Формирование и анализ себестоимости продукции на примере ООО Финансовая фирма "Смайл"

Расчет интегрального коэффициента структурных сдвигов Гатева по страховым по элементам затрат показал, что изменение структуры за период с 2010 по 2011 годов слабое. А расчет индекса структурных сдвигов Салаи - что изменение структуры слабое, но меньше, чем то, которое показывает коэффициент Гатева. Это объясняется тем, что индекс Салаи реагирует на изменения в приоритетных группах, т.е. на изменение в статьях Затраты на оплату труда и Материальные затраты, а наибольшие изменения произошли в статьях Затраты на оплату труда и Отчисления на оплату труда. Так коэффициент Гатева составил 0,205, а Салаи - 0,167.

Для подтверждения или опровержения ранее сделанных выводов рассчитаем квадратический коэффициент структурных сдвигов и индекс различий.

В качестве сводной характеристики интенсивности изменений был использован квадратический коэффициент структурных сдвигов, который показал, что изменения за период составили 7,68%. Полученные данные подтверждают уже ранее сделанный вывод.

Индекс различий является сводным показателем структурных сдвигов. Он в отличие от квадратического коэффициента структурных сдвигов имеет не только верхнюю, но и нижнюю границу и меняется от 0 до 100%. Индекс составил 13,96%.

2.3.2 Анализ затрат на рубль оказанных услуг

С целью определения тенденции роста или снижения затрат на оказание услуг по экономическим элементам необходимо проанализировать затраты на 1 рубль товарной продукции или оказанных услуг. Данный анализ показывает, как изменилась доля в стоимости услуг в динамике по сравнению с установленным планом. Для этого проанализируем динамику и структуру затрат на оказание услуг по экономическим элементам на 1 рубль оказанных услуг и выполненных работ в действующих ценах (табл. 3).



Таблица 3

Анализ динамики и структуры затрат на производство

Показатели	2010 год	2011 год	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Относительное изменение,%
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1) Затраты на производство	4803	100	5901	100	1098	22,86
в т.ч.:
материальные затраты	1678	34,94	1263	21,40	-415	-24,73
затраты на оплату труда, включая отчисления на оплату труда	2646	55,09	4007	67,90	1361	51,44
амортизация	53	1,10	40	0,68	-13	-24,53
прочие затраты	426	8,87	591	10,02	165	38,73
2) Доходы от оказанных услуг и выполненных работ	5621	х	7255	х	1634	29,07
3) Затраты на производство на 1 рубль продукции	85,45	х	81,34	х	-4,11	х
в т.ч.:
материальные затраты	29,85	х	17,41	х	-12,44	х
затраты на оплату труда, включая отчисления на оплату труда	47,07	х	55,23	х	8,16	х
амортизация	0,94	х	0,55	х	-0,0039	х
прочие затраты	7,58	х	8,15	х	0,0057	х

Строка затраты на производство на 1 рубль продукции рассчитывается следующим образом:

Затраты на производство на 1 рубль продукции = Затраты на

производство (стр. 1 ф. 2) * 100% / Доходы от оказанных услуг и

выполненных работ (стр. 2 ф. 2)

Из таблицы 3 видно, что затраты на производство снизились на 4,11% в 2011 году по сравнению с 2010 годом. Прослеживаемое снижение произошло главным образом за счет снижения материальных затрат на 12,4%. Единственная статья, которая увеличилась, но не значительно, это Затраты на оплату труда, включая отчисления на оплату, в которые входят единый социальный налог, страховые взносы на накопительную и страховую части трудовой пенсии в Пенсионный Фонд и Фонд социального страхования.

Таким образом, затраты на оказание услуги на 1 рубль уменьшились в отчетном периоде на 0,041 копейку. Сильнее всего уменьшились материальные затраты - в 2011 году на 0, 124 копейки с 1 рубля.

Исходя из вышесказанного, можно сказать, что и дальнейшее снижение расходов на материальные ресурсы и снижение расходов на оплату труда, что менее вероятно, может послужить одним из хороших резервов для снижения себестоимости продукции.

Также необходимо проанализировать изменения, произошедшие в 2011 по сравнению с 2010 с материалоемкостью, хотя для рассматриваемого примера производство продукции не является основным видом деятельности, но по данным имеющихся отчетностей можно посчитать материалоемкость. Материалоемкость - расход материалов в расчете на натуральную единицу или на рубль стоимости выпускаемой продукции. Измеряется в физических единицах, в денежном выражении или в процентах, которые составляют стоимость материалов в общих издержках производства продукции, в себестоимости.

