Снижение себестоимости продукции ОАО "Северное молоко" на основе инновационных решений

Согласно таблице 2.1 мы видим значительный рост выручки от продаж, которая к концу периода возросла в 4,2 раза по сравнению с 2013 г. Значительной рост показателя (в 2 раза) наметился ещё в 2014 г. Прирост выручки в 2015 г. по сравнению с 2014 г. составил 30,57%, а в 2016 г. по сравнению 2015 г. - 53,63%. Это обусловлено открытием новой линии производства рассольных сыров, и ростом объёмов производства. В общем, за рассматриваемый период были открыты 32 вакансии, из них 20 - это рабочие специальности. Уровень оплаты труда в сравнении со средним заработком населения в Грязовецком районе можно считать высоким. В 2016 г. по данным службы государственной статистики по Вологодской области средняя оплата труда населения Грязовецкого района составила, 26,6 тыс. руб., что на 15% меньше среднемесячной заработной платы персонала ОАО «Северное молоко». Данные по средней оплате труда населения Грязовецкого района за 2013-2016 гг. представлены в приложении 3.

Рост производительности труда объясняется тем, что выручка увеличивается быстрее, чем численность персонала.

Положительная тенденция наблюдается в росте прибыли. После ввода новых линий производства Общество получило чистую прибыль в размере 1,4 млн. руб. (в 2013 г. финансовым результатом деятельности был чистый убыток).

Таблица 2.1 - Основные технико-экономические показатели деятельности ОАО «Северное молоко» за 2013-2016 гг., тыс. руб.

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Отклонение, %
					2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.	2016 г. к 2015 г.
Выручка от продажи продукции	537515	1131690	1477616	2270131	210,54	130,57	153,63
Себестоимость продукции	524984	1104173	1411866	2193301	210,33	127,87	155,35
Материальные затраты	391394	946588	1175970	1860191	241,85	124,23	158,18
Среднесписочная численность персонала, чел., в том числе:	244	264	270	276	108,20	102,27	102,22
- рабочих	57	77	77	83	135,09	100,00	107,79
- АУП	187	187	193	193	100,00	103,21	100,00
Среднемесячная зарплата персонала, руб./чел., в том числе:	19101	20801	24628	31407	108,90	118,40	127,53
- рабочих	17478	18056	22435	28895	103,31	124,25	128,79
Среднегодовая стоимость ОПФ	169182	268283	349954	418383	158,58	130,44	119,55
Среднегодовая стоимость оборотных средств	75325	176271	273224	367247	234,02	155,00	134,41
Фондовооружённость труда, тыс. руб./чел.	2968	3484	4545	5041	117,39	130,44	110,91
Валовая прибыль	69937	130665	210277	259777	186,83	160,93	123,54
Прибыль от продаж	12531	27517	65750	76830	219,59	2,4 раза	116,85
Чистая прибыль (убыток)	-2455	1389	893	5239	-56,58	64,29	586,67

В 2015 г. прибыль снизилась на 35, 71%. Данное положение, согласно отчётности общества, сложилось ввиду увеличения прочих расходов. А именно, увеличились затраты, связанные с возникновением курсовых разниц ввиду скачков курса доллара к российскому рублю, возрос резерв по сомнительным долгам, расходы от продаж старого оборудования возросли на 45,37%. Кроме этого, развитие сотрудничества с торговыми сетями повлекло за собой существенное увеличение расходов на оплату бонусов в пользу торговых сетей, связанных с развитием продаж. Так, были реализованы 2 бортовых автомобиля общей остаточной стоимостью 1780 тыс. руб. Один из них был продан физическому лицу, второй - индивидуальному предпринимателю. На балансе Общества числился 1 гараж и 2 склада, которые сдавались в аренду. В 2015 г. было принято решение их продать. Гараж был приобретён физическим лицом, а склады - сетью продовольственных магазинов и лесозаготовительным предприятием. В 2016 г. чистая прибыль достигла 5,2 млн. руб., что в 5 раз больше, чем в 2015 г. Относительные показатели эффективности деятельности ОАО «Северное молоко» сведены в таблицу 2.2.

Таблица 2.2 - Относительные показатели эффективности деятельности ОАО «Северное молоко» за 2013-2016 гг., руб./руб.

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Отклонение, %
					2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.	2016 г. к 2015 г.
Фондоотдача	3,18	4,22	4,22	5,43	132,77	100,10	128,51
Фондоёмкость	0,31	0,24	0,24	0,18	75,32	99,90	77,82
Материалоотдача	1,37	1,20	1,26	1,22	87,05	105,10	97,12
Материалоёмкость	0,73	0,84	0,80	0,82	114,87	95,15	102,96
Оборачиваемость активов, обороты	7,14	6,42	5,41	6,18	89,97	84,24	114,30
Среднегодовая выработка тыс. руб./чел.	9430	14697	19190	27351	155,86	130,57	142,53
Рентабельность производства, %	---	0,10	0,35	0,38	---	3,5 раза	108,57
Рентабельность продаж, %	2,33	2,43	4,45	3,38	104,29	183,13	75,96

Согласно данным таблицы 2.2 можно говорить об эффективности деятельности ОАО «Северное молоко». Наблюдается положительная динамика роста фондоотдачи. В 2013 г. на 1 рубль основных средств Общество получало 3,18 руб. выручки, в 2016 - 5,43 руб. Данная ситуация обусловлена тем, что темпы роста выручки превышают темпы роста среднегодовой стоимости ОПФ.

Негативная тенденция сложилась в динамике материалоёмкости и материалоотдачи. На это повлияло увеличение объёмов производства материалоёмких продуктов, а именно сыра, масла.

Эффективность производства к концу периода по отношению к 2014 г. возросла в 3,8 раза, а эффективность продаж возросла на 45,06%. Снижение эффективности продаж в 2016 г. составило 34,04%. Данная ситуация связана с ростом коммерческих расходов на 57,8%, при росте выручки на 53,63%. Для оценки ситуации необходимо оценить географию продаж и динамику коммерческих расходов.

Продукция ОАО «Северное молоко» представлена в региональных и федеральных торговых сетях, таких как «Макси», «Ашан», «Атак», «Гипер», «Глобус», «Перекрёсток», «Семья», «ОК», «7 шагов», «Реал», «Магнит», «Х5-ритейл», «Осень». Удельный вес реализованной продукции в общем объеме реализации по городам за рассматриваемый период, представлена в таблице 2.3. Стоит отметить, что в таблице представлены не все города продаж. Всего продукция ОАО Северное молоко поставляется в 32 города России.



Таблица 2.3 - Структура реализованной продукции ОАО «Северное молоко» за 2013-2016 гг.

