Анализ уровня и динамики финансовой деятельности предприятия

-267,00

-3,43

-319,00

-4,09

-52,00

119,48

19,48

Доходы от участия в других организациях

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Проценты к получению

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Проценты к уплате

-350,00

-4,50

-590,00

-7,56

-240,00

168,57

68,57

Прочие доходы

294,00

3,78

914,00

11,70

620,00

310,88

210,88

Прочие расходы

-211,00

-2,71

-643,00

-8,23

-432,00

304,74

204,74

3.Финансовый результат (прибыль до налогообложения)

7773,00

100,00

7809,00

100,00

36,00

100,46

0,46

Анализ таблицы 3 позволяет заключить, что финансовый результат от прочей деятельности оказался отрицательным как в 2010, так и в 2011 г. При этом в 2010 г. он составил -267 тыс.руб., в 2011 г. уже -319 тыс.руб. Таким образом, прочая деятельность на предприятии убыточна, и налицо негативная динамика финансового результата от прочей деятельности. Наглядно результаты анализа динамики финансового результата от основной и прочей деятельности представлены на рис. 8.



Рис. 8.Динамика финансовых результатов от основной и прочей деятельности, тыс.руб.

2.3 Анализ рентабельности

Показатели, необходимые для расчета рентабельности приведены в таблице 4.

Таблица 4 Показатели, необходимые для расчета рентабельности, тыс.руб.

Показатель	2010	2011	Изменение
Выручка	38283,00	37801,00	-482,00
Себестоимость	23544,00	23437,00	-107,00
Прибыль от продаж	8039,00	8127,00	88,00
Прибыль до налогообложения	7773,00	7809,00	36,00
Чистая прибыль	6219,00	6247,00	28,00
Собственный капитал	21761,00	21331,00	-430,00
Основные средства	19123,00	18305,00	-818,00
Внеоборотные активы	19930,00	19126,00	-804,00
Текущие активы	10214,00	10919,00	705,00
Долгосрочные обязательства	0,00	0,00	0,00
Краткосрочные займы и кредиты	8383,00	8714,00	331,00
Имущество предприятия	30144,00	30045,00	-99,00

В таблице 5 приведены показатели рентабельности, для расчета которых использованы показатели табл. 4.

При этом использованы формулы (14)-(26).

Таблица 5 Показатели (коэффициенты) рентабельности предприятия, тыс.руб.

Показатель	2010	2011	Изменение
1КР Рентабельность собственного Капитала	0,286	0,293	0,007
2КР Рентабельность авансированного капитала	0,206	0,208	0,002
3КР Рентабельность текущих активов	0,609	0,572	-0,037
4КР Рентабельность внеоборотных активов	0,312	0,327	0,015
5КР Рентабельность производства	0,264	0,267	0,002
6КР Рентабельность продажи (по чистой прибыли)	0,162	0,165	0,003
7КР Рентабельность продажи (по прибыли от продаж)	0,210	0,215	0,005
8КР Рентабельность перманентного капитала	0,286	0,293	0,007
9КР Рентабельность инвестированного капитала	0,742	0,717	-0,025
10КР Рентабельность активов	0,258	0,260	0,002
11КР Рентабельность основной деятельности	0,203	0,207	0,004
12КР Рентабельность продукции	0,264	0,267	0,002
13КР Рентабельность основного капитала	0,406	0,427	0,020

Полученные результаты представлены на рис. 9 (данные и обозначения таблицы 5)

Рис. 9.Динамика коэффициентов рентабельности

Рассмотрим последовательность расчета коэффициентов рентабельности (данные для 2010 г., для 2011 г. расчет проведен аналогично), по формулам (14)-(26).

1КР Рентабельность собственного капитала = 6219 / 21761 = 0,286

2КР Рентабельность авансированного капитала = 6219 / 30144 = 0,206

3КР Рентабельность текущих активов = 6219 / 10214 = 0,609

4КР Рентабельность внеоборотных активов = 6219 / 19930 = 0,312

5КР Рентабельность производства = 6219 / 23544 = 0,264

6КР Рентабельность продажи (по чистой прибыли) = 6219 / 38283 = 0,162

7КР Рентабельность продажи (по прибыли от продаж) = 8039/38283=0,21

8КР Рентабельность перманентного капитала = 6219 /(21761+0) = 0,286

9КР Рентабельность инвестированного капитала = 6219 / 8383 = 0,742

10КР Рентабельность активов = 7773/30144 = 0,258

11КР Рентабельность основной деятельности = 7773/19930 = 0,203

12КР Рентабельность продукции = 6219 / 23544 = 0,264

13КР Рентабельность основного капитала = 7773/19123 = 0,406

Анализ показателей рентабельности позволяет заключить следующее.

В первую очередь необходимо отметить, что практически все показатели рентабельности выросли, за исключением коэффициента рентабельности текущих активов и рентабельности инвестированного капитала.

Наибольшую положительную динамику показал коэффициент рентабельности внеоборотных активов (+0,015). Более значительна лишь отрицательная динамика рентабельности текущих активов (-0,037).

Наименьшая положительная динамика наблюдается по рентабельности продукции (+0,02).

В целом ситуация с динамикой рентабельности предприятия положительная.

Заключение

Проведенный анализ позволяет сформулировать следующие выводы.

Прибыль является основным показателем эффективности деятельности коммерческих организаций и других хозяйствующих субъектов. Прибыль - это экономическая категория, которая отражает чистый доход пред приятия, созданный в процессе предпринимательской деятельности, являющийся основным источником самофинансирования его дальнейшего развития. За счет прибыли финансируется развитие производства; удовлетворяются интересы работников, участников (акционеров), кредиторов коммерческих организаций; осуществляются платежи в бюджет. Прибыль считается одним из важнейших показателей оценки эффективности деятельности в условиях рыночной экономики.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются системой взаимосвязанных отчетных показателей. Основные показатели финансовых результатов и алгоритм их формирования представлены в форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках" бухгалтерской отчетности. Финансовый результат определяется путем сопоставления доходов и расходов организации (предприятия) и находит свое выражение в виде определенного показателя прибыли. Исходным моментом в расчетах показателей прибыли является оборот предприятия по реализации продукции.

Валовая прибыль (брутто-прибыль) - это разность между нетто выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (выручкой от реализации без учета НДС, акцизов и других косвенных налогов и сборов) и себестоимостью проданных товаров, работ и услуг. Прибыль (убыток) от продаж - это валовая прибыль, уменьшенная на сумму коммерческих и управленческих расходов. Прибыль (убыток) до налогообложения (бухгалтерская прибыль) - это прибыль от продаж, увеличенная на суммы доходов от участия в других организациях, процентов к получению, прочих доходов), за вычетом соответствующих расходов. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода - это прибыль (убыток) до налогообложения, уменьшенная (увеличенная) на величину отложенных налоговых обязательств, текущего налога на прибыль и увеличенная (уменьшенная) на сумму отложенных налоговых активов за отчетный период.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в себя: изучение изменений по каждому показателю за анализируемый период (горизонтальный анализ); анализ структуры показателей прибыли и их структурной динамики (вертикальный анализ); изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов; оценку динамики показателей рентабельности, и др.

При общей оценке динамики прибыли до налогообложения сравнивают ее сумму, полученную в отчетном периоде, с прибылью за соответствующий период прошлого года и находят абсолютное отклонение. Показателем, тесно связанным с прибылью, является рентабельность. Коэффициенты рентабельности - отношение прибыли к некоторой базе. Рост в динамике всех без исключения показателей рентабельности следует оценивать положительно.

Проанализированное в дипломной работе предприятие - ООО "ТАЛ-сервис" - расположено в г.Санкт-Петербург. На предприятии трудятся 89 человек. Предприятие выпускает обувь широкого ассортимента под торговой маркой "ТАЛ-сервис". Организационная структура предприятия - линейно-функциональная.

