Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Целью настоящей расчетно-аналитической работы является формирование:

· навыков работы с данными форм бухгалтерской отчетности и синтетического учета как информационной базой экономического анализа;

· умения правильно оформить и интерпретировать результаты анализа хозяйственно-финансовой деятельности и финансового состояния хозяйствующих субъектов;

· умения объективно диагностировать текущее финансово-экономическое положение организации, выявляя негативные стороны ее работы, а также количественно оценивая резервы повышения эффективности использования ресурсного потенциала;

· способности разрабатывать экономически обоснованные рекомендации по вовлечению в оборот выявленных резервов роста эффективности хозяйствования.

Задание

По данным бухгалтерской отчетности за два сопоставимых периода проанализировать динамику:

1) эффективности хозяйственной деятельности организации, рассчитав:

- частные и комплексный показатель эффективности хозяйствования;

- влияние основных факторов (эффективности использования товарных запасов (или материальных ресурсов - для производственных организаций), трудовых ресурсов, основных средств и торговой площади) на динамику товарооборота.

2) финансовых результатов деятельности организации, оценив:

- динамику абсолютных и относительных показателей прибыли;

- «качество» прибыли;

- влияние факторов на изменение чистой прибыли.

3) финансового состояния за отчетный год

По результатам проведенного исследования сформировать экономическую оценку (диагностику) выявленных тенденций, определив направления улучшения результатов деятельности организации.

Расчетно-аналитическая часть (по материалам ООО «Тайга»)

Полное наименование Общества - Общество с ограниченной ответственностью "Тайга". Сокращенное фирменное наименование: ООО "Тайга".

Зарегистрировано администрацией г.Железногорска Красноярского края 14.03.1994г. за №632. Юридический адрес Общества: 662971, г. Железногорск Красноярский край, ул. Советская,30.

Общество с ограниченной ответственностью "Тайга" (далее «Тайга») учреждено его Участниками в соответствии с законодательством Российской Федерации и на основании Учредительного договора от 01.03.94 г. в качестве коммерческой организации для осуществления предпринимательской деятельности. Общество в своей деятельности руководствуется законодательством Российской Федерации, Учредительным договором и настоящим Уставом.

Целью деятельности Общества является получение прибыли в интересах его Участников. Общество для достижения своей цели осуществляет следующие виды деятельности: розничная торговля, оказание бытовых услуг населению, рекламные услуги, операции с ценными бумагами, редакционно-издательская и полиграфическая деятельность, маркетинговые, посреднические и консультационные услуги (в том числе правового и аудиторского характера), а также любые другие виды деятельности, не запрещенные законом.

Высшим органом управления Общества является общее собрание его участников (далее - Собрание). Собрание вправе принимать любые решения по управлению Обществом. Решения Общего собрания обязательны для всех Участников Общества и его работников.

Исполнительным органом общества является его Директор, избираемый из состава Участников, либо наемный управляющий.

Директор самостоятельно осуществляет оперативное руководство и принимает решения по управлению деятельности Общества, кроме отнесенных Уставом к исключительной компетенции Собрания.

Директор без доверенности действует от имени Общества, представляет его интересы в отношениях с гражданами и юридическими лицами. В пределах предоставленных ему прав распоряжается имуществом Общества, открывает расчетные и другие счета в кредитных учреждениях, заключает договоры, в том числе трудовые, выдает доверенности, издает приказы.

Объектом настоящего исследования является магазин «Мир Бытовой Техники», который входит в состав ООО «Тайга». Магазин ведет розничную торговлю бытовой техники с целью обеспечения потребностей населения.

Ассортиментный состав продукции магазина представлен в таблице 1.

Таблица 1 - Ассортиментный перечень продукции ООО «Тайга»

Торговая площадь магазина 860 кв. метров.

Организационная структура предприятия представлена на рис.1.

Рис. 1. Организационная структура предприятия ООО «Тайга»

Проанализируем динамику результатов хозяйственной деятельности торгового предприятия ООО «Тайга» за 12 месяцев 2009 - 2010 гг.

Таблица 2 - Анализ динамики результатов хозяйственной деятельности торгового предприятия ООО «Тайга» за 12 месяцев 2009 - 2010 гг.

