Теоретические основы экономического анализа

Изменение величины основных фондов определяется величиной их поступления и выбытия.

Прирост основных производственных фондов в стоимостном выражении может происходит за счет:

-ввода в эксплуатацию новых объектов основных фондов;

-приобретения бывших в эксплуатации основных фондов;

-безвозмездного поступления основных фондов от юридических и физических лиц;

-аренды;

-переоценки.

Уменьшение стоимости основных производственных фондов может происходить в результате:

-выбытия вследствие ветхости и износа;

-продажи;

-безвозмездной передачи на баланс других предприятий;

-переоценки;

-передачи основных фондов в долгосрочную аренду.

Анализ обеспеченности, объема, структуры и движения является исходной информацией для анализа технического состояния, фондоотдачи, производственной мощности и изменения объема выпуска продукции. В заключение составляется баланс основных фондов. Балансы основных фондов показывают динамику за год. Они строятся либо по балансовой стоимости, либо по их остаточной стоимости.

Баланс основных фондов, составляемый по балансовой стоимости, является исходным для составления баланса в постоянных среднегодовых и других ценах.

Баланс основных фондов, составляемый по остаточной стоимости, составляется за вычетом износа за год. В данном балансе основные фонды на начало года показываются по восстановительной стоимости за вычетом износа по данным переоценки; ввод в действие новых основных фондов -- по полной первоначальной стоимости; стоимость купленных и проданных основных фондов -- по рыночной стоимости основных фондов, которая может быть больше или меньше или равна восстановительной стоимости основных фондов за вычетом износа; основные фонды, полученные от других предприятий и организаций, и фонды, переданные безвозмездно другим организациям, предприятиям, -- по остаточной стоимости; фонды списываются из-за ветхости и износа по ликвидационной стоимости.

На основе данных балансов, как по балансовой, так и по остаточной стоимости за вычетом износа, можно рассчитать и проанализировать ряд показателей, характеризующих качественное состояние и воспроизводство основных фондов.

Интенсивность и эффективность использования основных средств определяет доходность капитала, а следовательно, и финансовое состояние предприятия. Обобщающими показателями использования (потребления) основных фондов в производстве являются: фондоотдача, фондоемкость, фондовооружённость труда и фондорентабельность.

По данным бухгалтерской отчетности формы № 5 проводится анализ движения и технического состояния основных средств. Для этого рассчитываются следующие показатели: коэффициент обновления, коэффициент прироста, коэффициент выбытия, коэффициент износа, коэффициент годности, коэффициент автоматизации.

Анализ качественного (технического) состояния основных фондов начинают с определения уровня их физического износа. Физический износ основных фондов неизбежен. Однако размер его можно сократить путем ухода за основными фондами, профилактического осмотра и ремонта и рационального использования основных средств. Уровень физического износа определяется через коэффициент износа (Ки). Коэффициент износа определяется формулой

Сумма износа

Ки =-------------------------------------------------------- (1)

Первоначальная стоимость основных фондов

Коэффициент износа можно определить через натуральные показатели:

Vф ? Тф

Ки = ------------- (2)

Вмг ? Тпл

где Тпл, Тф -- срок эксплуатации плановый и фактический; Вмг -- годовая производительность машин. С показателем, характеризующим степень износа, тесно связан показатель годности (Кг):

Остаточная стоимость ОФ

Кг ---------------------------, или Кг=1-Ки. (3)

Первоначальная стоимость ОФ

Чем выше коэффициент (процент) износа, тем хуже качественное состояние основных фондов, а следовательно, ниже коэффициент годности. Коэффициент годности характеризует удельный вес неизношенной части основных фондов в общей стоимости основных фондов.

Анализ осуществляется в определенной последовательности:

Выявляются коэффициенты износа и соответственно годности на начало и конец отчетного периода, а также за предыдущий год.

Определяется изменение этих показателей соответственно по периодам.

Дается оценка изменения показателей по периодам.

Выявляются причины изменения данных показателей.
Сопоставление показателей позволяет проследить изменения уровня изношенности (соответственно и годности) основных фондов за анализируемый период.

Возрастание коэффициента износа (соответственно снижение коэффициента годности) может быть обусловлено:

-использованием метода начисления износа;

-приобретением или получением от других хозяйствующих субъектов основных фондов с уровнем износа больше, чем в среднем по предприятию;

-низкими темпами обновления основных фондов;

-невыполнением задания по вводу в действие основных
фондов и модернизации.

