Теория экономического анализа

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

"Российская академия народного хозяйства

и государственной службы

при Президенте Российской Федерации"

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Теория экономического анализа

Автор работы:

студент 1 курса ДГ-1202группы

Федонин Антон Андреевич

Руководитель работы:

Лябина Альбина Николаевна

г.Дзержинск 2013



Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы анализа основных средств

1.1 Сущность и виды основных средств

1.2 Цели и задача анализа основных средств организации

1.3 Основы оценки основных средств

Глава 2. Анализ состава, структуры и движение основных средств

2.1 Анализ состояния и движения основных средств

2.2 Характеристика использования машин и оборудования по времени и по производительности

2.3 Анализ эффективности использования основных средств

Заключение

Список использованных источников и литературы

основной средство материальный производительность



Введение

Актуальность выбранной темы очевидна, т.к. проблема повышения эффективности использования основных средств является столь важной для любой организации, ведь неэффективное их использование приводит к сокращению объемов производства или реализации, что в свою очередь уменьшает доходы предприятия, а, соответственно, отражается и на прибыли.

Состояние производственного потенциала - важнейший фактор эффективности основной деятельности хозяйствующих субъектов, а следовательно, и экономического положения предприятия. В условиях конкурентной борьбы выигрывают те товаропроизводители, которые могут эффективно использовать все виды имеющихся у предприятия ресурсов.

Формирование рыночных отношений, условия перехода к рынку пробуждают трудовые коллективы к постоянному поиску резервов повышения эффективности использования всех факторов производства. Выявить и практически использовать эти резервы можно только на основе аналитических исследований.

Состояние и использование основных средств - один из важнейших аспектов аналитической работы, т.к. именно они являются материальным воплощением материально-технического прогресса - главного фактора повышения эффективности производства.

Цель курсовой работы: Раскрыть теоретические основы анализа основных средств, проанализировать состав, структуру и движение основных средств.

Задачи курсовой работы:

дать характеристику основных средств;

провести классификацию видов основных средств;

провести анализ состава, структуры и движение основных средств.



Глава 1. Теоретические основы анализа основных средств

1.1 Сущность и виды основных средств

К основным средствам относят средства труда, используемые при производстве товаров, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организацией в течении периода, превышающего 12 месяцев, независимо от стоимости на дату приобретения, но не менее стократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу независимо от срока их полезного использования [7, с.111].

Основные средства делятся на материальные и нематериальные. К материальным основным средствам относятся здания, сооружения, машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, жилища, вычислительная техника и оргтехника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и прочие виды материальных основных средств.

В последнее время для организации все большее значение приобретает такой вид имущества как нематериальные активы. Это обусловлено существенными изменениями в технологии производства товаров и услуг, возрастанием роли информационных технологий. Для ряда организаций анализ нематериальных активов имеет не меньшее значение, чем анализ материальных активов или кадрового потенциала. Силу и имидж таких организаций, как научно-исследовательские, опытно-конструкторские, экспериментальные, аудиторские, юридические и др., определяют зачастую именно нематериальные активы, которые при их движении (покупке или продаже) отражаются в балансе наряду с материальными активами [3, с.98].

Использование нематериальных активов в экономическом обороте дает возможность современной организации изменить структуру своего производственного капитала. За счет увеличения доли нематериальных активов в стоимости нового товара и услуг увеличивается их наукоемкость, что имеет большое значение для повышения конкурентной способности товаров и услуг.

В структуре основных средств принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования на основе оптимизации структуры. Анализ соотношения между пассивной (здания, сооружения) и активной (машины, оборудование, передаточные устройства и так далее) частями основных средств позволяет выработать эффективную политику в области учета товара с единицы основных средств. Анализ соотношения между количеством специализированного и универсального оборудования позволяет судить о технологической стороне производства и наметить меры по сокращению трудоемкости изготовления товара [7, с.112].

Необходимое условие правильного анализа основных средств - единый принцип их оценки. Различают три вида оценки основных средств: первоначальную, восстановительную и остаточную. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

Под восстановительной стоимостью основных средств понимается стоимость воспроизводства основных средств, т.е. приобретение или строительство инвентарных объектов исходя из действующих цен на момент переоценки.

Основные средства в процессе использования изнашиваются, ветшают, отчего их первоначальная стоимость уменьшается. Денежное выражение потери объектами своих физических и технико-экономических качеств называется износом основных средств. Первоначальная стоимость за вычетом суммы износа называется остаточной стоимостью основных средств.

Для характеристики эффективности использования основных средств применяют систему показателей, которая включает обобщающие и частные технико-экономические показатели. Обобщающие показатели отражают использование всех основных средств, а частные - использование отдельных их видов [4, с.203].

Организации далеко не безразлично как отдельные группы основных средств влияют на конечные показатели его работ. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты финансово-хозяйственной деятельности организации, рациональное и эффективное использование основных средств позволяет повышать объемы производства без дополнительных капитальных вложений либо при минимальной их величине, обеспечивая тем самым большую прибыльность (рентабельность) деятельность организации в целом.

1.2 Цели и задача анализа основных средств организации

Цель анализа основных средств - объективная оценка состояния основных средств и изыскания резервов более эффективного их использования в организации.

Главными задачами анализа основных средств является [1, с.313]:

- определение обеспеченности организации и ее структурных подразделений основными средствами и уровня их использования по обобщающим и частным показателем, установление причин их изменения;

- изучение технического состояния основных средств;

- выяснение эффективности использования оборудования во времени и по мощности;

- определение влияния использования основных средств на объём произведенного товара и другие экономические показатели работы организации;

- выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема производства и продаж, а также прибыли за счет улучшения использования основных средств.

