Теоретические основы анализа и оценки экономико-финансового состояния предприятия

Цели и задачи диагностики экономико-финансового состояния предприятия. Анализ баланса и структуры капитала, оценка финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности и деловой активности. Оценка финансовых результатов и рентабельности предприятия.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 13.10.2011
Размер файла 113,4 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

- 1 группа - плательщики не имеющие задолженности;

- 2 группа - плательщики имеющие задолженность от 1 до 3 месяцев;

- 3 группа плательщики имеющие задолженность от 3 месяцев до 1 года;

- 4 группа - плательщики имеющие задолженность свыше 1 года.

При выявлении просроченной дебиторской задолженности не подлежащей взысканию (сроком свыше 3 лет), отнести эту задолженность на результат финансовой деятельности, другими словами списать. Со всеми группами по задолженности провести предупредительную работу по оплате задолженности, рассмотреть все возможные предлагаемые варианты расчета. В случае отсутствия какой либо реакции, по третьей и четвертой группе подготовить иски на принудительное взыскание задолженности с расчетного счета. После проведения инвентаризации с целью предотвращения кризиса платежей ежеквартально проводить сверку с потребителями.

3.3 Разработка направлений по стабилизации финансового состояния

Для стабилизации работы предприятия предлагаю рассмотреть следующие мероприятия:

1.для увеличения объемов реализации услуг водоснабжения и водоотведения - увеличить численность контролеров до нормативной;

2.для снижения (стабилизации) себестоимости продукции - заключение тендеров с поставщиками на материалы;

3.для улучшения финансового состояния - увеличить доходы от основной деятельности.

Рассмотрим подробнее мероприятия по стабилизации финансового состояния предприятия.

1. Увеличить объем реализации услуг водоснабжения и водоотведения, что в свою очередь приведет к снижению сверхнормативных потерь, возможно за счет более тщательной работы с абонентами. При существующем количестве абонентов 86541 и 27 - ю контролеров, числящихся на предприятии достигнуть качественной работы невозможно. При этом необходимо отметить, что в данное время между поставщиком услуг (КПП «Краматорский водоканал») и конечными потребителями (абонентами) услуги по съему показаний по водомерам, начисленными по нормам, то есть формированием первичных данных по реализации услуг населению, а также сбором платежей за оказанные услуги занимается КП «СЕЗ» (Коммунальное предприятие «Стол единого заказчика»), что крайне затрудняет КПП «КВ» каким - либо образом воздействовать на улучшение работы по сбору реализованной воды населению. Согласно договора, КПП «КВ» выплачивает КП «СЕЗ» комиссионное вознаграждение в размере 808 тыс. грн. в год или 67 тыс. грн. в месяц. При этом, анализ работы КП «СЕЗ» показывает снижение объемов реализации, из-за низкого сбора показаний по личным водомерам. Так, из общего количества 32817 абонентов, имеющих личные водомеры, ежемесячно съем показаний производится только лишь по 23410 абонентам, что составляет 71,3%.

Результаты расчета по потреблению воды и недосъема показаний водомеров представим в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Расчет потребления воды и недосъема показаний водомеров, за 2010 год.

Показатель

Расчет

Значение

Потребление воды на 1 абонента в месяц, м3

223250 / 23410

9,5

Недосъем показаний по абонентам:

32817 - 23410

9407

1. в месяц, м3

9407*9,5

89367

2. в год, м3

89367 *12

1072398

- в денежном выражении, тыс. грн.

1072398 * 1,55

1662,2

Таки образом, видно, что соответственно прибыль предприятия снижена на 1662,2 тыс. грн. за год.

В данном случае КПП «КВ» лучше отказаться от услуг КП «СЕЗ», но при этом увеличить штат контролеров абонентного отдела до нормативной численности. Согласно норм «Обслуживания и нормативы численности работников, занятых на работах по эксплуатации сетей, очистных сооружений, насосных станций водопроводно канализационных хозяйств» утвержденные приказом Государственного комитета Украины по жилищно-коммунальному хозяйству № 39 от 06.06.97г. необходимо:

1.для населения госсектора:

- имеющего водомеры - 50 контролеров, ( 32817аб./650вод.);

- не имеющего водомеров - 19 контролеров, (27885аб./1500аб.1кон.)

