5. Заемные средства состоят из краткосрочных обязательств (расчеты с кредиторами), в 2010 году оформлен долгосрочный банковский кредит на сумму 500 тыс. руб., срок погашения - 5 лет. На начало отчетного периода наблюдается снижение кредиторской задолженности на 401 тыс. руб., или на 72%.

2.3 Расчет и анализ финансовых коэффициентов

Далее рассмотрим как ликвидность баланса, так и значения коэффициентов, характеризующих ликвидность и платежеспособность ООО «Шанс».

Таблица 2.4 Анализ ликвидности баланса, тыс.руб.

АКТИВ	2008	2009	2010	ПАССИВ	2008	2009	2010	Платежный излишек или недостаток (+;-)
1	2	3	4	5	6	7	8	9=гр2-гр6	10=гр3-гр7	11=гр4-гр8
Наиболее ликвидные активы (А1)	93	37	246	Наиболее срочные обязательства (П1)	559	400	158	-466	-363	88
Быстрореализуемые активы (А2)	673	505	98	Краткосрочные пассивы (П2)	0	0	0	673	505	98
Медленно реализуемые активы (А3)	231	519	1030	Долгосрочные пассивы (П3)	0	0	500	231	519	530
Труднореализуемые активы (А4)	182	264	772	Постоянные пассивы (П4)	620	925	1488	-438	-661	-716
БАЛАНС	1179	1325	2146	БАЛАНС	1179	1325	2146	х	х	х

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1 ?П1; А2 ?П2; A3 ?ПЗ; А4<П4

Согласно представленным расчетам в 2008 и 2009гг. наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) меньше наиболее срочных обязательств (кредиторская задолженность), при этом к 2010 году ситуация меняется в положительную сторону.

Данное обстоятельство вызвано снижением кредиторской задолженности наряду с ростом денежных средств практически в 3,9 раза по сравнению с предыдущими периодами.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что ООО «Шанс» является ликвидным предприятием и способно во время и в полном объеме исполнить имеющиеся у фирмы обязательства перед контрагентами, персоналом, бюджетом и прочими кредиторами. Постоянные пассивы больше чем труднореализуемые активы, что отвечает предъявляемым требованиям.

В таблице 2.5 представлен расчет коэффициентов ликвидности

Таблица 2.5 Динамика коэффициентов ликвидности

Коэффициенты платежеспособности	Порядок расчета	2008	2009	Изменение	2010	Изменение	Нормативное значение
Коэффициент абсолютной ликвидности	(с.250+с.260)/ (с.610+с.620+ с.630+с.660)	93/559 = 0,17	37/400= 0,09	-0,08	23/158= 1,56	1,47	0,1 - 0,7
Коэффициент быстрой ликвидность	(с.250+с.260+ с.240)/(с.610+ с.620+с.630+ с.660)	(93+673)/559= 1,37	(37+505)/400= 1,36	-0,01	(23+98)/158= 2,18	0,82	1
Коэффициент текущей ликвидности	с.290/(с.610+с.620+ с.630+с.660)	997/559= 1,78	1061/400= 2,65	0,87	1374/158= 8,70	6,05	2,5-3,0
Маневренность функционирующего капитала	(с.210+с.220+ с.230)/(с.290-с.610+с.620+ с.630+с.660)	231/(997-559)= 0,53	519/(1061-400)= 0,79	0,26	1050/(1374-158)= 0,86	0,07	увеличение показателя - положительная тенденция
Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов	с.210/с.490-с.190+с. 590 %	231/(620-182)*100= 52,74	519/(925-264)*100= 83,36	30,62	1050/(1488-772)*100= 146,65	63,29	0,5
Коэффициент покрытия запасов	(с.490-с.390-с.252+с.590-с.190-с.230+с.610+с.621+с.622+с.627) /с.210	(620-182+396+49)/ 231= 3,82	(925-264+206+95)/ 519= 1,85	-1,97	(1488-772+59+38)/ 1050= 0,77	-1,08	0,1

В результате анализа данных, отраженных в таблице 2.5 можно сделать следующие выводы:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно. Рекомендательная нижняя граница показателя, приводимая в западной литературе - 0,2. В отечественной практике средние значения данного коэффициента значительно ниже, поэтому необходимо рассматривать данный коэффициент в динамике.

Согласно расчетам коэффициент абсолютной ликвидности находится в допустимых нормах, однако близок к критическому значению в течение 2009 года.

2. Коэффициент быстрой ликвидности исчисляется по более широкому кругу активов, в западной литературе приводится ориентировочное нижнее значение данного показателя - 1, однако эта оценка также носит условный характер.

В рассматриваемом случае обозначенные нормативные значения соблюдаются в течение всего периода исследования, в 2010 году происходит его значительный рост, что вызвано резким снижением кредиторской задолженности.

По итогам работы за 2010 год кредиторская задолженность превышает дебиторскую, однако при отсутствии просроченной кредиторской задолженности это не является отрицательным фактором, так как предприятие пользуется заемными средствами дольше, чем предоставляет их иным лицам.

3. Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов, показывает, сколько рублей текущих активов приходится анна один рубль текущих обязательств. В западной учетно-аналитической практике приводится критическое нижнее значение показателя равное 2, но как и в предыдущих случаях - это лишь ориентировочное значение. Коэффициент текущей ликвидности не соблюдается только в 2008 году, на конец 2010 года наблюдается значительный.

4. Для нормально функционирующего предприятия показатель маневренности функционирующего капитала обычно меняется в пределах от ноля до единицы. При прочих равных условиях рост показателя в динамике - положительная тенденция, как и в рассматриваемом случае, данный показатель увеличивается в течение рассматриваемого периода, что свидетельствует о положительной динамике развития деятельности предприятия.

5. Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами. Рекомендуемая нижняя граница этого показателя - 50%.

6. Характеризуя коэффициент покрытия запасов, необходимо отметить следующее: в 2010 году значение показателя меньше 1, что характеризует финансовое состояние предприятия как неустойчивое.

Итак, на основе анализа ликвидности и платежеспособности ООО «Шанс» можно сделать следующий вывод: коэффициенты покрытия запасов и доля собственных оборотных средств в покрытии запасов свидетельствуют о некотором ухудшении ситуации в отношении ликвидности предприятия. Однако платежная готовность остается на достаточно высоком уровне, на что, в частности, указывают высокие значения коэффициентов абсолютной ликвидности и маневренности функционирующего капитала. Тем не менее, обозначенная тенденция - неблагоприятная.

Одна из важнейших характеристик финансового состояния - стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Финансовая устойчивость в долгосрочном плане характеризуется соотношением собственных и заемных средств.

Расчет коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость, приведен в таблице 2.6.