Сравним планируемые показатели с фактическими значениями материалоемкости продукции, выявим отклонения от плана.

Таблица 4

Фактическое и планируемое значение показателя материалоемкости в 2011 г.

Показатели	2010 год	2011 год	Относительные изменения, в % к 2010 году
		фактическое	отклонения
Материальные затраты, тыс. руб	1678	1263	-415	-24,73
Доходы от оказанных услуг и выполненных работ, тыс. руб	5621	7255	1634	29,07
Материалоемкость продукции, тыс. руб	0,30	0,17	-0,124	х

Материалоемкость продукции рассчитывается по формуле представленной ниже:

М = МЗ/ОРП,

где М - материалоемкость,

МЗ - материальные затраты,

ОРП - объем реализованной продукции.

Для абсолютного выражения изменения материалоемкости за год необходимо:

ДМ = М₁ - М₀ * ОРП₁/ОРП₀ = 1263 - 1678 * 7255/5621 = -903 тыс. руб.

Полученное изменение показывает очень хорошие результаты, так как за год материальные ресурсы были очень рационально использованы или их использование прекратилось или сократилось, что дает уменьшение расхода материальных затрат на 903 тысячи рублей в 2011 году. Из такого сильного сокращения материалоемкости можно сделать вывод о грамотной и рациональной политике, проводимой в организации, а использование ресурсов эффективно, так как материальные затраты сократились, а прибыль возросла. Снижение материалоемкости непосредственно уменьшает себестоимость продукции.

2.2.3 Анализ расходов на оплату труда

Как мы уже выяснили ранее, приоритетной статьей и в 2010 и в 2011 годах является статья Затраты на оплату труда. Рассмотрим более подробно, как эта статья может повлиять и влияет на себестоимость продукции.

Расходы на заработную плату производственных рабочих отражаются непосредственно в статьях затрат. Заработная плата рабочих, занятых во вспомогательном производстве, входит в себестоимость пара, воды, электроэнергии и влияет на себестоимость товарной продукции не прямо, а косвенно, через те комплексные статьи, на которые отнесен расход пара, воды и электроэнергии. Поэтому анализ заработной платы, прежде всего, производится по общему ее фонду и фондам отдельных категорий персонала организации, независимо от того, в каких статьях отражена эта заработная плата. После выявления причин, которые вызвали изменение (отклонение) фонда заработной платы отдельных категорий работников, можно определить, в какой мере эти отклонения повлияли на разные статьи себестоимости продукции. Отклонение от плана фонда заработной платы необходимо скорректировать на процент выполнения плана выпуска продукции, исчислить относительное отклонение от планового фонда заработной платы. При этом надо учитывать, что повышение выпуска продукции оказывает влияние на заработную плату не всех категорий работников.

Большое влияние на эффективность работы предприятия и на расходование фонда заработной платы оказывает использование средств на премирование рабочих. Анализ эффективности положений о премировании производится путем сопоставления дополнительно полученной прибыли от реализации продукции или экономии от снижения ее себестоимости с расходами на премирование.

Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия, которые, в свою очередь, зависят от трудоемкости и уровня оплаты труда за 1 человеко-час.

Снижение себестоимости продукции во многом определяется правильным соотношением темпов роста производительности труда и роста заработной платы. Рост производительности труда должен опережать рост заработной платы, обеспечивая тем самым снижение себестоимости продукции.

Источниками информации о численности, о движениях, о заработной плате сотрудников для организаций являются различные формы статистической отчетности, которые сдают организации и предприятия, а также данные, предоставляемые в органы Пенсионного фонда, штатное расписание, табельное расписание, материалы бухгалтерского учета о начисленной заработной плате и др.. К формам предоставляемым ООО Финансовая фирма «Смайл» относится форма №1-Т (годовая) «Сведения о численности заработной платы работников по видам деятельности, отчетность персинифицированного учета для Пенсионного фонда.

Для анализа расходов на оплату труда работников рассчитаем относительную экономию или перерасход по оплате труда работников (табл. 2.3.5).

Таблица 5

Анализ затрат на оплату труда

Показатели	2010 год	2011 год	Изменения в сумме	Индекс
Расходы на оплаты труда работников	2100	3180	1080	1,514
Доходы от оказанных услуг и выполненных работ, тыс. руб.	5621	7255	1634	1,291

Для того, чтобы рассчитать относительную экономию/перерасход по оплате труда необходимо использовать следующую формулу:

Э = (РОТ₁ - РОТ₀) * I _ОРП

где РОТ - расходы на оплату труда работников в отчетном и базисном периодах,

I ОРП - индекс объема реализованной продукции.

