Повышение прибыли и рентабельности на ОАО "Гарант"

Федеральное агентство по образованию

Московский государственный университет леса

ОРО ИПСОП представительство в г.Соликамск

Кафедра «Экономика и организация

На предприятиях деревообрабатывающей и

Лесохимической промышленности»

Специальность 060802

«Экономика и управление на предприятии»

ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ

МОСКВА - 2009 г.

Содержание

Введение

Аналитическая часть

Глава I. Общая характеристика предприятия

1.1 Характеристика предприятия

1.2 Специфика предприятия

1.3 Описание предприятия

1.4 Цели и предмет деятельности предприятия

1.5 Имущество предприятия

1.6 Организация деятельности предприятия

1.7 Производственная структура предприятия

1.8 Управленческая структура предприятия

1.9 Снабженческо - сбытовая работа предприятия

1.10 Организация производственного процесса и труда на предприятии

Глава II. Анализ производственно-хозяйственной деятельности на предприятии

Глава III. Анализ прибыли и рентабельности предприятия

3.1 Анализ прибыли и динамики финансовых результатов по данным отчетности

3.2 Анализ влияния факторов на прибыль предприятия

3.2.1 Расчет влияние фактора «Выручка от продажи»

3.2.1.1 Расчет влияния фактора «Цена»

3.2.1.2 Расчет влияние фактора «Количество проданной продукции

3.2.2 Расчет влияние фактора «Себестоимость проданной продукции»

3.2.3 Факторы от прочей и внереализационной деятельности предприятия

3.3 Анализ динамики прибыли

3.4 Факторный анализ рентабельности организации

3.4.1 Влияние изменение выручки от реализации на рентабельность продаж предприятия

3.4.2 Влияние изменения себестоимости реализации на рентабельность продаж

3.5. Анализ динамики рентабельности

3.6. Сводная система показателей рентабельности организации

3.7 Анализ рентабельности отдельных видов продукции

Глава IV. Мероприятия по повышению прибыли и рентабельности

4.1 мероприятия по повышению прибыли и рентабельности за счет увеличения выпуска наиболее рентабельных видов продукции

4.1.1 Описание мероприятия

4.1.2 Определение объемов реализации продукции по первому мероприятию

4.2 Мероприятие по повышению прибыли и рентабельности за счет открытия магазина розничной торговли собственной продукцией на территории предприятия

4.2.1 Описание мероприятия

4.2.2 Определение предлагаемой прибыли и расходов на магазин

Глава V. Расчет экономической эффективности разработанных мероприятий

5.1 Расчет экономической эффективности от проведения мероприятия по увеличению объема товарной продукции за счет увеличения выпуска наиболее рентабельных видов продукции

5.1.1 Расчет влияния мероприятия на объем производства

5.1.2 Расчет влияния мероприятия на себестоимость продукции

5.1.2.1 Расчет условно-переменных затрат

5.1.2.2 Расчет условно-постоянных затрат

5.1.2.3 Расчет налогов входящих в себестоимость продукции

5.1.2.4 Расчет полной себестоимости продукции

5.1.3 Определение финансовых результатов от проведения мероприятия

5.1.3.1 Определение прибыли (финансовых результатов от проведения мероприятия)

5.1.3.2 Расчет налога на прибыль

5.1.3.3 Расчет налога на имущество

5.1.3.4 Расчет распределения прибыли

5.1.4 Расчет экономического эффекта от проведения мероприятия по увеличению выпуска наиболее рентабельных видов продукции

5.1.4.1 Расчет экономического эффекта от проведения мероприятия

5.1.4.2 Расчет изменения основных технико-экономических показателей

5.2 Расчет экономической эффективности от проведения мероприятия по увеличению объема товарной продукции за счет открытия магазина розничной торговли собственной продукцией на территории предприятия

Глава VI. Безопасность жизнедеятельности

6.1 Расчет общего искусственного освещения

6.2 Противопожарная профилактика

6.3 Экологическая безопасность

6.4 Анализ условий труда на предприятии

Заключение

Список литературы

Введение

Процесс производства является важнейшей частью стадии кругооборота средств предприятия. В ходе этого процесса предприятие, расходуя материальные, трудовые и финансовые ресурсы, формирует себестоимость изготовленной продукции (выполненных работ, услуг). Что, в конечном счете, при прочих равных условиях существенно влияет на финансовый результат работы предприятия - его валовую прибыль или убыток.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Как уже отмечалось выше, важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия.

По своему экономическому содержанию прибыль является долей чистого дохода, которая остается в распоряжении предприятия и используется им для финансирования потребностей, обусловленных хозрасчетной деятельностью.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения социальных и материальных потребностей трудового коллектива. Также за счет прибыли выполняется часть обязательств, предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует стьепень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяют уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия.

Более чем, какой либо другой показатель, прибыль отражает результаты всех сторон деятельности предприятий. На ее величине сказывается объем продукции и качество, ассортимент, уровень себестоимости, штрафы, неустойки и другие факторы. В свою очередь прибыль влияет на такой обобщающий показатель, как рентабельность, состояние собственных оборотных средств, платежеспособность.

Экономическое содержание и значение прибыли позволяет отнести ее и рентабельность производства к наиболее важным показателям, характеризующим эффективность, в которых синтезируется комплексный результат работы.

Показатели рентабельности являются важнейшими характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятия. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Исходным моментом в расчетах показателей прибыли является оборот предприятия по реализации продукции. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) характеризует завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств предприятия в денежную форму и начало нового витка в обороте всех средств. Изменения в объеме реализации продукции оказывают наиболее чувствительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия, поэтому его финансовое подразделение должно ежедневно контролировать процесс отгрузки, реализации и оплаты продукции.

Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия служит принятая для всех предприятий, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли. Она отражает присущее всем предприятиям, функционирующим в условиях рынка, единство целей деятельности, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения.