Реализовано	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Вологда и Вологодская область	439150	81,7	872533	77,1	1012610	68,5	1402033	61,8
Москва и Московская область	36497	6,79	93930	8,3	158400	10,7	238364	10,5
Санкт-Петербург	16717	3,11	40741	3,6	79791,3	5,4	115777	5,1
Архангельск	13438	2,5	23765	2,1	34724	2,35	51078	2,25
Петрозаводск	8600,2	1,6	19239	1,7	31325,5	2,12	47446	2,09
Ухта	5912,7	1,1	14712	1,3	27926,9	1,89	40408	1,78
Рязань	3010,1	0,56	13920	1,23	17879,2	1,21	24517	1,08
Краснодар	2311,3	0,43	13920	1,34	19652,3	1,33	24744	1,09
Ярославль	11879	2,21	13920	1,33	21425,4	1,45	27242	1,2
Великий Новгород	---	---	---	---	---	---	45630	2,01
Тула	---	---	---	---	---	---	48354	2,13
Тверь	---	---	---	---	---	---	47446	2,09
Кострома	---	---	---	---	---	---	54256	2,39

Согласно данным таблицы 2.3 безусловным лидером среди направлений продаж является Вологодская область, на 2 месте г. Москва и Московская область. Данная ситуация складывается из-за сосредоточения в городе большого количество торговых сетей партнёров (50%). Ленинградская область и г. Санкт-Петербург занимает 3 место по удельному весу реализованной продукции. Далее по списку города Северо-западного округа, Центрального, юг России и Урал. В 2014 г. были открыты 3 новых рынков сбыта: Воронеж, Уфа и Новосибирск, в 2015 г. - Омск, в 2016 г. - Ижевск, Саратов, Великий Новгород, Тверь, Тула и Кострома.

Так, можно сделать вывод, что ОАО «Северное молоко» не только расширяет географию продаж, но и постоянно разрабатывает новые продукты и ставит цели по совершенствованию производства и управления. Приоритетные направления деятельности Общества заключаются в достижении максимальных объемов производства молочной продукции высокого качества в ассортименте, удовлетворяющем различные социальные группы населения.

Общество в своей маркетинговой политике делает ставку на традиционное качество, натуральность, элитарность происхождения (Вологодская область) продукта, поскольку производство молочной продукции Обществом осуществляется из молока-сырья, основными поставщиками которого являются сельскохозяйственные предприятия Вологодской области, свободной от применения стимуляторов роста и генетически модифицированных сырьевых материалов.

В рамках линии «Резной палисад» ещё с 2015 г. планируется создание новых продуктов:

1.Молоко питьевое пастеризованное «Резной Палисад» м.д.ж. 3,4-4 %.

2. Снежок м.д.ж. 2,5 %.

3. Молоко топленое «Резной Палисад» м.д.ж. 4 %.

4. Сливки «Резной Палисад» м.д.ж. 10%.

5. Сметана «Резной Палисад» м.д.ж. 20%.

6. Творог «Резной Палисад» м.д.ж. 1,8%, 9 %.

7. Йогурт питьевой «Резной Палисад» «Натуральный», «Печеное яблоко», «Чернослив-карамель», «Черника-клюква-брусника».

8. Молочный коктейль «Шоколадный», «Клубника-земляника», Банан-ваниль», «Пина колада», «Карамель».

9. Сывороточный напиток (сок + сыворотка молочная) «Персик-маракуйя».

10. Смузи.

Приоритетами развития Общества на сегодняшний день являются следующие направления:

1. Максимальное наращивание производства и поставок на рынок молочных продуктов (в том числе расширение географии поставок, внедрение продукции в федеральные сети).

2. Снижение себестоимости продукции.

3. Акцент на развитие продаж рассольного сыра и комбинированного рассольного продукта.

4. Наращивание мощностей по производству творога за счет приобретения технологической линии закрытого типа для производства творога (ОЛИТ-ПРО).

5. Увеличение объемов производства сметаны за счет замены действующего оборудования на более технологичное и производительное.

6. Увеличение сроков годности молочной продукции с целью ее конкурентоспособности на товарном рынке. Это связано с тем, что скоропортящаяся продукция имеет трудности для реализации: торговые сети не приветствуют продажи молочной продукции с короткими сроками годности. Поэтому основные усилия должны быть направлены на увеличение сроков хранения «живых» (без консервантов и прочей химии) молочных продуктов на всех стадиях производства - от доения до фасовки.

7. Активная маркетинговая политика продвижения продукта на рынке.

8. Внедрение ресурсо- и энергосберегающих технологий с целью уменьшения себестоимости молочной продукции, и, как следствие, цены для конечного потребителя.

9. Внедрение эффективных систем управления качеством молочной продукции и производством.

10. Направление мер для предотвращения недобросовестной конкуренции, появлении на товарном рынке фальсифицированной молочной продукции.

11. Осуществление мероприятий с целью максимального использования государственной поддержки молочной промышленности.

Таким образом, ОАО «Северное молоко» можно считать активно развивающимся, градообразующим предприятием с постоянно расширяющимся ассортиментом продукции, применяющим инновационные технологии производства. Общество имеет план стратегического развития и активно участвует в программе импортозамещения РФ.

2.2 Анализ себестоимости продукции акционерного общества

Одним из основных направлений развития ОАО «Северное молоко» является снижение себестоимости. Для оценки затрат на производство продукции применяется общепринятая группировка затрат по экономическим элементам и статьям затрат. Классификация затрат по элементам включает материальные затраты, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизацию и прочие затраты.

Структура себестоимости продукции ОАО «Северное молоко» по элементам затрат отражена в таблице 2.4. Важно отметить, что сумма затрат по элементам с учётом изменения остатков незавершённого производства и других запасов составляет полную себестоимость продукции (себестоимость по обычным видам деятельности).

Данные таблицы 2.4 свидетельствуют о нестабильной структуре затрат на производство продукции ОАО «Северное молоко». Большую долю занимают материальные затраты от 76,2% до 84,36% в рассматриваемом периоде. После расширения номенклатуры продукции наблюдается превышение доли прочих расходов над долей затрат на оплату труда. Это связано с ростом прочих расходов.

Общая величина затрат на производство выросла в 4 раза, что связано с увеличением объемов производства продукции. В 2014 г. наблюдается значительный рост материальных затрат почти в 2,5 раза. Это также объясняется расширением номенклатуры продукции и ростом объём производства.

Таблица 2.4 - Структура себестоимости по элементам затрат ОАО «Северное молоко» 2013-2016 гг.

Наименование показателя	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Материальные затраты	391394	76,2	946588	87,96	1175970	83,7	1860191	84,36
Расходы на оплату труда	55929	10,89	65898	6,12	79794	5,68	104021	4,72
Отчисления на соц. нужды	16523	3,22	19317	1,79	23431	1,67	30365	1,38
Амортизация	21994	4,28	20825	1,94	35238	2,51	53732	2,44
Прочие затраты	27791	5,41	23558	2,19	90625	6,45	156682	7,11
Итого	513631	100	1076186	100	1405058	100	2204991	100
Изменение остатков НЗП, ГП и др.	11353	---	27987	---	6808	---	-11690	---
Расходы по обычным видам деятельности	524984	---	1104173	---	1411866	---	2193301	---

На рисунке 2.2 представлена структура затрат на производство и реализацию продукции ОАО «Северное молоко» по статьям калькуляции.

