Методы планирования фонда заработной платы

З₀ и З₁ - среднечасовая заработная плата рабочего до и после проведения мероприятия, грн.;

З_д - средний процент дополнительной заработной платы для данной категории рабочих;

З_н - установленный процент отчислений на социальное страхование;

N - количество изделий, по которым снижается трудоемкость за счет проведения мероприятий в планируемом периоде.

Аналогичным образом рассчитывается экономия за счет снижения трудоемкости по всем изделиям, а затем определяется общая сумма экономии в год. В случае, если данное организационно-техническое мероприятие реализуется не с начала года, то при расчете снижения себестоимости продукции учитывается часть суммы экономии, которая должна быть получена в данном периоде.

При проведении организационно-технических мероприятий, обеспечивающих высвобождение работников с повременной оплатой труда, экономия определяется по формуле:

Э_з = (Э_п * З_с (1+ З_пс / 100)) * n,

где Э_п - намеченное к высвобождению количество работников, чел.;

З_с - среднемесячная заработная плата данной категории работников, грн.;

З_пс - установленный процент отчислений на социальное страхование;

n - число месяцев с момента проведения мероприятий до конца года.

В составе условно-постоянных расходов весомую часть составляют расходы по оплате труда персонала, занятого в сфере управления производством, обслуживания оборудования и основных рабочих и т.п. Поэтому при увеличении объема производства возникает экономия, которую необходимо уметь определять. Экономия условно-постоянных расходов (Э_пп), возникающая при увеличении объема производства, определяется по формуле (в грн)

Э_пп = J_т - С_пп / 100 или Э_пп = J_т * С₀ * d_пп / 10 000,

где С_пп - сумма приведенных условно-постоянных расходов (без амортизации) в базисном году, тыс. грн.;

J_т - темп прироста товарной продукции в планируемом году по сравнению с базисным,%;

С₀ - себестоимость товарной продукции или отдельные элементы затрат (статьи расходов) в базисном году, тыс. грн.;

d_пп - удельный вес приведенных условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции или в отдельных элементах затрат (статьях расходов) базисного года,%.

Экономия фонда заработной платы (Э_з) в связи с различием и темпах роста производительности труда и темпах роста средней заработной платы работников рассчитывается по формуле:

Э_з = (З_D1 - З_D0) * В или Э_з = З_ф (J_D3 - 1) / J_D3,

где З_D1 и З_D0 - удельные затраты по заработной плате на 1 грн. продукции соответственно в отчетном (планируемом) и базисном периодах;

В₁ - объем продукции, произведенной в отчетном (планируемом) периоде, грн.;

З_ф - фонд заработной платы всего персонала за данный период, грн.;

J_D3 - коэффициент затрат по заработной плате на производство единицы продукции в данном периоде, определяемый отношением индекса средней заработной платы одного работника к индексу производительности труда.

Получение результата со знаком минус означает перерасход фонда заработной платы.

Экономия фонда заработной платы (Э_З2) за счет отклонения планового и фактического уровней средней заработной платы работников:

Э_З2 = (З_сп - З_сф) * Р_ф,

где З_сп и З_сф - плановый и фактический уровень средней заработной платы одного работника на предприятии (в цехе, на участке) за данный период, грн.;

Р_ф - фактическая среднесписочная численность работников предприятия (цеха, участка) в анализируемом периоде, чел.

Подобным образом производится расчет экономии или перерасхода (со знаком минус) фонда заработной платы всего промышленно-производственного персонала и отдельно с учетом численности и средней заработной платы различных категорий работников (рабочих, специалистов, служащих и т.д.).

Экономия фонда заработной платы (Э_З1) за счет уменьшения (увеличения) численности работников промышленно-производственного персонала:

Э_З1 = З_сп * (Р_п - Р_ф),

где З_сп - средняя плановая заработная плата одного работника предприятия (цеха, участка) за данный период, грн.; Р_п и Р_ф - плановая и фактическая среднесписочная численность работников на предприятии (в цехе, на участке) в данном периоде, чел. Подобным образом рассчитывается как экономия, так и перерасход фонда заработной платы - как в среднем на одного работающего, так и на одного работника определенной категории (специалиста, служащего, рабочего и т.п.) исходя из их среднего заработка. Экономия фонда заработной платы (в%) (Э_0З) за счет разрыва в темпах роста производительности труда и средней заработной платы:

Э_0З = 100 - 100 *J_з / J_п,

где J_з и J_п - темпы роста соответственно заработной платы и производительности труда в сравнении с базисным периодом. При оценке соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы в расчет принимается средняя заработная плата на одного работника, включая выплаты из фондов потребления (материального поощрения).