В данной дипломной работе рассмотрены вопросы, связанные с повышением прибыли и рентабельности на открытом акционерном обществе «Гарант». В процессе анализа прибыли и рентабельности и оценки технико-экономического состояния предприятия выявляются резервы повышения прибыли и рентабельности.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов:

- оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период;

- оценку структуры показателей прибыли и изменения их структуры;

- изучение динамики и изменений показателей за ряд отчетных периодов;

- выявление фактора и причин изменения показателей прибыли и их количественную оценку.

Основными задачами анализа финансовых результатов, проводимого в данной дипломной работе, являются:

- анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли;

- факторный анализ прибыли от реализации и прибыли отчетного периода;

- анализ показателей рентабельности;

- факторный анализ рентабельности;

- анализ рентабельности отдельных видов продукции.

Аналитическая часть проекта

Глава I. Общая характеристика предприятия

1.1. Характеристика предприятия

Полное наименование предприятия: Закрытое акционерное общество «Гарант».

Вид деятельности предприятия - деревообработка.

Закрытое акционерное общество «Гарант» основано в июне 1980 года в городе Перми, главной специализацией которого является изготовление мебели для населения.

Завод постоянно обновляет номенклатуру и производственный парк.

Производство мебели имеет полный производственный цикл, начиная с сушки пиломатериалов в низкотемпературных камерах, раскроя ДСтП на линии калибрования и заканчивая отделкой и упаковкой отдельных изделий.

Установленное оборудование представляет собой гибкие технологические линии по производству мебели из ДСтП.

1.2. Специфика предприятия

Предприятие ведет производственную деятельность в двух направлениях:

- производство недорогой офисной мебели для предприятий (составляет большую часть производства). Это крупносерийное производство строго функциональной мебели из древесностружечных плит.

- мелкосерийное и единичное производство мебели и прочих деревянных конструкций, а также различная обработка древесины по индивидуальным заказам .

1.3 Описание предприятия

Предприятие является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правом юридического лица, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, бланки.

Предприятие отвечает за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности и выполнение обязательств перед поставщиками, заказчиками, бюджетом, банками, федеральными органами исполнительной власти по принадлежности.

Предприятие отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом в рамках законодательства Российской Федерации.

1.4. Цели и предмет деятельности предприятия

Целями создания предприятия являются выполнение работ, производство продукции и оказания услуг для нужд предприятий и других потребителей в целях удовлетворения общественных потребностей и получение прибыли.

Для достижения указанных целей предприятие осуществляет основные виды деятельности:

- лесозаготовка;

- ремонтно - строительные работы;

- проектирование, составление проектно- сметной документации;

- разработка, производство и реализация товаров народного потребления;

- торгово - закупочная деятельность;

- переработка отходов, в том числе переработка отходов деревоперерабатывающей промышленности, промышленности стройматериалов и других отраслей;

- транспортные и снабженческие услуги организациям и населению;

- другие виды деятельности, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

1.5 Имущество предприятия

Все имущество находится в собственности предприятия и отражается в самостоятельном балансе.

Уставный капитал предприятия на 1 января 2005 года составляет 1 млн.руб.

Источниками формирования имущества предприятия, в том числе и финансовых ресурсов являются:

- доходы полученные от реализации продукции, работ, услуг, а также других видов хозяйственной деятельности;

- амортизационные отчисления;

- кредиты банков и других кредиторов;

- иные источники, не запрещенные действующим законодательством.

Предприятие самостоятельно распоряжается выпускаемой продукцией, а также полученной в результате хозяйственной деятельности прибылью, оставшейся после уплаты налогов, других обязательных платежей и отчислений.

Предприятие может образовывать за счет прибыли резервный и другие аналогичные по назначению фонды в размерах, допустимых законодательством Российской Федерации.

1.6 Организация деятельности предприятия

Для выполнения уставных целей предприятие имеет право:

- планировать свою деятельность с учетом выполнения обязательств по заключенным договорам;

- использовать прибыль, оставшуюся после расчетов с бюджетом и другими обязательными платежами и отчислениями;

- определять и устанавливать формы и системы оплаты труда, а также другие формы поощрения;

- осуществлять все виды коммерческих сделок путем заключения прямых договоров, а также через товарные биржи и другие посреднические организации.

Предприятие обязано:

- нести ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации за нарушение договорных, кредитных, расчетных и налоговых обязательств;

- возмещать ущерб причиненный нерациональным использованием земли и других природных ресурсов, загрязнением окружающей среды, нарушением норм и требований о защите здоровья работников, населения и потребителей продукции;

- обеспечить своим работникам безопасные условия труда и нести ответственность в установленном законодательством порядке за ущерб, причиненный их здоровью и трудоспособности;

- осуществлять оперативный и бухгалтерский учет результатов хозяйственной и иной деятельности, вести статистическую отчетность, отчитываться о результатах деятельности перед акционерами.

1.7 Производственная структура предприятия

Вспомогательные производственные подразделения:

Лесобиржа - склад поступившей на предприятие пилопродукции.

Центральный материальный склад - ЦМСкладе хранятся все имеющиеся в наличии основные и вспомогательные материалы.

Ремонтно - эксплуатационная служба - обеспечивает работу основного производства.

Транспортный цех - обеспечивает производство технологическим транспортом, осуществляет перевозку сырья и материалов.

Пожарно - сторожевая охрана.

Основные производственные подразделения:

Главный производственный корпус (ГПК) - корпус, введенный в эксплуатацию во время технического перевооружения. ГПК оснащен новым современным оборудованием, обеспечивающим полный цикл производства от раскроя ДСтП и пиломатериалов до сборки и упаковки готовой продукции. ГПК специализируется на изготовлении:

- корпусной мебели ДСтП, МДФ, облицованных декоративной пленкой и строганным шпоном;

- мебель из массива древесины;

- оконных и дверных блоков.