2.для частного сектора:

- имеющего водомеры - 32 контролера, (9636 аб./300 вод.1кон.);

- не имеющего водомеров - 11 контролеров, (16203аб./1500аб.1кон.).

Всего для контроля абонентов необходимо 112 человек.

Среднемесячная заработная плата на 1 контролера составляет 530,55 грн., таким образом предприятие понесет дополнительные затраты на содержание штата контролеров 747,3 тыс. грн., начисления на заработную плату 204,4 тыс. грн., коммунальный налог - 1,7 тыс. грн. При этом предприятие будет иметь экономию средств в размере (808,0 - 747,3) 60,7 тыс. грн., а также увеличение численности контролеров способствует улучшению работы с абонентами (население); более качественному сбору информации объемов реализации - съем показаний водомеров, своевременному и качественному проведению инвентаризации, что в свою очередь позволит увеличить реализацию услуг, соответственно увеличению доходов от основной деятельности.

Таким образом экономический эффект от этого мероприятия составит:

Э.эф. = 1662,2 тыс. грн. - 60,7 тыс. грн. = 1601,5 тыс. грн. (3.1)

Помимо этого, при увеличении объемов реализации воды на 89,4 тыс. м3 в месяц, или 1072,8 тыс. м3 в год, себестоимость реализованной воды составит:

С/С р.воды =14555,7тыс. грн. / (13905тыс. м3 +1072,8) = 0,9718 грн./м3(3.2)

В 2010 году себестоимость 1м3 воды составляла 1,047 грн./м3 , от данного мероприятия по повышению объемов реализации воды себестоимость снизилась на (1,047 - 0,9718) = 0,08грн./м3.

При увеличении объемов реализации воды соответственно увеличится и объем пропуска стоков на 89,4 тыс. м3 в месяц или 1072,8 тыс. м3 в год, таким образом себестоимость пропуска стоков составит:

С/с проп. сток. = 7973,1 / (12080 + 1072,8) = 0,606 грн./м3 (3.3)

В 2010 году себестоимость пропуска стоков составляла 0,66 грн./м3 , таким образом себестоимость пропуска стоков снизилась на (0,66 - 0,606) 0,06 грн/м3 .

Предприятие получит снижение себестоимости 1 м3 услуг, а соответственно увеличение дохода, а также увеличение рентабельности от основной деятельности на 8,4 %:

- по воде 0,08 грн./м3 или =14977,8*0,08 = 1198,2 тыс. грн. в год;

- по стокам 0,06 грн./м3 или = 13152,8 *0,06 = 789,2 тыс. грн. в год.

2. Заключение тендеров с поставщиками основных материалов, ГСМ и запчастей, позволит заключать наиболее экономически выгодные для предприятия договора на поставку материалов, также такой подход к ведению хозяйственной деятельности позволит более планомерно реагировать на повышение цен на материалы, ГСМ и запчасти.

3. Для улучшения финансового состояния необходимо внедрить на предприятии политику рентабельного тарифа. В настоящее время себестоимость 1 м3 воды - 1,05 грн./м3, 1м3 стоков - 0,66 грн./м3 , при этом средний тариф 1 м3 воды - 0,824 грн./м3, стоков - 0,686 грн./м 3. Структура (диаграмма 2, приложение Б) потребителей показывает, что наибольший удельный вес занимает население 78,52%, при действующем тарифе по воде 0,8917 грн./м3 без НДС и себестоимости 1,05 грн./м3 уровень возмещения себестоимости тарифом составит 84,9% (0,8917/1,05), исходя из годовых объемов реализации потери доходов составляют:

П дох2010г. = V * (C/c воды - Т) , (3.4)

где Пдох.2010г. - потеря доходов в 2010 году, тыс. грн.;

V - объем реализованной воды и стоков, тыс. м3;

С/своды - себестоимость реализованной воды и стоков, грн./м3;

Т - утвержденный тариф реализованной воды и стоков, без НДС, грн./м3.

П дох2010г= 13905*(1,05 - 0,8917) = 2201,1 тыс. грн

По стокам действующий тариф 0.40 грн/м3 без НДС и себестоимость 0,66грн./м3, уровень возмещения себестоимости тарифом составит 60,6% (0,40/0,66). При этом потери доходов составят, расчет произведем по формуле 3.4:

П дох2010г. = 12080* (0,66 - 0,40) = 3140,8 тыс. грн.

