Анализ экономической деятельности предприятия ОАО "СВЗ"

Осуществляется калькулирование продукции с помощью системы производственного учета, который осуществляется производственным отделом бухгалтерии ОАО "СВЗ".

Производственный учет ОАО "СВЗ" обеспечивает:

1) группирование расходов по однородным элементам (материалы, заработная плата, прочие прямые расходы, общепроизводственные расходы);

2) отнесение прямых расходов на объекты затрат на основании данных первичных документов и распределение расходов с использованием базы распределения.

Для обобщения информации о затратах на производство продукций предназначен синтетический счет 23 "Производство", к которому открывается субсчета в зависимости от видов деятельности.

Аналитический учет к счету 23 "Производство*' ведется по видам производств, видам или группам продукции, статьям расходов, по подразделениям, центрам расходов и ответственности.

По дебету счета 23 "Производство" и его аналитическим счетам в течение отчетного периода отражают прямые материальные, трудовые и прочие прямые расходы.

В конце месяца на дебет счета 23 "Производство" с кредита счета 91 "Общепроизводственные расходы" списываются общепроизводственные расходы в сумме, исчисленной в установленном порядке, которая подлежит включению в себестоимость отдельных видов продукции путем распределения их общей сумму пропорционально прямым расходам.

На дебете счета 23 "Производство" и его аналитических счетов в конце месяца получают отражение все производственные расходы - как основные, так и накладные. С кредита счета 23 "Производство" списывают стоимость возвратных отходов, производственного неисправимого брака, если он имел место, и производственную себестоимость готовой продукции.

Дебетовое сальдо счета 23 "Производство" отражает затраты в незавершенном производстве. Для определения затрат в незавершенное производство в конце месяца проводится его инвентаризация, определяется степень готовности изделий, а затем производится их оценка исходя из фактических материальных и трудовых затрат.

При исчислении фактической производственной себестоимости выпущенной из производства готовой к затратам в незавершенное производство на начало месяца прибавляют затраты за месяц (уменьшенные на стоимость возвратных отходов) и вычитают затраты в незавершенное производство на конец месяца.

На фактическую себестоимость выпушенной из производства готовой продукции в бухгалтерском учете производственного отдела бухгалтерии ОАО "СВЗ" делают запись по кредиту счета 23 "Производство" и дебету счетов: 26 "Готовая продукция" - на производственную себестоимость готовой продукции; 90 "Себестоимость реализации" - на производственную себестоимость сданных заказчикам работ, услуг.

Фактическую себестоимость продукции исчисляют только в конце месяца после отражения всех прямых затрат и распределения косвенных расходов, а в течение месяца полученную из производства готовую продукцию приходуют по принятым на предприятии учетным ценам по плановой себестоимости. Это обеспечивает возможность отражать движение готовой продукции по мере осуществления хозяйственных операций. После составления отчетной калькуляции плановую себестоимость готовой продукции корректируют до фактической себестоимости ее изготовления: на сумму экономии делают отрицательную проводку способом "красного сторно", на сумму перерасхода - дополнительную проводку.

Бухгалтерский учет процесса производства ОАО "СВЗ определяется характером применяемой технологии и организации производства, поскольку этими факторами определяется перечень и состав статей калькуляции производственной себестоимости, которые самостоятельно устанавливаются предприятием.

Калькуляция продукции ОАО "Стахановского вагоностроительного завода" составляется в разрезе следующих статей: сырье и материалы, покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты, вспомогательные материалы, отходы, основная заработная плата производственных рабочих, премия, дополнительная заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальные мероприятия, расходы на подготовку и освоение производства, общепроизводственные расходы. Все эти статьи затрат в сумме образуют производственную себестоимость основных видов продукции вагоностроения. Отдельными статьями выделены административные расходы, расходы на сбыт, прочие операционные расходы, которые в сумме с производственной себестоимостью образуют полную себестоимость выпускаемой продукции ОАО "СВЗ".

Например, анализируя фактическую себестоимость основной продукции ОАО "СВЗ" в декабре 2006 года, на производство одной колесной пары расходуется материалов на сумму 2849,89 грн, оплата труда работников составляет 37,12 грн, премия 21,75 грн, дополнительная заработная плата производственных рабочих на сумму 11,24 грн, отчисления на социальные мероприятия на сумму 27,76 грн, а общепроизводственные расходы на единицу продукции составляют 402,97 грн.

Согласно пункту 11 П (С) БУ 16 "Расходы" в состав производственной себестоимости продукции (работ, услуг) включаются:

прямые материальные расходы;

прямые расходы на оплату труда;

другие прямые расходы;

общепроизводственные расходы.

Синтетический учет расходов на производство осуществляется в машинограммах по выпуску основных видов продукции предприятия.

Общепроизводственные расходы подразделяются на постоянные и переменные. Переменные общепроизводственные расходы изменяются прямо (или почти прямо) пропорционально изменению объема деятельности. Постоянные общепроизводственные расходы не зависят от объема производства. К ним относятся расходы на управление и обслуживание производства.

В состав переменных общепроизводственных расходов ОАО "СВЗ" согласно приказа об учетной политике включаются затраты, связанные с энергоснабжением технологического процесса и затраты по водоснабжению технологического процесса.

В состав постоянных общепроизводственных расходов ОАО "СВЗ" включаются: расходы на заработную плату и прочие выплаты аппарата управления цеха, отчисления на социальное и пенсионное страхование на фонд заработной платы аппарата управления цехом, затраты на содержание производственных помещений, операционная аренда основных фондов производственного назначения, амортизация основных фондов общепроизводственного назначения, затраты на ремонт основных фондов общепроизводственного назначения.

2.11 Учет формирования доходов и результатов деятельности предприятия

Учет формирования дохода от реализации продукции. Операционная деятельность - это основная деятельность предприятия, а также другие виды деятельности, которые не являются инвестиционной или финансовой деятельностью.

Реализация продукции ОАО "СВЗ" осуществляется на основании заключенных договоров с покупателями продукции, при этом списание готовой продукции со склада осуществляется на основании накладных и приказов, а ее отгрузка покупателю производится по доверенности. На реализованную продукции ОАО "СВЗ" выписывает налоговую накладную.

Доходы, затраты и результаты деятельности ОАО "СВЗ" за год отражаются в составе финансовой отчетности - Форма 2 "Отчет о финансовых результатах".