Состав, содержание и качество информации, которая привлекается к анализу основных средств, имеют определяющую роль в обеспечении эффективности анализа. Источники данных для анализа основных средств делятся на плановые, учетные и внеучетные.

К плановым источникам относятся все типы планов, которые разрабатываются в организации: перспективные планы по модернизации оборудования цехов, приобретение новых технологических линий, строительство новых производственных помещений, текущие - на проведение плановых ремонтов основных средств, задания на проведение плановых ремонтов основных средств, задания на проведение оперативных ремонтов основных средств, а также сметы и проектные задания. Источники информации учетного характера - это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация.

Важнейшими источниками для проведения анализа являются: журналы - ордера №10, 10/1, 12, 13, 16, данные аналитического учета по соответствующим счетам по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств (ведомости и карточки аналитического учета), ф. №1, ф. №2, ф. №5 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности организации, форма П-2 статистической отчетности и приложение к ней [7, с.113].

Здесь наиболее полно отражается хозяйственные явления, процессы, их результаты. Своевременный анализ данных, которые имеются в учетных документах (первичных и сводных) и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижения лучших результатов хозяйствования.

1.3 Основы оценки основных средств

Одним из основополагающих условий поступательного развития общества является совершенствование его материально-технической базы. Поэтому как раньше, так и на современном этапе совершенствования российской экономики большой интерес представляет анализ формирования стоимости основных средств, их оценки.

От правильной оценки основных производственных средств зависит достоверность ряда показателей эффективности, в расчете которых они принимают участие, в частности показатели фондоотдачи и рентабельности. Оценка основных производственных средств также влияет на правильность отражения показателей эффективности капитальных вложений новой техники, амортизации и издержек производства, используемых во многих экономических расчетах. Экономические оценки имущества предприятий имеют важное значение в процессе реформирования форм собственности, что, однако, недооценивалось в период приватизации: такие оценки строились не на рыночной, а на административной стоимости [2, с.109].

Оценка основных производственных средств в существующей практике ее определения зависит от сметной стоимости строительства и складывается из двух частей: 1) стоимости пассивной части основных средств; 2) стоимости активной части основных средств [11, с.137].

Общей тенденцией в движении стоимости строительной продукции было ее повышение, что связано с ростом цен на промышленную продукцию и тарифов на транспортные услуги, а также цен в строительстве. Возрастание цен в строительстве, как одной из главных причин снижения фондоотдачи, происходило в результате низкой эффективности инвестиционного процесса. В этой сфере неоправданное удорожание сметной стоимости объектов имело место в результате применения малоэффективных проектных решений, наличия излишеств в размерах производственных площадей, затягивания сроков строительства. Недостатки капитального строительства порождали низкое качество основных производственных средств, являющихся продуктом строительного комплекса. Новые основные производственные фонды, вступающие в эксплуатацию с опозданием и в результате морально устаревшие, медленно осваивались. Рост цен на продукцию строительства был связан с недостатками административного сметного ценообразования в этой отрасли экономики [3, с.99].

Основные производственные фонды в процессе их эксплуатации изнашиваются. Под износом понимают утрату основными фондами своей потребительной стоимости в процессе их функционирования.

Основным источником покрытия затрат, связанных с обновлением основных средств, в условиях перехода к рыночным отношениям, самофинансирования предприятий являются собственные средства предприятий. Они накапливаются в течение всего срока службы основных средств в виде амортизационных отчислений.

Амортизация - это процесс постепенного возмещения основного капитала по стоимости в период, его функционирования в производстве, что создает возможность его замены не только в прежней натуральной форме, но и на более высоком научно-техническом уровне.

Существуют различные формы простого и расширенного воспроизводства основных средств. Формы простого воспроизводства - замена устаревших основных средств и капитальный ремонт. Предприятия имеют право создавать ремонтный фонд. Годовая сумма отчислений в ремонтный фонд определяется предприятиями по самостоятельно утвержденным им нормативам. Однако ремонтный фонд может и не создаваться. Тогда затраты на ремонт включаются непосредственно в себестоимость продукции, а по непроизводственным фондам погашаются за счет прибыли. Ремонтный фонд позволяет более равномерно списывать затраты на ремонт.

К формам расширенного воспроизводства основных средств относятся новое строительство, расширение действующих предприятий, их реконструкция и техническое перевооружение, модернизация оборудования, введение новой техники, обеспечивающей научно-технический прогресс [8, с.169].

Анализ существующих отечественных и зарубежных методик оценки стоимости основных средств, проведенный в следующей главе работы, показывает различия в целях, принципах, методах оценки. В советской практике оценка проводилась при переоценке основных средств. Зарубежные методы оценки предполагают множество целей оценки: продажа или покупка основных средств, наложение ареста и конфискация, инвестирование, страхование, залог, определение стоимости акций [4, с.204].

Разнообразие целей оценки свидетельствует о том, что в рыночных условиях хозяйствования значимость оценки возрастает.

Способы и методы оценки группируются в рамках трех основных подходов: имущественного, доходного и сравнительного с использованием корректировок. Выбор того или иного подхода оценки определяется целью и функциями оценки. Если оценка осуществляется для целей налогообложения или страхования, выбирается имущественный подход; если для его продажи - один из методов рыночного подхода: дисконтирования чистого дохода, капитализации прибыли.

Выбор метода оценки также зависит и от масштабов предприятия.



Глава 2. Анализ состава, структуры и движение основных средств

2.1 Анализ состояния и движения основных средств

С целью определения стратегии и тактики эксплуатации основных средств в условиях меняющейся конъюнктуры рынка организуется учет и анализ наличия (состава) и движения основных средств. Анализ структуры основных средств позволяет оценить их соотношение с точки зрения степени их использования в производственном процессе. От изменений структуры основных средств, их движения во многом зависит технический уровень производства [1, с.314].

Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств.

Поступление основных средств происходит следующими способами: долгосрочными инвестициями в приобретаемые объекты основных средств (приобретение); долгосрочными инвестициями в объекты строительно-монтажных работ, выполняемых подрядным и хозяйственным способом (строительство, реконструкция, расширение); вкладом в уставный капитал организации; безвозмездным получением объектов основных средств; арендой основных средств (в том числе по лизингу); приобретением основных средств на условиях обмена; поступлением в виде вклада в совместную деятельность.

Основные средства в процессе эксплуатации изнашиваются и частями по мере износа передают свою стоимость на вновь изготовленные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Такой перенос стоимости объектов основных средств (амортизация) производится различными способами, и зависит от стоимости основных средств, их типа, в соответствии с принятой в организации учетной политикой и др.

Выбытие основных средств осуществляется следующими способами: реализация (продажа); передача в счет вклада в уставный капитал другой организации; передача на условиях обмена; безвозмездная передача; сдача в аренду; ликвидация в связи с непригодностью; выбытие в результате недостачи, стихийных бедствий; передача в качестве взноса в совместную деятельность.

В процессе анализа необходимо оценить размеры, динамику и структуру вложений капитала организации в основные средства, выявить главные функциональные особенности производственной деятельности (бизнеса) анализируемого хозяйствующего субъекта (таблица 2.1).

Таблица 2.1 - Состав, структура и движение основных средств

Элементы состава основных средств	На начало периода	Посту- пило, тыс.руб.	Выбы- ло, тыс.руб.	На конец периода	Темп роста, %
	сумма, тыс.руб.	струк- тура, %			сумма, тыс.руб.	струк- тура, %
Здания	32373	27,92	2858	9	35222	26,28	108,8
Сооружения	610	0,53	-	-	610	0,45	100,0
Машины и оборудование	65521	56,41	7894	1771	71644	53,37	109,4
Транспортные средства	16087	13,89	3393	1694	17786	13,28	110,5
Производственный и хозяйственный инвентарь	1449	1,25	1581	1331	1699	1,27	117,3
Земельные участки и объекты природопользования	-	-	7164	-	7164	5,35	-
Итого:	116040	100,00	22890	4805	134125	100,00	115,6

Остаток основных средств на конец периода определяют балансовым методом [2, с.110]:

С_К = С_Н+ С_П - С_В , (2.1)



где С_Н - стоимость основных средств на начало периода;

С_П - стоимость новых основных средств, поступивших (введённых) в отчётном периоде;

С_В - стоимость основных средств, выбывших в отчётном периоде.

С_К = 116040 + 22890 - 4805 = 134125 тыс.руб.

По величине стоимости наиболее значимыми элементами состава основных средств организации на начало периода являются: машины и оборудование (65641 тыс.руб.), здания (32403 тыс.руб.), транспортные средства (16117 тыс.руб.). Значимость элементов не меняется и к концу периода.

Стоимость основных средств за отчетный период увеличилась на 22890 тыс.руб. или на 15,6 %, что сложилось, в основном, под воздействием поступления машин и оборудования (7894 тыс.руб.) и приобретения земельного участка. Выбытие основных средств произошло по элементам: машины и оборудование, транспортные средства, а также производственный и хозяйственный инвентарь.

Экономия основных средств за период определяется по расчету:

ЭК_OC = OC_К - OC_Н? Т_V, (2.2)

где Т_V - темпы роста объема производства товаров.

Темп роста объема производства составляет:

Т_V = V^ТП / V^ПП = 717416 / 572661 = 1,253,

где V^ТП - объем производства в текущем периоде,

V^ПП - объем производства в предыдущем периоде.



Отсюда:

ЭК_OC = 134125 - 116040? 1,253= - 1453,98 тыс.руб.

Экономия основных средств составляет 1453,98 тыс.руб. (1, 25% относительно стоимости основных средств на конец периода). Этот показатель является значимым для организации, поскольку отражает годовую сумму возврата инвестиций в основные средства, влияет на амортизационную составляющую себестоимости товаров, а, значит и на цену товаров, снижает налоговую составляющую в части налога на имущество (недвижимость).

Анализ структуры основных средств позволяет судить о технической оснащенности и условиях производства. Он показывает, что наибольший удельный вес имеют машины и оборудование (56,41% на начало периода и 53,37% на конец). Изменение структуры в значительной части обусловлено приобретением земельного участка (7164 тыс.руб.). Следует отметить, что доля производственного инвентаря в общей структуре не большая (1,25% и 1,27% на начало и конец периода соответственно), но именно эта составляющая основных средств имеет наибольшую динамику (поступило на 1581тыс.руб., выбыло на 1331тыс.руб.) и темпы роста составили 117,3%.

Увеличение основных средств по отдельным элементам свидетельствует о правильной политике, проводимой в организации, направленной на техническое перевооружение.

Состояние основных средств рекомендуется оценивать также системой общеизвестных показателей [5, с.91].

Коэффициент обновления отражает долю новых основных средств в составе всех основных средств на конец периода. При проведении анализа необходимо сравнить коэффициент обновления по активной части с коэффициентом обновления по всем основным средствам и выяснить, за счет какой части основных средств в большей степени происходит ее обновление [1, с.315]:

K_ОБН= С_П / С₁?100% (2.3)

Коэффициент интенсивности обновления отражает величину выбывших средств на единицу вновь вводимых объектов, т. е. количество выбывающих устаревших объектов в результате введения новых. Этот показатель характеризует темп технического прогресса. Его увеличение свидетельствует о сокращении сроков эксплуатации средств, ликвидации устаревших объектов [7, с.118].