Рассчитаем общую сумму потери доходов из-за разницы цены и себестоимости:

2201,1 + 3140,8 = 5341,9 тыс. грн.

Согласно Закона Украины , эту разницу в сумме 5341,9 тыс. грн. должны выделить из местного бюджета на покрытие убытков. Но как показывает практика, за последние четыре года выделялось дотаций в размере 5% от общего объема. Что с каждым годом усугубляет финансовое положение предприятия, приводит к затруднениям в расчетах с поставщиками за поставленные материалы, энергоносители, покупную воду, задержки по заработной плате.

Для выхода из этой ситуации предлагаю КПП «КВ» произвести расчет тарифов, которые бы полностью возмещали экономически обоснованную себестоимость, при этом также в тариф по населению заложить рентабельность 10%; в тариф для непромышленной (бюджетной) группы рентабельность 30%; в тариф для промышленной группы рентабельность 40-50%, что бы рентабельность от основной деятельности составлял не менее 15%.

Проведем экономический расчет эффективности внедрения мероприятий в таблице 3.2

Таблица 3.2 - Экономический расчет эффективности внедрения мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия.

Показатели

Объем, тыс. м3

2010 год

мероприятия

Действующий тариф без НДС

Сумма, тыс. грн.

Предлагаемый тариф без НДС

Сумма, тыс. грн.

ДОХОДЫ ВСЕГО

20304,7

26645,0

Реализация воды всего

13905,0

11462,3

17115,8

Население

10919,0

0,8917

7113,9

1,1515

12573,0

Комбыт

696,0

0,8583

597,8

1,3608

947,1

Прочие потребители

2290,0

2,9167

3750,6

1,5702

3595,7

Пропуск стоков -всего

12080,0

8842,4

9529,4

Население

8935,0

0,4000

2273,5

0,7260

6487,1

Комбыт

542,0

0,5167

280,0

0,8580

465,1

Прочие потребители

2603,0

2,4167

6288,9

0,9900

2577,1

РАСХОДЫ

ВОДОСНАБЖЕНИЕ

14555,7

14555,7

ВОДООТВЕДЕНИЕ

7973,1

7973,1

Итого расх. по основ. деятельности

22528,8

22528,8

С/с 1 м3 воды

1,0468

1,0468

С/с 1м3 стоков

0,6600

0,6600

Прибыль (убыток) от основной деятельности

-2224,1

4116,2

Рентабельность % от основной деятельности

-9,9

18,3

Расчетная дотация из местного бюджета, тыс. грн

4017,2

0,0

По прочим потребителям тариф не меньше, так как действующий тариф содержит 278,6% рентабельности. Можно внести предложение об уменьшении этого тарифа до уровня рентабельности 50%

Этим мероприятием мы увеличим прибыль до 4116,2 тыс. грн., при этом рентабельность от основной деятельности составит 18,3% и предприятие не будет нуждаться в дотациях из местного бюджета, для покрытия разницы себестоимости и тарифа.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Главной целью производственного предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что не возможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управления.

Водопроводно-канализационные предприятия являются составной частью жилищно-коммунального хозяйства городов и сел, без них не возможно существование и развитие последних. Они обеспечивают население, организации и предприятия питьевой и технической водой и осуществляют отведение стоков с канализационных объектов. Современное водопроводно-канализационное хозяйство с развитием городов становится достаточно сложной технической системой, эксплуатация которой требует глубоких инженерных знаний, а также знаний экономики хозяйственной деятельности этой области.

Современный этап развития экономики страны требует ускорения интеграции жилищно-коммунального хозяйства в общую систему рыночных преобразований. Особое значение приобретает необходимость определения сущности и механизма оформления новых социально - рыночных элементов коммунальной политики, которые создадут условия эффективной работы предприятий отрасли, что позволит обеспечить потребителей качественными жилищно-коммунальными услугами.

Выполнение такого задания возможно при условии, когда жилищно-коммунальные услуги, предоставляемые потребителям, будут признаны на рынке, а их стоимость соответственно станет ценой воспроизводства и будет регулироваться законами рынка.

