Разработка общего бюджета промышленного предприятия

СГПкп = ОГПкп * С/стоим. _{отгруж. ед. ГП}

Таким образом, результатом расчёта плана производства и переходящих запасов готовой продукции является плановый объём производства и цеховая себестоимость отгружаемой продукции (таблица 2.4).

Таблица 2.4

План производства и переходящих запасов готовой продукции

Вид продукции	Труба 1	Труба 2
Остаток на начало периода, т.	15000	5000
Стоимость остатков на начало периода, т. р.	255000	53500
Объем производства, т.	104790	20410
Себестоимость производства единицы продукции, т. р. /т	12,8956	24,4755
Себестоимость производства, т. р.	1351332,343	499545,2529
Объем отгрузки, т.	108900	18150
Себестоимость единиц отгружаемой продукции, т. р. /т.	13,4095	21,7648
Себестоимость отгрузки, т. р.	1460302,13	395032,3235
Остаток на конец периода, т.	10890	7260
Стоимость остатков на конец периода, т. р.	146030,213	158012,9294

План потребности в сырье и материалах:

Цель составления плана - определение потребности в сырье и материалах, необходимых для производства продукции в плановом периоде. Исходными данными для расчета потребности в сырье и материалах являются:

сведения о технологических характеристиках производства, выражаемых расходными коэффициентами (исходные данные);

запланированный объем производства (таблица 2.4).

Таблица 2.5

План потребности в материалах на производственную программу

Подразделение	Материал	Расходный коэффициент	Объем производства, т.	Потребность в ресурсах, т.
Цех 1	заготовка углеродистая	1,08	104790	113173,2
Цех 2	штрипс листовой	1,2	20410	24492
По заводу				137665,2

План закупки и переходящих запасов сырья и материалов:

Целью составления плана является определение необходимого объёма закупки сырья и материалов и расчет стоимости, по которой сырье и материалы планируется списывать в производство.

Исходными данными для формирования плана закупки и переходящих запасов сырья и материалов являются:

фактические остатки сырья и материалов на начало периода в стоимостном и натуральном выражении (таблица 2.1);

потребность в ресурсах на производственную программу (таблица 2.5).;

цена на сырье в плановом периоде (без НДС) (таблица 2.1);

вагонная норма перевозки груза (таблица 2.1);

норма остатков сырья на складе на конец периода (таблица 2.1).

НЗ = ПМОР - СМнп + СМкп

Кол-во вагонов = НЗ / вагон. норма перевозки груза, т/вагон

Итоговая закупка, т = вагон. норма перевозки груза, т/вагон Скоррект. кол-во вагонов

Итоговая закупка, т ? Необходимая закупка, т

Стоим. закупки = Итог. закупка, тн Цена _сырья, т. р. /т

Сред. с/стоим. _{сырья, т. р. /тн} =

(Стоим. _{ост. сырья на нп, т. р.} + Стоим. _{закуп. сырья}) /

(Q _{ост. сырья на нп, т.} + Итог. закупка)

Стоим. _{сыр. заданного в произв.} =

Потребность в мат-обор. рес. на произв программу,

т Средн. с/стоим. _{сырья задан. произ-ва}, т. р. /т.

Q факт _{ост. сырья, т.} = Итог. закупка + СМнп - Потреб. на произв. прогр.

Стоим ост сырья на кп = Q факт _{ост. сырья, т.} Сред. с/стоим. _{сырья, т. р. /тн}

Таблица 2.6

План закупки и переходящих запасов сырья и материалов

Вид сырья	Заготовка углеродистая	Штрипс листовой
Объем остатков сырья на начало периода, т.	300	200
Стоимость остатков сырья на начало периода, т. р.	3027	2658
Потребность на производственную программу, т.	113173,2	24492
Средняя стоимость сырья, заданного в производство, т. р. /т.	11,0973	18,954
Стоимость сырья, заданного в производство, т. р.	1255922,244	464222,9049
Необходимая закупка, т.	113873,2	24642
Вагонная норма перевозки груза, т. /вагон	50	30
Потребность в вагонах, шт.	2277,464	821,4
Скорректированная потребность в вагонах, шт.	2278	822
Итого закупка, т.	113900	24660
Цена сырья, т. р. /т.	11,1	19
Стоимость закупки, т. р.	1264290	468540
Норма остатков сырья на складе, т	1000	350
Фактический объем остатков сырья на складе, т	1026,8	368
Средняя стоимость сырья, заданного в производство, т. р./т.	11,0973	18,954
Стоимость остатков сырья на конец периода, т. р. /т.	11394,7556	6975,095

План прямых затрат на производство и расходов по переделу

Цель разработки плана - формирование данных для определения статей цеховой и полной производственной себестоимости продукции.

Составление сметы прямых затрат на производство по видам продукции (таблицы 2.7 1 и 2.7 2) опирается на данные плана производства (объём производимой продукции), плана потребности в сырье и материалах (расход сырья и материалов) и плана закупки и переходящих остатков сырья и материалов (средняя себестоимость сырья и материалов). Также при составлении плана прямых затрат на производство следует учитывать тот факт, что при рассматриваемом виде производства возникают возвратные отходы, стоимость которых следует вычитать из общей стоимости материалов при формировании себестоимости. Таким образом, материалы в производство задаются за вычетом отходов.