Таблица 2.6 Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость

Коэффициенты финансовой устойчивости	Порядок расчета	2008	2009	Изменение	2010	Изменение
Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств	(с590+с690)/с490	(0+559)/620= 0,90	(0+400)/925= 0,43	-0,47	(500+158)/ 1488= 0,44	0,01
Коэффициент концентрации собственного капитала	с490/ с700	620/1179= 0,53	925/1325= 0,70	0,17	1488/2146= 0,69	-0,01
Коэффициент концентрации привлеченного (заемного) капитала	1-Коэф. концентрации СК	0,47	0,30	-0,17	0,31	0,01
Коэффициент финансовой зависимости	с.300/с.490	1179/620 = 1,90	1325/925 = 1,43	-0,47	2146/1488 = 1,44	0,01
Коэффициент маневренности собственного капитала	с.290-с.690/с.490	(997-559)/620= 0,71	(1061-400)/925= 0,71	0	(1374-158)/1488= 0,82	0,11

По результатам представленных расчетов можно сделать следующие выводы:

1. Коэффициент концентрации собственного капитала характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значение данного показателя, тем более эффективно, устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие. Указывается и нижний предел этого показателя - 60%. Согласно расчетам размер коэффициента в течение всего периода находится в рамках допустимых значений.

2. Коэффициент финансовой зависимости - обратный к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. В рассматриваемом случае происходит снижение данного показателя, так в 2010 году в каждом 1 руб. вложенного в активы предприятия, 44 копейки - заемные.

3. Коэффициент маневренности собственного капитала - показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности. Значение этого показателя существенно варьируется в зависимости от структуры капитала и его отраслевой принадлежности. В рассматриваемом случае показатель увеличивается незначительно и находится в рамках среднеотраслевых значений (торгово-закупочной деятельности).

4. Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств - рост показателя свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, в данном случае наблюдается снижение коэффициента, что свидетельствует о повышении финансовой устойчивости. Так, если в 2008 году на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы, приходилось 90 коп. заемных средств, то в 2010 году - 44 копейки.

Необходимо подчеркнуть, что не существует каких-либо нормативных критериев для рассмотренных показателей. Они зависят от многих факторов: отраслевой принадлежности предприятия, принципов кредитования, сложившейся структуры источников средств, оборачиваемости оборотных средств, репутации предприятия и пр.

В рассматриваемом случае наблюдается положительная динамика рассчитанных показателей, что наряду с соответствием этих показателей отдельным нормативным значениям, свидетельствует о финансовой устойчивости ООО «Шанс».

Проведем анализ эффективности деятельности предприятия.

Необходимо отметить, что ООО «Шанс» функционирует в условиях жесткой конкуренции, где каждый магазин пытается увеличить занимаемую рыночную долю за счет другой организации.

Для анализа деловой активности используются две группы показателей: общие показатели оборачиваемости и показатели управления активами.

Показатели этой группы характеризуют результаты и эффективность текущей основной деятельности предприятия.

Показатели могут быть как качественными, так и количественными. Количественная оценка дается по двум направлениям:

· степень выполнения плана по основным показателям, обеспечение заданных темпов роста;

· уровень эффективности использования ресурсов предприятия.

Для реализации первого направления анализа целесообразно учитывать сравнительную динамику основных показателей, в частности:

Тпб > Тр > Так > 100% ,

управление затрата издержка торговый

Тпб, Тр, Так - соответственно темп изменения прибыли, реализации, авансированного капитала.

Источником информации для анализа выступают формы 1 «Бухгалтерский баланс» и 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Для ООО «Шанс» выполняется следующее условие (2009-2010гг): 136,32% > 102,81% < 161,96%

Таким образом, размер капитала возрастает опережающими темпами, что свидетельствует о снижении эффективности его использования. Однако возможны и отклонения от идеальной зависимости. В 2010 году Общество осуществляет расширение торговых площадей и их ремонт, что вызвало рост показателя «Незавершенное строительство» и эта деятельность сопряжена со значительными вложениями финансовых ресурсов.

Для реализации второго направления рассчитываются различные показатели, характеризующие эффективность использования ресурсов (таблица 2.7).

Таблица 2.7 Коэффициенты, характеризующие деловую активность

№ п/п	Коэффициенты деловой активности	Порядок расчета	2008	2009	Изменение	2010	Изменение
1	Коэффициент общей оборачиваемости (ресурсоотдача)	с010/(с190+290)	12617/1179=10,70	14687/1325= 11,08	0,38	15100/2146= 7,03	-4,05
2	Фондоотдача	с010/с120	12617/182= 69,32	14687/264= 55,63	-13,69	15100/772= 54,71	-0,92
3	Общая оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах)	с010/с240	12617/673 =18,75	14687/505=29,08	10,33	98/15100= 0,006	-29,074
4	Оборачиваемость средств в расчетах (в днях)	с240*x*t/ с010	673*365/ 12617= 19,47	505*365/ 14687= 12,55	-6,92	98*365/ 15100 2,36	-10,19
5	Оборачиваемость запасов (в оборотах)	с010/с210	12617/231 = 54,62	14687/519= 28,30	-26,32	15100/1030= 14,4	-13,9
6	Оборачиваемость запасов (в днях)	с210*x*t/ с010	231*365/ 12617= 6,68	519*365/ 14687= 12,90	6,22	1050*365/ 15100= 25,38	12,48
7	Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях)	с620*x*t/ с010	559*365/ 12617= 16,17	400*365/ 14687= 8,87	-7,3	158*365/ 15100 3,82	-5,05
8	Продолжительность операционного цикла	стр. 5+стр. 6	26,15	25,45	-0,7	27,74	2,29
9	Продолжительно финансового цикла	стр. 8-стр. 7	9,98	16,58	6,6	23,92	7,34
10	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	с010/с290	12617/997= 12,65	14687/ 1061= 13,84	1,19	15100/ 1374= 10,99	-2,85
11	Оборачиваемость собственного капитала	с010/с490	12617/620= 20,35	14687/925= 15,22	-5,13	15100/ 1488= 10,14	-5,08

Таким образом, на конец отчетного периода наблюдается снижение коэффициента общей оборачиваемости на 4,05 процентных пункта. Это вызвано увеличением как внеоборотных, так и оборотных активов.

В связи с этим наблюдается снижение фондоотдачи и коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 0,92 и 2,85 процентных пункта соответственно. За счет роста товарных запасов снизилась оборачиваемость запасов на 12,4 оборота.

Положительным является тот факт, что к 2010 году показатель оборачиваемости кредиторской задолженности превышает показатель оборачиваемости дебиторской задолженности, это значит, что фирма дольше пользуется заемными средствами, чем предоставляет в пользование свои (при отсутствии просроченных обязательств между контрагентами это происходит, как правило, на бесплатной основе).