Ремонтно - строительная группа - осуществляет ремонтно - строительные работы, производство дворных и оконных блоков, а также необходимых в строительстве погонажных изделий.

Цех № 3 - специализируется на выпуске мебели на металлокаркасе, мебели из массива, и дверных и оконных блоков.

Цех № 4 - законсервирован. Специализируется на выпуске стульев.

Цех № 5 - сушильный. Осуществляет сушку пиломатериалов для собственных нужд.

1.8 Управленческая структура предприятия

Управление предприятием осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации. Высшим органом управления предприятием является совет директоров, который в свою очередь назначает Генерального директора предприятия на контрактной основе. Генеральный директор предприятия по вопросам, отнесенным к его компетенции, действует на принципах единоначалия. Представляет интересы предприятия (от его имени) в государственных органах, предприятиях, учреждениях. Распоряжается имуществом предприятия. Определяет структуру аппарата управления, её численный и квалификационный состав, назначает на должность, освобождает от должности, заключает трудовые договоры (контракты) и договоры по основной деятельности предприятия.

В руководство среднего звена входят :

- главный инженер;

- заместитель генерального директора по материально- техническому обеспечению;

- заместитель генерального директора по сбыту;

- главный бухгалтер.

На главного инженера возлагаются задачи планирования деятельности производственных и вспомогательных подразделений, координация и контроль деятельности производства и вспомогательных подразделений, контроль за производственными условиями труда и техникой безопасности.

На заместителя генерального директора по материально- техническому обеспечению возлагаются задачи планирования и обеспечения бесперебойного снабжения предприятия сырьем, материалами, топливом и другими необходимыми для производства ресурсами, организации приемки и хранения на складе получаемых ресурсов.

На заместителя генерального директора по сбыту возлагаются задачи реализации готовой продукции в соответствии с заключенными с потребителями договорами.

На главного бухгалтера возлагаются задачи организации текущего бухгалтерского учета, составлению бухгалтерского баланса и всей отчетности, учета затрат на производство и определение фактической и плановой себестоимости продукции, начислению заработной платы рабочим и служащим, осуществлению анализа хозяйственной деятельности, контроль за сохранностью и правильным расходованием средств, находящихся в распоряжении предприятия, осуществлению платежей предприятия, проведение всех банковских и кассовых операций.

Предприятие обеспечивает гарантированный минимальный размер оплаты труда и меры социальной защиты работников.

1.9 Снабженческо-сбытовая работа предприятия

Предприятие строит свои отношения с другими предприятиями, организациями и гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров, учитывает интересы потребителей, их требования к качеству продукции, работ, услуг и другие условия выполнения обязательств.

Предприятие реализует продукцию, выполняет работы и оказывает услуги по ценам и тарифам, устанавливаемым предприятием в соответствии с законодательством РФ.

На основании заключенных с потребителями продукции договоров разрабатываются перспективный план развития предприятия на год и оперативный план производства продукции на каждый месяц.

В течении года в перспективный план вносятся изменения с учетом роста цен на материальные, топливно-энергетические и трудовые ресурсы, которые происходят из-за инфляции.

В соответствии с данными планами для производства продукции приобретается необходимое сырье, материалы, топливо и другие ресурсы.

Предприятие выпускает только ту продукцию, на которую есть заказ от потребителя, соответственно и реализует ее уже существующим потребителям. Такая организация производства и реализации продукции упрощает работу сбыта, так как готовая продукция не задерживается на складе, а сразу поставляется потребителю. Транспортировка готовой продукции производится покупателями продукции, такая постановка выгодна предприятию, так как нет необходимости в дополнительном транспорте, что повлекло бы за собой расходов и уменьшение прибыли.

1.10 Организация производственного процесса и труда на предприятии

Организацией производственного процесса на предприятии занимаются заместитель генерального директора по материально-техническому обеспечению, главный инженер и начальники цехов.

Для обеспечения технологической дисциплины разрабатываются технологические и рабочие инструкции, в которых указывается, что должен делать каждый рабочий для обеспечения технологического режима. при разработке технологии на любое изделие в технологической карте (инструкции) указывается:

- характеристика изготовляемой продукции;

- нормы расхода сырья, материалов и топливно-энергетических ресурсов ;

- описание технологического процесса;

- методы контроля производства и их описание;

- инструкции по технике безопасности.

Для поддержания технологической дисциплины начальники цехов регулярно проводят инструктаж рабочих.

Глава II. Анализ производственно - хозяйственной деятельности предприятия

Для того чтобы оценить деятельность ЗАО «Гарант», необходимо рассмотреть количественные показатели, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия. С целью проведения подробного анализа выбирается ряд показателей, которые наиболее полно отражают состояние предприятия. Группировка таких показателей принято называть основными технико-экономическими показателями (ТЭП).

Данная группировка отражает практически все стороны процесса производства и реализации продукции, затрачиваемых на это ресурсов и эффективность их использования. Период, за который проводится анализ, был принят равным трем годам.