Рисунок 2.2 - Структура затрат ОАО «Северное молоко» по статьям калькуляции за 2013-2016 гг.

Согласно данным рисунка 2.2 можно сделать вывод, что структура затрат на производство и реализацию продукции ОАО «Северное молоко» по статьям изменяется в соответствии с изменяющейся структурой производимой продукции. Большую долю в составе затрат занимает сырье. Рост доли затрат с 49% до 61% к концу периода связан с вводом производства материалоёмкой продукции. По той же причине возросли и затраты на вспомогательные материалы. Важно отметить, что управленческие, коммерческие и общепроизводственные расходы занимают значительно большую долю в составе затрат, по сравнению с расходами по оплате труда производственных рабочих, платы по процентам, затрат на тару и упаковочные материалы.

Для более точной оценки затрат, сгруппированных по статьям калькулирования, оценим их динамику в приложении 4. Классификация представлена в соответствии с инструкцией Минсельхозпродом РФ ОТ 19.03.1996 г. "Инструкция по калькулированию себестоимости продукции на предприятиях молочной, маслосыродельной и молочно-консервной промышленности".

Данные таблицы 2.5 говорят о том, что рост себестоимости в большей степени происходит за счёт роста затрат на сырьё, основные и вспомогательные материалы, платы по процентам и коммерческих расходов. Затраты на сырье и материалы увеличились в 2014 г. в 2,57 раза по сравнению с 2013 г., далее затраты увеличиваются с шагом в 41,97%. Важно отметить превышение темпов роста затрат на основные и вспомогательные материалы над темпами роста сырья. Данная ситуация связана с ростом цен на ресурсы и увеличением объёмов производства. В 2014 и 2016 гг. темпы прироста производственной себестоимости ниже темпов прироста полной себестоимости. Это связано с негативным влияние увеличения коммерческих расходов.

В 2014 г. статья затрат на погашение процентов по кредитам возросла в 10 раз. Это обусловлено ростом кредиторской задолженности в 3 раза, и колебаниями курса доллара по отношению к рублю. Оформление кредитов было необходимо в целях погашения задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

Так, ОАО «Северное молоко» следует оценить структуру и динамику общехозяйственных и коммерческих расходов, их экономическую обоснованность. Структура общехозяйственных расходов в средних величинах за рассматриваемый период представлена на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 - Структура общехозяйственных расходов ОАО «Северное молоко»

Согласно данным рисунка 2.3 данные расходы представляют собой в большей степени расходы на оплату услуг, большую долю в которых занимают консультативные, информационные и услуги по аудиту. Данная ситуация является нормальной, т.к. Общество подлежит обязательному аудиту в связи со своим видом организационно-правовой формы. Оплата труда административно-управленческого персонала (АУП) занимает 35,56 % от общего объёма общехозяйственных расходов. Амортизация занимает долю в 6,72%. Основные средства АУП - это в основном персональные компьютеры, многофункциональные устройства, принтеры и другая офисная техника. В состав общехозяйственных затрат помимо расходов на оплату труда входят и отчисления на страховые взносы в негосударственные фонды. Так же к общехозяйственным расходам относятся затраты на содержание медицинского пункта, медицинские осмотры, гигиеническое обучение работников, обучение и подготовку кадров, аттестацию рабочих, подписку на периодические издания, командировочные расходы, резервы на отпуска работников административно-управленческих расходов.

Результаты динамики общехозяйственных расходов представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Динамика общехозяйственных расходов ОАО Северное молоко» за 2013-2016 гг., тыс. руб.

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Отклонение, %
					2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.	2016 г. к 2015 г.
Общехозяйственные расходы, в том числе:	35768	46785	76846	76144	130,80	164,25	99,09
Оплата труда аппарата управления	13993	15699	21509	25551	112,19	137,01	118,79
Подготовка кадров	81	113	197	184	139,44	174,42	93,31
Материалы	552	566	675	922	102,62	119,16	136,59
Амортизация	1105	948	740	1543	85,79	78,06	208,49
Командировочные расходы	248	349	613	568	140,64	175,75	92,61
Услуги, в том числе:	10886	19381	40281	31544	178,04	207,83	78,31
- услуги связи	444	477	612	776	107,36	128,39	126,77
- консультативные, информационные, аудиторские услуги	7104	15805	36659	25724	222,49	231,94	70,17
- прочие услуги	3338	3099	3010	5044	92,85	97,12	167,58
Страхование и отчисления в негосударственные фонды, в том числе:	3885	4344	5923	7070	111,81	136,35	119,36
- страховые взносы	3803	4238	5751	6897	111,43	135,71	119,93
Содержание и обслуживание зданий	1955	1803	1723	2935	92,23	95,56	170,32
Представительские расходы	98	147	273	240	150,20	185,47	87,75
Прочие управленческие расходы	2680	3142	4565	5114	117,25	145,27	112,03



Данные таблицы 2.5 говорят об увеличении общехозяйственных расходов за рассматриваемый период в 2 раза. Негативной тенденцией является рост затрат на оплату труда управленческого аппарата в 2015 г. на 37,01% связан с повышением заработной платы директората, ввиду расширения масштабов производства. Рост затрат на подготовку кадров в 2014 г. на 39,44% и в 2015 г. на 74,42% связан с обучением персонала по технологии производства сыра фета.

Резкое увеличение консультативных, информационных и аудиторских услуг в 2,2 раза в 2014 г. по сравнению с 2013 г., и в 2,3 раза в 2015 г. по сравнению с 2014 г. также может быть связан с освоением новых технологий. Кроме этого с 2014 г. Общество пользуется услугами консалтингового агентства по разработке систем мотивации труда.

Структура коммерческих расходов в средних величинах за рассматриваемый период представлена на рисунке 2.4.

Рисунок 2.4 - Структура коммерческих расходов ОАО «Северное молоко» за 2013-2016 гг.



Согласно рисунку 2.4 услуги по оплате затрат сторонним организациям занимают большую долю в составе коммерческих расходов. Доля услуг по доставке готовой продукции привлечённым транспортом составляет 40,63%.

При этом затраты по доставке продукции собственным транспортом занимают незначительную долю 17,25% в общем объёме коммерческих расходов. Это можно объяснить широкой географией продаж (от Архангельска до Краснодара, от Новосибирска до Санкт-Петербурга) и отсутствием у завода необходимой техники для доставки продукции на дальние расстояния.

Динамика коммерческих расходов, представленная в таблице 2.6, позволит оценить обоснованность коммерческих расходов.