Объем товарооборота в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 104,34 %, что в денежном выражении составило 19298 тыс. рублей. При росте реализации товарной продукции на 104% материальные запасы выросли лишь на 8,29 %. Это говорит о том, что материальные запасы используются эффективно. Средняя скорость обращения возросла на 11,1% или 10 рублей на единицу реализованной продукции.

Среднесписочная численность работающих в отчетном периоде возросла на 6 человек. Составила 130 % от прошлого года. Удельный вес работников в производственной сфере составил 60%, и в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом увеличилась на 15,3 %.

Производительность труда как на 1 работающего и на 1 торгово-операционного рабочего увеличилась. Это объясняется увеличением товарооборота в отчетном периоде. Фонд оплаты труда в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом увеличился на 20 % за счет увеличения численности работников и средней заработной платы на одного рабочего на 20 %. На увеличение объема товарной продукции повлияло изменение стоимости основных фондов. Увеличение коэффициента фондоотдачи на 98,7 % говорит об эффективном использовании основных средств.

Комплексный показатель эффективности хозяйствования составил к концу отчетного периода 186,04%.

Таблица 3 - Расчет влияния факторов, связанных с эффективностью использования товарных запасов, на динамику товарооборота (методом абсолютных разниц)

Материальные запасы товарооборота возросли на 8,29 % при увеличении реализации на 104,34 %. Факторами увеличения объема товарооборота были как увеличение материальных затрат (1508,57 тыс. руб.), так и более эффективное их использование на 17789,2 тыс. руб.

Таблица 4 - Расчет влияния факторов, связанных со структурой рабочей силы и эффективностью использования трудовых ресурсов на динамику объема производства (методом цепных подстановок).

?Тч = (ч₁*ч₀) * ПТ₀ = 9247,8 тыс. руб.

?Тпт = (ПТ₁ - ПТ₀)*Ч₁ = 10050 тыс.руб.

?Т = 19298 тыс. руб.

В отчетном периоде численность работающих увеличилась на 6 человек. За счет увеличения численности товарооборот увеличился на 6247,8 тыс. руб., а за счет роста производительности труда товарооборот увеличился на 10050,0 тыс. руб.

Таблица 5 - Расчет влияния факторов, связанных с эффективностью использования основных фондов, на динамику объема товарооборота (методом дифференциально-интегральных исчислений).

?Тф = (Ф₁ - Ф₀) * Ф/от = 215 * 2,465 = 530,0 тыс. руб.

?Т(Ф/от) = (Ф/от₁ - Ф/от₀) * Ф₁ = 18773,4 тыс. руб.

?Т = ?Т ф/от+ ?Тф/от = 530 + 18773,4 = 19303 тыс. руб.

Предприятие эффективно использовало имеющееся торговое оборудование и в 2010 году было введении еще 215 тыс. руб.. За счет введенной стоимости объем товарооборота увеличился на 530 тыс. руб., а за счет эффективности использования, т.е. за счет повышения фондоотдачи, объем товарооборота увеличился на 18773,4 тыс. руб.

Таблица 6 - Расчет влияния факторов, связанных с интенсивностью использования торговой площади, на динамику товарооборота (методом дифференциальных исчислений).

Изменение товарооборота за счет интенсивного использования площади не произошло, т. к. площадь не изменялась.

Таблица 7 - Анализ динамики результатов финансовой деятельности организации производственной сферы за 12 месяцев 2009 - 2010 гг.

При росте товарооборота на 104 % прибыль отчетного периода составила лишь 17,8 % от прошлого уровня. Средний уровень валовой прибыли отчетного года составил 1,04 %, что на 10,71 % меньше, чем в прошлом году. Средний уровень издержек обращения в отчетном периоде остался на уровне прошлого года, но в денежном выражении увеличились на 2315,6 тыс. руб. Такое увеличение объясняется обслуживанием большего объема товарооборота.

Рентабельность продаж в отчетном периоде имеет отрицательное значение из-за высоких издержек обращения.

Торговая организация получила доход от операционной деятельности в сумме 310 тыс. руб., что выше, чем в прошлом году в 1,8 раза. Внереализационные операции в отчетном году не проводились.