Доход от реализации продукции отражается в финансовой отчетности без вычета предоставленных скидок, возврата проданных товаров, непрямых налогов.

Доход от реализации продукции отражается в форме №2 в случае, если он соответствует всем приведенным условиям:

покупателю переданы риски и выгоды, связанные с правом собственности на продукцию;

предприятие на осуществляет дальнейшее управление и контроль за реализованной продукцией;

сумма дохода может быть достоверно определена;

предприятие имеет уверенность в том, что в результате операции произойдет увеличение его экономических выгод;

расходы, связанные с этой операцией, могут быть достоверно определены.

В отчете о финансовых результатах доход от реализации продукции отражается в строке 010.

Для учета дохода от реализации в бухгалтерском учете ОАО "СВЗ" предназначен счет 70 ?Доходы от реализации?, который ведется по субсчетам:

701 ? Доход от реализации готовой продукции?;

702 ? Доход от реализации товаров?;

703 ? Доход от реализации услуг?.

Учет формирования прочих доходов и затрат операционной деятельности. К прочей операционной деятельности относят операции, связанные с реализацией прочих оборотных активов, иностранной валюты, операционной арендой активов, иностранной валюты, получением доходов (затрат) от операционных курсовых разниц и др.

Прочие операционные доходы отражаются в строке 060 Отчета о финансовых результатах. В состав прочих операционных доходов включаются:

доход от реализации иностранной валюты;

доход от реализации других оборотных активов - производственных запасов, МБП и др.;

доход от аренды имущества;

доход от курсовых разниц по активам и обязательствам предприятия, связанных с операционной деятельностью предприятия;

доход, полученный в виде штрафов, пени, неустоек и других санкций за нарушение хозяйственных договоров, которые признаны должником или относительно которых получены решения суда об их взыскании;

доход, полученный от возмещения понесенных убытков;

доход от возмещения предприятию стоимости ранее списанных активов;

доход от списания кредиторской задолженности, возникшей в ходе операционного цикла, по истечении срока исковой давности;

доход в виде суммы полученных грантов, субсидий и ассигнований;

прочие доходы от операционной деятельности, например, доход от возмещения виновным лицом стоимости недостающих ценностей при инвентаризации.

Учет прочих доходов от операционной деятельности в бухгалтерии ОАО "СВЗ" ведется на счете 71 ?Другой операционный доход? в разрезе его субсчетов.

В состав прочих операционных расходов ОАО "СВЗ" включаются:

расходы на те исследования и разработки, которые соответствуют требованиям П (С) БУ 8;

себестоимость реализованной иностранной валюты, которая для целей бухгалтерского учета определяется путем пересчета иностранной валюты в денежную единицу Украины по курсу НБУ на дату осуществления операции по продаже иностранной валюты, плюс расходы, связанные с продажей иностранной валюты;

себестоимость реализованных производственных запасов, которая для целей бухгалтерского учета состоит из учетной стоимости и расходов, связанных с их реализацией;

сумма безнадежной дебиторской задолженности и отчисления в резерв сомнительных долгов;

потери от операционной курсовой разницы;

потери от обесценивания запасов;

недостачи, потери от порчи ценностей, признанные штрафы, пени, неустойки;

расходы на содержание объектов социально-культурного назначения;

другие расходы операционной деятельности.

В Отчете о финансовых результатах прочие операционные расходы отражаются по строке 090.

Учет формирования дохода и затрат финансовой деятельности. Финансовая деятельность - это операции, связанные с приобретением и реализацией тех необоротных активов, а также тех финансовых инвестиций, которые не являются составной частью эквивалентов денежных средств.

В состав доходов от участия в капитале включаются:

доходы, полученные в связи с увеличением доли инвестора в чистых активах объекта инвестирования в результате полученной ассоциированными, дочерними и совместными предприятиями прибыли ли роста собственного капитала таких предприятий в результате переоценки необоротных активов, инвестиций;

доходы от взноса или продажи ассоциированному, дочернему или совместному предприятию активов, приходящиеся на долю инвестора;

другие доходы.

Для учета доходов от участия в капитале предназначен счет 72 ? Доход от участия в капитале?, который ведется по соответствующим субсчетам. В форме №2 доходы от участия в капитале отражаются по строке 110.

В состав прочих финансовых доходов включаются доходы, полученные ОАО "СВЗ" от финансовых инвестиций. В состав прочих финансовых доходов включаются:

полученные дивиденды от других предприятий;

полученные проценты по облигациям и другим ценным бумагам;

другие доходы от финансовой деятельности.

Для учета прочих финансовых доходов на ОАО "СВЗ" используется счет 73 ?Прочие финансовые доходы?, в разрезе его субсчетов. Прочие финансовые доходы отражаются в ф. №2 по строке 120.

В состав финансовых расходов включаются расходы, связанные с привлечением заемного капитала, в состав которых включаются:

расходы, связанные с начислением или уплатой процентов за пользование кредитами банков;

расходы, связанные с выпуском, содержанием и обращением собственных ценных бумаг;

расходы, связанные с начислением процентов по договорам кредитования, финансового лизинга.

К потерям от участия в капитале относятся потери от уменьшения стоимости инвестиций, учет которых ведется по методу участия в капитале, возникающие в процессе инвестиционной деятельности предприятия.

Учет формирования доходов и затрат от иной обычной деятельности. В состав доходов от прочей деятельности ОАО "СВЗ" включаются:

доход от реализации финансовых инвестиций, необоротных активов, имущественных комплексов;

доход от неоперационных курсовых разниц по активам и обязательствам в иностранной валюте, связанных с финансовой и инвестиционной деятельностью предприятия;

доход от безвозмездно полученных активов, определенный в сумму амортизации таких активов одновременно с ее начислением;

прочие доходы обычной деятельности от списания кредиторской задолженности, возникшей не в ходе операционного цикла, по истечении срока исковой давности; от стоимости отрицательного гудвилла, признаваемого доходом.

Эти доходы отражаются по счету 74 ?Прочие доходы?, а в ф.2 - по строке 130 за вычетам суммы НДС.

К прочим расходам относятся расходы, возникшие в процессе обычной деятельности предприятия, но не связанные с производством или реализацией основной продукции. В состав таких расходов включаются:

балансовая стоимость реализованных финансовых инвестиций, необоротных активов, имущественных комплексов, определенная на дату их реализации, а также другие расходы, связанные с их реализацией;

потери от неоперационных курсовых разниц;

потери от уценки необоротных активов и финансовых инвестиций;

потери от списания остаточной стоимости ликвидированных необоротных активов;

расходы, связанные с ликвидацией необоротных активов;

другие расходы, возникшие в процессе обычной деятельности.

