Особливості господарювання підприємств будівельної галузі

У разі зміни протягом року проектних рішень, що викликає зміну обсягів будівельно-монтажних робіт, їх вартісних показників, цін на матеріальні ресурси тощо, або проведення індексації заробітної плати, відповідно до законодавства, виробнича собівартість підлягає уточненню.

Витрати на виконання будівельно-монтажних робіт за статтею калькулювання "Прямі матеріальні витрати" визначаються виходячи з фізичних обсягів робіт, передбачених у проектно-кошторисній документації, виробничих норм витрачання матеріальних ресурсів та цін постачальників на матеріальні ресурси.

Витрати за статтею калькулювання "Прямі витрати на оплату праці" визначаються виходячи з фізичних обсягів робіт, передбачених у проектно-кошторисній документації, та норм затрат праці, що діють в організації. Основна, додаткова заробітна плата та інші грошові виплати робітникам та лінійному персоналу (начальникам дільниць, виконавцям робіт, майстрам, механікам дільниць), що входить до складу виробничих бригад, визначається відповідно до системи оплати праці, що застосовується у даній будівельній організації.

Витрати за статтею калькулювання "Експлуатація будівельних машин та механізмів" визначаються виходячи з потреби в роботі будівельних машин і механізмів у машино-змінах (машино-годинах), передбаченої у проектах організації будівництва і проектах виконання робіт для окремих об'єктів, та планової калькуляції вартості машино-змін (машино-годин).

Витрати за статтею калькулювання "Відрахування на соціальні заходи" визначаються за кожним видом відрахувань відповідно до встановлених законодавством норм.

Загальновиробничі витрати визначаються на плановий період у цілому для будівельної організації на підставі кошторисів цих витрат. Розподіл загальновиробничих витрат між об'єктами витрат здійснюється з використанням бази розподілу.

До собівартості будівельних робіт не включаються:

- адміністративні витрати;

- витрати на збут;

- інші операційні витрати;

- фінансові витрати;

- витрати від участі в капіталі;

- інші витрати.

В таблиці 5.1 виконаний аналіз фактичної структури собівартості продукції ЗАТ "Лисичанськспецбуд".

Таблиця 5.1 - Аналіз фактичної структури собівартості продукції ЗАТ "Лисичанськспецбуд"

Показник	Базовий період	Поточний період	у % до підсумку	Структурні зрушення
			план	факт	+,-, пункт	%
1 Собівартість продукції, тис грн	540,50	564,90	100,00	100,00	0,0000	100,0000
сировина, матеріали, вироби, конструкції та деталі	276,25	294,22	50	51	1	102,00
основна заробітна плата робітників	71,83	18,40	13	14	1	107,69
додаткова заробітна плата робітників	38,68	40,38	7	7	0	100,00
відрахування на соціальне страхування	27,63	23,08	5	4	-1	80,00
транспортні витрати	5,53	6,92	1	1,2	0,2	120,00
витрати на утримання і експлуатацію устаткування	16,58	11,54	3	2	-1	66,67
інші прямі витрати	5,53	10,38	1	1,8	0,8	180,00
накладні витрати	110,50	109,61	20	19	-1	95,00

На рис. 5.1 наведена структура собівартості продукції ЗАТ "Лисичанськспецбуд" базового періоду.

Рисунок 5.1 - Структура собівартості продукції ЗАТ "Лисичанськспецбуд" базового періоду

На рис. 5.2 наведена структура собівартості продукції ЗАТ "Лисичанськспецбуд" поточного періоду.

Рисунок 5.2 - Структура собівартості продукції ЗАТ "Лисичанськспецбуд" поточного періоду

5.2 Планування та шляхи зниження собівартості продукції (будівельної)

Планування собівартості будівельно-монтажних робіт на ЗАТ "Лисичанськспецбуд" здійснюється відповідно до Методичних рекомендацій з формування собівартості будівельно-монтажних робіт, затверджених Наказом Державного комітету будівництва, архітектури та житлової політики України від 16.02.2004 р. № 30.

Метою планування виробничої собівартості будівельно-монтажних робіт є:

- визначення витрат, необхідних для виконання будівельно-монтажних робіт у встановлені терміни за умови раціонального використання матеріалів, робочої сили, будівельних та інших виробничих ресурсів, дотримання правил технічної експлуатації будівельних машин і механізмів, а також дотримання безпечних умов праці;

- організація внутрішньогосподарського розрахунку та управлінського обліку у структурних підрозділах будівельної організації;

- визначення ціни, за якою будівельна організація спроможна збудувати об'єкт (виконати роботи), щодо якого провадяться торги (тендери).

Для визначення планової виробничої собівартості окремих об'єктів будівництва (видів будівельно-монтажних робіт) складають планові калькуляції, у яких витрати розраховуються за окремими статтями на обсяг робіт, передбачений планом (програмою робіт). Враховується також зниження витрат, передбачених заходами щодо підвищення технічного і організаційного рівня будівельного виробництва. Планова собівартість повинна бути не вищою ніж відповідна собівартість об'єктів будівництва (видів будівельно-монтажних робіт), передбачена договірною ціною.

