Пути повышения производительности труда на предприятии ООО "АПК Мавр"

1250

931

0,1

6 482

0,5

5 551

596,2

В результате проведенного анализа показателей структуры и динамики оборотных активов были сделаны следующие выводы, что объем оборотного капитала за анализируемый период с 2013г. по 2014г. увеличились на 238 520 тыс.руб. (23,7%) за счет дебиторской задолженности. Оборотный капитал занимает большую долю в активах, задействованы все статьи баланса отражающие стадии кругооборота. Запасы за анализируемый период снизились на 57 933 тыс.руб. (18,2%) , сырье и материалы также снизились на 16 063 тыс.руб.(7%), затраты в незавершенном производстве в 2014г. уменьшились на 17 093 тыс.руб.(32,2%), готовая продукция в период с 2013г. по 2014г. также уменьшилась на 24 861 тыс.руб.(68,4%), расходы будущих периодов в 2014г. по сравнению с 2013г. увеличились на 89 тыс.руб.(161,8%), прочие запасы и затраты в 2014г. по сравнению с 2013г. уменьшились на 2 тыс.руб.(4,8%), налог на добавленную стоимость за анализируемый период в 2014г. снизился на 661 тыс.руб.(63,2%), дебиторская задолженность в 2014г. увеличилась на 292 534 тыс.руб.(42,9%), финансовые вложения в 2013г. по сравнению с 2013г. уменьшились на 971 тыс.руб.(17,3%), денежные средства в 2014г. увеличились за счет увеличения дебиторской задолженности. Наибольшее количество оборотного капитала поглощает дебиторская задолженность, что является характерным для АПК «МаВР». Структурные и динамические сдвиги происходят в дебиторской задолженности.

Таблица 7 Расчет общих показателей оборачиваемости оборотных активов

№	Показатели	2013г.	2014г.	Отклонения
1.	Выручка от продаж	2 682 532	2 548 730	-133 802
2.	Ср. остатки оборотных активов	503 785	623 045	119 260
3.	К-т оборачиваемости	2,7	2	-0,7
4.	Длительность 1-ого оборота	68	88	20

К-т об. = (2.10)

Д об. = (2.11)

2014г.: К-т об. = = 2

Д об. = = 88

2013г.: К-т об. = =2,7

Д об. = =68

Проведя анализ расчета общих показателей оборачиваемости оборотных активов можно сделать следующий вывод о том, что эффективность использования оборотных средств высокая, т.к. коэффициент оборачиваемостив 2014г. составил 2% несмотря на то, что в 2013г. он составлял 2,7%(-0,7%). Выручка от продажи уменьшилась в 2014г. по сравнению с прошлым периодом на 133 802 тыс.руб., что говорит о положительной динамики.

Длительность одного оборота капитала увеличилась на 20 дней в 2014г. по сравнению с прошлым годом, что свидетельствует о замедлении оборачиваемости и более длительном высвобождении оборотных средств предприятия из оборота на 20 дней , для данной отрасли это существенно, так как от производства полуфабрикатов до их транспортировки по торговым точкам не должно быть затрачено столько времени. Таким образом, на предприятии не существует логистически верной схемы доставки.

Анализ дебиторской задолженности

Анализ дебиторской задолженности является необходимым условием для нормального функционирования предприятия. Данный анализ начинается, как правило, с анализа расчетов с дебиторами. Проверка расчетов с покупателями, работниками предприятия и другими дебиторами заключается в выявлении и оценке остатков по документам и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах.

Анализ дебиторской задолженности устанавливает причины и виновников образования задолженности, давность её возникновения, наличие документов, подтверждающих должниками существующих задолженностей. Также при анализе проверяется не пропущены ли сроки исковой давности, выявляется, какие меры принимались для взыскания дебиторской задолженности и оценивается их эффективность, а также проводятся встречные проверки с организациями-партнерами.

Таблица 8.1 Группировка дебиторской задолженности по категориям дебиторов

№	Показатели	Код стр.	2013г.	2014г.	Отклонения
			Сумма, тыс.руб.	%	Сумма, тыс.руб.	%	Сумма, тыс.руб.	%
1.	Дебиторская задолженность	1230	682 252	100	974 786	100	292 534	42,9
	В том числе:
1.1	Покупатели и заказчики		626 120	91,8	817 128	83,8	191 008	30,5
1.2	Поставщики и подрядчики		12 618	1,8	63 166	6,5	50 548	400,6
1.3	Прочие дебиторы		43 514	6,4	94 492	9,7	50 978	117,2

Таблица 8.2 Группировка дебиторской задолженности по срокам погашения и образования