K_ИОБ = С_В / С_П.?100% (2.4)

Темп поступления показывает, какая доля в стоимости основных средств на начало периода направлена на покрытие выбытия основных средств за период.

K_ТП = (С_П - С_В) / С₀.?100% (2.5)

Коэффициент выбытия характеризует долю выбывших основных средств в общей стоимости основных средств на начало периода.

К_В = С_В / С₀ ?100% (2.6)

Пример анализа некоторых из коэффициентов, оценивающих степень обновления, выбытия и прироста основных средств приведен ниже (Таблица 2.2).



Таблица 2.2 - Оценка состояния и движения основных средств на основе коэффициентов

Элементы состава основных средств	На начало периода, тыс.руб. Со	Поступ- ление, тыс.руб. Сп	Выбы-тие, тыс.руб. Св	На конец периода тыс.руб. С1	Коэффи- циент обновления % Кобн	Коэффи- циент интен- сивности обнов- ления, % Kиоб	Коэффи- циент выбы- тия,% КВ
Здания	32373	2858	9	35222	8,11	0,31	0,03
Сооружения	610	-	-	610	-	-	-
Машины и оборудование	65521	7894	1771	71644	11,03	22,43	2,70
Транспортные средства	16087	3393	1694	17786	19,05	49,93	10,51
Производственный и хозяйственный инвентарь	1449	1581	1331	1699	93,05	84,19	91,86
Земельные участки и объекты природопользования	-	7164	-	7164	-	-	-
Итого:	116040	22890	4805	134125	17,07	20,99	4,14

Анализ коэффициентов обновления показывает, что обновление основных средств организации в течение периода является значительным по всем элементам состава, и наибольшие значения имеют коэффициенты обновления производственного и хозяйственного инвентаря (93,05%), транспортных средств (19,05%), машин и оборудования (11,03%).

В целом по организации он составляет 17,07%, по активной части основных средств - 11,03%. Сопоставление этих коэффициентов показывает уровень обновления по пассивной части основных средств, в нашем случае он составляет 6,04% (17,07 - 11,03), и это говорит о том, что обновление в большей степени происходит за счет активной части основных средств.

Разность между коэффициентом выбытия основных средств по организации в целом и по их активной части составляет 1,44% (4,14 - 2,70), что подтверждает опережающий темп выбытия активной части основных средств.

Коэффициент интенсивности обновления составляет для производственного и хозяйственного инвентаря (84,19%), транспортных средств (49,93%), машин и оборудования (22,43%). В целом по организации отношение выбывших основных средств к поступившим составляет 20,99%, т.е. на один выбывший объект приходится примерно 5 поступивших. Значения данного коэффициента также подтверждает активную деятельность организации по обновлению основных средств, поскольку поступление основных средств значительно превышает их выбытие.

Эффективность использования основных средств во многом зависит от их технического состояния. Для характеристики технического состояния основных средств используются такие показатели, как коэффициент износа, коэффициент годности и возрастная структура .

Коэффициент износа измеряется отношением величины износа (С_И) - суммы износа, начисленной за весь период эксплуатации, к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств (С_ПЕР) [2, с.112]:

К_ИЗН = С_И / С_ПЕР ?100%. (2.7)

Коэффициент годности определяется следующим образом:

К_г = 100 - К_ИЗН (2.8)

Чем ниже значение коэффициент износа и выше коэффициента годности, тем лучше техническое состояние основных средств организации. Данные коэффициенты рассчитываются на начало и конец отчетного периода, их динамика будет характеризовать тенденцию снижения или повышения изношенности основных средств.

Анализ изношенности основных средств исследуемой организации представлен в табличной форме (Таблица 2.3).



Таблица 2.3 - Характеристика изношенности основных средств организации

Элементысоставаосновныхсредств	Первона-чальная стоимость, тыс.руб.	Сумма износа, тыс.руб.	Коэффициент износа, %	Коэффициент годности, %
	наначало перио-да	наконец перио-да	наначало периода	наконец периода	наначало периода	наконец периода	наначало периода	наконец периода
Здания	40500	43995	8097	8743	19,99	19,87	80,01	80,13
Сооружения	757	757	147	179	19,42	23,65	80,58	76,35
Машины и оборудование	88192	100233	22731	28659	25,77	28,59	74,23	71,41
Транспортные средства	21117	23923	5000	6107	23,68	25,53	76,32	74,47
Производственный и хозяйственный инвентарь	1828	2180	379	481	20,73	22,06	79,27	77,94
Земельные участки и объекты природопользования	-	7164	-	-	-	-	-	-
Итого:	152394	178252	36354	44169	23,86	24,78	76,14	75,22

Выполненные расчеты свидетельствуют об удовлетворительном состоянии основных средств организации, т.к. коэффициент износа составляет 23,86% на начало периода и 24,78% - на конец. Несмотря на усилия организации по обновлению основных средств, наблюдается тенденция к росту коэффициента износа. Коэффициент износа по активной части основных средств составляет 25,77% на начало периода и 28,59% - на конец. Эти показатели выше, чем в целом по организации, и также имеют тенденцию к росту. Следовательно, деятельность организации по обновлению основных средств необходимо продолжить.

Техническое состояние основных средств может оцениваться также через возрастной состав, причем в первую очередь - их активной части. В целях анализа возрастного состава, оборудование группируют по назначению и техническим характеристикам, затем по продолжительности использования оборудования (таблица 2.4). Далее производят сопоставление по фактическим срокам службы с нормативными сроками.



