Анализ хозяйственной деятельности Минского завода колёсных тягачей

1. ХаракТеристика предприятия

1.1 Краткая история предприятия

История завода начинается с 9 августа 1944 года, когда Государственный комитет обороны принял постановление о строительстве автосборочного завода в г. Минске. В октябре 1947 года на заводе были собраны первые пять МАЗов. С 1948 года было организовано серийное производство автомобилей. Завод стал одним из ведущих производителей большегрузных дизельных автомобилей с ежегодным выпуском 25 тыс. машин.

Минский завод колёсных тягачей (МЗКТ) выделился из состава Минского автомобильного завода в 1994 году, и стал государственным предприятием, находящимся в подчинении Министерства промышленности Республики Беларусь. Завод является самостоятельным субъектом хозяйствования с правом юридического лица и осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом предприятия. Республика Беларусь гарантирует соблюдение прав законных интересов Минского завода колёсных тягачей.

После распада Советского Союза коллектив предприятия в рамках программы конверсии приступил к разработке и освоению производства автотранспортной техники для нужд народного хозяйства Республики Беларусь, стран СНГ и дальнего зарубежья.

Завод освоил более 70 моделей автомобильной техники и около 20 видов прицепной техники и производит их в соответствии с заказами потребителей.

В 1998 году предприятие освоило производство 3-х, 4-х и 5-корпусных плугов для нужд сельского хозяйства.

В середине 90-х годов освоено производство коробок перемены передач для собственных нужд и для нужд МАЗа.

Приказом по Министерству промышленности Республики Беларусь от 2 февраля 2001 года №53 ГП «Минский завод колёсных тягачей» переименован в Производственное республиканское унитарное предприятие «Минский завод колёсных тягачей». В настоящее время Устав завода находится на перерегистрации в Мингорисполкоме.

Производственная деятельность Минского завода колёсных тягачей (МЗКТ) сконцентрирована на изготовлении и продаже потребителям специальной автомобильной техники, поставках её на экспорт в страны дальнего зарубежья и СНГ, а также выпуске и реализации запасных частей к автомобилям и плугов.

1.2 Выпускаемая продукция, ее назначение

УП «МЗКТ» производит и продает, в основной своей части под заказы покупателей, автотранспортные средства высокой проходимости и различной грузоподъемности, которые в зависимости от технических характеристик можно классифицировать как:

По габаритной ширине:

1. Дорожные (с колесными формулами 6x4, 6x6, 8x4,8x8);

2. Внедорожные (с колесными формулами 8x8, 12x12);

По грузоподъемности:

1. Тяжелые (от 20 до 40 тонн);

2. Сверхтяжелые (грузоподъемностью от 46 до 75 тонн и в перспективе до 150 тонн).

В зависимости от вида транспортных средств и их функционального назначения продукцию УП «МЗКТ» можно разделить на:

1. Самосвалы;

2. Специальные шасси под монтаж грузоподъемного оборудования;

3. Дорожные и внедорожные шасси под агрегаты;

4. Седельные тягачи;

5. Полуприцепы (грузоподъемностью от 32 до 75 тонн);

6. Бортовые грузовики;

7. Прицепы (грузоподъемностью от 17 до 65 тонн);

8. Специализированные автомобили.

Самосвалы МЗКТ - 65151 создан на базе шасси МЗКТ - 692371. Грузоподъемность самосвала -25 тонн, объем платформы 12 и 16 м і.

Самосвал МЗКТ - 652511 создан на основе шасси колесной формулой 6х6 и имеет грузоподъемность 20,5 т.

На предприятии проводится работа по разработке и созданию колесной техники под монтаж кранового оборудования грузоподъемностью 63 - 160 тонн. Это обусловлено большим дефицитом в различных отраслях экономики кранов на специальных шасси автомобильного типа, способных нести как крановую, так и транспортную нагрузку. Благодаря своей мобильности краны на шасси автомобильного типа в течение года могут обслуживать свыше 300 объектов. В то время как краны других типов только до 150. В настоящее время УП «МЗКТ» выпускает серийно 4 типа шасси под кран: МЗКТ - 69234 грузоподъемностью 50 тонн, МЗКТ-692301- грузоподъемностью 63 тонны, МЗКТ - 8006 под краны грузоподъемностью 25-32 тонн, МЗКТ - 79081 под краны грузоподъемностью 70 тонн.

УП «МЗКТ» приступил к разработке документации для создания шасси высокой проходимости под установку крана грузоподъемностью 160 тонн.

Разработанные заводом конструкция четырехосного дорожного шасси МЗКТ - 692371с колесной формулой 8x4 позволяет монтировать и транспортировать на них различное оборудование и грузы массой до 25 тонн, распределяя нагрузку на задние оси по 11 тонн.

УП «МЗКТ» выпускаются шасси с колесными базами (расстояние между 1 и 4 осями) 5900 мм и 7100 мм, а также с установленным тягово-сцепным устройством (беззазорной сцепкой) для эксплуатации шасси в качестве тягача в составе автопоезда с прицепом МЗКТ - 80161.