№	Показатели	2014г.	2013г.	Отклонения
		Сумма, тыс. руб	%	Сумма, тыс. руб	%	Сумма, тыс. руб	%
1.	Дебиторская задолженность	682 252	100	974 786	100	292 534	42,9
	В том числе:
1.1	краткосрочная	682 252	100	974 786	100	292 534	42,9
1.1.1	Из них -просроченная	-	-	13 607	1,4	13 607	1,4

В результате проведенного анализа группировки дебиторской задолженности по категориям дебиторов и по срокам ее погашения и образования можно сделать следующий вывод о том, что состояние дебиторской задолженности оценивается следующим образом 78,3% доли оборотных активов за анализируемый период отвлечена в дебиторскую задолженность. Полученная величина приемлема для данного предприятия и оправдана отраслевой спецификой предприятия АПК «МаВР». Основная доля дебиторской задолженности приходиться на покупателей и заказчиков в отчетном году на сумму 817128 тыс.руб. - 83,8 % от ее величины.

Из таблицы 8.2 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения от 6 до 12 месяцев - на ее долю приходится все 100,0 % от общей суммы задолженности.

Состояние дебиторской задолженности оказывает значительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия. Увеличение дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала предприятия, снижение его деловой активности. Необходимо прибегать к наращиванию кредиторской задолженности для покрытия потребности в денежных средствах.

Анализ денежных средств

Денежные средства являются ограниченным ресурсом организации, в связи с этим особенно важным становится создание механизма эффективного управления данным ресурсом. В основе его создания лежат точные знания об источниках поступления и расходования денежных средств, их объемах и направления, информация о динамике и структуре притоков и оттоков денежных средств. Для выявления финансовой устойчивости нужно анализировать данные из таблицы 9.

Таблица 9 Показатели движения денежных средств за 2013 г.

Показатели	Общая сумма, тыс. руб.	Текущая	Инвестиционная	Финансовая
		Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
Остаток ДС на начало года	931	-	-	-	-	-	-
Поступило ДС	4 335 462	3 041 910	70,1	76 352	1,8	1 217 200	28,1
Направленно ДС	4 329 911	2 766 537	63,9	174 921	4	1 388 453	32,1
Остаток ДС на конец года	6 482	-	-	-	-	-	-

В результате проведенного анализа показателей движения денежных средств за 2014г. можно сделать следующий вывод, о том что остаток денежных средств на начало года составили 931 тыс.руб. Поступило денежных средств 3 041 910тыс.руб. от текущей деятельности предприятия, что составляет 70,1% всех денежных средств. От инвестиционной деятельности поступило 76 352тыс.руб.(1,8%) это говорит о том, что предприятие занимается инвестиционной деятельности. От финансовой деятельности предприятие получило 1 217 200тыс.руб.(28,1%). Направлено на текущую деятельность 2 766 537(63,9%), на инвестиционную деятельность направлено 1740921тыс.руб. денежных средств (4%), на финансовую деятельность направлено 1 388 453тыс.руб.(32,1%). Остатки денежных средств на предприятии АПК «МаВР» на конец отчетного года составила 6482 тыс.руб. У предприятие образуется недостаток денежных средств.

2.2 Анализ пассивов

Основу деятельности любой организации составляют источники формирования капитала, которые подразделяются на собственные и заемные, а также их целевое использование. Пассив бухгалтерского баланса указывает на источники развития организации, сгруппированные на определенную дату по их принадлежности и назначению. Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько собственных, а также долгосрочных и краткосрочных заемных средств привлечено в оборот организации. Иными словами, пассив баланса показывает, откуда взялись средства и кому обязана за них организация.

Таблица 10 Показатели структуры и динамики пассивов

№	Показатели	2013г.	2014г.	Отклонения
		Сумма, тыс.руб.	%	Сумма, тыс.руб.	%	Сумма, тыс.руб.	%
1.	Всего источников	2 461 632	100	2 699 493	100	237 861	9,7
1.1	собственных	276 427	11,2	361 293	13,4	84 866	30,7
1.2	заемных	2 185 205	88,8	2 338 200	86,6	152 995	7
1.2.1	долгосрочные	1 283 756	52,2	1 465 471	54,3	181 715	14,2
1.2.2	краткосрочные	901 449	36,6	872 729	32,3	-28 720	3,2

В результате проведенного анализа показателей структуры и динамики пассивов можно сделать следующий вывод о том, что деятельность предприятия обеспечена собственными источниками финансирования не в полной мере так как, АПК «МавР» в основном работает за счет заемных средств.

Собственный капитал в 2014г. увеличился на 361 293тыс.руб. по сравнению с прошлым годом, что в процентном отношении показывает увеличение на 30,2%. Заемный капитал в отчетном году уменьшился на 152 995тыс.руб. по сравнению с прошлым годом, в процентном отношении показывает уменьшение на 7%. Долгосрочные обязательства в 2014г. уменьшились на 181 715тыс.руб.(14,2%). Краткосрочные обязательства в 2014г. так же уменьшились на 28 720тыс.руб. (3,3%) по сравнению с прошлым годом из-за уменьшения обязательств перед кредиторами.

Финансовое состояние предприятия ООО «АПК «МаВР» на основании данных структуры и динамики пассивов оценивается как неустойчивое, так как заемный капитал превышает собственный.

Особенности структуры привлеченного капитала заключаются в том, что заемные средства не принадлежат предприятию, они привлекаются на основе банковского или коммерческого кредита. Привлечение заемных средств это фактор успешной работы предприятия, который способствует быстрому преодолению дефицита финансовых ресурсов, обеспечивает повышение рентабельности собственных средств, также предприятие обременено финансовыми обязательствами.

Обязательства возникают в результате совершения фирмой различных сделок и являются юридическим основанием для последующих платежей за товары и предоставленные услуги. Обычно обязательства оцениваются суммой денег, необходимой для оплаты долга, или, в условиях рынка, стоимостью товаров или услуг, которые необходимо предоставить.

Таблица 11.1 Группировка обязательств по категориям

№	Показатели	Код стр.	2013 г.	2014 г.	Отклонения
			Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1.	Обязательства всего:	1400+ 1500-1430- 1530-1540	2 185 205	100	2 338 200	100	152 995	7
	в том числе:
1.1	кредиты и займы	1410+ 1510	2 021 754	92,5	1 842 880	78,8	-178 874	8,8
1.2	отложенные налоговые обязательства	1420	20 052	0,9	17 940	0,8	-2 112	10,5
1.3	кредиторская задолженность всего	1520	143 399	6,6	477 380	20,4	333 981	232,9
	в том числе:
	поставщики и подрядчики	1521	111 519	5,8	192 759	9,39	81 240	72,8
	перед персоналом предприятия	1522	9 887	0,3	16 118	1,5	6 231	63
	перед государственными внебюджетными фондами	1523	4 757	0,2	18 253	3,6	13 496	283,7
	в бюджет по налогам и сборам	1524	7 570	0,3	41 721	5,9	34 151	451

Таблица 11.2 Группировка обязательств по срокам погашения и образования

№	Показатели	Код стр.	2013 г.	2014 г.	Отклонения
			сумма	%	сумма	%	сумма	%
1.	Заемные средства всего:	1400+ 1500- 1430- 1530- 1540	2 185 205	100	2 338 200	100	152 995	6,7
1.1.	Долгосрочные обязательства	1400- 1430	1 283 756	58,7	1 465 471	62,7	181 715	14,2
1.2.	Краткосрочные обязательства	1500- 1530- 1540	906 449	41,3	872 729	37,3	-28 720	-3,2
	А именно:
	Кредиты и займы	1410+ 1510	2 021 754	92,5	1 842 880	78,8	-178874	-8,8
	Кредиторская задолженность	1520	143 399	6,6	477 380	20,4	333 981	232,9
	Отложенные налоговые обязательства	1420	20 052	0,92	17 940	0,77	-2 112	-10,5

В результате проведенного анализа группировки обязательств по категориям, по срокам погашения и образования можно сделать следующий вывод о том, что обязательства в период с 2013г. по 2014г. увеличились на 152 995тыс.руб., что составляет 7%. Кредиты и займы в 2013г. уменьшились на 178 874тыс.руб.(-8,8%) по сравнению с прошлым годом. Отложенные налоговые обязательства так же уменьшились в 2014г. на 2 112 тыс.руб. (-10,5%). Кредиторская задолженность за анализируемый период увеличилась на 333 981 тыс.руб., что составляет 232,9%. В большей мере увеличилась задолженность перед поставщиками и подрядчиками на 81 240 тыс.руб.(72,8%). Возросла и задолженность перед персоналом предприятия на 6 231 тыс.руб., что составило 63%всей кредиторской задолженности. Это увеличение может быть объяснено увеличением объема производства, так и задержкой выплат заработной платы работникам. Пред государственными внебюджетными фондами на 13 496 тыс.руб.(283,7%). Задолженность в бюджет по налогам и сборам так же увеличилась в 2014г. на 34151тыс.руб.

Величина горящей задолженности составляет -41 721 тыс. руб., а спокойная задолженность больше в 4.6раз и составляет192 759 тыс. руб.

Заемный капитал предприятия представлен как долгосрочными обязательствами, так и краткосрочными. На предприятии ООО «АПК «МаВР» в большей мере представлены долгосрочные обязательства, в 2014г. они увеличились на 181 715 тыс.руб.(14,2%). Краткосрочные обязательства уменьшились в 2013г. на 28 720 тыс.руб.(-3,2%). Заемные средства предприятию предоставляют банки, во временное пользование.

Сроки погашения задолженности соблюдаются практически в полной мере, просроченная задолженность имеется только с поставщиками и подрядчиками в 2014г. и составляет 18 тыс.руб.

Структурные сдвиги заемного капитала не наблюдаются. Объем заемного капитала в 2013г. по сравнению с 2014г. увеличился на 6,7%.

2.3 Анализ финансовой устойчивости и ликвидности

Финансовая устойчивость - способность фирмы финансировать свою деятельность, привлекая при этом заемный капитал и не допуская излишних рисков.

Одной из задач анализа финансового состояния предприятия является оценка его платёжеспособности и ликвидности.

Инструментами оценки ликвидности могут быть коэффициенты ликвидности - финансовые показатели, рассчитываемые на основании отчётности предприятия для определения номинальной способности компании погашать текущую задолженность за счёт имеющихся текущих активов.

Таблица 12 Показатели обеспеченности материальных активов и источниками финансирования, тыс.руб.

№	Показатели	Код стр.	2013 г.	2014 г.
1	Собственный капитал	1300+1430+1530+1540	276 427	361 293
2	Внеоборотные активы	1100	1 454 062	1 453 403
3	Собственные оборотные средства (СОС*)	Пск+ПДКиЗ-Авн	106 121	373 361
4	Долгосрочные пассивы	1400-1430	1 283 756	1 465 471
5	Собственные и долгосрочные источники	(стр.3+стр.4)	1 389 877	1 838 832
6	Краткосрочные заемные средства	1510-1530- 1540	758 050	395 349
7	Общая величина основных источников	(стр.5+стр.6)	2 147 927	2 234 181
8	Общая величина запасов и затрат	1210+1220	318 782	260 188
9	Недостаток собственных оборотных средств	(стр.3-стр.8)	-212 661	113 173
10	Излишек(+) или недостаток(-) собственных и долгосрочных источников	(стр.5-стр.8)	1 071 095	1 578 644
11	Излишек общей величины основных источников	(стр.7-стр.8)	1 829 145	1 973 993

В результате проведенного анализа можно сделать следующие выводы: о том, что величина запасов и затрат в анализируемом периоде уменьшилась по сравнению с предыдущим на 58 594 тыс. руб., а собственные оборотные средства в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличились на 267 240 тыс. руб. Собственный капитал в 2014 г. увеличился на 84 866тыс.руб. , долгосрочные пассивы в 2014г. так же увеличились на 181 715 тыс.руб. Собственные и долгосрочные источники на предприятии за анализируемый период увеличились на 448 955 тыс.руб., краткосрочные заемные средства в 2014г. уменьшились на 362 701 тыс.руб. Общая величина основных источников на предприятии в анализируемом периоде увеличились на 86 254тыс.руб. по сравнению с прошлым периодом. В 2014г. на предприятии излишек собственных оборотных средств равен 113 173тыс.руб., так же на предприятии в 2014г. излишек собственных и долгосрочных источников равен 1 578 644тыс.руб., излишек общей величины основных источников равен 1 937 993тыс.руб. Данный анализ говорит, что на предприятии ООО «АПК «МаВР» сложился тип абсолютной финансовой устойчивости, так как величина запасов и затрат меньше, чем собственные оборотные средства.

Коэффициент финансовой устойчивости -- коэффициент равный отношению собственного капитала и долгосрочных обязательств к валюте баланса. Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников, то есть долю тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время. Для этого необходимо провести детальный анализ коэффициентов и сравнить полученные результаты с нормативным значением.

