Таблица 2.13

Показатели оборачиваемости производственных запасов ООО «Строительная Компания «Форма»» за 2013-2015 гг.

Показатель	На 01.12. 2013 г.	На 01.12.2014 г.	На 01.12.2015 г.	Абс. изм.
1	2	3	5	6
Сред. величина производ. запасов (тыс. руб.)	4 916 749	3 644 757,5	5 069 517,5	+152 768,5
Доля производственных запасов в активах (%)	14,46	16,1	16,92	+2,46
Доля произ. запасов в сумме оборотных средств (%)	47,87	50,64	51,47	+3,6
Себестоимость реализованной продукции (тыс. руб.)	- 43 366 364	- 33 049 203	-57 679 743	-14 313 379
Оборачиваемость производственных запасов	-10,28	-9,06	-9,96	-0,32
Продолжительность одного оборота (в днях)	-35	-40	-36	-1

Из данных таблицы 2.13, можно сказать, что доля производственных запасов в общей сумме оборотных средств в 2015 году по сравнению с 2013 годом возросла на 2,6,можно говорить о неликвидной структуре оборотных средств и снижении устойчивости финансового состояния предприятия.

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а следовательно и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. В дополнение к этому необходимо рассмотреть и оборачиваемость кредиторской задолженности. Для их оценки используются следующие показатели:

8) 1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (КО_дз) показывает число оборотов, совершенных дебиторской задолженностью. При ускорении оборачиваемости происходит снижение значения показателя, что свидетельствует об улучшении расчетов с дебиторами:

(2.12)

а) на 2013 г. КО_дз = 50 551 547/8 361 955,5 =13,93;

б) на 2014 г. КО_дз = 39 182 633/7 177 976,5 =14,37;

в) на 2015 г. КО_дз = 67 470 757/10 741 440 = 15,04.

2. Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности:

П_дз = 365/ КО_дз (2.13)

а) на 2014 г. П_дз = 365/13,93 = 26;

б) на 2013 г. П_дз = 365/14,37 = 25;

в) на 2015 г. П_дз = 365/15,04 = 24.

9) 1. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (КО_кз) показывает скорость оборота задолженности предприятия. Ускорение неблагоприятно сказывается на ликвидности предприятия:

(2.14)

а) на 2014 г. КО_кз = 50 551 547/7 269 803,5 = 6,9

б) на 2013 г. КО_кз = 39 182 633/6 993 455 = 5,6

в) на 2015 г. КО_кз = 67 470 757/8 304 755,5 = 8,1.

2. Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности (П_кз):

П_кз = 365/ КО_КЗ (2.15)

а) на 2013 г. П_кз = 365/6,9 = 53;

б) на 2014 г. П_кз = 365/5,6 = 65;

в) на 2015 г. П_кз = 365/8,1 = 45.

Анализ деловой активности предприятия проводится с целью определения эффективности его текущей деятельности. Для оценки эффективности оборотных средств используется временной фактор. Чем дольше оборотные средства пребывают в одной и той же форме (денежной или товарной), тем при прочих равных условиях ниже эффективность их использования.

Сопоставление коэффициентов оборачиваемости в динамике по годам позволяет выявить тенденции изменения эффективности использования оборотных средств. Если число оборотов, совершаемых оборотными средствами, увеличивается или остается стабильным, то предприятия работает ритмично и рационально использует денежные ресурсы, именно к таким предприятиям относится ООО «Строительная Компания «Форма».

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а следовательно и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. В дополнение к этому необходимо рассмотреть и оборачиваемость кредиторской задолженности. Расчет показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей представлен в таблице 2.14.

Таблица 2.14

Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей ООО «Строительная компания «Форма»» за 2013-2015 гг.