Собівартість будівельно-монтажних робіт може бути:

- плановою, яка включає витрати на виконання будівельно-монтажних робіт, що визначаються на підставі техніко-економічних розрахунків з використанням економічно обґрунтованих норм і нормативів витрат на виконання будівельно-монтажних робіт за умови нормальної потужності будівельної організації та дотримання планових термінів будівництва, раціонального та ефективного використання виробничих ресурсів та вимог до якості будівництва, а також інженерних розрахунків щодо підвищення організаційно-технічного рівня будівельного виробництва внаслідок впровадження заходів з нової техніки та технології, удосконалення його організації і управління, інших техніко-економічних чинників;

- фактичною, яка включає фактичні витрати будівельної організації на виконання будівельно-монтажних робіт, що визначаються відповідно до Положень (стандартів) бухгалтерського обліку та Методичних рекомендацій.

Незважаючи на труднощі, пов'язані з кризою і різким зниженням фінансування, підприємства будівельної галузі знаходять нові шляхи розвитку. Одним із шляхів вирішення проблем є зниження собівартості будівництва.

Будівництво будь-якого об'єкта складається з кількох етапів: створення проекту, підготовка майданчика, зведення об'єкту, оздоблювальні роботи. До факторів, що впливає на підсумкову вартість відносяться витрати на використовувану техніку і будівельні матеріали, вартість робочої сили і безліч інших. Для значного зниження собівартості об'єкта, що будується, необхідно розглянути всі можливості на самій ранній стадії. Особливо ефективним способом зниження собівартості будівництва є опрацювання проекту виконання робіт (ППР).

Для створення проекту виробництва робіт (ППР) необхідно розрахувати, які види робіт і в якому обсязі потрібні, їх послідовність, методи і час виконання, трудовитрати і витрати часу роботи будівельного устаткування і механізмів, вартість електроенергії для виконання робіт, витрати на будівельні та оздоблювальні матеріали.

Шляхи зниження собівартості будівельної продукції ЗАТ "Лисичанськспецбуд" наступні.

Зростання продуктивності праці, зниження витрат на оплату праці за рахунок впровадження організаційно-технічних заходів, що визначається як добуток різниці трудомісткості виробів до і після впровадження та планових середньогодинної тарифної ставки та обсягу виробництва продукції. Крім того, сума економії збільшується на відсоток додаткової заробітної плати та відсоток відрахувань від фонду оплати праці, які включаються до собівартості продукції;

Зниження собівартості машино-зміни, тобто більш ефективного використання виробничого устаткування, зниження витрат на утримання основних засобів за рахунок реалізації і ліквідації непотрібних основних засобів і таких, що не використовуються. Визначається як добуток вартості, що амортизується та норми амортизації. Зміст і методика аналізу витрат на експлуатацію будівельної техніки залежить від організаційних форм її експлуатації. Витрати, пов'язані з експлуатацією машин і механізмів, що залучаються з управлінь механізації для виконання робіт власними силами будівельних організацій, становлять 65-70%, решта витрат припадає на утримання власної техніки.

Вплив використання залученої з управлінь механізації техніки на рівень виробничих витрат визначають:

- для землерийної техніки -- як різницю між кошторисною вартістю виконаних робіт і оплатою за зазначені послуги;

- для вантажопідйомних механізмів -- шляхом множення вартості машино-зміни за планово-розрахунковою або кошторисною ціною на відхилення фактично відпрацьованих машино-годин (машино-змін) від нормативної потреби на виконані обсяги робіт.

Зростання затрат на експлуатацію будівельної техніки зумовлюють:

- нераціональний підбір техніки за потужністю та структурою;

- цілоденні та внутрізмінні простої через несприятливі умови та з виробничих причин;

- неправильне застосування планово-розрахункових цін за машино-зміну (машино-годину) за типами машин при розрахунках з управліннями механізації та інше.

Економії матеріальних ресурсів, тобто зниження матеріаломісткості продукції: впровадження нових, більш економних видів конструкцій; застосування ресурсозберігаючої техніки та технології, маловідходних технологій, використання прогресивних видів матеріалів, усунення втрат при переробці, зберіганні і транспортуванні матеріалів, посилення контролю за зберіганням матеріалів, ліквідації браку і втрат матеріалів; вторинного використання матеріальних ресурсів (утилізація відходів, їх регенерація, відновлення, збір, заготівля і використання відходів, тощо). Зниження матеріальних витрат за рахунок впровадження організаційно-технічних заходів визначається як добуток різниці норм витрачання матеріалів на одиницю продукції відповідно до і після.

Економія накладних (загальновиробничих) витрат. Аналіз загальновиробничих витрат рекомендується здійснювати двома методами:

- укрупненим -- шляхом розрахунку подорожчання (економії) накладних витрат відносно зміни обсягів будівельно-монтажних робіт, продуктивності праці, використання фонду оплати праці, строків будівництва та ін.;

- постатейним -- шляхом зіставлення фактичних витрат за статтями кошторису з плановими у перерахунку на виконаний обсяг робіт.

При аналізі загальновиробничих витрат принципове значення має наукове обґрунтування поділу їх на умовно-постійні і змінні. Водночас докладне вивчення структури накладних витрат за первинними елементами витрат показує, що окремі статті є частково як умовно-постійними, так і змінними. У зв'язку з цим слід розглянути всі статті витрат, що дасть змогу підвищити достовірність аналітичних розрахунків. Відносне значення умовно-постійних накладних витрат змінюється обернено пропорційно обсягові виконаних робіт. На розмір загальновиробничих витрат визначають також вплив продуктивності праці, знос малоцінного інвентарю та інструменту, втирати, пов'язані з відпустками працівників, що навчаються та інші. Виходячи зі структури накладних витрат визначають їх частку, що залежить від продуктивності праці, потім обчислюють зміну розміру накладних витрат під впливом цього фактора.