На практике коэффициент износа не отражает фактической изношенности основных фондов, а коэффициент годности не дает точной оценки их текущей стоимости. Это происходит по ряду причин:

l. Ha сумму износа основных фондов большое влияние оказывает принятый на предприятии метод начисления износа.

Стоимостная оценка основных фондов зависит от состояния конъюнктуры спроса, а следовательно, может отличаться от оценки, полученной при помощи коэффициента годности.

На законсервированное оборудование начисляется амортизация на полное восстановление, однако физически эти основные фонды не снашиваются, а общая сумма износа увеличивается.

Одним из обобщающих показателей, характеризующих техническое состояние основных фондов, является коэффициент обновления. Он отражает интенсивность обновления основных фондов и рассчитывается следующим образом (Кобн)

Стоимость поступивших основных фондов

Кобн =----------------------------------------------------------- (4)

Стоимость обновления фондов на конец года

Коэффициент обновления рассчитывается по всем основным фондам и по активной части основных фондов по периодам. Полученные показатели сравниваются, что позволяет выяснить, за счет какой части основных фондов в большей части происходит обновление. Если коэффициент обновления по активной части выше, чем в целом по основным фондам, то обновление на предприятии осуществляется за счет активной части, которая определяет выпуск и качество продукции, что является положительным моментом, а следовательно, влияет на величину фондоотдачи. Обновление основных фондов может происходить как за счет приобретения новых, так и за счет модернизации имеющихся, что более предпочтительно, так как сохраняется овеществленный труд в конструктивных элементах и узлах, не подлежащих замене.

Обновление техники характеризует коэффициент автоматизации (Kaвт):

Стоимость автоматизированных основных фондов

Кавт = ------------------------ (5)

Общая стоимость машин и оборудования

Коэффициент выбытия (Квыб):

Стоимость выбывших основных средств

Квыб=------------------------------------------------------------- (6)

Стоимость основных средств на начало года

Коэффициент выбытия характеризует степень интенсивности выбытия основных фондов из производства. Коэффициент выбытия определяется в целом по всем основным фондам, активной части и отдельным видам по периодам. Определяется изменение данного показателя за анализируемый период, выясняются причины выбытия, за счет какой части оно происходит. При прочих равных условиях высокий коэффициент выбытия по активной части по сравнению со всеми основными фондами свидетельствует об отрицательном влиянии на фондоотдачу.

Коэффициент прироста (Кпр):

Сумма прироста основных средств

Кпр =------------------------------------------------------------- (7)

Стоимость основных средств на начало периода

Коэффициенты обновления, выбытия и прироста следует рассматривать взаимосвязано. Показатели рассчитываются по периодам, определяются изменения, дается оценка изменения состава и технического состояния основных средств.

Эффективность использования основных фондов характеризуется показателем амортизационноемкости, т.е. доли амортизации в стоимости продукции. С ростом и совершенствованием техники сумма ежегодной амортизации возрастает, увеличивается доля себестоимости продукции, но поскольку увеличивается и выпуск продукции, изготовленной на более производительном оборудовании, то сумма амортизации в стоимости единицы изделия обычно уменьшается. Экономия на амортизации особенно ощутима при перевыполнении планов выпуска продукции при постоянной величине основных производственных фондов. В условиях НТП доля амортизации растет в себестоимости. Однако величина амортизации снижается за счет других элементов затрат.

3.2 Анализ использования производственной мощности технологического оборудования на предприятии

После анализа обобщающих показателей эффективности использования основных средств более подробно изучается степень использования производственной мощности предприятия. Под производственной мощностью предприятия понимается максимально возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства.

Одним из показателей эффективности функционирования ОПФ служит коэффициент использования производственной мощности (Ки.мощ.):

Ки.мощ. = ОП / ПМ (8)



где ОП -- фактический (плановый) объем производства продукции в натуральном или стоимостном выражении; ПМ - среднегодовая производственная мощность предприятия в натуральном или стоимостном выражении.

Производственная мощность предприятия определяется по всей номенклатуре выпускаемой им продукции и предусмотренной годовым отчетом (планом) предприятия, по всем производственным цехам предприятия. Опытные работы, разовые заказы, выполняемые в основных производственных цехах, в расчет производственной мощности не включаются.