Исходными данными являются:

расходные коэффициенты, установленные исходя из технологических особенностей производства (таблица 2.1);

возвратные отходы (таблица 2.1);

средняя себестоимость сырья и материалов, списываемых в производство и их количество (таблица 2.6);

цена возможного использования возвратных отходов (таблица 2.1).

Стоим. = Расх. коэф. с/стоим.

Возвр. отх. (кол-во) = Q _{произв-ва}, т. Расх. коэф. _{по каждому отходу}

Возвр. отх. (стоим) = Кол-во с/стоим

Таблица 2.7.1. Расчет себестоимости в разрезе прямых материальных

затрат для Трубы 1

Наименование затрат	На годовую программу
	На единицу	На выпуск
	расходный коэффициент	себестоимость, т. р. /т	стоимость, т. р. /т	количество, т.	стоимость, т. р.
заготовка углеродистая	1,08	11,0973	11,9851	113173,2	1255922,244
Итого сырья и материалов	1,08	11,0973	11,9851	113173,2	1255922,244
Отходы:
концы и обрезки	0,0578	0,6	0,0346	6056,862	3634,1172
некондиция	0	3,565	0	0	0
стружка	0,0009	0,28	0,0002	94,311	26,407
шлак и окалина	0,0211	0,0823	0,0017	2211,069	181,9709
угар	0,0002	0	0	20,958	0
Итого отходов	0,08		0,0366	8383,2	3842,4952
Итого задано за вычетом отходов	1		11,9485	104790	1252079,749

Таблица 2.7.2. Расчет себестоимости в разрезе прямых материальных

затрат для Трубы 2

Наименование затрат	На годовую программу
	На единицу	На выпуск
	расходный коэффициент	себестоимость, т. р. /т	стоимость, т. р. /т	количество, т.	стоимость, т. р.
штрипс листовой	1,2	18,954	22,7448	24492	464222,9049
Итого сырья и материалов	1,2	18,954	22,7448	24492	464222,9049
Отходы:
концы и обрезки	0,2	0,6	0,12	4082	2449,2
некондиция	0	3,565	0	0	0
стружка	0	0,28	0	0	0
шлак и окалина	0	0,0823	0	0	0
угар	0	0	0	0	0
Итого отходов	0,2	-	0,12	4082	2449,2
Итого задано за вычетом отходов	1	-	22,6248	20410	461773,7049

Цель: Расчет затрат по переделу для формирования цеховой производственной себестоимости.

Затраты по переделу делятся на постоянные затраты и переменные затраты. К переменным затратам относят газ природный и электроэнергию, все остальные затраты являются постоянными.

СПрЗ = УдПрЗ Q_пр-ва

где

СПрЗ - совокупные переменные затраты;

УдПрЗ - удельные переменные затраты.

Исходными данными для формирования плана затрат по переделу являются:

удельные прямые (переменные) затраты на электроэнергию;

удельные прямые (переменные) затраты на газ природный;

накладные общепроизводственные расходы.

Все исходные данные представлены в таблице 2.1 Постоянные затраты не варьируются пропорционально изменению объемам производства, но при значительном увеличении/снижении объемов производства постоянные расходы также имеют тенденцию к изменению. Чтобы учесть такое изменение в рассматриваемом проекте вводятся корректирующие коэффициенты постоянных расходов в зависимости от индивидуального варианта (для варианта № 23 корректирующий коэффициент равен 1,5).

Таблица 2.8

Смета затрат по переделу, тыс. руб.

Наименование затрат	Цех 1	Цех 2	По заводу
Газ природный	10311,336	479,635	10790,971
Энергетические затраты:
электроэнергия	18600,225	2471,651	21071,876
пар	837,645	186,975	1024,62
Вода техническая	2579,025	3321,075	5900,1
кислород	918,825	230,145	1148,97
сжатый воздух	6710,295	1605, 195	8315,49
Итого энергозатрат	29646,015	7815,041	37461,056
Основная заработная плата	11712,3	9829,95	21542,25
Начисления на заработную плату	3045, 198	2555,787	5600,985
Вспомогательные материалы	142,38	83,07	225,45
Амортизация основных средств	613,845	3633,135	4246,98
Хозяйственные принадлежности	3328,2	2128,32	5456,52
Текущие ремонты	12881,91	1742,22	14624,13
Капитальные ремонты	10118,1	373,11	10491,21
Содержание основных средств	10382,1	3435,84	13817,94
Прочие цеховые расходы	7071,21	5695,44	12766,65
Итого расходы по переделу	99252,594	37771,548	137024,142

План цеховой себестоимости продукции:

Цель составления плана цеховой себестоимости (таблица 2.9) - определение цеховой себестоимости производства продукции.

Исходными данными для формирования плана являются:

стоимость сырья и материалов и возвратных отходов, списываемых в производство на выпуск продукции, тыс. руб. (таблицы 2.7 1 и 2.7 2);

количество сырья и возвратных отходов, списываемых в производство на выпуск продукции (таблицы 2.7 1 и 2.7 2);

расходы по переделу (таблица 2.8).