Глава III. Рекомендации по совершенствованию управления затратами в ООО «Шанс»

3.1 Анализ расходов ООО «Шанс»

Проанализируем финансовые результаты предприятия.

Таблица 3.1 Анализ прибыли

Наименование показателя	2010 г., тыс. руб.	2009 г., тыс. руб.	2008 г., тыс. руб.	Отклонение, тыс. руб.	Уровень в % к выручке в 2010г	Уровень в % к выручке в 2009г	Изменение 2010 г. к 2009 г., %	Уровень в % к выручке в 2008 г	Изменение 2009 г. к 2008 г., %
1	2	3	4	5=гр2-гр3	6=гр3-гр4	7	8	9	10	11
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналог. платежей)	15100	14687	12617	413	2070	100,00	97,26	2,74	83,56	13,7
Себестоимость продукции, работ, услуг	13510	13647	11669	-137	1978	89,47	90,38	-0,91	77,28	13,1
Валовая прибыль	1590	1040	948	550	92	10,53	6,89	3,64	6,28	0,61
Коммерческие расходы	267	110	98	157	12	1,77	0,73	1,04	0,65	0,08
Управленческие расходы	370	370	309	0	61	2,45	2,45	0,00	2,05	0,4
Прибыль (убыток) от продаж	953	560	541	393	19	6,31	3,71	2,60	3,58	0,13
Прочие доходы	13	51	12	-38	39	0,09	0,34	-0,25	0,08	0,26
Прочие расходы	225	68	22	157	46	1,49	0,45	1,04	0,15	0,3
Прибыль (убыток) до налогообложения	741	543	531	198	12	4,91	3,60	1,31	3,52	0,08
Текущий налог на прибыль	178	130	127	47,52	2,88	1,18	0,86	0,32	0,84	0,02
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	563	413	404	150,48	9,12	3,73	2,73	1,00	2,67	0,06

Согласно представленным расчетам можно сделать следующие основные выводы:

1. Наблюдается значительный рост выручки в 2009 году на 2 070 тыс. руб., в 2010 году так же наблюдается увеличение данного показателя, но в значительно меньшем объеме (413 тыс. руб.).

2. Себестоимость росла значительно меньшими темпами, в 2009 году даже наблюдается снижение себестоимости на 137 тыс. руб. (была списана часть основных средств - уменьшились амортизационные отчисления, снизились прочие расходы), в связи с чем, валовая прибыль выросла в 2010 году на 550 тыс. руб., наблюдается рост доли валовой прибыли в выручке 2010 года.

3. В связи с новой рекламной и маркетинговой политикой, разработанной на 2010 год, значительно увеличились коммерческие расходы. В 2010 году была проведена широкая рекламная акция.

4. По итогам деятельности чистая прибыль предприятия выросла на 150 тыс. руб., обеспечив тем самым финансовые возможности для дальнейшего расширения деятельности, активизации сбытовой, рекламной, ассортиментной политики.

Необходимо учитывать, что показатели рентабельности более полно, чем показатели прибыли характеризуют финансовую деятельность предприятия.

К основным показателям этого блока, используемым для характеристики рентабельности вложений в деятельность того или иного вида, относятся рентабельность авансированного капитала и рентабельность собственного капитала. Расчет показателей рентабельности представлен в таблице 3.2.

Таблица 3.2 Показатели рентабельности

Показатели рентабельности	Порядок расчета	2008 год	2009 год	2010 год
Рентабельность продукции, %	с050/с010	541/12617=4,29	560/14687=3,81	953/15100= 6,31
Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности, %	с140/с010	531/12617=4,21	543/14687=3,70	741/15100= 4,91
Чистая рентабельность, %	с190/с010	404/12617=3,20	413/14687=2,81	563/15100= 3,73
Рентабельность совокупного капитала, %	с190/с300	404/1179=34,27	413/1325=31,17	563/2146= 26,23
Рентабельность собственного капитала, %	с190/с490	404/620=65,16	413/925=46,65	563/1488= 37,84
Валовая рентабельность, %	с029/с010	948/12617=	1040/14687=7,08	1590/15100= 10,53
Рентабельность основной деятельности, %	с050/(с020+ с030+с040)	541/(11669+98+309)= 4,48	560/(13647+110+370)= 3,96	953/(13510+ 267+370)= 8,55
Коэффициент устойчивого экономического роста	(с190-див.)/с490	404/620=65,16	413/925=46,65	563/1488= 37,84

Показатели рентабельности отражают следующую динамику развития ООО «Шанс»:

1. Рентабельность продукции, чистой и бухгалтерской прибыли имеет положительную динамику, наблюдается некоторое снижение данных показателей в 2009 году и значительный рост в 2010 г.

2. Рентабельность совокупного капитала ежегодно снижается в связи с увеличение валюты баланса (преимущественно за счет роста собственного капитала). Подобная тенденция наблюдается и у показателя рентабельности собственного капитала.

3. По валовой рентабельности наблюдается значительное снижение в 2010 году. Что свидетельствует о том, что выручка от реализации растет большими темпами, чем валовая прибыль (значит, наблюдаются высокие темпы рост себестоимости услуг).

4. Положительным является увеличение показателя рентабельности основной деятельности, что может свидетельствовать о более эффективном формировании полной себестоимости услуг. Рентабельность собственного капитала, имеет отрицательную динамику, на что необходимо обратить внимание руководителям ООО «Шанс».

Проанализируем расходы предприятия.

Таблица 3.3 Анализ состава, структуры и динамики расходов ООО «Шанс» за 2008-2010г.

Показатели	2008, тыс. руб.	2009, тыс. руб.	2010, тыс. руб.	Изменение в абсолютном выражении на 2009г.	Изменение в абсолютном выражении в 2010г.	Темп прироста в 2009г, %	Темп прироста в 2010г, %
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	11669	13647	13510	1978	-137	17,0	-1,0
Коммерческие расходы	98	110	267	12	157	12,2	142,7
Управленческие расходы	309	370	370	61	0	19,7	0,0
Прочие расходы	22	68	225	46	157	209,1	230,9
ЕНВД	105	112	126	6,5	14,3	6,2	12,8
Текущий налог на прибыль	22	18	52	-3,5	33,7	-16,0	183,1
Всего расходов:	12225	14325	14550	2100	225	17,2	1,6

По данным таблицы можно сделать следующие выводы.

В 2009г по сравнению с 2008г. наблюдается прирост всех расходов в абсолютном выражении на 2100 тыс.руб., или на 17,2%.