Диаграмма 1 - Сравнительные характеристики автотехники МЗКТ и аналогов по различным видам транспортных средств в долларах на 1 кг. грузоподъемности

Как видно из приведенной выше диаграммы 1, по основным стратегическим направлениям (их представителям): самосвалы, крановые шасси, тягачи, полуприцепы УП МЗКТ имеет ряд преимуществ по сравнению со своими российскими и белорусскими аналогами. Именно на эти основные направления (стратегические единицы) делается упор при формировании стратегии продвижения техники МЗКТ на рынки стран СНГ.

Вышеуказанная тенденция четко прослеживается в приведенном графике:

Рис. 1 - Структура реализации за 2005- 2006гг.

1.3 Производственная структура предприятия

Под производственной структурой предприятия понимают состав входящих в него подразделений производственного назначения, их соотношение формы взаимосвязи и территориального расположения.

Важнейшими факторами определения производственной структуры предприятия являются:

2. Конструктивные и технологические особенности продукции;

3. Объем и номенклатура выпускаемой продукции;

4. Трудоемкость изготовления продукции;

5. Специализация предприятия и связи с другими предприятиями.

Первичным звеном в организации процесса производства является рабочее место. Оно представляет собой часть производственной площади, оснащенной необходимым оборудованием и инструментами при помощи которых рабочий или бригада выполняет отдельные операции по изготовлению продукции или обслуживанию процесса производства. Совокупность рабочих мест, на которых выполняется технологически однородная работа или различные операции по изготовлению однородной продукции, образуют производственный участок. Совокупность нескольких производственных участков образует цех.

Исходя из назначения и характера изготовляемой продукции или выполняемых работ выделяют основные, вспомогательные, обслуживания и побочные цехи и участки.

К цехам основного производства относятся цехи, изготовляющие основную продукцию предприятия.

В машиностроении они подразделяются на:

- заготовительные - в которых осуществляется процесс преобразование исходных материалов в заготовки (литейные, кузнечно-прессовые, кузнечно-штамповочные цехи);

- обрабатывающие - в них осуществляются процессы заготовкам точной формы, размеров и свойств, указанных в чертежах (механические, термические цехи);

- сборочные - производят заключительные операции: сборку узлов и агрегатов, их испытание, наладку (цехи узловой и общей сборки, окраски готовых машин, испытательные станции и др.).

Вспомогательные цехи способствует выпуску основной продукции, производят изделия, необходимые для нормальной работы основных цехов (РМЦ, ИНЦ, ЭНЦ и др.).

Обслуживающие цехи выполняют работу по обслуживанию основных и вспомогательных цехов, транспортировкой и хранением сырья, готовой продукции (склады, ТРЦ, заводские лаборатории).

Побочные цехи занимаются использованием и переработкой отходов основного производства (тарный цех, цех ширпотреба, цехи утилизации и переработки металоотходов методами литья и прессования стружки в брикеты).

1.4 Структура и задачи планово-экономического отдела

ПЭО состоит из структурных звеньев:

- бюро сводного внутризаводского планирования статотчетности и анализа;

- бюро внутрицехового планирования цехов;

- бюро цен на готовую продукцию;

- бюро цен на материалы и комплектующую продукцию;

- бюро себестоимости.

ПЭО осуществляет следующие основные задачи:

Организация и совершенствование планово-экономической работы в области науки и производства на УП «МЗКТ» и его структурных подразделениях.

Своевременная и качественная разработка совместно с техническим и тематическими отделами проектов перспективных и текущих планов НИОКР, квартальных и оперативно-календарных НИР и ОКР.

Анализ производственно-хозяйственной деятельности УП «МЗКТ» и его подразделений.

Организация и совершенствование планирования труда, форм и систем оплаты труда, материального стимулирования с учетом достижений науки, техники и передового опыта в целях повышения эффективности науки и производства.

Контроль за соблюдением трудового законодательства, постановлений, распоряжений и других нормативных актов вышестоящих организаций по вопросам организации труда и заработной платы.

2. Производство и реализация продукции

2.1 Порядок разработки плана производства и реализации продукции

Разработка плана производства и реализации продукции (производственной программы) является основной задачей комплексного планирования социально-экономического развития предприятия.

Основными разделами производственной программы являются план производства в натуральном выражении, план производства в стоимостном выражении и план продаж.

При составлении плана производства в натуральном выражении применяются натуральные измерители, которые выражают физический объем выпускаемой продукции конкретных видов и служат основой для установления трудовых и стоимостных измерителей.

Для планирования объема производства однородных изделий, различных по материалоемкости или другому признаку, применяют условно-натуральные измерители. В этом случае за условную единицу принимают одно из однородных изделий, а все остальные приравниваются к нему по тому или иному признаку.

В процессе разработки плана производства все объемные расчеты ведутся по номенклатуре и ассортименту. Номенклатура представляет собой укрупненный перечень наименований продукции, подлежащей выпуску в плановом периоде. Ассортимент - развернутый, детализированный перечень отдельных позиций номенклатуры по типам, сортам, размерам и иным признакам.

На основании прогнозируемого спроса на автотехнику сформирован план производства товарной продукции УП «Минский завод колесных тягачей»

Объем производства промышленной продукции в натуральном выражении за период 2005-2006гг. представлен в таблицах 2, 3. (в Приложении).

В 2006г. предусмотрен темп роста товарной продукции в сопоставимых ценах 106,5% к 2005 году.

На 2006г. предусмотрен объем производства продукции в действующих ценах без налогов на сумму 63 490 млн. руб.