Таблица 13 Расчет коэффициентов финансовой устойчивости

№	Показатели	2013 г.	2014 г.	Отклонения	Нормативное значение
1	Коэффициент автономии	0,11	0,13	0,02	?0,5-0,6
2	Коэффициент обеспеченности запасов	- 3,7	- 4,2	-0,5	?0,6
3	Коэффициент обеспеченности оборотных средств	-1,2	-0,9	0,3	?0,1
4	Коэффициент маневренности	-4,3	-3	1,3	?0,3-0,5

В результате проведенного анализа расчета коэффициентов финансовой устойчивости можно сделать следующий вывод, что все показатели индикаторы дают практически однонаправленную оценку финансовой устойчивости, так как коэффициент автономии равен 0,13это говорит о том, что на 1 руб. вложенных в деятельность предприятия, оно получает13 копеек прибыли, и этот показатель входит в пределы нормы.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами показывает, какая часть запасов и затрат финансируется за счет собственных источников. Коэффициент обеспеченности запасов в 2014 г. по сравнению с 2013г. уменьшился на 0,5 и составляет 4,2.

Коэффициент обеспеченности оборотными средствами показывает достаточно ли у организации собственных средств для финансирования текущей деятельности. Коэффициент обеспеченности оборотных средств в анализируемом периоде увеличился на 0,3 и стал равен 0,9

Коэффициент маневренности показывает способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников. Коэффициент маневренности уменьшился на 0,3 и составляет 3, что является ниже нормы.

Анализ ликвидности

Одним из важнейших показателей эффективности деятельности предприятия является ликвидность. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. "Ликвидность - способность фирмы:

1) быстро реагировать на неожиданные финансовые проблемы и возможности;

2) увеличивать активы при росте объема продаж;

3) возвращать краткосрочные долги путем обычного превращения активов в наличность".

Ликвидность характеризует соотношение различных статей текущих (оборотных) активов и пассивов фирмы и, таким образом, наличие свободных (не связанных текущими выплатами) ликвидных ресурсов.

Таблица 14 Группировка статей баланса для анализа его ликвидности

Актив	2013	2014	Пассив	2013	2014
Наиболее ликвидные активы, Анл (1240+1250)	6536	11116	Наиболее срочные пассивы, Пнс(1520)	143399	477380
Быстро реализуемые активы, Абр (1230+1260)	682252	974786	Краткосрочные пассвы, Пкс(1520+1560)	758050	395349
Медленно реализуемые активы, Амр (1210+1220)	318782	260188	Долгосрочные пассивы, Пдс(1400-1430)	1283756	1465471
Трудно реализуемые активы, Атр (1100)	1454062	1453403	Постоянные пассивы, Пп(1300+1430+1530+1540)	276427	361293
Итого:	2461632	2699493	Итого:	2461632	2699493

В результате проведенного анализа группировки статей баланса для анализа его ликвидности можно сделать следующие выводы: основываясь на внешних признаках (наличие денежных средств, состояние кредиторской задолженности) необходимо признать, что предприятие является не платежеспособным, так как наиболее ликвидные активы (денежные средства) не могут покрыть наиболее срочные обязательства (кредиторскую задолженность). Наиболее срочные пассивы превышают наиболее ликвидные активы на 466 264 тыс.руб.

После анализа ликвидности сгруппированных по статьям баланса необходимо рассчитать коэффициенты, характеризующие финансовое состояние предприятия на текущий момент:

1.Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) -- финансовый коэффициент, равный отношению текущих (оборотных) активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Это наиболее общий и часто используемый показатель ликвидности.

2.Коэффициент абсолютной ликвидности -- финансовый коэффициент, равный отношению денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам).

3.Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность.

Данный показатель определяет, какая доля кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов, т. е. показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам.

Таблица 15 Расчет коэффициентов ликвидности

Наименование коэффициента	2013г.	2014г.	Нормативное значение
			Отечественные нормативы	Зарубежные нормативы
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,001	0,007	?0,1	?0,2
Коэффициент критической ликвидности	0,8	1,1	?0,7-0,8	?1,5
Коэффициент текущей ликвидности	1,1	1,4	?1,2-1,5	?2,0

Расчеты 2013г.

 =

==0,8

Ктл===1,1

Расчеты 2014г.

==0,007

==1,1

Ктл===1,4

В результате проведенного анализа можно сделать следующие выводы: ликвидных активов не достаточно для покрытия наиболее срочных обязательств. Наиболее срочные обязательства превышают ликвидные активы в 43 раза.

Значение коэффициента абсолютной ликвидности показывает ту часть текущей задолженности, которую фирма может погасить на дату составления баланса за счет денежных средств и краткосрочных вложений. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2014 году увеличился на 0,006 , достаточно далек от нормативного значения. Необходим углубленный анализ коэффициента абсолютной ликвидности. Более детально необходимо изучить денежные средства, краткосрочные обязательства и наиболее срочные обязательства. Значение коэффициента критической ликвидности показывает, какая часть текущей задолженности может быть и возможно будет погашена за счет денежных средств и дебиторской задолженности. Коэффициент критической ликвидности в 2014 г. по сравнению с 2013 г.увеличился на 0,3 и стал равен 1,1, что входит в рамки нормативного значения. Значение коэффициента текущей ликвидности, показывает какую часть текущих обязательств можно было бы покрыть, мобилизуя при этом все оборотные средства. Коэффициент текущей ликвидности в 2013 г.составлял 1,1,а в 2014г. составил 1,4, что так же является рекомендуемым значением.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения организации необходимо:

1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

3) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

Таблица 16 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность
Сумма предыдущего периода, тыс.руб.	682 252	143 399
Сумма отчетного периода, тыс.руб.	974 786	477 380
Темп роста, %	0,43	2,33

Тр=

ДЗ===0,43

КЗ===2,33

В результате проведенного анализа сравнения анализа дебиторской и кредиторской задолженности можно сделать следующий вывод, что дебиторская задолженность в предыдущем периоде равна 682 252тыс. руб., а в отчетном периоде она увеличилась и стала равна 974 786тыс. руб., темп роста дебиторской задолженности равен 0,43%. Значение кредиторской задолженности в предыдущем периоде равна143 399тыс. руб., а в отчетном году увеличилась и составляет 477 380тыс. руб., темп роста равен 2,33%. Это говорит о том, что преобладание дебиторской задолженности на ООО «АПК «МаВР» создает угрозу финансовой устойчивости, что приводит к необходимости привлечения долгосрочных обязательств.

2.4 Оценка эффективности деятельности предприятия

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и менеджера может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Таблица 17 Анализ финансовых результатов

Показатели	Код стр.	2013г.	2014г.	Отклонение
		Сумма, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.	%
Выручка от продажи	2110	2 682 532	2 548 730	-133802	-5
Себестоимость продаж	2120	-2 219 277	-2 085 391	-133886	-6,03
Валовая прибыль (убыток)		463 256	463 339	83	0,02
Коммерческие расходы	2210	-18 765	-32 533	-13768	-73,4
Управленческие расходы	2220	-155 216	-111 949	-43267	-27,8
Прибыль (убыток) от продаж	2200	289 274	318 857	29583	10,2
Проценты к получению	2320	16 277	22 484	6207	38,1
Проценты к уплате	2330	-205 260	-218 528	-13268	-6,5
Прочие доходы	2340	43 925	39 562	-4363	-9,9
Прочие расходы	2350	-80 695	-53 560	-27135	33,6
Прибыль (убыток) доналогооблажения	2300	63 521	108 815	45294	71,3
Текущий налог на прибыль	2300	-25 459	-23 891	-1568	6,2
Чистая прибыль (убыток)	2400	40 313	84 866	44553	111

В результате проведенного анализа финансовых результатов можно сделать следующий вывод, что в анализируемом периоде выручка от продаж уменьшилась на 133 802 тыс.руб. (-5%), валовая прибыль увеличилась на 83 тыс.руб.(0,02%). Себестоимость в 2014г. уменьшилась по сравнению с 2013г. на 133 886 тыс.руб. (-6,03%), коммерческие расходы в 2014г. также уменьшились на 13 786 тыс.руб.(-73,4%), управленческие расходы в 2014г. по сравнению с 2013 г.уменьшились на 43 267 тыс.руб. (3,1%). Прибыль же наоборот в 2014г. составила 318 857 тыс.руб., а в 2013г. составляла 289 274 тыс.руб.. Проценты к получению в 2014г. увеличились на 6 207тыс.руб. (38,7%), а проценты к уплате уменьшились на 13 268 тыс. руб.(-6,5%). Прочие доходы в 2014г. уменьшились на 40363 тыс.руб. (-9,9%) и прочие расходы уменьшились в анализируемом периоде на 27 135 тыс. руб.(33,6%). Прибыль(убыток) до налогообложения увеличилась на 42 294тыс. руб.(71,3%), а текущий налог на прибыль уменьшился на 1 568тыс.руб.(6,2%). Чистая прибыль(убыток) в 2014г. составила 84 866 тыс. руб., что на 44 553 тыс. руб. больше чем в 2013 г за счет увеличение объема продаж и сокращение затрат.

Деловая активность коммерческой организации измеряется с помощью системы количественных и качественных показателей. Показатели деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики коэффициентов оборачиваемости.