Все элементы расходов также увеличились: наибольший прирост в абсолютном выражении произошел по себестоимости проданных товаров (1987 тыс. руб.), в относительном выражении максимально выросли прочие расходы (209,1 % прироста). В 2010 г по сравнению с 2009 г. наблюдается прирост всех расходов в абсолютном выражении на 225 тыс.руб., или на 1,6%. Таким образом, можно отметить тенденцию снижения темпов роста расходов. При этом все статьи расходов возросли, за исключением себестоимости проданных товаров, работ, услуг (снижение составило 137 тыс. руб. или 1 %). Прочие расходы возросли на 157 тыс. руб. или 230,9 %, коммерческие расходы также выросли на 157 тыс. руб. (что составляет 142,7 % прироста), управленческие расходы не изменились.

Также из таблицы видно, что размер ЕНВД значительно превышает размер налога на прибыль, из чего следует, что оптовые продажи составляют небольшую часть в деятельности предприятия.

Далее необходимо провести анализ удельного веса каждой статьи в общей сумме расходов предприятия.

Таблица 3.4 Анализ структуры расходов ООО «Шанс» за 2008-2010гг.

Показатели	2008 г., тыс. руб.	Уд. вес, %	2009 г., тыс. руб.	Уд.вес, %	2010 г., тыс. руб.	Уд. вес, %
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	11669	95,45	13647	95,27	13510	92,85
Коммерческие расходы	98	0,80	110	0,77	267	1,84
Управленческие расходы	309	2,53	370	2,58	370	2,54
Прочие расходы	22	0,18	68	0,47	225	1,55
ЕНВД	105	0,86	112	0,78	126	0,87
Текущий налог на прибыль	22	0,18	18	0,13	52	0,36
Всего расходов:	12225	100,00	14325	100,00	14550	100,00

Итак, наибольший удельный вес среди представленных расходов имеет себестоимость проданных товаров (за последние 3 года он снизился с 95,45 % до 92,85 %). При этом доля коммерческих расходов составила в 2010 г. 1,84 % (в 2008 г. - 0,8%), доля управленческих расходов - 2,54 % (в 2008 г. 2,53 %). Доля остальных расходов менее 1 %.

Таким образом, резервы снижения расходов необходимо искать прежде всего в себестоимости товаров.

Состав себестоимости товаров представлен в таблице 3.5.

Таблица 3.5 Анализ структуры себестоимости товаров ООО «Шанс»

Статьи затрат	2009	2010	2011	Изменение на 2009г.	Изменение на 2010г.
	тыс. руб	уд. вес %	тыс. руб	уд. вес %	тыс. руб	уд. вес %	тыс . руб	уд. вес %	тыс . руб	уд. вес %
1.1 Прямые расходы, в том числе:	7017,80	58,1	8722,20	61,7	8311,60	58,8	1704,40	3,6	-410,60	-3,0
Стоимость товаров	6453,50	53,4	8143,50	57,6	7709,30	54,5	1690,00	4,2	-434,20	-3,2
Транспортные расходы	564,30	4,7	578,70	4,1	602,30	4,3	14,40	-0,6	23,60	0,2
1.2 Косвенные расходы, в том числе:	4651,20	38,5	4924,80	34,9	5198,40	36,7	273,60	-3,7	273,60	1,9
Заработная плата персонала	4080,00	33,8	4320,00	30,6	4560,00	32,2	240,00	-3,2	240,00	1,7
Начисления на заработную плату	571,20	4,7	604,80	4,3	638,40	4,5	33,60	-0,4	33,60	0,2
Коммерческие расходы	98,00	0,8	110,00	0,8	267,00	1,9	12,00	0,0	157,00	1,1
Управленческие расходы	309,00	2,6	370,00	2,6	370,00	2,6	61,00	0,1	0,00	0,0
Всего	12076,00	100,0	14127,00	100,0	14147,00	100,0	2051,00	0,0	20,00	0,0

Из таблицы следует, что в себестоимости наибольший удельный вес имеет себестоимость товаров (т.е. их закупочная стоимость) - он составляет 54,5 % в 2010 г. Заработная плата персонала в 2010 г. составила 32,2 % себестоимости, а начисления на нее 4,5 %. Доля транспортных расходов 4,3 %. В целом можно отметить, что структура себестоимости достаточно стабильна, отклонения удельного веса элементов затрат составляют не более 4,5 %.

Рис. 3.1 Структура себестоимости в 2010 г.

Рис. 3.2 Динамика себестоимости ООО «Шанс»

В динамике косвенные расходы (заработная плата и начисления) имеют тенденцию к росту. Стоимость товаров в 2009 г. значительно выросла, а в 2010 г. снизилась. На графике также видно значительное преобладание стоимости товаров над остальными расходами.

Проанализируем структуру коммерческих, управленческих и прочих расходов.

Таблица 3.6 Анализ структуры коммерческих, управленческих и прочих расходов ООО «Шанс»

Статьи затрат	2008	2009	2010	Изменение на 2009г.	Изменение на 2010г.
	тыс. руб.	уд. вес %	тыс. руб.	уд. вес %	тыс. руб.	уд. вес %	тыс. руб.	уд. вес %	тыс. руб.	уд. вес %
1. Коммерческие расходы, в том числе:	98,00	22,8	110,00	20,1	267,0	31,0	12,00	-2,8	157,00	10,9
амортизация	18,20	4,2	26,40	4,8	27,6	3,2	8,20	0,6	1,20	-1,6
расходы на командировки	47,00	11,0	54,00	9,9	87,0	10,1	7,00	-1,1	33,00	0,2
расходы на связь	25,00	5,8	27,00	4,9	44,0	5,1	2,00	-0,9	17,00	0,2
расходы на рекламу	7,80	1,8	2,60	0,5	108,4	12,6	-5,20	-1,3	105,80	12,1
2. Управленческие расходы, в том числе:	309,00	72,0	370,00	67,5	370,0	42,9	61,00	-4,5	0	-24,6
Заработная плата персонала	245,61	57,3	298,25	54,4	298,2	34,6	52,63	-2,8	0	-19,8
Начисления на заработную плату	34,39	8,0	41,75	7,6	41,8	4,8	7,37	-0,4	0	-2,8
Коммунальные расходы	29,00	6,8	30,00	5,5	30,0	3,5	1,00	-1,3	0	-2,0
3. Прочие расходы (постоянные расходы), в том числе:	22,00	5,1	68,00	12,4	225,0	26,1	46,00	7,3	157,00	13,7
Налог на имущество	4,00	0,9	5,81	1,1	6,1	0,7	1,80	0,1	0,26	-0,4
Услуги банка	18,00	4,2	17,19	3,1	28,9	3,4	-0,80	-1,1	11,74	0,2
Аренда помещений	0,00	0,0	45,00	8,2	190,0	22,0	45,00	8,2	145,00	13,8
Всего косвенных расходов	429,00	100,0	548,00	100,0	862,00	100,0	119,00	0,0	314,00	0,0

Итак, косвенные расходы имеют тенденцию к росту - на 119 тыс.руб. в 2009 г. и на 314 тыс. руб. в 2010 г. При этом коммерческие расходы в 2008 и 2009 гг. составляли около 20 %, а в 2010 г. возросли до 31 % косвенных расходов. Доля управленческих расходов нестабильна - 72 % в 2008 г., 67,5 % в 2009 г., 42,9 % в 2010 г. Снижение произошло вследствие сокращения доли заработной платы административного персонала. В абсолютном выражении все элементы управленческих расходов с 2009 г. не изменились.