Выпуск автомобилей, тягачей и прицепной техники на 2006г. планируется в количестве 443 единиц.

Структура объёма производства продукции в 2006 году приведена

Структура объёма производства продукции УП” МЗКТ” на 2006г.

Наименование	Удельный вес в %
	2005г.	2006г.
Автосамосвалы	31,2	30,0
Седельные тягачи	7,0	7,7
Шасси, плетевозы	23,9	35,4
Автомобили и тягачи	62,1	73,1
Прицепы и полуприцепы	5,1	4,8
Продукция для МАЗа	6,2	10,1
Прочие виды	26,4	11,8
Товары народного потребления	0,2	0,2
Итого	100	100

Из приведённых данных видно, что подавляющее преимущество в структуре производства и реализации продукции в 2006г. займет автотехника, доля которой в общем объёме занимает 73,1 %. Удельный вес запасных частей - 21,9% в общем объёме производства и реализации продукции будет оставаться достаточно высоким. В том числе удельный вес продукции для МАЗа в 2006г. увеличиться на 3,9 процентных пункта по сравнению с 2005г.

Работа предприятия в 2006 году будет направлена на увеличение выпуска основной продукции - автотранспортной техники, а также на удовлетворение потребностей потребителей в запасных частях к ней.

Экспорт автотехники в Россию и страны СНГ в 2006г. составит 16011,6 тыс. долл. США и вырастит к уровню 2005г. на 5,4%.

Из общего объема экспорта предприятия в плане на 2006г. на долю стран СНГ придется 67,4%, в том числе России - 62,5%, стран дальнего зарубежья - 32,6%.

В 2006 году импорт достигнет 5 011,2 тыс. долл. США и предусматривает темп роста 108,0%, по сравнению с 2005 годом.

Наращиванию объемов производства и экспорта в 2006г. должно способствовать и благоприятное финансовое состояние предприятия.

Без эффективного управления оборотными средствами достичь положительных результатов и добиться поставленных целей практически будет невозможно.

2.2 Основные стоимостные показатели производственной программы, методика их расчета

Стоимостными показателями выпуска продукции выступают валовая, товарная (изготовлена) и чистая продукция.

Объем валовой продукции (ВП) включает весь объем работ, намеченный к выполнению в данном плановом периоде, и определяется по формуле

ВП = ТПпл - ОНЗПн + ОНЗПк,

где ТПпл - плановый объем товарной продукции; ОНЗПн, ОНЗПк - остатки незавершенно производства, полуфабрикатов, инструмента собственного производства соответственно на начало и конец планового периода.

Изменение остатков незавершенного производства в составе валовой продукции планируется и учитывается при значительном увеличении объема производства в плановом периоде по сравнению с отчетным, передаче выпуска отдельных видов продукции другим предприятиям для создания задела.

Товарная (изготовленная) продукция включает: объем выпуска готовых изделий, укомплектованных и сданных на склад готовой продукции; полуфабрикаты, предназначенные для поставки на сторону; изделия и запасные части для собственного капитального строительства и капитального ремонта; услуги вспомогательных цехов «на сторону», собственному капитальному строительству или непромышленным хозяйствам своего предприятия; инструменты и приспособления собственного производства, необходимые для поставки или зачисленные в основные средства своего предприятия.

Плановый объем товарной продукции находится по формуле

n

ТПпл = ?(ПВ Ч Цотп_i),

i=1

где n - количество видов продукции, выпущенной предприятием; ПВ - план выпуска продукции в натуральном выражении; Цотп_i - текущая отпускная цена изделия i-ого вида.

Товарная продукция отражает объем произведенной продукции и используется для расчета затрат на производство, прибыли, рентабельности и оборачиваемости оборотных средств.

В отличие от валовой и товарной стоимость чистой продукции характеризует ту часть стоимости продукции, которая создана трудом работников данного предприятия. Объем чистой продукции определяется путем вычитания из стоимости товарной продукции материальных затрат, а также суммы амортизации основных фондов. Применение данного показателя позволяет исключить повторный счет продукции, более точно определить усилия коллективов предприятий по выполнению ряда важнейших качественных показателей (производительности труда, фондоотдача и др.).

2.3 Анализ выполнения производственной программы предприятия за 1 квартал отчетного года по объему и по ассортименту

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.

Своевременное обновление ассортимента продукции (услуг) с учетом изменения конъюнктуры рынка является одним из важнейших индикаторов деловой активности предприятия и его конкурентоспособности.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя:

- определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

- оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

- изучение жизненного цикла изделий на рынках, принятие своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически эффективности и степени риска изменений в ассортименен продукции.

Обобщающую характеристику изменений ассортимента продукции дает одноименный коэффициент, уровень которого определяется следующим образом:

К_ас = объем продукции, принятый в расчет/ базовый объем производства (реализации) продукции.

В расчет данного коэффициента принимается фактический выпуск продукции каждого вида в отчетном периоде, но не более базового (планового, прошлого периода).

Для характеристики интенсивности структурных преобразований на предприятии можно использовать коэффициент структурной активности

где ДУд²_i - изменение удельного веса i-го вида (номенклатурной группы) продукции в общем объеме выпуска (продаж) за исследуемый период;

n - число номенклатурных групп (видов) продукции.

