Оценка и планирование прибыли и рентабельности предприятия

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса.

Статья 248 НК РФ - Порядок определения доходов. Классификация доходов

1. К доходам в целях настоящей главы относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).

В целях настоящей главы товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 настоящего Кодекса;

2) внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.

Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.

Статья 285 НК РФ - налоговый период

Налоговый период - календарный год.

Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Статьи 272, 273, 274 НК РФ - налоговая база

Суммарно определяется налоговая база по хозяйственным операциям, прибыль от которых облагается общей ставкой в размере 20%.

Отдельно определяются налоговые базы по каждому виду хозяйственных операций, прибыль от которых облагается по иным ставкам. По ним налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов.

Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года).

Предусмотрены особенности определения налоговой базы по:

· банкам (НК, ст. 290-292);

· страховщикам (НК, ст. 293, 294);

· негосударственным пенсионным фондам (НК, ст. 295, 296);

· профессиональным участникам рынка ценных бумаг (НК, ст. 298, 299);

· операциям с ценными бумагами (НК, ст. 280, 281, 282, письмо ФНС РФ от 03.11.2005 N ММ-6-02/934);

· операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (НК, ст. 301-305);

· клиринговым организациям (НК, ст. 299.1, 299.2)

· а также в зависимости от организационно-правовых форм деятельности и видов полученных доходов.

Организации игорного бизнеса, а также организации, перешедшие на УСНО, ЕНВД, ЕСХН ведут обособленный учет доходов и расходов.

Для налогообложения учитываются только те расходы, которые экономически оправданы, подтверждены документально и произведены при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.

Порядок признания доходов предусматривает 2 метода: метод начисления и кассовый метод (ст. 272, 273 НК РФ).

Статьи 284, 284.1 - налоговые ставки

1. С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль - 20%

в том числе в Федеральный бюджет - 2%

в бюджет субъекта Российской Федерации - 18%

Законами субъектов РФ размер ставки может быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих зачислению в региональные бюджеты. Однако в этом случае размер ставки не может быть ниже 13,5%.

Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки:

2. Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств - 0%, 9%, 15%

3. Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов - 0%, 9%, 15%

4. Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%, 20%

5. Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%

1.8 Понятие и показатели рентабельности

Рентабельность - это относительный показатель интенсивности производства. Он отражает уровень прибыльности относительно определенной базы. Предприятие считается рентабельным, если суммы выручки от реализации продукции достаточно не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли. Показатель рентабельности, исчисляемый как отношение прибыли к стоимости производственных фондов, применяется для обобщения оценки уровня прибыльности, доходности предприятия. Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия могут оцениваться с помощью абсолютных и относительных показателей. Абсолютные показатели позволяют проанализировать динамику различных показателей прибыли за ряд лет. При этом следует отметить, что для получения более объективных результатов следует рассчитывать показатели с учетом инфляционных процессов. Относительные показатели меньше подвержены влиянию инфляции, т.к. представляют собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала, или прибыли и производственных затрат. По абсолютной сумме прибыли не всегда можно судить об уровне доходности предприятия, так как на ее размер влияет не только качество работы, но и масштабы деятельности.

Поэтому для характеристики эффективности работе предприятия наряду с абсолютной суммой прибыли используют относительный показатель - уровень рентабельности. Эти характеристики наиболее целесообразно рассматривать относительно других временных периодов. Абсолютные цифры сами по себе несут немного информации. Лишь зная динамику их изменения, можно более достоверно судить о работе предприятия. В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Основные группы, на которые можно подразделить показатели рентабельности, приведены в таблице.