Показатель	На 01.12.2013 г.	На 01.12.2014 г.	На 01.12.2015 г.	Абс. изм. 2015 г. от 2013 г.
1	2	3	5	6
Средняя дебиторская задолженность (тыс. руб.)	8 361 955,5	7 177 976,5	10 741 440	+2 379 485
Оборачиваемость дебитор. Задолженности (обороты)	13,93	14,37	15,04	+1,11
Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности (дни)	26	25	24	-2
Доля дебиторской задолженности в текущих активах (%)	11,74	10,05	9,96	-1,78
Средняя кредиторская задолженность (тыс. руб.)	7 269 803,5	6 993 455	8 304 755,5	+ 1 034 952
Оборачиваемость кредитор. задол. (обороты)	6,9	5,6	8,1	+1,2
Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности (дни)	53	65	45	-8

На основе данных таблицы 2.14 можно сделать вывод следующий вывод: наблюдается рост дебиторской задолженности на протяжении периода с 2013 по 2015 гг.

К 2015 г. продолжительность одного оборота дебиторской задолженности снизилась до 24 дней, что является положительным моментом. Продолжительность оборота кредиторской задолженности тоже снижается на протяжении всего анализируемого периода, что является хорошей тенденцией для предприятия, так как благоприятно сказывается на ликвидности.

Для наиболее полного анализа оборачиваемости необходимо рассчитать коэффициент оборачиваемости собственного капитала, который отражает активность собственного капитала Рост в динамике означает повышение эффективности использования собственного капитала:

(2.16)

а) на 2014г. КО_ск = 50 551 547/45 503 786= 1,11;

б) на 2013г. КО_ск = 39 182 633/45 231 406 = 0,87;

в) на 2015г. КО_ск = 67 470 757/ 45 956 939 = 1,47.

Продолжительность одного оборота собственного капитала (П_ск):

П_ск = 365/КО_ск (2.17)

а) на 2014г. П_ск = 365/2,5 = 328;

б) на 2013г. П_ск = 365/0,87 = 419;

в) на 2015г. П_ск = 365/1,47 = 248

Рост в динамике означает повышение эффективности использования собственного капитала: тенденция увеличения показателя оборачиваемости собственного капитала является положительной, однако, учитывая то, что предприятие увеличивало использование заемных средств (в частности кредиторской задолженности) можно сказать о возможных затруднениях, связанных с уменьшением дохода. На протяжении всего анализируемого периода снижается продолжительность одного оборота собственного капитала, что является хорошей тенденцией.

2.4 Экспресс-анализ диагностики состояния экономики предприятия

Экспресс-анализ представляет собой способ диагностики состояния экономики предприятия на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений.

Показатели анализа финансового состояния по методике ФСФО 2001 года приведены в таблице 2.15.

Среднемесячная выручка от реализации в 2014 году выросла на 947409,5 тыс. руб., темп роста показателя составил 129,01%, в 2015 году среднемесячная выручка выросла на 1409934,2 тыс. руб., темп роста составил 133,5% (см. таблицу 2.16).

Таблица 2.15

Экспресс-анализ финансового состояния ООО «Строительная Компания «Форма»» за период 2013-2015 гг.