Чем активнее структурные преобразования на предприятии, тем выше уровень данного коэффициента. Это свидетельствует о том, что администрация предприятия активно реагирует на изменение конъюнктуры рынка, своевременно обновляя ассортимент продукции.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и, соответственно, при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки, который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции.

2.4 Производственная мощность предприятия, показатели ее использования

Производственная мощность - максимально возможный выпуск продукции, который может быть получен в течении года при рациональном использовании имеющегося оборудования и применения передовой технологии организованного производства.

Производственная мощность измеряется в тех же единицах, что и выпуск продукции (шт., м., руб.).

Производственную мощность определяют по всем производственным цехам предприятия. Расчет, ведется от низшего производственного звена к высшему: мощность ведущей группы она участке определяет мощность участка; мощность ведущего участка определяет мощность цеха; мощность ведущего цеха - мощность предприятия.

К ведущим относятся цехи, участки, группы оборудования, на которых выполняются основные наиболее трудоемкие техпроцессы и операции по изготовлению изделий.

Расчет мощности начинается с определения качества оборудования и его качества. В расчет принимается закрепленное за цехами, не учитывается оборудование не предназначенное для выпуска продукции (ремонтное, учебное, лабораторное). Затем определяется годовой эффективный фонд времени работы одного станка:

Фэ = Др * д * S * Ки;

где: Др - количество рабочих дней;

д - продолжительность смены;

S - сменность работы;

Ки - коэффициент использования оборудования времени.

Затем определяется производственная мощность группы станков:

ПМ = (н * Фэ * Квн) / t

где: н - количество оборудования в группы;

Квн - коэффициент выполнения норм;

t - трудоемкость операции.

Производственная мощность изменяется в течении года. Поэтому применяется несколько понятий, характеризующих её:

- входная ПМ - мощность на начала года; показывающая, какими производственными возможностями располагает предприятие в начале планового периода.

- выходная ПМ - мощность на конец года, определяемая суммированием входной и вводимой мощности за вычетом выбывающей;

- среднегодовая ПМ - определяется путем прибавления к входной мощности среднегодовой, вводимой и вычитанием среднегодовой выбывающей с учетом срока действия (tд).

ПМср.г. = ПМвх + ((ПМвв * tд) / 12) - ((ПМвыб * (12 - tд) / 12))

Одним из показателей использования ПМ является коэффициент использования мощности:

Ки.м. = (ПП) / (ПМср.г.)

где: ПП - план производства.

Производственная мощность изменяется под воздействием факторов:

- количество и производительность оборудования;

- уровень износа оборудования;

- степень прогрессивности техники и технологии;

- качество сырья, материалов и своевременность их поставки;

- уровень организации производства;

- фонд времени работы оборудования;

- трудоемкость изготовления продукции.

Имеющиеся производственные мощности УП «Минский завод колесных тягачей» создавались в 60-е годы для выпуска специальных колесных тягачей для нужд Министерства обороны СССР с использованием, в основном, универсального оборудования. Учитывая мелко серийность и необходимость освоения новых изделий в сжатые сроки, к концу 70-х - началу 80-х годов, было взято направление на оснащение производства оборудованием с ЧПУ, и было принято решение о строительстве и оснащении цеха гибких производственных систем.

Существующие производственные мощности позволяют развиваться заводу и наращивать объемы производства без существенного расширения площадей, но при условии обновления парка физически изношенного оборудования.

В цехах завода эксплуатируется 2 881 единиц технологического оборудования, из них 1880 металлорежущего, 62% оборудования эксплуатируется более 20 лет, со сроком эксплуатации до 10 лет - 2,2%.

Загрузка производственных мощностей по результатам работы в 2005 году составила 41,5%, в 2006 году загрузка производственных мощностей составит 45,7%.

Согласно данным бухгалтерского учета, износ технологического оборудования в 2005г. составляет 71%.

Несмотря на то, что износ технологического оборудования по бухгалтерскому учету значителен, при обеспечении соответствующих финансовых вложений в проведение его ремонта, номенклатурный состав оборудования и его количество может обеспечить выполнение плана производства продукции в 2006 году.

Для выполнения задач по капитальному ремонту, обновлению и закупки оборудования под новые технологии необходимо финансирование в сумме 2 539 млн. руб. согласно

3. Труд и кадры

3.1 Организация нормирования труда на предприятии

Организация нормирования труда на предприятии осуществляется согласно Конституции Республики Беларусь, Трудового Кодекса Республики Беларусь и коллективного договора предприятия.

Под нормированием труда понимают процесс установления затрат труда на определенные виды работ в конкретных организационно-технических условиях с учетом эффективного использования орудий производства и применения передовых методов организаций труда.

Цель нормирования труда:

- установление меры труда выражением, которой служат нормы времени, выработки, обслуживания, управляемости и численности.

Действие по нормированию труда включает:

- анализ трудового процесса и условий выполнения конкретной работы.

- выявление нерациональных затрат рабочего времени.

- разработку наиболее эффективного способа выполнения работы.

- расчет затрат времени на её выполнения.

Нормирование играет важную роль в организации производственного процесса. На основе расчета затрат времени. На выполнение конкретных видов работ, операций разрабатывающих технологическую схему изготовление отдельных деталей, узлов, готовой продукции. На основе этих расчетов согласовывается работа подразделений предприятия.

Нормирование труда является основой расчета оплаты труда.