Учет прочих расходов ведется на счете 97 ?Другие расходы? по соответствующим субсчетам. Другие расходы отражаются по строке 160 Отчета о финансовых результатах.

Учет формирования чрезвычайных доходов и затрат.

К чрезвычайной деятельности относят операции или события, отличающиеся от обычной деятельности предприятия, и не ожидается, что они будут повторяться периодически или в каждом последующем отчетном периоде.

К доходам от чрезвычайных событий относятся:

возмещение чрезвычайных расходов страховыми компаниями;

благотворительные взносы других предприятий ли физических лиц, направленные на покрытие убытков от чрезвычайного события;

доходы от прочих событий и операций, которые отвечают определению чрезвычайных событий.

Доходы от чрезвычайных событий учитываются в бухгалтерском учете на счете 75 ?Чрезвычайные доходы?, который ведется по субсчетам:

751 ?Возмещение ущерба от чрезвычайных событий?;

752 ?Прочие чрезвычайные доходы?.

К расходам от чрезвычайных событий относятся:

прямые расходы от чрезвычайных событий;

расходы на осуществление мероприятий по предотвращению возникновения потерь от чрезвычайных событий;

потери от прочих событий и операций, которые отвечают определению чрезвычайных событий.

Учет расходов от чрезвычайных событий ведется на счете 99 ?Чрезвычайные затраты? по субсчетам:

991 ?Потери от стихийного бедствия?;

992 ?Затраты от техногенных катастроф?;

993 ?Другие чрезвычайные затраты?.

Результат от чрезвычайных событий показывается в форме №2 свернуто, то есть отражается либо доход от чрезвычайных событий - превышение суммы дохода над суммой потерь от чрезвычайных событий, либо расходы - превышение суммы потерь над суммой доходов от чрезвычайных событий или только сумма потерь, если не было доходов от таких событий. Чрезвычайные потери отражаются в форме №2 за вычетом суммы, на которую уменьшается налог на прибыль от обычной деятельности вследствие этих потерь.

Учет налога на прибыль. Ставки налога на прибыль, объекты налогообложения и порядок исчисления налогооблагаемой прибыли, порядок начисления и уплаты налога, обязанности и ответственность плательщика регламентируются действующим законодательством.

Учет налога на прибыль ведется на счете 98 ?Налог на прибыль? по субсчетам:

981 ?Налог на прибыль от обычной деятельности?;

982 ?Налог на прибыль от чрезвычайных событий?.

На субсчете 981 ведется учет начисленной суммы налога на прибыль от обычной деятельности ОАО "СВЗ".

На субсчете 982 отражают сумму налога, подлежащего уплате с прибыли от чрезвычайных событий?.

2.12 Порядок формирования и учет финансовых результатов

Учет финансовых результатов. Финансовые результаты по вилам деятельности, вследствие которых они возникают, подразделяются на: прибыль (убытки) от обычной деятельности и чрезвычайных событий.

К обычной деятельности ОАО "СВЗ" относится производство и реализация продукции, расчеты с поставщиками и покупателями, работниками, банковскими учреждениями и др. В качестве сопровождающих к обычной деятельности относятся такие операции, как переоценка активов, списание обесцененных запасов, курсовые разницы, экономические санкции за нарушение договорных обязательств или налогового законодательства и др. Обычная деятельность подразделяется на: операционную и прочую, к которой относится инвестиционная и финансовая деятельности.

Операционная деятельность ОАО "СВЗ" представлена основной деятельностью предприятия, а также другими видами деятельности, не являющимися инвестиционной или финансовой деятельностью.

Основная деятельность - это деятельность, связанная с производством и реализацией продукции, являющаяся определяющей целью создания предприятия и обеспечивающая основную часть его дохода. Для ОАО "СВЗ" такой деятельностью является приобретение производственных запасов, изготовление и реализация готовой продукции и т.д.

Расходы, связанные с основной деятельностью, различают по функциям - производство, управление, сбыт. Они отражаются на таких счетах, как 90 "Себестоимость реализации", 92 "Административные расходы", 93 "Расходы на сбыт", 94 "Прочие расходы операционной деятельности".

Инвестиционная деятельность - приобретение и реализация необоротных активов.

Под финансовой деятельностью понимают деятельность, которая приводит к изменениям размера и состава собственного и заемного капитала.

Чрезвычайная деятельность - операции или события, отличающиеся от обычных и не происходящие часто или регулярно. К таким событиям относятся стихийные бедствия, техногенные аварии, пожар и др. Потери вследствие таких событий, покрытие их за счет страхового возмещения и других источников учитываются при расчете финансовых результатов от чрезвычайной деятельности.

Исходя из классификации доходов и затрат по видам деятельности и функциям и построена система счетов бухгалтерского учета для отражения формирования финансовых результатов деятельности ОАО "СВЗ" и определения чистой прибыли (убытка) отчетного периода, а также составления Отчета о финансовых результатах.

Для обобщения информации о финансовых результатах от обычной деятельности и чрезвычайных событий Планом счетов бухгалтерского учета применяемым ОАО "СВЗ" предусмотрен счет 79 "Финансовые результаты", который ведется по субсчетам:

"Результат основной деятельности";

"Результат финансовых операций";

"Результат от прочей обычной деятельности";

"Результат от чрезвычайных событий".

По кредиту счета 79 "Финансовые результаты" и его субсчетов отражаются суммы в порядке закрытия счетов учета доходов, а по дебету - суммы в порядке закрытия счетов учета расходов, а также причитающаяся сумма начисленного налога на прибыль.

По кредиту субсчета 791 "Результат основной деятельности" отражается сумма доходов от реализации готовой продукции, товаров и прочей операционной деятельности в корреспонденции с дебетом счетов:

70 "Доходы от реализации";

71 "Прочий операционный доход".

На дебет субсчета 791 "Результат основной деятельности" в порядке закрытия счетов в конце отчетного периода списывают:

себестоимость реализованной готовой продукции с кредита счета 90 "Себестоимость реализации";

административные расходы с кредита счета 92 "Административные расходы";

расходы на сбыт с кредита счета 93 "Расходы на сбыт";

прочие операционные расходы с кредита счета 94 "Прочие расходы операционной деятельности";

причитающаяся по данным бухгалтерского учета сумма налога на прибыль от обычной деятельности с кредита субсчета 981 "Налоги на прибыль от обычной деятельности".