Таблица 2.6 - Динамика коммерческих расходов ОАО «Северное молоко» за 2013-2016 гг., тыс. руб.

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Отклонение, %
					2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.	2016 г. к 2015 г.
Коммерческие расходы, в т. ч.:	21728	56363	67681	106803	259,40	120,08	157,80
Оплата труда	5405	10910	9365	20673	201,85	85,84	220,75
Материалы	525	2434	4211	4613	463,68	172,98	109,54
Реклама	502	2997	5634	5679	597,02	187,99	100,80
Услуги, в том числе:	13217	35788	44780	67816	270,78	125,12	151,44
- услуги связи	64	123	97	234	192,81	78,61	241,06
- услуги собственного транспорта по доставке ГП	3353	9720	12900	18419	289,90	132,71	142,78
- доставка ГП привлечённым транспортом	8575	22903	28293	43399	267,09	123,54	153,39
- мерчендайзинговые услуги	1195	2722	2816	5159	227,82	103,44	183,20
- прочие услуги	30	320	674	606	1065,18	210,92	89,84
Страхование и отчисления в негосударственные фонды, в том числе:	1624	3218	2670	6098	198,16	82,97	228,39
- страховые взносы	1604	3175	2628	6016	197,92	82,78	228,91
Прочие коммерческие расходы	455	1015	1021	1924	223,14	100,56	188,43

Согласно данным таблицы 2.6 можно сделать вывод о росте коммерческих расходов. В 2015 г. расходы увеличиваются меньшими темпами по сравнению с динамикой прибыли от продаж и выручкой. Отрицательная динамика заметна в 2014 и 2016 гг. Так, прибыль от продаж в 2014 г. увеличилась в 2,19 раза, а коммерческие расходы в 2,59 раза, в 2016 г. расхождение между темпами роста затрат и прибыли от продаж составило 49,95 %. Расхождение между темпами роста коммерческих затрат и выручки в 2014 г. равнялось 48,76 %, а в 2016 г. 4,17 %.

Данная ситуация объясняется ростом затрат на услуги по доставке готовой продукции привлечённым транспортом с 8,6 млн. руб. в 2013 г. до 43,4 млн. руб. в 2016 г. В целом объём продаж в натуральном выражении увеличился в 3,6 раза, а расходы по доставке в 5,1 раз. Так, ОАО «Северное молоко» следует снизить расходы на доставку продукции.

При этом за рассматриваемый период уровень затрат по доставке продукции сторонними организациями превышает услуги по доставке продукции собственными силами на 57%. ОАО «Северное молоко» следует рассмотреть возможность использования собственного транспорта для доставки готовой продукции, найма собственных мерчендайзеров. Увеличение затрат на рекламу в 2014 г. в 5 раз, в 2015 г. на 87% можно считать обоснованным, ввиду активного продвижения продукции под товарными знаками «Резной палисад» и «Camella».

Любое производство требует больших затрат энергоресурсов. Их анализу уделено отдельное внимание. Натуральные показатели использования энергоресурсов сведены в таблицу 2.7.

Согласно данным таблицы 2.7 видно, что количественное потребление энергоресурсов увеличивается к концу периода. Это объясняется ростом объёмов производства и расширением номенклатуры производства.

Динамика потребления ГСМ связана с долей использования собственного и привлеченного транспорта для доставки продукции. В 2014 г. ввиду расширения географии продаж и номенклатуры продукции, число доставок привлечённым транспортом увеличилось, что привело к снижению потребления ГСМ на 19,6% по сравнению с 2013 г. К концу же периода количество поставок собственным транспортом возросло, ввиду открытия новых точек продаж, доставка продукции в которые осуществима собственными силами. Это и привело к росту потребления ГСМ на 24,85% по сравнению с 2014 г.

Таблица 2.7 - Динамика использования энергоресурсов в натуральном выражении в ОАО «Северное молоко» за 2013-2016 гг.

Наименование	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Отклонение, %
					2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.	2016 г. к 2015 г.
ГСМ, тыс. т, в том числе;	430	350	389	437	81,4	111,14	112,34
- бензин, тыс. т	177	115	126	145	64,97	109,57	115,08
- дизельное топливо, тыс. т	253	235	263	298	92,89	111,91	113,31
Природный газ, тыс. м3	3670	4722	3934	4356	128,66	83,31	110,73
Электроэнергия, тыс. кв. час	4195	4807	5082	6321	114,59	105,72	124,38
Вода, тыс. м3	183	196	186	236	107,1	94,9	126,88

Общество имеет собственности котельную. Она используется для подогрева воды. Горячая вода, поступая через котельную, используется, для стерилизации оборудования, выпаривания сухого молока, а также горячий пар необходим для работы фасовочных автоматов Tetra Pack.

Так, рост потребления природного газа в 2014 г. на 28,66% связан с применение инновационных упаковок Tetra Top и Tetra Brick. Снижение потребления газа в 2015 г. объясняется уменьшением доли производства сухого молока.

Наглядно потребление топлива и энергоресурсов в денежном выражении представлено на рисунке 2.5, согласно которому можно сделать вывод о росте затрат на энергоресурсы к концу периода, что объясняется покупкой нового оборудования для упаковки, снижением производства той или иной продукции, расширением номенклатуры продукции, географии продаж. На данную динамику также повлиял роста цен на топливо, воду и электроэнергию.

Рисунок 2.5 - Динамика потребления энергоресурсов для производства продукции ОАО «Северное молоко» за 2013-2016 гг.

Для определения экономической обоснованности затрат на производство продукции необходимо провести анализ средней себестоимости продукции 1 тонны. В таблице 2.8 отображены объёмы производства в натуральном и стоимостном выражении.

Таблица 2.8 - Средняя себестоимость продукции ОАО «Северное молоко» за 2013-2016 гг.

Наименование показателя	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Отклонение, %
					2014 г. к 2013 г.	2014 г. к 2015 г.	2016 г. к 2015 г.
Реализованная продукция, т	8611	17222	22735	31012	200	132,01	136,4
Затраты на 1 руб. выручки, руб.	0,98	0,98	0,96	0,97	99,90	97,93	101,11
Себестоимость продаж продукции собственного производства, тыс. руб.	524984	1104173	1411866	2193301	210,33	127,87	155,35
Ср. себестоимость 1 тонны продукции, руб./т	60968	64114	62101	70724	105,16	96,86	113,89

Средняя себестоимость 1 тонны продукции согласно данным таблицы 2.8 возросла с 60,9 тыс. руб./т в 2013 г. до 70,7 тыс. руб./т. в 2016 г. Рост затрат связан с несоответствием увеличения полной себестоимости и объёмов реализованной продукции в натуральном выражении.

Средний темп прироста себестоимости за рассматриваемый период составил 64,5%, а темп прироста объёмов реализованной продукции - 56,1%. На данную ситуацию повлияло расширение производства масла, сметаны, кефира, творога и сыра, как нового продукта, и рост цен на ресурсы.