Для анализируемой организации этот показатель составляет:

Э = (3180 - 2100) * 1,291 = 1394 тыс. руб.

Таким образом, у рассматриваемой организации в 2011 году перерасход составил 1394 тысячи рублей, что объясняется увеличением численности сотрудников практически в 1,5 раза. Но, для того, чтобы сделать какие-либо выводы необходимо выявить влияние различных факторов на абсолютное изменение затрат на оплату труда работников (табл. 6). К этим факторам относятся: изменение численности работников, изменение среднегодовой оплаты одного работника.

Таблица 6

Анализ затрат на оплату труда по факторам

Показатели	2010 год	2011 год	Изменения в сумме
Расходы на оплаты труда работников, тыс. руб.	2100	3180	1080
Среднесписочная численность работников	35	53	18
Средняя оплата труда на 1 работника, тыс.руб.	5	5,1	0,1

Для расчета влияния факторов воспользуемся методом цепных подстановок. Факторная система имеет вид:

ФОТ = Т _сп * ЗП _ср,

где ФОТ - фонд оплаты труда;

ЗП _ср - средняя заработная плата 1 работника;

Т _сп - среднесписочная численность работников

ФОТ ₂₀₁₀ = Т _{сп 0} * ЗП _{ср 0} = 35 * 5,0 * 12 = 2100 тыс.руб.

ФОТ _усл = Т _{сп 1} * ЗП _{ср 0} = 53 * 5,0 * 12 = 3180 тыс.руб.

ФОТ ₂₀₁₁ = Т _{сп 1} * ЗП _{ср 1} = 53 * 5,1 * 12 = 3243,6 тыс.руб.

Общий прирост ФОТ составил:

_ДФОТ = ФОТ ₂₀₁₁ - ФОТ ₂₀₁₀ = 1143,6 тыс. руб.

Прирост ФОТ за счет среднесписочной численности составил:

_ДФОТ(_{Т сп}) = 3180 - 2100 = +1038 тыс. руб.

Прирост ФОТ за счет роста средней заработной платы составил:

_ДФОТ(_{ЗП ср}) = 3243,6 - 3180 = +63,6 тыс. руб.

Можно сделать вывод, что фонд оплаты труда в среднем увеличился на 1143,6 тысяч рублей, причем за счет увеличения в среднем заработной платы непосредственно на 63,6 тысячи рублей, а за счет изменения численности работников на 1038 тысяч рублей.

2.4 Анализ финансовых результатов деятельности организации

При любом анализе деятельности организации, в том числе и себестоимости продукции, необходимым является изучение финансовых результатов организации.

Финансовые результаты представляют собой выраженные в денежной форме экономические итоги хозяйственной деятельности коммерческих организаций всех форм собственности в целом и в разрезе подразделений. Определяются путем сопоставления полученных доходов с суммой затрат. Основные показатели, характеризующие финансовые результаты, - прибыль или убыток, образуемые в зависимости от соотношения между доходами и затратами. Финансовые результаты предприятия определяются по всем видам деятельности за квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

В финансовой деятельности коммерческих организаций всех форм собственности анализ финансовые результаты предприятия - одна из важных задач (работ) финансового менеджмента. Финансовые результаты предприятия зависят от совокупности факторов, в частности, конъюнктуры и перспектив изменения рыночного спроса и предложения на товары и услуги; экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов; эффективности использования основных производств, и денежных фондов; профессиональной квалификации работников, прежде всего высшего звена менеджеров; внедрения инноваций и «ноу-хау»; размеров и темпов роста инвестиций.