Таблица 18 Показатели деловой активности

Показатели	2013г.	2014г.	Отклонения
Коэффициент деловой активности	1	0,9	-0,1
Фондоотдача основных средств	2,4	2,2	-0,2
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	2,7	2	-0,7
Коэффициент оборачиваемости СК	7,1	9,7	2,6
Коэффициент оборачиваемости ЗС	1,2	1,1	-0,1

Расчеты 2014г.:

К_д.а==1

= =

F_о==Fo =

К-т об. = =2,7К-т об. = = 2

К_ск= ==7,1К_ск= ==9,7

К_зс===1,2 К_зс===1,1

В результате проведенного анализа показателей деловой активности можно сделать следующий вывод о том, что коэффициенты деловой активности позволяют определить, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Коэффициент деловой активности в 2013г.был равен1, а в 2014 г. он стал 0,9, это говорит о том, что на протяжение двух лет у предприятия ООО «АПК «МаВР» была нормальная деловая активность.

Фондоотдача показывает, какова общая отдача от использования каждого рубля, вложенного в основные средства, т.е. насколько эффективно это вложение средств. В 2013г. фондоотдача была равна 2,4, а 2014г. снизилась до 2,2, что говорит о снижение вложенного рубля на 2 коп.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов характеризует эффективность использования (скорость оборота) оборотных активов. Он показывает сколько раз за период (за год) оборачиваются оборотные активы или сколько рублей выручки от реализации приходится на рубль оборотных активов. Чем выше этот коэффициент, тем лучше. В 2013г. он был равен 2,7, а в 2014 г. он равен 2.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала показывает, сколько требуется оборотов для оплаты выставленных счетов. В 2013г. коэффициент оборачиваемости собственного капитала был равен 7,1, а в 2014г. он стал 9,7.

Оборачиваемость заемного капитала показывает, сколько требуется оборотов для оплаты всей задолженности. В 2013 г. этот коэффициент равнялся 1,2, а в 2014 г. он уменьшился и составляет 1,1.

Рентабельность представляет собой такое использование средств, при котором организация не только покрывает свои затраты доходами, но и получает прибыль. Относительные показатели характеризуют рентабельность и измеряются в процентах или в виде коэффициентов. Показатели рентабельности в гораздо меньшей мере находятся под влиянием инфляции, чем величины прибыли, поскольку они выражаются различными соотношениями прибыли и авансированных средств (капитала), либо прибыли и произведенных расходов (затрат).

Таблица 19 Показатели рентабельности, %

Показатели	2013г.	2014г.	Отклонения
Рентабельность продаж	10,8	12,5	1,7
Рентабельность текущей	1,1	1,4	0,3
Рентабельность активов	2,6	4	1,4
Рентабельность СК	14,6	23,5	8,9

Расчеты 2013г.:

R_пр==*100=10,8

К_тл===1,1

R_акт.=*100=*100=2,6

R_ск=*100=*100=14,6

Расчеты 2014г.:

R_пр==*100=12,5

К_тл===1,4

R_акт.=*100=*100=4

R_ск=*100=*100=23,5

В результате проведенного анализа показателей рентабельности можно сделать следующий вывод, что рентабельность продаж показывает, какую сумму прибыли получает предприятие с каждого рубля проданной продукции. И в 2013г.составляла 10,8, а в 2014 г. рентабельность продаж составила 12,5.

Рентабельность основной деятельности отражает, какое количество прибыли получает предприятие с каждой денежной единицы, инвестируемой в производство и реализацию выпускаемой продукции. В отчетном году рентабельность основной деятельности составила 1,4, а в 2013г. была 1,1, что показывает незначительное изменение.

Рентабельность активов - финансовый коэффициент, характеризующий отдачу от использования всех активов организации. Коэффициент показывает способность организации генерировать прибыль без учета структуры его капитала, качество управления активами. В отличие от показателя "рентабельность собственного капитала", данный показатель учитывает все активы организации, а не только собственные средств. В 2013г. составил 2,6, а в 2014г. коэффициент рентабельности активов составил 4.

Рентабельность собственного капитала показывает величину прибыли, которую получит предприятие на единицу стоимости собственного капитала. В предыдущем периоде коэффициент был равен 14,6, а в анализируемом периоде он увеличился на 8,9 и составляет 23,5.

2.5 Заключительная оценка финансового состояния предприятия ООО «АПК «МаВР»

Масштаб исследуемого предприятия представляет собой высокий по размерам объект вложенного капитала. В его активах размещено 2 699 493 тыс.руб. Валюта баланса в отчетном году получила положительное развитие, и увеличилась на 9,7%.

Организационное строение активного капитала характеризуется преобладанием внеоборотных средств (внеоборотные составляют 53,8%, оборотные - 46,2%). В 2014 г. предприятие располагает основными средствами в размере 965 711тыс. руб., это на 5% меньше, чем в 2013 г. Уменьшение связано с продажей машин и оборудования, транспорта и прочих основных средств.