Наименование показателя	2013	2014	2015
		Сумма	Абс.. изм.	Темп роста, %	Сумма	Абс.. измен.	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Общие показатели
1.1 Среднемесячная выручка от реализации	3265219,4	4212628,9	947409,5	129,01	5622563,1	1409934,2	133,5
1.2 Среднесписочная числ. работников, чел.	1012	1134	122	112,05	1210	76	106,7
2. Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости
2.1 Степень платежеспособности общая	5,37	4,71	-0,66	-12,3	3,6	-1,11	-23,5
2.2 Коэф. задолженности по кредитам банков и займам	3,54	2,63	-0,91	-25,7	2,16	-0,47	-17,8
2.3 Коэф. задолженности другим организациям	1,44	1,82	0,38	26,4	1,33	-0,49	-26,9
2.4 Коэф. задолженности фискальной системе	0,32	0,20	-0,12	-37,5	0,063	-0,137	-68,5
2.5 Коэф. внутреннего долга	0,058	0,024	-0,034	-58,6	0,035	0,011	45,8
2.6 Степень платежеспособности по текущим обязательствам	3,99	3,02	-0,97	-24,3	2,26	-0,76	-25,2
2.7 Коэф. Покрытия текущих обязательств оборотными активами	0,97	1,34	0,37	38,1	1,54	0,2	14,9
2.8 Собст. капитал в обороте	-4887599	-2769125	2118474	-43,3	-525440	2243685	-81,0
2.9 Доля собст. оборот. капитала в оборот. средствах (коэф. обесп. собственными средствами)	-0,386	-0,162	0,224	-58,1	-0,026	0,136	-83,9
2.10 Коэф. автономии (финн. независимости)	0,721	0,69	-0,031	-4,3	0,695	0,005	0,72
3. Показатели эффективности финансово-хозяйственной деятельности (деловой активности и рентабельности)
3.1 Коэф. Обеспеченности оборотными средствами	3,87	4,05	0,18	4,6	3,51	-0,54	-13,3
3.2 Коэф. оборотных средств в произв. (в днях)	1,73	1,04	-0,69	-39,8	1,00	-0,04	-3,84
3.3 Коэф. оборотных средств в расчетах (в днях)	2,14	3,11	0,97	45,3	2,72	-0,39	-12,5
3.4 Рентабельность оборотного капитала, %	-	-			-
3.5 Рентабельность продаж, %	0,078	0,066	-0,012	-15,3	0,085	0,019	28,7
3.6 Среднемес. выработка на одного работника	3226	4714	1488	46,1	4647	-67	-1,42
3.7 Эффективность внеоб. капитала (фондоотдача)	0,06	0,087	0,027	45	0,119	0,032	36,7
3.8 Коэф. инвес. активн.	0,324	0324	323,676	99900	0,413	-323,58	-99,8

Среднесписочная численность работников предприятия в 2014 году увеличилась на 122 человека, в 2015 году среднесписочная численность увеличилась на 76 человек, что на 6,7% меньше предыдущего года (см. таблицу 2.16). Данный показатель определен в соответствии с представленными организацией сведениями в формах статистической отчетности.

Степень платежеспособности характеризует общую ситуацию с платежеспособностью организации, объемами ее заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед ее кредиторами. Структура долгов и способы кредитования организации характеризуются распределением показателя на коэффициенты задолженности по кредитам банков, другим организациям, фискальной системе, внутреннему долгу [23, С. 306].

По данным таблицы 2.16 общую степень платежеспособности предприятия ООО «Строительная Компания «Форма»» в 2015 году формирует коэффициент задолженности по кредитам банков и займам 2,16, а также коэффициент задолженности другим организациям 1,33. Степень платежеспособности общая и распределение показателя по виду задолженности представляют собой значения обязательств, отнесенные к среднемесячной выручке организации. Они являются показателями оборачиваемости по соответствующей группе обязательств организации. Снижение данного показателя положительно характеризует хозяйственную деятельность организации.

С оценкой платежеспособности организации связано такое понятие, как несостоятельность организации. Основным показателем является коэффициент платежеспособности по текущим обязательствам, рекомендуемое значение показателя меньше 3 [23, С.304]. В 2013 году данный показатель составил величину равную 3,99, в 2014 году -3,02. Показатель уменьшился на 0,97 пункт. Причина изменений уменьшение суммы краткосрочных обязательств. В 2015 году показатель снизился на 0,76 пункта и его величина составила 2,26. (см. табл. 2.16). За период 2013-2015 гг. показатель не превысил рекомендуемого значения, что характеризует предприятие с положительной стороны.

Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами, показывает насколько текущие обязательства покрываются оборотными активами организации [23, С.307]. В 2013 году коэффициент покрытия составил 0,97, в 2014 году показатель увеличился на 0,37 пункта, в 2015 году увеличение показателя продолжилось и его значение снизилось на 0,2 пункта (см. табл. 2.16). Снижение данного показателя за анализируемый период свидетельствует о снижении уровня ликвидности активов и росте убытков организации.

Собственный капитал в обороте является одним из важных показателей финансовой устойчивости организации. В 2013 году показатель имел отрицательное значение (-)4887599 тысяч рублей. Это свидетельствует, о том что все оборотные активы организации, а также часть внеоборотных активов сформированы за счет заемных средств. В 2014 году показатель вырос и составил -2769125 тысяч рублей, в 2015 году он составил -525440 тысяч рублей (см. табл. 2.16).

