Товарная номенклатура ООО «Прометей» весьма обширна и включает в себя около тысячи наименований фармацевтических препаратов и изделий медицинского назначения. Но у каждой торговой организации есть своя специализация и эксклюзивные предложения отдельных видов продукции. ООО «Прометей» является основным дилером ОАО «Фирма «Медполимер», которая выпускает инфузионные растворы в пластиковой упаковке. Основным преимуществом данного вида растворов является достаточно близкое расположение к источникам потребления. Основные потребители растворов являются лечебно-профилактические учреждения Санкт-Петербурга, г. Пскова, г. В.Новгорода, г. Петрозаводска, г. Москвы. Организация приняла решение сделать упор на сотрудничество с производителями, находящимися в Северо-Западном регионе. Это позволяет оперативнее влиять на дилерскую политику поставщиков, участвовать в акциях по продвижению фармацевтических препаратов.

ООО «Прометей» имеет рынок готовых фармацевтических препаратов, поэтому в качестве оплаты часто получаем готовую продукцию заводов, на которые происходит поставка субстанций.

За достаточно длительное время работы у ООО «Прометей» сложилась репутация надежного поставщика. Организация несет ответственность за качество препарата до конца его срока годности. Тем самым у покупателей есть уверенность, что в случае забраковки того или иного препарата они всегда его смогут вернуть поставщику. Это также является серьезным фактором, влияющим на выбор покупателей.

ООО «Прометей» является эксклюзивным представителем компании «Бакстер» по Северо-Западному округу РФ, ООО «Самсон-Мед», ОАО «Фирма Медполимер», продукция которых составляет порядка 50% в обороте. Порядка 30% от оборота компании занимает продукция национальных дистрибуторов (ЗАО «РОСТА»). И остальные 20% оборота компании занимают химико-фармацевтические субстанции. Этот рынок на сегодня также является очень перспективным. В компании работают специалисты по поставке субстанций на химико-фармацевтические предприятия России.

Для достижения ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности целесообразно перейти на условия предоплаты в расчетах с покупателями. Однако не все покупатели имеют желание и возможность принять такие условия. Следовательно, необходимо стимулировать переход на такой способ расчетов посредством предоставления скидок за предоплату. При этом выручка и, соответственно, прибыль от реализации уменьшатся, поэтому ускорение оборачиваемости должно обеспечить такой прирост данных показателей, который покроет потери от предоставления скидки.

Рассчитаем снижение прибыли от реализации товаров в случае предоставления покупателям скидки в размере 3 % от суммы заказа (таблица 14) Средний размер заказа одного покупателя в течение месяца - 2000 тыс. руб., валовая прибыль предприятия при этом составляет 150 тыс. руб., где сумма прибыли - 70 тыс. руб.

Таблица 14

Расчет снижения суммы прибыли в результате предоставления скидки.

При предоставлении скидки в размере 3 % с заказа на сумму 2000 тыс. руб., что составляет 60 тыс. руб., валовая прибыль ООО «Прометей» снизится до 90 тыс. руб., а сумма прибыли от продаж составит 10 тыс. руб. Таким образом, при работе по предоплате предприятие теряет 60 тыс. руб. с каждых 2000 тыс. руб. товарооборота.

Мы предлагаем реализовывать товары по предоплате в размере 30% от общего объема. Данный объем увеличения товаров будет использован для предоставления скидки в размере 3%. Данный анализ представлен в таблице 15.

Таблица 15

Анализ планируемых изменений основных показателей деятельности ООО «Прометей»

Таким образом, предоставление скидок за предоплату покупателям приведет к росту товарооборота на 139872 тыс. руб. (130 %). При этом темп роста себестоимости реализованных товаров составит 130,23 %. Сумма валовой прибыли возрастет на 19274 тыс. руб., прибыль увеличится на 8486 тыс. руб. при росте затрат на 10788 тыс. руб. Темп роста валовой прибыли (128,63%) будет ниже темпов роста товарооборота и себестоимости реализованных товаров вследствие более низкого темпа роста затрат (119 %). Низкий темп роста затрат объясняется тем, что в общей сумме расходов на реализацию большой удельный вес занимают постоянные затраты, сумма которых при росте товарооборота остается относительно неизменной. Темп роста прибыли будет выше темпа роста товарооборота и валовой прибыли на 50,59 и 51,96 процентных пункта соответственно.

