32749

14517

18232

Итого

172366

164393

7973

Данная таблица показывает, что 3 отделения являются убыточными для организации и 3 прибыльными, причем итоговая прибыль по отделениям составляет лишь 7973 тыс. рублей.

Анализируя последние три таблицы, можно сделать вывод о том, что в 2011 году консультативное отделение стало крайне убыточным в 2011 году, поэтому итоговая прибыль по отделениям существенно снизилась на 8072 тыс. рублей в 2011 году, а в 2012 году это отделение снова стало приносить прибыль, что в итоге увеличило ее (прибыль) по отделениям в целом на 3167 тыс. руб.

Сравним прибыль по отделениям в 2010, 2011, 2012 годах.

Таблица 15 - Сравнение прибыли отделений за 2010, 2011, 2012 года

	2010 год	2011 год	2012 год	Темп роста/снижения в 2011 году, %	Темп роста/снижения в 2012 году, %
Рентгенологическое отделение	3059	413	3889	13,5	942,2
Функциональной диагностики	-6074	-3310	-10153	54,5	306,7
Отделение эндоскопии	-6749	-3402	-10630	50,4	312,5
Отделение УЗИ	15469	41135	8409	265,9	20,4
Биохимическая лаборатория	-10752	-22194	-1774	206,4	8,0
Консультативное отделение узких специалистов	16286	-9475	18232	-58,2	-192,4
Итого	11239	3167	7973	28,2	251,8

Посчитаем цепные темпы роста по каждому отделению и занесем их в таблицу. Исходя из данных таблицы делаем вывод, что 2011 год является переломным, поскольку в этом году прибыль в рентгенологическом отделении резко снизилась, в отделении УЗИ резко повысилась, а консультативное отделение узких специалистов вообще стало убыточным, что привело к резкому снижению итоговой прибыли по отделениям в 2011 году. Наилучшего результата отделения добились в 2009 году, поскольку прибыль стала наибольшей и составила 11239 тыс. рублей. Что касается темпов роста, то наибольшего роста в 2011 году добилось отделение УЗИ (265,9%), а в 2012 году рентгенологическое отделение (942,2%). Что касается убыточных отделений, то лидером по падению прибыли среди них в 2011 году стала биохимическая лаборатория, а в 2012 году - отделение эндоскопии.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;

2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) (Rз) исчисляется путем отношения балансовой (Пб) или чистой прибыли (Пч) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (З):

Rз=Пч/З, (24)

Rз₁₀=2161/198513=0,011, Rз₁₁=1454/237151=0,006

Rз₁₂=1582/204380=0,008

Расчеты показывают, что наибольшую прибыль с каждого рубля, затраченного на производство продукции, организация имела в 2010 г, впоследствии окупаемость издержек снижалась.

Рентабельность продаж (Rn) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки (РП).

Rn=Пч/РП, (25)

Rn₁₀=2161/170912=0,013

Rn₁₁=1454/193917=0,007

Rn₁₂=1582/172365=0,009

Данный показатель характеризует эффективность предпринимательской деятельности. Он показывает, что наибольшую прибыль с каждого рубля продаж предприятие имело в 2010 г, а затем эта прибыль снижалась.

Рентабельность (доходность) капитала (Rк) исчисляется отношением балансовой (чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д.

Рассчитаем доходность собственного капитала за каждые три года.

Rк₁₀=2161/266864=0,008

Rк₁₁=1454/254673=0,006

Rк₁₂=1582/255089=0,0062

Таким образом, рентабельность собственного капитала уменьшается в 2011 году и составляет 0,006, но возрастает в 2012 году до 0,0062.

Наибольший разброс прибыльности имеет консультативное отделение узких специалистов.