Доля собственного оборотного капитала характеризует соотношение собственных и заемных оборотных средств и определяет степень обеспеченности хозяйственной деятельности организации. Рекомендуемое значение показателя не менее 0,1 [18, С.108]. В период с 2013-2015 гг. у организации отсутствует собственный оборотный капитал.

Коэффициент автономии определяет долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала. Рекомендуемое значение не менее 0,5 [23, С.308]. В 2013 году показатель составил 0,721, в 2014 году показатель снизился на 0,0,31 пункта, в 2015 году коэффициент автономии возрос на 0,005 пункта и составил 0,695 (см. табл. 2.16), что в пределах рекомендуемого значения показателя.

Коэффициент обеспеченности оборотными средствами оценивает скорость обращения средств, вложенных в оборотные активы. Он дополняется коэффициентами оборотных средств в производстве и в расчетах.

Коэффициент оборотных средств в производстве характеризует оборачиваемость товарно-материальных запасов организации.

Коэффициент оборотных средств в расчетах определяет скорость обращения оборотных активов организации, не участвующих в непосредственном производстве.

Также коэффициент оборотных средств показывает насколько ликвидной является продукция, выпускаемая организацией, и насколько эффективны взаимоотношения организации с потребителями продукции. Он отражает эффективность политики организации с точки зрения сбора оплаты по продажам, осуществленным в кредит. Существует рекомендуемое соотношение значение коэффициента оборотных средств в производстве и коэффициента оборотных средств в расчетах - 60% к 40% [23, С.309].

В 2013 году соотношение показателей 20% к 80%, в 2014 году соотношение показателей 33% к 67%, в 2015 году 36% к 64%.

Рассматриваемый показатель характеризует вероятность возникновения сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности. Согласно расчетов соотношение показателей имеет тенденцию к улучшению, но степень коммерческого риска все же достаточно велика.

Рентабельность оборотного капитала отражает эффективность использования оборотного капитала предприятия. Он определяет, сколько рублей прибыли приходится на 1 рубль, вложенный в оборотные активы [23, С. 310]. Данный показатель за период 2013-2015 гг. не рассматривается.

Рентабельность продаж отражает соотношение прибыли от продажи продукции и дохода, полученного организацией в отчетном периоде. Он определяет, сколько рублей прибыли получено организацией в результате продажи продукции на 1 рубль выручки [23, С. 310].

Рентабельность продаж является одним из основных показателей оценки финансовых результатов деятельности предприятия. К 2015 году рентабельность продаж составила 0,085% (таблицу 2.16.). За анализируемый период наблюдается тенденция к снижению показателя, в 2015 году на (-) 0,019 пункта.

Среднемесячная выработка на одного работника- показатель эффективности использования трудовых ресурсов. Выработка, являясь качественным показателем, характеризует развитие за счет интенсивных факторов [23, С. 310]. За анализируемый период 2013-2015 гг. выработка постоянно увеличивалась - это указывает на эффективность использования трудовых ресурсов предприятия.

Эффективность внеоборотного капитала характеризует эффективность использования основных средств. Аналогично выработке является качественным показателем, характеризует интенсивность производственных процессов. Рост данного показателя является положительной тенденцией.

Коэффициент инвестиционной активности характеризует инвестиционную активность и определяет объем средств, направленных организацией на модернизацию и усовершенствование собственности и на финансовые вложения в другие организации [23, С. 311]. За анализируемый период 2013-2015 гг. пик инвестиционной активности приходится на 2015 год (таблицу 2.15).



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Выводы

На определенных этапах развития каждое предприятие сталкивается финансовыми, производственно-техническими и многими другими проблемами. Вне зависимости от того, как эти проблемы проявляются, существует закономерность: чем больше времени у руководства уходит на то, чтобы признать, проанализировать и выбрать пути их решения, тем меньше остается таких путей и тем ближе предприятие подходит к кризисному состоянию.

Судя по практике, многие предприятия не только опаздывают в установлении причин своих проблем, но и не рассматривают эти проблемы взаимосвязано. Как следствие, работа по их преодолению не носит комплексного характера, затраты увеличиваются и сохраняется высокая вероятность возникновения аналогичных или же новых проблем в будущем.