Прибыль отчетного года составила 29,4 % от прошлого года.

Рентабельность конечной деятельности в отчетном периоде снизилась на 10,45 % и составила 1,78 %.

Таблица 8 - Анализ динамики состава и структуры прибыли до налогообложения торговой организации за 2009 - 2010 гг.

Прибыль отчетного года торговой организацией была получена от продажи товаров и за счет операционной деятельности. Удельный вес прибыли от основной деятельности составила 57,9 %, а от операционной деятельности 42,7 %. Внереализационных операций в отчетном периоде не проводилось.

Прибыль отчетного периода снизилась в отчетном периоде на 70,5 %.

Таблица 9 - Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли организации производственной сферы за 12 месяцев 2009 - 2010 гг.

На размер чистой прибыли повлияли такие факторы как затраты на производство и реализацию продукции 33636 тыс. руб. и рентабельность продаж 2128,5 тыс. руб.

Кроме того, прибыль отчетного года снизилась за счет повышения операционных расходов и внереализационных расходов. Операционных и внереализационных доходов оказалось недостаточно для анологичных расходов, поэтому доходы отчетного периода составляют всего 17,74 % от прошлого года.

Таблица 10 - Анализ динамики деловой активности организации за 12 месяцев 2009 - 2010 гг.

Деловая активность розничной торговой организации за отчетный период снизилась: снизилась размер чистой прибыли. Чистая прибыль отчетного года составляет 29,4% от прошлого года.

Снижение прибыли составило 70,5 %. Увеличилось обращение оборотных активов на 33,98 %. Возросли активы предприятия на 13,1 %. Но рентабельность активов из-за снижения чистой прибыли упала на 17,3 %.

Таблица 11 - Расчет влияния эффективности использования имущества на динамику выручки от реализации товаров и чистой прибыли (методом абсолютных разниц).

Объем товарооборота возрос на 19228 тыс. руб., в том числе за счет увеличения стоимости активов. Выручка от реализации возросла на 48187,7 тыс. руб. За счет снижения рентабельности объем реализации продукции снизился на 28889 тыс. руб.

Таблица 12 - Анализ имущественного положения, финансовой устойчивости и ликвидности организации за 12 месяцев 2009 - 2010 гг.

Изучив данные табл. 10, можно сделать следующие выводы:

· имущество, которым пользуется предприятие, возросло на 13,1 %, что в денежном выражении составило 1318 тыс. руб.;

· внеоборотные активы в отчетном периоде увеличились на 218 тыс. руб. или на 2,9 %. По удельному весу они составили 68,64 %. Т.е. снизились в отчетном периоде на 6,4 % за счет увеличения оборотных активов.

В составе оборотных активов увеличились материальные запасы, дебиторская задолженность и денежные средства на расчетном счете. Снизился собственный капитал на 28,95 %, поэтому финансовое состояние зависит от внешних источников, баланс неликвиден, предприятие не обеспечено собственными оборотными средствами.

Заключение

В отчетном периоде предприятие ООО «Тайга» достигло определенных успехов:

1. Возрос объем товарооборота на 104 %, что в денежном выражении составило 19298 тыс. руб.

Выросла производительность труда, произошло это за счет повышения численности работающих.

3. За счет роста производительности труда повысилась средняя заработная плата одного работающего.

4. С повышением коэффициента фондоотдачи увеличился объем реализации товарной продукции на 18773 тыс. руб.

Но вместе с тем, чистая прибыль предприятия снизилась в отчетном периоде на 70,5 %, а значит, упала рентабельность конечной деятельности предприятия.

На предприятии розничной торговли осуществляется операционная деятельность. За отчетный период было получено прибыли от операционной деятельности в сумме 310 тыс. руб. по удельному весу это 42,7 % от общей суммы прибыли. Внереализационной деятельностью торговая организация не занималась.

За отчетный период на предприятии снизился собственный капитал на 28,95 % или 26260 тыс. руб. В результате снижения собственного капиталы и увеличения краткосрочной задолженности выросла зависимость предприятия от внешних источников. Снизилась ликвидность баланса предприятия. Предприятие не обеспечено собственными оборотными средствами.

По результатам работы автором достигнуты все цели, сформулированные во введении.

Список литературы