Доля прочих расходов характеризуется значительным ростом - с 5,1 % в 2008 г. до 26,1 % в 2010 г., в их структуре возросли расходы на аренду и услуги банка.

Рис. 3.3 Структура косвенных расходов ООО «Шанс» в 2010 г.

Из рисунка видно, что максимальную долю занимают заработная плата персонала и расходы на рекламу.

Таким образом, в целом переменные расходы составляют 94 % всех затрат и их доля в 2010 г. немного снизилась. При этом прямые расходы составили в 2010 г. 57,8 % (также наблюдается снижение).

В целом в структуре затрат преобладает стоимость товаров (более 50 %).

3.2 Мероприятия по совершенствованию управления затратами и расчет их экономической эффективности

С целью повышения эффективности управления затратами на предприятии предлагается проведение двух мероприятий:

1. Снижение транспортных затрат путем заключение договора с транспортной компанией (сокращение собственного отдела доставки).

2. Оптимизация поставщиков.

Рассмотрим мероприятия более подробно.

В настоящее время доставка товаров в магазин ООО «Шанс» большей частью осуществляется с помощью нанятых водителей с личными автомобилями.

Однако поскольку водители работают на постоянной основе, это требует значительных расходов на оплату труда и компенсацию расходов на автомобиль. По нашему мнению, более эффективным будет заключение договора с транспортной компанией и оплата только по фактическим заказам.

Сравнение собственной и внешней службы доставки приведено в таблице 3.7.

Таблица 3.7 Сравнение собственной и внешней службы доставки

Собственная служба доставки	Аутсорсинг
Организация службы доставки. Набор и обучение курьеров и выделенного персонала для работы с ними, разработка схемы взаимодействия подразделений компании, организация кассового сопровождения продажи. Временные и финансовые затраты, а также возможные ошибки и потери.	Опыт и наличие отработанных процессов. Готовая служба доставки с отлаженными в работе с другими клиентами процессами.
Управление штатом отдела доставки. Как известно, курьер не выходит на работу именно тогда, когда нельзя сорвать срок доставки заказа.	Гарантия доставки. Фирме не нужно беспокоиться о том, кто будет доставлять заказ, если курьер не выйдет на работу. Это забота курьерской службы. Заказ будет доставлен в срок.
Недоверие к курьерам. Курьер может потерять или испортить товар, а может и вовсе исчезнуть вместе с деньгами и товаром.	Гарантия сохранности товара и возврата денег. Теперь это проблема курьерской службы: по договору она возмещает 100% стоимости товара.
Срывы сроков в периоды пиковых нагрузок. Количество заказов никогда не бывает одинаковым. Даже если не принимать в расчет предпраздничные дни, количество заказов Интернет-магазина имеет волнообразный характер, привязанный, например, к периодам получения зарплат. Именно в этот период курьеры не выходят на работу.	Эффективная работа с пиковыми нагрузками. Дорожащая своей репутацией курьерская служба поддерживает постоянный запас ресурсов для оперативной обработки заказов своих клиентов. А эффективное планирование маршрутов доставок и небольшие территории, закрепленные за каждым курьером, позволяют каждому курьеру доставлять 30-40 заказов в день.
Затраты на организацию службы доставки. Организация собственной службы доставки - это не только штат курьеров, но и штат дополнительного персонала для работы с ними: · кладовщики для сборки и выдачи заказов, · персонал для планирования маршрутов, приема отказов и переносов. · дополнительные сотрудники для корректировки заказов и контроля работы курьеров, · необходимость набора, обучения и оформления курьеров. · прием денег, оформление чеков и ведение кассового учета. · рабочие места, квадратные метры, оформление зарплат, больничных и отпусков.	Снижение затрат Интернет-магазина. При работе с курьерской службой менеджеру остается только передать все заказы одному курьеру и получить деньги за доставленные заказы за предыдущий период по реестру. Кроме того, услуги службы доставки списываются на расходы, что уменьшает налогооблагаемую базу.

Доверяя организацию логистики заказов аутсорсинговой курьерской службе, магазин избавляется от одного из самых сложных бизнес-процессов в компании. Используя качественный и отлаженный сервис внешних аутсорсеров вместо организации собственной службы доставки, можно направить больше времени и средств на увеличение доходов предприятия, а не обеспечение внутренних процессов.

Чтобы избежать затрат на покупку дополнительного автотранспорта, ООО «Шанс» рекомендуется заключить договор с транспортной компанией, ориентировочная стоимость расходов на доставку товаров составляет 5 % от стоимости товаров.

В настоящее время расходы на оплату труда водителей составляют по 18 тыс. руб. в месяц заработной платы и по 7 тыс. руб. в месяц компенсации затрат на содержание автомобиля и топливо. Т.е. затраты в год составляют:

(18 + 7) * 2 * 12 = 600 тыс. руб.

Отчисления с заработной платы составляют:

18 * 2 * 12 * 0,34 = 146,88 тыс. руб.

По оценкам, товарооборот в планируемом году возрастет на 10 %, тогда затраты на доставку с помощью специализированной компании составят:

7709,3 * 1,1 * 0,05 = 424 тыс. руб.

Экономия затрат составит:

600 + 146,88 - 424 = 322,87 тыс. руб.

Переменные издержки обращения в 2010 г. составляли:

13510 - 7709 = 5801 тыс. руб.

Постоянные издержки обращения:

267+ 370 = 637 тыс. руб.

Финансовые результаты ООО «Шанс» после внедрения первого мероприятия представлены в таблице 3.8.

Таблица 3.8 Финансовые результаты ООО «Шанс» в результате оптимизации доставки товаров

№	Наименование	До проведения мероприятия	После проведения мероприятия	Изменения
п/п	показателя			+/-	%
1	Товарооборот, тыс. руб.	15100	16610	1510	110,0
2	Закупочная стоимость товаров, тыс. руб.	7709	8480,2	770,93	110,0
3	Наценка, тыс. руб.	7391	8130	739,07	110,0
4	Переменные издержки обращения	5801	5983	182,51	103,1
5	Постоянные издержки обращения, тыс. руб.	637	637,0	0,00	100,0
6	Прибыль от реализации, тыс. руб.	953	1510	556,56	158,4
7	Прочие доходы, тыс. руб.	13	13	0,00	100,0
8	Прочие расходы, тыс. руб.	225	225	0,00	100,0
9	Балансовая прибыль, тыс. руб.	741	1298	556,56	175,1
10	Налог на прибыль и ЕНВД, тыс. руб.	178	216	38,00	121,3
11	Чистая прибыль, тыс. руб.	563	1082	518,56	192,1
12	Численность работающих, чел.	21	19	-2	90,5
13	Производительность труда, тыс. руб./чел.	719	874	155,16	121,6
14	Рентабельность деятельности, %	5,24	8,59	3,35	Х
15	Рентабельность продаж, %	4,91	7,81	2,90	Х

Итак, в результате балансовая прибыль возрастет на 556,56 тыс. руб. или на 75,1 %, чистая прибыль - на 92,1 %, рентабельность продаж на 2,9 %, а рентабельность деятельности на 3,35 %.