Таблица 16 - Сравнение рентабельности отделений по годам

	Прибыль, тыс. руб.	Себестоимость, тыс. руб	Рентабельность, %
	Удельный вес,%
	2010 год	2011год	2012 год	2010 год	2011 год	2012 год	2010 год	2011 год	2012 год
Рентгенологическое отделение	3059	413	3889	19160	24797	15072	16	1,7	25,8
	27,2	13,0	48,8
Функциональной диагностики	-6074	-3310	-10153	35128	34336	39455	-17,3	-9,6	-25,7
	-54,0	-104,5	-127,3
Отделение эндоскопии	-6749 60,0	-3402 107,4	- 10630	25549	28612	29591	-26,4	-11,9	-35,9
Отделение УЗИ	15469	41135	8409	25549	24797	31235	60,5	165,9	26,9
	137,6	1298,9	105,4
Биохимическая лаборатория	-10752	-22194	-1774	41516	64855	34523	-25,9	-34,2	-5,1
	-95,6	-700,8	-22,3
Консультативное отделение узких специалистов	16286	9475	18232	12772	13353	14517	127,5	-71	125,6
	144,9	-299,3	228,7
Итого	11239	3167	7973	159674	190750	164393	7,0	1,7	4,8
	100	100	100

Проанализируем расчетную часть.

Относительно 2010 года базисный темп роста объема продаж за 2011 год составил 113,5 %, а за 2012 год темп роста равен 100,9 %.

Сравнив цепной темп роста 2011 года с 2010 годом, получили 113,5%, а сравнив 2012год с 2011годом, можно сказать, что цепной рост составил 88,9%.

По данным таблицы 1 можно сделать вывод о том, что увеличение объема продаж организации происходит совсем незначительно, за три года эта цифра составила лишь 4,8%, поэтому необходимо рассмотреть ряд факторов, которые снижают объемы выручки ежегодно.

Рисунок 1 - Темпы роста

Рисунок говорит нам о том, что базисные темпы роста опережают цепные, а так же можно отметить, что темпы роста в 2011 году опережают темпы роста в 2012 году.

Исходя из расчетов таблицы 2, можно сказать, что наибольший объем выручки по всем трем годам у отделения УЗИ, что касается минимального объема выручки, то в 2010 году он приходится на отделение эндоскопии, в 2011 году наблюдается значительное падение выручки у консультативного отделения, а в 2012 году рентгенологическое отделение и отделение эндоскопии получили по 18961 тыс. руб., что также является самым маленьким размером выручки относительно других отделений в данном году.

Изобразим проанализированные результаты таблицы 2 на рисунке 2, чтобы наглядно проследить изменение выручки за три года по отделениям.

Рисунок 2 - Динамика выручки

Представим структуру движения основных средств за 2010 год на рисунке 3.

Рисунок 3 - Структура основных производственных средств на 2010 год

Представим структуру движения основных средств за 2011 год на рисунке 4.

Рисунок 4 - Структура основных средств на конец 2011 года

Представим структуру движения основных средств за 2012 год на рисунке 5.

Рисунок 5 - Структура основных средств на конец 2012 года

Исходя из данных таблиц 2,3,4, можно сделать вывод о том, что доля производственных фондов в общем объеме основных средств резко увеличилась с конца 2010 г (48,73%) к концу 2012 г (97,37%).

Наибольший темп роста основных производственных фондов отмечается в 2012 г и составляет 56,05 %. Кроме того, необходимо отметить, что наибольшую часть производственных фондов составляют машины и оборудование. Кроме того, данные таблицы свидетельствуют о том, что с 2010 по 2012 гг. происходило наращение производственных мощностей, а к 2012 г. наступил их спад.

Рассмотрев таблицу 6, можно сказать о том, что наиболее обновляемыми элементами состава основных средств за 2010 год, стали машины и оборудование, а также земельные участки. Наибольший коэффициент выбытия и темп поступления у машин и оборудования.

За 2011 год так же в основном обновлялись машины и оборудования, а также земельные участки. Наибольший коэффициент выбытия и темп обновления у элемента состава основных средств, такого как машины и оборудование. Также можно отметить снижение темпов поступления других видов основных средств.

Исходя из расчетов таблицы 8, можно сказать о том, что самый большой коэффициент обновления за 2012 год у транспортных средств. В общем, по учреждению благодаря высокому уровню выбытия машин и оборудования в 2012г коэффициент интенсивности обновления превысил 211%, в то время как в предыдущие годы он держался на уровне 5-10%.

По данным таблицы 9 можно отметить, что происходит увеличение изнашиваемости основных фондов, особенно по другим видам основных фондов.

Рассчитанный показатель фондоотдачи показывает, что с единицы стоимости основных производственных фондов организация получает 0,32 руб. прибыли в 2012 году, что в 1,5 раза выше, чем в 2010-2011 годах. А чем выше значение показателя, тем более эффективно используются основные фонды. Это означает, что с каждого рубля основных фондов организация получает больше продукции. Иными словами, на каждый рубль выручки организация затратила меньше основных средств.