Путем сопоставления на субсчете 791 "Результаты основной деятельности кредитового оборота с дебетовым оборотом определяют финансовый результат (прибыль, убыток) от основной деятельности ОАО "СВЗ".

Исчисленная сумма финансового результата от основной деятельности списывается на счет 44 "Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)" записью:

на сумму полученной прибыли;

Д-т сч.79, субсчет 791 "Результат основной деятельности",

К-т сч.44, субсчет 441 "Прибыль нераспределенная";

на сумму убытка:

Д-т сч.44, субсчет 442 "Непокрытые убытки",

К-т сч.79, субсчет 791 "Результат основной деятельности".

Субсчет 792 "Результат финансовых операций"' предназначен для определения финансовых результатов от финансовых операций ОАО "СВЗ".

На кредит данного субсчета списывают:

а) в корреспонденции с дебетом 72 "Доход от участия в капитале";

б) в корреспонденции с дебетом счета 73 "Прочие финансовые доходы";

На дебет субсчета 792 "Результат финансовых операций" списывают:

а) в корреспонденции с кредитом счета 95 "Финансовые расходы" - финансовые расходы: начисленные проценты за пользование кредитами банков, по договорам кредитования, финансового лизинга; расходы, связанные с выпуском, содержанием и обращением собственных ценных бумаг и др.;

б) в корреспонденции с кредитом счета 96 "Потери от участия в капитале" - потери от инвестиций в ассоциированные предприятия, от совместной деятельности, от инвестиций в дочерние предприятия.

По данным субсчета 793 "Результат от прочей обычной деятельности" определяют финансовый результат (прибыль, убыток) от прочей обычной деятельности.

На кредит субсчета 793 в корреспонденции с дебетом счета 74 "Прочие доходы" списывают доходы от инвестиционной и прочей обычной деятельности ОАО "СВЗ": доходы от реализации финансовых инвестиций, от реализации необоротных активов, имущественных комплексов, доходы от неоперационной курсовой разницы, бесплатно полученных активов, прочие доходы от обычной деятельности - от списания кредиторской задолженности после окончания срока исковой давности, от стоимости отрицательного гудвилла, признанною доходом и др.

На дебет субсчета 793 "Результат от прочей обычной деятельности" в корреспонденции с кредитом счета 97 "Прочие расходы" списывают расходы, которые возникли в процессе обычной деятельности, но которые не связаны с производством или реализацией основной продукции, а также расходы страховой деятельности.

По данным субсчета 794 "Результаты чрезвычайных событий" определяется прибыль (убыток) от чрезвычайных событий. На кредит данного субсчета в корреспонденции с дебетом счета 75 "Чрезвычайные доходы" списывают доходы, полученные от чрезвычайных событий: суммы возмещенных убытков от чрезвычайных событий, а на дебет - в корреспонденции с кредитом счета 99 "Чрезвычайные потери" - потери от чрезвычайных событий: потери от стихийных бедствий, техногенных катастроф и аварий и прочих чрезвычайных потерь.

Финансовые результаты деятельности ОАО "СВЗ" за отчетный год отражаются в ф. №2 "Отчет о финансовых результатах".

Отчет о финансовых результатах состоит из трех разделов, первый раздел которого предназначен для определения финансового результата.

Раздел І "Финансовые результаты" предназначен для отражения доходов и расходов от всех видов деятельности ОАО "СВЗ" и определения финансового результата за отчетный период.

Финансовый результат определяется исходя из принципа начисления и соответствия доходов и расходов:

принцип "начисление" предусматривает отражение в учете доходов и расходов, и соответственно финансовых результатов, в момент их возникновения независимо от даты поступления или уплаты денег. Например, если отгрузка продукции производится в одном отчетном периоде, а оплата будет осуществляться в следующем отчетном периоде, то доход признается и отражается в учете на дату отгрузки продукции;

принцип "соответствие" предусматривает определение финансового результата путем сопоставления доходов отчетного периода с расходами этого же периода, понесенными для получения этих доходов. Например, при отражении в учете признанного дохода от реализации продукции одновременно определяются и отражаются в учете ее себестоимость и все расходы, связанные с такой реализацией.

Финансовый результат деятельности ОАО "СВЗ" в Отчете о финансовых результатах определяется поэтапно, путем вычитания из доходов деятельности ОАО "СВЗ" расходов на ее осуществление:

Чистый доход от реализации продукции определяется путем вычитания из дохода (выручки) от реализации продукции соответствующих налогов и сборов: НДС и др. вычеты из дохода;

Валовая прибыль (убыток) рассчитывается как разница между чистым доходом от реализации продукции и ее себестоимостью.

Финансовые результаты от операционной деятельности определяются как алгебраическая сумма валовой прибыли (убытка), других операционных доходов, административных расходов, расходов на сбыт и других операционных расходов.

Прибыль (убыток) от обычной деятельности ОАО "СВЗ" определяется как алгебраическая сумма прибыли (убытка) от основной деятельности, финансовых и других доходов (прибылей), финансовых и других расходов (убытков) и суммы налога с прибыли.

Чистая прибыль (убыток), которая представляет собой финансовый результат ОАО "СВЗ" за отчетный период, рассчитывается как алгебраическая сумма прибыли (убытка) от обычной деятельности и чрезвычайной прибыли, чрезвычайного убытка и налогов с чрезвычайной прибыли.

3. Финансы предприятия

3.1 Организация денежных расчетов на предприятии

Наличные расчеты на ОАО "СВЗ" осуществляются через кассу предприятия. Касса на ОАО "СВЗ" представляет собой отдельное структурное подразделение, которое соответствует всем требованиям законодательства, которое обеспечивает оприходование, хранение, выдачу наличности и денежных документов и др.

Лимит остатка наличности в кассе ОАО "СВЗ" устанавливается на основании "Положения о ведении кассовых операций в национальной и иностранной валюте в Украине", утвержденном постановлением Правления НБУ от 15.12.04 г. №637. Лимит остатка наличности в кассе ОАО "СВЗ" рассчитывается за предыдущие 12 месяцев. Для этого выбирают 3 подряд месяца, за которые выдача наличности была максимальной и определяют среднедневную выдачу наличности из кассы, после чего оформляется расчет на установление лимита остатка наличности в кассе.