Для целей оптимизации в закупке также необходимо проанализировать принцип выбора поставщиков предприятием, качество проработки рынка поставщиков, существующие договоренности.

Критерии выбора поставщика далеко не ограничиваются ценой и качеством товара. Кроме них можно привести целый ряд существенных требований к поставщику, которые могут быть более важны для предприятия, что определяется спецификой его деятельности. В числе таких требований находятся:

- надежность поставщика;

- возможность получения товарного кредита;

- ритмичность и оперативность поставок;

- уровень технологического консультирования;

- широта ассортимента; и т.д.

ООО «Шанс» определяет для себя наиболее существенные критерии, и должно качественно проработать рынок, исследовав различные варианты поставок. На практике выбор часто определяется личными отношениями, что в известной мере гарантирует надежность, ценой и качеством товара. Нередко отдел закупок, один раз проработав рынок поставщиков, придерживается прежних партнеров даже при существенном изменении рыночной ситуации. Конкуренция заставляет поставщиков снижать цены и повышать качество, если не товара, то сервиса. Улучшение соотношения цены-качества иногда не затрагивает постоянных покупателей, которым товар предоставляется на прежних условиях. Необходимо внедрить функцию периодического мониторинга рынка в закупке или маркетинге, а также качество выполнения этой функции.

В ООО «Шанс» необходимо установить следующие критерии к отбору поставщиков (таблица 3.9).

Таблица 3.9 Критерии выбора поставщиков

№	Критерий	Оценочные характеристики
1	Статус поставщика	- Поставщик зарегистрирован в установленном законом порядке; - в учредительных документах Поставщика отсутствуют положения, которые в дальнейшем позволят признать заключенный Договор недействительным или незаключенным; - лицо, которое в случае, если стороны придут к соглашению о возможности взаимовыгодного сотрудничества, будет подписывать Договор со стороны Поставщика, может должным образом в соответствии с законодательством РФ подтвердить свои полномочия; - Поставщик имеет право заниматься продажей (реализацией) товаров на территории, на которой Компания осуществляет хозяйственную деятельность.
2	Репутация поставщика	- отсутствие фактов неисполнения или ненадлежащего исполнения Поставщиком принятых на себя обязательств перед Компанией, партнерами Компании; -отсутствие информации о предъявлении к Поставщику антимонопольными, налоговыми, таможенными и иными государственными органами претензий, которые не обжалованы Поставщиком или по которым Поставщику отказано в удовлетворении жалобы.
3	Требования к товарам и их упаковке	- товары и их упаковка должны соответствовать требованиям законодательства Российской Федерации и Компании; - товары и их упаковка должны соответствовать образцам, согласованным Поставщиком с Компанией; - товар включен в согласованный компетентными органами ассортиментный перечень товаров, разрешенных к реализации; - срок годности товара должен на момент его поставки Компании составлять не менее 85% от установленного срока годности товара; - товар не находится под арестом, залогом, компетентными органами не наложен запрет на его реализацию; - имеются данные маркетинговых и иных исследований, подтверждающие потребность покупателей (потребителей), в том числе проживающих в районе расположения магазина, принадлежащего Компании, в данном товаре, товаре в данной упаковке и имеются обоснованные расчеты, позволяющие с большой долей вероятностью сделать вывод об экономической эффективности продажи (реализации) данного товара, товара в данной упаковке, либо при отсутствии указанных данных и расчетов имеется согласие Поставщика на возврат нереализованного Компанией товара; - товар соответствует маркетинговой и ценовой политике Компании в магазинах соответствующего формата; - такие же (или аналогичные) товары не поставляются Компании в достаточном объеме другими Поставщиками по ранее заключенным договорам; - наличие свободной емкости в ассортиментной матрице магазинов соответствующих форматов.
4	Экономические условия поставки товаров	- экономические условия приобретения товаров должны соответствовать существующим в Компании обычным (среднему уровню) экономическим условиям приобретения аналогичного товара; - имеются достаточные основания полагать, что цена предлагаемых Поставщиком товаров не будет пересмотрена по основаниям, предусмотренным статьей 40 Налогового кодекса Российской Федерации; - представление Поставщиком Компании в соответствии со статьями 329-381 Гражданского кодекса Российской Федерации приемлемого для Компании обеспечения надлежащего исполнения принятых на себя Поставщиком обязательств.
5	Требования к таре и организации поставки	- оборудование и складские помещения, имеющееся у Компании, позволяют обеспечить хранение, обработку и транспортировку товара в соответствии с установленными Компанией требованиям; -тара, в которой осуществляется поставка товара, должна соответствовать логистическим возможностям Компании; - порядок поставки товара Поставщиком Компании не должен противоречить установленному в Компании порядку поставки, создавать препятствий поставке товара Компании другими Поставщиками.

Не допускается экономически или технологически необоснованный отказ либо уклонение от заключения договора с отдельными контрагентами. Заключение договоров с поставщиками не должно быть обусловлено:

- подписанием с последними каких-либо иных договоров или соглашений, предметом которых является требование о передаче финансовых средств, иного имущества, в том числе имущественных прав;

- согласием поставщика включить в договор положения относительно товара, в которых поставщик не заинтересован.

Проработка рынка поставщиков может оказаться дорогостоящим мероприятием, что, в известной мере, ограничивает возможность ее применения. Однако она несет в себе и новые возможности, получая свежую информацию о новейших технологиях, тенденциях изменения ассортимента, применении новых принципов обслуживания клиентов. Данные исследования рынка поставщиков должны прорабатываться предприятием на предмет выяснения возможности использования передовых методов в собственном сбыте и корректировки стратегий на основании прогноза изменения ситуации. Для этого в ООО «Шанс» должно быть предусмотрено взаимодействие закупки, маркетинга и сбыта для сбора и анализа информации. Распределение обязанностей может быть следующим: первичный сбор данных - закупка и маркетинг; анализ существенных данных о рынке - сбыт и маркетинг; перепроверка данных - маркетинг; эксперимент в реальных условиях - сбыт. В зависимости от сложившейся практики взаимодействий на предприятии и квалификации конкретных руководителей, разделение обязанностей может быть и другим, но при этом не должно выходить за рамки горизонтального взаимодействия, т.к. функция является оперативной, и включать в организацию ее исполнения вышестоящее руководство нецелесообразно.