Оценка имущественного положения показала, что в структуре актива баланса произошли изменения, связанные с повышением стоимости имущества предприятия к 2014 г. на 1 217 441 тыс. руб. (или на 20,2%),а к 2015 году на 3 629 988 тыс. руб. или на 5,449%, по сравнению с 2014 годом.

Повышение к 2015 г. валюты баланса произошло в основном за счет увеличения долгосрочных финансовых вложений на 757546 тыс. руб. (или 0,178%).

В составе хозяйственных средств наибольшую долю занимают оборотные активы - 69,8% против 30,2% внеоборотных активов на 2013 г. К 2014 г. данное соотношение имеет следующий вид: 67,12% и 32,88%. В составе внеоборотных активов наибольший удельный вес занимают основные средства и долгосрочные финансовые вложения. Среди оборотных активов наибольший удельный вес имеют запасы и дебиторская задолженность, что является негативным моментом.

Особого внимания заслуживает анализ изменения денежных средств. В общей сумме оборотных активов денежные средства к 2013 г. занимают 0,38% удельного веса, снижение по сравнению с 2007 г. на 54,8%. К 2014 г. величина денежных средств увеличивается и составляет 0,52%. Такая же негативная ситуация происходит и с краткосрочными финансовыми вложениями. Такое состояние этих двух наиболее ликвидных величин может привести к неплатежеспособности, что и подтвердилось дальнейшим анализом.

В структуре пассива баланса можно наблюдать увеличение собственных средств на 590 668 тыс. руб. (или на 23,5%) к 2013 г. и увеличение доли собственных средств на 1,64% (с 59,47 до 61,11). Данное увеличение произошло за счет повышения нераспределенной прибыли на 72,1%. К 2014 г. собственные средства уменьшились по сравнению с 2013 г. на 106 701 тыс. руб. и их доля составила 55,25%. Это было следствием сокращения нераспределенной прибыли на 46,52%.

Оценка показателей рентабельности и деловой активности свидетельствует о низкой эффективности деятельности предприятия и невысоком уровне деловой активности. Анализ ликвидности показал, что наблюдается недостаток наиболее ликвидных средств на протяжении всего анализируемого периода с 2007-2014 гг. Расчет коэффициентов ликвидности также указывает на проблемы с платежеспособностью.

Проведя анализ финансовой устойчивости финансовое состояние предприятия можно охарактеризовать как кризисное. Также наблюдается недостаток собственных оборотных средств.

Предложения

Для снижения риска возникновения неплатежей по счетам дебиторов и для повышения эффективности управления дебиторской задолженностью на предприятии ООО «СК Форма» необходимо реализовать такие мероприятия как:

1. Осуществление контроля за состоянием расчетов с покупателями и соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное повышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, вызывает необходимость в привлечении дополнительно дорогостоящих источников финансирования

2. Расширение круга потребителей продукции организации с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями

3. Использование системы скидок при долгосрочной оплате

С целью минимизация финансовых рисков на предприятии ООО «СК Форма» необходимо использовать такие инструменты как: страхование сделок, факторинг, предоставление скидок при внесении предоплаты, использование механизма списания просроченной дебиторской задолженности и т.д.

В качестве рекомендаций для предотвращения и снижения финансовых рисков можно использовать страховые инструменты, следует отметить, что примером страхования финансовых рисков является страхование торговых кредитов, предоставляющее страховую защиту от рисков, которые несут участники внешнеэкономической деятельности. Иногда также практикуется заключение договоров страхования на случай невозможности в связи с оговоренными причинами поставить товар по ранее заключенным контрактам, а также отказа покупателя от приема товара. В этих случаях страхователю возмещают убытки, связанные с необходимостью поиска новых покупателей, осуществлением возврата товаров и т.п.

Чтобы избежать подобных потерь, предприятию необходимо проверять платежеспособность поставщиков сырья, материалов и покупателей произведенной продукции. Кроме того, для снижения рисков в данной ситуации предприятие может создавать резервы на случай непредвиденных затрат, прогнозировать отраслевую (для поставщиков) динамику цен, вовлекать поставщиков в деятельность предприятия путем заключения договоров участия в прибылях или посредством приобретения акций, создавать резервные запасы исходных материалов и пр.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

О несостоятельности (банкротстве): федеральный закон от 26.10.2006 г. №127 - ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 2006. - №43. - Ст. 4190.

Об утверждении временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства: Постановление Правительства РФ от 27.12.2007 №855 // Собрание законодательства РФ. - 2007. - №52. -Ст. 5519.

Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа: Постановление Правительства РФ от 25.06.2006 г. №367 //Имущественные отношения в РФ. - 2006. - №8. -С. 108-118.

Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 208 с.

Валитов Ш.М., Анализ финансово-инновационного состояния предприятий в условиях антикризисного управления // Экономический анализ: теория и практика. - 2015. - №14. - С. 16-21.

Гаврилова Н.В. Прикладные методы оценки и диагностики банкротства // Имущественные отношения в РФ. - 2015. - № 1. - С. 29 - 39.

Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. - М.:ЮНИТИ, 2015. - 528с

Гиляровская Л.Т., Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. - СПб.: Питер, 2011.- 256 с.

Гончаров А.И. Взаимосвязь факторов неплатежеспособности предприятия // Финансы. - 2015. - №5. - С. 53-54.

Гончаров А.И. Внутренние факторы неплатежеспособности российских промышленных предприятий // Экономический анализ: теория и практика. - 2015. - №10. - С. 66-72.

Гончаров А.И. Восстановление платежеспособности предприятия: модель обновления основных средств // Финансы. - 2007. - №9. - С. 685-66.

Гончаров А.И. Восстановление платежеспособности предприятия: модель оптимизации структуры // Финансы. - 2015. - №10. - С. 68-69.

Гончаров А.И. Система индикаторов платежеспособности предприятия // Финансы. - 2015. - №6. - С. 69-70.

Гончаров А.И. Финансовое оздоровление предприятия: методология и механизмы реализации // Финансы. - 2015. - №11. - С. 68-69.

Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности - М.: Дело и Сервис, 2015.-336 с.

Егорова А.И. Методика финансового оздоровления экономического субъекта // Финансовый менеджмент. -2015. - 34 - С. 25-39.

Ковалева А.М. Финансы фирмы: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 350 с.

Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент - М.: Дело и Сервис, 2011.-400 с.

Моисеева Н.В. Планирование процесса финансового оздоровления предприятия // Экономический анализ: теория и практика. - 2015. - №6. - С. 6-10.

О некоторых вопросах практики применения ФЗ "О несостоятельности (банкротстве): Постановление Пленума ВАС РФ от 15.12.2007 №29 // Хозяйство и право. - 2013. - №2. - 25-35.

Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования - СПб.: Питер, 2015.- 309 с.

Шеремет А.Д., Баканов М.И. Методика финансового анализа. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 598 с.

Экономика предприятия: учебник для вузов/ под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 718 с.

Экономический анализ: учеб. / Г.В. Савицкая. - 12-е изд., испр. и доп. - М.: Новое издание, 2015. - 679 с.

Экономический анализ: учебник для вузов / Л.В. Прыкина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 360 с.



Приложение 1

Бухгалтерский баланс за 08.2015 г. ООО «Строительная компания»