Таблица 2.4 - Анализ возрастного состава оборудования по группам

Возрастная группа оборудования	Виды оборудования	Удельный вес
	Рабочие машины и оборудование	...	Измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование	Прочие	Всего
до 5 лет	128	17	9	2	193	0,24
5-10	149	25	21	7	255	0,32
10-20	120	18	11	15	247	0,38
более 20	56	8	1	8	107	0,13
всего	453	68	33	32	802	1
Удельный вес,% в данной группе	56,5	8,5	4,1	4,0	100

Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды группируются по продолжительности эксплуатации (до 5, 5-10, 10-20 и более 20 лет). Средний возраст оборудования рассчитывается по формуле:

Тср = ? (Тc ? У), (2.9)

где Тср - средний возраст оборудования;

Тс - середина интервала i-й группы оборудования, Тс = (Тв + Тн)/2;

Тв, Тн - соответственно верхнее и нижнее значение интервала группы;

У - удельный вес оборудования каждой интервальной группы в общем количестве.

По данным вышеприведенной таблицы может быть рассчитан средний возраст машин и оборудования Тср [11, с.149]:

[5 : 2 ?0,24] + [(5 + 10) : 2 ?0,32] + [(10 + 20) : 2 ?0,38] + [(20 + 25) : 2?0,13] = 11,62 лет

Данные таблицы показывают, что возрастной состав оборудования по группам не равномерен. Рабочие машины и оборудование обновляются значительно активнее, чем измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование. Однако расчет среднего возраста машин и оборудования подтверждает необходимость их приобретения с целью замены устаревшего и изношенного.

При оценке технического состояния машин и оборудования используются также экспертные методы. В соответствии с приведенной шкалой (таблица 2.5), эксперты делают оценку состояния единиц оборудования для определения соответствующего коэффициента износа.

Таблица 2.5 - Шкала оценки технического состояния машин и оборудования

Оценка состояния	Характеристика технического состояния	Коэффициент износа, %
Новое	Новое, установленное и еще не эксплуатировавшееся оборудование, в отличном состоянии	До 5
Очень хорошее	Практически новое оборудование, бывшее в недолгой эксплуатации и не требующее ремонта или замены каких-либо частей	До 15
Хорошее	Бывшее в эксплуатации оборудование, полностью отремонтированное или реконструированное, в хорошем состоянии	16-35
Удовлетво- рительное	Бывшее в эксплуатации оборудование, требующее некоторого ремонта или замены отдельных мелких частей, таких как подшипники, вкладыши и др.	36-60
Условно пригодное	Бывшее в эксплуатации оборудование в состоянии, пригодном для дальнейшей эксплуатации, но требующее значительного ремонта или замены главных частей, таких как двигатель и другие ответственные узлы	61-80
Неудовлетворительное	Бывшее в эксплуатации оборудование, требующее капитального ремонта, такого как замена рабочих органов основных агрегатов	81-90
Негодное к применению или лом	Оборудование, в отношении которого нет разумных перспектив на продажу, кроме как по стоимости основных материалов, которые можно из него извлечь	91-100

При обследовании технического состояния машин и оборудования анализируемой организации техническое состояние активной части основных средств было оценено как хорошее (в начале отчетного периода 25,77%, в конце - 28,59%). Можно сказать, что для дальнейшего улучшения технического состояния основных средств организации требуются дополнительные капитальные вложения.

2.2 Характеристика использования машин и оборудования по времени и по производительности

Оборудование подразделяется на наличное, установленное и действующее. К наличному относится все имеющееся в организации оборудование, не зависимо от того, где оно находится (в цехах, на складе) и в каком состоянии. К установленному относится смонтированное и подготовленное к работе оборудование, находящееся в цехах, причем часть установленного оборудования может быть в резерве, на консервации, в плановом ремонте, модернизации. Действующее оборудование - это фактически работающее в отчетном периоде оборудование независимо от продолжительности (Рис.2.1) [5, с.92].

Рисунок - 2.1 Состав наличного оборудования

В соответствии с выделенными группами, степень использования оборудования характеризуется следующими коэффициентами:

- коэффициент использования парка наличного оборудования:

(2.10)



- коэффициент использования парка установленного оборудования:

(2.11)

- коэффициент использования оборудования сданного в эксплуатацию:

. (2.12)

Если значения показателей близки к единице, то оборудование используется с высокой степенью загрузки, а производственная программа соответствует производственной мощности. Таблица 2.6 содержит расчет данных коэффициентов для исследуемой организации.

Таблица 2.6 - Анализ использования парка оборудования в организации

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Отклонение, (+,-)
1. Количество наличного оборудования, ед.	447	453	-6
1.1. установленного, ед.	430	438	-8
1.1.1 действующего, ед.	430	438	-8
1.1.2. бездействующего, ед.	_	_	_
1.2. не установленного, ед.	17	15	5
Коэффициенты использования: - сданного в эксплуатацию оборудования (стр.1.1 /стр.1)	0,9620	0,9669	0,0049
- парка наличного оборудования (стр.1.1.1 / стр.1)	0,9620	0,9669	0,0049
- парка установленного оборудования (стр.1.1.1 / стр.1.1)	1	1	0,00

Задача наиболее полного использования оборудования заключается в том, чтобы свести к минимуму количество неустановленного бездействующего оборудования. С этой целью необходимо сближение величин, характеризующих количество наличного, установленного и работающего оборудования.

Результаты анализа показывают, что установленного оборудования в предыдущем году было 96,2%, а в отчетном - 96,7% от общего количества, все оно является действующим, и коэффициент его использования равен единице, что положительно характеризует эффективность использования парка оборудования в организации.

Имеется 15 единиц неустановленного оборудования. Причины бездействия оборудования должны быть выяснены, и приняты решения об его установке или продаже.