Существующие договоренности с поставщиками в ООО «Шанс» закреплены договорами. Менеджерами должна проверяется возможность (существование в отрасли) лучших договоренностей, более полно учитывающих потребности предприятия. Иногда применяются закупки без накопления запасов, когда поставка продукции осуществляется небольшими партиями, с порционной же оплатой, и по оптовым ценам, т.к. в контракте предусматривается длительное сотрудничество или оговаривается весь объем. Иногда предприятием производится предоплата, хотя в отрасли широко распространен товарный кредит. В некоторых случаях с поставщиком достигается договоренность об эксклюзивных ценах: при этом предприятие необязательно добивается для себя льготных скидок, но может предложить повышение цен для всех прочих покупателей. Однако такая договоренность имеет смысл при околомонопольном положении поставщика и предприятия, чего в отрасли продуктов питания не наблюдается. В некоторых случаях можно договориться о бесплатной доставке товаров. Договоренности значительно способствует согласие предприятия на некоторое повышение цен и для него самого. Опасность такой договоренности заключается в привлечении на рынок конкурентов поставщика за счет высоких цен, и в стимулировании поставщика к бесконтрольному, со стороны предприятия, увеличению цен впоследствии. Применение такой договоренности должно сопровождаться частым и тщательным мониторингом рынка, чтобы возможно быстрее обнаружить появление альтернативного продукта и альтернативного поставщика.

Для определения оптимальности договоренностей может предприниматься самостоятельное исследование рынка поставщиков или опрос экспертов независимо от служб закупки и маркетинга предприятия, для получения «чистого» результата.

Для ООО «Шанс» может быть важна независимость от источников снабжения для общего повышения надежности функционирования. Это бывает необходимо, если потерю прежнего источника снабжения невозможно быстро компенсировать нахождением нового. В таких случаях предприятие, при всей надежности и привлекательности основного поставщика, должно работать не с ним одним, а с 3-мя - 5-ю разными. Внезапное прекращение поставок одним из поставщиков неспособно значительно ограничить возможности предприятия. Применение такого деления повышает надежность функционирования предприятия, но увеличивает затраты, т.к. снижается разовый объем закупаемых партий товара и, соответственно, оптовая скидка.

Для данного мероприятия рекомендуется вменить в обязанности товароведа анализ рынка и выбор максимально подходящего поставщика на данном этапе по каждому направлению закупок. Для этого заработная плата такого специалиста увеличивается на 50 тыс. руб. в год.

Важность выбора поставщика объясняется не только функционированием на современном рынке большого количества поставщиков одинаковых материальных ресурсов, но и тем, что он должен быть прежде всего надежным партнером товаропроизводителя в реализации его стратегии организации производства.

Выбор поставщика осуществляется двумя способами.

Первый способ - анализ возможных вариантов и предложений осуществляет торговый агент предприятия, отвечающий за закупки. Он выбирает поставщика исходя прежде всего из наиболее низких закупочных цен, делает заказ, следит за его выполнением и старается разрешить возникающие вопросы.

Второй способ заключается в коллегиальном обсуждении возможностей и потребностей в поставках. Анализ проводится как на уровне отдела закупок предприятия, так и на уровне взаимодействия этого отдела с производственным, отделом контроля качества либо отделом сбыта.

Выявление и изучение источников закупки и поставки не является разовым мероприятием, а должно проводиться систематически, базируясь на различных источниках информации.

Обычные источники информации - это каталоги (в печатном или электронном виде), торговые журналы, различного рода рекламные объявления, прайс-листы, торговые директории (регистры) поставщиков и товаров, торговые представительства и др.

Каталоги наиболее известных источников снабжения содержат, например, информацию о производственных источниках, предложениях, перечень товаров, находящихся в наличии у дистрибьюторов, цены, размеры скидок и т. п. Торговые журналы, являясь ценным источником информации о потенциальных поставщиках, несут покупателю общую информацию о новой продукции и сырье, а также определенную рекламу.

Торговые директории или регистры - это источники, в которых приводятся списки основных производителей, их адреса, количество отделений, филиалы, продукция, в некоторых случаях финансовое положение или место в продажах. Они также содержат списки названий товаров на рынке с указанием их производителей и списки сырья и комплектующих с указанием названия и адреса поставщика. Информация в регистрах организована так, чтобы можно было вести поиск по типу товара, по его производителю или по названию товара.

Торговые представительства, возможно, являются одним из наиболее ценных, имеющихся в наличии средств информации об источниках снабжения, видах продукции и общей ситуации на рынке закупок.

Особое внимание в качестве средства информации об источниках снабжения отводится Интернету. В последние годы Интернет в России активно используется для поиска партнеров по бизнесу, в том числе и для снабжения.

Большое количество и разнообразие потенциальных поставщиков, требуемых материальных ресурсов приводит к тому, что особое внимание уделяется проблеме выбора тех, которые могли бы с наибольшим эффектом обеспечить успешную производственно-сбытовую деятельность предприятия.

Возможны два направления выбора поставщика:

1. Выбор поставщика из числа компаний, которые уже были поставщиками ООО «Шанс» (или являются ими) и с которыми уже установлены деловые отношения. Это облегчает выбор, так как отдел закупок компании располагает точными данными о деятельности этих компаний.

2. Выбор нового поставщика в результате поиска и анализа требуемого рынка: рынка, с которым компания уже работает, или совершенно нового рынка (в случае принятия решения о диверсификации деятельности). Для проверки потенциального поставщика часто необходимо много времени и ресурсов, поэтому ее следует осуществлять только в отношении тех поставщиков из небольшого списка, которые действительно имеют серьезный шанс получить большой заказ. От потенциального поставщика, конкурирующего с существующими, ожидается более высокая эффективность.

Для повышения объективности оценки потенциального поставщика предприятия могут прибегнуть к услугам специализированных агентств, одной из функций которых является подготовка информации о поставщиках. Такой информацией, в частности, может быть оценка финансового положения поставщика по таким показателям, как ликвидность, чистая прибыль, оборачиваемость и др. Однако для ООО «Шанс» предпочтительным является наем собственного специалиста, поскольку функция закупок является очень важной и требует постоянной реализации.

Обобщение рассмотренных подходов позволяет выделить главные критерии, на которых рекомендуется строить систему выбора поставщика в ООО «Шанс»:

1. Качество продукции. Относится к способности поставщика обеспечить товары и услуги в соответствии со спецификациями, а также с требованиями потребителя независимо от того, соответствует ли она спецификации.