На рисунке 2.6 отражена структура объёма выпуска продукции ОАО «Северное молоко» в разрезе видов продукции.

Рисунок 2.6 - Структура выпуска продукции ОАО «Северное молоко» за 2013-2016 гг., %

На рисунке 2.6 мы видим, что большую долю в выпуске продукции ОАО «Северное молоко» занимает цельномолочная продукция (ЦМП), а именно молоко, сметана, творог, кефир и другие кисломолочные продукции. В среднем за рассматриваемый период их доля составляет 60,33%. Доля производства ультрапастеризованного молока (УПМ) составила 26,29%. Это связано с тем, что на дальние расстояния преимущественно доставляется именно УПМ. Такая структура является нормальной для производства молочных продуктов, поскольку молоко является товаром первой необходимости.

Динамика выпуска продукции Общества в натуральном выражении представлена в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Динамика объёма продукции ОАО «Северное молоко» по видам продукции за 2013-2016 гг., т

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Отклонение, %
					2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.	2016 г. к 2015 г.
ЦМП	4822	9523	14600	20605	197,48	153,31	141,13
Масло	431	671	743	856	155,68	110,73	115,21
Сухие продукты	431	1455	756	1061	337,59	51,96	140,34
Сыр	---	213	1500	2145	---	704,23	143,00
УПМ	2669	5360	5136	6345	200,79	95,82	123,54
Итого:	8611	17222	22735	31012	200,00	132,01	136,41

Данные таблицы 2.9 говорят о том, что увеличение объёмов продукции происходит за счёт роста потребления цельномолочной продукции (ЦМП) и сыра. Производство ЦМП возросло в 4,3 раза к концу периода по сравнению с 2013 г. Значительный рост почти в 2 раза наблюдается в 2014 г., что связано с открытием новой торговой марки «Резной палисад» и расширением точек продаж. Рост производства рассольного сыра значительно увеличился в 7 раз в 2015 г. Это связано не только с участием сыра «Сиртаки» в программе импортозамещения, но и открытия собственной марки рассольного сыра «Camella».

Динамика затрат на производство и реализацию продукции ОАО «Северное молоко» в разрезе групп продукции представлена в таблице 2.10.



Таблица 2.10 - Динамика затрат на производство и реализацию продукции ОАО «Северное молоко» по видам продукции за 2013-2016 гг., тыс. руб.

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Отклонение, %
					2014 г. к 2013 г.	2014 г. к 2015 г.	2016 г. к 2015 г.
ЦМП	300980	428360	644108	976677	142,32	150,37	151,63
Масло	100157	225836	243114	284529	225,48	107,65	117,03
Сухие продукты	36885	256168	119317	173043	694,50	46,58	145,03
Сыр	---	36800	258063	405320	---	701,27	157,06
УПМ	86962	157009	147263	196843	180,55	93,79	133,67
Итого:	524984	1104173	1411866	2193301	210,33	127,87	155,35

Согласно таблице 2.10 можно отметить значительный рост себестоимости на производство и реализацию продукции. В целом темп прироста затрат превышает темпы прироста выпуска продукции в натуральном выражении, за исключением 2015 г. Значительные расхождения между темпами прироста данных показателей наблюдается в производстве масла и сухих продуктов в 2014 г. Так, объём производства масла увеличился на 55,68%, а затраты возросли 2,25 раза. Данная ситуация объясняется ростом цен на вспомогательные материалы и сырье. Так же стоит принять во внимание, что производство масла самый материалоёмкий процесс. Для производства 1 кг масла необходимо до 30 литров молока. Что касается производства сухих продуктов, то на увеличение затрат повлиял рост цен на электроэнергию. В 2016 г. также заметно превышение динамики затрат над динамикой объёмов продукции.

Негативная тенденция в соотношениях увеличения объёмов выпуска и затрат на производство и реализацию наблюдается по линии производства ЦМП, ультрапастеризованного молока и рассольных сыров. В 2016 г. рост объёма выпуска возрос на 41,13%, 23,54% и 43% соответственно, а затраты увеличились на 51,63%, 33, 67% и 57,06%.

затрата производство себестоимость инновационный

Наглядно взаимосвязь изменения объёмов и себестоимости продаж за 2016 г. представлена на рисунке 2.7.

Рисунок 2.7 - Динамика объёмов производства и себестоимости продукции ОАО «Северное молоко» за 2016 г., %

Данные рисунка 2.7 наглядно показывают несоответствие темпов роста объёмов и себестоимости продаж. Данная ситуация связана с ростом цен на сырье и материалы, увеличением объёмов производства и прочих затрат, в том числе общехозяйственных, общепроизводственных и коммерческих расходов.

В таблице 2.11 представлена динамика себестоимости 1 тонны продукции по видам.

Таблица 2.11 - Себестоимость видов продукции ОАО «Северное молоко» за 2013-2016 гг., тыс. руб./т

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Отклонение, %
					2014 г. к 2013 г.	2014 г. к 2015 г.	2016 г. к 2015 г.
ЦМП	62	45	44	47	72,07	98,08	107,44
Масло	232	337	327	332	144,83	97,22	101,59
Сухие продукты	86	176	158	163	205,72	89,64	103,34
Сыр	---	173	172	189	---	99,58	109,83
УПМ	33	29	29	31	89,92	97,88	108,20
Итого:	61	64	62	71	105,16	96,86	113,89

Общий прирост удельных затрат с 2013 по 2016 гг. составил 16,39%. Значительное изменение удельных затрат, а именно рост в 2 раза, наблюдается в 2014 г. по сухим продуктам, что обусловлено увеличением объёмов продаж в 3,37 раза, и ростом себестоимости в 7 раз. Ввиду роста цен на ресурсы себестоимость производства 1 тонны масла возросла в 2014 г. по сравнению с 2013 г. на 44, 83%, далее наблюдается сокращению затрат на производство данного продукта, и снова незначительный рост в 2016 г. Данная ситуация также объясняется несоответствием темпов роста объёмов и себестоимости продукции.

Стоит отметить сокращение себестоимости 1 тонны продукции на производство УПМ и ЦМП к концу периода по сравнению с 2013 г. на 24,05% и 4,67% соответственно. Это связано с тем, что темпы роста производства ЦМП и ультрапастеризованного молока в 2014 г. и в 2015 г. превышают темпы роста затрат. Произошло это ввиду применения инновационной упаковки «Tetra Top» и «Tetra Brick».

В 2015 г. наблюдается сокращение себестоимости 1 тонны продукции в целом на 4,1%. Произошло это ввиду сокращения объёмов производства сухих продуктов на 45%, и ультрапастеризованного молока на 4,18% по сравнению с 2014 г.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что структура расходов ОАО «Северное молоко» не является стабильной в течение рассматриваемого периода, ввиду расширения ассортимента продукции и увеличения объёмов производства, с ростом цен на ресурсы в течение рассматриваемого периода. Производство является материалоёмким, но увеличение материалоотдачи с 2015 г. свидетельствует об эффективном использовании материальных ресурсов.

Однако, в 2014 и 2016 гг. наблюдается негативная ситуация, связанная с превышением темпов роста себестоимости продаж над темпами роста объёмов производства и реализации в натуральном выражении. Данная ситуация сложилась за счёт роста цен на ресурсы. Именно это повлияло на скачкообразную динамику себестоимости 1 тонны продукции по видам. Также возможно, что открытие новых каналов продаж в 2016 г. (поставки молочной продукции в г. Тулу, г. Тверь и т.д.) привели перерасходу средств на доставку продукции.

Так, для детализации динамики себестоимости продукции ОАО «Северное молоко» необходимо провести факторный анализ прямых материальных и трудовых затрат.

2.3 Факторный анализ прямых затрат на производство продукции

Себестоимость продукции включает в себя прямые и косвенные затраты. Обычно прямые затраты являются переменными, то есть зависят от объёмов производства. Так, к прямым затратам можно отнести материальные затраты и затраты на оплату труда.

Важно понимать какие факторы влияют на величину прямых расходов для калькулирования себестоимости. Поэтому анализ себестоимости должен включать факторный анализ прямых затрат.

Мы выяснили, что большую долю в составе себестоимости продукции ОАО «Северное молоко» занимают материальные затраты, к которым относятся:

- сырьё и основные материалы;

- топливо и энергия;

- вспомогательные материалы.

Общая сумма материальных затрат определяется объемом производства продукции, ее структурой и удельной материалоемкостью продукции. Удельная материалоемкость зависит от нормы расхода материала/сырья в натуральном выражении и цены единицы материала/сырья. Влияние этих факторов на изменение общей суммы материальных затрат определяется способом цепных подстановок [5]:

, (2.1)

где МЗ - материальные затраты;

Q - объём изготовленной продукции;

H - средняя норма расхода ресурса;

Ц - средняя цена единицы ресурса.

Изменение материальных затрат вследствие изменения объема производства определяется по формуле [5]:

, (2.2)

где МЗQ - изменение материальных затрат за счёт изменения объёмов производства;

Q 1 - объём изготовленной продукции в отчётном периоде;

Q 0 - объём изготовленной продукции в базисном периоде;

H 0 - средняя норма расходования ресурса в базисном периоде;

Ц 0 - средняя цена ресурса в базисном периоде.

Изменение материальных затрат вследствие изменения нормы расхода материала определяется по формуле [5]:

, (2.3)

где H1 - средняя норма расходования ресурса в отчётном периоде.

Изменение материальных затрат вследствие изменения цены единицы материала определяется по формуле [5]:

, (2.4)

где Ц 1 - средняя цена ресурса в отчётном периоде.

Под базисным периодом понимается отчётный период, под плановым периодом понимается год, предшествующий отчётному. Так для отчетного 2014 г. базисным годом будет считаться 2013 г. и т.д.

Определим изменение материальных затрат вследствие изменения факторов за рассматриваемый период согласно формулам (2.2), (2.3) и (2.4).

Расчёт влияния факторов на изменение затрат за 2015-2016 гг. производился аналогичным способом. Результаты факторного анализа прямых материальных затрат на производство продукции ОАО «Северное молоко» за рассматриваемый период сведены в таблицу 2.12.

Согласно таблице 2.12 и данным приложения 5 можно сделать вывод о прямой зависимости изменения факторов и материальных затрат. Увеличение объёмов производства за рассматриваемый период в 3,6 раза привело к росту затрат на 1 122 млн руб. Цены на сырьё, материалы и энергоресурсы в среднем увеличились на 46,19% к концу периода по сравнению с 2013 г. Это привело росту затрат на 476 млн руб.

Таблица 2.12 - Результаты факторного анализа прямых материальных затрат на производство продукции ОАО «Северное молоко» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

Факторы	2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2015 г.	2016 г. к 2015 г.
Объём продукции, т	17222	22735	31012
МЗ на производство продукции	946588	1175970	1860191
Изменение материальных затрат	555194	229382	684221
Влияние изменения объёмов выпуска продукции	391409	303016	428129
Влияние изменения норм использования ресурсов	-83280	-167476	120802
Влияние изменения цен на ресурсы	247065	93843	135289

Важно отметить снижение цены на электроэнергию. Это связано с тем, что в 2016 г. Общество получило субсидию от государства, часть которой была потрачена на возмещение затрат на электроэнергию. Размер субсидии составил 500 тыс. руб., 236 тыс. руб. были направлены на возмещение затрат на электроэнергию.

Снижение нормы расходования сырья в 2014 и 2015 гг. привело к уменьшению материальных затрат на 83,2 млн руб. и на 167,5 млн руб. соответственно. Снижение норм расходования сырья связано, с уменьшением заявок от федеральных торговых сетей на поставку наиболее материалоёмкой продукции (масло, сметана, кефир), уменьшением брака в производстве и приобретением более качественного сырья.

Уменьшение нормы потребления энергоресурсов связано, во-первых, с ростом эффективности использования оборудования (снижение времени простоев), во-вторых, с модернизацией производства (упаковочный аппарат, анализатор качества молока, ванна сыродельная, ванна длительной пастеризации и т.д.). Так, например, на заводе использовалась ванна пастеризации электрическая, мощностью 12,5 кВт. В 2015 г. была приобретена ванна пастеризации паровая с мощностью 1 кВт, эффективность нагрева которой больше на 33% по сравнению со старой моделью. Кроме этого в 2015 г. снизилось производство сухого молока, что повлекло за собой снижение нормы потребления энергоресурсов, ввиду того, что производство сухих продуктов является энергоёмким.

Рост нормы расходования молока в 2016 г. связан с увеличением доли производства сухих продуктов и ростом брака в производстве. Рост брака в производстве можно объяснить повышенной загрузкой персонала. Продолжительность рабочей смены в 2016 г. в среднем составляет 10 часов. Существует 2 варианта графика работы. Первый - это чередование двух рабочих дней по 12 часов и двух выходных, второй - это 3 рабочих дня и 2 выходных. Длительность рабочей смены при втором варианте следующий: в первый и второй дни рабочая смена длится 8 часов, в третий день - 12 часов. В среднем 1 рабочий в год оформляет больничный 3-4 раза.

Рост норм расходования упаковки напрямую связан с расширением ассортимента продукции и динамикой объёмов продукции. Так для упаковки тонны молока требуется 1200 ед. упаковки, для сыра - 5000 ед. упаковки, для сметаны - 2000 ед. упаковки.

