Расходы организации, за рассматриваемые 3 года, значительно возросли. Если в 2006 году их общая величина составляла 273 738 тыс. руб., то к концу 2007 года они увеличились на 64 164 тыс. руб. (или на 123,44%), и составили 337 902 тыс. руб. В 2008 году они увеличились на 120 407 тыс. руб. (или на 135,63%) относительно 2007 года, и стали равны 458 309 тыс. руб. Рост совокупных расходов организации можно признать обоснованным в условиях расширения сбыта продукции.

Рассматривая состав расходов ООО «Прометей», следует отметить, что показатели практически всех статей увеличились в период 2006 - 2008 гг. как в абсолютном (стоимостном), так и в относительном (удельный вес) выражении.

Себестоимость проданной продукции в 2006 году составила 234 596 тыс. руб. (85,70% удельного веса всех расходов). В 2007 году она увеличилась на 55 842 тыс. руб. (или на 123,80%) и стала равна 290 438 тыс. руб. (85,95% удельного веса). В 2008 году себестоимость выросла 108 489 тыс. руб. (или на 137,35%) и составила 398 927 тыс. руб. (87,04% удельного веса).

Вместе с тем коммерческие расходы в 2006 г. составили 38 460 тыс. руб. (14,05% удельного веса). В 2007 году они возросли на 7536 тыс. руб. (или 119,59%) и стали равны 45 996 тыс. руб. (13,61% удельного веса). В 2008 году прирост, относительно 2007 года, составил 10 787 тыс. руб. (или 123,45%) и общая сумма коммерческих расходов - 56 783 тыс. руб. (12,39% удельного веса).

Прочие расходы тоже заметно выросли. Если в 2006 году они составляли 682 тыс. руб., то в 2007 году они уже были равны 1468 тыс. руб., (+215,25%). А в 2008 сумма прочих расходов составила уже 2599 тыс. руб., т.е. на 1131 тыс. руб. (или на 177,04%) больше, чем в 2007 году. Сумма прочих расходов в период с 2006 по 2008 год увеличилась практически в три раза.

Несмотря на то, что мы видим рост расходов предприятия данная ситуация может быть расценена как положительная. Поскольку прирост всех доходов предприятия в период 2006 - 2008 гг. составил 190705 тыс. руб., что выше прироста расходов за этот период, которые равны 184571 тыс. руб.

В таблице 7 произведён детальный анализ статей расходов ООО «Прометей», рассмотрим динамику и структуру расходов предприятия по видам.

Таблица 7

Анализ динамики расходов ООО «Прометей»

Рис. 4 Расходы компании ООО «Прометей» (всего)

Коммерческие расходы

1. Аренда складских и офисных помещений в 2006 году составляла 3257,58 тыс. руб. (8,47% удельного веса всех коммерческих расходов). В 2007 году сумма аренды увеличилась на 5355,14 (или на 264,39%) и стала равна 8612,72 тыс. руб. (18,72% от всех коммерческих расходов). В 2008 году сумма аренды увеличилась, по сравнению с 2007 годом, на 1903,47тыс. руб. (или на 122,10%) и составила 10516,19 тыс. руб. (18,52% удельного веса коммерческих расходов). Увеличение данной статьи расходов оправдано, т.к. повышение арендной платы связано со сменой офиса ООО «Прометей». Новый офис отличается наиболее выгодным местоположением и большей площадью.

2. Дополнительные расходы по приобретению МПЗ в 2006 году составили 525,56 тыс. руб. (1,37% удельного веса всех коммерческих расходов). В 2007 году они увеличились на 46,14 тыс. руб. (или на 108,78%) и составили 571,70 тыс. руб. (1,24% в общем объеме коммерческих расходов). В 2008 году сумма дополнительных расходов по приобретению МПЗ уменьшилась на 88,92 тыс. руб. (или на 84,45%), и составила 482,78 тыс. руб. (0,85% удельного веса). В состав этих расходов входит оплата личной мобильной связи и проезда сотрудников, оплата грузового терминала, расходы на страхование грузов.

3. Дополнительные расходы по использованию и обслуживанию задействованных компанией автомобилей в 2008 году составили 288,91 тыс. руб. (0,51% удельного веса), это на 182,22 (или на 270,79%) больше, чем в 2007 году, тогда сумма составила 106,69 тыс. руб. (0,23% удельного веса). В 2006 году расходов по данной статье не было. В состав этих расходов входят: лизинговые платежи, оформление страховых полюсов ОСАГО и КАСКО, антикоррозийные обработки автомобилей.