Из расчетов видно, что к 2012 году показатель фондоемкости снизился, что означает экономию труда, улучшение использования ОПФ.

Таким образом можно сказать, что обеспеченность ОПФ работников предприятия наибольшая в 2011 году, а в 2012 году она снижается почти в 2 раза, это говорит о том, что организации нужно использовать имеющиеся мощности более рационально.

Данные расчета показывают, что наибольшую чистую прибыль с каждого рубля стоимости ОПФ предприятие стало получать в 2012г., в 2010 году оно получало на 0,00053 руб. меньше, чем в 2012 г., а в 2011 г. еще снизилась, т.е. наблюдается динамичность получения чистой прибыли.

Из расчетов видно, что фондорентабельность и фондоотдача увеличились, что говорит об увеличении прибыли учреждения.

Исходя из полученных результатов таблицы 10, можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в общей структуре оборотных средств имеют запасы и дебиторская задолженность. Увеличение запасов в общей структуре может свидетельствовать наращивании производственного потенциала организации или о стремлении путем вложений в производственные запасы защитить свои денежные активы от обесценения под воздействием инфляции.

Коэффициент оборачиваемости в 2009, 2010, 2011гг. показывают, что эффективность использования оборотных фондов снизилась.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего, их оборачиваемостью. Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения.

Из расчетов видно, что длительность одного оборота наибольшая в 2011 г, а в 2010 и 2012гг она одинаковая. То есть к 2011 году произошло замедление оборачиваемости оборотных средств, а затем она снова повысилась до первоначального уровня.

Наиболее эффективно оборотные средства использовались в 2010 и 2012гг.

Наибольшую рентабельность оборотные средства имели в 2010г (5,7%).

В 2011г произошел прирост товарооборота на 68916,44 тыс. руб, а в 2011г он снизился на 58396,01 тыс. руб.

В 2011 году наблюдался отрицательный экономический эффект, то есть потери организации составили 232,7 тыс. руб.

Коэффициент закрепления показывает, что наиболее эффективно оборотные средства использовались в 2011г.

Таким образом, делаем вывод о том, что в 2011г экономия оборотных средств составила 23270,04 тыс. руб, а в 2012г произошел перерасход оборотных средств на 20683,8 тыс. руб.

Коэффициент показывает, что в 2011 году запасы использовались менее эффективно, чем в других годах

Расчеты показывают, что удельный вес материальных затрат увеличивается каждый год по сравнению с предыдущими, это означает, что материалоемкость продукции соответственно увеличится

Наибольшая рентабельность материальных затрат наблюдается в 2010 году, она равна 13,4%.

Наибольшее количество материальных ресурсов на 1 руб. выручки наблюдается в 2012 году, в 2010 и 2012 годах эта величина меньше.

Исходя из данных таблицы - 11 делаем вывод, что на начало 2010, 2011, 2012 гг число должностей медицинского персонала постепенно снижается. Причем из года в год принимается больше новых сотрудников (13 в 2009г, 26 в 2010г, 44 в 2011г). Увольнения происходят в основном по собственному желанию, также в 2011 г. Были уволены 2 человека за какие либо нарушения или за несоответствие занимаемой должности.

Движение кадров в медицинском учреждении, полученные значения рассчитанных коэффициентов изобразим на рисунке 7 - динамика выбытия, поступления, текучести и постоянства кадров.

Рисунок 7 - Динамика коэффициентов выбытия, поступления, текучести и постоянства кадров

Таким образом, коэффициент выбытия наибольший в 2011 г, он составляет 11%, а наименьший в 2010 году (7%). Коэффициент обновления трудовых ресурсов растет с 3% в 2010 году к 11% в 2012 году. Наибольшая текучесть кадров наблюдается в 2011 году (9,8%), а коэффициент постоянства кадров снижается с 93% в 2010 году до 89% в 2011 году, а затем снова повышается до 91% в 2012году. Анализируя динамику, важно отметить, что руководству организации удалось снизить текучесть кадров, при этом снизив коэффициент выбытия и повысив показатель обновления трудовых ресурсов.

Наибольшая производительность труда отмечается в 2011г и составляет 487,23 тыс. руб на 1 человека, фактически работающего на предприятии.

