налогообложения	11908	-14192	-26100	119,18
Текущий налог на прибыль	-1571	-1656	-85	105,41
Изменение отложенных налоговых обязательств	-985	1273	2258	129,24
Изменение отложенных налоговых активов	0	368	368	Ч
Чистая прибыль (убыток)	9352	-14207	-23559	151,91

По данным "Отчета о финансовых результатах" за весь анализируемый период предприятие получило убыток от продаж в размере 14 070 тыс. руб. В отличие от анализируемого, в предыдущем периоде имела место прибыль от продаж в сумме 9 780 тыс. руб.



Рисунок 2.9 - Динамика выручки и чистой прибыли ООО "ДиСи", в тыс. руб.

По сравнению с прошлым периодом в текущем выросла выручка от продаж на 40 930 тыс. руб. Рост себестоимости продаж опережает рост выручки, что приводит к снижению валовой прибыли на 10 302 тыс. руб.

Предприятие, как и в прошлом году, учитывало общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на счет реализации. Управленческие расходы возросли на 45,77%, по сравнению с предыдущим годом. Расходы связаны с интеграционными процессами.

Интеграционные процессы на предприятии ООО "ДиСи" связаны с тем, что у предприятия сменились собственники. Новые собственники приглашали специалистов из Великобритании для анализа организационной структуры, для оптимизации бизнес-процессов и выдачи рекомендаций по ним. Также значительная часть денежных средств ушла на переводчиков.

Соответственно, финансовый результат от продаж - убыток.

У предприятия появились займы и кредиты. Займ взяли у другой организации под невысокий процент, отсюда в форме "Отчет о финансовых результатах за 2015 год" появились проценты к уплате в размере 735 тыс. руб.

Займы направлены на инвестиционные цели, такие как новое оборудование, реконструкция производственного цеха, что впоследствии даст свои положительные результаты (снижение себестоимости продукции).

Прочие расходы увеличились на 3 412 тыс. руб.: нотариальное оформление собственников, спонсорская деятельность, направленная на поддержку исследований и разработок в области травматологии, и начисленный НДС на услуги, оказанные иностранными компаниями по оптимизации бизнес-процессов.

Все это привело к значительному убытку в 2015 году. [2.5]

2.4 Факторный анализ прибыли от продаж и рентабельности предприятия

Прибыль от продаж является важнейшей составной частью прибыли до налогообложения.

Прибыль от продаж зависит от трех основных факторов:

· от количества реализованной продукции по каждой позиции номенклатуры;

· от уровня себестоимости единицы продукции по каждой позиции номенклатуры. В условиях инфляции себестоимость в течение отчетного периода неоднократно меняется, поэтому при планировании и экономическом анализе необходимо использовать средние показатели себестоимости единицы продукции;

· от уровня цен, по которым реализуются конкретные виды продукции. При планировании и экономическом анализе необходимо использовать средние цены на единицу продукции.

В экономической литературе предложены многочисленные варианты методик факторного анализа от прибыли, авторами которых являются В.В. Ковалев, Е.В. Негашев, Г.В. Савицкая, изучение которых позволило выделить два основных подхода к факторному анализу прибыли от продаж:

· анализ предполагает прямые расчеты влияния факторов - объема продаж, себестоимости и цены единицы продукции - по отдельным позициям номенклатуры;

· анализ основывается на информации, содержащейся в форме №2 "Отчет о финансовых результатах", так называемый экспресс-анализ. [2.2]

Для оперативного управления организацией предпочтителен первый подход, поскольку он позволяет принимать обоснованные управленческие решения относительно объемов продаж, себестоимости и цены изделий по позициям номенклатуры. (Таблица 2.9)

Таблица 2.9 - Расчет выручки и прибыли от продаж по конкретным позициям номенклатуры продукции

Виды продукции	Категория	Средняя цена единицы продукции, руб.	Средняя полная себестоимость единицы продукции, руб.	Количество реализованной продукции, шт.	Выручка (нетто) от продаж, тыс. руб.	Полная себестоимость продаж, тыс. руб.	Прибыль от продаж, тыс. руб.
		2014 г.	2015 г.	2014 г.	2015г.	2014 г.	2015 г.	2014 г.	2015 г.	2014 г.	2015 г.	2014 г	2015 г.
1	2	3	4	5	6=3Ч5	7=4Ч5	8=6-7
Винты	A	121,17	129,5	111	150	350 950	413 619	42 523	53 570	38 955	62 043	3 568	-8 473
Инструмент	B	735,78	3 784,4	600	3 805	4 871	4 141	3 584	15 671	2 922	15 757	662	86
Моторные системы	C	9 326,67	7 559,4	9 200	7 692	851	1 641	7 937	12 405	7 829	12 623	108	-218
Пластины	D	890,07	970,6	830	999	38 960	39 549	34 677	38 388	32 337	39 509	2 340	-1 121
Спицы	G	34,68	35,3	23	61	97 732	113 382	3 389	3 999	2 248	6 916	1 141	-2 913
Стержни	I	2792,4	831,7	2 599	860	10 077	44 459	28 139	36 975	26 190	38 236	1 949	-1 261
Прочее	J	39 342,11	3 777,8	39 002	3 770	38	441	1 495	1 666	1 483	1 664	12	-2
Итого	Ч	Ч	Ч	Ч	Ч	503 479	617 232	121 744	162 674	111 964	176 744	9 780	-14 070

По данным Таблицы 2.14 за весь анализируемый период предприятие получило убыток от продаж в размере 14 070 тыс. руб. В отличие от анализируемого, в предыдущем периоде имела место прибыль от продаж в размере 9 780 тыс. руб. Разница между отчетным и предыдущем периодом составила 23 850 тыс. руб.