АКТИВ	Стр.	2013г.	2014г.	2015г.
1	2	3	4	5
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы(04,05)	110	3143925	3574387	2755525
Основные средства (01,02), в т.ч.:	120	27805979	30347665	23854324
Незавершенное строительство (07,08,60)	130	3151909	3572779	4290523
Долгосрочные финансовые вложения	140	10773902	11089194	11846740
Отложенные налоговые активы	145	197037	78048	439680
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I.	190	48329743	50334554	46878700
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в т.ч.:	210	5250308	4583190	4888727
НДС по приобретенным ценностям (19)	220	1596677	1219218	1464545
Дебиторская задолженность	240	8817158	6699130	9842793
Краткосрочные финансовые вложения	250	81229	88808	1141759
Денежные средства, в т.ч.:	260	149517	41532	764590
ИТОГО по разделу II	290	17075874	12658516	19744358
БАЛАНС (сумма строк 190+290)	300	65405617	62993070	66623058
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80)	410	39287379	39287379	39287379
Добавочный капитал (83), в т.ч.	420	9287562	9700814	8652349
Нераспределенная прибыль	470	-3014323	-3541238	-1586468
ИТОГО по разделу III	490	45560618	45446955	46353260
IV. Долгосрочные обязательства
Прочие долгосрочные обязательства	520	57260	93409	816356
Итого	590	7110611	4509692	7526227
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	3989021	7076866	4674072
Расчеты с кредиторами	620	8648686	5890921	7960825
Доходы будущих периодов	640	41631	36146	41765
Резервы предстоящих расходов	650	55050	32490	66909
Итого	690	12734388	13036423	12743571
БАЛАНС	700	65405617	62993070	66623058

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках за 08.2015

Показатель	Стр.	2013	2014	2015
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	50 551 547	39 182 633	67 470 757
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг всего	020	(43 366 364 )	(33 049 203 )	(57 679 743 )
Валовая прибыль	029	7 185 183	6 133 430	9 791 014
Коммерческие расходы	030	(1 902 820 )	(1 190 151 )	(2 325 339 )
Управленческие расходы	040	(1 909 022 )	(1 857 372 )	(1 726 861 )
Прибыль(убыток) от продаж (строки (010-020-030-040))	050	3 373 341	3 085 907	5 738 814
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	10 803	5 952	51 959
Проценты к уплате	070	(1 580 109 )	(810 871 )	(794 587 )
Доходы от участия в других организациях	080	22 557	44 352	68 687
Прочие доходы	090	35 574 388	13 372 357	40 308 566
Прочие расходы	100	(36 891 816 )	(14 254 054 )	(42 221 176 )
Внереализационные доходы	120	1 243 926	1 067 481
Внереализационные расходы	130	(1 330 205 )	(2 198 500 )	1 628 598
Чрезвычайные доходы	131	1 073	202	172 333
Чрезвычайные расходы	132	(7 172 )	(196 )	(67 400 )
Прибыль(убыток) до налогообложения
(строки (050+060-070+080+090-100+120-130+131-132))	140	416 786	312 630	1628598
Отложенные налоговые активы	141	21 315	32 582	195109
Отложенные налоговые обязательства	142	(144 626 )	(212 688 )	(212 688 )
Текущий налог на прибыль	150	(100028 )	(75031,2 )	(325719,6)
Иные аналогичные обязательные платежи	151	(60057 )	(16061,8)
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (140+141-142-150-151))	190	133 390	41 431	721 151



Приложение 3

Показатели анализа ликвидности баланса

Актив		Пассив
А1	стр. 250 + стр. 260.	П1	стр. 620.
А2	стр. 240.	П2	стр. 610 + стр. 630 + стр. 660
А3	стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270.	П3	стр. 590 + стр. 640 + стр. 650
А4	стр. 190.	П4	стр. 490
Баланс		Баланс

Приложение 4

Информационное обеспечение расчета финансовых показателей

Наименование показателя	Способ расчета	Нормальное ограничение
Коэффициент абсолютной ликвидности			L1 0,1 - 0,7
Коэффициент быстрой ликвидности			L2 0,8 - 1,0
Коэффициент текущей ликвидности			L3 1,5
Коэффициент финансовой независимости			U1 0,5
Коэффициент маневренности			Положительно уменьшение показателя в динамике
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами			U3 0,1
Рентабельность продаж			-
Рентабельность основной деятельности			-
Рентабельность собственного капитала			-
Рентабельность инвестиций			-
Рентабельность активов			-
Производительность труда		-	-
Фондоотдача		-	-
Оборачиваемость оборотных средств		-	-