Цеховая производственная себестоимость выпуска рассчитывается по формуле:

Цех. произв. с/ст = Стоим СМ - Стоим Отх + Расх. По переделу

Таблица 2.9

План цеховой производственной себестоимости

Наименование статей затрат	Цех 1	Цех 2	Всего по заводу
	т.	Т. р.	т.	Т. р.	т.	Т. р.
Всего сырья	113173,2	1255922,244	24492	464222,9049	137665,2	1720145,149
Всего отходов	8383,2	3842,4952	4082	2449,2	12465,2	6291,6952
Итого за вычетом отходов	104790	1252079,749	20410	461773,7049	125200	1713853,454
Расходы по переделу		99252,594		37771,548		137024,142
Итого цеховая себестоимость		1351332,343		499545,2529		1850877,596

План общехозяйственных и коммерческих расходов

Цель - разнесение общехозяйственных и коммерческих расходов для определения полной себестоимости продукции.

Исходными данными для распределения накладных расходов пропорционально производству являются:

Стоимость производства (таблица 2.9);

Общехозяйственные и коммерческие расходы (таблица 2.1).

Доля,% _цех = (Стоим. _{произв-ва} (_цех) / Cтоим. _{произв-ва} (_{завод) )} 100%

НР _цех,т. р. = (НР _завод, т. р. Доля _цех,%) / 100%

НР _{на ед. ГП (цех),} т. р. /т. = НР _цех, т. р. / Q_{произв-ва}, т.,

Исходными данными для распределения накладных расходов пропорционально отгрузке являются:

Объем отгрузки (таблица 2.3);

Цены на готовую продукцию (таблица 2.1);

Общехозяйственные и коммерческие расходы (таблица 2.1).

Q _{отгрузки ГП (цех),} т. р. = Q_{отгрузки}, т Ц _{ед. ГП}, т. р. /т

Доля,% _цех = (Q_{отгрузки (цех), т}. р. / Q_{отгрузки (завод),} т. р) 100%

НР _цех т. р. = (НР _завод, т. р. Доля _цех,%) / 100%

НР _{на ед. ГП}, т. р. /т = НР _цех, т. р. / Q_{отгрузки}, т

Таблица 2.10.1

Смета ОХР и КР: распределение пропорционально производству

Подразделение	Наименование статей	Показатель
Завод	Стоимость производства, т. р.	1850877,596
	ОХР, т. р.	38812,7732
	КР, т. р.	7044,94
Цех 1	Стоимость производства, т. р.	1351332,343
	доля,%	0,7301
	ОХР, т. р.	28337,3443
	ОХР на единицу продукции, т. р. /т.	0,2704
	КР, т. р.	5143,5358
	КР на единицу продукции, т. р. /т.	0,049
Цех 2	Стоимость производства, т. р.	499545,2529
	доля,%	0,2698
	ОХР, т. р.	10475,4288
	ОХР на единицу продукции, т. р. /т.	0,5132
	КР, т. р.	1901,4041
	КР на единицу продукции, т. р. /т.	0,0931

Таблица 2.10.2

Смета ОХР и КР: распределение пропорционально отгрузке

Подразделение	Наименование статей	Показатель
Завод	Объем отгрузки, т. р.	3139950
	ОХР, т. р.	38812,7732
	КР, т. р.	7044,94
Цех 1	Объем отгрузки, т. р.	2613600
	доля,%	0,8323
	ОХР, т. р.	32306,5857
	ОХР на единицу продукции, т. р. /т.	0,2966
	КР, т. р.	5863,9963
	КР на единицу продукции, т. р. /т.	0,0538
Цех 2	Объем отгрузки, т. р.	526350
	доля,%	0,1676
	ОХР, т. р.	6506,1874
	ОХР на единицу продукции, т. р. /т.	0,3584
	КР, т. р.	1180,9436
	КР на единицу продукции, т. р. /т.	0,065

План полной себестоимости продукции

Цель - калькуляция затрат на производство и реализацию продукции.

Исходными данными являются:

Стоимость материалов на единицу и на выпуск (таблица 2.7);

Возвратные отходы на единицу и на выпуск (таблица 2.7);

Расходы по переделу (таблица 2.8);

ОХР и КР учитываются пропорционально производству (таблица 2.10 1).

Цех. Произв. с/стоим. = Стоим. Матер. - Стоим. Отх. + Расх. по переделу

Полная с/стоим. = Цех. произв. с/стоим. + ОХР +КР

В связи с тем, что изменение незавершенного производства (НЗП) при годовом планировании предсказать практически невозможно, предполагается, что его изменение на конец периода равно нулю. Таким образом, соответствующие строки в расчете калькуляции не заполняются.

Значения в итоговом столбце получают путем суммирования соответствующих значений стоимости из столбцов первого и второго цехов.

Результатом калькуляции является полная себестоимость продукции условного трубопрокатного завода по каждому из цехов и по заводу в целом.

Таблица 2.11

Калькуляция полной себестоимости готовой продукции

Наименование затрат	Цех 1	Цех 2	Завод
	Себе- стоимость	стоимость	Себе- стоимость	стоимость
Материал	11,9851	1255922,244	22,7448	464222,9049	1720145,149
Отходы	0,0366	3842,4952	0,12	2449,2	6291,6952
Итого задано за вычетом отходов	11,9485	1252079,749	22,6248	491773,7049	1713853,454
Расходы по переделу	0,9471	99252,594	1,8506	37771,548	137024,142
Цеховая производственная себестоимость	12,8956	1351332	24,4755	499545,2529	1850877,596
НЗП на начало периода	0	0	0	0	0
НЗП на конец периода	0	0	0	0	0
ОХР	0,2704	28337,3443	0,5132	10475,4288	38812,7732
КР	0,049	5143,5358	0,0931	1901,4041	7044,94
Полная себестоимость	13,2151	1384813,223	25,0819	511922,0859	1896735,309

План реализации готовой продукции кассовым методом ("по оплате"):

Целью составления плана реализации "по оплате" является определение реализации "по оплате" в стоимостном выражении для возможного расчёта налога на прибыль кассовым методом.