4. Расходы на канцелярские товары в 2006 составили 116,59 (0,30% удельного веса всех коммерческих расходов). В 2007 они увеличились на 26,24 тыс. руб. (или на 122,50%) и составили 142,83 тыс. руб. (0,31% удельного веса). А в 2008 году данные расходы увеличились относительно 2007 г. на 68,98 тыс. руб. (или на 148,29%) и составили 211,81 тыс. руб. (0,37% удельного веса.). Увеличение данной статьи расходов связано с увеличением штата сотрудников

5. Командировочные расходы в 2006 году составили 159,52 тыс. руб. (0,41% удельного веса), это на 187,38 тыс. руб. (или на 217,47%) меньше, чем в 2007 году, которые были равны 346,89 тыс. руб. (0,75% удельного веса). А в 2008 произошло снижение данной статьи затрат на 42,09 тыс. руб. (или на 87,87%) и составили 304,81 тыс. руб. (0,54% от общего объема коммерческих расходов). В состав данных расходов входит: железнодорожные и авиабилеты, суточные, проживание, расходы на телефонные переговоры командированного лица. В командировки работники направляются для продвижения услуг оказываемых компанией, увеличения и изучения рынка сбыта продукции, подписания договоров с потенциальными партнёрами, а также для участия в конкурсах и тендерах позволяющих в будущем укрепить свои позиции на рынке.

6. Компенсация за использование личного транспорта в течение 2006 - 2008 годов не изменялась и составляла 28,8 тыс. руб. Менялась лишь доля данных затрат в общем объеме коммерческих расходов, но не значительно.

Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сотрудников учитываются в пределах норм, установленных Правительством РФ. Согласно Постановлению №?92 установлены нормы для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2?000 куб. см. включительно компенсация составляет 1?200 руб./мес.

7. Компенсация по аренде автомобилей по договорам аренды транспортного средства в 2006 году составила 255,32 тыс. руб. (0,66% удельного веса). В дальнейшем данная статья расходов постоянно увеличивалась. В 2007 году расходы составили 288,14 тыс. руб. (0,63% общего объема коммерческих расходов), это на 32,82 тыс. руб. больше (или на 112,86%), чем в 2006 году. А в 2008 году данные расходы были равны 388,31 тыс. руб. (0,68% удельного веса), это на 100,16 тыс. руб. (или на 134,76%) больше, чем в 2007 году.

8. Расходы на участие в конкурсах и тендерах на поставки медицинских товаров (уплата сбора на участие) в 2006 году составили 23,09 тыс. руб. (0,06% от общего объема). В 2007 году эти расходы значительно уменьшились на 19,18 тыс. руб. (или на 83,05%) и стали равны 3,91 тыс. руб.(0,01% удельного веса). Что объясняется ростом инфляции в стране, появлением новых разработок и технологий на рынке медицинских услуг.

Но в 2008 году данные расходы уже значительно выросли и составили 45,85 тыс. руб. (0,08% удельного веса).

9. Консультационные расходы, лицензионные программы, маркетинговые исследования и другие расходы в 2006 году составили 543,84 тыс. руб.(1,41% удельного веса). В следующие 2 года расходы по этой статье заметно возросли. В 2007 году они выросли на 820,83 тыс. руб. (или на 250,93%) и составили 1364,67 тыс. руб. (2,97% удельного веса). В 2008 они выросли, относительно 2007 года, на 598,64 тыс. руб. (или на 143,87%) и составили 1963,22 тыс. руб. (3,46% удельного веса).

10. Расходы на услуги нотариуса в 2006 году составили 50,69 тыс. руб. (0,13% от общего объема коммерческих расходов). В 2007 году расходы увеличились не значительно на 2,11 тыс. руб. (или на 4,16%) и составили 52,80 тыс. руб. (0,11% удельного веса). В 2008 году расходы на услуги нотариуса увеличились на 130,76 тыс. руб. (или на 347,64%) и составили 183,56 тыс. руб. (0,32% удельного веса). Данные расходы возросли за счет увеличения количества сделок компании, например для участия в тендерах оформляется большой пакет документов, которые необходимо заверить нотариально, а в 2008 году компания Прометей участвовала в таких конкурсах значительно чаще, нежели в предыдущие 2 года, поэтому расходы на услуги нотариусов возросли. Увеличения тарифных ставок нотариусов также повлияло на рост данной статьи расходов, но не значительно.