Для анализа необходимо использовать способ абсолютных отклонений - модифицированный вариант цепных подстановок.

Необходимо рассчитать влияние трех факторов.

1. Влияние на прибыль изменения количества реализованной продукции.

(2.5)

где - продукция в натуральном выражении в отчетном периоде;

- продукция в натуральном выражении в базисном периоде;

- цена реализации в базисном периоде;

- себестоимость в базисном периоде.

где L - различные категории продукции от A до J.

Следовательно, изменение количества реализованной продукции привело к изменению прибыли от продаж на 7 641 тыс. руб.

2. Влияние на прибыль изменения полной себестоимости единицы продукции.

(2.6)

где - себестоимость продукции в отчетном периоде.

Изменение полной себестоимости изделий в 2015 году привело к увеличению прибыли от продаж в размере 54 935 тыс. руб.

3. Влияние на прибыль изменения цены единицы продукции.

(2.7)

Изменение цен в 2015 году привело к снижению прибыли от продаж на 86 426 тыс. руб.

Таблица 2.10 - Обобщение результатов факторного анализа прибыли от продаж, в тыс. руб.

Вид продукции	Категория	Влияние на прибыль от продаж (+,-)
		Изменение количества	Изменение полной себестоимости	Изменение цены единицы	Итого
Винты	A	+637	-16 131	+3 447	-12 047
Инструмент	B	-99	-13 271	+12 625	-745
Моторные системы	C	+100	+2 475	-2 900	-325
Пластины	D	+35	-6 683	+3 185	-3 463
Спицы	G	+182	-4 308	+ 70	-4 056
Стержни	I	+6649	+77 315	-87 170	-3 206
Прочее	J	+137	+15 538	-15 683	-8
ИТОГО		+7641	+54 935	-86 426	-23 850

Изменение за счет всех факторов составило 23 850 тыс. руб.

На данное изменение повлияли следующие факторы:

· за счет изменения количества реализованной продукции прибыль от продаж увеличилась на 7 641 тыс. руб.;

· за счет изменения полной себестоимости прибыль от продаж увеличилась на 54 935 тыс. руб.;

· за счет изменения цены на изделия прибыль от продаж уменьшилась на 86 426 тыс. руб.

Для того чтобы выявить резервы повышения эффективности деятельности предприятия необходимо провести анализ показателей рентабельности.

В системе показателей рентабельности можно выделить четыре группы:

· показатели рентабельности активов, которые отражают эффективность использования имущества коммерческого предприятия;

· показатели рентабельности капитала, которые отражают эффективность использования капитала;

· показатели рентабельности продаж, которые отражают результативность производства и продаж продукции, работ и услуг;

· показатели рентабельности затрат, отражающие эффективность затрат.

Согласно данным бухгалтерского баланса за 2014 и 2015 года, необходимо провести анализ уровня и динамики ряда показателей рентабельности.

Таблица 2.11 - Анализ уровня и динамики рентабельности предприятия, в %

Показатели	2014 г.	2015 г.	Изменение, (+,-)	Темп роста, %
1. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	11 908	-14 192	-26 100	119,18
2. Чистая прибыль, тыс. руб.	9 352	-14 207	-23 559	151,91
3. Выручка (нетто) от продаж, тыс. руб.	121 744	162 674	40 930	133,62
4. Полная себестоимость продаж, тыс. руб.	111 964	176 744	64 780	157,86
5. Рентабельность затрат по обычным видам деятельности
5.1 По прибыли до налогообложения , %	10,63	-8,03	-18,66	Ч
5.2 По чистой прибыли , %	8,35	-8,04	-16,39	Ч
6. Рентабельность продаж коммерческого предприятия
6.1 По прибыли до налогообложения , %	9,78	-8,72	-18,5	Ч
6.2 По чистой прибыли , %	7,68	-8,73	-16,41	Ч
7. Средняя стоимость активов (имущества), тыс. руб.	131 744	130 327,5	-1 416,5	98,92
8. Рентабельность активов (имущества) коммерческого предприятия
8.1 По прибыли до налогообложения , %	9,04	-10,89	-19,93	Ч
8.2 По чистой прибыли , %	7,1	-10,9	-18	Ч
9. Уставный капитал, тыс. руб.	500	40 161,5	39 661,5	8 032,3
10. Рентабельность уставного капитала
10.1 По прибыли до налогообложения , %	2 381,6	-35,34	-2 416,95	Ч
10.2По чистой прибыли , %	1 870,4	-35,37	-1 905,77	Ч
11. Средняя сумма собственного капитала, тыс. руб.	25 172	62 406	37 234	247,92
12. Рентабельность собственного капитала
12.1 По прибыли до налогообложения , %	47,31	-22,74	-70,05	Ч
12.2 По чистой прибыли , %	37,15	-22,77	-59,91	Ч
13. Средняя стоимость основных фондов, тыс. руб.	4 106	5 022	916	122,31
14. Рентабельность основных фондов
14.1 По прибыли до налогообложения , %	290,01	-282,6	-572,61	Ч
14.2 По чистой прибыли , %	227,76	-282,9	-510,66	Ч

Снижение прибыли до налогообложения и чистой прибыли при условии роста себестоимости продаж привели к снижению рентабельности продаж предприятия.

Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до процентов к уплате и налогообложения к выручке предприятия, за 2015 год, составил (8,72%). Это означает, что в каждом рубле выручки предприятия содержалось 8,72 копейки убытка до налогообложения и процентов к уплате.

Рисунок 2.10 - Диаграмма изменения показателей рентабельности по прибыли до налогообложения, в %

За исследуемый период произошло резкое снижение рентабельности собственного капитала по чистой прибыли на 59,91 и составило (22,77%). На каждый рубль собственного капитала предприятие обеспечило 22,77 копеек убытка. Для данной отрасли показатель рентабельности собственного капитала должен быть равен 18% и более.

За 2015 год значение рентабельности активов, равное (10,9%), можно охарактеризовать как явно несоответствующее норме. Для данной отрасли показатель должен быть равен 7% и более.

Рисунок 2.11 - Диаграмма изменения показателей рентабельности по чистой прибыли, в %

Выводы по 2 главе

ООО "ДиСи" - российское производственное предприятие, которое специализируется на разработке и производстве имплантатов, хирургических инструментов и медицинской техники для травматологии и ортопедии, комбустиологии и кожно-пластической хирургии.

Фонд начисления заработной платы работников в 2015 году по сравнению с 2013 годом увеличился на 15 750 тыс. руб. или на 42,45%, также за исследуемый период, в сравнении с 2013 годом, выросли выплаты социального характера на 107,95%.

В настоящее время, согласно данным среднесписочной численности, на предприятии работает 105 человек. Аппарат управления состоит из 35 человек. Рабочий персонал составляет 70 человек, непосредственно рабочие, занятые выпуском продукции - 55 человек.

По данным бухгалтерского баланса проанализирована структура активов и пассивов. В 2015 году было принято решение об увеличении капитала на 79 323 тыс. руб.

Дебиторская задолженность в 2015 году значительно увеличилась на 11 823 тыс. руб., так как была реализована готовая продукция. Так как продукция была реализована, на счете у предприятия увеличились денежные средства на 20 491 тыс. руб. Денежные средства появились позже, чем взятый займ, а займ можно погасить по договору только через 1 год после получения.

За исследуемый период предприятие снизило объем кредиторской задолженности на 88,7%.

На конец 2015 года коэффициент текущей ликвидности полностью укладывается в норму (3,61 при нормативном значении 2). За весь период коэффициент вырос на 2,54.

Для коэффициента быстрой ликвидности нормативным значением является 1. В данном случае его значение составило 1,23. Это говорит о наличии у организации ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства.

При норме 0,2 значение коэффициента абсолютной ликвидности составило 0,73. При этом за весь рассматриваемый период коэффициент абсолютной ликвидности вырос на 0,72.

За исследуемый период произошло резкое снижение рентабельности собственного капитала по чистой прибыли на 59,91% и составило (22,77%). На каждый рубль собственного капитала предприятия обеспечило 22,77 копеек убытка. За 2015 год значение рентабельности активов по чистой прибыли, равное (10,9%), можно охарактеризовать как явно несоответствующее норме. Изменение за счет всех факторов составило 23 850 тыс. руб.

На данное изменение повлияли следующие факторы:

· за счет изменения количества реализованной продукции прибыль от продаж увеличилась на 7 641 тыс. руб.;

· за счет изменения полной себестоимости прибыль от продаж увеличилась на 54 935 тыс. руб.;

· за счет изменения цены на изделия прибыль от продаж уменьшилась на 86 426 тыс. руб.



3. Организационно-управленческий раздел. Разработка мероприятий направленных на повышение прибыли и рентабельности

3.1 Мероприятия по повышению прибыли и рентабельности предприятия

Предприятие "ДиСи" - крупнейший российский производитель высокотехнологичных медицинских имплантатов, инструментов и солового оборудования.

В качестве исходного сырья применяются только сертифицированные материалы разрешенных международных стандартов.

Основу производственных мощностей предприятия составляют современные станки с ЧПУ, которые позволяют создавать сложнейшие детали высокого качества с большой точностью.

Центр собственных разработок и исследований обеспечивает постоянное усовершенствование и расширение ассортимента - это позволяет четко и своевременно ориентироваться на потребности врачей и идти в ногу со временем и достижениями медицинской науки.

"ДиСи" является юридически самостоятельным производственным предприятием. Дилерские функции ранее были у НПО "Деост", сейчас - ООО "Д-Ортопедикс".

Относительно других в России предприятие "ДиСи" занимает 1-е место (30-35% доля рынка) в количественном выражении.

Предприятие "ДиСи" принимало участие в 6 торгах, из них выиграла 4. Основным заказчиком является ФГБУ "СарНИИТО" Минздрава России.

Предприятие "ДиСи" имеет 5 государственных контрактов.



Рисунок 3.1 - Итоговая надежность предприятия "ДиСи"

Предприятия, похожие в регионе по объему выручки:

· ООО "Ультра Трейд";

· ООО "Технострой";

· ООО "Аллерго ДИ ОРО";

· ООО "Масландия".

Предприятия, похожие в отрасли по объему выручки:

· АО "Найтек Инструментс";

· ООО "Вест-Мед";

· ООО НПФ "ОРТО-Космос";

ООО "Медицинские технологии". [3.3]

Предприятие "ДиСи" производит более 1200 наименований продукции для травматологии и ортопедии, комбустиологии и кожно-пластической хирургии.

Ниже представлена Таблица 3.1, отражающая статистику травматизма в РФ.

Таблица 3.1 - Статистика травматизма на производстве, чел.

	2010 год	2011 год	2012 год	2013 год	2014 год
Численность пострадавших при несчастных случаях на производстве с утратой трудоспособности на один рабочий день и более и со смертельным исходом:
Всего, тыс.	48	44	40	36	31
На 1000 работающих	2,2	2,1	1,9	1,8	1,5
Численность пострадавших при несчастных случаях на производстве со смертельным исходом:
Всего	2004	1824	1820	1699	1447
На 1000 работающих	0,094	0,086	0,084	0,080	0,067

В целом можно сказать об улучшении ситуации с травматизмом. Однако востребованность продукции предприятия есть.

Потери рабочего времени от несчастных случаев на производстве составили в 2014 г. 1,5 млн. человеко-дней. [3.7]

В Таблице 3.2 представлена готовая продукция (ГП) и реализованная продукция (РП).

По данным Таблицы 3.2 построена Таблица 3.3, в которой отражены абсолютные изменения показателей реализованной и готовой продукции.

Таблица 3.3 - Абсолютные изменения готовой продукции и реализованной продукции, в шт.

Виды продукции	2012 к 2011	2013 к 2012	2014 к 2013	2015 к 2014
	ГП	РП	ГП	РП	ГП	РП	ГП	РП
Винты	-36 549	+3 953	-34 268	-73 820	-9 808	-70 045	+2 656	-62 669
Инструменты	-1 933	+512	-1 653	-477	-2 558	-241	3 560	-730
Моторные системы	-367	1 295	-943	-729	+614	-945	1 423	-790
Пластины	-1 999	+3 269	-14 814	-14 813	-886	-4 704	9 016	-589
Спицы	-5 811	+6 133	-22 032	-24 042	-58 287	-71 007	+2 957	-15 650
Стержни	-708	+1 080	-2 950	-2 630	+479	-1 629	+210	-34 382
Прочее	-208	47	-1 193	-126	+335	-136	4 817	-403

В 2014 году заметно снижение реализованной продукции по всем видам продукции. С одной стороны, в течение 2014 года объемы производства выросли по всем позициям, кроме видов продукции "винты", "пластины" и "спицы". Реализация же объемов готовой продукции отрицательна по всем видам, что, скорее всего, вызвано резким падением стоимости национальной валюты и автоматическим снижением спроса в условиях экономической нестабильности.



Рисунок 3.2 - Изменения объемов готовой продукции, в шт.

Рисунок 3.3 - Изменения объемов реализованной продукции, в шт.

В Таблице 3.4 представлены цепные темпы роста по каждому виду готовой продукции за 2011, 2012, 2013, 2014, 2015 года. В Таблице 3.5 представлены цепные темпы роста по каждому виду реализованной продукции за 2011, 2012, 2013, 2014, 2015 года.

Среднегодовой темп роста готовой и реализованной продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной. Для расчета среднегеометрической используется формула: [3.8]

(3.1)



где - среднегодовой темп роста объема готовой продукции;

- цепной темп роста по каждому показателю. [3.3]

Среднегодовой темп роста готовой и реализованной продукции вида "винты" составляет на 116% и 111% соответственно.

Таблица 3.2 --Готовая продукция и реализованная продукция по годам, в шт.

Виды продукции	2011	2012	2013	2014	2015
	ГП	РП	ГП	РП	ГП	РП	ГП	РП	ГП	РП
Винты	350 542	343 222	387 091	347 175	421 359	420 995	411 551	350 950	414 207	413 619
Инструменты	5 065	4 123	6 998	4 635	5 345	5 112	7 903	4 871	4 343	4 141
Моторные системы	3 844	3 820	4 211	2 525	3 268	1 796	3 882	851	2 459	1641
Пластины	33 077	31 582	35 076	34 851	49 890	49 664	49 004	38 960	39 988	39 549
Спицы	140 896	138 564	146 707	144 697	168 739	168 739	110 452	97 732	113 409	113 382
Стержни	8 111	7 996	8 819	9 076	11 769	11 706	12 248	10 077	12 458	44 459
Прочее	1 320	95	1 528	48	335	174	5 006	38	189	441
ИТОГО	542 855	529 402	590 430	543 007	660 705	658 186	600 046	503 479	587 053	617 232

Таблица 3.4 - Цепные темпы роста по готовой продукции

	Винты (кат. A)	Инструменты (кат. B)	Моторные системы (кат. C)	Пластины (кат. D)	Спицы (кат. G)	Стержни (кат. I)	Прочее (кат. J)
	в шт.	, в %	в шт.	, в %	в шт.	, в %	в шт.	, в %	в шт.	, в %	в шт.	, в %	в шт.	, в %
2011 год	350542	100	5065	100	3844	100	33077	100	140896	100	8111	100	1320	100
2012 год	387091	110	6998	138	4211	109	35076	106	146707	104	8819	109	1528	116
2013 год	421359	120	5345	105	3268	85	49890	151	168739	120	11769	145	335	25
2014 год	411551	117	7903	155	3882	101	49004	148	110452	79	12248	151	5006	374
2015 год	414207	118	4343	85	2459	64	39988	121	113409	81	12458	154	189	14

Таблица 3.5 - Цепные темпы роста по реализованной продукции

	Винты (кат. A)	Инструменты (кат. B)	Моторные системы (кат. C)	Пластины (кат. D)	Спицы (кат. G)	Стержни (кат. I)	Прочее (кат. J)
	в шт.	, в %	в шт.	, в %	в шт.	, в %	в шт.	, в %	в шт.	, в %	в шт.	, в %	в шт.	, в %
2011 год	343222	100	4123	100	3820	100	31582	100	138564	100	7996	100	95	100
2012 год	347175	101	4635	112	2525	66	34851	110	144697	104	9076	114	48	51
2013 год	420995	122	5112	124	1796	47	49664	157	168739	121	11706	147	174	185
2014 год	350950	102	4871	118	851	22	38960	123	97732	70	10077	127	38	40
2015 год	413619	120	4141	100	1641	42	39549	125	113382	81	44459	560	441	464

Среднегодовой темп роста готовой и реализованной продукции вида "инструменты" составляет на 118% и 113% соответственно.

Среднегодовой темп роста готовой и реализованной продукции вида "моторные системы" составляет на 88% и 42% соответственно.

Среднегодовой темп роста готовой и реализованной продукции вида "пластины" составляет на 113% и 128% соответственно.

Среднегодовой темп роста готовой и реализованной продукции вида "спицы" составляет на 95% и 92% соответственно.

Среднегодовой темп роста готовой и реализованной продукции вида "стержни" составляет на 138% и 185% соответственно.

Среднегодовой темп роста готовой и реализованной продукции категории "прочее" на 62% и 115% соответственно.

Таким образом, расчет среднегодовых темпов роста может быть использован для планирования объемов производства и реализации в 2016 году, при условии сохранения объемов производства на уровне 2015 года для изделий следующих категорий: "моторные системы", "спицы", "прочее". Данные категории продолжают оставаться на рынке востребованными, и данная продукция является неотъемлемой частью производства имплантатов.

3.2 Оценка изменения прибыли от продаж

Любая производственная деятельность в рыночных условиях эффективна лишь в том случае, когда стоимость произведенного конечного продукта будет больше стоимости исходных ресурсов или факторов, затраченных на производство и сбыт. И основная цель предприятия состоит в максимизации этой разности. При этом существуют объективные экономические критерии, задающие оптимальные размеры выпуска товаров и услуг при существующих ограничениях ресурсов, которые в полной мере следует учитывать в процессе планирования. [3.4]

В Таблице 3.6 отражены среднегодовой темп роста объема готовой продукции по каждому виду, примененный к объемам производства в 2015 году для расчета плановых значений для 2016 года.

Таблица 3.6 - Ожидаемые значения объема производства на 2016 год по категориям продукции: A, B, D,I.

Виды продукции	Среднегодовой темп роста ГП, в %	Объемы производства за 2015 год	Ожидаемые объем производства на 2016 год
Винты	116	53 563 660,5	62 133 846,18
Инструменты	118	15 671 200,4	18 492 016,47
Пластины	130	38 386 259,4	49 902 137,22
Стержни	138	36 976 550,3	51 027 639,41
Итого	Ч	144 597 670,3	181 555 639,28

В Таблице 3.7 объем производства сохранен на уровне 2015 года по категориям "моторные системы", "спицы", "прочее".



Таблица 3.7 - Ожидаемые значения объема производства на 2016 год по категориям продукции: C, G, J.

Виды продукции	Среднегодовой темп роста ГП	Объемы производства за 2015 год	Ожидаемые объем производства на 2016 год
Моторные системы	100	12 404 975,4	12 404 975,4
Спицы	100	4 003 337,7	4 003 337,7
Прочее	100	1 666 009,8	1 666 009,8
Итого	Ч	24 257 912	24 257 912

Таблица 3.8 - Ожидаемые значения объема производства на 2016 год по категориям продукции: A, B, D,I.

Виды продукции	Среднегодовой темп роста ГП	Объемы производства за 2015 год	Ожидаемые объем производства на 2016 год	Абсолютное отклонение
Винты	116	53 563 660,5	62 133 846,18	+8 570 185,68
Инструменты	118	15 671 200,4	18 492 016,47	+2 820 816,07
Пластины	130	38 386 259,4	49 902 137,22	+11 515 877,82
Стержни	138	36 976 550,3	51 027 639,41	+1 405 108,91
Моторные системы	100	12 404 975,4	12 404 975,4	-
Спицы	100	4 003 337,7	4 003 337,7	-
Прочее	100	1 666 009,8	1 666 009,8	-
Итого	Ч	162 671 993,5	199 629 962,18	+36 957 968,98

Исходя из данных, полученных из Таблицы 3.6, в целом ожидаемый объем производства в 2016 году по всем видам продукции увеличится на 36 957 968,98.

В частности по таким категориям как "моторные системы", "спицы", "прочее" необходимо сохранить объем производства на уровне 2015 года.

Для оценки прибыли от продаж необходима оценка выручки от реализации, что требует оценки цен реализации на основе индекса потребительских цен.

Индекс потребительских цен - один из видов индексов цен, созданный для измерения среднего уровня цен на товары и услуги за определённый период в экономике.

Cвойства индекса потребительских цен:

· основывается на фиксированном уровне цен множества товаров и услуг потребительской корзины;

· основной инструмент для расчёта инфляции в США;

· распространенный показатель изменения стоимости жизни;

· является индексом Ласпейреса, поскольку при расчёте ИПЦ используется потребительская корзина базового года. [3.2]

Таблица 3.9 - Индекс потребительских цен

	Декабрь 2015 г. к	Январь-декабрь 2015 г. к январю-декабрю 2014 г.	Декабрь 2014 г. к	Январь-декабрь 2014 г. к январю-декабрю 2013 г.
	Ноябрю 2015 г.	Декабрю 2014 г.		Ноябрю 2014 г.	Декабрю 2013 г.
Индекс потребительских цен в том числе на:	100,8	112,9	115,5	102,6	111,4	107,8
Товары	100,8	113,8	116,6	102,8	111,7	107,7
Продовольственные товары	101,2	114,0	119,1	103,3	115,4	110,1
Продовольственные товары без плодоовощной продукции	100,6	113,6	117,9	102,2	114,7	110,3
Непродовольственные товары	100,4	113,7	114,2	102,3	108,1	105,4
услуги	100,7	110,2	112,4	102,2	110,5	108,1
Базовый индекс потребительских цен	100,6	113,7	116,3	102,6	111,2	107,6

В Таблице 3.9 представлен индекс потребительских цен

В декабре индекс потребительских цен составил 100,8%, с начала года - 112,9% (в декабре 2014 г. - 102,6%, с начала года - 111,4%). [3.6]

Цена является важнейшим фактором, определяющим объем продаж и выручку от реализации продукции. При установлении цен предприятие должно стремиться к такому их уровню, который бы обеспечивал максимальный объем дохода при оптимальном объеме выпуска продукции и достигнутом уровне издержек производства. [3.5]



Таблица 3.10 - Планируемая цена на 2016 год, руб.

Виды продукции	Цена единицы продукции в 2015 г., руб.	ИПЦ	Цена в 2016 году
Винты	129,5	115,5	149,57
Инструменты	3 784,4		4 370,98
Моторные системы	7 559,4		8 731,11
Пластины	970,6		1 121,04
Спицы	35,3		40,77
Стержни	831,7		960,61
Прочее	3 777,8		4363,36

С учетом применения индекса потребительских цен, ожидаемые цены в 2016 год увеличиваются на значение индекса потребительских цен.

Таблица 3.11 - Планируемая себестоимость на 2016 год, руб.

Виды продукции	Себестоимость 2015 г.	Ожидаемая себестоимость на 2016 г.
Винты	150	86,63
Инструменты	3 805	2 197,39
Моторные системы	7 692	4 442,13
Пластины	999	576,92
Спицы	61	35,23
Стержни	860	496,65
Прочее	3 770	2 177,18

Таблица 3.12 - Планируемые показатели по видам продукции на 2016 год

Виды продукции	Категории	Планируемые значения в 2016 году	Прибыль на единицу
		цена единицы продукции, руб.	себестоимость единицы продукции, руб.
Винты	A	149,57	86,63	62,94
Инструмент	B	4 370,98	2 197,39	2 173,59
Моторные системы	C	8 731,11	4 442,13	4 288,98
Пластины	D	1 121,04	576,92	544,12
Спицы	G	40,77	35,23	5,54
Стержни	I	960,61	496,65	463,96
Прочее	J	4363,36	2 177,18	2 186,18



В Таблице 3.13 рассчитаны такие показатели, как выручка и прибыль от продаж по конкретным позициям номенклатуры продукции. Так как объем производства категорий "моторные системы", "спицы", "прочее" сохранился на уровне 2015 года, количество реализованной продукции уменьшилось. Количество реализованной продукции по категориям "винты", "инструменты", "пластины", "стержни" увеличивается. Планируемая выручка от продаж в 2016 году вырастет на 36 957 тыс. руб., за счет увеличения цены за единицу продукции. Планируемая себестоимость в 2016 году снижается на 68 798 тыс. руб.

Ниже рассчитано влияние факторов на изменение прибыли от продаж. С помощью формулы 2.5 рассчитано влияние на прибыль изменения количества реализованной продукции. [3.1]

Таблица 3.13 - Расчет выручки и прибыли от продаж по конкретным позициям номенклатуры продукции

Виды продукции	Категория	Средняя цена единицы продукции, руб.	Средняя полная себестоимость единицы продукции, руб.	Количество реализованной продукции, шт.	Выручка (нетто) от продаж, тыс. руб.	Полная себестоимость продаж, тыс. руб.	Прибыль от продаж, тыс. руб.
		2015 г.	2016 г.	2015 г.	2016 г.	2015 г.	2016г.	2015 г.	2016 г.	2015 г.	2016 г.	2015 г	2016 г.
1	2	3	4	5	6=3Ч5	7=4Ч5	8=6-7
Винты	A	129,5	149,57	150	86,63	413 619	415 416	53 564	62 133	62 043	35 987	8 473	26 146
Инструмент	B	3 784,4	4 370,98	3 805	2 197,39	4 141	4 231	15 671	18 492	15 757	9 297	86	9 195
Моторные системы	C	7 559,4	8 731,11	7 692	4 442,13	1 641	1420	12 405	12 405	12 623	6 308	218	6 097
Пластины	D	970,6	1 121,04	999	576,92	39 549	44 514	38 386	49 902	39 509	25 681	1 121	24 221
Спицы	G	35,3	40,77	61	35,23	113 382	98 193	4 003	4 003	6 916	3 459	2 913	544
Стержни	I	831,7	960,61	860	496,65	44 459	53 120	36 977	51 028	38 236	26 382	1 261	24 646
Прочее	J	3 3 777,8	4363,36	3 770	2 177,18	441	382	1 666	1 666	1 664	832	2	834
Итого	Ч	Ч	Ч	Ч	Ч	617 232	617 275	162 672	199 629	176 744	107 946	14 070	91 683

Следовательно, изменение количества реализованной продукции привело к снижению прибыли от продаж на 6,46 тыс. руб.

С помощью формулы 2.6 рассчитано влияние на прибыль изменения полной себестоимости единицы продукции.

Изменение полной себестоимости изделий в 2016 году приводит к увеличению прибыли от продаж на 74 672 тыс. руб.

С помощью формулы 2.7 рассчитано влияние на прибыль изменения цены единицы продукции.

Изменение цен в 2016 году приводит к увеличению прибыли от продаж на 25 212 тыс. руб.

Таблица 3.14 - Обобщение результатов факторного анализа прибыли от продаж, в тыс. руб.

Вид продукции	Категория	Влияние на прибыль от продаж (+,)
		Изменение количества	Изменение полной себестоимости	Изменение цены единицы	Итого
Винты	A	-37	+26 211	+8 301	+34 475
Инструмент	B	-2	+6 657	+2 429	+9 084
Моторные системы	C	+29	+5 333	+1 923	+7 285
Пластины	D	-141	+16 693	+5 950	+22 502
Спицы	G	+390	+2 922	+620	+3 932
Стержни	I	-245	+16 154	+5 731	+21 640
Прочее	J	-0,46	+702	+258	+959,54
ИТОГО		-6,46	+74 672	+25 212	+99 877,54

Изменение за счет факторов количества, себестоимости и цены составляет 99 877,54 тыс. руб.

На данное изменение влияют следующие факторы:

· изменение количества реализованной продукции прибыль от продаж;

· изменение полной себестоимости прибыль от продаж;

· изменение цены на изделии прибыль от продаж.



3.3 Оценка изменения показателей рентабельности.

Для того чтобы выявить резервы повышения эффективности деятельности предприятия необходимо провести анализ показателей рентабельности.

В системе показателей рентабельности можно выделить четыре группы:

· показатели рентабельности активов, которые отражают эффективность использования имущества коммерческого предприятия;

· показатели рентабельности капитала, которые отражают эффективность использования капитала;

· показатели рентабельности продаж, которые отражают результативность производства и продаж продукции, работ и услуг;

· показатели рентабельности затрат, отражающие эффективность затрат.

В Таблице 3.15 проведено сравнение уровня и динамики ряда показателей рентабельности после изменения структуры производства и продаж