Исходными данными являются:

Выручка за отгруженную и оплаченную продукцию в плановом периоде (таблица 2.2);

Отгрузка в счет снижения КЗ (таблица 2.3);

Поступление ДЗ в счет снижения ДЗ (таблица 2.1 без НДС).

Таблица 2.12. План реализации продукции "по оплате"

Наименование показателя	Труба 1	Труба 2	Всего
	т.	т. р.	т.	т. р.	т. р.
Отгрузка в счет оплаты в плановом периоде	99000	2376000	16500	478500	2854500
Отгрузка в счет гашение КЗ	4950	118800	825	23925	142725
Поступление финансовых ресурсов в счет погашения ДЗ, без НДС	4000	15254,2372	1000	7203,3898	22457,6271
Итого реализация "по оплате"	107950	2410054,237	18325	509628,3898	3019682,627

План полной себестоимости реализации продукции "по оплате":

Цель формирования плана себестоимости "по оплате" есть определение планируемых затрат, соответствующих оплаченной продукции.

Исходными данными являются: неоплаченный на начало планового периода объем отгруженной продукции (таблица 2.1); производственные затраты, коммерческие и общехозяйственные расходы, соответствующие отгруженной, но неоплаченной продукции на начало планового периода (таблица 2.1); объем и стоимость планируемой к отгрузке продукции (таблица 2.4); общехозяйственные и коммерческие расходы, которые соответствуют планируемой отгрузке продукции (таблица 2.10 2); объем продукции в натуральном выражении, планируемый к оплате в плановом периоде (таблица 2.12).

Сред. затраты _{для формир. с/стоим. "по оплате",} т. р. /тн = (Стоим. _{неоплач. затрат. н. п.} +

+ стоим_{. неоплач. затрат к. п)}, т. р. / (Q _{неоплач. ГП н. п.} + Q _{отгрузки)}, т

Затраты, соотв. оплач ГП, т. р. = Q _{оплач., т}. Сред. затраты _{для формир. с/стоим. "по оплате"}

Q _{неоплач. ГП на к. п.,} т = Q _{неоплач. ГП на н. п.} + Q _{отгрузки} - Q _{оплач. ГП}

Таблица 2.13

План себестоимости реализации "по оплате"

Наименование показателя	Труба 1	Труба 2
	Объем, т.	Себесто-имость, т. р. /т	Стоимость, т. р.	Объем, т.	Себесто-имость, т. р. /т	Стоимость, т. р.
Неоплачено на начало бюджетного периода цеховых производственных затрат прошлых периодов	10000	10	100000	2500	8,8	22000
Отгрузка в бюджетном периоде	108900	13,4095	1460302,13	18150	21,7648	395032,3235
Расчет средней величины цеховых производственных затрат в бюджетном периоде	118900	13,1228	1560302,13	20650	20, 1952	417032,3235
Цеховая производственная себестоимость реализации продукции "по оплате" в бюджетном периоде	107950	13,1228	1416607,359	18325	20, 1952	370078,321
ОХР, неоплаченные на начало бюджетного периода	10000	0,3	3000	2500	0,3	750
ОХР, начисленные за бюджетный период по отгрузке	108900	0,2966	32306,5857	18150	0,3584	6506,1874
Расчет средней величины ОХР в бюджетном периоде	118900	0,2969	35306,5857	20650	0,3513	7256,1874
Продолжение таблицы 2.13ОХР для расчета себестоимости "по оплате"	107950	0,2969	32055,0541	18325	0,3513	6439, 2074
КР, неоплаченные на начало бюджетного периода	10000	0,045	450	2500	0,06	150
КР, начисленные за бюджетный период по отгрузке	108900	0,0538	5863,9963	18150	0,065	1180,9436
Расчет средней величины КР в бюджетном периоде	118900	0,0531	6313,9963	20650	0,0644	1330,9436
КР для расчета себестоимости "по оплате"	107950	0,0531	5732,5138	18325	0,0644	1181,0916
Полная себестоимость реализации продукции "по оплате" в бюджетном периоде	107950	13,4728	1454394,927	18325	20,6111	377698,6201
Неоплачено на конец бюджетного периода цеховых производственных затрат	10950	13,1228	143694,7714	2325	20, 1952	46954,0025
Неоплачено на конец бюджетного периода ОХР	10950	0,2969	3251,5316	2325	0,3513	816,9799
Неоплачено на конец бюджетного периода КР	10950	0,0531	581,4824	2325	0,0644	149,852

Бюджет доходов и расходов (БДР.)

Цель формирования бюджета доходов и расходов - расчет прибыли и налоговых обязательств по налогу на прибыль в плановом периоде. Бюджет доходов и расходов формируется на основе данных о реализации и затратах методом начисления или кассовым методом.