Таблица 2.1.1 Основные технико-экономические показатели предприятия

№ п/п	Показатели	Ед.изм.	2005 год	2006 год	2007 год
1	2	3	4	5	6
1	Объем товарной продукции Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	тыс.руб. % %	42870 100	69900 163 100	107500 251 154
2	Объем реализованной продукции Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	тыс.руб. % %	39210 100	71965 184 100	92480 234 129
3	Прибыль от продаж Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	тыс.руб. % %	1578 100	259 16 100	4630 293 1788
4	Рентабельность продаж Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	%. % %	4,02 100	0,36 9 100	5,01 125 1392
5	Прибыль до налогообложения Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	тыс.руб. % %	3050 100	6300 207 100	18800 616 298
6	Рентабельность продукции экономическая Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	%. % %	7,78 100	8,75 112 100	20,33 261 232
7	Среднегодовая стоимость ОПФ Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	тыс.руб. % %	68250 100	215700 316,04 100	215600 315,90 99,95
8	Фондоотдача Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	руб./руб. % %	0,63 100	0,32 51 100	0,50 79 156
9	Стоимость оборотных средств Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	тыс.руб. % %	35900 100	48300 135 100	59000 164 122
10	Оборачиваемость оборотных средств Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	обороты. % %	1,09 100	1,49 137 100	1,57 144 105
11	Чистая прибыль Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	тыс.руб. % %	1400 100	4788 342 100	14288 1020 298
12	Общая рентабельность Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	%. % %	2,9 100	2,4 83 100	15,4 531 641
13	Среднесписочная численность ППП Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	человек % %	270 100	285 106 100	290 107 102
14	Производительность труда Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	тыс.руб./ чел % %	159 100	245 154 100	371 233 151
15	Фонд оплаты труда Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	тыс.руб. % %	7198 100	11500 160 100	16650 231 145
16	Среднегодовая з/плата 1 работающего Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	тыс.руб. % %	24,889 100	40,526 163 100	58,966 237 146
17	Себестоимость товарной продукции Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	тыс.руб. % %	37632 100	71706 191 100	87850 233 123
18	Материальные затраты Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	тыс.руб. % %	18138 100	28200 155 100	43121 238 153
19	Затраты на 1 рубль товарной продукции Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	руб./руб. % %	0,88 100	1,03 117 100	0,82 93 63
20	Материалоемкость Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	руб./руб. % %	0,42 100	0,40 95 100	0,40 95 101
21	Зарплатоемкость Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	руб./руб. % %	0,17 100	0,16 94 100	0,15 88 93

Из данных таблицы 2.1.1 видно, что объем товарной продукции в отчетном году увеличился по сравнению с 2005 годом в 2,5 раза, а по сравнению с предыдущим (2006) годом в 1,5 раза. Такой рост производства товарной продукции произошел за счет увеличения заказов на выпускаемую продукцию, которое обусловлено вводом в эксплуатацию нового современного оборудования, и следовательно, увеличением производственных мощностей. Это подтверждает рост среднегодовой стоимости основных производственных фондов в период с 2005 по 2006 год в 3 раза. Следствием ввода в эксплуатацию нового современного оборудования стало повышение производительности труда в 2 раза.

В связи с ростом товарной продукции увеличились материальные затраты, следовательно себестоимость возросла в 2,5 раза. Несмотря на это затраты на 1 рубль товарной продукции по сравнению с 2006 годом снизились на снизились на 24 %.

Несмотря на то, что зарплатоемкость снизилась в сравнении с 2005 годом на 12 %, фонд оплаты труда вырос в 2,3 раза, при практически неизменной численности промышленно-производственного персонала, это указывает об индексации заработной платы относительно уровня инфляции, либо повышении заработной платы. Так же на повышение заработной платы указывает рост среднегодовой заработной платы на 1 работающего - в 2,4 раза.

Для того чтобы наглядно показать изменения технико-экономических показателей, объединяя их по экономическому содержанию.

Таблица 2.1.2 Темп роста товарной и реализованной продукции

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	2005 год	2006 год	2007 год
1	2	3	4	5	6
1	Объем товарной продукции Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	тыс.руб. % %	42870 100	69900 163 100	107500 251 154
2	Объем реализованной продукции Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	тыс.руб. % %	39210 100	71965 184 100	92480 234 129



Рис. 1 Динамика товарной и реализованной продукции

Из рисунка изменения объемов товарной продукции видно, что за период 2005- 2007 год объем реализованной продукции превышает объем товарной продукции, что говорит о том, что предприятие реализовало товарную продукцию со склада, оставшуюся с прошлого отчетного периода. За период 2006-2007 год эта тенденция меняется. Теперь товарная продукция растет опережающими темпами, увеличивая запасы готовой продукции на складе.

Такое положение изменения объемов товарной и реализованной продукции за интервал времени 2005-2007 годы можно объяснить внутренней политикой производства, сбытовой политикой предприятия, состоянием мебельного рынка в России, макроэкономическими процессами в стране.

В связи с тем, что предприятие управляется советом директоров, оно не может самостоятельно изменить цену на продукцию. поэтому прибыль от продаж за период 2005-2006 год снизилась не смотря на рост реализованной продукции. За период же 2005-2007 год произошел резкий скачек уровня прибыли от продаж (1688%), связанный с ростом цен на продукцию.

Также дело обстоит и с рентабельностью от продаж. Этот вывод подтверждает рисунок 2.

Таблица 2.1.3

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	2005 год	2006 год	2007 год
1	2	3	4	5	6
1	Прибыль от продаж Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	тыс.руб. % %	1578 100	259 16 100	4630 293 1788
2	Рентабельность продаж Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	%. % %	4,02 100	0,36 9 100	5,01 125 1392

Рис. 2 Динамика прибыли и рентабельности от продаж

Далее, рассмотрим, насколько прибыль от продаж повлияла на балансовую и чистую прибыль, а рентабельность от продаж на балансовую и чистую рентабельность.

Таблица 2.1.4

№ п/п	Показатели	Ед.изм.	2005 год	2006 год	2007 год
1	2	3	4	5	6
1	Прибыль до налогообложения Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	тыс.руб. % %	3050 100	6300 207 100	18800 616 298
2	Рентабельность продукции экономическая Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	%. % %	7,78 100	8,75 112 100	20,33 261 232
3	Чистая прибыль Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	тыс.руб. % %	1400 100	4788 342 100	14288 1020 298
4	Общая рентабельность Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	%. % %	2,9 100	2,4 83 100	15,4 531 641

Рис. 3 Динамика балансовой прибыли и рентабельности



Рис. 4 Динамика чистой прибыли и рентабельности

Балансовая прибыль равномерно увеличивается весь рассматриваемый период. С 2005 по 2006 год балансовая прибыль увеличилась на 107 % (рентабельность балансовая на 12%), а в период с 2006 по 2007 год прибыль увеличилась на 298% (рентабельность на 531 %). Это связано с увеличением основных производственных фондов.

Чистая прибыль и рентабельность изменяется аналогично балансовой прибыли и рентабельности с небольшим отклонением за счет налогов, выплачиваемых из прибыли.

Таблица 2.1.5

№ п/п	Показатели	Ед.изм.	2005 год	2006 год	2007 год
1	2	3	4	5	6
1	Среднегодовая стоимость ОПФ Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	тыс.руб. % %	68250 100	215700 316,04 100	215600 315,90 99,95
2	Фондоотдача Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	руб./руб. % %	0,63 100	0,32 51 100	0,50 79 156



Рис. 5 Динамика среднегодовой стоимости основных производственных фондов и фондоотдачи

Как видно из рисунка № 5 за период 2005-2006 год среднегодовая стоимость основных производственных фондов резко возросла в 3 раза, это связано с завершившимся техническим перевооружением и обновлением основных производственных фондов. За этот же период произошло снижение фондоотдачи, что объясняется значительным ростом основных производственных фондов и не полной загрузкой нового оборудования.

За период 2006-2007 год среднегодовая стоимость основных производственных фондов снизилась за счет износа на 0,5 %. За счет увеличения товарной продукции и повышения загрузки нового производственного оборудования фондоотдача выросла на 56 %.

Предприятие задействовало в работе новое современное оборудование (основные средства), однако рост объема оборотных средств не соответствует росту основных средств.

Для увеличения оборачиваемости оборотных средств, предприятию необходимо пересмотреть свою сбытовую политику.

Таблица 2.1.6

№ п/п	Показатели	Ед.изм.	2005 год	2006 год	2007 год
1	2	3	4	5	6
1	Стоимость оборотных средств Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	тыс.руб. % %	35900 100	48300 135 100	59000 164 122
2	Оборачиваемость оборотных средств Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	обороты. % %	1,09 100	1,49 137 100	1,57 144 105

Рис. 6 Динамика стоимости и оборачиваемости оборотных средств

Несмотря на значительное увеличение основных производственных фондов, которое произошло в связи с техническим перевооружением, среднесписочная численность промышленно- производственного персонала растет незначительно. Из которого сделать вывод о сокращении процесса труда, что, в свою очередь, привело к росту производительности труда.

Таблица 2.1.7

№ п/п	Показатели	Ед.изм.	2005 год	2006 год	2007 год
1	2	3	4	5	6
1	Среднесписочная численность ППП Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	человек % %	270 100	285 106 100	290 107 102
2	Производительность труда Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	тыс.руб./ чел % %	159 100	245 154 100	371 233 151
3	Фонд оплаты труда Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	тыс.руб. % %	7198 100	11500 160 100	16650 231 145
4	Среднегодовая з/плата 1 работающего Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	тыс.руб. % %	24,889 100	40,526 163 100	58,966 237 146

Рис. 7 Динамика среднесписочной численности промышленно-производственного персонала, производительности труда, фонда оплаты труда и среднегодовой заработной платы одного работающего.

Поскольку у рабочих сдельная оплата труда, с небольшим отставанием от производительности труда растет фонд оплаты труда.

Из этого можно сделать вывод о повышении уровня заработной платы, несмотря на сокращение зарплатоемкости в себестоимости продукции, которое связано с сокращением ручного труда.

Таблица 2.1.8

№ п/п	Показатели	Ед.изм.	2005 год	2006 год	2007 год
1	2	3	4	5	6
1	Себестоимость товарной продукции Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	тыс.руб. % %	37632 100	71706 191 100	87850 233 123
2	Материальные затраты Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	тыс.руб. % %	18138 100	28200 155 100	43121 238 153
3	Затраты на 1 рубль товарной продукции Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	руб./руб. % %	0,88 100	1,03 117 100	0,82 93 63
4	Материалоемкость Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	руб./руб. % %	0,42 100	0,40 95 100	0,40 95 101
5	Зарплатоемкость Темпы роста: - к базисному году - к предыдущему году	руб./руб. % %	0,17 100	0,16 94 100	0,15 88 93

Рост себестоимости продукции увеличился в 2,3 раза, это связано с увеличением выпуска продукции, этим же обосновывается рост материальных затрат в 2,3 раза. Несмотря на это затраты на 1 рубль товарной продукции снизились на 17 копеек, что связано с выпуском более рентабельных видов продукции.

Снижение материалоемкости связано со сменой за рассматриваемый период цен на сырье и материалы, входящие в состав готовой продукции.

Это подтверждается рисунком №8.

Рис. 8 Динамика себестоимости товарной продукции материальных затрат на 1 рубль товарной продукции, материалоемкости и зарплатоемкости.

На предприятии сложилась специфическая ситуация, которая вызвана следующими факторами:

* Введено в строй современное оборудование, персонал имеет достаточно высокую квалификацию для работы, таким образом, предприятие имеет широкий спектр нереализованных производственных возможностей;

* Основными заказчиками являются государственные организации, и предприятие, не имеет возможности от них оказаться, не приобретая новых потребителей.

Одним из путей решения подобных проблем является организация работы с частными клиентами по индивидуальным заказам, что позволит максимально увеличить объем реализации продукции.

Глава III. Анализ прибыли и рентабельности предприятия ЗАО «Гарант»

3.1 Анализ прибыли и динамики финансовых результатов по данным отчетности

Прибыль - это конечный результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы. Сумма прибыли, получаемая предприятием, обусловлена объемом продаж продукции, уровнем затрат и инфляционными процессами, которыми неизбежно сопровождается становление рыночных отношений.

Чтобы управлять прибылью, необходимо проводить объективный системный анализ формирования, распределения и использования прибыли, который позволит выявить резервы ее роста. Такой анализ важен как для внутренних, так и для внешних субъектов, поскольку рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, увеличивает размеры доходов учредителей и собственников, характеризует финансовое здоровье предприятия.

Общий финансовый результат отражается в отчетности в развернутом виде и является алгебраической суммой прибыли (убытка) от продаж, продажи иного имущества т результатов от прочей финансовой деятельности, а также прочих внереализационных операций.

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет администрации выбрать важные направления получения доходов в результате деятельности организации.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ, расчет в колонке 3 таблицы № 3.1.1.);

2. Исследование структуры соответствующих показателей и изменений (вертикальный анализ, расчет в колонках 4,5,6 таблицы 3.1.1.);

3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ);

4. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

1. Абсолютное отклонение:

?П = П₁ - П₀

где: ?П - изменение прибыли;

П₁ - прибыль отчетного периода;

П₀ - прибыль базисного периода.

2. Темп роста:

Темп роста = П₁ / П₀ * 100 %

3. Уровень каждого показателя к выручке от реализации (%):

Уровень каждого показателя к выручке от реализации = (П₁ / П₀) * 100%

Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периодах.

4. Изменение структуры:

?У= УП₁ - УП₀

(уровень отчетного периода - уровень базисного периода)

На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы (рис. 3.1.1.). По сути, все факторы финансово-хозяйственной деятельности организации. Одни из них оказывают прямое влияние, и их воздействие довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. А другие - оказывают косвенное влияние, через какие-либо показатели. В данном случае величину воздействия определить можно только с известной долей вероятности или вообще невозможно.

На сумму чистой прибыли влияют все показатели-факторы, определяющие ее:

П^ч = В - С - КР - УР + %_пол - %_упл + ДрД + ПрОД - ПрОР - ВнД - ВнР - 14 ^н/_п +ЧД - ЧР = У Х_i i=1

где: В - выручка от продажи товаров, работ, услуг (минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей),

С - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

КР - коммерческие расходы;

УР - управленческие расходы;

%_пол - проценты к получению;

%_упл - проценты к уплате;

ДрД - доходы от участия в других организациях;

ПрОД - прочие операционные доходы;

ПрОР - прочие операционные расходы;

ВнД - прочие внереализационные доходы;

ВнР - прочие внереализационные расходы;

^н/_п - налог на прибыль;

ЧД - чрезвычайные доходы;

ЧР - Чрезвычайные расходы.

Это факторная модель аддитивного вида:

В - С - КР - УР + %_пол - %_упл + ДрД + ПрОД - ПрОР - ВнД - ВнР - ^н/_п +ЧД - ЧР

П^в

П^п

П^б

П ^од

П^ч

где: П^в - валовая прибыль;

П^п - прибыль от продаж;

П^б - прибыль до налогообложения;

П^од - прибыль от обычной деятельности;

П^ч - чистая прибыль (нераспределенная прибыль отчетного периода)

Факторы влияющие на прибыль.

Внешние факторы ( не зависящие от деятельности организации)

* Состояние рынка

* Цены на тарифы на топливо, энергию регулируемые государством отпускные цены на некоторые товары и продукцию

* Нормы амортизации

* Нарушение дисциплины со стороны деловых партнеров

* Благоприятные и неблагоприятные социальные и другие условия

* Объем и качество природных ресурсов, предоставляемых обществом.

Внутренние факторы (зависящие от деятельности предприятия)

* Объем и качество реализованной продукции, товаров

* Политика ценообразования в организации

*Уровень себестоимости и других затрат

* Качество менеджмента разных уровней

* Уровень организации труда и производства

* Уровень образования и квалификация кадров

* Технический уровень производственных фондов

* Научно-техническое творчество, творческая инициатива работников

Материальное положение и экономическая заинтересованность работников.

Таблица 3.1.1 Факторный анализ прибыли ( тыс. руб.)

Показатели	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года	Отклонение(+,-)	Уровень в % к выручке в отчетном периоде	Уровень в % к выручке в базисном периоде	Отклонение уровня (+,-)
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (В)	010	92480	71965	20515	100	100	0
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С)	020	87850	71706	16144	95,0	99,6	-4,6
3. В том числе: продукции	011	-	-	-	-	-	-
4. Товаров	012	-	-	-	-	-	-
5. Услуг промышленного характера	013	-	-	-	-	-	-
6. Коммерческие расходы (КР)	030	-	-	-	-	-	-
7. Управленческие расходы (УР)	040	-	-	-	-	-	-
8. Прибыль (убыток) от продаж (стр.010-020-030-040) (ПП)	050	4630	259	4371	5,0	0,4	4,6
9. Проценты к получению (%пол)	060	-	-	-	-	-	-
10. Проценты к уплате (%упл)	070	-	-	-	-	-	-
11. Доходы от участия в др. организациях (ДрД)	080	-	-	-	-	-	-
12. Прочие операционные доходы (ПрОД)	090	8930	3251	5679	9,7	4,5	5,2
13. Прочие операционные расходы (ПрОР)	100	4762	4868	-106	5,1	6,8	-1,7
14. Прочие внереализационные доходы (ВнД)	120	11950	10790	1160	12,9	15,0	-2,1
15. Прочие внереализационные расходы (ВнР)	130	1948	3132	-1184	2,1	4,4	-2,3
16. Прибыль (убыток) до налогооблажения (стр. 050+060+070+080+090-100+120-130) (ПБ)	140	18800	6300	12500	20,3	8,8	11,5
17. Налог на прибыль (н/п) 24 %	150	4512	1512	3000	4,8	2,1	2,7
18. Прибыль (убыток) от обычной деят-ти (ПОД)	160	14288	4788	9500	15,4	6,7	8,7
19. Чрезвычайные доходы (ЧД)	170	-	-	-	-	-	-
20. Чрезвычайные расходы (ЧР)	180	-	-	-	-	-	-
21. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (стр. 160+170+180) (ПЧ)	190	14288	4788	9500	15,4	6,7	8,7

За 2007 год отражены:

- сумма доходов, связанная с получением безвозмездно активов (основных средств, нематериальных активов, сырья, материалов и пр.) в том числе и по договорам дарения;

- сумма убытков (1948 тыс.руб.) по операциям прошлых лет.