Задача № 1

Плановая и фактическая численность ППП на предприятии характеризуется данными, приведенными в табл.1. Определить абсолютное и относительное отклонение фактической численности от плановой по категориям, а также структуру ППП. Исследовать изменение состава и структуры и дать рекомендации по совершенствованию кадровой политики.

Таблица 1

ППП	План	Факт
Всего: 2. В том числе: 2.1 Работающие 2.2 Специалисты 2.3 Служащие 2.4 МОП 3.% выполнения плана	1848 348 100 15 99%	1924 444 95 10 99%

Решение

1. Определяем абсолютное отклонение фактической численности от плановой

Ч_абс. = Ч_ф. - Ч_пл. = 1924 - 1848 = 76 чел.

Вывод: наблюдается абсолютный перерасход численности рабочих в кол-ве 76 чел.

2. При расчёте абсолютного избытка численности не учитывается степень выполнения плана по выпуску продукции, т.е. численность плановая (Ч_пл) рассчитана на плановый объём выпуска. Поэтому необходимо определить численность, скорректированную на фактический объем выпуска (Ч_пл^скор) при условии неизменной производительности труда:

Ч_пл^скор = Ч_пл. * К_{вып. пл. (}% вып. пл)

Ч_пл^скор = 1848 * 0,99 = 1830 (чел) или

Ч_пл^скор = 1848 * 99/76 = 2408 чел.

Вывод: таким образом для выполнения плана на 99% и неизменной производительности труда предприятию необходимо 2408 раб.

3. Фактически рабочих было меньше. Определим их нехватку относительно выполнения плана (относительное отклонение):

Ч_отн. = Ч_пл^скор - Ч_ф. = 2408 - 1924 = 484 чел.

Вывод: Наблюдается относительная нехватка численности рабочих в кол-ве 484 чел. Это свидетельствует о высокой производительности труда на предприятии, следовательно, необходимо проводить мероприятия по рациональному использованию трудовых ресурсов.

Проанализируем изменение состава и структуры кадров предприятия.

Таблица 2

Показатель	План	Факт	Отклонение +, -	структура ППП (уд. в.%)	откл. по уд. в.,%
				План	Факт
Численность персонала, чел. всего в том числе: 1. ППП 1.1 работающие 1.2 специалисты 1.3 служащие 2. МОП	2311 1848 348 100 15	2473 1924 444 95 10	+162 +76 +96 5 5	100 79.96 15.06 4.33 0.65	100 77.8 17.95 3.84 0.4	2.16 2.89 0.49 0.25

Вывод: численность персонала фактически увеличилась на 162 человека. Это произошло за счет увеличения промышленно-производственного персонала (специалистов), непромышленный персонал сокращается на 5 человек. Снижается также и его удельный вес на 0.25%, а удельный вес специалистов увеличивается на 2.89%. В свою очередь ППП увеличился в основном за счет специалистов (на 96 чел), следовательно, в структуре наблюдается тенденция в сторону увеличения удельного веса специалистов и снижение удельного веса работающих, несмотря на абсолютное увеличение численности работающих (на 76 чел).

Задача № 2

На основании данных, приведенных в таблице 3, определить выполнение плана по среднечасовой, среднедневной и среднегодовой заработной плате рабочих, объяснить причину различия этих показателей и провести факторный анализ их влияния на соответствующие фонды заработной платы рабочих.

Таблица 3

ППП	План	Факт
Фонд часовой з/п рабочих, тыс. грн.	548	620
Фонд дневной з/п рабочих, тыс. грн.	632	720
Фонд годовой з/п рабочих, тыс. грн.	654	744
Отработано рабочими, тыс. чел. Часов	684	821
Отработано рабочими, тыс. чел. Дней	155	168
Среднесписочное число рабочих	420	435

Среднечасовая заработная плата есть оплата труда рабочего за один отработанный человеко-час и равна отношению фонда часовой заработной платы рабочих к общему количеству отработанных человеко-часов. Это оплата за среднечасовую выработку, т.е. за фактически отработанное время или фактически выполненную работу.