11. Сумма начисленной амортизации в 2006 году составила 134,31 тыс. руб. (0,35% удельного веса). В 2007 сумма амортизации значительно увеличилась на 227,04 тыс. руб. (или на 269,04%) и стала равна 361,35 тыс. руб. (0,79% в общем объеме). В 2008 году расходы по данной статье увеличились на 333,27 тыс. руб. (или 192,23%) и составила 694,63 тыс. руб. (1,22% удельного веса). Увеличение данной статьи расходов связано с увеличением количества основных средств (компьютеров) и внутренним обустройством компании (по данным бухгалтерского баланса за 2006-2008 гг.).

12. Расходы по расчетам по социальному страхованию и обеспечению в 2006 году составили 576,43 тыс. руб. (1,50% удельного веса). В 2007 году данные расходы увеличились на 283,21 тыс. руб. (или на 149,13%) и стали равны 859,65 тыс. руб. (1,85% удельного веса). В 2008 году произошло увеличение на 431,91 (или на 150,24%) и составили 1291,55 тыс. руб. (2,27% удельного веса). Данная группа расходов увеличивалась прямо пропорционально увеличению штатного состава предприятия.

13. Расходы на услуги почты России в 2006 году составили 106,54 тыс. руб. (0,28% удельного веса). В 2007 году они увеличились на 8,30 тыс. руб. (или на 107,79%) и стали равны 114,84 тыс. руб. (0,25% в общем объеме). В 2008 году почтовые расходы сократились на 46,32 тыс. руб. (или на 59,67%) и составили 68,52 тыс. руб. (0,12% удельного веса). Уменьшение данной статьи расходов связано с переходом компании на новые, более прогрессивные способы обмена информацией и доставки корреспонденции.

14. Расходы на программное обеспечение и комплектующие в 2006 году составили 20,64 тыс. руб. (0,05% удельного веса). В 2007 году эти расходы увеличились на 31,58 тыс. руб. (или на 253,06%) и были равны 52,22 тыс. руб. (0,11% удельного веса). В 2008 году увеличение данных расходов продолжилось на 57,61 тыс. руб. (или на 210,31%), но снизился темпа роста, который составил 2,10. Сумма расходов по данной статье в 2008 году составила 109,83 тыс. руб. (0,19% удельного веса). Увеличение данной статьи расходов связано с применением более прогрессивных и эффективных программных средств (в частности в 2008 году была приобретена и установлена новая антивирусная программа)

15. Расходы по оплате труда - одна из главнейших статей расхода предприятия. В 2006 году данные затраты составили 2200,63 тыс. руб. (5,72% удельного веса). В последующие годы произошло увеличение данной статьи расходов из-за инфляции и расширения списочного состава фирмы. В 2007 году расходы по оплате труда стали равны 3266,57 тыс. руб. (7,10% удельного веса), это на 1065,94 тыс. руб. (или на 148,44%) больше показателя предыдущего года. В 2008 году расходы увеличились на 2035,85 тыс. руб. (или на 162,32%) и составили 5302,43 тыс. руб. (9,34%). Как видно по представленным данным, растет не только сумма расходов по оплате труда, но и увеличивается их удельный вес в общих расходах на продажу.

16. Расходы по рекламе и объявлениям в 2006 году составили 89,97 тыс. руб. (0,23% удельного веса). В последующие годы наметилось значительное снижение данной статьи расходов. Так в 2007 году они сократились на 79,60 тыс. руб. (или на 11,53%) и стали равны 10,37 тыс. руб. (0,02%). Следствием чего, сократился и удельный вес данных расходов. В 2008 году темп снижения расходов сократился еще на 72,47% (или на 2,86 тыс. руб.) и составил 7,52 тыс. руб. (0,01% удельного веса). Уменьшение данной статьи расходов можно объяснить грамотным проведением маркетинговых исследований в области информационных технологий, а затем и их применением на практике, отказом от ранее применяемых способов решения вопросов об информировании своих бизнес - партнёров о новых планах и предложениях по развитию взаимовыгодных финансово-экономических отношений, поэтому компанией было принято решение о сокращении статьи расходов т.к. данная мера не приведет к тактическим и стратегическим потерям.