Отже, шляхами дальшого зниження собівартості є:

- використання дешевших матеріалів;

- зниження заготівельно-складських витрат;

- зростання продуктивності праці більшими темпами, ніж зростання заробітної плати;

- зниження ціни однієї машино-зміни (машино-години) використання будівельної техніки;

- зростання експлуатаційної продуктивності власних будівельних машин і механізмів.

Мобілізація всіх перерахованих резервів дасть змогу одержати організації додаткову економію по собівартості, що сприятиме зростанню прибутку. Однак, слід врахувати, що при розробці заходів для реалізації резервів перевага надається тим, які забезпечують мобілізацію резервів без додаткових витрат і найбільшу ефективність. При рівній ефективності рекомендується здійснювати заходи, що потребують мінімум часу для реалізації.

будівництво кошторисний вартість ціноутворення

5.3 Упорядкування калькуляції собівартості продукції

В таблиці 5.2 розраховується калькуляція собівартості продукції.

Таблиця 5.2 - Калькуляція собівартості товарної продукції (ригель)

Статті витрат	Витрати на одиницю продукції	Усього витрат, грн
	кількість	ціна, грн	сума, грн
1 Сировина та основні матеріали
- цемент, т	0,34	400,00	136,00	6800,00
- щебінь, м3	0,8	38,00	30,40	1520,00
- метал, т	0,11	800,00	88,00	4400,00
Разом			254,40	12720,00
2 Допоміжні матеріали (5%)			12,72	636,00
3 Паливо, т	0,40	2000,00	355,12	17756,00
4 Електроенергія, кВт?год	19	0,24	622,24	31112,00
5 Основна заробітна плата, грн			7,2	360,00
6 Додаткова заробітна плата, грн			8,0	400,00
7 Відрахування на соц. страх.			6,1	305,00
8 Витрати на утримання та експлуатацію устаткування			6,8	340,00
9 Цехові витрати (90%)			6,48	324,00
Цехова собівартість			1279,06	63953,00
10 Загальнозаводські витрати (45%)			3,24	162,00
Разом фабрично-заводська собівартість			1282,30	64115,00
11 Інші виробничі витрати (5%)			0,36	18,00
12 Позавиробничі витрати (4%)			51,29	2564,60
Усього повна собівартість			1333,95	66697,60

Собівартість одного ригеля склала 133,95 грн, а всього обсягу (50 шт.) - 66697,60 грн.

6. АНАЛІЗ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА (БУДІВЕЛЬНОГО)

6.1 Аналіз основних виробничих фондів

Ефективність використання основних виробничих фондів оцінюється розрахунком ряду показників за даними ЗАТ "Лисичанськспецбуд" в таблиці 6.1.

Таблиця 6.1 - Показники використання основних фондів ЗАТ "Лисичанськспецбуд"

Показник	У.П	Базовий період	Поточний період	Зміна
				+,-	%
1 Валова продукція, тис грн	ТП	663,7	665,7	2,00	100,30
2 Товарна продукція, тис грн	ВП	663,7	666,7	3,00	100,45
3 Вартість основних виробничих фондів, тис грн	ОФ	5297	5250,9	-46,10	99,13
4 Виробнича площа, м2	Ѕ	2901	2911	10,00	100,34
5 Число одиниць устаткування	У	137	141	4,00	102,92
6 Число днів роботи	Д	20	21	1,00	105,00
7 Коефіцієнт змінності	Кзм	2,77	2,89	0,12	104,33
8 Тривалість однієї зміни, годин	З	7,7	7,75	0,05	100,65
9 Фондовіддача, грн./грн.	Фв	0,1253	0,1270	0,0017	101,33
10 Фондомісткість	Фм	7,9810	7,8760	-0,1051	98,68
11 Фондоозброєність, тыс.грн./чол.	Фо	12,6119	12,5320	-0,0799	99,37
12 Продуктивність праці	ПП	1580,2381	1591,1695	10,9314	100,69
13 Фондовіддача по площі	Фвѕ	0,2288	0,2290	0,0002	100,11
14 Годинна продуктивність устаткування, тис. грн	ГП	0,01136	0,01005	-0,00130	88,52

Зміна товарної продукції за рахунок зміни основних фондів та фондовіддачі визначається за формулами:

?ВП?ОФ = ?ОФ ? Фв0 = -46,1?0,1253 = -5,8 тис. грн. (6.1)

?ВП?Фв= ?Фв?ОФ1=0,0017?5250,9= 8,8 тис. грн. (6.2)

Перевірка:

?ВП = ?ВП?ОФ+?ВП?Фв= -5,8+8,8=3,0 тис. грн. (6.3)

Залежність фондовіддачі від фондоозброєності праці і продуктивності праці визначається за формулами:

?Фв?ПП = ПП1/Фо0 - ПП0 /Фо0 = 1,5911695/12,6119-0,1253 =

= 0,1262 - 0,1253= 0,0009 грн/грн (6.4)

?Фв?Фо = ПП1/Фо1 - ПП1 /Фо0 = 0,1270-0,1262 =0,0008 грн/грн(6.5)

Перевірка:

?Фв = 0,0009+0,0008 = 0,0017 грн/грн

Використання виробничої площі визначається за формулами ДЧА:

?ВП?Ѕ = ?Ѕ· Фвѕ = 10•0,2288 = 2,29 тис грн (6.6)

? ВП ?Фвѕ = ? Фвѕ ·Ѕ1 = 0,0002439?2911 = 0,71 тис грн (6.7)

Перевірка:

?ВП = 2,29+0,71 = 3,0 тис грн

Використання потужності і устаткування визначається за формулами:

?ВП?У = ?У Д0 Кзм0 З0 ГПр0 = 4•20•2,77•7,7•0,01136 = 19,4 тис грн (6.8)

?ВП?Д = У1 ?Д Кзм0 З0 ГПр0 = 141•1•2,77•7,7•0,01136 = 34,2 тис грн (6.9)

?ВП?Кзм = У1 Д1 ?Кзм З0 ГПр0 = 141•21•0,12•7,7•0,01136 = 31,1 тис грн (6.10)

?ВП?З = У1 Д1 Кзм1 ?З ГПр0 = 141•21•2,89•0,05•0,01136 = 4,9 тис грн (6.11)

?ВП?ГПр = У1 Д1 Кзм1 З1 ?ГПр = 141•21•2,89•7,75•(-0,0013) =

= -86,6 тис грн (6.12)

Перевірка: 19,4+34,2+31,1+4,9-86,6=3 тис грн (6.13)

Ефективність використання основних виробничих фондів оцінюється розрахунком ряду показників згідно завдання 3 в таблиці 6.2.

Таблиця 6.2 - Показники використання основних фондів (завдання 3)

Показник	Розрахунок	Значення
1Обсяг робіт, млн. грн	Q	2,5
2 Оборотні засоби, тис. грн	Со	650
3 Основні фонди, тис. грн	Фо	1600
4 Вартість бетономішалки, грн	Фпр	6000
5 Кількість місяців оренди	N	3
6 Чисельність за штатом, осіб	Рш	50
6 Відсоток зниження собівартості, 5	Х%	0,6
7 Активна частина ОФ, %	ОФа	60
8 Планова собівартість, млн. грн	Св.пл	1,8
9 Трудомісткість, чол.-дн.	Тр	45000
10 Вартість орендної плати, грн	6000?3/12	1500
11 Середньорічна вартість основних фондів, тис. грн	1600+1,5	1601,5
12 Фондовіддача, грн/грн	2500/1601,5	1,56
13 Фондомісткість, грн/грн	1601,5/2500	0,641
14 Механоозброєність, тис. грн/особу	1601,5?0,6/50	19,22
15 Фондоозброєність, тис. грн/особу	1601,5/50	32,03
16 Рентабельність основних фондів, %	(2,5-1,8)/1,6015	43,71
17 Коефіцієнт оборотності, об.	2500/650	3,85
18 Коефіцієнт завантаження	650/2500	0,26
19 Тривалість одного обороту, дні	360?650/2500	93,6
20 Рентабельність оборотних коштів, 5	700/650	107,69
21 Виробіток на одного робітника, тис. грн	2500/50	50
22 Рентабельність продукції, %	700/1800	38,89
23 Рентабельність основних фондів фактична, %	(2,5-1,8?0,994)/1,6015	44,38
24 Рентабельність оборотних коштів фактична, %	710,8/650	109,35
25 Рентабельність продукції фактична, %	710,8/1800	39,49
26 Рентабельність виробництва, %	700/(1601,5+650)	31,09
27 Рентабельність виробництва фактична, %	710,8/(1601,5+650)	31,57

Таким чином, вартість основних фондів в поточному періоді зменшилась на 46,1 тис. грн, або 0,87 % за рахунок ліквідації спрацьованих основних фондів. Структура їх при цьому стала більш прогресивною, так як зросла питома вага активної частини основних фондів. Виробнича потужність зросла за рахунок екстенсивних чинників, а за рахунок годинної продуктивності одиниці устаткування зменшилась, що є резервом зростання ефективності використання основних фондів (86,6 тис грн).

6.2 Аналіз оборотних коштів

Ефективність використання оборотних засобів оцінюється розрахунком ряду показників згідно завдання 4 в таблиці 6.3.

Таблиця 6.3 - Показники використання оборотних засобів (завдання 4)

Показник	Розрахунок	Значення
1Обсяг робіт, млн. грн	Q	2,5
2 Оборотні засоби, тис. грн	Со	650
3 Основні фонди, тис. грн	Фо	1600
4 Вартість бетономішалки, грн	Фпр	6000
5 Кількість місяців оренди	N	3
6 Чисельність за штатом, осіб	Рш	50
6 Відсоток зниження фактичної собівартості по відношенню до планової, 5	Х%	0,6
7 Активна частина ОФ, %	ОФа	60
8 Планова собівартість, млн. грн	Св.пл	1,8
9 Трудомісткість, чол.-дн.	Тр	45000
10 Відсоток зменшення планової собівартості продукції по відношенню до кошторисної	ХХ%	3
11 Відсоток планових накопичень	Пн	15
12 Вартість орендної плати, грн	6000?3/12	1500
11 Середньорічна вартість основних фондів, тис. грн	1600+1,5	1601,5
14 Фондовіддача, грн/грн	2500/1601,5	1,56
15 Фондомісткість, грн/грн	1601,5/2500	0,641
16 Механоозброєність, тис. грн/особу	1601,5?0,6/50	19,22
17 Фондоозброєність, тис. грн/особу	1601,5/50	32,03
18 Рентабельність основних фондів, %	(2,5-1,8)/1,6015	43,71
19 Коефіцієнт оборотності, об.	2500/650	3,85
20 Коефіцієнт завантаження	650/2500	0,26
21 Тривалість одного обороту, дні	360?650/2500	93,6
22 Рентабельність оборотних коштів, %	700/650	107,69
23 Виробіток на одного робітника, тис. грн	2500/50	50
24 Рентабельність продукції, %	700/1800	38,89
23 Рентабельність основних фондів фактична, %	(2,5-1,8?0,994)/1,6015	44,38
24 Рентабельність оборотних коштів фактична, %	710,8/650	109,35
25 Рентабельність продукції фактична, %	710,8/1800	39,49
23 Рентабельність основних фондів за кошторисом, %	(2,5-1,8?0,994?1,03)/1,6015	41,03
24 Рентабельність оборотних коштів за кошторисом, %	657,124/650	101,10
25 Рентабельність продукції за кошторисом, %	657,124/1800	36,51
26 Рентабельність основних фондів за кошторисом, %	(2,5-2,5/1,15)/1,6015	20,36
27 Рентабельність оборотних коштів за кошторисом, %	326,09/650	50,17
28 Рентабельність продукції за кошторисом, %	326,09/1800	18,12
29 Рентабельність виробництва, %	700/(1601,5+650)	31,09
30 Рентабельність виробництва фактична, %	710,8/(1601,5+650)	31,57
27 Рентабельність виробництва за кошторисом, %	657,124/(1601,5+650)	29,18

