Учетная политика ТОО "Степногорский горно-химический комбинат" (часть 1)

301-303 Другая задолженность покупателей и заказчиков

727/17 Прочие доходы от неосновной деятельности

Выставлен счет на рыночную стоимость земли, указанную в договоре купли-продажи.

3.19. Учет отвода земель при выполнении горных работ

3.19.1. Горный отвод - это неотъемлемая часть (приложение) к контракту или самостоятельный документ, в случае оформления сервитута на добычу, к контракту на совмещенную разведку и добычу, к контракту на строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой или добычей, к контрактам на добычу общераспространенных полезных ископаемых в коммерческих целях, определяющие схематически и описательно участок недр, на котором недропользователь вправе производить добычу (работы) в соответствии с заключенным контрактом.

Геологический отвод оформляется государственным органом по использованию и охране недр как геометризированный блок недр, ограниченный определенными географическими или иными координатами. На основании акта геологического отвода местным исполнительным органом оформляется решение о предоставлении недропользователю участка земли (горного отвода) для несельскохозяйственных целей. Недропользование на горных отводах осуществляется ТОО «СГХК» на условиях возвратности предоставляемых территорий под недропользование по истечению сроков, оговоренных в контракте.

3.19.2. Горные отводы предоставляются ТОО «СГХК» для недропользования на праве временного землепользования в размере, установленном Контрактом на недропользование. На праве постоянного недропользования осуществляется только добыча общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд на земельных участках, принадлежащих недропользователю на правах частной собственности или постоянного землепользования. Данные земельные участки отражаются на забалансовых счетах ТОО «СГХК».

3.19.3. Учет возмещения потерь сельскохозяйственного производства (за сельхозугодья), для использования их в целях, не связанных с ведением сельского и лесного хозяйства.

Возмещение потерь за сельхозугодья регулируются Земельным Кодексом Республики Казахстан и Правилами возмещения потерь сельскохозяйственного производства с зачетом сумм, затрачиваемых на восстановление угодий, когда при их изъятии для использования в целях, не связанных с ведением сельского хозяйства ввиду нанесения вреда плодородному слою почвы, и производятся за счет средств юридического лица (ТОО «СГХК»).

Земельный участок, плодородному слою почвы которого причиняется вред, определяется на основании заключения комиссии, создаваемой местным исполнительным органом. Сумма, подлежащая возмещению по потерям, определяется как разница между стоимостью потерь, определенных по нормативам возмещения потерь сельхозпроизводства, установленных Правилами, и стоимостью затрат на восстановление сельхозугодий, оформляется актом и утверждается решением местного исполнительного органа. Перечисление расходов по возмещению потерь сельскохозяйственного производства ТОО «СГХК» производит в местные органы исполнительной власти (акиматы) или крестьянским хозяйствам.

Расходы по возмещению потерь отражаются следующей корреспонденцией счетов:

3.20. Порядок учета основных средств и износа в программе 1-С

Учет основных средств, начисление амортизации основных средств в ТОО «СГХК», включая Рудоуправление 1, осуществляется в программе 1-С по единому для всех методу.

Исходными ежемесячными документами являются:

Ведомость аналитического учета основных средств в разрезе классификационных групп, указанных в пунктах по каждому из балансовых счетов 12 подраздела плана счетов;

Ведомость наличия и движения основных средств в разрезе материально -ответственных лиц, по каждому балансовому счету 12 подраздела, подписанная материально-ответственными лицами;

Ведомость начисления износа основных средств в разрезе балансовых счетов 13 подраздела и в разрезе классификационных групп, указанных в пунктах (за месяц; полный износ, сводный износ);

Оборотная ведомость по счетам 12 подраздела плана счетов с расшифровкой корреспондирующих счетов по дебету и по кредиту каждого из счетов;

Оборотная ведомость по счетам 13 подраздела с распределением начисленного износа по шифрам затрат, указанным в Едином Каталоге статей затрат и структуры производства ТОО «СГХК».

Отчет о движении основных средств классификационных групп по текущей стоимости с указанием износа и остаточной стоимости по каждому виду основного средства, а именно:

В части поступления:

ввод новых основных средств;

ввод новых строительных объектов и оборудования из монтажа;

присоединение по разделительным балансам;

внутреннее поступление от РУ-1;

внутреннее перемещение объектов (должно исключаться);

прочие поступления.

В части выбытия по стоимости для целей бухгалтерского учета и для налоговых целей:

ликвидировано;

реализовано;

переведено в оборотные средства;

переведено в ГПР;

прочее выбытие;

передано по разделительным балансам;

передано РУ-1 или Головному офису;

передано безвозмездно по решению Доверительного управляющего.

В программе 1-С должны быть получены:

- ведомость начисления и распределения начисленного износа по производствам, цехам и участкам, установленным единым Каталогом статей затрат и структуры ТОО «СГХК»;

- расшифровка по видам поступивших основных средств для налогового учета с автоматическим переносом их стоимости в стоимостной баланс учета основных средств в налоговых целях по группам и подгруппам согласно статье 110 Налогового кодекса Республики Казахстан.

3.21. Раскрытие информации в финансовой отчетности

Финансовая отчетность ТОО «СГХК» содержит следующую информацию для каждого вида основных средств:

a) способы оценки балансовой стоимости до вычета накопленной амортизации;

б) используемые методы начисления амортизации;

в) применяемые сроки полезной службы или нормы амортизации;

г) валовая балансовая стоимость и накопленная амортизация (в совокупности с накопленными убытками от обесценения) на начало и конец периода;

д) сверка балансовой стоимости по состоянию на начало и конец периода, отражающая:

поступление;

выбытие;

приобретения путем объединения компаний;

убытки от обесценения, признанные в Отчете о доходах и расходах в течение периода;

сумму амортизационных отчислений за период, и сумму накопленной амортизации по состоянию на конец периода;

чистые курсовые разницы, возникающие при пересчете показателей финансовой отчетности иностранной компании;

прочие изменения.

Финансовая отчетность также раскрывает:

ограничения прав собственности и стоимость основных средств, находящихся в залоге в качестве обеспечения обязательств;

величину затрат на счете основных средств, в процессе строительства; и

сумму обязательств по приобретению основных средств.