· материалы объединяются в общие группы по технологическим целям;

· внутри каждой группы материал с разными свойствами имеет свой уникальный номенклатурный номер;

· группировка материалов по степени ликвидности и необходимости в производстве;

· группировка материалов по месту нахождения.

Для решения данной задачи и дальнейшего развития модели учета и определения ликвидности материалов была произведена инвентаризация складов предприятия и незавершенного производства. В результате это позволило получить исходные данные, на основании которых, планово-снабженческими службами предприятия, совместно с экономическими отделами, была разработана номенклатура материалов, которая вступила в действие с 1 декабря 2007 года. Бухгалтерия предприятия произвела большую работу по организации учета материалов в соответствии с новым номенклатурным ценником материалов.

Группировка материалов по степени ликвидности и необходимости в производстве решалась на основании следующих предположений:

· Материалы, не используемые на производственные нужды в течении двух месяцев, относились к неликвидным материалам;

· Материалы, доля использования которых по итогам двух месяцев не превышала 5%, относились к материалам особого внимания;

· Материалы, остатки которых превышали плановую потребность на текущий месяц, относились к материалам повышенного внимания.

Совместно с отделом АСУ предприятия были разработаны программные средства, позволяющие контролировать движение материалов и контролировать степень их ликвидности. Результат работы данного этапа вылился в таблицу ликвидности материалов с возможностью получать оперативные данные по итогам отчетных периодов. Выдержки из данного анализа приведены в таблице 19.

Таблица 19 Ликвидность материалов по группам

Данные результаты были обобщены без разбивки по группа материалов и техническим характеристикам, в результате чего в ходе анализа было получено отношении доли материалов разных видов к общему количеству всех материалов. Результаты данной работы по состоянию на 1 декабря 2007 года приведены в таблице 20.

Таблица 20 Степень ликвидности материалов

Как видно из данной таблицы 36,5 % от общего запаса материалов представляют собой товарно-материальные ценности, которые либо вообще не используются в производстве, либо используются крайне неэффективно. Детальное рассмотрение причин образования остатков по таким материалам привело к следующему выводу: в 2007 году при проектировании и разработке новых моделей не были учтены технологические особенности оборудования, свойства материалов и их потребительская привлекательность. В результате отделом снабжения предприятия были закуплены материалы, которые предназначались для выпуска продукции, снятой с производства или же не подходили по каким-либо качествам к технологическим процессам предприятия для производства новых видов продукции. Созданное программное обеспечение позволило плановому отделу рассчитывать потребность в материалах (дефицитные ведомости) с учетом остатков на всех складах и распределения материалов по степени ликвидности. Основные и дополнительные лимитные карты отдела снабжения также учитывали остатки материалов в незавершенном производстве с классификацией материалов по степени ликвидности.

В сложившейся ситуации руководство предприятия пошло на создание рабочей группы по анализу и эффективности использования материалов. Цель данной группы заключалась в определении возможности использования данных материалов в производственных цепочках, возможности продажи или обмена на материалы с "большей" ликвидностью. По результатам работы данной группы с 1 декабря 2007 года по 1марта 2008 года был проведен анализ, который показал следующее: уменьшилось не только содержание неликвидов и материалов особого внимания в общей доле материалов, но и снизилась доля материальных запасов в процентном соотношении к валюте баланса при сопоставимых объемах производства. Результат работы оформлен в виде таблицы 20. Как видно из таблицы 21 за этот период количество материалов в денежном выражении уменьшилось с 12.8 миллиона рублей до 10 миллионов рублей. Таким образом, предприятие высвободило почти три миллиона рублей, которые были направлены на уменьшение кредиторской задолженности перед бюджетом по расчетам за налоговые платежи, что привело к стабилизации финансового положения предприятия и отсутствию фискальных мер со стороны налоговых органов.

Таблица 21

На основании этих данных был построен "прогнозный баланс" с величиной запасов и суммой кредиторской задолженности, которая получилась бы, после проведения вышеуказанных мероприятий.