Пассивы сформированы преимущественно за счет заемного капитала, что составляет 86,6% в структуре всех источников, что является не достаточной гарантией возврата долгов. Обязательства предприятия представлены как кредиторской задолженностью, так и дебиторской. Кредиторская задолженность в отчетном году значительно увеличилась на 232,9%. Это говорит о том, что предприятие испытывает трудности в обеспечении своих обязательств. Практически все составляющие кредиторской задолженности увеличились за отчетный год. Больше всего увеличилась задолженность в бюджет по налогам и сборам на 451%.

Структурные особенности активов и пассивов предопределяют формально допустимые параметры финансовых рисков. На предприятии ООО «АПК «МаВР» сложился тип абсолютной финансовой устойчивости, так как величина запасов и затрат меньше, чем собственные оборотные средства.

Значение коэффициентов ликвидности ниже нормативного, баланс предприятия следует признать менее ликвидным. Ликвидных активов не в полном объеме достаточно для покрытия наиболее срочных обязательств. Ликвидных активов за анализируемый период 11 116тыс. руб., а наиболее срочных обязательств 477 380 тыс. руб.

В 2014 г. выручка от реализации составила 2 548 730тыс. руб., что на 5% меньше, чем в предыдущем периоде. Чистая прибыл предприятия с начала исследуемого периода увеличилась в 2014 г. и составила 84866 тыс. руб., что на 111% значительнее, чем в 2012 г.

Показатель деловой активности в 2014г. уменьшился на 0,1 и составил 0,9, что говорит о нормальной деловой активности. Фондоотдача за 2014 г. уменьшилась на 0,2 и составила 2,2, что также говорит о нормальной деловой активности предприятия по данным направлениям.

производительность задолженность денежный ликвидность

Заключение

Повышение производительности труда - один из объективных экономических законов, присущих каждой общественно-экономической формации. Этот закон выражается в том, что благодаря развитию производительных сил общество сокращает общественно необходимые затраты труда на изготовление различных продуктов, предназначенных для личного или общественного потребления. По мере накопления людьми опыта, знаний, раскрытия законов природы, овладения ими и их использования происходит последовательное повышение производительности труда.

Производительность труда - это плодотворность, продуктивность производственной деятельности людей, измеряемая количеством времени, затрачиваемым на единицу продукции, или количеством продукции, производимой в единицу рабочего времени (час, день, месяц, год).

В книге Н.Г. Менкью «Макроэкономика» производительность труда определяется как «средний продукт». Средний продукт любого вида затрат - это отношение объема произведенной продукции к использованному объему данного вида затрат.

Суть закона повышения производительности труда заключается в создании максимума продукта при минимуме труда, и поэтому повышение общественной производительности труда объективно способствует прогрессу человечества, что выражается в росте материального производства, в развитии науки, культуры, искусства, всех сторон цивилизации. Каждый последующий способ производства побеждает предшествующий в конечном счете благодаря тому, что он обеспечивает больший простор для развития производительных сил общества, для роста общественной производительности труда.

Производительность труда, вне зависимости от политического устройства, является важнейшим показателем развития экономики ООО «АПК «МаВР».

Рост производительности труда обеспечивает предприятию ООО «АПК «МаВР» и всему общественному производству дальнейшее развитие и благоприятные перспективы, а в сочетании с грамотной маркетинговой и сбытовой политикой, конкурентоспособность, что является непременным условием рыночной экономики. И, в конечном счёте, рост производительности труда ведёт к повышению уровня жизни населения.

Список использованной литературы

1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник / Под ред. проф. В.Я. Позднякова. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 617 с.

2. Болохонцева Ю.И. Анализ финансового состояния предприятий // Финансовый анализ. - 2009. - №9. - С. 53 - 60.

3. Герасимова В.Д. Анализ и диагностика производственной деятельности предприятий (теория, методика, ситуации, задания): учебное пособие / В.Д. Герасимова. - М.: КНОРУС, 2008. - 256 с.

4. Гинзбург А.И. Экономический анализ. - СПб.: Питер, 2008. - 176 с.

5. Ерина Т.А. Управленческий анализ в отраслях. Учебный курс. Москва 2010 г.

6. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. - М.: КНОРУС, 2009.

7. Нешитой А.С. Финасы и кредит: Учебник / А.С. Нешитой. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2009. - 544с.

8. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Т.А. Пожидаева. - М.: КНОРУС, 2010. - 320с.

9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 345 с.

Размещено на Allbest.ru