ООО "ТАЛ-сервис" формирует бухгалтерскую отчетность с учетом положений и требований приказа № 66н. В соответствии с приказом, малые предприятия вправе формировать отчетность в составе формы 1 и формы 2. Оценка уровня финансовых результатов проведена на основе формы № 2.

Анализ показал, что выручка предприятия сократилась в анализируемом периоде на 482 тыс.руб., или на 1,26 %. Себестоимость сократилась по сравнению с выручкой менее значительно - на 107 тыс. руб., или на 0,45 %. Сокращение себестоимости на относительную величину, меньшую относительного сокращения выручки следует оценивать отрицательно (выручка падает быстрее, чем предприятие успевает снизить затраты). В итоге изменения выручки и себестоимости изменение валовой прибыли оказалось отрицательным - 2,54 %. Сокращение валовой прибыли - отрицательный фактор. Коммерческие расходы предприятия продемонстрировали рост на 325 тыс. руб., или на 7,72 %. При этом наблюдалось существенное снижение управленческих расходов, на 787 тыс. руб., или на 31,63 %. Прибыль от продаж за счет влияния изменения коммерческих и управленческих расходов демонстрирует положительное изменение на 88 тыс.руб., или на 1,09 %. Проценты к уплате существенно выросли - на 240 тыс.рублей., или на 68,57 %. Прочие доходы увеличились более чем втрое - с 294 до 914 тыс.руб. Темп роста составил 310,88 %. Прочие расходы также продемонстрировали значительное изменение в сторону увеличения. Темп роста прочих расходов оказался на уровне, близком к темпу роста прочих доходов (304,74 %). Под влиянием изменения вышеуказанных показателей прибыль до налогообложения составила в 2011 г. 7809 тыс.руб., увеличившись по сравнению с 2010 г. на 36 тыс.руб., или 0,46 %. Чистая прибыль предприятия в 2011 г. выросла в итоге также на 0,46 %, или на 28 тыс.руб..

Финансовый результат от прочей деятельности оказался отрицательным как в 2010, так и в 2011 г. При этом в 2010 г. он составил -267 тыс.руб., в 2011 г. уже -319 тыс.руб. Таким образом, прочая деятельность на предприятии убыточна, и налицо негативная динамика финансового результата от прочей деятельности.

Анализ показателей рентабельности позволяет заключить следующее. В первую очередь необходимо отметить, что практически все показатели рентабельности выросли, за исключением коэффициента рентабельности текущих активов и рентабельности инвестированного капитала. Наибольшую положительную динамику показал коэффициент рентабельности внеоборотных активов (+0,015). Более значительна лишь отрицательная динамика рентабельности текущих активов (-0,037). Наименьшая положительная динамика наблюдается по рентабельности продукции (+0,02). В целом ситуация с динамикой рентабельности предприятия положительная.

Список литературы

прибыль выручка финансовый рентабельность

Нормативно-правовые акты

1. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ (ред. от 28.12.2010) "Об акционерных обществах" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011) // "Собрание законодательства РФ", 01.01.1996, № 1, ст. 1

2. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.08.2010 № 18023) // "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", № 35, 30.08.2010

3. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 № 1790) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011) // "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", № 26, 28.06.1999

4. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 № 1791) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011) // "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", № 26, 28.06.1999

5. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 № 1598) // "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", № 23, 14.09.1998

Научная литература

6. Анализ финансовой отчетности. Под ред. Ефимовой О. В. М., 2008.

7. Арабян К. К.. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности внешними пользователями. М., 2010.

8. Гиляровская Л.Т. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. М., 2007.

9. Годовой отчет. Под ред. Мещерякова В.И. М., 2011.

10. Губин В.Е., Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. М., 2008.

11. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. М., 2011.

12. Жулина Е. Г., Иванова Н. А.. Анализ финансовой отчетности . М., 2010.

13. Илышева Н. Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности. М., 2011.

14. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. М., 2008.

15. Казакова Н.А. Экономический анализ в оценке бизнеса. М., 2011.

Ссылки в интернете

16.Министерство по налогам и сборам официальный сайт http://www.nalog.ru/

Справочно-правовая система

17. "Консультант Плюс"

Размещено на Allbest.ru