Производственная мощность организации характеризует возможный выпуск товаров при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства. Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами [8, с.204]:

- общий коэффициент:

(2.13)

- интенсивный коэффициент:

- экстенсивный коэффициент:

Повышение эффективности использования работающего оборудования обеспечивается двумя путями: экстенсивным (по времени) и интенсивным (по производительности).

Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы. Он включает [5, с.93]:

Тк - календарный фонд времени - максимально возможное время работы оборудования (количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 ч и на количество единиц установленного оборудования);

Тр - режимный фонд времени (умножается количество единиц установленного оборудования на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности);

Тэф - плановый (эффективный) - время работы оборудования по плану, отличается от режимного временем нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации;

Тф - фактический фонд отработанного времени отличается от планового фонда на время внеплановых простоев.

Показателем, характеризующим использование оборудование во времени, служит коэффициент экстенсивности, и его определяют как отношение фактически отработанного времени к фондам времени [11, с.157]:

Кэкст = Тф / Тк или Тф / Тр или Тф / Тэф (2.16)

Расчет коэффициентов, оценивающих экстенсивное использование оборудования, приведен в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Анализ экстенсивного использования оборудования организации

Показатели	Предыдущий период	Текущий период	Отклонение
	Расчет	Значение показателя	Расчет	Значение показателя
1.Календарный фонд, тыс. машино-час.	365?24?430	3766,8	36524?438	3836,88	70,08
2.Среднегодовое количество действующего оборудования, ед.		430		438	8
3.Коэффициент сменности		2		2	0
4.Смен	245?2	490	250?2	500	10
5.Режимный фонд, тыс. машино-час.	490?16?430	3371,20	500?16?438	3504,0	168,8
6.Время планового ремонта, тыс.час.		1,99		2,01	0,02
7.Плановый фонд, тыс. машино-час.	3371,2	3369,21	3504	3501,99	132,78
8.Время внеплановых простоев		7,82		7,8	-0,02
10.Коэффициенты использования оборудования во времени: - к календарному фонду (стр.9 / стр.1)	3361,39/ 3766,8	0,8924	3494,19/ 3836,88	0,9107	0,0183
- к режимному фонду (стр.9 / стр.5)	3361,39/ 3371,20	0,9971	3494,19/ 3504,0	0,9972	0,0001
- к реальному фонду (стр.9/: стр.7)	3361,39/ 3369,21	0,9977	3494,19/ 3501,99	0,9978	0,0001

Общий коэффициент экстенсивности может быть рассчитан как среднеарифметическое всех коэффициентов экстенсивного использования оборудования, что составит для предыдущего периода

(0,8924 + 0,9971 + 0,9977) / 3 = 0,9624

и для отчетного периода

(0,9107 + 0,9972 + 0,9978) / 3 = 0,9685.

Из приведенных в таблице данных можно сделать вывод о том, что все виды средств времени работы оборудования в отчетном периоде увеличились, соответственно увеличились значения коэффициентов экстенсивности. Интенсивное использование оборудования характеризуется показателями выпуска продукции за 1 машино-час (или на рубль), т.е. его производительностью. Коэффициент интенсивной нагрузки оборудования (К_инт) определяются следующим образом:



Коэффициент интенсивной нагрузки оборудования может быть больше единицы, равным единице и меньшим единицы.

Обобщающим показателем, характеризующим использование оборудования по времени и по производительности, является коэффициент интегральной нагрузки:

К_интегр = К_экст ? К_инт (2.18)

Для выполнения дальнейших расчетов данные сгруппированы в таблицу, приведенную ниже.

Таблица 2.8 - Данные об использовании оборудования в организации

Показатель	Предыду- щий период	Текущий период	Изменение (+/-)
			абсолют- ное	относитель- ное, %
1.Объем производства товаров, тыс.руб.V	572661	717416	144755	125,28
2.Количество оборудования, ед.	447	453	6	101,34
2.1.в том числе работающее оборудование, К	430	438	8	101,86
3.Производительность единицы работающего оборудования годовая, тыс.руб. (стр.1/стр.2.1),	1331,77	1637,94	306,17	122,99
4.Фонд времени работы всего оборудования
4.1. плановый	3369,21	3501,99	132,78	103,94
4.2. фактический, Т	3361,39	3494,19	132,8	103,95
4.3. единицы оборудования, тыс.машино-час. (стр.4.2 /стр.2.1)	7,8172	7,9776	0,1604	102,05
5.Среднечасовая выработка единицы оборудования
5.1. плановая(стр.3/стр.4.1).	0,39528	0,46772	0,07244	118,33
5.2. фактическая (стр.3/стр.4.2). VЧ	0,39620	0,46876	0,07256	118,32
6.Коэффициент экстенсивности	0,9624	0,9685	0,0061	100,63
7.Коэффициент интенсивности (стр.5.2/стр.5.1)	1,00234	1,00223	-0,00011	99,99
8.Коэффициент интегральной нагрузки (стр.6?стр.7)	0,96464	0,97066	0,00602	100,62



Данные таблицы позволяют выявить влияние изменений количества действующего оборудования, продолжительности работы единицы оборудования и его производительности в предыдущем (ПП) и текущем (ТП) периодах на объем производства товаров (таблица 2.9), где объем производства товаров (V) рассчитывается как произведение количества работающего оборудования (К) на фонд времени работы всего оборудования (Т) и на среднечасовую выработку единицы оборудования (V^Ч.).