Можно сделать вывод, что значительное влияние на изменение суммы материальных затрат на производство оказывает изменения объёмов производства. Важно понимать, что снижение норм потребления ресурсов положительно сказывается на снижении материальных затрат, только если это снижение не влечёт за собой снижение качества продукции. Например, при применении оборудования, уменьшающего потребление энергоресурсов, увеличивающего точность оценки качества сырья. Поэтому ОАО «Северное молоко следует» продолжать политику повышения эффективности использования оборудования, разработать мероприятия по снижению объёмов брака в производстве.

К прямым затратам также относятся затраты на оплату труда производственного персонала. Трудовые затраты оказывают значительное влияние на формирование уровня себестоимости продукции. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль продукции, ее доли в себестоимости продукции, факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

К факторам, влияющим на прямые трудовые затраты относятся:

- объём производства;

- трудоёмкость на ед. продукции;

- уровень оплаты труда на 1 человеко-час.

Для расчёта влияния этих факторов составляется следующая факторная модель [5]:

, (2.5)

где ТЗ - трудовые затраты;

Q - объём выпускаемой продукции;

Тё - средняя трудоёмкость продукции;

Зуд - средний уровень оплаты труда на 1 чел.-час.

Так, изменение трудовых затрат за счёт изменение объёма выпускаемой продукции будет определён по формуле [5]:

, (2.6)

где - изменение трудовых затрат;

Q1 - объём выпускаемой продукции в отчётном периоде;

Q0 - объём выпускаемой продукции в базисном периоде;

Тё0 - средняя трудоёмкость продукции в базисном периоде;

Зуд0 - средний уровень оплаты труда на 1 чел.-час в базисном периоде.

Изменение трудовых затрат за счёт изменение трудоёмкости выпускаемой продукции будет определён по формуле [5]:

, (2.7)

где Тё1 - средняя трудоёмкость продукции в отчётном периоде.

Изменение трудовых затрат за счёт изменение трудоёмкости выпускаемой продукции будет определён по формуле [5]:

, (2.8)

где Зуд1 - средняя удельная оплата труда на чел.-час в отчётном периоде.

Под базисным периодом также понимается отчётный период, под плановым периодом - год, предшествующий отчётному. Так для отчетного 2014 г. базисным годом будет считаться 2013 г. и т.д.

Данные для проведения факторного анализа прямых трудовых затрат ОАО «Северное молоко» по видам продукции представлены в таблице 2.13.

Таблица 2.13 - Данные для факторного анализа прямых трудовых затрат ОАО «Северное молоко» за 2013-2016 гг.

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.
Объём продукции, т	8611	17222	22735	31012
Кол-во рабочих, чел.	57	77	77	83
Длина смены, час	8	9	10	10
Количество рабочих дней в году	365	365	365	366
Количество человеко-часов	166440	252945	281050	303780
Ср. мес. оплата труда рабочих, руб.	17478	18056	22435	28895
Удельная трудоёмкость на т, чел-час	19,33	14,69	12,36	9,80
Удельная оплата труда за т, руб.	71,83	65,96	73,76	94,74

Согласно данным таблицы 2.13 можно заметить увеличение длины рабочей смены с 8 до 10 часов. Так в 2016 г. непосредственное производство продукции осуществляется 20 часов в сутки, в 2013 г. на производство продукции отводилось 15 часов из 24 часов. Количество чел.-часов увеличивается к концу периода с 166,4 тыс. чел.-часов до 303,8 тыс. чел.-часов. Значительное увеличение данного показателя произошло в 2014 г. (почти на 52%). Это связано с ростом средней списочной численности персонала с 57 рабочих в 2013 г. до 77 рабочих в 2014 г.

Заметна положительная тенденция роста средней месячной заработной платы. Положительность динамики данного показателя подтверждается и ростом производительности труда. Так удельная трудоёмкость снижается к концу периода в 2 раза с 19,33 чел.-час. до 9,8 чел.-час. Важно отметить, что удельная оплата труда в расчёте на чел.-час имеет нестабильную динамику. В 2014 г. наблюдается снижение данного показателя на 8,17%. Это связано с тем, что среднемесячная заработная плата производственных рабочих увеличилась на 3,31%, а количество чел.-часов возросло на 11%. Превышение темпов роста чел.-час. над темпом роста среднемесячной заработной платы свидетельствует о нехватке средств ФОТ.

Определим влияние динамики показателей таблицы 2.14 на изменения затрат на оплату труда согласно формулам (2.6), (2.7), (2.8) за 2014 г.

Влияние изменения факторов на динамику затрат на оплату труда за 2015-2016 гг. рассчитано аналогичным способом. Совокупное изменение затрат в 2014 г. составило 4729 тыс. руб., в 2015 г. - 4046 тыс. руб., в 2016 г. - 8049 тыс. руб. Результаты факторного анализа прямых трудовых затрат за 2013-2016 гг. сведены в таблицу 2.14.

Таблица 2.14 - Результаты факторного анализа затрат на оплату труда за 2014-2016 гг., тыс. руб.

Факторы	2014 г. к 2013 г.	2014 г. к 2015 г.	2016 г. к 2015 г.
Затраты на оплату труда	16684	20730	28779
Влияние объёма продукции	11955	5341	7547
Влияние изменения удельной трудоёмкости на 1 т	-5742	-3487	-5870
Влияние изменения удельной оплаты труда на 1 т	-1485	2192	6373

Зависимость изменения уровня затрат на оплату труда от динамики факторов является прямой. Рост объёма выпускаемой продукции за рассматриваемый период в 3,6 раза привел к увеличению затрат на 24,8 млн. руб. Снижение трудоёмкости на 49,3% послужило снижению затрат на 15,1 млн. руб. Рост удельной оплаты труда на 31,89% привел к увеличению затрат на 7,1 млн. руб.

Можно сделать вывод, что большее влияние на изменение затрат на оплату труда оказывает объём продукции, на втором месте - влияние удельной трудоёмкости, на третьем - удельная оплата труда. При росте объёмов выпускаемой продукции для снижения затрат на оплату труда необходимо контролировать уровень трудоёмкости. Ведь именно её снижение эффективно повлияет на уровень затрат на оплату труда.

Таким образом, проанализировав текущее состояние ОАО «Северное молоко», оценив структуру и динамику себестоимости, проведя факторный анализ прямых затрат можно сделать следующие выводы:

1. ОАО «Северное молоко» можно считать активно развивающимся, градообразующим предприятием с постоянно расширяющимся ассортиментом продукции, применяющим инновационные технологии производства. Общество имеет план стратегического развития и активно участвует в программе импортозамещения РФ. Продуктом программы импортозамещения является рассольный сыр торговой марки «Сиртаки». В 2014 г. предприятие открыло новую производственную линию «Резной палисад», а в 2015 г. был запущен бренд собственного рассольного сыра фета «Camella». Общество использует инновационные упаковки «Tetra Top» для упаковки продукции марки «Резной палисад», и «Terra Brick» - для рассольных сыров. Общество имеет широкую географию продаж от Краснодара до Архангелька и от Санкт-Петербурга до Новосибирска. Лидером по объёму продаж среди областей является Вологодская область, на 2 месте г. Москва и Московская область. Данная ситуация складывается из-за сосредоточения в городе большого количество торговых сетей партнёров (50%). Продукция ОАО «Северное молоко» представлена в региональных и федеральных торговых сетях, таких как «Макси», «Ашан», «Атак», «Гипер», «Глобус», «Перекрёсток», «Семья», «ОК», «7 шагов», «Реал», «Магнит», «Х5-ритейл», «Осень».