На ОАО "СВЗ" наличные расчеты осуществляются по таким операциям: выдача наличности в подотчет на хозяйственные и командировочные нужды, осуществление единовременных выплат и др. То есть в основном, кассовые операции по которым осуществляется расчет лимита остатка наличности в кассе, представлены выдачей средств в подотчет. Оплата труда работникам ОАО "СВЗ", осуществление расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, по налогам и платежам и др. осуществляются в безналичной форме путем перечисления или зачисления на текущие счета средств в национальной или иностранной валюте.

Наличные расчеты на ОАО "СВЗ" осуществляются на основе заполнения типичных форм первичных документов: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер и др. документы применяемые при автоматизированной форме учета.

Для контроля за осуществлением кассовых операции на ОАО "СВЗ" ежегодно, не раньше 1 октября, проводится согласно приказу руководителя предприятия инвентаризация наличных средств, которые хранятся в кассе предприятия. Для ее проведения, руководителем предприятия назначается инвентаризационная комиссия, которую возглавляет исполнительный директор ОАО "СВЗ". Комиссия определяет фактический объем наличности в кассе, и по результатам инвентаризации составляет акт о результатах инвентаризации наличных средств в кассе предприятия, с указанием сумм излишка или недостачи и решением руководителя предприятия.

Безналичные расчеты на ОАО "СВЗ" осуществляются в соответствии с действующим законодательством Украины, которые осуществляются через текущие счета предприятия в банке. С текущего счета ОАО "СВЗ" осуществляются расчеты, обеспечивающие производственно-хозяйственную, коммерческую и другую деятельность предприятия, за товарно-материальные ценности с поставщиками и подрядчиками, предоставленные и полученные услуги, уплата обязательных платежей в бюджет и иных операций в соответствии с уставной деятельностью ОАО "СВЗ".

Безналичные расчеты ОАО "СВЗ" с поставщиками, покупателями, подрядчиками и другими контрагентами предприятия осуществляются путем перечисления средств со счета плательщика на счет получателя с помощью таких форм расчетных документов: платежные поручения, платежные требования-поручения, расчетные чеки, аккредитивы, векселя, платежные требования, инкассовые поручения.

Безналичные расчеты ОАО "СВЗ" осуществляются как в национальной, так и в иностранной валютах, путем открытия в учреждениях банков текущих и валютных счетов. При этом ОАО "СВЗ" имеет в учреждениях банков валютные счета, которые открываются предприятию в валютах, в которых будут проводится операции с иностранными контрагентами: российский рубль, доллар США, евро и др. Для систематизации и обобщения информации о хозяйственных операций в разных валютах в бухгалтерском учете производится пересчет иностранных валют в национальную валюту Украины по курсу, установленному НБУ на дату оформления расчетно-платежных документов - дата выписки платежного поручения, дата выписки приходных и расходные кассовых ордеров и др.

В процессе деятельности ОАО "СВЗ" не всегда осуществляет расчеты с другими предприятиями одновременно с передачей продукции, выполнением работ и т.д. В связи с этим у него возникает дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность определяется как сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату.

Дебиторская задолженность ОАО "СВЗ" отражается в форме №1 "Баланс", в составе активов.

Согласно П (С) БУ 10 дебиторская задолженность делится на долгосрочную и краткосрочную.

Любая задолженность, как долгосрочная, так и текущая, может быть признана предприятием безнадежной, при выполнении одного из условий:

истек срок исковой давности - 3 года;

существует уверенность в том, что должник не погасит свою задолженность.

Безнадежная дебиторская задолженность за продукции, товары, работы или услуги списывается в момент ее признания за счет резерва сомнительных долгов.

При списании дебиторской задолженности, которая образовалась не в результате отгрузки продукции, товаров, оказания услуг, на ОАО "СВЗ" применяется метод прямого списания сумм такой задолженности на расходы периода. После списания безнадежная дебиторская задолженность учитывается на забалансовом счете в течение трех лет.

В примечаниях к финансовой отчетности дебиторская задолженность отражается в целом на конец года и по срокам непогашения.

На ОАО "СВЗ", согласно с приказом об учетной политики, выделяют следующие группы дебиторской задолженности, используемой для начисления резерва сомнительных долгов:

группа 1 - от 1 года до 1 года и 6 месяцев включительно;

группа 2 - от 1 года и 6 месяцев до 2 лет включительно;

группа 3 - до 2 лет 90 дней включительно;

группа 4 - от 2 лет и 90 дней до 2 лет и 180 дней включительно;

группа 5 - от 2 лет и 180 дней до 2 лет и 270 дней включительно;

группа 6 - от 2 лет и 270 дней до 3 лет.

Резерв сомнительных долгов формируется предприятием на дату баланса. Одновременно величина резерва увеличивает расходы отчетного периода. За счет созданного резерва будут списываться безнадежные долги следующего года. На ОАО "СВЗ" применяется метод формирование резерва сомнительных долгов на основании классификации дебиторской задолженности. По каждой указанной группе задолженности на ОАО "СВЗ" определяется коэффициент сомнительности.

Резерв сомнительных долгов определяется как сумма произведений задолженностей по каждой группе на соответствующие коэффициенты сомнительности, определяемые исходя из данных бухгалтерского учета ОАО "СВЗ" за предыдущие периоды.

Согласно Баланса ОАО "СВЗ" за 2006 год на предприятии на конец 2006 года резерв сомнительных долгов составил 4924,6 тыс. грн.

Анализ состояния дебиторской задолженности ОАО "СВЗ" приведен в таблице 15.

Таблица 15. Состояние дебиторской задолженности

Виды дебиторской задолженности	На 1.01.06г., тыс. грн.	На 1.01.07г., тыс. грн.	Отклонение
Долгосрочная дебиторская задолженность	521,6	0	-521,6
Текущая, в т. ч.:	33978,9	10169,8	-23809,1
- краткосрочные векселя полученные	2241,7	549,3	-1692,4
- за продукцию, товары, работы и услуги	17902,5	1410,8	-16491,7
- по выданным авансам	2530,5	2511,4	-19,1
- по расчетам с бюджетом	3981,5	1146,6	-2834,9
- прочая дебиторская задолженность	7322,7	4551,7	-2771,0
Всего:	34500,5	10169,8	-24330,7

Исходя из таблицы 15, общая сумма долгосрочной и текущей дебиторской задолженности ОАО "СВЗ" на 1.01.06 года составляла 34500,5 тыс. грн. На конец 2006 года сумма дебиторской задолженности снизилась на 24330,7 тыс. грн и составила 10169,8 тыс. грн.