17. Расходы, связанные с банковским обслуживанием, а именно с оформлением платёжных поручений, абонентской платы и т.д. в 2006 году составили 0,50 тыс. руб. (0,001% удельного веса). В 2007 году расходы уменьшились на 0,14 тыс. руб. (или на 72,73%) и стали равны 0,36 тыс. руб. В 2008 году расходы составили 0,08 тыс. руб. (0,001 удельного веса), что на 0,28 тыс. руб. меньше предыдущего года. Расходы по этой статье не существенны.

18. Затраты на ремонт складских помещений в 2007 году составили 1044,78 тыс. руб. (2,27% удельного веса). В 2008 году расходы значительно снизились на 715,24 тыс. руб. (или на 31,54%) и стали равны 329,54 тыс. руб. (0,58% удельного веса). В 2006 году данных затрат не было, потому что компания Прометей переехала в новое помещение склада в 2007 году и соответственно максимальные затраты были именно в этом году. Расходы включают в себя переоборудование склада, косметический ремонт и покупку строительных материалов.

19. Расходы по связи (телефон, интернет) в 2006 году составили 387,26 тыс. руб. (1,01% удельного веса. В 2007 году затраты увеличились на 124,87 тыс. руб. (или на 132,24%) и стали равны 512,13 тыс. руб. (1,11% удельного веса). В 2008 года темп роста увеличился на 115,79% (или на 80,85 тыс. руб.) и составил в конечном итоге 592,98 тыс. руб. (1,04% удельного веса). Увеличение расходов по данной статье связано с объективной потребностью ещё большего развития бизнес - контактов с регионами РФ, а также в связи с инфляцией ростом тарифов на услуги связи.

20. Расходы по сертификации и лицензированию лекарств в 2006 году составили 9,14 тыс. руб. (0,02% удельного веса). В 2007 году данные расходы уменьшились на 5,98 тыс. руб. (или на 34,54%) и стали равны 3,16 тыс. руб. (0,01% удельного веса). В 2008 году затраты по данной статье увеличились относительно 2007 года на 23,10 тыс. руб. (или на 831,95%) и стали раны 26,26 тыс. руб. (0,05% удельного веса). Увеличение расходов по данной статье связано с возросшими требованиями к качеству поставляемых лекарственных средств, в связи с инфляцией, увеличением закупочных цен на медикаменты, медицинское оборудование и комплектующие к нему, усилением контроля за реализацией медикаментов. В результате компания Прометей была вынуждена сама и за свой счёт сдавать лекарства в центры контроля качества.

21. Дополнительные расходы по реализации МПЗ в 2006 году составили 21220,79 тыс. руб. (55,17% удельного веса). В 2007 году они увеличились на 1107,57 тыс. руб. (или на 105,22%) и стали равны 22328,36 тыс. руб. (48,54% удельного веса). В 2008 году рост по данной статье расходов продолжился. Увеличение произошло на 126,15% (или на 5838,41 тыс. руб.) и составило 28166,77 тыс. руб. (49,60% удельного веса). Данная статья расходов состоит из расходов на хранение товара по договорам хранения на специальных складах, приобретение ящиков, коробок для транспортировки товаров, погрузочно-разгрузочные работы. Увеличение же данных расходов связано в первую очередь с увеличением объёмов продаж.

22. Транспортные расходы в 2006 году составили 7780,28 тыс. руб. (20,23% удельного веса). В 2007 году они снизились на 4035,55 тыс. руб. (или на 48,13%) и стали равны 3744,73 тыс. руб. (8,14% удельного веса). В 2008 году темп снижения данной статьи расходов составил 89,04% (или 410,51 тыс. руб.). В итоге сумма транспортных расходов в 2008 году равна 3334,21 тыс. руб. (5,87% удельного веса). Сократились расходы на поставку грузов по Северо-Западному округу сторонними транспортными организациями, поскольку для транспортировки грузов по территории Санкт-Петербурга, В.Новгорода и Пскова используются собственные транспортные средства.