При определении величины производственной мощности в расчет не принимаются простои оборудования или недоиспользование площадей, вызванные недостатком рабочей силы, сырья, топлива, электроэнергии, организационно-техническими неполадками, а также потери рабочего времени и станочного времени, связанные с браком в производстве. Учитывают только технологически неизбежные потери, размер которых устанавливается технологией и производственными нормативами Расчет производственной мощности производится на основе следующих данных:

1. номенклатуры, структуры и количества выпускаемой продукции, определенных планом производства;

2. количества единиц наличного оборудования, находящегося на балансе предприятия с учетом его изменения в течение года (ввод, выбытие);

3. о производственных площадях с учетом их изменений в течение года (ввода, выбытия);

4. действительного фонда времени работы оборудования и рабочих мест.

5. технических норм выработки, производительности оборудования, достигнутой на начало года трудоемкости выпускаемой продукции с учетом прогрессивного уровня выполнения норм.

К производственным площадям, учитываемым при расчете мощности, относятся площади, занятые:

производственным оборудованием;

рабочими местами (верстаками, стендами и т.п.);

транспортным оборудованием (конвейерами, склизами и т.п.);

заготовками, деталями, узлами (заделом) у рабочих мест и оборудования;

- проходами между оборудованием и рабочими местами.

Производственная мощность - это переменная величина. Она меняется в течение определенного периода и определяется предприятиями на две даты: входная - на 1 января планируемого периода; выходная - на 1 января следующего года.

Входная мощность показывает, какой производственной возможностью предприятие располагает в начале года; выходная - с какими возможностями ожидается выход на конец отчетного года и на начало следующего года.

Анализ использования среднегодовой производственной мощности начинают с изучения составных элементов баланса производственной мощности. Баланс мощности предприятия на конец отчетного периода (М) рассчитывается по формуле:

М = Мн + Мо + Мр + My - Mb (9)

где Мн - мощность на начало отчетного периода; Мо - увеличение мощности за счет организационно-технических мероприятий; Мр - увеличение мощности за счет нового строительства и реконструкции; My - увеличение (+), уменьшение (-) мощности в связи с изменением номенклатуры и ассортимента продукции; Мв - уменьшение мощности в результате ее выбытия.

Необходимо установить фактические изменения в каждом составном элементе баланса мощности и их причины, особенно изменения, вызванные повышением организационно-технического уровня производства.

План выпуска продукции действующими мощностями обосновывается расчетом среднегодовой мощности и планируемым коэффициентом ее использования и предполагает не только сравнение плановых и фактических коэффициентов, но и количественное соизмерение влияния вышеперечисленных факторов, анализ согласованности данных, отражаемых в плане организационно-технических мероприятий в балансе производственных мощностей. Влияние каждого фактора на изменение коэффициента (по плану и отчету) определяется по данным плана и баланса производственных мощностей путем отношения изменения выпуска продукции за счет мероприятий по повышению технического и организационного уровня производства к среднегодовой мощности.

Для характеристики степени использования пассивной части основных средств рассчитывают показатель выхода продукции на 1 м2 производственной площади, который в некоторой степени дополняет анализ использования производственных мощностей предприятия. Повышение уровня данного показателя способствует увеличению производства продукции и снижению ее себестоимости.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Экономический анализ - это расчленение изучаемых экономических явлений на отдельные их части (экономические категории), изучение этих категорий, причин и факторов, повлиявших на их изменение, определение соответствия этих изменений экономическим закономерностям, а также на основе всего этого разработка рекомендаций для принятия управленческих решений по устранению выявленных недостатков и повышению эффективности.

Содержание экономического анализа и решение стоящих перед ним задач конкретизируется и осуществляется в рамках его составных частей: анализа финансовой отчетности предприятий и комплексного экономического анализа. Цель анализа финансовой отчетности предприятий - оценка финансового состояния предприятия и финансовых результатов его деятельности. Такая оценка проводится по данным бухгалтерской отчетности, направлена на определение позиции предприятия на рынке относительно прошлых, текущих и перспективных условий существования.

Анализ финансовой отчетности является важным составным элементом финансового менеджмента. В этом случае на основе данных аналитических исследований разрабатывается финансовая стратегия и тактика предприятия.

В зависимости от направления исследования деятельности организации различают финансово-экономический, технико-экономический, экономико-коммерческий, управленческий, экономико-экологический и другие виды анализа.

При проведении финансово-экономического анализа основное внимание уделяют финансовой стороне деятельности: финансовому плану, эффективности использования собственного и заемного капитала, платежеспособности, финансовой устойчивости и т.д. Однако характер и содержание этого вида анализа не позволяют выделить и тем более измерить влияние технических, технологических и организационных факторов на результаты производства.