На уменьшение дебиторской задолженности в 2006 году повлияло погашение долгосрочной задолженности на конец года.

Текущая дебиторская задолженность предприятия на конец года уменьшилась на 23809,1 тыс. грн и составила 10169,8 тыс. грн.

На ОАО "СВЗ" в 2006 г. краткосрочные векселя полученные были погашены на сумму 1692,4 тыс. грн. и на 1.01.07 г. дебиторская задолженность по ним составила 549,3 тыс. грн.

Дебиторская задолженность за товары, работы и услуги, оцененная по чистой реализационной стоимости на дату баланса, на конец 2006 года уменьшилась на 16491,7 тыс. грн. в результате она составила на 1.01.07 г.1410,8 тыс. грн.

Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом, по выданным авансам, прочая текущая дебиторская задолженность на конец 2006 года уменьшились, что свидетельствует об их частичном погашении в 2006 году.

Кредиторская задолженность - это наиболее ?весомая? часть обязательств предприятия, в которые включаются долгосрочные и текущие обязательства.

Например, кредиторская задолженность за товары, работы, услуги - это обязательство, которое возникает в результате осуществленных операций, когда были получены товары или услуги, а денежные средства за них не уплачены. Или это задолженность предприятия банку за полученный кредит, в результате чего у предприятия возникло обязательство его возврата. Погашение обязательства подразумевает что предприятие отдает ресурсы, воплощающие экономические выгоды.

В соответствии с П (С) БУ 11 кредиторская задолженность классифицируется на долгосрочную и текущую.

Кредиторская задолженность ОАО "СВЗ" отражается в балансе предприятия в составе пассива. При этом долгосрочные обязательства, на которые начисляются проценты, отражаются в балансе по их настоящей стоимости, которая представляет собой дисконтированную сумму будущих платежей, которая будет необходима для погашения обязательства в процессе обычной деятельности предприятия.

Текущие обязательства отражаются в балансе по сумме погашения, которая представляет недисконтированную сумму денежных средств или их эквивалентов, которая, как ожидается будет уплачена в процессе деятельности ОАО "СВЗ".

Для успешного функционирования в нынешних условиях хозяйствования ОАО "СВЗ" привлекает кредиты банков. При привлечении заемных средств между учреждением банка и ОАО "СВЗ" составляется кредитный договор, в котором определяются объекты кредитования, условия получения и погашения кредита.

Кредиты банков, полученные предприятием, в бухгалтерском учете и финансовой отчетности отражаются в составе текущей или долгосрочной кредиторской задолженности предприятия.

Проанализируем состояние и динамику кредиторской задолженности ОАО "СВЗ" в 2006 году, используя ф. №1 "Баланс" финансовой отчетности в таблице 16.

Таблица 16. Состояние кредиторской задолженности

Виды кредиторской задолженности	На 1.01.06г., тыс. грн.	На 1.01.07г., тыс. грн.	Отклонение
Долгосрочные обязательства, в т. ч.:	2291,6	1145,8	-1145,8
Прочие долгосрочные обязательства	2291,6	1145,8	-1145,8
Текущие обязательства, в т. ч.:	100334,7	79271,6	-21063,1
- краткосрочные кредиты банков	0	9372,0	9372,0
- краткосрочные векселя выданные	10873,6	5594,5	-5279,1
- кредиторская задолженность за товары, работы, услуги	46264,3	38742,3	-7522,0
-текущая задолженность по расчетам, в т. ч.:	43196,8	25562,8	-17634,0
а) по полученным авансам	1085,4	1880,3	794,9
б) с бюджетом	38,3	442,3	404,0
в) по страхованию	492,6	319,1	-173,5
г) по оплате труда	1295,6	858,6	-437,0
д) другие текущие обязательства	40284,9	22062,5	-18222,4
Всего:	102626,3	80417,4	-22208,9

Анализируя данные таблицы 16, общая величина кредиторской задолженности ОАО "СВЗ" в 2006 году уменьшилась к концу года на 22208,9 тыс. грн. и составила 80417,4 тыс. грн.

Долгосрочные обязательства ОАО "СВЗ" на конец 2006 г. по сравнению с началом года уменьшились на половину и составили 1145,8 тыс. грн.

Величина текущих обязательств ОАО "СВЗ" в 2006 году также уменьшилась на 21063,1 тыс. грн. и составила на 1.01.07 года 79271,6 тыс. грн. На это изменение в большей степени повлияло уменьшение текущей задолженности предприятия по расчетам с бюджетам, по полученным авансам, по страхованию, по оплате труда и другие обязательства, которая в целом уменьшилась к концу 2006 года на 17634,0 тыс. грн. и составила 25562,8 тыс. грн.

Текущие обязательства ОАО "СВЗ" и ее составляющие - краткосрочные кредиты банков, краткосрочные векселя выданные, кредиторская задолженность за товары, работы, услуги и текущая задолженность по расчетам - уменьшились на 21063,1 тыс. грн., что и повлияло на уменьшение кредиторской задолженности на конец 2006 г.

3.2 Формирование и использование доходов и финансовых результатов

Доходом предприятия признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала предприятия за счет вкладов участников, при условии, что оценка дохода может быть достоверно оценена.

Признание и отражение в учете доходов ОАО "СВЗ" осуществляется в соответствии с требованиями П (С) БУ 15 "Доход" на основании принципа начисления и соответствия.

Доход отражается в бухгалтерском учете в сумме справедливой стоимости активов, которые получены или подлежат получению.

Доходы полученные ОАО "СВЗ" в течении отчетного года отражаются в финансовой отчетности предприятия: форма № 2 "Отчет о финансовых результатах", в которой отражаются признанные доходы от обычной деятельности по группам: доход (выручка) от реализации продукции, другие операционные доходы, финансовые доходы, другие доходы; форма №5 "Примечания к годовой финансовой отчетности", в которой отражается распределение доходов по каждой группе, пояснительная записка к годовому отчету за соответствующий отчетный год и другая отчетная документация.

Используя информацию о доходах, приведенную в финансовой отчетности ОАО "СВЗ", проанализируем процесс формирования, структуру доходов предприятия за 2005 и 2006 года. Анализ структуры расходов приведен в таблице 17.