Таблица. Основные группы показателей рентабельности

Показатели рентабельности	Формулы расчета	Назначение
Рентабельность отдельных видов продукции, всей товарной продукции и производства	Прибыль в расчете на единицу продукции / Себестоимость единицы продукции х100;%. Прибыль в расчете на товарный выпуск / Себестоимость товарной продукции х100;%. Балансовая (чистая) прибыль / Сумма основных производственных фондов и мат. оборотных средств х100; %	Характеризует прибыльность различных видов продукции, всей товарной продукции и рентабельность (доходность) предприятия. Служит основанием для установления цены
Рентабельность реализации (продаж)	Прибыль от продажи продукции / Выручка от реализации х100; %. Балансовая прибыль / (Чистая выручка от реализации продукции + Доходы от прочей реализации и внереализационных операций) х100; %	Показывает, какой процент прибыли получает предприятие с каждого рубля реализации. Служит основанием для выбора номенклатуры выпускаемой продукции
Рентабельность активов (капитала) Рентабельность текущих активов Рентабельность чистых активов	Прибыль / Совокупные активы х100; % Прибыль / Текущие активы х100; % Прибыль / Чистые активы х100; %	Эти комплексные показатели характ. отдачу, которая приходится на рубль соответствующих активов. Отражает эффективность вложенных в предприятие денежных средств
Рентабельность собственного капитала	Чистая прибыль / Собственный капитал х100; %	Характеризует прибыль, которая приходится на рубль собств. капитала после уплаты процентов за кредит и налогов. Характ. отдачу или доходность собст. средств

Наиболее часто используются показатели рентабельности активов (капитала), рентабельности чистых активов, рентабельности собственного капитала и рентабельности реализации.

В аналитической работе также часто полную сумму активов заменяют на стоимость текущих активов и анализируют рентабельность использования последних.

В качестве показателя прибыли, в зависимости от конкретных условий деятельности, используют показатели прибыли до налогообложения, прибыли от обычной деятельности или чистой прибыли.

В качестве активов (знаменателя формулы) используют следующие показатели:

стоимость активов по балансу;

стоимость активов по балансу плюс суммы амортизации по амортизируемым активам;

действующие активы;

оборотный капитал плюс внеоборотные активы.

Таким образом, доходность хозяйствующего субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель - сумма прибыли, относительный показатель - уровень рентабельности. Поэтому анализ финансовых результатов деятельности организации должен быть направлен на выявление динамики изменений данных параметров, оценку факторов, влияющих на их величину.

2. Практическая часть

2.1 Анализ выполнения плана реализованной торговой наценки

Группы товаров	План	Факт	% выполнения плана реализ. Торг. наценки
	Товарооборот тыс. руб.	Реализованная торговая наценка	Товарооборот тыс. руб.	Реализованная торговая наценка
		тыс. руб.	%		тыс. руб.	%
Мужская обувь	4260,00	931,88	28,00	4473,00	1109,84	33,00	119,10
Женская обувь	7340,00	1982,34	37,00	8074,00	2581,48	47,00	130,22
Всего	11600.00	2914.22	33,55	12547,00	3691,32	41,68	126,67

Расчеты:

Под товарооборотом, данным нам в таблице, понимаем розничный товарооборот, т.е. розничную цену.

Выберем произвольно темп роста товарооборота:

Мужская обувь- 105% ,Т _пр = 5%

Женская обувь - 110% ,Т _пр = 10%

Необходимые формулы: Торг. нац = , где Р - реализация т.е.товарооборот;

% выполн. плана =

1.Товарооборот факт мужской обуви = 4260+5%=4473,00 тыс. руб.

Товарооборот факт женской обуви = 7340+10%=8074,00 тыс. руб.

2. Торговая наценка в рублях план:

Торговая наценка _{муж. об.} = 931,88 тыс. руб.

Торговая наценка _{жен. об.} =1982,34 тыс. руб.

3.Торговая наценка в рублях факт:

Торговая наценка _{муж .об.} =

Торговая наценка _{жен. об .}=2581,48 тыс. руб.

4. Всего:

Суммируем значения в рублях по столбцам:

Товарооборот план = 4260=7340=11600,00 тыс. руб.

Товарооборот факт = 4473=8074=12547,00 тыс. руб.

Торговая наценка _план = 931,88=1982,34 =2914,22 тыс. руб.

Торговая наценка _факт =1109,84=2581,48 =3691,32 тыс. руб.

5. % реализованной торговой наценки:

Торг.нац._план =

Торг.нац._факт =

6. % выполнения плана реализованной торговой наценки:

% в п _муж.об.=



% в п _жен.об.=

% в п_всего =

7.Посчитаем % выполнения плана товарооборота:

Анализ:

За текущий год наш магазин « Твой Обувной » выполнил план реализованной торговой наценки по мужской обуви на 119,10% ,что в денежном измерении составляет 1109,84 тыс. руб, по женской обуви на 130,22 % , что в рублях составляет 2581,48 тыс. руб. В целом по магазину - 126,67%, 3691,92 тыс. руб. Мы смогли повысить процент торговой наценки, потому что, во-первых - в конкурирующих с нами ближайших обувных магазинах не было представлено в коллекции обуви такого высокого класса, во-вторых расположенный рядом с нами магазин женской одежды косвенно увеличил поток покупательниц в наш магазин. За счет перевыполнения плана торговой наценки план нашего товарооборота выполнен на 108,16%, что в денежном измерении составило 12547,00 тыс. руб.