23. Расходы по уборке помещений в 2006 году равны 830,81 тыс. руб. (2,16% удельного веса). В 2007 году данные расходы возросли на 397,56 тыс. руб. (или на 147,85%) и составили 1228,37 тыс. руб. (2,67% удельного веса). В 2008 году увеличение продолжилось на 1136,87 тыс. руб. (или на 192,55% относительно 2007 года) и в итоге стали равны 2365,24 тыс. руб. (4,17% удельного веса). В состав данных расходов входят услуги по уборке складских и офисных помещений, вывоз отходов.

24. Расходы по продлению лицензии фармацевтической компании ООО «Прометей» в 2007 году составили 833,71 тыс. руб. (1,81% удельного веса всех коммерческих расходов).

25. Хозяйственные расходы организации в 2006 году составили 141,42 тыс. руб. (0,37% удельного веса). В 2007 году затраты снизились на 25,16 тыс. руб. (или на 82,21%) и стали равны 116,27 тыс. руб. (0,25% от общих коммерческих расходов). В 2008 году коэффициент темпа снижения хозяйственных расходов продолжился и составил 0,68. (или - 37,17 тыс. руб.), и в итоге сумма расходов стала равна 79,10 тыс. руб. (0,14% удельного веса).

В состав данной статьи входят закупка расходных материалов для обеспечения нормальной жизнедеятельности компании.

Анализ прочих расходов ООО «Прометей»

1. Расходы на услуги банка в 2006 году составили 188,20 тыс. руб. (27,59% общего объема всех прочих расходов). В 2007 году они увеличились на 133,67 тыс. руб. (или на 171,03%) и стали равны 321,87 тыс. руб. (21,91% удельного веса). В 2008 году сумма расходов по данной статье возросло на 73,63 тыс. руб. (или на 122,87%) и составила 395,50 тыс. руб. (15,22% удельного веса). Увеличиваются суммы денежные переводов, соответственно увеличиваются и расходы на услуги банка.

Услуги, оказываемые банками, перечислены в статье 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 02.10.2007 г.). Согласно статьям 29 и 30 указанного закона комиссионное вознаграждение по операциям с денежными средствами, стоимость банковских услуг и сроки их выполнения устанавливаются кредитной организацией по соглашению с клиентами.

2. Сумма начисленных процентов по полученным кредитам в 2006 году составила 422,95 тыс. руб. (62,00% удельного веса). В 2006 году суммы возросли на 299,42 тыс. руб. (или на 170,79%) и стали равны 722,37 тыс. руб. (49,20% удельного веса). В 2008 году темп роста увеличился на 200,36% (или на 725 тыс. руб.) и сумма начисленных процентов составила 1447,37 тыс. руб. (55,68% удельного веса). Чтобы расширять свою деятельность, компания Прометей вынуждена прибегать к внешним кредитам.

3. Сумма налога на имущество в 2006 году была равна 4,11 тыс. руб. (или 0,59% удельного веса). В 2007 году рост налога составил 6,00 тыс. руб. (или 246,06%), и в итоге стал равен 10,11 тыс. руб. (0,69 удельного веса). В 2008 году роста налога на имущество продолжился. Коэффициент темпа роста составил 1,69 (или 6,99 тыс. руб.). И итоговая сумма налога на имущества составила 17,10 тыс. руб. (0,66% удельного веса).

4. Сумма списаний дебиторской задолженности по которой истек срок исковой давности в 2006 году составил 67,15 тыс. руб. (9,82% от общего объема всех прочих расходов). В 2007 году данные расходы увеличились на 346,83 тыс. руб. (или на 616,52%) и стали равны 413,98 тыс. руб. (28,20% общего объема). В 2008 году сумма списаний возросла на 325,05 тыс. руб. (или на 178,52%) и составила 739,03 тыс. руб. (28,45% удельного веса). Большая сумма списаний дебиторской задолженности свидетельствует о не очень хорошей работе юридического отдела. Проблема возвращения задолженности не была решена во время. Некоторые фирмы-должники прекратили свое существование, поэтому нет возможности вернуть долги.

Рис. 5 Сравнение доходов и расходов компании ООО «Прометей»

В таблице 8 сравним общие доходы и расходы ООО «Прометей».

Таблица 8

Анализ динамики доходов и расходов ООО «Прометей»

Размещено на http://www.allbest.ru/

2.4 Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)