Следует отметить, что на современном этапе своего развития экономика предприятий водопроводно-канализационного хозяйства претерпевает значительные изменения, как видно из анализа, валюта баланса на конец отчетного периода снизилась на 3281,8 тыс. грн. по сравнению с началом отчетного периода. Система финансирования отрасли и тарифная политика в новых условиях должна обеспечить постепенный переход на бездотационный, самоокупаемый принцип работы.

Предприятие находится в крайне тяжелом финансовом положении дебиторская задолженность растет с каждым месяцем, из-за неплатежеспособности абонентов, принимаются меры к должникам, неплательщики отключаются от системы водоснабжения до погашения задолженности; непокрытый убыток в отчетном году вырос на 213,34%, это произошло за счет не выплаты дотаций из местного бюджета на покрытие убытков, за последние 4-е года выплата составляла только 5%; процент оплаты за предоставленные услуги постоянно колеблется из-за резкого уменьшения и увеличения поступления платежей, так, в 2008 году он составлял - 92,1%, в 2009 году - 98%, в 2010 году - 97,7%. В повышении платежей не малую роль играют использование взаимозачетов, привлечение вексельной формы оплаты.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.00 № 996-XIV ( с дополнениями и изменениями) / спец.дополнение «Новая бухгалтерия» к еженедельнику «Дебит и кредит». -2006. - №1

Положение (стандарт) бухгалтерского учета 2 «Баланс» от 31.03.00 №87 ( с дополнениями и изменениями)/ спец.дополнение «Новая бухгалтерия» к еженедельнику «Дебит и кредит». -2006. №1.

Положение (стандарт) бухгалтерского учета 3 «Отчет о финансовых результатах» от 31.03.00 №87 ( с дополнениями и изменениями)/ спец.дополнение «Новая бухгалтерия» к еженедельнику «Дебит и кредит». -2006. №1.

Положение (стандарт) бухгалтерского учета 4 «Отчет о движении денежных средств» от 31.03.00 №87 ( с дополнениями и изменениями)/ спец.дополнение «Новая бухгалтерия» к еженедельнику «Дебит и кредит». -2006. №1.

Положение (стандарт) бухгалтерского учета 5 «Отчет о собственном капитале» от 31.03.00 №87 ( с дополнениями и изменениями)/ спец.дополнение «Новая бухгалтерия» к еженедельнику «Дебит и кредит». -2006. №1.

Инструкция о порядке заполнения форм годового бухгалтерского отчета предприятия.// Свiт бухгалтерського облiку -2008.

Письмо Государственной налоговой администрации Украины от 04.01.2008г. №15-0115а/11-49 // Баланс -2008 №6(130)

Положение об организации бухгалтерского учета и отчетности в Украине, утвержденное постановлением КМУ от 303.04.99г. №250

Указания об организации бухгалтерского учета в Украине, утвержденные приказом Минфина Украины от 07.05.98г. №25.

Абрамов А.Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия в 2-х ч. М.: Экономика и финансы АКДИ,1996

Баканов И.Т. Финансовый менеджмент. -М.: Финансы и статистика, 1996г. 560с.

Балабанов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. -4-е изд., доп. И перераб. - М.: Финансы и статистика, 2007.-416с.ил.

Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. М.:ИНФРА-МБ2007.-215с.

Грачев А.В. анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие. -М.:Издательство «Фин-пресс»,2007. -208с.

Иванченко Б.В. Мерчендайзинг: Искусство продавать:Практическое пособие. -Симферополь: «Реноме», 2008г.-144с.

Ковалев В.В.Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. -М.:финансы и статистика,1999.-510с.

Ковалев В.., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.:ПБОЮЛ М.А.Захаров, 2006. -424с.

Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. -Изд.5-е перераб. И доп.- М.:Центр экономики и маркетинга, 2006. -256с.

Коробов М.Я. Финансово-экономический анализ деятльности предприятия: Учеб.пособие.-К.:Знання,КОО,2000. -378с.

Кононенко О.А. анализ финансовой отчетности. -3-е изд.,перераб. И доп.-Х.:Фактор, 2010. -156с.

Крейнина М.Н. анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. -М.:АОДИС, МВЦентр,2006.