Рис.



Рис.

2.2 Анализ выполнения плана торговой наценки с учетом изменений поступлений по источникам

Таблица

Источники поступления	Уд.вес источн. %	План	Факт	Отклонение в размере торговой наценки
		Цена отпускная	Торговая наценка	Цена отпускная	Торговая наценка
		Тыс. руб.	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
ИП «Топтыгин»	25	2171,45	738,29	34,00	2213,92	797,01	36,00	+58,72	+2,00
ООО « Глобал- Рикер»	40	3474,31	1042,29	30,00	3542,27	991,84	28,00	-50,45	-2,00
ООО «Европа плюс»	35	3040,02	1133,64	37,29	3099,49	1902,47	61.38	+768,83	+24,09
Всего:	100	8685,78	2914,22	33,55	8855,68	3691,32	41,68	+777,10	+8, 13

Расчеты:

Источники поступлений товара в магазин « Твой Обувной» являются:

ИП «Топтыгин» - удельный вес поступлений - 25%

ООО « Глобал Рикер» - удельный вес поступлений - 40 %

ООО «Европа Плюс» - удельный вес поступлений - 35 %

1.Обозначим общую отпускную цену - она равна разности цены реализации и торговой наценки:

Отпускная цена по строке Всего:

план - 11600-2914,22=8685,78 тыс. руб.

2. Распределим отпускную цену по источникам:

Для этого необходимо умножить показатель отпускной цены на удельный вес поступлений товара каждой компании - поставщика:

ИП « Топтыгин» - план = 2171.45 тыс. руб.; факт = 2213,92 тыс. руб.

ООО « Глобал Рикер» - план = 3474, 31 тыс. руб.; факт = 3542,27 тыс. руб.

ООО « Европа плюс» - план = 3040,02 тыс. руб.; факт = 3099,49 тыс. руб.

3. Расчитаем торговую наценку согласно данным в таблице:

ИП « Топтыгин» - план = 738,29 тыс. руб.; факт = 797,01тыс. руб.

ООО « Глобал Рикер» - план = 1042,29 тыс. руб.; факт = 991,94 тыс. руб.

ООО « Европа плюс» = данные строки Всего - данные остальных поставщиков = план = 1133,64 тыс. руб.; факт = 1902,47 тыс. руб.

4. Расчет % торговой наценки на продукцию ООО « Европа плюс»

,

План = 37,29 %; Факт = 61,38 %

5. Торговая наценка в денежном измерении и в % по строке Всего известны нам из первой таблицы, при необходимости мы можем провести проверку : денежные показатели суммируются по источникам , % вычисляется по формуле . Полученные результаты заносим в таблицу.

6. Отклонения в размере торговой наценки в денежном измерении и в процентах вычисляются арифметически - это разница факта и плана, заносим данные в таблицу.

Анализ:

Наш магазин работает с тремя поставщиками продукции.

ИП « Топтыгин» производитель и поставщик домашней, войлочной и резиновой обуви.

Это не главный, но тем не менее необходимый вид товара, который должен присутствовать в ассортименте магазина. Хорошее качество, натуральные материалы, полный размерный ряд и доступные цены, без участия посредников, позволили нам, не смотря на повышение отпускной цены, повысить торговую наценку на 2 % , что в денежном измерении составляет 58,72 тыс. руб.

Рис.

ООО « Глобал Рикер» поставщик повседневной мужской и женской обуви в доступном ценовом диапозоне. Рикер - известная обувная марка, пользующаяся большим спросом, отшивается в 20 странах мира на весь мир. Мы рассчитывали на него, как на известную, качественную и относительно недорогую марку обуви. Но к сожалению, известность этой марки сыграла с нами злую шутку - мы понизили % выполнения торговой наценки на эту обувь на 2 % , что в денежном измерении составило 50,45 тыс. руб..