6.3 Розрахунок і аналіз продуктивності праці

Порівняльний аналіз трудових показників виконується в 6.4.

Таблиця 6.4 - Порівняльний аналіз трудових показників ЗАТ "Лисичанськспецбуд"

Показник	Базовий період	Поточний період	Зміна
			+,-	%
1 Вартість продукції, тис грн	663,7	666,7	3	100,45
2 Будівельно-монтажні роботи, тис. м2	1009	1021	12	101,19
3 Чисельність працівників, чол - разом:	483	482	-1	99,79
в тому числі: робітники	300	299	-1	99,67
4 Фонд заробітної плати працівників, грн - разом:	264784	271204	6420	102,42
5 Загальна кількість відпрацьованих людино-днів	7893	7891	-2	99,97
6 Загальна кількість відпрацьованих людино-годин	60635	61766	1131	101,87
7 Число прийнятих працівників, чол.	41	31	-10	75,61
8 Число звільнених працівників, чол.	44	32	-12	72,73
9 Коеф. обороту прийнятих прац.	8,4886	6,4315	-2,0571	75,77
10 Коеф. обороту звільнених прац.	9,1097	6,6390	-2,4707	72,88
11 Продуктивність праці натуральна тис. м2/чол.	2,0890	2,1183	0,0292	101,40
12 Продуктивність праці вартісна, грн./чол.	1374,1201	1383,1950	9,0749	100,66
13 Продуктивність праці трудова, людино-годин/тис. м2	60,0942	60,4956	0,4014	100,67
14 Частка робітників в загал. чисел.	0,6211	0,6203	-0,0008	99,87
15 Тривалість робочого періоду, дні	26,3100	26,3913	0,0813	100,31
16 Тривалість зміни, год.	7,6821	7,8274	0,1453	101,89
17 Продуктивність праці годинна, грн	10,9458	10,7940	-0,1519	98,61
18 Продуктивність праці робітників, грн./чол	2212,3333	2229,7659	17,4326	100,79

Аналіз впливу чинників праці на зміну випуску продукції визначається за формулами:

?ВП?r = ?r ? ПП0 = -1,0?1580,238 = -1,6 тис. грн. (6.14)

?ВП?ПП= ?ПП?r1=10,9314?419= 4,6 тис. грн. (6.15)

Перевірка:

?ВП = ?ВП?r+?ВП?ПП= -1,6+4,6=3 тис. грн.

Аналіз виробітку продукції на одного працівника за рахунок чинників частки робітників у загальній чисельності працівників, тривалості робочого дня та зміни, годинного виробітку виконається за формулами:

?ППв?ПВ = ?ПВ?Дб?Зб?ППГб =(-0,0008)?26,31?7,6821?10,9458= -1,7699 грн (6.16)

?ППв?Д = ПВп??Д?Зб?ППГб =0,6383?0,0813?7,6821?10,9458= 4,3636 грн (6.17)

?ППв?З = ПВп?Дп??З?ППГб =0,6383?26,3913?0,1453?10,9458=26,7919 грн (6.18)

?ППв?ППГ =ПВп?Дп?Зп??ППГ=0,6383?26,3913?7,8274(-0,1519)=-23,8505 грн (6.19)

Перевірка:

?ППв=-1,7699+4,3636+26,7919-23,8505=9,0749 грн.

Аналіз виробітку продукції на одного робітника за рахунок чинників тривалості робочого дня та зміни, годинного виробітку виконується за формулами:

?ППр?Д = ?Д?Зб?ППГб=0,0813?7,6821?10,9458 = 6,8363 грн (6.20)

?ППр?З = Дп??З?ППГб=26,3913?0,1453?10,9458 = 41,9734 грн (6.21)

?ППр?ППГ = Дп?Зп??ППГ=26,3913?7,8274?(-0,1519) = -31,3771 грн (6.22)

Перевірка:

?ППр = 6,8363+41,9734-31,3771=17,4326 грн.

Висновок: у поточному періоді порівняно з базовим випуск продукції збільшився на 0,45 % у вартісному виразі та на 1,19 % у натуральному виразі. Чисельність працівників зменшилась на одну особу, в тому числі за рахунок робітників при незмінній чисельності інших категорій працівників.

При зменшенні чисельності працівників на 1 особу, продуктивність праці їх зросла, що свідчить про ефективне використання трудових ресурсів. Продуктивність праці одного працівника зросла на 0,7 %. Це зростання відбулося за рахунок зростання тривалості робочого періоду та робочої зміни. Зменшила продуктивність праці частка робітників в загальній чисельності персоналу та годинний виробіток продукції. Проведений чинників аналіз виробітку продукції на одного робітника виявив, що резервом подальшого його зростання є зростання середнього динного виробітку продукції.

В поточному періоду порівняно з базовим не було дотримано випереджаючого співвідношення темпів зростання продуктивності праці та темпів зростання середньої заробітної плати і коефіцієнт випередження склав 0,9808.

6.4 Оцінка прибутку і рентабельності

Аналіз зміни прибутку та рентабельності продукції ЗАТ "Лисичанськспецбуд", основних виробничих фондів, оборотних коштів, виробництва виконується в таблиці 6.5.

Таблиця 6.5 - Аналіз зміни прибутку та рентабельності

Показник	Базовий період	Поточний період	Зміна
			+,-	%
1. Товарна продукція, тис. грн.	663,7	666,7	3,00	100,45
2. Собівартість товарної продукції, тис грн.	552,5	576,9	24,40	104,42
3. Прибуток, тис грн.	111,2	89,8	-21,40	80,76
4. Рентабельність продукції, %, (р.3/р.2)	20,1267	15,5660	-4,56	77,34
5. ОВФ, тис грн.	5297	5250,9	-46,10	99,13
6. Оборотні кошти, тис грн.	186,1	123,5	-62,60	66,36
7. Рентабельність виробництва, %	2,0280	1,6709	-0,36	82,39
8. Рентабельність ОВФ, %	2,0993	1,7102	-0,39	81,46
9. Рентабельність ОК, %	59,7528	72,7126	12,96	121,69

Аналіз зміни рентабельності виробництва під впливом чинників зміни прибутку, основних виробничих фондів, оборотних коштів виконається за формулами:

Рвир = (П/(ОВФ+ОК)) ·100%

?Рвир?ОВФ = (Ппл/(ОВФф+ОКпл.) ·100)- (Ппл/(ОВФпл+ОКпл.) ·100) = (111,2/(5250,9+186,1.) ·100)- (111,2/(5297+186,1.) ·100) = 0,0173 пункту (6.23)

?Рвир?ОК = (Ппл/(ОВФф+ОКф.) ·100)- (Ппл/(ОВФф+ОКпл.) ·100) = (111,2/(5250,9+123,5.) ·100)- (111,2/(5286,9+186,1.) ·100) = 0,0238 пункту(6.24)

?Рвир?П = (Пф/(ОВФф+ОКф.) ·100)- (Ппл/(ОВФф+ОКф.) ·100) = (89,8/(5250,9+123,5.) ·100)- (111,2/(5250,9+123,5.) ·100) = -0,3982 пункту(6.25)

Перевірка:

?Рвир = 0,0173+0,0238-0,3982= -0,3571 пункту, або -0,36 пункту

Аналіз зміни прибутку за рахунок чинників зміни обсягу і асортименту товарної продукції, собівартості продукції, цін

Попередні розрахунки виконаються в таблиці 6.6.

Таблиця 6.6 - Допоміжні розрахунки

Показники	План	За планом перерахованим на фактичний випуск продукції	Фактично
1. Повна собівартість, тис грн.	552,5	561	576,9
2. Товарна продукція, тис грн	663,7	661	666,7
3. Прибуток, тис грн.	111,2	100	89,8

Загальне зменшення прибутку визначається за формулою:

?П = Пф-Ппл = 89,8-111,2 = -21,4 тис. грн (6.26)

Зменшення прибутку за рахунок зменшення обсягу виробництва продукції визначається за формулою:

?П?q = (ТПпл-ПСпл) ?((ТПпл.-ф/ТПпл.)-1)=111,2?((661/663,7)-1)=

=-0,45 тис. грн (6.26)

Зменшення прибутку за рахунок зменшення структури і асортименту продукції визначається за формулою:

?Пq/?q = ((ТПпл.-ф-ПСпл.-ф) -(ТПпл. - ПСпл.))- ?П?q =100,0-111,2+0,45=-10,75 тис. грн (6.27)

Зменшення прибутку за рахунок зростання витрат на виробництво продукції визначається за формулою:

?П?z = ПСпл.-ф - ПСф = 561-576,9 = -15,9 тис. грн (6.28)

Зростання прибутку за рахунок зростання цін на продукцію визначається за формулою:

?П?р = ТПф - ТПпл.-ф = 666,7-661 = 5,7 тис. грн (6.29)

Перевірка:

?П = -0,45 - 10,75 - 15,9 +5,7 = -21,4 тис. грн

Висновок: прибуток ЗАТ "Лисичанськспецбуд", зменшився на 21,4 тис. грн і склав 89,8 тис. грн. це зменшення обумовлено зменшенням обсягу продукції та погіршанням її структури, зростанням витрат на виробництво продукції.

Зменшення прибутку ЗАТ "Лисичанськспецбуд", за рахунок зменшення обсягу виробництва продукції склало 0,45 тис. грн. Зменшення прибутку за рахунок зменшення структури і асортименту продукції склало 10,45 %. Зменшення прибутку за рахунок зростання витрат на виробництво продукції склало 15,9 тис. грн. Зростання прибутку за рахунок зростання цін на продукцію склало 5,7 тис. грн.

Відповідно зменшилась рентабельність продукції, основних фондів та виробництва. Це свідчить про неефективну виробничу діяльність.