Таблица 3.15 - Анализ уровня и динамики рентабельности предприятия, в %

Показатели	2015 г.	Планируемые значения в 2016 году	Изменение, (+, -)	Темп роста, %
1. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	-14 192	91 683	+105 875	646
2. Чистая прибыль, тыс. руб.	-14 207	18 336,6	+32 543,6	129,1
3. Выручка (нетто) от продаж, тыс. руб.	162 674	199 629	+36 955	122,7
4. Полная себестоимость продаж, тыс. руб.	176 744	107 946	-68 798	61,1
5. Рентабельность затрат по обычным видам деятельности
5.1 По прибыли до налогообложения , %	-8,03	84,9	92,93	Ч
5.2 По чистой прибыли , %	-8,04	16,98	25,02	Ч
6. Рентабельность продаж коммерческого предприятия
6.1 По прибыли до налогообложения , %	-8,72	45,92	54,64	Ч
6.2 По чистой прибыли , %	-8,73	9,19	17,92	Ч
7. Средняя стоимость активов (имущества), тыс. руб.	130 327,5	150 528,3	20 200,8	115,5
8. Рентабельность активов (имущества) коммерческого предприятия
8.1 По прибыли до налогообложения , %	-10,89	60,9	71,79	Ч
8.2 По чистой прибыли , %	-10,9	12,2	23,1	Ч
9. Уставный капитал, тыс. руб.	79 823	79 823	-	-
10. Рентабельность уставного капитала
10.1 По прибыли до налогообложения , %	-35,34	114,9	150,24	Ч
10.2По чистой прибыли , %	-35,37	23	58,37	Ч
11. Средняя сумма собственного капитала, тыс. руб.	62 406	72 078,93	9 672,93	115,5
12. Рентабельность собственного капитала
12.1 По прибыли до налогообложения , %	-22,74	127,2	149,94	Ч
12.2 По чистой прибыли , %	-22,77	25,4	48,17	Ч
13. Средняя стоимость основных фондов, тыс. руб.	5 022	5 800,41	778,41	115,5
14. Рентабельность основных фондов
14.1 По прибыли до налогообложения , %	-282,6	1580,6	1 863,2	Ч
14. 2По чистой прибыли , %	-282,9	316,1	599	Ч

Повышение прибыли до налогообложения и чистой прибыли при условии снижения себестоимости продаж приводит к повышению рентабельности продаж предприятия. Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения повышается на 84,9%, а по чистой прибыли - на 16,98%. Это означает, что в каждом рубле выручки предприятия содержится 84,9 и 16,98 копейки прибыли до налогообложения и процентов к уплате.



Рисунок 3.4 - Диаграмма изменения показателей рентабельности по прибыли до налогообложения, в %

В планируемом 2016 году может произойти резкое повышение рентабельности собственного капитала на 25,4%. На каждый рубль собственного капитала предприятие обеспечит 25,4 копейки прибыли. Для данной отрасли показатель рентабельности собственного капитала должен быть равен 18% и более.

Значение рентабельности активов, равное 12,2% можно охарактеризовать как явно соответствующее норме, так как для данной отрасли показатель должен быть равен 7% и более.

Рисунок 3.5 - Диаграмма изменения показателей рентабельности по чистой прибыли, в %



Таким образом, увеличение прибыли от продаж, за счет изменения структуры производства и продаж, увеличения цены готовой продукции, снижения себестоимости, приводит к увеличению всех показателей рентабельности. Все показатели рентабельности явно соответствуют нормам по данной отрасли.

Выводы по 3 главе

Таким образом, расчет среднегодовых темпов роста может быть использован для планирования объемов производства и реализации в 2016 году, при условии сохранения объемов производства на уровне 2015 года для изделий следующих категорий: "моторные системы", "спицы", "прочее". Данные категории продолжают оставаться на рынке востребованными, и данная продукция является неотъемлемой частью производства имплантатов.

Изменение за счет факторов количества, себестоимости и цены составляет 99 877,54 тыс. руб.

На данное изменение влияют следующие факторы:

· изменение количества реализованной продукции прибыль от продаж;

· изменение полной себестоимости прибыль от продаж;

· изменение цены на изделии прибыль от продаж.

Таким образом, увеличение прибыли от продаж, за счет изменения структуры производства и продаж, увеличения цены готовой продукции, снижения себестоимости, приводит к увеличению всех показателей рентабельности. Все показатели рентабельности явно соответствуют нормам по данной отрасли.



Заключение

Поскольку показатели прибыли и рентабельности являются основными финансово-экономическими показателями деятельности предприятия, становится очевидной важность анализа прибыли и рентабельности.

Объектом исследования выступило общество с ограниченной ответственностью "ДиСи" - российское производственное предприятие, которое специализируется на разработке и производстве имплантатов, хирургических инструментов и медицинской техники для травматологии и ортопедии, комбустиологии и кожно-пластической хирургии.

Цель выпускной квалификационной работы состояла в предложении организационных мер по повышению прибыли и рентабельности.

В ходе выполнения работы были изучены теоретические основы прибыли и рентабельности, а также факторы, влияющие на прибыль и рентабельность. Дана краткая характеристика исследуемого предприятия, рассмотрена организационная структура предприятия, проанализированы основные финансово-экономические показатели. Произведен факторный анализ прибыли и рентабельности.

Результаты факторного анализа прибыли от продаж показали, что изменения за счет всех факторов составило 23 850 тыс. руб. За счет изменения количества реализованной продукции прибыль от продаж увеличилась на 7 641 тыс. руб. Прибыль от продаж увеличилась на 54 935 тыс. руб. за счет изменения полной себестоимости. А изменение цены на изделия привело к снижению прибыли от продаж на 86 426 тыс. руб. За исследуемый период произошло резкое снижение рентабельности собственного капитала по чистой прибыли на 59,91% и составило (22,77%). На каждый рубль собственного капитала предприятия обеспечило 22,77 копеек убытка. За 2015 год значение рентабельности активов по чистой прибыли, равное (-10,9%), можно охарактеризовать как явно несоответствующее норме.