Таблица 7

Изменения показателей финансовых результатов

Наименование показателя	код строки	2010 год	2011 год	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Относительное изменение, %
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	5621	7255	1634	29,07%
Себестоимость проданных товаров, продукций, работ, услуг	020	5520	7015	1495	27,08%
Валовая прибыль	029	101	240	139	137,62%
Прибыль (убыток) от продаж	050	101	240	139	137,62%
Прочие операционные расходы	100	48	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж до налогообложения		53	240	187	352,83%
Текущий налог на прибыль	150	8	36	28	350,00%
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода		45	204	159	353,33%

На основе приведенной таблицы, можно охарактеризовать финансовые результаты рассматриваемой организации. Исходя из данных, мы видим, что по всем показателям в 2011 году произошло увеличение. За год резко увеличилась чистая прибыль, с 45 тысяч рублей возросла до 204 тысяч рублей, такое увеличение объясняется увеличением выручки от реализации продукции, для нашего примера выполненных работ и оказанных услуг. При увеличении прибыли увеличилась сумма к уплате налога на прибыль. Как видно из таблицы 7, строка прочие операционные расходы в 2011 году равны нулю, что может объясняться, в частности, суммой налогов и сборов, относимых на финансовые результаты деятельности организации, например, налог на имущество.

Также анализируя представленную выше таблицу, мы можем изменение прибыли за счет изменения объема продаж. Для расчета этого показателя нам потребуется рассчитать индекс роста объема продаж (или же темп роста). Объемы продаж определяются по строке 010 формы №2, то есть выручка от реализации без учета налога на добавленную стоимость.

I = В ₀₇/ В ₀₆ = 7255 / 5621 = 1,29

где В - выручка от реализации за соответствующие года - 20010и 2011

Зная индекс, можно рассчитать само изменение прибыли за счет изменения объема продаж:

ДП ₀₇ = П ₀₆ * I - П ₀₆ = 101 *1,29 - 101 = 29,29 тысяч рублей

где П - прибыль от продаж за соответствующие года

Аналогично можно рассчитать влияние изменения уровня себестоимости на прибыль, влияние изменений уровня коммерческих и управленческих расходов на прибыль, но в представленном «Отчете о прибылях и убытках» последние отсутствуют. Поэтому остановимся на себестоимости.

Д П ₀₇ (С) = С/С ₀₆ * I - С/С ₀₆ = 5520 * 1,26 - 5520 = 1435,2 тыс. рублей

где Д П ₀₇ (С) - изменение прибыли за счет изменения себестоимости

С/С ₀₆ - себестоимость в 2010 году

Таким образом, на изменение дохода в 2011 году по сравнению с 2010 годом, оказала влияние себестоимость и увеличила выручку на 1435,2 тысячи рублей, менее существенный вклад сделал показатель прибыли от продаж.

Но также могли быть другие факторы, влияющие на изменение прибыли, среди их числа: изменение цен на сырье, материалы, готовую продукцию и многое другое.

2.4.1 Анализ показателей рентабельности

Также для оценки финансовых результатов деятельности организации используют показатели рентабельности.

Рентабельность показатель экономической эффективности производства на предприятиях. Чаще всего, комплексно (или факторно) отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов и природных богатств (рентабельность продукции, рентабельность основных средств и др.).

Для наглядного отражения рентабельности высчитывают коэффициент рентабельности. В общем случае его формула выглядит как отношение прибыли к стоимости затраченных ресурсов (инвестиции, себестоимость, стоимость основных средств). Смысл этого показателя - величина прибыли на вложенный рубль (фунт, доллар и т.д.).

Существуют иные показатели рентабельности, которые отражают величину прибыли, которую несёт в себе каждый заработанный рубль. Частным случаем такого подхода является коэффициент рентабельности продаж, рассчитываемый как отношение прибыли к стоимости проданного в ценах продажи:

ROS = чистая прибыль * 100% / чистый объем продаж

Где ROS - рентабельность продаж

В зависимости от показателя прибыли различают несколько видов рентабельности продаж.

1. как отношение прибыли до налогообложения к выручке от реализации, %;

2. как отношение прибыли к выручке от продаж, %;

3. как отношение чистой прибыли к выручке от продаж, %.

Для более легкого восприятия все три показателя представлены в обобщенной таблице вместе с произошедшими изменениями за год (табл. 8).

Таблица 8

Изменения показателей рентабельности продаж, %

Показатели	Формула расчета	2010 год	2011 год	Изменение
Рентабельность продаж (по балансовой прибыли)	ROSn = (П / В) * 100%	0,94	3,31	2,37
Рентабельность продаж (по прибыли от реализации продукции)	ROSnр = (Пр / В) * 100%	1,80	3,31	1,51
Рентабельность продаж (по чистой прибыли)	ROSчп = (Пчп / В) * 100%	0,80	3,31	2,51

где П - прибыль до налогообложения,

П_р- прибыль от продаж,

П_чп - чистая прибыль отчетного периода,

В - выручка от реализации за соответствующие года.

Показатели рентабельности продаж очень низкие. Хотя в отчетном периоде все три показателя увеличились, но все равно величина показателя осталась слишком мала. В 2011 году все три рассмотренных показателя имеют одинаковую величину, что объясняется тем, что в 2011 году по сравнению с 2010 отсутствуют прочие операционные расходы. Самое сильное изменение произошло по рентабельности продаж по чистой прибыли - увеличение на 2,51 п.п.; самое незначительное увеличение по показателю рентабельности продаж по прибыли от реализации продукции - увеличение на 1,51 п.п.

Если рассматривать влияние изменений себестоимости на рентабельность, то мы видим, что в 2011 году по сравнению с 2010 годом показатели себестоимости продукции и показатели рентабельности продаж увеличились. Рентабельность является результатом производственного процесса, она формируется под влиянием факторов, связанных с повышением эффективности оборотных средств, снижением себестоимости и повышением рентабельности продукции. Для нашего примера увеличение обоих показателей говорит о том, что увеличение произошло по разным причинам. Рентабельность выросла незначительно, в то время как себестоимость увеличилась больше чем на ј. Оказание услуг увеличилось сильнее, чем себестоимость возможно за счет введения организацией понижающих себестоимость факторов.

Эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия характеризуется показателями рентабельности, которые определяются отношением прибыли к величине авансированных средств, то есть расходы, произведенные авансом, учет которых предусматривается в следующем балансовом периоде и, следовательно, не учитывается в текущем. Например, дивиденды либо рента, выплаченные авансом. В нашем случае рассмотрим:

1. рентабельность всего имущества - как отношение прибыли предприятия к среднегодовой стоимости имущества, %;

2. рентабельность собственного (акционерного капитала) - как частное от деления чистой прибыли к средней стоимости капитала и резервов, %.

Также для удобства все расчеты сведены в обобщающую таблицу (табл. 9).

Таблица 9

Изменения показателей рентабельности авансированных средств предприятия, %

Показатели	Формула расчета	2010 год	2011 год	Изменение
Рентабельность всего имущества	ROSим = (П / Им) * 100%	2,08	8,27	6,20
Рентабельность собственного капитала	ROE = (Пчп/ СК) * 100%	3,70	18,92	15,23

где Им - имущество организации (стр. 300),

СК - собственный капитал (стр. 490).

Анализ изменений показывает, что вложения в имущество оказались рентабельны, так как оба показателя увеличились в 2011 году по сравнению с 2010 годом. На 15,23% выросла рентабельность собственного капитала, что показывает отдачу на инвестиции акционеров с точки зрения учетной прибыли.

В целом все показатели рентабельности организации в отчетном периоде увеличились, что говорит о положительной динамике использования потенциала организации. Тем не менее, можно принять меры для мобилизации резервов предприятия и улучшения эффективности его работы наряду с улучшением его финансового состояния. К мерам повышения рентабельности организации можно отнести:

1. увеличение бухгалтерской и чистой прибыли организации за счет снижения себестоимости продаж;

2. оптимизация величины и структуры активов, уменьшение уставного капитала, снижение средней стоимости производственных фондов.

2.5 Снижение себестоимости оказываемых услуг ООО Финансовая фирма «Смайл»

Рассмотрим применение описанных методов на конкретном примере анализируемой организации. На основе описанных выше факторов можно выделить несколько, которые повлияли или могут повлиять на изменения себестоимости. Это, во-первых, повышение технического уровня производства, совершенствование организации производства и труда, во-вторых, изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукции, в-третьих, и косвенное влияние имеет фактор «Улучшение использования природных ресурсов».

Если рассматривать экономический фактор «Повышение технического уровня производства», то внедрение более нового оборудования, совершенствование и модернизация техники крайне необходима для оказания услуг и выполнения работ. Возьмем, например, оценку недвижимого имущества, для оказания этой услуги необходима определенная техника, в данном случае цифровая и компьютерная. Сначала, идет съемка объекта, затем обработка снимков на компьютере, анализ полученных результатов, потом уже обработка и оценка. Ключевыми моментами является качество снимков и скорость обработки информации, как результат снижение трудоемкости и сокращение времени выполнения отчета.

Воздействие второго фактора на себестоимость продукции объясняется тем, что в эту группу факторов входит использование энергии, телекоммуникаций, топлива, отработка и оплата сверхурочных работ, ненормативные условия труда. Также роль играет введение штатного расписания, в котором подробно описаны все функции и обязанности сотрудников, то есть разделение труда, что благотворно влияет на производительность. К этому же фактору относится повышение квалификации сотрудников, получение различных аттестаций и лицензий.