Нормирование труда решает задачи:

- создает базу для внутрипроизводственного планирования организации производства.

- содействует совершенствования трудового процесса, снижение затрат на производстве повышением квалификации работников.

- способствует совершенствованию оплаты труда.

3.2 Порядок расчета заработной платы при различных формах и системах оплаты труда, расчет заработной платы за время отпусков, выполнения государственных и общественных обязанностей, исчисление пособий по временной нетрудоспособности и удержаний из заработной платы

Учётом заработной платы в РУП МЗКТ занимается сектор учёта расчётов по заработной плате бухгалтерии. В его состав входит начальник сектора и четыре бухгалтера. Они осуществляют учёт заработной платы 4700 человек.

Учётная работа практически полностью автоматизирована заводской программой «АРМ бухгалтера». В базу данных программы введены справочники: графики работы подразделений, производственный календарь, классификатор кодов оплат, классификатор кодов удержаний, таблица по подоходному налогу, классификатор налогов на фонд заработной платы труда, градация индексации и лицевые счета работников.

Каждому работнику, принятому на постоянную, временную или сезонную работу, присваивается табельный номер, который является шифром аналитического учёта и проставляется во всех документах по учёту расчётов с персоналом.

Основанием оплаты труда являются также расценки оплаты труда ,первичные документы фиксирующие выработку ,простои ,доплаты, решение, бригад о коэффициенте трудового участия (КТУ).

Учёт выходных и праздничных дней осуществляется на основании режима работы предприятия, ночных часов - графика работы каждого подразделения.

На предприятии применяется несколько режимов работ для разных категорий сотрудников. Это пятидневная рабочая неделя:

40-часовая - для большинства работников;

35-часовая - для инвалидов третьей группы .

36-часовая - для воспитателей детского сада

Большинство производственных подразделений РУП МЗКТ такие категории сотрудников, как водители, военизированная охрана, цеховые рабочие имеют скользящий график работы.

В основу оплаты труда работников РУП МЗКТ положена Единая тарифная сетка работников Республики Беларусь, утверждённая Министерством труда, которая служит основным рычагом регулирования заработной платы различных категорий работающих. Но её применение на предприятии имеет свои особенности.

Так, согласно «Тарифного соглашения», заключённого между Министерством промышленности Республики Беларусь и Республиканским комитетом профсоюза работников промышленности для стимулирующей роли должностных окладов в оплате труда и недопущения снижения тарифной части заработной платы работникам основной и не основной деятельности (за исключением работников, финансируемых из бюджета), тарифицируемым по ЕТС с 6 по 16 разряды, установлены тарифные коэффициенты соответственно с 7 по 17 разряд.

Каждому работнику определяется оклад согласно штатного расписания исходя из его разряда.

Оплата труда генерального директора и его заместителей осуществляется в соответствии с контрактами, заключёнными с Министерством промышленности.

Наиболее распространенной формой оплаты труда на РУП МЗКТ является сдельно - премиальная оплата. Рабочему, кроме заработка по прямым сдельным расценкам, выплачивается премия за выполнение и перевыполнение установленных показателей. Премии начисляются за фактически отработанное время на основании сдельного заработка. Например:

Слесарем за октябрь месяц сдано 250 изделий; трудоемкость изделия - 0,8 чел.-ч, расценка - 1 300 рублей; за выполнением норм выработки предусматривается премия - 10% сдельного заработка; за каждый % перевыполнения нормы - 15% сдельного заработка; отработано 22 смены по 8ч. Прямой сдельный заработок составит 325000 рублей (250 х 1300). Выполнение норм времени - 113,6% ((250 х 0,08): (22 х 8) х 100). Общая величина премии по условию премирования 23,6% (10+13,6); 76700 (325000 х 0,236).Общий заработок составит 401700 рублей.

При повременной оплате труда расчёт заработной платы производится по данным табелей учёта использования рабочего времени. Работнику, который получает твёрдый оклад и проработал полный месяц, сумма заработной платы начисляется бухгалтерской программой автоматически на основе данных лицевого счёта работника, где зафиксирован оклад. Если же он проработал неполный месяц, то сумма заработной платы определяется путём деления оклада на календарное количество рабочих дней в месяце (из производственного календаря) и умножением на фактически отработанные дни по табелю. Для работников с непостоянной продолжительностью рабочего дня расчёт производится за фактически отработанные часы.

Размер премии, выплачиваемой из прибыли, определяется, исходя из финансового состояния предприятия, динамики роста средней заработной платы и формируется в зависимости от наличия средств, направляемых на премирование.

Премирование персонала, занятого основной производственной деятельностью, производится по коллективным результатам подразделений. А сумму премии отдельному работнику коллектив определяет самостоятельно в пределах общей суммы с помощью коэффициента трудового участия.

Размеры надбавки зависят от длительности стажа :

от 1 до 5 лет - 10% к должностному окладу

от 5 до 10 лет - 15%

свыше 10 лет - 20%.