ЗП_{пл. среднечасовая} = 548/684 = 0,8;

ЗП_{факт. среднечасовая} = 620/821 = 0,76;

Среднедневная заработная плата есть оплата труда рабочего за один отработанный человеко-день и равна отношению фонда дневной заработной платы рабочих к общему количеству отработанных человеко-дней. Это оплата за среднедневную выработку, поэтому зависит от фактической продолжительности рабочего дня и внутрисменных потерь рабочего времени.

ЗП_{пл. среднедневная} = 632/155 = 4,08;

ЗП_{факт. среднедневная} = 720/168 = 4,29;

Среднегодовая заработная плата - оплата труда, приходящаяся на одного рабочего и определяется как отношение фонда годовой зарплаты рабочих к среднесписочной численности рабочих. Она соответствует среднегодовой выработке рабочих и зависит от целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени т.е. от эффективного использования бюджета времени одного рабочего.

ЗП_{пл. среднегодовая} = 654/420 = 1,56;

ЗП_{факт. среднегодовая} = 744/435 = 1,71;

Произведем факторный анализ влияния среднечасовой, среднедневной и среднегодовой заработной платы на соответствующие фонды заработной платы.

Таблица 4

ППП	План	Факт	Отклонение	% выпол-нения
Фонд часовой з/п рабочих, тыс. грн.	548	620	72	113,14
Фонд дневной з/п рабочих, тыс. грн.	632	720	88	113,92
Фонд годовой з/п рабочих, тыс. грн.	654	744	90	113,76
Отработано рабочими, тыс. чел. Часов	684	821	137	120,03
Отработано рабочими, тыс. чел. Дней	155	168	13	108,39
Среднесписочное число рабочих	420	435	15	103,57
Среднечасовая з/п грн.	0,8	0,76	-0,04	95
Среднедневная з/п грн.	4,08	4,29	0,21	105,15
Среднегодовая з/п тыс. грн.	1,56	1,71	0,15	109,62

Рассчитаем влияние каждого из факторов на фонд заработной платы.

Влияние изменения среднечасовой заработной платы.

0,04 * 821 = - 32,84 тыс. грн.

Под влиянием уменьшения среднечасовой платы на 0,04 грн. фонд часовой заработной платы уменьшился на 32,84 тыс. грн.

Влияние изменения отработанными рабочими тыс. чел. часов.

137 * 0,76 = 104,12 тыс. грн.

Под влиянием увеличения отработанного рабочими тыс. чел. часов на 137 тыс. чел. час фонд часовой заработной платы повысился на 104,12 тыс. грн.

Проверка:

32 + 104 = 72 тыс. грн.

В результате план по фонду часовой з/п рабочих перевыполнен на 13,14%.

Рассчитаем влияние каждого из факторов на фонд дневной заработной платы рабочих.

Влияние среднедневной заработной платы.

0,21 * 155= 32,55 тыс. грн.

Под влиянием повышения среднедневной заработной платы на 0,21 грн., фонд дневной з/п повысился на 32,55 тыс. грн.

Влияние отработанных рабочими чел. дней:

13 * 4,29 = 55,77 тыс. грн.

Под влиянием увеличения отработанных рабочими чел. дней на 13 тыс. чел. дней повысит фонд дневной з/п на 55,77 тыс. грн.

Проверка 32 + 56 = 88 тыс. грн.

В результате план по фонду з/п рабочих перевыполнен на 13,92%.

Рассчитаем влияние каждого из факторов на фонд годовой з/п рабочих.

Влияние среднегодовой з/п:

0,15 * 420 = 63 тыс. грн.

Под влиянием увеличения среднегодовой з/п на 0,15 грн. фонд годовой з/п увеличился на 63 тыс. грн.

Влияние среднесписочного числа рабочих:

15 * 1,71= 25,65 тыс. грн.

Под влиянием увеличения среднесписочного числа рабочих на 15 чел., повысился фонд годовой з/п на 25,65 тыс. грн.

В результате план по фонду годовой з/п рабочих перевыполнен на 13,76%. Из двух влияющих факторов наибольшее влияние оказывает среднегодовая з/п.

Литература

1. "Экономика и социология труда". Серия "Учебники и учебные пособия". Под редакцией Б.Ю. Сербиновского и В.А. Чулякова. Ростов-на-Дону, "Феникс", 1999 - 512 с.

2. Жуков Л.И., Погосян Г.Р. "Экономика труда", учебник, - М.: 1998 г.

3. Жуков Л.И., Погосян Г.Р. "Практикум по экономике, организации и планировании труда", - М.: 1997 г.

4. Рофе А.И. "Экономика и социология труда", - М.: 2004 г.