Тем не менее удельный вес прочих операционных расходов, а также прочих внереализационных доходов и расходов по отношению к выручке снизился соответственно на -1,7%, -2,1%, -2,6%.

Из данных таблицы 3.1.1. следует, что прибыль от реализации продукции по отношению к предыдущему периоду возросла на 4371 тыс.руб., что привело к увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия на 9500 тыс.руб. с условием увеличения себестоимости проданных товаров и услуг в общей массе на 16144 тыс.руб. Это позволяет сделать вывод, что при условии увеличения себестоимости на продукцию предприятие получило прибыль, которая вызвана повышением цен, а также увеличением количества товарной продукции. Влияние этих факторов будет рассмотрено далее.

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительное изменение: прибыль от реализации растет быстрее, чем выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном снижении затрат на производство продукции.

3.2 Анализ влияния факторов на прибыль на предприятии

Расчет факторных влияний на прибыль от обычной деятельности включает следующие шаги:

3.2.1 Расчет влияния фактора «Выручка от продажи»

Расчет влияния этого фактора нужно разделить на две части. Так как выручка организации - это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавались продукция и товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Так, цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 20 % (5 % + 2 % +12 % + 1%), тогда индекс цены составит:

J_Ц = 100+20/100 = 1,20

Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

В^, = В₁/J_Ц = 92 480/1,2 = 77 066,7 тыс.руб

где: В^, - выручка от продажи в сопоставимых ценах;

В₁ - выручка от продажи продукции в отчетном периоде;

J_Ц - индекс цены.

Из этого следует, что выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с прошедшим годом увеличилась за счет роста цены на 15 413,30 тыс. руб.

?В^Ц =В₁ - В^, = 92 480 - 77 066,70 = +15 413,30 тыс.руб.

?В ^{количество товаров} = В^, - В₀ = 77 066,70 - 71 965 = + 5 101,70 тыс.руб.

А увеличение количества реализуемой продукции привело к увеличению выручки в отчетном периоде на 5 101,70 тыс.руб., а общий прирост выручки (+ 20 515 тыс.руб.) получился за счет увеличения цен на 20 % и количества реализуемых продукции, товаров, услуг.

3.2.1.1 Расчет влияния фактора «Цена»

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи приведен следующий расчет:

?П^Р(Ц) = ?В^Ц * R^Р _О / 100 =

?П^Р(Ц) = (15 413,30 * 0,36) / 100 = 55,48 тыс.руб.

То есть, прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 20 % привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 5556 тыс.руб.

3.2.1.2 Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)»

Влияние на сумму прибыли от продаж (П^П) изменения количества проданной продукции рассчитано следующим образом:

?П^П(К) = (В₁ - В₀)-?В^Ц) Ч R ^Р₀ / 100

?П^П(К) = (92 480 - 71 965) - 15 413,30) Ч 0,36/100 = 18,4 тыс.руб.

где: ?П^П(К) - ё изменение прибыли от продаж под влиянием фактора

«Количество проданной продукции»;

В₁ и В₀ - выручка от продаж в отчетном (1) и базисном (0) периодах;

?В^Ц - изменение выручки от продажи под влиянием цены;

R ^Р₀ - рентабельность продаж в базисном периоде.

Таким образом, влияние получилось положительным, т.е. в результате увеличения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи увеличилась на 27,19 тыс.руб. потому, что на выручку помимо цены влияет и количество реализуемой продукции (товаров).

3.2.2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции»

?П^П(С) = В₁Ч (УС₁ - УС₀)/100 =

?П^П(С) = 92 480 Ч (95 - 99,6) /100 = - 4254 тыс.руб.

где: УС₁ и УС₀ - уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах;

В₁ - выручка от продаж в отчетном периоде.

Расходы - это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. По результатам таблицы 3.1.1. видно, что себестоимость в отчетном периоде увеличилась на 16144 тыс.руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи уменьшился на 4,6 пункта. Поэтому экономия привела к увеличению суммы прибыли от продажи на 4254 тыс.руб.

3.2.3 Факторы от прочей и внереализационной деятельности предприятия

Влияние этих факторов на сумму прибыли можно определить методом балансовой увязки.

Влияние фактора определяется по колонке 5 в таблице 3.1.1. (абсолютные отклонения). Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли и наоборот.

Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного периода.

Таблица 3.2.1 Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного периода

Показатели-факторы	Сумма Тыс.руб.
1. Количество проданной продукции (работ, услуг)	18,4
2. Изменение цены на реализованную продукцию	55,48
3. Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг	4254
4. Коммерческие расходы	-
5. управленческие расходы	-
Влияние на прибыль от реализации	4327-88
6. Проценты к получению	-
7. Получение к уплате	-
8. Доходы от участия в других организациях	-
9. Прочие операционные доходы	5679
10. Прочие операционные расходы	-106
11. Прочие внереализационные доходы	1160
12. Прочие внереализационные расходы	-1184
Итого	12500

Как видно из таблицы 3.2.1. общее влияние факторов на прибыль от реализации соответствует данным таблицы 3.1.1. (строка 050), следовательно, влияние каждого из факторов определено, верно.

В результате проведенных расчетов было выявлено, что положительное влияние на изменение прибыли от реализации оказали три фактора, а именно:

- изменение выручки от реализации;

- изменение цен на реализованную продукцию;

- изменение себестоимости реализованной продукции.