Исходными данными для формирования БДР являются:

нетто-выручка от реализации продукции "по оплате" (таблица 2.12);

нетто-выручка от реализации продукции "по отгрузке" (таблица 2.10 2);

полная стоимость реализации продукции "по оплате" (таблица 2.13);

для формирования полной себестоимости отгруженной продукции необходимо суммировать стоимость отгрузки (таблица 2.4), ОХР и КР, соответствующие отгруженной продукции (таблица 2.10 2);

налоги, выплачиваемые из прибыли от реализации (таблица 2.1);

резервный фонд (таблица 2.1).

Финансирование капитальных вложений из чистой прибыли = капитальные вложения (стоимость оборудования + стоимость монтажа) - амортизация (производственная (табл.2.8) + непроизводственные (табл.2.1))

Прибыль от реализации = Нетто выручка - стоимость реализации ГП

Прибыль балансовая = Прибыль от реализации - Налоги выплачиваемые из прибыли от реализации + прочие доходы

База для расчета налога на прибыль = Прибыль балансовая "по оплате"

Налог на прибыль = база для расчета налога на прибыль ставка налога на прибыль,%

Прибыль, остающаяся в распоряжение = балансовая прибыль - налог на прибыль

Прибыль к распределению = Прибыль, остающаяся в распоряжение - использование прибыли (резервный фонд)

R = Прибыль, остающаяся в распоряжение / С/стоим. реализации Ч 100%

Таблица 2.14

Бюджет доходов и расходов, тыс. руб.

Наименование статьи	"по оплате"	"по отгрузке"
Выручка от реализации	3019682,627	3139950
Себестоимость реализованной продукции	1832093,547	1901192,167
Прибыль от реализации	1187589,08	1238757,833
Прочие операционные доходы и расходы
Налоги выплачиваемые из Прибыли от реализации	27750	27750
Прибыль балансовая	1159839,08	1211007,833
База для расчета налога на прибыль	1159839,08	1211007,833
Налог на прибыль	278361,3793	278361,3793
Прибыль, остающаяся в распоряжение предприятия	881477,7011	932646,4539
рентабельность,%	48,1131	49,0558
Использование прибыли
резервный фонд	44073,885	46632,3227
проценты за кредиты	0	0
пени и штрафы	0	0
Подлежит к распределению	837403,816	886014,1312
Распределение прибыли
финансирование капитальных вложений из чистой прибыли	14875,7	14875,7
Остаток	822528,116	871138,4312

План прибылей и убытков:

Цель - заполнение стандартной формы №2 бухгалтерской отчетности по прибыли как "по оплате", так и "по отгрузке" за плановый период.

План прибылей и убытков, скорректированный "по оплате", заполняется на основании расчета БДР (таблица 2.14).

Исходными данными являются:

Управленческие расходы

"по оплате" (ОХР, соответствующие оплаченной продукции)

"по отгрузке" (ОХР по заводу);

Коммерческие расходы

"по оплате" (КР, соответствующие оплаченной продукции)

"по отгрузке" (КР по заводу);

Прочие операционные расходы (налог из прибыли от реализации);

Таблица 2.15. План прибылей и убытков

Показатель	"по оплате"	"по отгрузке"
Наименование	Код
I Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг за минусом НДС, акцизов и обязательных платежей	010	3019683	3139950
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	1786686	1855334
Валовая прибыль	029	1232997	1284616
Коммерческие расходы	030	6914	7045
Управленческие расходы	040	38494	38813
Прибыль (убыток) от продаж	050	1187589	1238758
Прочие доходы и расходы
Прочие расходы	100	27750	27750
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	1159839	1211008
Текущий налог на прибыль	150	278361	278361
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	881478	932646

План расчетов с бюджетом по НДС:

Цель - расчет НДС, начисленного за плановый период.

Налоговые обязательства по НДС учитываются на кассовом счете 68 ("Расчеты по налогам и сборам") на отдельном субсчете. Соответственно по кредитовой стороне счета отражается увеличение обязательств по налогам перед бюджетом, в частности рассчитывается НДС от реализации продукции. Базой является нетто-выручка от реализации "по оплате", затем НДС по авансам полученным (таблица 2.1). По дебетовой стороне счета отражаются налоговые обязательства, подлежащие возмещению из бюджета, а также уже оплаченные налоги.

Исходными данными являются:

Закупка основного сырья и материалов (таблица 2.6);

Закупка вспомогательного сырья (таблица 2.1);

Закупка энергоресурсов (итого энергозатрат + газ (таблица 2.8) + энергия в ОХР (таблица 2.1));

Хозяйственные принадлежности (таблица 2.1);

Текущие капитальные ремонты - рассматриваются как услуги сторонних организаций (таблица 2.8 текущ. + капит. ремонты);

Прочие услуги (содержание ОС + прочие цеховые расходы в затратах по переделу + услуги ж/д + затраты на рекламу + транспортно-экспедиторские расходы);

Гашение КЗ за поставленные сырье и материалы (таблица 2.1 без НДС);

Сторно НДС по гашению КЗ отгрузкой (база - план реализации по оплате таблица 2.12);

Корректировка сумм, причитающихся к уплате в бюджет (возмещение уплаченного НДС по капитальным вложениям) - это стоимость оборудования + стоимость монтажа (таблица 2.1).

Таблица 2.16

План расчетов с бюджетом по НДС

Статьи	Дебет	Кредит
	База для расчета налога, т. р.	Ставка,%	Сумма НДС, т. р.	База для расчета налога, т. р.	Ставка,%	Сумма НДС, т. р.
НДС от реализации продукции	***	***	***	3139950	18	565191
Авансы полученные денежные	***	***	***	10000	15,2542	1525,4237
Закупка основного сырья и материалов	1732830	18	311909,4	***	***	***
Закупка вспомогательного сырья	2332,45	18	419,841	***	***	***
Закупка энергоресурсов	48652,027	18	8757,3648	***	***	***
Хозяйственные принадлежности	5834,69	18	1050,2442	***	***	***
Текущие и капительные ремонты	25115,34	18	4520,7612	***	***	***
Прочие услуги	326269,53	18	5873,3154	***	***	***
Гашение КЗ за поставленные сырье и материалы	8000	15,2542	1220,3389	***	***	***
Сторно НДС по гашению КЗ отгрузкой	142725	18	25690,5	***	***	***
Возмещение уплаченного НДС по капитальным вложениям	20000	18	3600	***	***	***
ОБОРОТЫ			363041,7656			566716,4237
Итоговое сальдо						203674,6581

Бюджет движения денежных средств (БДДС):

Исходной целью БДДС является формирование информации о денежных поступлениях и выплатах, любых изменениях в состоянии денежных средств организации за плановый период.

БДДС дает возможность оценивать потребность организации в капитале, вырабатывать стратегию финансирования предприятия, оценивать эффективность использования капитала и качества развития предприятия.

Бюджет движения денежных средств составляется в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

Итог сальдо =Сальдо по операционной деятельности + Сальдо по инвестиционной деятельности + Сальдо по финансовой деятельности

Сальдо по любой деятельности = Поступления ДС - Выплаты ДС

Исходными данными являются:

Поступления выручки от реализации (таблица 2.2) = НВ 1,18;

Поступления в счет ДЗ (таблица 2.1);

Авансы полученные (таблица 2.1);

Гашение КЗ за поставку энергоресурсов (таблица 2.1);

Выданные денежные средства (таблица 2.1);

Закупка основного сырья (таблица 2.16 база+НДС)

Оплата подрядных работ по монтажу оборудования (таблица 2.11,18);

З/п (таблица 2.1 + таблица 2.8)

Начисленная з/п = 26% з/п;

НДС (таблица 2.16);

Налоги, включаемые в ОХР (таблица 2.1);

Налоги на прибыль (таблица 2.14);

Налоги из прибыли от реализации (таблица 2.1)

Капиталовложения (таблица 2.1 стоим. оборуд. 1,18)

Таблица 2.17. Бюджет движения денежных средств, тыс. руб.

Наименование показателя	Показатель
Операционная деятельность
Поступления	3404810
Поступления выручки от реализации	3368310
Поступления в счет гашения ДЗ	26500
Авансы полученные	10000
Выплаты	2804444,519
Гашение КЗ за поставку энергоресурсов	8000
Выданные денежные средства	40000
Закупка основного сырья	2044739,4
Закупка вспомогательного сырья	2752,291
Оплата энергозатрат	57409,39186
Закупка хоз. принадлежностей	6884,9342
Оплата услуг по проведению текущих и капитальных ремонтов	29636,1012
Оплата прочих услуг сторонних организаций	38502,8454
Оплата подрядных работ по монтажу оборудования	3540
Заработная плата	34280,57
Начисления на заработную плату	8912,9482
НДС	203674,6581
Налоги, включаемые в ОХР	20000
Налог на прибыль	278361,3793
Налоги из прибыли от реализации	27750
Сальдо по операционной деятельности	600365,4808
Инвестиционная деятельность
Поступления	0
Реализация имущества	0
Прочие	0
Выплаты	20060
Капиталовложения	2006
НИОКР	0
Сальдо по инвестиционной деятельности	-20060
Сальдо по операционной и инвестиционной деятельности	580305,4808
Финансовая деятельность
Поступления	0
Кредиты	0
Финансовые вложения	0
Прочее	0
Выплаты	0
Проценты по кредитам	0
Возврат кредитов	0
Дивиденды	0
Пени и штрафы	0
Поощрения	0
Сальдо по финансовой деятельности	0
ИТОГОВОЕ САЛЬДО	580305,4808

Бюджет по балансовому листу (ББЛ):

Цель - расчет изменения ДЗ и КЗ предприятия в плановом периоде для формирования бюджета по балансовому листу.

Исходной информацией является:

Отгрузка в счет КЗ = Q отгрузки в счет КЗ, т Цена ГП, т. р. /т 1,18

Отгрузка в счет ДЗ = Q отгрузки в счет ДЗ, т Цена ГП, т. р. /т 1,18

Гашение КЗ денежными средствами (таблица 2.1)

Денежные авансы выданные (таблица 2.1). Знаком " - " обозначается снижение обязательств, знаком "+" - увеличение обязательств. Итоговое изменение отражается последовательным суммированием статей по соответствующим колонкам с учетом знаков.