По изучаемым объектам анализ подразделяют на межотраслевой, отраслевой, анализ организации, подразделения, функциональной службы, производства и рабочего места.

По периодам проведения выделяют анализ ежедневный, месячный, квартальный и годовой.

По назначению (или характеру принимаемых решений) анализ может быть предварительным, оперативным (текущим) и итоговым (последующим).

По применяемой методике изучения анализ подразделяют на диагностический, сопоставительный, факторный, маржинальный, функционально-стоимостный (ФСА), экономико-математический и т.д.

Экономический анализ деятельности предприятий предполагает оценку хозяйственных процессов, диагностику и прогнозирование их развития. Каждое направление анализа предполагает свои методы, правила и приемы анализа.

Многообразие задач, возникающих в процессе экономического анализа, требует использования различных методов, способов и приемов для их решения. До настоящего времени не выработана единая классификация применяемых методов, способов и приемов, поэтому сгруппируем их по следующим признакам:

направления экономического анализа;

тип решаемых задач в зависимости от фактора времени;

характер взаимосвязи между показателями;

научный подход к решению задач;

степень сложности применяемого инструментария.

Каждое направление экономического анализа - оценка, диагностика и прогнозирование - отличается спецификой решаемых задач, что позволяет выделить характерные методы, способы и приемы их решении.

В работе рассмотрены теоретические аспекты анализа основных средств, а именно их экономическая сущность, источники информации и задачи анализа основных средств, а также система показателей для последующего анализа.

Оснащенность предприятия оборудованием и эффективность его использования оказывают влияние на эффективность использования трудовых ресурсов, на размер материальных затрат и в конечном итоге на финансовое состояние предприятия.

Показатели движения и использования основных фондов различаются как по стадиям развития систем, так и по техническим этапам (укладам). На стадии развития максимального значения достигают такие коэффициенты, как ввода, годности, расширения, фондоотдачи, сменности. На стадии зрелости начинают расти коэффициенты обновления, износа, выбытия, замены, ликвидации, принимая максимальное значение на стадии старости системы. В результате анализа должны быть выработаны рекомендации руководству предприятия по соответствующей технической политике.

Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность и техническая вооруженность труда.

К показателям обеспеченности относятся три важнейших показателя - среднегодовая балансовая (восстановительная) стоимость, фондообеспеченность и фондовооруженность.

Перечисленное многообразие используемых в анализе методов, приемов и способов представляет аналитику широкие возможности в выборе инструментария исследования.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий (объединений): Учебник/Под ред. В.Ф. Раевского.-М.: Финансы и статистика, 2008. - 415 с.

2. Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Бариленко В.И. и др.- М.: Издательство «Омега-Л», 2009.-414с.

3. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического

анализа / Под ред. М.И. Баканова.-- М.: Финансы и статистика, 2010. - 536 с.

4. Барнгольц С. Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа

деятельности хозяйствующих субъектов. -- М.: Финансы и статистика, 2011. 240 с.

5. Бороненкова С.А. Управленческий анализ. -- М.: Финансы и статистика, 2004. -- 384 с.

6. Галицкая С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятия.- М.: Эксмо, 2008.- 652с.

7. Громыко Г.Л. Статистика.- М.: Издательство Московского университета, 1981.-408с.

8. Ковалёв В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000.- 424с.

9. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности:

Учебник / Л.Т. Гиляровская (и др.). -- М: Велби: Проспект, 2006. - 360с.

10. Любшин Н.П., Лещёва В.Б., Сучков Е.А. Теория экономического анализа.- М.: Экономистъ, 2006.- 480с.

11. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия:

Пер. с фр. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 375 с.

12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -- М.: Финансы и статистика, 2002.- 537с.

13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник для средних специальных учебных заведений. -- М: ИНФРА-М, 2003 г.-347с.

14. Савицкая Г.В. Экономический анализ.-- М: ООО Новое знание, 2004 г.-403с.

15. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. -- М.: ИНФРА-М, 2005. 366 с.

16. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятель-

ности коммерческих организаций. -- М.: ИНФРА-М, 2003. -- 237 с.

17. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор

оптимальных решений, финансовое прогнозирование. / Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. -- М.: Финансы и статистика, 2009. -- 656 Экономика предприятия / Под общ. ред. проф., д.э.н. Руденко А.И. -- М., 2008.- 386с.

18. Экономика, организация и планирование промышленного производства / Под. ред. Н.А. Лисицина. -- М., 2009.- 295с.

Размещено на Allbest.ur