Суммарное влияние этих факторов вызвало увеличение прибыли на 4267,83 тыс.руб. Также положительное влияние на прибыль оказали такие показатели как операционные расходы и внереализационные расходы, которые по сравнению с прошлым годом уменьшились соответственно на -106, -1 184 тыс.руб.

В результате всех вышеуказанных факторов прибыль отчетного периода, в сравнении с предшествующим, увеличилась на 12500 тыс.руб. А сумма увеличения чистой прибыли остающейся в распоряжении предприятия, после уплаты налогов, составила 9500 тыс.руб.

Таблица 3.3.1 Динамика показателей отчета о прибылях и убытках предприятия в отчетном году

Код строки отчета №2	Абсолютные показатели, тыс. руб.	Уровень в % к выручке	Отклонение уровней, %	Темпы роста, %
	На 01.01.07.	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	На 01.01.07.	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	I квартал	II-I квартал	III-II квартал	IV-III квартал	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал
010	71965	22887	47943	71004	92480	100	100	100	100	100	0	0	0	0	-68,20	109,48	48,10	30,2
020	71706	22944	47005	68044	87850	99,64	100,25	98,04	95,83	94,70	0,61	-2,21	-2,15	-1,13	-68,00	104,87	44,76	29,11
030	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
040	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
050	259	-57	938	2960	4630	0,36	-0,25	1,96	4,17	5,3	-0,61	2,21	2,15	1,13	-0,2	4,61	3,34	1,09
060	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
070	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
080	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
090	3251	2301	7701	8313	8930	4,52	10,05	16,06	11,71	9,66	5,53	6,01	-4,35	-2,05	-29,2	234,7	7,94	7,4
100	4868	1063	2662	3707	4762	6,76	4,64	5,55	5,22	5,15	-2,12	0,91	-0,33	-0,07	-78,16	150,42	39,26	28,46
120	10790	2956	5902	8855	11950	14,99	12,92	12,31	12,47	12,92	-2,07	-0,61	0,16	0,45	-72,60	-100	50,03	34,95
130	3132	373	842	1288	1948	4,35	1,63	1,76	1,81	2,11	-2,72	0,13	0,05	0,3	-88,09	125,74	52,97	51,24
140	6300	2906	10986	15058	18800	8,75	12,70	22,91	21,21	20,33	3,95	10,21	-1,7	-0,88	-53,9	278,05	37,07	24,85
150	1512	697	2636	3614	4512	2,10	3,05	5,50	5,10	4,88	0,95	2,45	-0,4	-0,22	-53,9	278,05	37,07	24,85
160	4788	2241	8056	11497	14288	6,65	9,79	16,80	16,19	15,45	3,14	7,01	-0,61	-0,74	-53,2	259,48	42,71	24,28
170	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
180	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
190	4788	2241	8056	11497	14288	6,65	9,79	16,80	16,19	15,45	3,14	7,01	-0,61	-0,74	-53,2	259,48	42,71	24,28

3.3 Анализ динамики прибыли

Используя промежуточные отчеты о прибылях и убытках, можно проанализировать внутригодовую динамику изменения прибыли и рентабельности организации.

По данным таблицы 3.3.1. можно сделать расчет влияния факторов на изменения прибыли организации. Результаты занесены в таблицу 3.3.2.

Таблица 3.3.2 Внутригодовая динамика влияния факторов на прибыль тыс. руб

№ п/п	Показатели	За I квартал	За II квартал	За III квартал	За IV квартал	За год
1	2	3	4	5	6	7
1	Выручка в сопоставимых ценах	19437,2	42145,25	56760,71	81752,48	77066,70
2	Влияние на выручку изменение цен	971,87	842,9	6811,29	81,52	15413,30
3	Влияние на выручку изменения количества проданной продукции	-42547,82	21736,2	13772,56	18180,48	5101,70
4	Влияние на прибыль изменения количества проданной продукции	-191,46	-32,6	316,77	769,03	18,4
5	Влияние на прибыль изменения цен	4,37	-1,26	156,66	39,07	55,48
6	Влияние на прибыль изменения уровня себестоимости проданной продукции	-115,55	1057,51	1576,59	784,42	4254,0
7	Влияние на прибыль изменения уровня коммерческих расходов	-	-	-	-	-
8	Влияние на прибыль изменения уровня управленческих расходов	-	-	-	-	-
9	Изменение прибыли (убытка) организации за отчетный период	-309,55	1023,64	2050,02	1692,52	4327,88

Исходя из таблицы 3.3.2. можно сделать следующие выводы:

- В первом квартале отчетного года снизилось количество проданной продукции, что неблагоприятно отразилось на прибыли организации (-191,46 тыс.руб.).

Еще более неблагоприятное влияние на прибыль оказал рост себестоимости (115,55 тыс.руб.), при незначительном повышении цен на продукцию не сгладил отрицательного влияния роста себестоимости. Общее влияние факторов на изменение прибыли составило - 309,55 тыс.руб.

- Во втором квартале произошел перелом в деятельности организации в сторону улучшения. Прибыль впервые за год увеличилась на 1023,64 тыс.руб. Произошло это в основном за счет снижения себестоимости на (25%) 1057,51 тыс.руб.

- В третьем квартале продолжается положительная тенденция снижения себестоимости на 26% или 1576,59 тыс.руб. На увеличение прибыли благотворно отразилось увеличение количества проданной продукции. За счет этого фактора прибыль организации увеличилась на 316,77 тыс.руб., а также в третьем квартале увеличило прибыль на 156,66 тыс.руб. 12-ти процентное увеличение цен. В результате факторов в течении третьего квартала прибыль увеличилась на 2050,02 тыс.руб.

- В четвертом квартале положение организации еще более укрепилось, прирост прибыли составил 1692,52 тыс.руб.