Таблица 2.18. Расчеты с контрагентами

Контрагенты	Операция	Изменения ДЗ	Изменения КЗ
Со стороны предприятия
Потребители	Отгрузка в счет гашения КЗ		-168415,5
Потребители	Отгрузка в счет увеличения ДЗ	168415,5
Поставщики	Гашение КЗ денежными средствами		-8000
Поставщики	Денежные авансы выданные	40000
Со стороны поставщиков и потребителей
Поставщики	Поступление сырья в счет уменьшения ДЗ	0
Поставщики	Поступление сырья в счет увеличения КЗ		0
Потребители	Поступление денег в счет уменьшения ДЗ	-26500
Потребители	Денежные авансы полученные		10000
Сторно НДС гашения КЗ		25690,5
Проводка НДС по авансу денежному		-1525,4237
ИТОГО	181915,5	-142250,424

Целью формирования ББЛ является получение информации о финансовом и имущественном положении организации на конец планового периода.

Бюджет по балансовому листу строиться по динамичному принципу, т.е. отражаются не только остатки на начало и на конец планового периода, но и обороты за период, которые характеризуют изменения в финансовом состоянии предприятия за плановый период.

Исходными данными для формирования бюджета по балансовому листу являются фактически переходящие остатки с конца предыдущего периода.

Сальдо _К.П. = Сальдо _Н.П. + Обороты _{за период}

Оборот по основным средствам = Стоим. оборудования и монтожа - амортизация

СМ = Стоим. _{остатков сырья К.П. (}таблица 2.6) + итого отходов (таблица 2.7)

Оборот НДС по приобретенным ценностям = - НДС по гашению КЗ за сырье и материалы (таблица 2.16)

Оборот по ДЗ = Итог. изменения ДЗ (таблица 2.18)

Оборот ДС = Итог. сальдо ДС (таблица 2.17)

Оборот резерв. капитал = резервный фонд "по отгрузке" (таблица 2.14)

Оборот нераспределенной прибыли учетного периода = распределение прибыли "по отгрузке" (таблица 2.14)

Таблица 2.19. Бюджет по балансовому листу

АКТИВ	Код показателя	На начало планового периода	Обороты за плановый период	На конец планового периода
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	0	0	0
Основные средства	120	157500	14876	172376
Незавершенное строительство	130	0	0	0
Прочие внеоборотные активы	150	0	0	0
Итого по разделу I		157500	14876	172376
II. Оборотные активы
Запасы:	210	314185	14520	328705
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	5685	18977	24662
готовая продукция и товары для перепродажи	214	308500	-4457	304043
НДС по приобретенным ценностям	220	1563	-1220	343
Дебиторская задолженность	230 (240)	35000	181915,5	216916
Денежные средства	260	50000	580305	630305
Прочие оборотные активы	270	0	0	0
Итого по разделу II	290	400748	775520	1176268
БАЛАНС	300	558248	790396	1348644
ПАССИВ	Код показателя	На начало планового периода	Обороты за плановый период	На конец планового периода
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	25000	0	25000
Добавочный капитал	420	234213	0	234213
Резервный капитал	430	0	46632	46632
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	0	886014	886014
Итого по разделу III	490	259213	932646	1191859
VI. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	620	299035	-142250	156785
Прочие краткосрочные обязательства	660	0	0	0
Итого по разделу VI	690	299035	-142250	156785
БАЛАНС	700	558248	790396	1348644

Глава 3. Анализ планируемого финансового состояния на конец бюджетного периода условного трубопрокатного завода

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Коэффициент автономии:

Характеризует независимость предприятия от внешних финансовых источников в формировании объектов оборотных и внеоборотных активов. Чем выше значение коэффициента автономии (Ка), тем более финансово устойчива, стабильна и независима организация от внешнего финансирования. Низкое значение Ка отражает потенциальную опасность возникновения у организации дефицита денежных средств. Оптимальное значение для коэффициента составляет величина 0,5.

Ка = Собственный капитал / Суммарный актив

Ка н. п. = 259213 /558248 = 0,46, Ка к. п. = 1191859/1348644 = 0,88

Для предприятия характерно увеличение значения коэффициента на конец планового периода.

Значение коэффициента 0,88 говорит о высокой финансовой устойчивости и независимости от внешних источников заимствования.

Коэффициент маневренности собственного капитала:

Данный коэффициент характеризует способность предприятия за счет собственных средств покрывать часть оборотных активов. Оптимальное значение коэффициента составляет 0,2-0,5.

Км = Собственные оборотные средства / Собственный капитал

Собственные оборотные средства = Собственный капитал - Внеоборотные активы

Км н. п. = (259213-157500) / 259213 = 0,39

Км к. п. = (1191859-172376) / 1191859 = 0,85

Полученное значение коэффициента маневренности на начала периода находится в пределах нормы. Коэффициент маневренности на конец периода превышает оптимальное значение и составляет 0,85. Такое отклонение сигнализирует о том, что следует уделить внимание проблеме финансирования текущей деятельности (вложения в оборотные активы) за счет собственного капитала.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

Данный коэффициент характеризует способность предприятия покрывать объемом собственного капитала сумму внеоборотных активов и оборотных активов в части запасов. Значение коэффициента стремится к 1.

Кобесп. = Собственный капитал/ (Внеоборотные активы+Материальные оборотные средства)

Кобесп. н. п. = 259213/ (157500+ 314185) = 0,55

Кобесп. к. п. = 1191859/ (172376+328705) = 2,37

Увеличение значения коэффициента по сравнению с началом периода обусловлено значительным ростом величины собственных средств. Коэффициент обеспеченности свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия.