Оба рассмотренных фактора отвечают за повышение качества и снижения цены оказания услуг.

К внедрению новых услуг относятся услуги по оценке бизнеса и ущерба после дорожно-транспортных происшествий.

Фактор «Улучшение использования природных ресурсов» не относится напрямую к деятельности ООО Финансовая фирма «Смайл», но основные заказчики организации занимаются именно производительной деятельностью.

Рассмотрим влияние каждого фактора по отдельности.

1. Повышение технического уровня производства в первую очередь уменьшает временные и денежные затраты на оказание требуемой услуги. Чем меньше времени требуется на оказание 1 услуги, тем большее количество единиц заказов работник успеет выполнить за рабочий день или неделю, при условии полной загруженности. А поскольку организация при своих оборотах постоянно нуждается в новых сотрудниках, то есть стремиться к расширению штата, то насыщенность заказами позволяет считать рабочую неделю достаточно загруженной.

Если же рассматривать тот вариант, при котором количество заказов остается прежним, то на их выполнения требуется меньшее число сотрудников.

Рассчитаем влияние этого фактора в денежном эквиваленте. В среднем написания одного отчета стоит 952 рубля, стоимость же непосредственно оказанной услуги сильно варьируется в зависимости от величины, отдаленности и значимости объекта. Так, например, оценка автотранспорта после ДТП стоит от 1000 рублей до 10000, а оценка крупного оборудования промышленного производства может доходить до миллиона рублей. Количество оказанных услуг так же варьируется, но не выходит из границ 150 - минимальная и 200 - максимальная. Поэтому усредненно в месяц возьмем 175 заказов, в неделю же - 40-45 заказов. При большем темпе выполнения работ, число заказов может вырасти до 20% и составить в среднем по 210 заказов ежемесячно.

Поскольку очень трудно усреднить стоимость оказанных услуг и выполненных работ, то посчитаем ее из годовой выручки от реализации, путем деления на 12 месяцев и на количество ежемесячных заказов. Средняя ежемесячная выручка до введения мероприятия составляет 604583 рубля, таким образом, стоимость 1 услуги в среднем до внедрения составляет 3455 рублей. После введения мероприятия выручка от реализации составит 8706 тыс. руб.

При рассмотрении второго варианта с сокращением штата сотрудников, то при том же плане оказываемых услуг, не целесообразно держать такой же штат. Оклад оценщика - 5100 рублей в месяц, соответственно, за год - 61200 рублей. При сокращении штата экономия составляет 489600 рублей, а с учетом отчислений на оплату труда - 616896 рублей.

Для удобства восприятия проведенных мероприятий, основанных на первом факторе, данные сведены в таблицу (табл. 9).

Таблица 9

Влияние внедрения мероприятий по повышению технического уровня

Наименование показателя	до проведения мероприятия	после проведения мероприятия	Абсолютное изменение, тыс. руб.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	7255	8706	1451
Себестоимость проданных товаров, продукций, работ, услуг	7015	8418	1403
Среднемесячное число заказов	175	210	35
Число работников	53	53	0
Валовая прибыль	240	288	48
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	7255	7255	0
Среднемесячное число заказов	175	175	0
Число работников	53	45	-8
ФОТ	4007	3390	-617
Себестоимость проданных товаров, продукций, работ, услуг	7015	6398	-617
Валовая прибыль	240	857	617

Как видно из таблицы, мероприятие по сокращению штата сотрудников более эффективно, так как валовая прибыль во втором случае возросла почти в 3 раза, что в абсолютном выражении составило 617 тысяч рублей, тогда как в первом всего лишь на 48 тысяч рублей.

2. Что касается повышения качества оказываемых услуг и профессиональную подготовку и переподготовку кадров, то согласно исследованиям, проведенным в анализируемой организации, повышение квалификации приводит к увеличению производительности труда на 10% и к снижению непроизводительных затрат времени на выполнение работ на 15%. Снижение себестоимости при влиянии данного фактора произойдет при экономии заработной платы работников организации.

ФОТ ₀₇ = 3180+827 = 4007 тыс. руб.

С_н = (7015 - 4007) * 1,1 + 4007 = 7315,8 тыс. руб.

С_н - себестоимость после внедрения мероприятия.