2. Объём продаж ОАО «Северное молоко» возрастает к концу рассматриваемого периода в 4,2 раза. После ввода новых линий производств в 2014 г. Общество получается положительных эффект от деятельности. К концу периода прибыль увеличилась в 5 раз. За рассматриваемый период было принято на работу 32 человека. Стоит отметить рост производительности труда, фондовооружености и фондоотдачи. Рост материалоёмкости связан с увеличение объёмов производства материалоёмких продуктов (сыра, масла, сметаны).

3. Структура затрат на производство и реализацию продукции не является стабильной. Так, большую долю в составе затрат занимают материальные затраты (76,2% - 84,36%). Постатейный анализ затрат выявил, что коммерческие и общехозяйственные расходы занимают значительную долю в структуре затрат. Их анализ показал, что в составе общехозяйственных расходов большую долю занимаю затраты на услуги сторонних организаций. Большая доля коммерческих расходов приходится на оплату доставки продукции привлечённым транспортом. Данная ситуация связана с нехваткой ресурсов для доставки продукции в точки продаж собственными силами.

4. Себестоимость 1 тонны продукции также возрастает. Причина этому несоответствие темпов роста себестоимости производства и реализации продукции и темпов роста объёмов производства в натуральной форме. Такой рост удельных затрат связан с появлением более материалоёмкой продукции (сыр фета).

5. Факторный анализ показал, что на снижение прямых материальных затрат большее влияние оказывает снижение норм потребления ресурсов на 1 тонну продукции. А на рост прямых трудовых - увеличение объёмов производства продукции. Снижение трудовых затрат ОАО «Северное молоко» происходит под влиянием снижения удельной трудоёмкости.

6. Основным резервом снижения себестоимости продукции ОАО «Северное молоко» можно считать снижение затрат на доставку продукции, что возможно обеспечить путём приобретения собственного инновационного полуприцепа-рефрижератора, оборудованного холодильными установками, пригодными для транспортировки скоропортящейся продукции на дальние расстояния.



3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ОАО «СЕВЕРНОЕ МОЛОКО» НА ОСНОВЕ ВНЕДРЕНИЯ ИННОВАЦИЙ

3.1 Основные направления по снижению себестоимости продукции ОАО «Северное молоко»

В рамках анализа деятельности и себестоимости продукции ОАО «Северное молоко» мы оценили расходы Общества за 4 года с 2013 г. по 2016 г. В ходе анализа были выявлены основные проблемы:

1. Увеличение материалоёмкости с 0,73 руб./руб. до 0,82 руб./руб. и снижение материалоотдачи с 1,37 руб. до 1,22 руб.

2. Превышение затрат на доставку продукции привлечённым транспортом над затратами на доставку продукции собственными силами; значительный рост коммерческих расходов.

Снижение потребление сырья, основных и вспомогательных материалов может понести за собой ухудшение качества готовой продукции. Так фактором увеличения материалоотдачи и снижения материалоёмкости является применение более выгодных инструментов упаковки, или покупка инновационного оборудования, снижающая потери от брака.

Предлагается заменить линию по упаковке творога. Сейчас творог в составе производственной линии «Северное молоко» пакуется в пластмассовые контейнеры, как на рисунке 3.1. Творог в контейнеры фасуют рабочие.



Рисунок 3.1 - Творог производственной линии «Северное молоко»

На линии же производства «Резной палисад» для фасовки творога используются фирменные пакеты, представленные на рисунке 3.2.

Рисунок 3.2 - Творог производственной линии «Резной палисад»

Данная линия гарантирует творогу длительный срок хранения без консервации. Она не требует дополнительного взвешивания каждой упаковки. Величина дозируемого продукта обеспечивается высокоточными весовыми дозаторами с погрешностью не более 3%. Для обслуживания линии не требуется большой штат работников. Максимальная производительность 30 пакетов в минуту. Пакеты удобны для транспортировки, себестоимость данного способа фасовки ниже ручного труда на 5%.

В ряд приоритетных направлений развития общества входит внедрение линии производства творога ОЛИТ-ПРО. Технологию производства можно описать следующими этапами: разрезка творожного сгустка; перемешивание сгустка, отделение сыворотки; отваривание; слив сыворотки, подача сгустков на обезвоживать; отделение сыворотки; опорожнение творогоизготовителей; охлаждение готового продукта; CIP-мойка оборудования.

Данная линия имеет ряд преимуществ:

1. Устойчивое качество готового продукта.

2. Сохранение структуры творожного зерна.

3. Санитарное исполнение с минимизацией контакта продукта с внешней средой на всех этапах технологической цепочки.

4. Проектная привязка линии к условиям действующего производства.

5. Максимальная загрузка от 6000 до 30000 литров в сутки.

Немало важно, что данная линия производства включает в себя ESL варианты упаковки творога:

- полипропиленовый стаканчик;

- контейнер с заклейкой полимерной плёнкой, с использованием инертного газа;

- весовое дозирующее устройство;

- этикировочная машина.

Данная установка снижает брак от производства творога на 30% за счёт минимизации контакта продукта с внешней средой, что в свою очередь приводит к уменьшению общепроизводственных расходов и себестоимости.

Снижение себестоимости единицы продукции можно достичь путём снижения стоимости упаковки. Так в феврале 2017 г. на IV Международной выставке оборудования и технологий для животноводства, молочного и мясного производства «Фабрика упаковки «МИЛК» представила инновационную упаковку в виде крышечки из алюминиевой фольги (платинки). Революционность нового продукта заключается в отсутствии тиснения. Тиснение создает рельеф, необходимый для разделения платинок на фасовочном оборудовании. Микроскопические изгибы на фольге съедают насыщенность красок упаковки, мелкие детали изображения, делают картинку менее яркой и эффектной, чем задумано дизайнером. Технологи «Фабрики упаковки «МИЛК» нанесли на внутреннюю сторону платинок точки из вспененного лака, чем решили проблему разделения крышечек. Новинку протестировали крупнейшие заказчики -- ее можно увидеть на йогуртах и сметане от Danone, Ehrmann, Б.Ю. Александрова. Как пишут производители инновационной упаковки «продукт смотрится как новенький глянцевый журнал, среди старых газет». Ещё одно преимущество платинки без тиснения, заключается в высокой устойчивости к разрыву и прокалыванию, она легко открывается. Себестоимость платинки без ниже стоимости платинкой с тиснением на 3%.