Причины:

- была повышена отпускная цена;

- в ближайших конкурентных обувных магазинах была представлена коллекция «Рикер». Эти магазины - сетевики, следовательно отпускная цена, предоставляемая им «Рикер» гораздо ниже предоставляемой нам, в силу количества поставок , и поэтому они демпинговали цены.



Рис.

ООО « Европа плюс» - наш важный поставщик. Мы закупаем у него обувь известнейших торговых марок. Это европейская обувь производства Германии, Австрии, Финдяндии, Португалии, Испании и т.д. Обувь повышенной комфортности, полнотности, увеличенного размерного ряда, с ортопедическими деталями. Мы смогли повысить торговую наценку на эту обувь на 24,09 % , что в денежном измерении составляет 768,83 тыс. руб. т.к. во- первых мы единственный магазин из близлежащих, представляющий эту обувь, а во вторых, благодаря географической близости склада поставщика, он осуществляет нам бесплатную доставку заказанного товара.

Рис.

2.3 Расчет розничной цены продукции

Таблица

Группа товаров	Цена отпускная	Торговая наценка	Валовой доход	Цена розничная	Уровень валового дохода
	Тыс. руб.	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	Тыс. руб.	%
Мужская обувь	3363,16	1109,84	33,00	1109,84	4473,00	24,81
Женская обувь	5492,52	2581,48	47,00	2581,48	8074,00	31,97
Всего	8855,68	3691,32	41,68	3691,32	12547,00	29,42

Расчеты:

1. Фактические розничная цена и торговая наценка известны нам из первой таблицы - вносим в эту таблицу данные.

2.? ВД = ? Торг.нац.

3. Вычислим фактическую отпускную цену:

Цена отпускная = Цена розничная - Торговая наценка

Цена отп. мужской обуви = 4473,00 - 1109,84 = 3363,16 тыс. руб.

Цена отп. женской обуви = 8074,00 - 2581,48 = 5492,52 тыс. руб.

4. Рассчитаем уровень валового дохода:

Ур. ВД = , где ВД - валовой доход , Р - реализация

Мужская обувь Ур. ВД = 24,81 %

Женская обувь Ур. ВД = 31,97 %

Всего Ур. ВД = 29,42 %

Анализ:

Из данной таблицы мы можем сделать вывод, что женская обувь пользуется в нашем магазине большей популярностью - возможно она представлена у нас в большем ассортименте и лучшего качества, чем мужская. Не смотря на значительное повышение торговой наценки на женскую обувь, она лидер реализации. Ур ВД по женской обуви составил 31,97% , что на 7,16% выше, чем Ур ВД по мужской обуви.

Рис.

Рис.

2.4 Анализ выполнения плана доходов и рентабельности

Таблица

Показатели	План	Факт	% выполнения плана
1. Товарооборот, тыс. руб. ( Р)	11600,00	12547,00	108,16
2. Торговая наценка , тыс. руб.	2914,22	3691,32	126,67
3. Уровень затрат , % , ( 10 %)	10	10	_
4. Издержки обращения , тыс. руб. ( ИО)	1160,00	1254,70	108,16
5. Валовой доход , тыс. руб. ( ВД )	2914,22	3691,32	126,67
6. Прибыль от реализации , тыс. руб. ( Пр )	1309,68	1873,54	143,05
7. Внереализационные доходы, тыс. руб. (Дв )	75,00	75,00	100
8. Внереализационные расходы, тыс. руб.	30,00	30,00	100
9. Балансовая прибыль, тыс. руб. ( Пр)	1354, 68	1918,54	141,62
10. Налог на прибыль, тыс. руб. ( 20 % )	270,94	383 ,71	141,62
11. Чистая прибыль	1083, 74	1534 , 83	141,62
12. Рентабельность , % , ( рент .)	11 , 29	14 , 93	_
13. Налог на добавленную стоимость ( НДС )	444,54	563,08	126,67

Расчеты:

Под товарооборотом подразумеваем розничную цену. Размер уровня издержек - 10 % .Валовой доход, а значит и торговая наценка известны нам из предыдущих расчетов.

Внереализационные доходы - 75,00 тыс руб.

Внереализационные расходы - 30,00 тыс. руб.

Внесем известные величины в таблицу.