Данный вывод подтверждает анализ структуры планируемого товарооборота, представленный в таблице 16. Стоит отметить, что мы планируем исходя из полученных данных 2008 года, и 30% товаров по предоплате посчитано относительно 2008 года. Поэтому удельный вес в планируемом товарообороте товаров продаваемых по предоплате, будет иным.

Таблица 16

Анализ структуры планируемого товарооборота, исходя из способа оплаты

Из таблицы 3 видно, что 23,08 % товарооборота составит выручка от реализации товара по предоплате, себестоимость данных товаров - 23,51 % от общей суммы товарооборота. Удельный вес прибыли от продаж товаров по предоплате равен 44,63 %, а удельный вес валовой прибыли от реализации данных товаров составит лишь 22,26 %. Расходы на реализацию будут пропорционально распределены на всю сумму товарооборота. При этом переменные затраты вырастут пропорционально товарообороту, а сумма постоянных останется прежней, вследствие чего уровень постоянных затрат в валовом доходе от реализации товаров без скидки значительно снизится. Этим и объясняется большой удельный вес прибыли от продаж данных товаров в общей сумме прибыли, а также высокий темп роста совокупной прибыли от продаж - 180,59%

Рассчитаем среднюю дебиторскую задолженность.

СЗД = (51349+55009)/2=53179 По данным из формы 1 «Бухгалтерский баланс» за 2008 год тыс. руб.

Рассчитаем среднюю оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия по формуле:

ОДЗ = ,

где ОДЗ - оборачиваемость дебиторской задолженности;

Вр - выручка от реализации;

ДЗ1, ДЗ2 - дебиторская задолженность предприятия на начало и конец анализируемого периода.

466240/53179 = 8,77

606112/53179 = 11,40

Показатель оборачиваемости вместе с товарооборотом по предоплате больше на 2,63 (11,40 - 8,77), чем показатель товарооборота только по оплате по факту.

Оборачиваемость дебиторской задолженности (ОД), может быть рассчитана и в днях. Этот показатель отражает среднее число дней, необходимое для её возврата. Рассчитывается как отношение количества дней в периоде и коэффициента оборачиваемости:

ОД= П/Коб, где

П - длительность периода;

Тогда, средний срок погашения дебиторской задолженности в год составит:

360 дней / 8,77 = 41,05 дня (округлим до 41 дня)

360 дней / 11,40 = 31,57 дня (округлим до 32 дней)

Из-за того что 23,08% удельного веса продукции будут отпускаться по предоплате, средний срок погашения дебиторской задолженности сократится на 9 дней (41-32).

Рассчитаем, на сколько снизится дебиторская задолженность в планируемом году. Найдем отношение планируемой выручки по предоплате к общему плану. 139872/606112 * 100 = 23,08%. Можно предположить, что и дебиторская задолженность снизится примерно на 1/5 часть. (53179 - 23,08% = 40905 тыс. руб.)

Таким образом, несмотря на небольшой удельный вес валовой прибыли от реализации товаров со скидкой, предложение покупателям скидки за предоплату в размере 3 % от суммы заказа, будет достаточно эффективным, так как это повлечет сокращение длительности оборота дебиторской задолженности на 9 дней и составит 32 дня. Вследствие этого товарооборот возрастет на 130 %, что вызовет рост прибыли на 8486 тыс. руб. (180,59 %) в связи с перераспределением постоянных затрат.

прибыль факторный анализ доход расход

3.3 Повышение эффективности деятельности путем расширения ассортимента

В данной дипломной работе проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности и предложены мероприятия по улучшению деятельности предприятия.