7. ПЛАНУВАННЯ БЕЗЗБИТКОВОГО ОБСЯГУ ВИРОБНИЦТВА

Аналіз точки беззбитковості ґрунтується на розподіленні витрат банку за ознакою їх залежності від обсягів діяльності. Згідно з цим, витрати поділяються на умовно-змінні та умовно-постійні. Умовно-змінні витрати змінюються пропорційно зміні обсягів залучених ресурсів та масштабів інших банківських операцій. До умовно-змінних належать процентні, комісійні, інші банківські та небанківські витрати.

Умовно-постійнй змінюються з плином часу незалежно від обсягів діяльності банку. До них належать витрати на утримання основних засобів та нематеральних активів, витрати на утримання адміністративно-управлінського персоналу, амортизаційні відрахування тощо.

Розподіл витрат на умовно-змінні (виробничі) та умовно-постійні (періодичні) дозволяє виділити і долучити до аналізу категорію маржинального доходу. Він визначається як різниця між загальними доходами ЗАТ "Лисичанськспецбуд" та умовно-змінними витратами:

МД = Д - VC, (7.1)

де МД - маржинальний дохід,

Д - загальні доходи .

VC - зміні витрати.

Точка беззбитковості характеризує такий обсяг реалізації продукції, при якому підприємство не має ні прибутків, ні збитків, тобто сума отриманої виручки дорівнює витратам підприємства.

Точка беззбитковості розраховується за формулою:

(7.2)

де ЗПВ = 6306,51 тис. грн - загальна сума умовно-постійних витрат;

ц = 31199 грн - ціна за одиницю продукції;

узв = 24081,51 грн - умовно-змінні витрати на одиницю продукції.

Точка беззбитковості може бути визначена графічним шляхом (рис.7.1). Для побудови графіків використовуються наступні рівняння:

- рівняння виручки

ВР = Q · ц, грн. (7.3)

- рівняння витрат

Взаг = ЗПВ + Q·узв, грн. (7.4)

Рисунок 2.4 - Графік визначення точки беззбитковості

Запас фінансової міцності визначається як різниця між плановим розміром виручки та критичним обсягом продажу та відображає розмір, до якого можна знижувати обсяг виробництва або ціну, з тим щоб виробництво не стало збитковим, за формулою:

ЗФМ = ВР-КОП = 2500-886 = 1614 тис. м2, (7.5)

де ВР = 2500 тис. м2 - обсягом продажу в натуральному виразі;

КОП = 886 тис. м2 - критичний обсяг продажу в натуральному виразі.

В табл. 7.1 виконується завдання 5.

Таблиця 7.1 - Результати розрахунку точки беззбитковості проекту

Показник	Умовні позначки	Розрахунок	Значення
1 Ціна, грн	Р	Вихідні дані	40 000
2 Загальні постійні витрати, грн	FC	Вихідні дані	5 000 000
3 Змінні витрати на одиницю продукції, грн	АС	Вихідні дані	32 000
4 Точка беззбитковості, н.о.	ВЕРN	5 000 000/8 000	625
5 Точка беззбитковості, грн	ВЕРG	5 000 000/0,2	25 000 000
6 Маржинальний доход на одиницю продукції, грн	MD	40000-32000	8 000
7 Коефіцієнт маржинального доходу	KMD	8000/40000	0,2
8 Запас фінансової міцності, грн	ЗМ1	30 000 000-25 000 000	5 000 000
9 Запас фінансової міцності, грн	ЗМ2	22 500 000-25 000 000	-2 500 000
10 Прибуток, грн	Пр1	30 000 000-(32 000*750+5 000 000)	1 000 000
11 Прибуток, грн	Пр2	30 000 000-(32 000*562,5+5 000 000)	7 000 000
12 Фактична кількість проданого товару, н.о	Nпр1	625*1,2	750
13 Фактична кількість проданого товару, н.о	Nпр2	625*0,9	562,5
14 Фактичний обсяг реалізації, грн	VR1	750*40 000	30 000 000
15 Фактичний обсяг реалізації, грн	VR2	562,5*40 000	22 500 000

Висновок: точка беззбитковості дорівнює 625 н.о., або 25 млн. грн. Запас фінансової міцності становить 5 млн. грн, а прибуток 1 млн. грн.

8. ЕКОНОМІЧНА ОЦІНКА ЕФЕКТИВНОСТІ ІНВЕСТИЦІЙ

В таблиця 8.1 розраховується теперішня вартість грошового потоку та чиста поточна вартість.

Таблиця 2.1 - Розрахунок теперішньої вартості грошового потоку

Показник	Проект	Коефіцієнт дисконтування	Дисконтовані показники проекту	Коефіцієнт дисконтування при r=30%	Дисконтовані показники проекту
	А	Б		А	Б		А	Б
			11%	10%
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1 Інвестиції, тис грн	8400	7200	-	-	8400	7200	-	8400	7200
2 Грошовий потік, тис. грн - разом	11600	10200	-	-	9482,32	8925,48	-	7082,32	7100,34
В тому числі по рокам:
- перший	4000	6000	0,9009	0,9091	3603,6	5454,6	0,7692	3076,8	4615,2
- другий	4000	4200	0,8116	0,8264	3246,4	3470,88	0,5917	2366,8	2485,14
- третій	3600	-	0,7312	-	2632,32	-	0,4552	1638,72	-
3 Чиста поточна вартість, тис. грн (2-1)			-	-	1082,32	1725,48	-	-1317,68	-99,66

Чиста поточна вартість проектів визначається за формулою:

ЧПВ = ДВ - І, (8.1)

де ДВ - дійсна вартість грошового потоку за період експлуатації, тобто майбутній прибуток від проекту, приведений до дійсної вартості через коефіцієнт дисконтування (Кд);

І - інвестиції по проектам;

В табл.8.1, графи 5 та 6 по проекту А чиста поточна вартість склала 1082,32 тис. грн, по проекту Б - 1725,48 тис. грн. Оскільки по проектам ЧПВ>0, то проекти слід прийняти до впровадження, оскільки вони принесуть більший дохід ніж вартість інвестицій, які будуть поміщені як депозит в банк.

Коефіцієнт дисконтування визначається за формулою:

КД = 1 / (1+r)t, (8.2)

де r - дисконтна ставка (відсоток прибутковості) у частках одиниці, яка дорівнює середній депозитній ставці по валютним кредитам.

Коефіцієнт дисконтування визначено в табл. 8.1 в графах 3,4 і 7.

Індекс прибутковості визначається за формулою для проектів:

ІПА = ДВА/ІА = 9482,32/8400=1,129 (8.3)

ІПБ = ДВБ/ІБ = 8925,48/7000=1,240 (8.4)

1,24>1,129, отже проект Б є більш вигідним.

Термін окупності визначається за формулою по проектам:

ТА = ІА/ДВАс = 8400/3160,77=2,7 року (8.5)

ТБ = ІБ/ДВБс = 7000/2975,16=1,6 року (8.6)

1,6<2,7, отже проект Б є більш вигідним.

Внутрішня норма прибутковості (ВНП) визначається як дисконтна ставка, що зрівнює теперішню вартість майбутніх грошових потоків (прибутків) від інвестицій та теперішню вартість грошових витрат проекту. Тобто під внутрішньою нормою прибутковості розуміють значення коефіцієнта дисконтування (дисконтної ставки), при якому чиста поточна вартість (ЧПВ) проекту дорівнює нулю. Внутрішня норма прибутковості (ВНП) знаходиться в межах кількісно меншої і більшої дисконтної ставки і обчислюється за формулою по проектам:

ВНПА = rм+(r б - rм )·ЧПВм/(ЧПВм - ЧПВб) = 11+(30-11)· = 1082,32/(1082,32+1317,68) = 19,57 % (8.7)

де м - за умов меншої дисконтної ставки;

б - за умов більшої дисконтної ставки;

ВНПА = rм+(r б - rм )·ЧПВм/(ЧПВм - ЧПВб) = 10+(30-10)· =1725,48/(1725,48+99,66) = 28,91 % (8.8)

За проведеними розрахунками економічної ефективності впровадження проектів інвестицій можна зробити висновок, що більш доцільним є проект Б, оскільки його показники економічної ефективності вищі за показники проекту А.

ВИСНОВКИ

В курсовому проекті дана загальна характеристика:

- соціально-економічного становища в країні;

- перспективи розвитку економіки;

- ЗАТ "Лисичанськспецбуд".

Проаналізовано макро- та мікрооточення ЗАТ "Лисичанськспецбуд". Охарактеризовано ринок будівельної продукції. Визначені основні аспекти ціноутворення. Визначено порядок розрахунку собівартості будівельної продукції, її аналіз та шляхи зниження.

Проведено аналіз господарської діяльності ЗАТ "Лисичанськспецбуд" за напрямами:

- аналіз основних виробничих фондів;

- аналіз оборотних коштів;

- розрахунок і аналіз продуктивності праці;

- оцінка прибутку і рентабельності.

Проведено чинниковий аналіз продуктивності праці, використання устаткування, товарної продукції.

Визначена точка беззбиткового обсягу виробництва та запас фінансової міцності.

Виконана економічна оцінка ефективності інвестицій з урахуванням чинника часу.

Знання, навички та вміння, що набуті при виконанні курсової роботи, є основними чинниками формування майбутньої професійної компетенції спеціаліста-менеджера.

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ

1 Господарський кодекс. Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2003, N 18, N 19-20, N 21-22, `тк.144. Із змінами, внесеними згідно із Законами N 2756-VI (2756-17) від 02.12.2010

2 ДБН Д.1.1-1-2000 «Правила визначення вартості будівництва», затвердженими наказом Держбуду від 27.08.2000 р. № 174

3 Методичні рекомендації з формування собівартості будівельно-монтажних робіт (нова редакція), затверджені наказом Держкомбудівництва, архітектури і житлової політики України від 16.02.2004 №30 / Нормативні акти України // http://www.nau.kiev.ua

4 Типове положення по плануванню, обліку і калькулюванню собівартості будівельно-монтажних робіт, затверджене постановою КМУ від 09.02.96 р. № 186 (утратило чинність відповідно до постанови КМУ від 16.05.2002 р. № 630

5 Дзюбенко С. В. Проблеми будівництва в умовах кризи /С. В. Дзюбенко//Журнал ”Юрист”, 2009. - № 11. 19-21с.

6 Литвин Б.М. Аналіз господарської діяльності в будівництві. -- Львів: Світ, 2000. -- 272с.

7 Литвин Б.М., Скочиляс С.М., Штефан З.Б. Аналіз господарської діяльності в будівництві. (Методичні аспекти). -- Тернопіль: Економічна думка, 2000. -- 75с.

8 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. / Г.В. Савицкая. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: ИНФРА-М, 2003. -- 400 с.

9 Соціально - розвиток України Державний комітет статистики України [Електронний ресурс ] - Режим доступу: http://ukrstat.gov.ua

10 Молчанов І. В. Уроки кризи і оновлене бачення будівництва /І. В. Молчанов // Журнал «Уроки тижня»”. - 2010. - № 14. 23-26с .

Размещено на Allbest.ru