Затраты на проведения мероприятия по повышению квалификации работников не увеличивает себестоимость, поскольку источником финансирования этих средств является нераспределенная прибыть прошлых лет. Усредненно стоимость курсов составляет 30000 в месяц на одного сотрудника.

Таблица 10

Внедрение мероприятия по повышению квалификации сотрудников

Наименование показателя	до проведения мероприятия	после проведения мероприятия	Абсолютное изменение, тыс. руб.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	7255	7980,5	725,5
Себестоимость проданных товаров, продукций, работ, услуг	7015	7315,8	300,8
Валовая прибыль	240	664,7	424,7

Это мероприятие также является успешным, потому как валовая прибыль значительно возрастает. Для того чтобы подтвердить или опровергнуть полученный результат, подсчитаем эффективность повышения квалификации сотрудников.

Из 34 оценщиков различной квалификации ежегодно профессиональную переподготовку проходят 3 человека, курс переподготовки длится обычно 2 месяца. Таким образом суммарные затраты в год на повышение квалификации составляют 180 тысяч рублей.

Эф = Э / З,

где Эф - эффективность;

Э - суммарный экономический эффект от проведения мероприятия по повышению квалификации, в нашем случае дополнительное получение валовой прибыли;

З - суммарные затраты на повышение квалификации работников.

Эф = 424,7 / 180 = 2,4

Данный показатель говорит о том, что внедрение мероприятия по повышению квалификации работников позволит с каждого вложенного рубля получить 2,4 рубля. Срок окупаемости составит чуть меньше 5 месяцев, то есть через пять месяцев работы, полностью окупятся расходы на повышение квалификации.

Мероприятие в целом эффективно, но не настолько, на сколько предыдущее.

3. Не так давно в сферу оказываемых услуг ООО Финансовая фирма «Смайл» вошли новые, такие как оценка бизнеса и ущерба после дорожно-транспортных происшествий. Хотя для организации эти услуги и новые, но они пользуются большим успехом у клиентов и заказчиков. Около 27% заказов приходятся именно на эти две услуги.

Можно посчитать приблизительную годовую выручку от реализации.

ВР = 7255 * 1,2 = 8706 тыс. руб.

По данным, предоставленным мне организацией ООО Финансовая компания «Смайл» себестоимость новых услуг не превысит 90% от выручки от реализации.

Для удобства восприятия все данные приведены ниже в таблице 11

Таблица 11

Изменения, происшедшие вследствие расширения сферы услуг, тыс. руб.

Наименование показателя	до проведения мероприятия	после проведения мероприятия	Абсолютное изменение
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	7255	8706	1451
Себестоимость проданных товаров, продукций, работ, услуг	7015	7835	820
Валовая прибыль	240	871	631

Данное мероприятие показывает лучший вариант по валовой прибыли, нежели мероприятия, рассмотренные раньше.

Для удобства сравнения приведем результаты всех мероприятий в одной таблице (табл. 12).

Таблица 12

Результаты проведения мероприятий, тыс. руб.

Наименование показателя	до проведения мероприятия	Мероприятие 1	Мероприятие 2	Мероприятие 3	После проведения мероприятий
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	7255	1451	0	725,5	1451	10883
2. Себестоимость проданных товаров, продукций, работ, услуг	7015	1403	-617	300,8	820	8922
в т.ч.
ФОТ	3180		-490			2690
Отчисления на оплату труда	827		-127			700
Материалы	1263					1263
Амортизация	40					40
Аренда помещений	984					984
Транспортные расходы	70				5	75
Охрана	360					360
Коммунальные услуги	68					68
Электроэнергия	50					50
Оплата телефона	48					48
Оплата интернета	96					96
Командировочные расходы	29					29
3. Среднемесячное число заказов	175	35				210
4. Число работников	53		-8			45
5. Капитальные вложения				180		180
6. Срок окупаемости						4,8 мес
7. Валовая прибыль	240	48	617	424,7	631	1961

Из представленной таблицы видно, что валовая прибыль возросла после проведения мероприятий в более чем 8 раз. Но для того, чтобы узнать чистую прибыль, которую получит организация необходимо вычесть налог на прибыль (24%).

ЧП = 1961 - (1961*24%) = 1490 тыс. руб.

Разработанные мероприятия являются эффективными, прежде всего, значительно увеличивая чистую прибыль организации.