1. Рассчитаем издержки обращения:

ИО = ; где ИО - издержки обращения ; Р - реализация ; Ур.ИО - уровень издержек обращения

ИО план = 1160,00 тыс. руб.

ИО факт = 1254,70 тыс. руб.

2. Вычислим налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС по законодательству = 18%

НДС = х 18;

НДС план = 444,54 тыс. руб.

НДС факт = 563,08 тыс. руб.

3. Рассчитаем прибыль от реализации

Пр = ВД - ИО - НДС , где Пр - прибыль от реализации ; ВД - валовой доход ; ИО - издержки обращения ; НДС - налог на добавленную стоимость

Пр план = 1309,68 тыс. руб.

Пр факт = 1873,54 тыс. руб.

4. Рассчитаем балансовую прибыль (Пб)

Пб = Пр + Дв - Рв ,



где Пб - балансовая прибыль, Пр - прибыль от реализации , Дв - внереализационные доходы , Рв - внереализационные расходы

Пб план = 1354, 68 тыс. руб.

Пб факт = 1918,54 тыс. руб.

5. Налог на прибыль , согласно законодательству = 20%

Налог на прибыль план = 270,94 %

Налог на прибыль факт = 383,71 %

6. Узнаем Рентабельность предприятия:

Рент = , где Пр - прибыль от реализации , Р - реализация или товарооборот;

Рент план = 11, 29 %

Рент факт = 14, 93 %

7. Чистая прибыль = Пр - налог на прибыль

Чистая прибыль план = 1038,74 тыс. руб.

Чистая прибыль факт = 1534,83 тыс. руб.

8. Рассчитаем % выполнения плана:

% вып.плана = ;

% вп ИО = 108,16 %

% вп Пр = 143,05 %

% вп Пб = 141,62 %

Анализ:

Итак, из совокупности данных, приведенных в таблице, сделаем несколько выводов. В нашем магазине « Твой Обувной » выполнен план товарооборота на 108,16 % ; запланировано было 11600 тыс.руб. ,а получено 12547 тыс. руб. Рост товарооборота обусловлен повышением ? торговой наценки , % вп торговой наценки = 126,67 %. Почему мы смогли повысить торговую наценку , мы рассмотрели в таблице анализа плана реализованной торговой наценки. Валовой доход вырос пропорционально росту торговой наценки.

Издержки обращения выросли в денежном измерении - мы планировали 1160 тыс. руб. а по факту - 1254,70 тыс. руб. Но уровень издержек остался равным запланированному - 10 % , и в денежном измерении они выросли соразмерно товарообороту.

Показатель прибыли от реализации вырос значительно - % вп Пр = 143,05 % ; мы планировали 1309,68 тыс.руб. , а по факту получили 1873,54 тыс. руб. Это хороший результат . Мы добились его благодаря росту торговой наценки , следовательно росту валового дохода , и при этом удержали запланированный уровень издержек обращения. Тр валового дохода значительно превысил Тр издержек обращения. Но, возможно, запланированный показатель прибыли был несколько занижен.

Наш магазин планировал внереализационные доходы - мы сдали часть помещения в субаренду - у нас появилось два прилавка с кожгалантереей: перчатки, ремни, кошельки. Наше сотрудничество прошло успешно и мы получили 75 тыс. руб.

Были у нас и внереализационные расходы. Наш магазин находится на 1 этаже жилого дома и в нем была совершена кража. Мы потеряли 30 тыс. руб.

После всех подсчетов видно, что % выполнения плана балансовой и чистой прибыли = 141,62 %. Так как ставки налогов не изменялись, то суммы налогов выросли пропорционально суммам прибыли.

Рентабельность нашего магазина составила 14,93 % , против запланированных 11,29 %., т.к. Тр валового дохода и прибыли значительно опередил Тр товарооборота.



Рис.