Назарбаева Р.П. Порядок заполнения отчета о финансово-имущественном состоянии предприятия//Баланс -2008. №3.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.пособие. - Минск: МП «Экоперспектива», 1998. - 498с.

Стражев В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности - Мн.:Выш.школа, 1996. - 363с.

Современная технология диагностики финансово-экономической деятельности предприятия: Монография/Г.О. Швыданенко, О.И.Олексюк. - К.: КНЕУ, 2007. - 192с.

Селезнева Н.Н. Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Учебное пособие. -М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2007. - 479с.

Финансовый менеджмент. Теория и практика: Учебник/ под ред. Е.С.Стояновой. -5-е изд.,перераб. и доп. - М.: Перспектива, 2000.-656с.

Хеддевик К.И. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. -М.: Финансы и статистика, 1996.

Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. -М.: Финансы и статистика, 1999.

Шеремет А.Д. Методика финансового анализа /А.Д. Шеремет, Е.В.Негашев. -М.: Инфра-М, 1999.-207с.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра -М, 1998. -324с.

Экономический анализ: Учебник/ под ред. Л.Т.Гиляровской. -2-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2007. -615с.

Экономико-финансовый анализ деятельности предприятия: Учеб.пособие/Т.Д.Костенко, В.А.Панков, В.С.Рыжиков. -Краматорск: ДГМА, 2007. - 126с.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Содержание, цели и задачи финансового анализа, его методы и приемы. Краткая характеристика ОАО "ГПК". Оценка финансового состояния фирмы. Анализ ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности. Анализ финансовых результатов.

    дипломная работа [794,5 K], добавлен 12.11.2012

  • Роль и значение финансового анализа в рыночной экономике. Способ выявления резервов сокращения затрат. Анализ структуры и ликвидности баланса, платежеспособности и финансовой устойчивости, рентабельности предприятия. Оценка его деловой активности.

    курсовая работа [69,9 K], добавлен 15.05.2014

  • Понятие, значение анализа и информационная база оценки финансового состояния предприятия. Оценка финансовой устойчивости, рентабельности и деловой активности предприятия на примере ОАО "ТАИФ-НК". Направления улучшения финансового состояния предприятия.

    дипломная работа [720,2 K], добавлен 11.11.2010

  • Методика оценки финансового состояния предприятия. Организационно-экономическая характеристика ООО "Смайл", анализ и оценка его состава и структуры баланса, финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности, деловой активности и рентабельности.

    дипломная работа [238,2 K], добавлен 28.06.2010

  • Понятие, задачи, методика и методы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия "Башкирэнерго": структура и динамика бухгалтерского баланса, оценка финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности, деловой активности, рентабельности.

    курсовая работа [56,9 K], добавлен 18.05.2012

  • Понятие, цель, задачи финансового анализа, методы и приемы его проведения. Формирование аналитического баланса, оценка положения и структуры капитала предприятия. Определение финансовой устойчивости, ликвидности, оборачиваемости, прибыли, рентабельности.

    отчет по практике [72,9 K], добавлен 22.07.2010

  • Теоретические основы, значение и задачи финансового анализа предприятия. Оценка финансового состояния предприятия ООО "Торговый дом "Швейные товары" по платежеспособности, ликвидности, материальной устойчивости, деловой активности и рентабельности.

    дипломная работа [125,7 K], добавлен 09.02.2012

  • Анализ состава и структуры материальных активов и капитала предприятия; оценка его финансовой устойчивости, платежеспособности, ликвидности и деловой активности. Расчет показателей рентабельности фирмы. Обобщение результатов финансового анализа.

    курсовая работа [427,0 K], добавлен 25.04.2012

  • Порядок проведения, цели и задачи анализа финансового состояния предприятия, его информационное обеспечение. Анализ финансового состояния ОАО "АВТОВАЗ", оценка его ликвидности, рентабельности и деловой активности, разработка путей совершенствования.

    курсовая работа [72,8 K], добавлен 10.07.2009

  • Оценка финансового состояния предприятия. Методика анализа финансово-хозяйственного состояния. Оценка баланса, платежеспособности и ликвидности, деловой активности, вероятности банкротства и безубыточности. Маневренность функционирующего капитала.

    курсовая работа [48,6 K], добавлен 25.04.2015

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.