Исходя из расчетов видно, что фонд заработной платы возрос на 5720 тыс. руб к 2011 году, а затем снизился на 5720 тыс. руб, что говорит об уменьшающихся затратах организации на оплату труда своим сотрудникам.

Таким образом прирост производительности труда по сравнению с 2010 годом составил 19% в 2011 году и 7% в 2012г.

Таким образом темп рост заработной платы по сравнению с 2010 годом составил 8% в 2011 году, и снизился на 11% в 2012 году.

Таблица - 12 показывает, что самыми прибыльными являются консультативное отделение и отделение УЗИ, также приносит прибыль рентгенологическое отделение, но уже меньшую по сравнению с двумя предыдущими, а остальные три являются убыточными.

Данная таблица - 13 показывает, что общая прибыль по всем отделением незначительна и составляет 3167 тыс. руб., это исходит из того, что четыре отделения убыточны, одно приносит незначительную прибыль.

Данная таблица - 14 показывает, что 3 отделения являются убыточными для организации и 3 прибыльными, причем итоговая прибыль по отделениям составляет лишь 7973 тыс. рублей.

Анализируя последние три таблицы, можно сделать вывод о том, что в 2011 году консультативное отделение стало крайне убыточным в 2011 году, поэтому итоговая прибыль по отделениям существенно снизилась на 8072 тыс. рублей в 2011 году, а в 2012 году это отделение снова стало приносить прибыль, что в итоге увеличило ее (прибыль) по отделениям в целом на 3167 тыс. руб.

Посчитаем цепные темпы роста по каждому отделению и занесем их в таблицу. Исходя из данных таблицы делаем вывод, что 2011 год является переломным, поскольку в этом году прибыль в рентгенологическом отделении резко снизилась, в отделении УЗИ резко повысилась, а консультативное отделение узких специалистов вообще стало убыточным, что привело к резкому снижению итоговой прибыли по отделениям в 2011 году. Наилучшего результата отделения добились в 2009 году, поскольку прибыль стала наибольшей и составила 11239 тыс. рублей. Что касается темпов роста, то наибольшего роста в 2011 году добилось отделение УЗИ (265,9%), а в 2012 году рентгенологическое отделение (942,2%). Что касается убыточных отделений, то лидером по падению прибыли среди них в 2011 году стала биохимическая лаборатория, а в 2012 году - отделение эндоскопии.

Прибыль с каждого рубля, затраченного на производство продукции, организация имела в 2010 г, впоследствии окупаемость издержек снижалась.

наибольшую прибыль с каждого рубля продаж предприятие имело в 2010 г, а затем эта прибыль снижалась.

Таким образом, рентабельность собственного капитала уменьшается в 2011 году и составляет 0,006, но возрастает в 2012 году до 0,0062.

Изобразим графически прибыль всех отделений, чтобы наглядно показать в каких годах и какое отделение является убыточным или прибыльным для организации, а также на рисунке 8 покажем рентабельность отделений.

Рисунок 8 - Прибыль отделений, тыс. руб.

Рисунок 9 - Рентабельность отделений, %

Заключение

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Каждая наука имеет свой предмет. Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, находящие отражение через систему экономической информации.

Как видно из проделанной работы, использование методов экономического анализа зачастую приводит к выводам, существенно отличающимся от тех, что получены путем простого сопоставления цифр. Это требует самого серьезного отношения к экономическому анализу. Упрощенный подход, недооценка значимости научных методов анализа приводят к искаженному представлению о реальном финансовом положении медицинского учреждения со всеми вытекающими отсюда негативными последствиями.

Список литературы

1. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности. Учебное пособие. - М.: " Дело и сервис", 2010.

2. Абрютина М.С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. - М.: "Дело и сервис", 2008.

3. Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - Н.: Учебник Финансы и статистика, 2005.

4. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Издательство "Бухгалтерский учет", 2011.

5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия АПК: Учебное пособие. - Мн.: ИП "Экоперспектива", 2007.

6. Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2001.

7. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия (вопросы методологии). - М.: Экономика, 2009.

8. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализ предприятия. - М.: Инфра - М, 2010.

9. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: Инфра - М, 2010.

10. Экономико-математические методы в анализе хозяйственной деятельности предприятий и объединений. - М.: Финансы и статистика, 2011.

Размещено на Allbest.ru