2. Надежность поставщика (честность, отзывчивость, обязательность, заинтересованность в ведении бизнеса с данной компанией, финансовая стабильность, репутация в своей сфере, соблюдение ранее установленных объемов поставки и сроков поставки и т. д.).

3. Цена. В цене должны учитываться все затраты на закупку конкретного материального ресурса, т. е. транспортировку, административные расходы, риск изменения курсов валют, таможенные пошлины и т. д.

4. Качество обслуживания. Оценка по данному критерию требует сбора информации у достаточно широкого круга лиц из различных подразделений компании и сторонних источников. Необходимо соблюдать мнения о качестве технической помощи, отношении поставщика к скорости реакции на изменяющиеся требования и условия поставок, к просьбам о технической помощи, квалификации обслуживающего персонала и т. д.

5. Условия платежа и возможность внеплановых поставок. Поставщики, предлагающие выгодные условия платежа (например, с возможностью получения отсрочки, кредита) и гарантирующие возможность получения внеплановых поставок, позволяют избежать многих проблем снабжения.

Как показывает практика, системе установленных критериев может соответствовать несколько поставщиков. В этом случае необходимо их ранжировать, опираясь на влияние непосредственных контактов с представителями поставщиков.

Расходы на данное мероприятие будут заключаться в оплате труда специалиста и начислений:

50 * 1,34 = 67 тыс. руб.

Также потребуются представительские расходы для встреч с потенциальными поставщиками в размере 150 тыс. руб. в год.

Ориентировочно в следующем году товарооборот возрастет на 10 %. Также ожидается, что себестоимость товаров сократится на 5 % в результате более грамотного выбора поставщиков.

Закупочная стоимость товаров составит:

7709 * 0,95 * 1,1 = 8056,2 тыс. руб.

Рассчитаем показатели эффективности мероприятия.

Таблица 3.10 Финансовые результаты ООО «Шанс» в результате оптимизации поставщиков

№	Наименование	До проведения мероприятия	После проведения мероприятия	Изменения
п/п	показателя			+/-	%
1	Товарооборот, тыс. руб.	15100	16610	1510	110,0
2	Закупочная стоимость товаров, тыс. руб.	7709	8056,2	346,92	104,5
3	Наценка, тыс. руб.	7391	8554	1163,08	115,7
4	Переменные издержки обращения	5801	6598	797,07	113,7
5	Постоянные издержки обращения, тыс. руб.	637	637,0	0,00	100,0
6	Прибыль от реализации, тыс. руб.	953	1319	366,01	138,4
7	Прочие доходы, тыс. руб.	13	13	0,00	100,0
8	Прочие расходы, тыс. руб.	225	225	0,00	100,0
9	Балансовая прибыль, тыс. руб.	741	1107	366,01	149,4
10	Налог на прибыль и ЕНВД, тыс. руб.	178	216	38,00	121,3
11	Чистая прибыль, тыс. руб.	563	891	328,01	158,3
12	Численность работающих, чел.	21	21	0	100,0
13	Производительность труда, тыс. руб./чел.	719	791	71,90	110,0
14	Рентабельность деятельности, %	5,24	7,24	2,00	Х
15	Рентабельность продаж, %	4,91	6,66	1,76	Х

Итак, в результате балансовая прибыль возрастет на 366,01 тыс. руб. или на 49,4 %, чистая прибыль - на 58,3 %, рентабельность продаж на 1,76 %, а рентабельность деятельности на 2 %.

В проекте предложены такие пути совершенствования закупочной деятельности как оптимизация доставки товаров и оптимизация выбора поставщиков.

Данные мероприятия потребуют следующих затрат (табл. 3.11)

Таблица 3.11 Расходы на предлагаемые мероприятия

Статья расходов	Сумма, тыс. руб.
Экономия расходов на доставку	-746,88
Расходы на доставку с помощью специализированной компании	424
Дополнительная оплата труда товароведа	50
Начисления на оплату труда	17
Представительские расходы	150
Снижение затрат	-105,88

В результате данных мероприятий ожидается сокращение затрат на 105,88 тыс. руб., а также снижение стоимости товаров на 5 %.

Рассчитаем эффективность предложенных мероприятий с помощью сопоставления показателей ООО «Шанс» до и после их внедрения. Ожидаемый прирост товарооборота составит 10 %.

Планируемый товарооборот:

15100 * 1,1 = 16610 тыс. руб.

Расчет себестоимости после внедрения мероприятий:

- закупочная стоимость товаров вырастет на 10 % и сократится на 5 %:

7709 * 1,1 * 0,95 = 8056,2 тыс.руб.

- планируемые переменные издержки обращения:

(5801 - 746,88) * 1,1 + 424 + 217 = 6200 тыс.руб.

- планируемые постоянные издержки обращения не изменятся.

Сводные показатели ООО «Шанс» в результате внедрения мероприятий представлены в таблице.

Таблица 3.12 Технико-экономические показатели эффективности мероприятий

№	Наименование	До проведения мероприятия	После проведения мероприятия	Изменения
п/п	показателя			+/-	%
1	Товарооборот, тыс. руб.	15100	16610	1510	110,0
2	Закупочная стоимость товаров, тыс. руб.	7709	8056,2	346,92	104,5
3	Наценка, тыс. руб.	7391	8554	1163,08	115,7
4	Переменные издержки обращения	5801	6200	399,51	106,9
4	Постоянные издержки обращения, тыс. руб.	637	637,0	0,00	100,0
5	Прибыль от реализации, тыс. руб.	953	1717	763,57	180,1
6	Прочие доходы, тыс. руб.	13	13	0,00	100,0
7	Прочие расходы, тыс. руб.	225	225	0,00	100,0
8	Балансовая прибыль, тыс. руб.	741	1505	763,57	203,0
9	Налог на прибыль и ЕНВД, тыс. руб.	178	216	38,00	121,3
10	Чистая прибыль, тыс. руб.	563	1289	725,57	228,9
11	Численность работающих, чел.	21	19	-2	90,5
13	Производительность труда, тыс. руб./чел.	719	874	155,16	121,6
14	Рентабельность деятельности, %	5,24	10,10	4,86	Х
15	Рентабельность продаж, %	4,91	9,06	4,15	Х

Итак, в результате обоих мероприятий предприятие получит прирост товарооборота на 1510 тыс. руб. или 10 %, а прирост чистой прибыли при этом составит 725,57 тыс. руб. или 128,9 %

Рентабельность продаж повысится на 4,15 %, а рентабельность деятельности на 4,86 %. Очевидно, что предлагаемые мероприятия положительно повлияют на общие результаты деятельности предприятия и сократят затраты.

Заключение

Себестоимость продукции (услуг) является одним из основных факторов, влияющих на эффективность деятельности предприятия. От того, насколько предприятие эффективно использует резервы снижения себестоимости выпускаемой продукции (услуг), зависит эффективность деятельности предприятия в целом.