Таблица 17. Анализ структуры доходов предприятия

Показатели	2005 год	2006 год	Отклонение
	сумма, тыс. грн	%	сумма, тыс. грн	%	сумма, тыс. грн	%
Чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг)	135332,3	92,64	153211,7	90,84	17879,4	-1,8
Другие операционные доходы:	4208,7	2,88	14565,9	8,63	10357,2	5,75
- операционная аренда активов	24,6	0,02	124,5	0,07	99,9	0,05
- операционная курсовая разница	23,1	0,01	13,9	0,01	-9,2	0
- штрафы, пени, неустойки	1,6	0,001	0,9	0,001	-0,7	0
- реализация других оборотных активов	0	0	492,8	0,29	492,8	0,29
- другие операционные доходы	4159,4	2,85	13933,8	8,26	9774,4	5,41
Доходы от участия в капитале	6179,2	4,23	0	0	-6179,2	-4,23
Другие доходы	360,1	0,25	878,4	0,52	518,3	0,27
Всего	146080,3	100	168656,0	100	22575,7	Х

Анализируя таблицу данных о доходах ОАО "СВЗ" за 2006 г и 2005 г. можно сделать такие выводы: чистый доход от реализации продукции, другие операционные доходы и другие доходы ОАО "СВЗ" в 2006 году увеличились по сравнению с прошедшим годом; доход от операционной курсовой разницы и штрафы, пени, неустойки, доход от участия в капитале за отчетный период уменьшились по сравнению с предыдущим.

На увеличение других операционных доходов на 10357,2 тыс. грн. в 2006 году положительно повлияло увеличение дохода от операционной аренды активов на 99,9 тыс. грн, получение ОАО "СВЗ" в 2006 году дохода от реализации других оборотных активов на сумму 492,8 тыс. грн., а также увеличение других операционных доходов предприятия на 9774,4 тыс. грн. А отрицательное влияние оказало уменьшение дохода от операционной курсовой разницы на 9,2 тыс. грн и уменьшение дохода от штрафов, неустоек на 0,7 тыс. грн.

Общая сумма других операционных доходов ОАО "СВЗ" в 2006 году составила 14565,9 тыс. грн.

Если рассматривать в процентном соотношении изменение удельного веса составляющих групп доходов ОАО "СВЗ" в общей сумме дохода, то, несмотря на увеличение дохода от реализации продукции в 2006 году в сравнении с 2005 годом, его удельный вес снизился на 1,8% и составил 90,84%.

Удельный вес других операционных доходов ОАО "СВЗ" в 2006 году увеличился на 5,75% и составил 8,63%. На это изменение положительно повлияло увеличение удельного веса дохода от операционной аренды активов на 0,05%, увеличение удельного веса дохода от реализации других оборотных активов и других операционных доходов на 0,29% и 5,41%. При этом удельный вес дохода от операционной курсовой разницы и штрафов, неустоек в 2006 году по сравнению с 2005 годом не изменился.

Удельный вес доходов от участия в капитале в 2006 году снизился по сравнению с 2005 годом на 4,23%, что обусловлено тем, что доход от участия в капитале предприятия в 2006 году равнялся 0.

Удельный вес других доходов на ОАО "СВЗ" в 2006 году увеличился на 0,27% и составил 0,52%.

В 2006 году общая величина дохода, полученного ОАО "СВЗ" увеличилась на 22575,7 тыс. грн, и в результате составила 168656,0 тыс. грн.

Признание и отражение в учете расходов осуществляется на ОАО "СВЗ" в соответствии в П (С) БУ 16 "Расходы" на основании принципа начисления и соответствия.

Расходами отчетного периода признаются или уменьшение активов, или увеличение обязательств, что приводит к уменьшению собственного капитала предприятия (за исключением уменьшения капитала вследствие его изъятия или распределения собственниками), при условии, что эти расходы могут быть достоверно оценены.

В целях бухгалтерского учета, анализа и планирования расходы ОАО "СВЗ" объединяются в однородные группы по различным признакам. В целом расходы группируются и учитываются по видам, местам возникновения и носителем затрат.

Виды расходов признаются исходя из экономического содержания, заключенного в отдельном элементе затрат, и являются базой для формирования калькуляционных статей затрат.

Расходы ОАО "СВЗ" в отчетном году отражаются в финансовой отчетности предприятия: форма № 2 "Отчет о финансовых результатах", форма №5 "Примечания к годовой финансовой отчетности", в которой отражается распределение расходов по каждой группе, пояснительная записка к годовому отчету за соответствующий отчетный год и другая отчетная документация.

Используя информацию о расходах, приведенную в финансовой отчетности ОАО "СВЗ", проанализируем процесс формирования, структуру расходов предприятия за 2005 и 2006 года. Анализ структуры расходов приведен в таблице 18.

Таблица 18. Анализ структуры расходов предприятия

Показатели	2005 год	2006 год	Отклонение
	сумма, тыс. грн	%	сумма, тыс. грн	%	сумма, тыс. грн	%
Себестоимость реализованной продукции	122392,3	88,97	142034,6	77,63	19642,3	-11,34
Административные расходы	7101,3	5,17	9781,0	5,34	2679,7	0,17
Расходы на сбыт	1568,3	1,14	1747,5	0,96	179,2	-0,18
Другие операционные расходы:	4169,2	3,03	26793,2	14,64	22624,0	11,61
-операционная курсовая разница	82,2	0,06	42,6	0,02	-39,6	-0,04
- реализация других оборотных активов	368,9	0,27	1076,2	0,59	707,3	0,32
- штрафы, пени, неустойки	186,0	0,14	318,8	0,17	132,8	0,03
- содержание объектов соц. - культурного назначения	1292,6	0,94	1034,3	0,57	-258,3	-0,37
- прочие операционные расходы	2239,5	1,62	24321,3	13,29	22081,8	11,67
Другие расходы:	2331,0	1,69	943,5	0,52	-1387,5	-1,17
- реализация необоротных активов	1403,0	1,02	423,5	0,23	-979,5	-0,79
- списание необоротных активов	928,0	0,67	407,8	0,22	-520,2	-0,45
- прочие расходы	0	0	112,2	0,07	112,2	0,07
Расходы от участия в капитале	0	0	1242,8	0,68	1242,8	0,68
Финансовые расходы	0	0	429,5	0,23	429,5	0,23
Всего	137562,1	100	182972,1	100	45410,0	Х

Анализируя таблицу данных о расходах ОАО "СВЗ" делаем следующие выводы: себестоимость реализованной продукции в сравнении с отчетным 2005 годом возросла на 19642,3 тыс. грн., при этом удельный вес её снизился на - 11,34%.