Кроме заработной платы по окладам при нормальных условиях работы, рассмотренной выше, действующим законодательством предусмотрены различные доплаты за отступление от нормальных условий труда. К ним относятся доплаты за работу в сверхурочное время, в ночное время, за многосменный режим работы, за работу в праздничные и выходные дни, за ненормируемый рабочий день и вредные условия труда, за руководство бригадой и практикой, за совмещение должностей, выполнение обязанностей временно отсутствующего работника и временное заместительство и другие

Оплата по среднему рассчитывается в таком порядке для следующих случаев:

оплата за время выполнения государственных и общественных обязанностей

выходное пособие при увольнении - исходя из среднего за два предшествующих месяца, уплачивается сроком за три месяца (или две недели)

вынужденный прогул при незаконном увольнении - исходя из среднего заработка за два предшествующих месяца. Рассчитывается на срок со дня незаконного увольнения до дня приёма (восстановления) на работу;

дополнительный свободный от работы день матери, воспитывающей ребёнка-инвалида в возрасте до 18 лет; матери, воспитывающей трёх и более детей в возрасте до 16 лет и других случаях, предусмотренных законодательством.

Основанием для расчёта является табель и первичные документы - повестка в суд, решение суда, справки, заявления.

Теми же правилами исчисления среднего заработка регулируется и расчёт заработной платы за время отпуска. Согласно Трудового кодекса Республики Беларусь работникам могут предоставляться следующие виды отпусков: трудовые (основные и дополнительные) и социальные (по беременности и родам, по уходу за детьми, учебные, творческие, в связи с катастрофой на ЧАЭС и отпуска без сохранения заработной платы по уважительным причинам личного и семейного характера).

Основной минимальный трудовой отпуск имеет продолжительность 21 календарный день. Помимо него работникам может предоставляться основный удлинённый отпуск, а также дополнительный за работу с вредными условиями труда, за ненормированный рабочий день и за продолжительный стаж работы.

Предприятия имеют право увеличивать длительность трудового отпуска и вводить свои дополнительные поощрительные отпуска за счёт своей прибыли в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором.

Все эти виды отпусков применяются и в РУП МЗКТ, но только с продолжительностью, предусмотренной в Трудовом кодексе Республики Беларусь.

Бухгалтерия рассчитывает сумму отпускных на основании приказа о предоставлении отпуска, в котором указывается время длительности отпуска, дата его начала и окончания и количество дней, подлежащее оплате за счет себестоимости и из прибыли.

Средний заработок, сохраняемый за время ежегодного отпуска, за дни неиспользованного отпуска в связи с увольнением работника, за дни учебного отпуска определяется за период в 12 календарных месяцев (с 1-го числа до 1-го числа), предшествующих месяцу начала отпуска (увольнения) работника.

При предоставлении отпуска по частям исчисление среднего заработка и оплаты отпускных осуществляется для каждой части в установленном порядке, как для отпуска в целом.

Выплата пособий по временной нетрудоспособности регулируется Положением о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, утверждённым постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.09.1997 г. с изменениями и дополнениями от 08.08.2000 г.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в случаях: утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы; беременности и родов; ухода за больным членом семьи; ухода за ребёнком в возрасте до 3-х лет и ребёнком-инвалидом в возрасте до 18 лет и в других случаях, предусмотренных положением. Основанием для выплаты пособия является листок нетрудоспособности. Пособие исчисляется и выплачивается предприятием в счёт начисленных страховых взносов (35% от заработной платы).

Пособие выплачивается в размере 80% среднедневного (среднечасового) заработка за рабочие дни (часы) по графику работы работника, приходящиеся на первые 6 календарных дней нетрудоспособности, и в размере 100% среднедневного (среднечасового) заработка за последующие рабочие дни (часы) нетрудоспособности. Пособие может выплачиваться в размере 100% среднедневного (среднечасового) заработка с первого дня утраты нетрудоспособности, и в размере 50% в случаях, оговоренных в положении.

Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством, и по личному заявлению работника. К удержаниям, согласно законодательству, относятся: подоходный налог;

удержания в фонд социальной защиты населения (1%);

удержания по распоряжению нанимателя для погашения задолженности работников нанимателю, установленные статьёй 107 Трудового кодекса Республики Беларусь:

для возвращения аванса, выданного в счёт заработной платы; для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счётных ошибок; для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращённого аванса, выданного на служебную командировку; на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания.

Из заработной платы производятся также удержания по исполнительным листам судебных органов (алименты, удержания в возмещение ущерба, нанесённого юридическим и физическим лицам); штрафы, наложенные государственными и ведомственными органами;

Правила исчисления и удержания подоходного налога находят своё отражение в инструкции о порядке исчисления уплаты подоходного с физических лиц. Утверждена Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 20.02.2002г. №16.

Этими нормативными актами установлены размеры налога, виды доходов работника, не облагаемые им, а также ряд льгот.

Налогообложению подлежат доходы граждан, выплаченные в денежной и натуральной форме, а также представляемые предприятием своим работникам материальные и социальные блага (за вычетом установленных льгот). Объектом налогообложения является заработная плата, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе по совместительству, гражданско-правовым договорам, доходы от индексации заработной платы, пособие по временной нетрудоспособности и другие доходы.