Приложение 5

Показатели анализа финансового состояния организации по методике ФСФО

Наим. группы показателей	Наименование показателей	Формула для расчета
1	2	3
1. Общие показатели	1.1 Среднемесячная выручка	Выручка от реализации: Количество периодов
	1.2 Среднесписочная численность	из форм статистической отчетности
2. Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости	2.1 Платежеспособность общая	(Итог раздела V форма 1+ Итог раздела IV форма 1) :Среднемесячная выручка
	2.2 Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам	(Итог раздела IV форма 1+Краткосрочные займы и кредиты форма 1): Среднемесячная выручка
	2.3 Коэффициент задолженности другим организациям	(Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам форма 1 + Кредиторская задолженность прочим кредиторам форма 1): Среднемесячная выручка
	2.4 Коэффициент задолженности фискальной системе	(Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами форма 1 + Кредиторская задолженность по налогам и сборам форма 1) :Среднемесячная выручка
	2.5 Коэффициент внутреннего долга	(Кредиторская задолженность перед персоналом организации форма 1 + Кредиторская задолженность перед участниками по выплате доходов форма1 + Доходы будущих периодов форма 1 + Резервы предстоящих расходов форма 1 + Прочие краткосрочные обязательства форма 1): Среднемесячная выручка
	2.6 Степень платежеспособности по текущим обязательствам	Итог раздела V форма 1: Среднемесячная выручка
	2.7 Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами	Итого раздела II форма 1: Итог раздела V форма 1
	2.8 Собственный капитал в обороте	(Итог раздела III форма 1- Итог раздела I форма 1)
	2.9 Доля собственного капитала в оборотных средствах	(Итог раздела III форма 1- Итог раздела I форма 1): Итог раздела II форма 1
	2.10 Коэффициент автономии	Итог раздела III форма 1: (Итог раздела I форма 1+ Итог раздела II форма 1)
3. Показатели эффективности финансово-хозяйственной деятельности (деловой активности и рентабельности)	3.1 Коэффициент обеспеченности оборотными средствами	Итог раздела II форма 1: Среднемесячная выручка
	3.2 Коэффициент оборотных средств в производстве	(Запасы форма 1+ Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям форма 1- Товары отгруженные форма 1): Среднемесячная выручка
	3.3 Коэффициент оборотных средств в расчетах	(Итог раздела II форма 1- Запасы форма 1- Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям форма 1+ Товары отгруженные форма 1): Среднемесячная выручка
	3.4 Рентабельность активов	Чистая прибыль форма 2: Итог раздела II форма 1 (среднее)
	3.5 Рентабельность оборотного капитала	Чистая прибыль форма 2: Итог раздела II форма 1
	3.6 Эффективность внеоборотного капитала	Среднемесячная выручка: Итог раздела I форма 1
	3.7 Коэффициент инвестиционной активности	(Незавершенное строительство форма 1+Доходные вложения в материальные ценности форма 1+Долгосрочные финансовые вложения форма 1): Итог раздела I форма 1
4. Показатели исполнения обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами	4.1 Коэффициенты исполнения обязательств перед федеральным бюджетом соответствующих уровней	Налоги (взносы) уплаченные: Налоги (взносы) начисленные
	4.2 Коэффициент исполнения текущих обязательств перед бюджетом субъекта РФ
	4.3 Коэффициент исполнения текущих обязательств перед местным бюджетом
	4.4 Коэффициент исполнения текущих обязательств перед государственными внебюджетными фондами
	4.5 Коэффициент исполнения текущих обязательств перед ПФ РФ

ПРИЛОЖЕНИЕ 6

Анализ показателей рентабельности

Наименование показателя	Способ расчета	Комментарий
1	2	3
1. Рентабельность активов (РА)		Отражает величину прибыли, приходящуюся на каждый день рубль активов
2. Рентабельность внеоборотных активов (РВОА)		Характеризует величину прибыли, приходящейся на каждый рубль внеоборотных активов
3. Рентабельность оборотных активов (РОА)		Показывает величину прибыли, приходящейся на 1 рубль оборотных активов
4. Рентабельность собственного каптала (РСК)		Показывает эффективность использования собственных средств
5. Рентабельность инвестиционного капитала (РИК)		Отражает величину чистой прибыли, приходящейся на рубль инвестиций
6. Рентабельность продаж (РП)		Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции
7. Чистая рентабельность (РЧ)		Показывает, сколько прибыли приходится на единицу выручки

Размещено на Allbest.ru