Административные расходы увеличились в 2006 году на 2679,7 тыс. грн. и составили 9781 тыс. грн., при этом их удельный вес возрос на 0,17%.

При увеличении общей суммы расходов на сбыт в 2006 году на 179,2 тыс. грн., их удельный вес снизился на 0,18% по сравнению с 2005 годом.

Другие операционные расходы ОАО "СВЗ" в 2006 году увеличились на 22642 тыс. грн, а их удельный вес возрос на 11,61%. На увеличение других операционных расходов оказало влияние увеличение расходов от реализации других оборотных активов в 2006 году на 707,3 тыс. грн, увеличение штрафов, неустоек на 132,8 тыс. грн и значительное увеличение в 2006 году прочих операционных расходов на 22081,8 тыс. грн.

Другие расходы ОАО "СВЗ" в 2006 году уменьшились по сравнению с 2005 годом на 1387,5 тыс. грн., а их удельный вес снизился на 1,17%. Это обусловлено снижением расходов от реализации необоротных активов на 979,5 тыс. грн., уменьшение расходов от списания необоротных активов на 520,2 тыс. грн и увеличение прочих расходов в 2006 году на 112,2 тыс. грн.

Расходы от участия в капитале и финансовые расходы ОАО "СВЗ" в 2006 году составили 1242,8 тыс. грн и 429,5 тыс. грн соответственно, а в 2005 году они равнялись нулю.

Если брать общую сумму затрат, мы видим их увеличение в 2006 году на сумму 45410 тыс. грн.

Целью составления Отчета о финансовых результатах является предоставление пользователям полной, правдивой и непредвзятой информации о доходах, расходах, прибылях (убытках) от деятельности предприятия.

Отчет построен по функциональному группированию доходов и расходов. Доходы и расходы приводятся в отчете с целью определения чистой прибыли. Финансовые результаты в отчете определяются и отражаются в разрезе обычной деятельности и чрезвычайных событий.

Проанализируем формирование финансового результата ОАО "СВЗ" за 2005 год и 2006 год на основании горизонтального анализа формы №2 "Отчет о финансовых результатах".

Горизонтальный анализ отчета представлен в таблице 19.

Таблица 19. Горизонтальный анализ "Отчета о финансовых результатах"

Показатели	2005 год, тыс. грн.	2006 год, тыс. грн	Отклонение
			сумма	%
Доход (выручка) от реализации продукции	153365,8	177916,8	24551,0	16,01
НДС	18033,5	24703,0	6669,5	36,98
Чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг)	135332,3	153211,7	17879,4	13,21
Себестоимость реализованной продукции	122392,3	142034,6	19642,3	16,05
Валовая прибыль	12940,0	11177,1	-1762,9	-13,62
Другие операционные доходы:	4208,7	14565,9	10357,2	246,09
Административные расходы	7101,3	9781,0	2679,7	37,74
Расходы на сбыт	1568,3	1747,5	179,2	11,43
Другие операционные расходы	4169,2	26793,2	22624,0	542,65
Финансовые результаты от операционной деятельности:
прибыль	4309,9	-	-	-
убыток	-	12578,7	-	-
Доход от участия в капитале	6179,2	-	-	-
Другие доходы	360,1	878,4	518,3	143,93
Финансовые расходы	-	429,5	-	-
Расходы от участия в капитале	-	1242,8	-	-
Другие расходы:	2331,0	943,9	-1387,1	-59,51
Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения:
прибыль	8518,2	-	-	-
убыток	-	14316,5	-	-
Налог на прибыль от обычной д-ти	-	-	-	-
Финансовые результаты от обычной деятельности:
прибыль	8518,2	-	-	-
убыток	-	14316,5	-	-
Чистая прибыль	8518,2	-	-	-
убыток	-	14316,5	-	-

Исходя из горизонтального анализа "Отчета о финансовых результатах" ОАО "СВЗ" за 2006 год, делаем выводы относительно произошедших изменений:

доход от реализации продукции ОАО "СВЗ" в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличился на 24551 тыс. грн., т.е. на 16,01%;

валовая прибыль ОАО "СВЗ" в 2006 году уменьшилась в сравнении с 2005 годом на 1762,9 тыс. грн., что в процентном соотношении составляет 13,62%, - это обусловлено увеличением себестоимости реализованной продукции на 19642,3 тыс. грн. в 2006 году в сравнении с предыдущим годом;

финансовый результат от операционной деятельности ОАО "СВЗ" в 2006 году представляет убыток на сумму 12578,7 тыс. грн., а в 2005 году финансовым результатом от операционной деятельности являлась прибыль в размере 4309,9 тыс. грн;

финансовый результат от обычной деятельности до налогообложения на ОАО "СВЗ" в 2006 и 2005 годах соответствует финансовому результату от обычной деятельности и чистой прибыли (убытку в 2006 году). В 2005 году он составил - прибыль в размере 8518,2 тыс. грн, а в 2006 году - убыток в размере 14316,5 тыс. грн.

3.3 Организация оборотных средств на предприятии

Оборотные средства предприятия представляют собой ту часть финансовых ресурсов, которая постоянно находится в обороте. Они направлены на приобретение сырья и материалов, основных и вспомогательных материалов и других элементов производственных запасов. Источником создания оборотных средств могут быть:

1) собственные оборотные средства;

2) краткосрочные кредиты;

3) кредиторская задолженность.

Деятельность ОАО "СВЗ" по созданию и реализации продукции осуществляется в процессе соединения основных средств, оборотных средств и труда работников предприятия.

В отличие от основных фондов, оборотные фонды потребляются в одном производственном цикле и их стоимость полностью переносится на стоимость изготовленной продукции. В производственной сфере оборотный капитал авансируется в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

К производственным оборотным фондам на ОАО "СВЗ" относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, полуфабрикаты, топливо, тара, запасные части, МБП, незавершенное производство, расходы будущих периодов и др.

Фонды обращения - это остатки готовой продукции на складе предприятия, отгруженные, но не оплаченные покупателями товары, остатки денежных средств предприятия на расчетном счете в банке, кассе, в расчетах по дебиторской задолженности, а также средства вложенные в краткосрочные ценные бумаги.