Рассмотрение "прогнозного баланса" и дальнейший финансовый анализ показал существенное улучшение финансового состояния предприятия.

"Прогнозный баланс" приведен в виде таблицы 22.

Как видно из данной таблицы, произошло выравнивание отклонений по итогам 2007 года к величине изменения валюты баланса. Одновременно улучшилось распределение активов и пассивов по степени ликвидности. Текущая ликвидность увеличилась на 3 млн. рублей за счет перспективной ликвидности.

Таблица 22 Структурный анализ баланса

Значительную роль в изучении деятельности предприятия играет финансовый анализ.

Финансовый анализ представляет собой процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии предприятия и результатах его деятельности в прошлом с целью оценки будущих условий и результатов деятельности. Таким образом, главной задачей финансового анализа является снижение неопределенности, связанной с принятием экономических решений, ориентированных в будущее. Финансовый анализ может использоваться как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений, целесообразности инвестиций; как средство оценки мастерства и качества управления; как способ прогнозирования будущих финансовых результатов. Финансовое прогнозирование позволяет в значительной степени улучшить управление предприятием за счет координации всех факторов производства и реализации, взаимосвязи деятельности всех подразделений, и распределения ответственности.

Основным документом, необходимым для полноценного финансового анализа, является бухгалтерский баланс предприятия. Анализ изменений в структуре активов и пассивов баланса (вертикальный анализ) позволяет сделать выводы об управлении ресурсами предприятия, а горизонтальный анализ показывает положительные или отрицательные тенденции изменения этого управления.

Для оценки деятельности предприятия ,очень важное значение имеет оценка его платежеспособности, то есть способности полностью и своевременно выполнить свои денежные обязательства. Основным показателем платежеспособности является ликвидность. Для анализа этого показателя баланс подразделяют на группы: Актив - по степени ликвидности, Пассив - по степени устойчивости, и, на основе сравнения сгруппированных статей актива и пассива, делают вывод о платежеспособности предприятия.

Определяют также финансовую устойчивость предприятия. Для этого используется трехкомпонентный вектор, финансовые коэффициенты и метод интегральной балльной оценки. С помощью перечисленных методик выявляются сильные и слабые стороны управления финансовыми ресурсами предприятия.

Для определения динамичности развития предприятия используются показатели, характеризующие его деловую активность. Эти показатели (коэффициенты оборачиваемости) позволяют оценить, на сколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

И, наконец, определяется вероятность банкротства предприятия. Эта характеристика дает представление об экономическом кризисе или кризисе руководства предприятия, которые, в свою очередь, привели его к финансовому кризису.

Анализ и оценка финансового состояния выполнена на примере ЗАО "Мебель для офисов".

На основании анализа финансового состояния ЗАО "Мебель для офисов" можно сделать вывод о положительных моментах в развитии предприятия, а именно:

· рост общей стоимости имущества;

· превышение собственного капитала над заемным;

· превышение долгосрочных финансовых вложений над долгосрочными обязательствами;

· увеличение маневренности собственного капитала;

· предприятие в долгосрочной перспективе может исполнить все свои обязательства;

· увеличение доли оборотных средств в активе.

Несмотря на вышеперечисленные, положительные тенденции в развитии предприятия, существует и ряд недостатков, таких как:

· большая часть денежных средств предприятия находится в обездвиженном состоянии;

· недостаток в погашении кредиторской задолженности;

· нарушение платежеспособности;

· увеличение потребности в запасах сырья и материалов;

· формирование запасов зависит от заемного капитала;

· медленная оборачиваемость капитала;

· увеличение вероятности банкротства (снизился коэффициент Альтмана).

Исходя из соотношения положительных и отрицательных сторон работы предприятия, можно дать следующие рекомендации по улучшению его финансового состояния:

· восстановление платежеспособности возможно за счет будущих поступлений и платежей;

· снизить дебиторскую задолженность и ускорить оборачиваемость запасов. Этого можно достичь, проводя более активные мероприятия с покупателями ЗАО "Мебель для офисов", такие как: разумная рекламная политика, обновление ассортимента выпускаемой продукции, снижение себестоимости продукции.

· ускорить оборачиваемость капитала. В 2007 году коэффициент оборачиваемости капитала составлял 3,9. Оборачиваемость капитала можно увеличить за счет увеличения выручки или уменьшения итога 3-го раздела баланса "Капитал и резервы". Оценивая структуру баланса, можно сделать вывод о том, что большую часть итога раздела 3 составляет нераспределенная прибыль прошлых лет.

· провести мероприятия по усовершенствованию управления ресурсами предприятия. В настоящее время на предприятии ведется активная работа по усовершенствованию управления производством на всех уровнях. Внедрение таких современнейших информационных систем как автоматизированный документооборот, автоматизированное управление производством, автоматизированное управление финансами (система бюджетирования) и других, позволит руководству предприятия наиболее эффективно управлять ресурсами предприятия, и, как следствие такого эффективного управления ресурсами, снизится дебиторская задолженность, ускорится оборачиваемость капитала, восстановится платежеспособность.

Список литературы

1. Федеральный закон от 10 января 2003 г. № 8-ФЗ "О бухгалтерском учете".

2. Федеральный закон РФ от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) предприятий".

3. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие - изд. 2-е, исправ. - М.: Дело и сервис, 2000. - 256 с.

4. Аитов Р.Л. Управление финансовой устойчивостью. - М.: ЮНИТИ, 2005. - 363 с.

5. Артеменко В.Г., Белендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: ДИС НГАЭиУ, 2006. - 128 с.

6. Астахов В.П. Анализ финансовой устойчивости и процедуры, связанные с банкротством. - М.: Ось-89, 2005. - 163 с.

7. Анализ финансовых показателей деятельности предприятий./ Под ред. проф. Бакунина Л.С. - СПб.: Книжник, 2006. - 416 с.

8. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Г.В. Савицкая. - 7-е изд., испр. - Мн.: Новое звание, 2002. - 704 с.

9. Бородина В.В. Бухгалтерский учет. М.: "Книжный мир"- 2001г., 208 стр.

10. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 218 с.

11. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 384 с.

12. Барсуков А.В., Малыгина Г.В. Финансы предприятия. - Новосибирск: Кама-плюс, 2004. - 317 с.

13. Бланк И.Б. Финансовый менеджмент. - Киев: Ника-Центр, 2004. - 306 с.

14. Виниаминов П.Л., Краснова В.И., Анализ финансового состояния предприятия. - Н. Новгород: Балахна-пресс, 2006. - 488 с.

15. Владимирова Т.А., Соколов В.Г. Анализ финансовой отчетности предприятия. - Новосибирск: СИФБД, 2006. - 450 с.

16. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита: учебное пособие. - М.: Приор, 1999. - 425 с.

17. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия., М.: "ДИС" - 2002г., 208 стр.

18. Герчикова И.Н. Финансовый менеджмент. - М.: Инфра-М, 2003. - 208 с.

19. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ годовой бухгалтерской отчетности. - М.: ДИС, 2004. - 216 с.

20. Дружинин А.И., Дунаев О.Н. Управление финансовой устойчивостью. - Екатеринбург: ИПК УГТУ, 2005. - 363 с.

21. Ермоленко В.А. Анализ финансового положения предприятия: учебное пособие. - СПб.: Книжник, 2006. - 516 с.

22. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2005 . - 208 с.

23. Ковалев В.В. , Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник М.: ООО ,, ТК Велби ,, 2002г.

24. Ириков В.А., Ириков И.В. Технология финансово-экономического планирования на фирме. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 249 с.

25. Ковалев. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 512 с.

26. Ковалев В.В., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2004. - 192 с.

27. Ковбасюк М.Р. Анализ финансовой деятельности предприятия . Финансы и статистика 2004г.

28. Ковалев В.В., Волкова О.Н., Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2004. - 424 с.

29. Кондраков Н.П. Основы финансового анализа. - М.: Главбух, 2003. - 314 с.

30. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Финансовый анализ и аудит. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 285 с.

31. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. - М.: Дело и сервис, 2001. - 319 с.

32. Лапина В.П., Мартынов А.Ю. Анализ финансовых показателей деятельности предприятия: практическое пособие. - СПб.: Финансист, 2004. - 206 с.

33. Лупей Н.А. Методические рекомендации по учету финансовых результатов деятельности организаций: практическое пособие. - СПб.: Книжник, 2003. - 258 с.

34. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации: Приказ Минфина РФ от 28 июня 2000 г. № 60 .

35. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства,М.: ФиС , 1996г.

36. Мальцев В.А. Финансовый менеджмент: введение в управление капиталом. - Новосибирск: СИФБД, 2006. - 436 с.

37. Нестеров В.О., Карпенко С.Н. Финансовый анализ и учет. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 316 с.

38. Никольская Э.В., Лозинская В.Б. Финансовый анализ. - М.: МГАП Мир книги, 2003. - 316 с.

39. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В., Ефимова О.В. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2002. - 280 с.

40. Олейник И.С., Коваль И.Г. Финансовый менеджмент. - Обнинск: 2004. - 187 с.

41. Основы производственного менеджмента./ Под ред. Табурчака П.П. - СПб.: Книжник, 2005. - 260 с.

42. Павлов Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 337 с.

43. Пелих А.С., Чумаков А.А., Баранников М.М., Боков И.И., Дреев Г.А., Пронченко А.Г., Попета Г.Г. Организация предпринимательской деятельности: Учебное пособие / Под. Ред. А.С. Пелиха. Изд. 3-е, испр. и доп. - Москва:ИКЦ "МарТ", Ростов н/Д: Издательский центр "МарТ", 2004. - 384 с.

44. Ю. Роговцев И.И., Ларионова Н.С. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 426 с.

45. Родионова В.М., Федотова М.А., Дружинин А.Ю. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. - М.: Литера плюс, 2002. - 265 с.

46. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 6-е изд., перераб. и доп. - Минск: Новое издание, 2005. - 688 с.

47. Савчук В.П. Финансовый анализ деятельности предприятия. Учебное пособие. Опубликовано на сайте .

48. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: российская практика. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 118 с.

49. Статистика. Курс лекций . Л.П. Харченко, В.Г. Ионин и др. Новосибирск, НГАЭиУ , 1997г.

50. Скоун Д.В., Хитчинг Е.К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ.Финансы 2005г.

51. Скоун Т. Управленческий учет, М.: Изд-во ЮНИТИ , 1997г.

52. Управление предприятием и анализ его деятельности./ Под ред. Наумова С.Ю. - Саратов: Издательство саратовского университета, 2005. - 268 с.

53. Управление предприятием и анализ его деятельности./ Под ред. Титаева В.Н. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 420 с.

54. Чертыкин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. -М.: Дело, 1992г., 320 стр.

55. Финансовый менеджмент./ Под ред. Стояновой Е.С. - М.: Перспектива, 2004. - 512 с.

56. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник - 2-е изд., перераб. и доп./ В.К.Сенчагов, А.И.Архипов и др.; Под. Ред. В.К.Сенчагова, А.И.Архипова. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. - 720с.

57. Шеремет А.Д. и др. Методика финансового анализа - 3-изд., прераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2000.- 208 с.

58. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 512 с.

59. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры задач, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование. Учеб. Пособие/ Под ред. М.И.Баканова, А.Д.Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 656 с.

60. Бюджетное управление. Серия статей журнала "Экономика и время" № 9-10 за 1998г.

Приложение

Организационная структура, структура управления ОАО "Мебель для Офисов"