Ставки подоходного налога

Размер облагаемого совокупного годового дохода	Ставка (сумма )налога
1. До 240 базовой величины	9%
2. От 240 базовой величины + 1 р. до 600 базовых величин	21,6 базовой величины +15% с суммы, превышающей 240 базовых величин
3. От 600 базовых величин + 1 р. до 840 базовых величин	75,6 базовой величины +20% с суммы, превышающей 600 базовых величин
4. От 840 базовых величин + 1 р. до 1080 базовых величин	123,6 базовой величины +25% с суммы, превышающей 840 базовых величин
5. От 1080 базовых величин + 1 р. и выше	183,6 базовой величины +30% с суммы, превышающей 1080 базовых величин

3.3 Синтетический учет расчетов по оплате труда

На счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" обобщается информация о расчетах с персоналом как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации, по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы:

оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство (расходов на реализацию) и других источников;

оплаты отпусков работников, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на эти цели, - в корреспонденции с дебетом счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в случае, если учетной политикой организации предусмотрено создание резерва на предстоящую оплату отпусков работников, или относятся в дебет счетов учета затрат на производство (если резерв на оплату отпусков не создается). При этом часть сумм, начисленных за дни отпуска, приходящиеся на следующие за отчетным месяцы, отражается по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов";

начисленных пособий за счет отчислений в Фонд социальной защиты населения и других аналогичных сумм - в корреспонденции с дебетом счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

начисленных доходов от участия в уставном фонде организации и т.п. - в корреспонденции с дебетом счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий и т.п., доходов от участия в уставном фонде организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 76-5 "Расчеты по депонированным суммам").

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.

3.4 На основании данных статистических форм проведен анализ

Производительности труда по факторам

Производительность труда - это результативность, плодотворность затрат труда, которые могут определяться количеством продукции, произведенной за единицу времени (выработкой) или количеством рабочего времени, затраченного на изготовление единицы продукции (трудоемкость).

Анализ производительности может проводиться с помощью частных, вспомогательных и обобщающих показателей.

1. Частные показатели производительности характеризуют трудозатраты на единицу продукции определенного вида:

- трудоемкость единицы продукции определенного вида в нормо-часах;

- выработка определенного вида продукции в натуральном выражении за 1 человеко-день или 1 человека-час.

2. Вспомогательные показатели характеризуют затраты на единицу определенного вида работ, которые в дальнейшем могут быть использованы для определения трудозатрат на единицу продукции:

- трудоемкость выполнения единицы работ в нормо-часах;

- объем выполненных работ за единицу времени.

3. Обобщающие показатели:

- среднегодовая, среднедневная, среднечасовая выработка продукции одним рабочим в стоимостном выражении;

- среднегодовая выработка продукции в стоимостном выражении, приходящаяся на одного работника.

Наиболее обобщающий показатель производительности труда - среднегодовая выработка продукции одним работником предприятия. Его величина зависит не только от выработки производственного персонала (ЧВ), на и от удельного веса последнего в общей численности персонала предприятия (Уд), а также от количества отработанных им дней (Д) и продолжительности рабочего дня (П):

ГВ_П = Уд * Д * П * ЧВ

В ходе анализа достигнутый уровень показателя сравнивается со значениями, которые он имел в предшествующие периоды, т.е. анализируют динамику производительности труда на основе этого показателя. При этом определяют:

1. абсолютный прирост среднегодовой выработки на предприятии:

?ГВ = ГВ_ОТЧ - ГВ_ПЛ,

где ГВ_ОТЧ - отчетная годовая выработка;

ГВ_ПЛ - годовая выработка по плану.

2. уровень выполнения планового задания по росту производительности труда:

УВП_П.Т. = ГВ_ОТЧ / ГВ_ПЛ * 100%

3. темп роста производительности труда:

Т_П.Т. = ГВ_ОТЧ / ГВ_ПРЕДШ * 100%

4. темп прироста производительности труда:

?Т_П.Т. = Т_П.Т. - 100

Затем проводят анализ влияния факторов на изменение уровня производительности труда:

1. влияние изменения удельного веса рабочих в общей численности персонала:

?ГВ_Уд = ?Уд * Д₀ * П₀ * ЧВ₀

2. влияние изменения количества отработанных дней одним рабочим за год:

?ГВ_Д = ?Уд₁ * ?Д * П₀ * ЧВ₀

3. влияние изменения продолжительности рабочего дня:

?ГВ_П = ?Уд₁ * Д₁* ?П * ЧВ₀

4. влияние изменения среднечасовой выработки рабочих:

?ГВ_ЧВ = ?Уд₁ * Д₁* П₁ * ?ЧВ₀

Заканчивают анализ производительности разработкой предложений по проведению мероприятий, направленных на рост производительности труда. При этом определяют возможности достижения следующих резервов:

1. резерв роста производительности труда, который может быть получен за счет мероприятий по снижению трудоемкости продукции, а значит по сокращению необходимого для ее производства фонда рабочего времени:

Р^ПТ = РvФРВ% / (100 - РvФРВ%) * 100,

где РvФРВ% - резерв снижения фонда рабочего времени в %.

2. резерв дополнительного выпуска продукции за счет роста производительности:

Р^VВП = Р^ЧВ * ФРВ_ПЛ,

где ФРВ_ПЛ - плановый фонд рабочего времени.

Использования фонда заработной платы

Целью анализа расходования средств на оплату труда является определение уровня выполнения плана по фонду заработной платы и его отклонений, а также изыскание дополнительных резервов для повышения средней заработной платы работников.

Наибольший удельный вес в составе фонда заработной платы (ФЗП) занимает (ФОТ), который включается в себестоимость продукции (кроме него в ФЗП содержатся выплаты за счет чистой прибыли и социальные выплаты). Поэтому главное в анализе - изучить расходование средств на оплату труда (ФОТ).