2.5 Расчет плановой суммы доходов и рентабельности на год по кварталам

Таблица

Показатели	Всего на год	В том числе по кварталам
		1 кв. 15%	2 кв. 30%	3 кв. 25%	4 кв. 30%
1.Отпускная цена, тыс. руб.	9032,79	1354,92	2709,84	2258,20	2709,84
2.Торговая наценка в сумме, тыс. руб.	3884,10	582,62	1165,23	971,03	1165,23
3. % торговой наценки	43 %	43 %	43 %	43 %	43 %
4.Издержки обращения, (ИО), тыс. руб.	1291,69	193,75	387,51	322,92	387,51
5.Уровень ИО, %	10 %	10 %	10 %	10 %	10 %
6.Валовой доход, (ВД), тыс. руб.	3884,10	582,62	1165,23	971,03	1165.23
7.Уровень ВД, %	30, 07 %	-	-	-	-
8.Прибыль от реализации, тыс. руб.	1999,92	299,99	599,98	499,98	599,98
9.Внереализационные доходы (Дв), тыс. руб.	80,00	20,00	20,00	20,00	20,00
10.Внереализационные расходы (Рв), тыс. руб.	-	-	-	-	-
11.НДС, тыс. руб.	592.49	88,87	177,75	148,12	177,75
12.Рентабельность, %		-	-	-	-
134.Розничная цена, (Р), тыс. руб.	12916,89	1937,53	3875,07	3229,22	3875,07

Расчеты:

Распределим удельный вес по кварталам:

1 квартал - 15 %,2 квартал - 30 %,3 квартал - 25 %,4 квартал - 30 %.

1. Пользуясь данными предыдущего периода запланируем темп роста (Тр) отпускной цены 102 %.

Отпускная цена = 8855,68 + 2 % = 9032,79 тыс. руб.

2. % торговой наценки составит 43%.

3. Торговая наценка в сумме = 9032,79 х 43 % = 3884,10 тыс. руб.

4. Розничная цена (Р) = отпускная цена + торговая наценка

Р = 9032,79 + 3884,10 = 12916,89 тыс. руб.

5. ? ВД = ? торговой наценки , ВД = 3884,10 тыс.руб.

Ур ВД =

6. Уровень издержек обращения удержим - он составит 10%.

7. Издержки обращения = = 1291,69 тыс. руб.

8. НДС = , согласно ставке.

9. Прибыль от реализации ( Пр ) = ВД - ИО - НДС = 1999,92 тыс. руб.

10. Внереализационные доходы - субаренда = 80 тыс. руб.

11. Внереализационные расходы не предусмотрены.

12. Рентабельность ( Рент ) =

13. Считаем показатели поквартально и заносим их в таблицу.

Анализ:

При планировании деятельности магазина « Твой Обувной» на будущий период мы рассчитали важные показатели:

Растут цены на сырье и материалы, следовательно, ожидаемый рост отпускной цены составит 2%. Она станет на 177,11 тыс. руб. выше предыдущей.

Торговая наценка составит 43 %, исходя из данных прошлого периода, и повысится в денежном измерении на 192,78 тыс. руб.

Наш товарооборот вырастет на 369,89 тыс. руб., благодаря опережению роста торговой наценки над ростом отпускной цены.

? Валовой доход = ? торговой наценке, что в денежном измерении = 3884.10 тыс. руб., что на 192,78 тыс. руб. больше, чем в предыдущем периоде. Ур ВД = 30,07 % , что на 0,07% выше предыдущего.

Уровень издержек обращения сохраним неизменным, равным 10% , в денежном измерении ИО вырастут на 36,99 тыс. руб. пропорционально росту товарооборота.

НДС = 592,49 тыс. руб., что на 29,41 тыс. руб. больше, чем в прошедшем году. Это обусловлено ростом ВД.

Прибыль от реализации составит 1999,92 тыс. руб., что на 126,38 тыс. руб. выше прошлого показателя.

Внереализационные доходы (субаренда) вырастут на 5,00 тыс. руб., т.к. меняется стоимость аренды.

Внереализационные расходы нами не предусмотрены. На изменение могут повлиять только форс-мажорные обстоятельства.

Рентабельность нашего магазина будет равна 15,48 % , т.е. вырастет на 0,55%. Это очень хороший результат. Он обусловлен ростом товарооборота, при сохранении Ур ИО.

Поквартальные изменения показателей обусловлены сезонностью.

1 квартал: Январь - месяц новогодних праздников и каникул;

Февраль - месяц тотальной распродажи зимней продукции по сниженным ценам;

Март - распродажа коллекции осеннего периода, т.к. европейские бренды с которыми мы работаем, практически не отшивают к весне сапоги, сразу переходят на ботильоны, туфли, полуботинки.