Таблица 2.9 - Факторный анализ влияния эффективности использования оборудования на изменение объема производства товаров

Факторы	Расчет уровня влияния	Уровень влияния на объем производства товаров, тыс.руб.	Структура факторов,
	Алгоритм	Цифровой расчет
1.Изменение количества действующего оборудования	(КТП - КПП)? ?ТПП ? VЧ ПП	(438-430)??7,817?0,39620	10654,2	3,36
2.Изменение экстенсивной нагрузки	(ТТП - ТПП)?? КТП ? VЧ ПП	(7,978 - 7,817) ? 438 ?0,39620	23045,3	3,78
3.Изменение интенсивной нагрузки	(VЧ ТП -VЧПП)?? КТП ? TТП	(0,46876-0,3962) ?? 438 ? 7,978	111055,5	92,86
Итого	VТП - VПП	717416 - 572661	144755	100

По результатам анализа можно судить о том, что, соблюдая пропорции прошлого года в отношении действующего оборудования, организация могла иметь дополнительный выпуск товаров на 144755тыс. руб. Изменение продолжительности работы единицы оборудования относительно прошлого периода также изменило объем производства на 10654,2 тыс.руб., но самым влиятельным фактором оказалось изменение среднечасовой выработки единицы оборудования, что вызвало увеличение объема производства на 111055,5 тыс.руб.

Увеличение среднечасовой выработки объясняется установкой более производительного оборудования при сокращении его парка, что позволило организации резко повысить объем производства товаров с 572661 тыс.руб. до 717416 тыс.руб.

2.3 Анализ эффективности использования основных средств

Эффективность использования основных средств характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности, относительной экономии средств, повышения объема производства товаров, повышения производительности труда, снижения себестоимости товаров и затрат на воспроизводство основных средств, увеличения сроков службы средств труда.

Обычно фондоотдача определяется по объему производства товаров на 1 рубль среднегодовой стоимости основных средств. Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче, рассчитывается как отношение стоимости основных средств к стоимости годового объема производства товаров. Средствооруженность - показатель, характеризующий оснащенность работников сферы материального производства основными производственными средствами. Средствооруженность определяется как отношение стоимости основных средств организации к среднесписочной годовой численности работников.

На величину и динамику фондоотдачи влияют многие факторы, зависящие и не зависящие от организации, тем не менее, резервы повышения фондоотдачи, лучшего использования техники имеются в каждом подразделении, на каждом участке и рабочем месте.

Интенсивный путь ведения хозяйства предполагает систематический рост фондоотдачи за счет увеличения производительности машин, механизмов и оборудования, сокращения их простоев, оптимальной их загрузки, технического совершенствования основных средств. Для выявления неиспользованных резервов важно знать основные направления факторного анализа фондоотдачи, вытекающие из различий в подходах к моделированию данного показателя [12, с.120].

Факторами первого порядка (важнейшими), влияющими на фондоотдачу, считаются изменение удельного веса и отдачи активной части основных средств. Для расчета их влияния можно использовать прием цепных подстановок. Скорректированной будет условная фондоотдача при удельном весе активной части в отчетном периоде и ее отдаче за прошлый период. Разность между скорректированной величиной и показателем фондоотдачи прошлого периода покажет влияние изменения удельного веса активной части, а разность между показателем фондоотдачи текущего периода и скорректированной покажет влияние изменения отдачи активной части:

F_усл^А = F_ПП^А ? У^А;

Д F_у^А = F_усл^А - F_ПП; (2.19)

Д F_ТП^А = F_ТП^А - F_усл^А,

где F_усл^А - условный показатель фондоотдачи активной части основных средств;

F_ПП^А -показатель фондоотдачи активной части основных средств прошлого периода;

У^А - удельный вес активной части в общем объеме основных средств текущего периода;

ДF_у^А - изменение фондоотдачи за счет изменения удельного веса активной части основных средств;

ДF_ТП^А - изменение фондоотдачи за счет изменения фондоотдачи активной части;

F_ТП^А -показатель фондоотдачи активной части основных средств текущего периода.

Отдача активной части является сложным фактором. Среди экономистов нет единого мнения в подходе к формированию факторов второго и последующих порядков изменения фондоотдачи. Соответственно различны и методики анализа. В соответствии с одной из них фондоотдачу активной части можно представить следующим образом [3, с.100]:

F^А = V / С ^А,

V = К^о ? T_Д ? k^см ? Т^см ? V^ч ,

С^А = К^о ? С^E , (2.20)

F^А = T^Д ? k^см ? T^см ? V^ч / С^E ,

где F^А - фондоотдача активной части основных средств;

V - объем производства товаров;

C^А - среднегодовая стоимость активной части основных средств;

С^Е- средняя стоимость единицы оборудования;

К^о - среднегодовое количество действующего оборудования;

T^Д - количество дней работы оборудования в отчетном периоде;

k^см - коэффициент сменности;

Т^см - средняя продолжительность смены работы оборудования;

V^ч - выработка товара (часовая) единицей оборудования производительность оборудования).

Факторами второго порядка будут: изменение количества единиц работающего технологического оборудования (т. е. его стоимости), изменение времени работы единицы оборудования и изменение производительности оборудования [3, с.100].