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

1. Абсолютное отклонение (?ФОТ_АБС) определяется сравнением фактически использованных средств на оплате труда (ФОТ_Ф) с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников (ФОТ_ПЛ):

?ФОТ_АБС = ФОТ_Ф - ФОТ_ПЛ.

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда заработной платы.

2. Относительное отклонение (?ФОТ_ОТН) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированном на индекс объема производства продукции. При этом учитывается, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты. К постоянной части фонда заработной платы относятся заработная плата рабочих-повременщиков, зарплата служащих по окладам, все виды доплат.

?ФОТ_ОТН = ФОТ_Ф - ФОТ_СК = ФОТ_Ф - (ФОТ_ПЛ.ПЕР. * I_ВП + ФОТ_{ПЛ.ПОСТ.}).

где ?ФОТ_ОТН - относительное отклонение по фонду оплаты труда;

ФОТ_Ф - фактический фонд оплаты труда;

ФОТ_СК - плановый фонд оплаты труда, скорректированный на индекс объема производства продукции;

I_ВП - индекс объема производства продукции;

ФОТ_{ПЛ.ПОСТ.}, ФОТ_ПЛ.ПЕР. - постоянная и переменная суммы планового фонда заработной платы соответственно.

Далее определяют факторы, приведшие к возникшему отклонению ФОТ.

Так как и постоянный и переменный фонд оплаты труда зависят от разных факторов, то они анализируются по разным факторным моделям

ФОТ_ПЕР. = ?ВП_ОБЩ * Уд_i * ТЕ_i * ЧОТ_СР.СД.,

где учтены следующие факторы:

ВП_ОБЩ - общий объем выпуска продукции;

Уд_i - структура произведенной продукции (удельный вес каждого вида продукции в общем объеме);

ТЕ_i - трудоемкость единицы изделия;

ЧОТ_СР.СД. - среднечасовая оплата труда рабочих-сдельщиков.

ФОТ_ПОСТ. = ЧР_ПОВ. * Д * П * ЧОТ_ПОВ.СР.,

т.е. учтены следующие факторы:

ЧР - численность рабочих на повременной оплате труда;

Д - количество отработанных дней;

П - средняя продолжительность рабочего дня;

ЧОТ_ПОВ.СР. - среднечасовая оплата труда рабочих-повременщиков.

4. Себестоимость продукции

4.1 Калькуляция изделия

Группировка издержек по статьям калькуляции осуществляется на основе их функциональной роли в производственном процессе. Перечень статей калькуляции, их состав и методы распределения по видам продукции определяются отраслевыми методическими рекомендациями с учетом характера производства. Для расчета полной себестоимости продукции используются следующие калькуляционные статьи расходов:

1) сырье и материалы за вычетом возвратных отходов;

2) покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера;

3) топливо и энергия на технологические цели;

4) основная зарплата производственных рабочих;

5) дополнительная зарплата производственных рабочих;

6) налоги, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды, сборы и отчисления местным органам власти согласно законодательству;

7) расходы на подготовку и освоение производства;

8) износ инструмента и приспособлений целевого назначения и прочие специальные расходы ;

9) общепроизводственные расходы;

10) общехозяйственные расходы;

11) прочие производственные расходы;

12) коммерческие расходы.

4.2 Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов

В статью "Общепроизводственные расходы" включаются расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, а также расходы, связанные с организацией, обслуживанием и управлением (общецеховые расходы).

Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования включают затраты на содержание, обслуживание и ремонт основных средств, используемых непосредственно в производственном (технологическом) процессе, затраты по внутризаводскому перемещению грузов, амортизацию используемых основных средств, погашение стоимости инструментов и приспособлений общего назначения.

На общецеховые расходы относятся расходы по оплате труда работников, занятых обслуживанием и управлением производствами, цехами, мастерскими и другими подобными им структурными подразделениями в основных и вспомогательных производствах.

На предприятиях, имеющих большой удельный вес расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, они могут быть выделены в отдельную статью.

Общецеховые расходы относятся на себестоимость групп изделий и отдельных изделий пропорционально основной заработной плате производственных рабочих, а также, по усмотрению предприятия, могут относиться на себестоимость групп изделий и отдельных изделий пропорционально прямым материальным затратам, либо сумме всех прямых затрат, либо пропорционально сметным (нормативным) ставкам, либо объемам выпуска продукции по плану (отчету) в фактических ценах.

Отдельные стабильно работающие предприятия, рентабельность реализованной продукции которых по итогам каждого месяца на протяжении года, предшествующего планируемому, не опускалась ниже 5%, распределение общецеховых и других косвенных расходов могут осуществлять пропорционально маржинальному доходу на единицу продукции.

Маржинальный доход на единицу продукции представляет собой разность между ценой изделия без косвенных налогов из выручки и переменными затратами на ее производство.

Для целей настоящей методики к переменным затратам можно отнести расходы по статьям:

сырье и материалы;

покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера;

возвратные отходы (вычитаются);

основная заработная плата производственных рабочих;

дополнительная заработная плата производственных рабочих;

налоги и отчисления от заработной платы производственных рабочих;

топливо и энергия на технологические цели;

специальные расходы.