2 квартал: Апрель и май - активные продажи новой весенней и летней обуви.

3квартал - сезон отпусков, но с середины августа продажи оживляются перед новым учебным годом.

4 квартал - активные продажи новой коллекции осень - зима, плюс распродажа летних остатков.

Рис.

Аналитический отчет:

Магазин « Твой Обувной» в прошедшем году получил следующие результаты. Розничный товарооборот вырос на 8,16 % по сравнению с запланированным, разница в денежном измерении составила 947 тыс. руб. Этот рост обусловлен повышением ? торговой наценки - она выросла на 26,67 % по сравнению с планом, в рублях на 777,1 тыс. руб. Но торговая наценка изменялась неравномерно; при приблизительно одинаковом повышении отпускной цены на продукцию всех наших поставщиков торговая наценка на продукцию ИП «Топтыгин» повысилась на 2 %, на продукцию ООО «Глобал Рикер» - снизилась на 2 %, на продукцию ООО «Европа Плюс» повысилась на 24,09 %. Следовательно сотрудничество с ООО «Европа Плюс» является наиболее приоритетным и выгодным для нас, сотрудничество с ИП « Топтыгин» нам необходимо, т. к. его продукция значительно расширяет наш ассортимент, а сотрудничество с ООО «Глобал Рикер» следует пересмотреть - либо увеличить количество поставок их обуви, вследствие чего добиться понижения отпускной цены, либо заняться поиском конкурентноспособной обувной марки с наиболее выгодными для нас условиями поставок и цен. Также нам следует обратить внимание на ассортимент и качество мужской обуви, т.к. ее реализация ниже чем реализация женской обуви; уровень валового дохода по женской обуви на 7,16 % выше, чем уровень валового дохода по мужской обуви, несмотря на то, что торговая наценка мужской обуви составила 33%, а женской обуви - 47 %. Я рекомендую также разработать систему дисконтных карт для привлечения покупателей и следовательно увеличения товарооборота.

Издержки обращения сохранились на запланированном уровне - 10 %, а в денежном измерении выросли на 94,7 тыс. руб. пропорционально росту товарооборота.

Прибыль от реализации выросла на 43,05 %, что в рублях составило 563,86 тыс. руб. Мы добились этого благодаря росту торговой наценки, следовательно росту дохода, при удержании запланированного уровня издержек обращения.

При планировании прибыли на будущий период учтем все показатели и их динамику. Отпускная цена в прошедшем году выросла на 1,2 % относительно запланированной, в следующем году запланируем Темп прироста на 2 %. Отпускная цена вырастет на 177,11 тыс. руб.

Торговая наценка составила в прошлом году 41,68 % . В будущем году запланируем 43 %. % вп торговой наценки в прошлом году составил 126,67, а в запланированном всего - 105,22 %. Она повысится на 192,78 тыс. руб. Это объясняется нестабильностью поставок обуви из Европы, связанной с транспортными и таможенными проблемами, т. е. обувь может не прийти в срок к сезону, а также неопределенностью нашего сотрудничества с «Глобал Рикер».

Однако Темп роста торговой наценки опережает Темп роста отпускной цены, поэтому наш товарооборот вырастет на 2,94 %, т. е. на 369,89 тыс. руб.

Уровень издержек обращения сохраним неизменным - 10 %.

Мы успешно работали с нашими арендаторами и продолжим наше сотрудничество. Внереализационные доходы вырастут на 5 тыс. руб., т.к. меняется стоимость аренды.

Прибыль от реализации составит в рублях 1999,92 тыс. руб., т.е. вырастет на 6,75% . Это меньший прирост, чем в прошлом году, думаю он объясняется тем, что в прошлом году план был занижен.

Рентабельность нашего магазина составит 15,48 %, т.е. вырастет на 0,55 %. Это обусловлено ростом товарооборота при сохранении уровня издержек обращения.

Я считаю, что мной представлен более реалистичный план, чем в прошлом году, и с помощью моих рекомендаций наш магазин продолжит работать успешно и стабильно.



Список литературы

1.В.Д.Грибов, В.П.Грузинов Экономика организации (предприятия); «Кнорус» Москва,2009.

2.Л.И.Кравченко Анализ хозяйственной деятельности в торговле;

«Новое знание» Москва, 2009.

Размещено на Allbest.ru