Для расчета влияния факторов второго порядка изменения фондоотдачи также можно использовать прием цепных подстановок. Для этого следует на первом этапе рассчитать фондоотдачу прошлого периода:



F^А_ПП = T^Д_ПП ? k^см_ПП ? Т^см_ПП ? V^ч_ПП / С^Е_ПП. (2.21)

Для определения влияния изменения структуры активной части основных средств на уровень фондоотдачи, необходимо рассчитать условный показатель фондоотдачи. Для этого следует вместо прошлогодней среднегодовой стоимости единицы оборудования, подставить значение отчетного периода:

F^А_усл1 = T^Д_ПП ? k^см_ПП ? Т^см_ПП ? V^ч_ПП / С^Е_ТП (2.22)

Разность между первой подстановкой и показателем фондоотдачи активной части за прошлый период покажет влияние изменения количества единиц работающего технологического оборудования. Для определения влияние изменения отработанного оборудованием количества дней рассчитывается второй условный показатель фондоотдачи. Здесь на уровне текущего периода берутся структура оборудования и количество отработанных дней, а остальные показатели остаются на уровне прошлого периода:

F^А_усл2 = T^Д_ТП? k^см_ПП ? Т^см_ПП ? V^ч_ПП / С^Е_{ТП .} (2.23)

Разность, между второй подстановкой и первой, покажет влияние изменения отработанных оборудованием дней на уровень фондоотдачи. На следующем этапе рассчитывают влияние на фондоотдачу коэффициента сменности. Но так как на анализируемом предприятии двухсменный режим работы, ни каких изменений с этим показателем не произошло, можно сразу рассчитывать влияние на фондоотдачу продолжительности смены. Разница между третьим и вторым условными показателями и покажут нам влияние на фондоотдачу продолжительности смены [13, с.178]:



F^А_усл3 = T^Д_ТП ? k^см_ТП ? Т^см_ТП ? V^ч_ПП / С^Е_ТП . (2.24)

На последнем этапе рассчитывается показатель фондоотдачи текущего периода года:

F^А_ТП = T^Д_ТП ? k^см_ТП ? Т^см_ТП ? V^ч_ТП / С^Е_ТП . (2.25)

Разница между показателем фондоотдачи за текущий период и третьим условным показателем покажет влияние среднечасовой выработки единицы оборудования.

Таблица 2.10 - Исходная информация для анализа фондоотдачи

Показатели	Прошлый период	Текущий период	Отклоне- ние, (+,-), ?
1.Объем производства товаров, тыс.руб. V	572661	717416	144755
2.Среднегодовая стоимость, тыс. руб.: 2.1. основных средств, CОС	149231	165350	16119
2.2.активной части (машин, оборудования), CА	108731	121355	12624
2.3.единицы оборудования, СЕ	243,25	267,89	24,64
3.Удельный вес активной части, % (стр.2.2 / стр.2.1х100%), УА	72,86	73,39	0,53
4.Фондоотдача 4.1.Основных средств (стр.1/стр.2.1), FОС	3,84	4,34	0,50
4.2.Активной части (стр.1/стр.2.2), FА	5,267	5,912	0,645
5.Среднегодовое количество оборудования, ед. 5.1. наличного			0
	447	453	6
5.2. действующего., Ко	430	438	8
6.Фонд времени работы оборудования всего	3295,348	3416,4	1,0912
7. Фонд времени работы единицы оборудования: 7.1. дней, TД	245	250	5
7.2. смен	490	500	10
7.3. машино-часов	7663,6	7800	136,4
8.Коэффициент сменности, kсм	2	2	0
9. Средняя продолжительность смены, час.,Тсм	7,82	7,80	0,02
10.Среднечасовая выработка ед. оборудования, руб. (стр.1 / стр.6), Vч	173,7786	209,9918	36,21319



Структура факторов любого порядка рассчитывается по отношению к изменению результативного показателя (фондоотдачи основных средств). Факторы второго порядка доводятся до уровня первого путем умножения уровня их влияния на удельный вес активной части стоимости основных средств текущего периода.

Рассчитаем значения фондоотдачи активной части основных средств.

F^А_ПП = ₌245 ? 2 ? 7,82 ? 0,1737786 / 243,25 = 2,737451,

F^А_усл1 = 245 ? 2 ? 7,82 ? 0,1737786 / 267,89 = 2,485665,

F^А_усл2 = 250 ? 2 ? 7,82 ? 0,1737786 / 267,89 = 2,536393,

F^А_усл3 = 250 ? 2 ? 7,80 ? 0,1737786 / 267,89 = 2,529906,

F^А_ТП = 250 ? 2 ? 7,80 ? 0,2099918 / 267,89 = 3,057106.

Результаты влияния на фондоотдачу факторов первого и второго порядка приведены в таблице 2.11.

Таблица 2.11 - Анализ изменения фондоотдачи под влиянием изменения структуры основных средств и загрузки оборудования

Факторы	Расчет уровня влияния	Влияние на фондоотдачу, руб.
	алгоритм	расчет	активной части	основных средств
ФАКТОРЫ ПЕРВОГО ПОРЯДКА
1.Изменение удельного веса активной части	FППА ??УА - FППОС	5,267? 0,53 - 3,84	х	-1,04849
2.Изменение отдачи активной части	FТП ОС- FППА ? ?УА	4,34 - 5,267? 0,53	х	1,54849
Итого	FТПОС - FППОС	4,34 - 3,84	-	0,50
ФАКТОРЫ ВТОРОГО ПОРЯДКА
2.1.Изменение количества единиц работающего технологического оборудования	FАусл1 - FАПП	2,485665 - 2,737451	-0,25179	-0,18479
2.2.Изменение количества дней работы единицы оборудования	FАусл2 - FАусл1	2,536393 - 2,485665	0,050728	0,037229
2.3.Изменение продолжительности смены	FАусл3 - FАусл2	2,529906 - 2,536393	-0,00649	-0,00476
2.4.Изменение среднечасовой выработки единицы оборудования	FАТП - FАусл3	3,057106 - 2,529906	0,5272	0,386912
Итого:	FАТП - FАПП	3,057106- 2,737451	0,319655	0,234595

Как видно из таблицы, существенное влияние на уменьшение фондоотдачи основных средств оказало изменение удельного веса их активной части. Под воздействием этого фактора фондоотдача уменьшилась на 1 руб.48 копеек. Но, несмотря на это, фондоотдача в целом возросла на 50 копеек. Это произошло благодаря росту отдачи активной части основных средств (1 руб.55 копеек).