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств:

Коэффициент показывает, на сколько предприятие располагает собственными источниками формирования капитала по сравнению с заемными средствами.

Кс/з= Собственный капитал/ Заемный капитал

Кс/з н. п. =259213/ 299035= 0,87

Кс/з к. п. =1191859/156785 = 7,6

Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала характеризует покрытие собственным капиталом объема обязательств в 0,87 раз и в 7,6 раза на начало и на конец планового периода соответственно. Можно сделать вывод о финансово-устойчивой позиции предприятия.

Коэффициент рентабельности:

Рентабельность отражает эффективность осуществляемых предприятием затрат. Экономический смысл - сколько денежных единиц прибыли приходится на одну денежную единицу капитала (выручки, затрат).

Чем больше их значение, тем лучше работает предприятие.

Рентабельность продукции характеризует экономический эффект в процессе реализации продукции на единицу затрат на производство.

Рпрод= Чистая прибыль / Себестоимость * 100%

Рпрод= 881478/1786686 * 100% = 49,33%

Коэффициент текущей ликвидности:

Оценивается платежеспособность предприятия на краткосрочную перспективу. Характеризует способность предприятия погашать обязательства в определенном периоде за счет имеющихся активов. Нормативное значение коэффициента 1-2.

Лтек= Оборотные активы/ (Краткосрочные обязательства+КЗ)

Лтек н. п. = 400748/299035 = 1,34

Лтек к. п. = 1176268/156785 = 7,5

Коэффициент срочной ликвидности:

Характеризует способность предприятия погашать собственные долговые обязательства за счет имеющихся денежных средств, а также после погашения дебиторской задолженности. Норматив составляет 0,7-1.

Лср = (ДС+ДЗ+Краткосрочные финансовые вложения) / (Краткосрочные обязательства+КЗ)

Лср н. п. = (50000+35000) / 299035= 0,28

Лср к. п. = (630305+216916) / 156785 = 5,4

Вывод: Общее финансовое состояние условного трубопрокатного завода можно назвать успешным. Об этом свидетельствует проведенный анализ финансового состояния. Положительный показатель коэффициента рентабельности говорит об эффективной деятельности предприятия. По сравнению с началом планового периода, к концу предприятие становится способным к погашению обязательств после поступления средств от потребителей в виде погашения дебиторской задолженности, что можно отметить как положительную тенденцию. Предприятие обеспечено достаточным объемом денежных средств. Таким образом, можно сделать вывод о том, что предприятие является платежеспособным.

Заключение

В первом разделе курсового проекта мной были рассмотрены вопросы отраслевой специфики бюджетного процесса в промышленности, проистекающие из структуры и последовательности кругооборота основного и оборотного капитала промышленных предприятий. Из этой главы можно получить представление о том, какое отражение в бюджетном процессе находят особенности хозяйственного процесса воспроизводства капитала промышленного предприятия; из каких основных частей состоит сводный бюджет промышленной компании; каковы критерии выбора бюджетного периода и какие основные типы бюджетов по степени длительности применяются при планировании деятельности промышленного предприятия.

По сравнению с другими отраслями экономики, кругооборот оборотного капитала (финансовый цикл) и основного капитала (инвестиционный цикл) в промышленности имеет свои особенности, которые определяют основы бюджетирования деятельности промышленной компании.

Основной особенностью финансового цикла (кругооборота оборотного капитала) в промышленности является наличие стадии производства (трансформации материальных ресурсов в готовую продукцию). Это обусловливает усложненную по сравнению с другими отраслями экономики систему планирования затрат для промышленной компании.

В промышленности на производственной стадии происходит качественное изменение "входящих" потоков, то есть величина "исходящих" потоков определяется не только рыночной (внешней), но и внутренней (производственной) политикой предприятия. Связь между стоимостью и структурой закупок материальных ресурсов и поступлениями от реализации готовой продукции в промышленности гораздо сложнее, нежели между процентом по кредитованию и процентом по депозитам вкладчиков в финансовой сфере. Притом, что финансовый цикл промышленного предприятия включает в себя и стадию снабжения, и стадию реализации, именно производственный учет и планирование определяют специфику и усложненность бюджетного процесса в промышленности по сравнению с другими отраслями.

Во втором разделе мной был проведен расчет таблиц по разработке финансового плана за отчетный период условного трубопрокатного завода. Этот раздел содержит 20 таблиц.

В третьем разделе был приведен анализ некоторых финансовых показателей, на основе которых можно сделать вывод, что предприятие финансово устойчивое. Об этом могут свидетельствовать положительные коэффициенты рентабельности, ликвидности.

Данный курсовой проект имел своей целью раскрытие одного из аспектов планирования, разработку общего бюджета предприятия, и его анализ.

Список использованной литературы

1. Ансофф И. Стратегическое управление. - М., Экономика, 1995г.

2. Болотов С.П. Разработка стратегии предприятия. - СПб. 1999г.

3. Минсберг Г., Альстрэнд Б., Лэмпел Д. Школы стратегий. - СПб.: Питер 2000г.

4. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая.

5. Шеховцева Л.С. О некоторых понятиях стратегического управления // Менеджмент в России и за рубежом, №6/2002г.

6. Шеховцева Л.С. Стратегический менеджмент: Учебное пособие. - Калининград: Изд-во КГУ, 2001г.

7. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2004