Ко всему вышеизложенному можно добавить еще пару вариантов снижения себестоимости оказания услуг и проведения работ в ООО Финансовая фирма «Смайл». К ним относятся система бонусов и поощрения работы сотрудников, мотивирование работников. Этот процесс, практически во всех случаях обеспечивает повышение производительности труда, стимулирует более качественное использование трудовых ресурсов, имеющихся на предприятии. Отсюда и сокращение издержек производства. Также сюда следует отнести организацию маркетингового отдела. Организация этого отдела могла бы решить многие задачи, такие позиционирование, продвижение услуг, увеличение своей доли рынка. Решение этих задач также позволит укрепиться организации на местном рынке и нарастить объемы производства, что в конечном итоге приведет к снижению себестоимости выпускаемой продукции.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итоги анализа себестоимости оказанных услуг и выполненных работ, можно сделать акцент на то, что за рассматриваемый период увеличился штат сотрудников организации, что привело к преобладанию в общей сумме затрат на оплату труда. Практически в одинаковой степени снизились материальные затраты и отчисления на амортизацию основных средств в 2011 году по сравнению с 2010 годом.

Анализ себестоимости оказанных услуг и выполненных работ показал, что и дальнейшее снижение расходов на материальные ресурсы и снижение расходов на оплату труда, что менее вероятно, может послужить одним из хороших резервов для снижения себестоимости продукции. В целом общие затраты увеличились за счет роста затрат на оплату труда и отчислений на оплату труда.

Превышение внеоборотных средств над оборотными активами свидетельствует о том, что имеется тенденция к снижению оборачиваемости всей совокупности средств предприятия. Темп роста внеоборотных средств превышает темп роста оборотных. А изменение состава активов организации в сторону увеличение внеоборотных средств с большей скоростью, нежели увеличение оборотных активов говорит о возможном увеличении производственной базы организации.

При анализе платежеспособности, стоит отметить, что, несмотря на увеличившуюся за период выручку и чистую прибыль, организация не является достаточно платежеспособной.

Что касается анализа рентабельности то показатели рентабельности продаж очень низкие. Хотя в отчетном периоде все три показателя увеличились, но все равно величина показателя осталась слишком мала.

В целом состояние организации оценивается как стабильное и устойчивое, также прослеживается тенденция к дальнейшему развитию.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый Кодекс РФ, II часть

2. Федеральный закон от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в редакции от 23.07.1998 г. №123-Ф;

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. Утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н);

4. Приказ Минфина РФ от 03.12.98 №60н «Учетная политика организации», ПБУ 1/98;

5. Приказ Минфина РФ от 08.02.96 №10 «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 4/99;

6. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 №32н «об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 10/99;

7. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 №33н «об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99;

8. Приказ Минфина РФ от 28.06.00 №60н «Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации»;

9. Приказ Минфина РФ от 07.05.03 №38/н «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Инструкции по его применению»;

10. Азрилиян А.Н., Большой бухгалтерский словарь. - М., 1999

11. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента, учебное пособие М., «Финансы и статистика», 1997

12. Власова В.М. Первичные документы - основа бухгалтерской отчетности. М., «Финансы и статистика», 2003;

13. Волков О.И. Экономика предприятия. - М.: ИНФРА - М, 1998;

14. Елисеева И.И. Статистика. Учебник для вузов. - М.: Проспект, 2003.

15. Ефремов А.А., Себестоимость: от управленческого учета затрат до бухгалтерского учета расходов. «Вершина» 2006;

16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. М., «Инфра-М», 2005;

17. Назаров М.Г. Курс социально-экономической статистики: Учебник для вузов - М.: Финстатинформ, 2002.

18. Патров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс, М., «Финансы и статистика», 2004;

19. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш. Экономика и управление. - М., 2005

20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, учебное пособие, Издание второе, переработанное и дополненное, М., «Экоперспектива», 1997;

21. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. «Инфра-М», Москва, 2001 год.

22. Стоянов Е.С., Финансовый менеджмент, теория и практика. Учебное пособие, издание пятое, переработанное и дополненное М., «Перспектива», 2003;

23. Стоянов Е.С., Практикум по финансовому менеджменту, издание пятое, переработанное и дополненное, М., «Перспектива», 2003;

24. Тимохин М.Н. Экономика и организация промышленного производства: Учеб. пособие. - М.: Мысль, 2004

25. www.glossary.ru

26. www.consultant.ru

27. www.rosdiplom.ru

28. www.cfin.ru

29. www.vikipedia.ru

30. www.profigroup.ru

31. www.1c.ru

32.www.fccompany.ru

Размещено на Allbest.ru