ООО «Прометей» - многопрофильное торгово-закупочное предприятие. Основной вид деятельности - закупка и реализация лекарственных средств, изделий медицинского назначения, стоматологических материалов и субстанций.

Методом исследования был выбран - сравнение, факторный анализ, потому что он позволяет проследить изменения показателя за счет изменения составляющих его факторов.

Объем выручки в период с 2006 г. по 2008 г. увеличился на 189855 тыс. руб. (или на 168,69%) и составил 466240 тыс. руб. На увеличение наиболее значительно повлияло увеличение объемов поставок и ассортимента продукции.

В процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия были получены следующие результаты. Общая сумма прибыли от продаж за исследуемый период увеличилась с 3329 тыс. руб. в 2006 году до 10530 тыс. руб. в 2008 году. Прирост составил 7201 тыс. руб. (или 216,31%). Рост прибыли обусловлен в основном снижением изменением в структуре товарной продукции, (в общем объеме реализации увеличился удельный вес высокорентабельных видов продукции).

На основании проведенного факторного анализа сумма валовой прибыли увеличивается в 2007 году при объёме и структуре реализованной продукции 2007 года, но при себестоимости и отпускных ценах 2006 года на 47552 тыс. руб. И в 2008 году на 61451 тыс. руб.

Сумма чистой прибыли увеличилась с 2082 тыс. руб. в 2006 году до 6759 тыс. руб. в 2008 году. Прирост за рассматриваемый период составил 4677 тыс. руб. (или 224,64%).

Выручка от продажи товаров медицинского назначения также как и прибыль от продаж и чистая прибыль имеет тенденцию к росту. В 2006 году она составила 276385 тыс. руб., а концу 2008 года она уже стала равна 466240 тыс. руб. Прирост составил 189855 тыс. руб. (или 168,69%). Чтобы обеспечить данный прирост, компания ООО «Прометей» установила средние цены на реализацию продукции, так в 2008 году цена на лекарственные средства в среднем составила 14,76 руб. за упаковку, на стоматологические материалы - 15,65 руб. за упаковку, на медицинское оборудование - 26846 руб. за штуку, на субстанции - 41,12 руб. за килограмм.

Но также стоит отметить увеличение себестоимости продукции за рассматриваемые 3 года. Если в 2006 году она составляла - 234596 тыс. руб., то к концу 2008 она уже была равна 398927 тыс. руб. Прирост составил 164331 тыс. руб. (или 170,05%). Это связано в первую очередь с увеличением товарооборота компании.

Коммерческие расходы (или расходы на продажу) также существенно возросли за рассматриваемые 3 года. В 2006 году их сумма составляла 38460 тыс. руб. В 2008 году они уже были равны 56783 тыс. руб. Прирост составил 18323 тыс. руб. (или 147,64%). Главными статьями коммерческих расходов являются: дополнительные расходы по приобретению и реализации МПЗ, заработная плата и транспортные расходы.

Но, не смотря на рост расходов, компания ООО «Прометей» на данный момент полностью платежеспособно и финансово устойчиво. Но чтобы сохранить хорошие темпы развития, компании нужно предпринять некоторые мероприятия по развитию. Мы предлагаем предоставлять скидки покупателям в размере 3% от суммы заказа, при условии, что товар они будут оплачивать по предоплате.

Мы предлагаем реализовывать товары по предоплате в размере 30% от общего объема реализации. Таким образом, несмотря на небольшой удельный вес валовой прибыли от реализации товаров со скидкой, предложение покупателям скидки за предоплату в размере 3 % от суммы заказа, будет достаточно эффективным, так как это повлечет сокращение длительности оборота дебиторской задолженности на 9 дней и составит 32 дня (расчет представлен на странице 82). Также планируется расширить номенклатуру, это позволит охватить наибольший сегмент рынка. На основании проведенных маркетинговых исследований, компания приняла решение заниматься продвижением товаров группы Нутритек. Если ежемесячный объем продаваемых товаров будет равен 35 000 шт. (расчеты представлены в таблице 18), то планируемая выручка за счет увеличение номенклатуры компания составит 84546 тыс. руб.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК