Резервы роста прибыли на ЧУП "Донарит" и пути их реализации

Размер заработной платы определяет сумма, указанная в договоре работником с предприятием, который они заключают в начале совместной трудовой деятельности. Условия труда удовлетворяют всем нормам и условиям. Тарифная ставка первого разряда установлена на 2009 - 2010 гг. 150 тыс. руб. Средняя заработная плата по предприятию за 2008 г. составляет 630000 руб., за 2009 г. - 725500 руб. Форма оплаты - повременная.

Основные средства ЧУП «Донарит представлены машинами и оборудованием, вычислительной и оргтехникой, инструментом, производственным инвентарем и т.д. В таблице 2.1 представлен перечень основных средств ЧУП «Донарит».

Таблица 2.1

Стоимость и структура основных средств ЧУП «Донарит» на 01.01.2010 г.

Наименование показателя	Стоимость, тыс. руб.	Структура, %
Машины и оборудование	47690	47,1
Вычислительная техника и оргтехника	43471	43,0
Инструмент, производственные инвентарь	9316	9,2
Другие виды основных средств	732	0,7
ИТОГО	101209	100

Из данных таблицы 2.1 видно, что основную долю в основных средствах предприятия занимают машины и оборудование (47,1%), а также вычислительная техника и оргтехника (43,0%).

Фондоотдача на 01.01.2010 г. составляет 4,0 руб./руб., т.е. произведено 4,0 руб. товарной продукции приходящейся на 1 руб. основных производственных фондов (ОПФ). Повышение фондоотдачи - важнейшая задача любого предприятия.

Фондоемкость на 01.01.2010 г. составляет 0,25 руб./руб., т.е. необходимо 0,25 руб. среднегодовой стоимости ОПФ на 1 руб. товарной продукции.

Коэффициент ввода в расчете на 01.01.2010 г. равен 0,216 или 21,6 %, т.е. в течение года введено 21,6 % ОПФ. Коэффициент выбытия равен 2,99 или 29,9 %, т.е. в течение года выбыло 29,9 % ОПФ.

Источниками финансирования на предприятии являются исключительно собственные средства.

В 2009 г. приобретены следующие основные средства:

- переплетное устройство стоимостью 1 220 339 руб.;

- бумагорезательная машина стоимостью 3 731 810 руб.;

Всего на сумму 4 952 149 руб.

В 2009 г. проданы следующие основные средства:

- бумагорезательная машина одноножевая АДАСТ ММ-58 CN 5140663 остаточная стоимость 3 576 320 руб., продажная стоимость 4 266 000 руб.;

- печатная машина Ryobi остаточная стоимость 4 676 640.

В результате переоценки основных средств по состоянию на 01.01.2010г. первоначальная стоимость основных средств увеличилась с 99 247 908 руб. до 101 208 871 руб.

На балансе предприятия находится небольшое количество оборудование с заканчивающимся сроком амортизации. К такому оборудованию относятся: лазерный принтер Hewlett-Packard 6MP, 1 компьютер. На предприятии проводится постоянное обновление оборудования. Так, недавно была приобретена новая современная компьютерная техника для дизайнеров, современные профессиональные мониторы (19" - 21"). Также вместо старого цифрового принтера/копира был приобретен новый Canon ColorLaserCopier 1150 A3 формата с более высоким качеством печати и скоростью обработки информации в RIP (Rastr Image Processor).

Состав себестоимости реализованной продукции за 2009 год отражен в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Состав себестоимости реализованной продукции за 2009 год

Наименование показателя	Значение показателя, тыс.руб.
Себестоимость реализованной продукции, в т.ч.:	323371
материалы	152286
амортизация основных средств и немат. активов	12352
зарплата работников	76950
налоги и платежи включаемые в себестоимость	30341
арендная плата	20575
коммунальные услуги	1964
услуги связи	2051
услуги Интернет	1964
банковские услуги	2012
топливно-энергетические ресурсы	9787
реклама	2646
ремонт и техобслуживание печатных машин	2277
прочие производственные затраты	6272

Динамика основных финансовых показателей деятельности предприятия в анализируемом периоде отражены в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Динамика основных финансовых показателей деятельности ЧУП «Донарит» за 2008-2009 гг. тыс. руб.

Показатели	2008	2009	Отклонения + /-
			2009 от 2008
1. Выручка от реализации товаров, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	385 953	428253	42 300
2. Прибыль от реализации	52 389	28667	-23 722
3. Балансовая (общая) прибыль	54 303	20467	-33 836
4. Чистая прибыль	38 670	13893	-24 777
5. Рентабельность всей реализованной продукции	20	8,9	-11,1
6. Общая рентабельность	20,7	6,3	-14,4
7. Рентабельность продаж по чистой прибыли	14,8	4,3	-10,5

На основе данных таблицы 2.3 можно сделать следующие выводы:

- за период с 1.01.2009 г. по 01.01.2010 г. получена выручка от производственной деятельности в размере 428 253 406 руб.;

- объем выручки в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличился в 1,11 раз. Основное влияние на увеличение выручки оказало увеличение количества заказчиков;

- общая прибыль предприятия за 2009 г. составила 20 467 324 руб.;

- показатель общей рентабельности за отчетный период уменьшился с 20,7 в 2008 г. до 6,3 в 2009 г., то есть уменьшился больше чем в 3 раза;

- показатель рентабельности продаж по чистой прибыли также уменьшился с 2008 г. с 14,8 до 4,3 в 2009 г. Это говорит о том, что спрос на продукцию снизился. Таким образом в 2009 г. на 1 руб. реализованной продукции предприятие имело 4,3 копеек чистой прибыли;

- рентабельность всей реализованной продукции снизилась за отчетный период на 11,1 % и составила к концу 2009 г. 8,9 %.

Данные о финансовом состоянии ЧУП «Донарит» представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Анализ финансового состояния ЧУП «Донарит» за 2009 год

Наименование показателя	На начало периода	На конец периода	Норматив коэффициента
Коэффициент текущей ликвидности (К1)	4,24	3,04	1,5
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2)	0,76	0,67	0,20
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3)	0,11	0,21	Не более 0,85

Данные таблицы 2.4 позволяют сделать следующие выводы:

- коэффициент текущей ликвидности в 2009 году снизился на 1,20, составил 3,04 и находится выше минимального норматива;

- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в 2009 году снизился на 1,09, составил 0,67 и находится выше минимального норматива;

- коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами в 2009 году вырос на 0,10, составил 0,21 и находится ниже максимального норматива.

Таким образом, структуру баланса предприятия можно признать удовлетворительной, а организацию - платежеспособной и ликвидной.

2.2 Анализ формирования и распределения прибыли предприятия

прибыль основные средства

Динамика показателей прибыли предприятия, в соответствие с формой №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2007, 2008 и 2009 гг. (Приложение 1), отражена в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Динамика показателей прибыли предприятия

Показатели	2007	2008	2009	Изменение
	сумма. тыс. руб	структура, %	сумма. тыс. руб	структура, %	сумма. тыс. руб	структура, %	абс.	отн., %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Выручка от реализации	249721		385953		428253		178532	71,49
2. Налоги, включаемые в выручку от реализации	46920		71637		76215		29295	62.44
3. Выручка за вычетом НДС и т.д.	202801		314316		352038		149237	73.54,
4. Себестоимость реализованной продукции	181145		261927		323371		142226	78.52
5. Прибыль от реализации	21656	104.21	52389	96,48	28667	140,06	7011	32.37
6. Сальдо прочих операционных доходов и расходов	-1179	-5.67	1657	3.05	-8253	-40.32	-7074
7. Сальдо внереализационных доходов и расходов	304	1,46	257	0,47	53	0,26	-251	-82,57
8. Общая сумма брутто-прибыли от обычной деятельности до выплаты процентов и налогов	20781	100.00	54303	100.00	20467	100.00	-314	-1.51
9. Налог и сборы, производимые из прибыли	6813	32.78	15633	28,79	6327	30,91	-486	-7,13
10. Расходы и платежи из прибыли			2	0.00	247	1.21	247

Из данных таблицы 2.5 можно сделать выводы о структуре и динамике прибыли. Основным составляющим элементом является прибыль от реализации продукции и услуг как в 2007, 2008 так и в 2009 гг., которая составляет 104,21 %, 96,48 % и 140,06 % от брутто-прибыли, соответственно. На протяжении рассматриваемого периода предприятие не занималось инвестиционной деятельностью. Поэтому предприятие не имело прибыли по этой статье. Сальдо внереализационных доходов и расходов по годам имело положительную динамику и составило по в 2007 г. соответственно 304 тыс. руб., что представляет 1,46 % от брутто-прибыли, в 2008 данный показатель составил 257 тыс. руб., что представляет 0,47 % от общей брутто-прибыли и в 2009 г. 53 тыс. руб., что представляет 0,26 % от общей брутто-прибыли. В 2007, 2008 и 2009 гг. сальдо прочих операционных доходов и расходов составило соответственно -1179 тыс. руб. (-5,67 % от суммы брутто-прибыли), 1657 тыс. руб. (3,05 % от суммы брутто-прибыли) и -8253 тыс. руб. (-40,32 % от суммы брутто прибыли).

Налог на прибыль и другие экономические санкции в 2008 г. увеличились в абсолютном выражении на 8820 тыс.руб., по сравнению с суммами налогов, подлежащих уплате в соответствующем периоде 2007 г. В 2009 г. налог на прибыль по сравнению с 2008 г. снизился в абсолютном выражении на 9306 тыс. руб. и составил 6327 тыс. руб., что составляет 30,91 % от общей брутто-прибыли, по сравнению с тем же показателем, в 2008 г. по структуре в составе общей суммы брутто-прибыли больше на 2,12 %. Однако эти изменения сумм налогов и сборов в первую очередь связаны с изменением самой суммы прибыли.

Как показывают данные, общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов по сравнению с 2008 г. увеличилась на 33522 тыс. руб., что составило 161,31 %. В 2009 г. по сравнению к 2008 г. снизилась на 33836 тыс. руб. (62,31 %). Суммарное изменение за 2 периода составило в абсолютном выражении -314 тыс. руб.

Чистая прибыль предприятия в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась в абсолютном изменении на 24700 тыс.руб., что в относительном составило 176,83 %. В 2009 г. по сравнению с 2008 г. снизилась на 24775 тыс. руб. (64,07 %). А в 2009 г. по сравнению к 2007 г. сумма чистой прибыли снизилась на 75 тыс. руб. и составила 13893 тыс. руб.

Следующим этапом анализа финансовых результатов в ЧУП «Донарит» является анализ прибыли от реализации основных видов продукции на основании исходных данных, взятых из бухгалтерского учета.

В процессе анализа необходимо изучить динамику, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определить факторы изменения ее суммы. Для этого необходимые исходные данные приведены в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Исходные данные для анализа прибыли от реализации

Вид печатной продукции	Год	Объем реализ. пр-ции, тыс. л.-отт (V)	Сумма реализации, тыс. руб	Стр-ра реализ. пр-ции, % (Уд)	Среди. реализ. цена, руб (Ц)	С/с реализ. пр-ции, тыс. руб (С)	Прибыль от реализ. пр-ции, тыс. руб. (П)
1. Книжная	2008	256	121830,7	13,61%	475,9	99998,0	21832,8
2. Журнальная		10	4099,9	0,53%	410,0	3365,2	734,7
3. Изобразитель-ная (листовая)		358	75335,7	19,03%	210,4	61835,1	13500,6
4. Этикеточная		102	40106,1	5,42%	393,2	32918,8	7187,2
5. Упаковочная		4	926,8	0,21%	231,7	760,7	166,1
6. Бланочная		991	53142,0	52,68%	53,6	43618,7	9523,4
7. Прочая		160	31637,9	8,51 %	197,7	25968,2	5669,7
1. Книжная	2009	246	128660,0	13,76%	523,0	113199,9	15460,1
2. Журнальная		4	1088,5	0,22%	272,1	957,7	130,8
3. Изобразитель-ная (листовая)		294	94535,2	16,44%	321,5	83175,5	11359,7
4. Этикеточная		99	43494,5	5,54%	439,3	38268,1	5226,4
5. Упаковочная		2	548,6	0,11%	274,3	482,7	65,9
6. Бланочная		850	60589,1	47,54%	71,3	53308,6	7280,5
7. Прочая		293	34010,7	16,39%	116,1	29923,8	4086,9
Всего	2008	1881	327079,1	100%	1972,6	268464,7	58614,4
	2009	1788	362926,6	100%	2017,7	319316,3	43610,3

На предприятии выпускается очень большой ассортимент продукции каждый год, причем выпуск конкретного продукта редко повторяется в следующем году, ввиду индивидуальности каждого заказа. Для анализа были выделены основные виды печатной продукции, выпускаемые на предприятии, которые сгруппированы в 8 групп. Общая сумма, выпускаемой продукции по этим группам была принята за 100 %, далее была рассчитана структура каждой группы уже в части этой суммы. Для сопоставимости расчетов и возможности сравнения между собой объемы реализации продукции были предоставленные в условных листо-оттисках (60х90 см).

Прибыль от реализации продукции зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности

, (2.1)

где VРP_ОБЩ - объема реализации продукции, натур. выражении;

Уд_i - структуры реализованной продукции, доли;

С_i - себестоимость реализованной продукции, руб.;

Ц_i - уровень среднереализационных цен, руб.

Расчет влияния себестоимости, объема реализации, цены представлен в таблице 2.7.

Таблица 2.7

Расчет влияния себестоимости, объема реализации и цены на прибыль от реализации

Показатель	Базовый период	Данные базового периода, пересчитанные на объем продаж отчетного периода	Отчетный период
1. Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки (В)	327079Л	323023,9	362926,6
2. Полная себестоимость реализованной продукции (З)	268464,7	265136,2	319316,3
3. Прибыль от реализации продукции (П)	58614,4	57887,7	43610,3

Индекс объема реализации продукции (I_VРП) рассчитывается сопоставлением фактического объема реализации с базовым в натуральном (т.к. продукция приведена к единой единице измерения) выражении, для чего используется базовый (плановый) уровень себестоимости продукции, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, чем выручка. В УП «Донарит» индекс объема продаж составляет

, (2.2)

.

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы уменьшится на 5,1 % и составить 55716,4 тыс. руб.

Затем определим сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и базовом уровне цен. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:

тыс.руб.

Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат

тыс.руб.

Изменение суммы прибыли за счет:

общее изменение результативного показателя

?П = П₁- П₀ = 43610,3-58614,4 = -15004,1 тыс.руб.;

объема реализации продукции

?П_VRП = П_усл.1-П₀ = 55716,4-58614,4 = -2898,0 тыс. руб.;

структуры произведенной продукции

?П_стр = П_усл.2- П_усл.1 = 57887,7-55716,4 = +2171,3 тыс.руб.;

средних цен реализации

?П_Ц = П_усл.3- П_усл.2 = 97790,4-57887,7 = +39902,7 тыс.руб.;

себестоимости реализованной продукции

?П_С = П₁- П_усл.3 = 43610,3-97790,4 = -54180,1 тыс.руб.

Балансовая увязка будет иметь вид:

-2898,0 + 2171,3 + 39902,7 + (-54180,1) = -15004,1

-15004,1 = -15004,1

На УП «Донарит» сумма прибыли снизилась на 15004,1 тыс. руб. Снижение в основном произошло за счет увеличения себестоимости реализованной продукции (на 54180,1 тыс. руб.). Также снижение прибыли на 2898,0 тыс. руб. было обусловлено снижением объема производимой продукции. Следствием изменения структуры выпускаемой продукции было увеличение прибыли на 2171,3 тыс. руб. В связи с повышением средних цен реализации продукции сумма прибыли увеличилась на 39902,7 тыс. руб.

Из приведенных выше данных можно сделать вывод, что темпы роста цен на продукцию предприятия ниже темпов роста цен на потребленные ресурсы. Соотношение индекса роста цен на продукцию и индекса роста цен на ресурсы обычно называют дефлятором цены, который характеризует финансовую производительность, т.е. меру возмещения роста цен на ресурсы в цене реализуемой продукции. На УП «Донарит» индекс цен на продукцию составляет 1,12353 (362926,2 / 323023,9), а на ресурсы - 1,20435 (319316,3 / 265136,2). Значит дефлятор цены отрицательный. Его величина равна 0,93289 (1,12353 / 1,20435). Это способствовало увеличению прибыли на 58254,389 тыс. руб. (71392,440 - 13138,051).

Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции, себестоимости и среднереализационных цен. Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

(2.3)

где VRП - объем продажи продукции в натуральном выражении;

С - себестоимость, руб.;

Ц - среднереализационные цены, руб.

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли по книгам произведем способом абсолютных разниц. Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции.

Общее изменение результативного показателя

тыс.руб.

Изменение суммы прибыли за счет:

1) объема реализации продукции

?П_VRП = (VRП₁ - VRП₀) (Ц₀ - С₀) = -852,8 тыс. руб.;

2) средних цен реализации

?П_Ц = VRП₁ ((Ц₁-С₀)-(Ц₀-С₀))=VRП₁ (Ц₁-Ц₀ )=11588,3 тыс. руб.;

3) себестоимости реализованной продукции

?П_С= -(С₁- С₀) VRП₁ = -(1720-1348)•4,586 = -17108,1 тыс.руб.

Балансовая увязка:

-852,8 + 11588,3 -17108,1 = -6372,6.

Из данных таблицы 2.8 видно, какие виды продукции привели к увеличению прибыли, а какие привели к уменьшению и какие факторы оказали положительное влияние, а какие - отрицательное и в какой степени.

Распределение прибыли предприятия отражено в таблице 2.8.

Таблица 2.8

Распределение прибыли предприятия в 2009 году

Наименование показателя	Значение, тыс.руб.
Общая прибыль	20467.3
Использование прибыли:
налоги и сборы, производимые из прибыли	6326.9
пеня по НДС	1.4
пеня по налогу на недвижимость	0.1
пеня по ФСЗН	0.8
пеня по экологическому налогу (хранению отходов)	1.1
списание испорченных бланков строгой отчетности ТН-2 и ТТН-1 для ПЭВМ	13.5
экологический налог в 15-ти кратном размере	36.6
затраты по инвентаризации производственных отходов проведенной с привлечением РУП «НИЛОГАЗ»	800.0
нотариальное заверение копий уставных документов	140.1
пеня начисленная ГХУ УД Президента РБ по аренде производственных помещений	8.6
перечисление за проведение корпоративного Новогоднего праздника для сотрудников предприятия	892.0
сверхлимитные затраты на обучение менеджера-экономиста полиграфического производства не являющегося работником предприятия	2989.7
Итого	11364.5
Нераспределенная прибыль	9102.8

Из данных таблицы 1.6 видно, что величина использованной прибыли в 2009 году составила 11364,5 тыс.руб., нераспределенная прибыль составила 9102,8 тыс.руб.

Проведенный анализ прибыли на ЧУП «Донарит» позволяет сделать вывод, что на протяжении анализируемого периода предприятие являлось прибыльным. При этом, основным составляющим элементом является прибыль от реализации продукции и услуг как в 2007, 2008 так и в 2009 гг., которая составляет 104,21 %, 96,48 % и 140,06 % от брутто-прибыли, соответственно.

Негативной тенденцией является тот факт, что в 2009 г. по сравнению с 2008 и 2007 гг. на предприятии наблюдается снижение прибыли от реализации продукции и рентабельности. В первую очередь это связано с увеличением себестоимости выпускаемой продукции и почти неизменных ценах. Ввиду большой конкуренции на рынке полиграфических услуг предприятие не может значительно повышать цены на свою продукцию, иначе станут «уходить» клиенты, а привлечение новых будет невозможно. Ввиду указанных причин для повышения рентабельности предприятия следует искать другие резервы, не прибегая к необоснованному увеличению цены на продукцию.

3. Пути увеличения прибыли ЧУП «Донарит»

3.1 Мероприятия по росту прибыли предприятия

Основной целью проведения мероприятий служит увеличение рентабельности. Как было выявлено ранее, за счет увеличения цены продукции это будет невозможно ввиду жесткой конкуренции. Единственным выходом из сложившейся ситуации является разработка комплекса мероприятий, направленных на снижение себестоимости выпускаемой продукции, привлечение большего числа заказчиков.

1. Так, если перейти с односменного режима работы на двусменный, произойдет увеличение потенциала для выпуска продукции в два раза. Для обеспечения возможности предприятию работать в таком режиме необходимо нанять дополнительно следующий персонал:

– три печатника для работы во вторую смену;

– один переплетчик для послепечатной подготовки дополнительно выпущенных объемов продукции;

– один дизайнер;

– два маркетолога, которые будут непосредственно заниматься поиском и привлечением заказчиков для обеспечения загрузкой производственного потенциала предприятия.

Реализация данного мероприятия позволит увеличить объемы реализуемой продукции в два раза, тем самым произойдет снижение постоянных расходов в расчете на единицу продукции и, как следствие, снижение себестоимости.

2. Основным видом продукции постоянного заказчика ЗАО «БелАсептика» является небольшие (2 - 4 листа) брошюры (инструкции). Причем этих инструкций много видов и печатаются они в большом тираже. Частью производства таких брошюр являются следующие операции:

- подбор страниц,

- брошюровка страниц на скобу,

- фальцевание сшитых страниц.

Кроме вышеуказанного постоянного заказчика, частым спросом на брошюры разного объема имеют и другие заказчики. Часто на послепечатную подготовку всего тиража уходит более суток, а может и несколько дней.

Сейчас на предприятии установлена листоподборочная машина, которая имеет одну башню с 12 лотками. Однако все остальные операции (брошюровка и фальцевание) приходится делать вручную. Также недостатком данной машины имеется то, что ввиду устаревшей системы захвата бумаги, можно использовать только офсетную бумагу, а, например, мелованную невозможно.

Если заменить данную листоподборочную машину на более современную, в функциональность которой входят все три вышеизложенные операции, новое обновление позволит значительно сократить сроки выпуска книжной продукции, сократить затраты на их выпуск и снизить процент брака. Также расширит возможности по использованию типов бумаги.

3. Для привлечения большего числа заказчиков недостаточно лишь прием на работу людей, ответственных за это. Первое на что обращает внимание клиент - это на предъявленную цену, потом на качество продукции и сроки выполнения заказа. Первые два мероприятия позволят незначительно снизить цену, чтобы сделать предложения более привлекательными для заказчиков. Также позволит сократить сроки выпуска продукции за счет того, что срочные заказы будут печататься в первую очередь и при необходимости с утра до вечера. Но для повышения качества необходимо проведение ряд мероприятий, к которым относятся:

– установка материальной ответственности работника за превышение отведенной нормы брака;

– разработка четкого графика проведения планово-предупредительных ремонтов основного производственного оборудование;

– ужесточение ответственности технолога и начальника цеха в случае возникновения брака.

4. Разработка графика ППР оборудования также позволит снизить простои. Однако простои могут возникать не только из-за поломки оборудования. Причинами также могут служить:

- малое количество заказов,

- невыходы на работу сотрудников.

Обеспечение предприятие заказами будет возлагаться на специалистов отдела маркетинга. Однако остается немаленькая проблема - это заболеваемость работников, особенно в осеннее-зимний период. Несмотря на то, что предприятие выплачивает больничные не из своего кармана, а из фонда социальной защиты, оно все равно несет косвенные убытки и не маленькие. К таким убыткам относятся: убытки ввиду упущенной возможности получения прибыли по причине невыполнения заказов, срыва сроков поставок, следствием чего могут быть даже и штрафные санкции и полная потеря заказчика. Кроме того, это будет портить репутацию фирмы, что будет сдерживать ее интерес в глазах потенциальных клиентов.

Для снижения невыходов на работу сотрудников по причине болезни необходимо заблаговременно перед наступлением эпидемии произвести вакцинацию всего персонала.

5. Важной проблемой на предприятии является большая дебиторская задолженность. По данным бухгалтерского учета на 31 декабря 2008 г. дебиторская задолженность составила 16,5 млн. руб. На 31 декабря 2009 г. - 15,5 млн. руб. На 8 марта 2010 г. сумма дебиторской задолженности составляет 47,7 млн. руб. Причем деньги у многих заказчиков приходится, чуть ли не выпрашивать или что еще хуже - «выбивать». Основным мероприятие, которое не позволит расти дебиторской задолженности - это ужесточение мер при отгрузке продукции. К таким ужесточениям относится требование 100 % оплаты заказа перед его выполнением. В некоторых случаях допускается 50 % оплаты до начала выполнения заказа и 50 % - до передачи продукции клиенту. Исключения могут допускаться для тех фирм, которые долгое время работают с типографией и зарекомендовали себя как добропорядочные и исправные заказчики. Однако таких клиентов небольшое количество.

Чтобы потребовать оплату с клиентов, которые неохотно закрывают свою задолженность, возможны два варианта.

Первый - это так называемое «выставление на налоги», смыслом которого является подача в налоговую инспекцию подписанного акта взаимных расчетов с дебитором. С банковского счета данного предприятия, после того, как погасит свои платежи по налогам и рассчитается с бюджетом по обязательным платежам, будут списана необходимая сумма долга, которая пойдет в счет уплаты налогов ЧУП «Донарит». Тем самым в конце месяца необходимо будет заплатить меньшую сумму налогов, а эта разница закроет дебиторскую задолженность. Однако необходимым условием для проведения такой операции является недостача собственных средств для уплаты налогов.

Второй и крайней мерой взимания долгов с дебиторов является хозяйственный суд. В этом случае должнику будет присуждено обязательное первоочередное погашение долга. Оплата судебных издержек обычно ложится на проигравшую сторону, т.е. на дебитора. Однако к этому методу прибегают крайне редко, т.к. это требует задействование специального человека, кто бы занимался данным вопросом, и отвлечение его от прямых обязанностей.

Подведя итоги, можно выделить комплекс мероприятий для улучшения финансового состояния УП «Донарит»:

1) создание двусменного режима работы;

2) прием на работу следующих сотрудников:

– три печатника,

– один переплетчик,

– один дизайнер;

– два маркетолога;

3) замена установленной листоподборочной машины Duplo DFC 12А на более новую, с пневмо подачей бумаги, возможностью брошюровки м фальцевания листов;

4) ужесточение системы материальной ответственности за производство брака;

5) вакцинация персонала;

6) сокращение дебиторской задолженности.

3.2 Экономическое обоснование реализации предлагаемых мероприятий

Для расчета экономической эффективности следует рассчитать увеличение дохода после реализации данного мероприятия, также изменение затрат на выпуск продукции и единовременные затраты для реализации этого мероприятия.

Организация двусменного режима работы почти не требует никаких единовременных материальных затрат.

После реализации данного мероприятия, затраты увеличатся на сумму заработной платы нанятых работников и сумму обязательных отчислений из заработной платы.

Также необходимы затраты для аренды помещения, где будет располагаться отдел маркетинга. Для ремонта помещения и оборудования в нем рабочих мест потребуются незначительные единовременные затраты. Выручка в результате реализации мероприятия увеличится больше чем в два раза.

Расчет изменения затрат по данному мероприятию отражен в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Расчет изменения затрат в результате реализации мероприятия по организации двусменного режима работы

Элементы затрат	до внедрения	после внедрения	Изменение
	Сумма, тыс. руб.	Структура, %	Сумма, тыс. руб.	Структура, %	абсол., тыс. руб.	относит., %
1	2	3	4	5	6	7
1. Затраты на производство и реализацию продукции - всего	323 371	100,0%	598 917	100,0%	+275 546	+85,2%
1.1. материальные затраты - всего	154 607	47,8%	371 057	62,0%	+216 450	+140,0%
1.1.1. сырье и материалы	137 113	42,4%	329 071	54,9%	+191 958	+140,0%
1.1.2. покупные полуфабрикаты, тара и тарные материалы	5 638	1,7%	13 532	2,3%	+7 894	+140,0%
1.1.3. запасные части	8 983	2,8%	21 559	3,6%	+12 576	+140,0%
1.1.4. прочие материалы	2 873	0,9%	6 896	1,2%	+4 023	+140,0%
1.2. расходы на оплату труда	77 964	24,1%	113 964	19,0%	+36 000	+46,2%
1.2.1. руководители и специалисты	25 397	7,9%	36 197	6,0%	+10 800	+42,5%
1.2.2. основные и вспомогательные рабочие	52 567	16,3%	77 767	13,0%	+25 200	+47,9%
1.3. отчисления на социальные нужды	27 288	8,4%	39 888	6,7%	+12 600	+46,2%
1.4. амортизация основных средств и нематериальных активов	12 515	3,9%	12 515	2,1%	0	0,0%
1.5. прочие затраты - всего	50 997	15,8%	61 493	10,3%	+10 496	+20,6%
1.5.1. в том числе: налоги и неналоговые платежи	3 182	1,0%	7 182	1,2%	+4 000	+125,7%
1.5.2. топливно-энергетические ресурсы	26 691	8,3%	26 691	4,5%	0	0,0%
1.5.3. арендная плата	21 124	6,5%	27 620	4,6%	+6 496	+30,7%
2. Справочно:

В таблице 3.2 отражен расчет эффективности от реализации мероприятия по организации двусменного режима работы.

Таблица 3.2

Расчет эффективности реализации мероприятия по организации двусменного режима работы, тыс. руб.

Показатель	До реализации мероприятия	После реализации мероприятия	Абсол. изменение	Относит. измен., %
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	428253	856506	+428 253	+200,0%
Налоги, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг	76215	152430	+76 215	+200,0%
Выручка за вычетом НДС и т.д.	352038	704076	+352 038	+200,0%
Количество смен	1	2	+1	+200,0%
Единовременные затраты на реализацию мероприятия	-	7000	-	-
Всего затрат на выпуск продукции	323371	594917	+271 546	+183,97%
Сумма условно-постоянных затрат	94616	115692	+21 076	+122,27%
Сумма условно-переменных затрат	228755	479225	+250 470	+209,49%
Прибыль от реализации продукции, услуг	28667	109159	+80 492	+380,78%
Рентабельность всей реализованной продукции, %	8,87%	18,35%	+9,48%	+206,98%
Срок окупаемости мероприятия, мес.	1,0	-	-

Как видно из таблицы 3.2, прибыль предприятия от реализации продукции, услуг в результате реализации мероприятия вырастет в 3,8 раза и составит 109159 млн. руб. Основной причиной такого роста прибыли является превышение темпов роста выручки от реализации продукции, услуг над темпами роста затрат на выпуск продукции. Важную роль в этом сыграло незначительное увеличение суммы условно-постоянных издержек.

Далее рассчитаем эффективность проведения мероприятий по вакцинации сотрудников.

Стоимость вакцинации одного сотрудника составляет около 20000 руб. Следовательно, для вакцинации 22 сотрудников понадобится 440 тыс. руб. По данным бухгалтерской отчетности в 2008 г. количество дней нетрудоспособности по болезни составило 34, в 2009 г. - 10 дней. В 2009 г. данное значение низкое из-за запоздалой эпидемии, которая легла в основном на 2010 г. Так за первый квартал 2010 г. количество дней нетрудоспособности по болезни составило 16. Причем часто работники уходили в последний момент, когда ощущали тяжелые симптомы болезни. Тем самым до выхода на больничный, в связи с болезненным состояние, их производительность была ниже нормы. Если учесть тенденцию, можно сделать оптимистичное предложение, что количество дней невыходов по болезни в период следующей эпидемии составит 20 дней, пессимистичный прогноз - 30 дней.

Для расчета можно взять среднее значение в 25 дней ((20 + 30) / 2). Причем, если штат предприятия увеличится на 7 человек и составит 22 человека, можно предположить, что количество дней невыходов на работу по болезни составит 32 дня (25 · 22 / 17). Выручка УП «Донарит» за год составит около 428 млн. руб. Если предположить, что количество рабочих дней в году составляет 250, то, умножив на количество сотрудников, получается 8000 человеко-дней. При сумме выручки в 857 млн. недовыпуск продукции составит 3,4 млн. руб. Недополучение прибыли составит около 700 тыс. руб.

Следовательно, экономическая эффективность данного мероприятия составляет 260 тыс. руб. Причем невозможно деньгами посчитать те мучения и проблемы, с которым люди столкнулись бы в случае болезни. Также данное мероприятие имеет и государственное значение, ведь больничные листы оплачиваются из фонда социальной защиты, т.е. из государственного бюджета. Итоговые показатели по реализации данного мероприятия представлены в таблице 3.3.

Таблица 3.3

Показатели эффективности реализации мероприятия по вакцинации сотрудников

Показатель	Значение
Стоимость вакцинации, тыс. руб.	440
Экономический эффект, тыс. руб.	700
Экономическая эффективность, тыс. руб.	260
Рентабельность мероприятия, %	59,09

Стоимость обновления существующей листоподборочной машины на более новую, включая затраты на транспортировку, монтаж и установку составят около 20 млн. руб.

Производительность новой листоподборочной машины составит около 10 тысяч готовых брошюр в день. Причем у работника, который будет следить и управлять ходом процесса, не будет необходимости постоянно присутствовать при работе машины, он сможет заниматься другой работой. При использовании старой брошюровочной машины и ручным трудом для брошюровки и фальцевания листов в день можно было производить одним человеком до 2,5 тысяч брошюр. Затраты на печать и подготовку брошюр к печати остаются постоянными, следовательно при расчете эффективности реализации данного мероприятия их учитывать не будем. Также в процессе расчета будут сравниваться лишь те затраты, которые изменяться после обновления листоподборочной машины.

Сравнение затрат расчет эффективности реализации данного мероприятия приведены в таблице 3.4.

Таблица 3.4

Расчет эффективности реализации мероприятия по обновления листоподборочной машины.

Показатель	До реализации мероприятия	После реализации мероприятия	Абсол. изменение	Относит. измен., %
1	2	3	4	5
Единовременные затраты на реализации мероприятия	-	20000	-	-
Затраты на оплату труда для создания 10 тыс. брошюр, тыс. руб.	100	20	-80	-80

Таким образом, замена листоподборочной машины окупит себя через один год и 8 месяцев. Причем данная замена позволит сократить сроки выпуска продукции, снизить затраты на ее выпуск, что позволит привлечь большее количество клиентов.

За 2008 и 2009 гг. дебиторская задолженность в среднем составила около 20 млн. руб. Дебиторская задолженность возникает ввиду того, что происходит отгрузка товара заказчику, а оплата не поступает. Несмотря на то, что согласно договору поставки, требуется 100 % предоплата, часто делаются исключения в виде предоставления отсрочек. Данные отсрочки чаще всего заключаются в устной форме, согласно которым клиент обязуется оплатить заказ в течение нескольких дней. Ввиду большого количества клиентов, часто данное исключение перерастает в недопустимое правило. Причем многие клиенты могу не гасить дебиторскую задолженность месяцами. За 1 квартал 2010 г. такая дебиторская задолженность возросла по сравнению с предыдущими годами и составила в среднем 45 млн. руб. Несмотря на то, сто с одной стороны часть суммы постепенно гасится, с другой стороны - опять возрастает за счет новых заказов. Тем самым происходит обесценивание капитала.

Таким образом, если взять за базу ставку рефинансирования, как показатель обесценивания капитала, то можно посчитать, что за 2008 и 2009 гг. убытки предприятия составили 2,2 (20 · 0,11) млн. руб. в год. За эти два года убытки составили 4,4 млн. руб. В 2010 г. за 3 месяца убытки, в связи с высокой дебиторской задолженностью, составили 2 (45 · 0,11 / 12 · 5) млн. руб. Если не предпринимать никаких мер по их снижению, то убытки в течение всего года составят 5 млн. руб.

Проведение более жесткой политики относительно предоставления отсрочек по платежу позволят значительно сократить убытки предприятия. В качестве исключения возможно предоставление 100 % отсрочки на срок не более месяца только постоянным клиентам, зарекомендовавшим себя как исправные плательщики. Не постоянным клиентам, которые не попали в «черный список» возможно предоставление отсрочки 50% платежа на срок не более одного месяца в случае привлекательного заказа. Для всех остальных случаев - обязательная 100 % предоплата всей суммы заказа.

Соблюдение всех вышеуказанных правил позволят значительно сократить дебиторскую задолженность так, что среднее ее значение за год не превысят 5 млн. руб.

Таким образом, рассчитав разницу между возможной и планируемой дебиторской задолженностями и умножив на ставку рефинансирования, получается сумма снижения убытков, т.е. эффект от внедрения данного мероприятия

(45 - 5) · 0,11 = 4,4 млн. руб.

Следовательно проведение организационного мероприятия, которое не требует никаких капитальных вложений и материальных затрат сократит убытки на 4,4 млн. руб. в год.

Реализация данных мероприятий будет наиболее эффективна, если проводить их все вместе. Так, например, организация двусменного режима работы без модернизации листоподборочной машины принесет меньшую сумму прибыли из-за того, что предприятие не сможет справляться с планируемым объемом продукции и цех послепечатной обработки будет «узким» местом в цепи всего производства продукции. В случае болезни работников, особенно если это будут основные производственные рабочие, также будут происходить срывы в производстве продукции и поставке ее заказчику. Если не предпринять меры по сокращению дебиторской задолженности, то кроме понесенных убытков, рассчитанных ранее, предприятию не будет хватать денег для пополнения оборотных средств возросших объемов производства.

Таким образом, данные мероприятия можно и нужно рассматривать в качестве комплекса мероприятий, что приведет к наилучшему эффекту и приведет к значительному улучшению финансового состояния предприятия.

В таблице 3.5 отражен эффект от каждого мероприятия и суммарный эффект от проведения всего комплекса мероприятий.

Таблица 3.5

Эффективность проведения комплекса мероприятий на ЧУП «Донарит»

Мероприятие	Единовременные затраты на реализацию	Эконом-ий. эффект в год, тыс. руб.	Срок окупаемости, мес.	Рентабельность мер-ия., %
Организация двусменного режима работы	7 000	80 492	1	9,48
Вакцинация работников	440	700	-	59,09
Замена листоподборочной машины	20 000	12 000	20	60
Сокращение дебиторской задолженности	0	4,4	-	-
Всего:		93 196,4

Как видно из таблицы 3.5, проведение всего комплекса мероприятий позволят увеличить прибыль на 93 млн. руб. в год, что существенно для малого предприятия.

Заключение

Проведенное в работе исследование позволяет сделать вывод, что прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами.

Прибыль является главной целью предпринимательской деятельности предприятия. Она характеризует экономический эффект его работы и стимулирует ее, так как обеспечивает потребности в финансовых ресурсах самого предприятия.

Значение прибыли в системе национальной экономики обусловлено тем, что она является одним из важнейших источников накопления и пополнения доходной части государственного и местных бюджетов, развития предприятия, удовлетворения интересов собственника имущества и членов трудового коллектива.

Особенностью прибыли в условиях рынка является не накопление ее в денежной форме, а инвестирование ее в производство, что способствует экономическому росту предприятия и повышению его конкурентоспособности.

В практике учета и планирования различают следующие виды прибыли:

- общую прибыль;

- прибыль от реализации продукции;

- прибыль от внереализационных операций;

- прибыль налогооблагаемую;

- льготируемую прибыль;

- прибыль по изделию;

- прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия;

- чистую прибыль.

Анализ прибыли проводился по фактическим материала деятельности ЧУП «Донарит», основными видами деятельности которого является изготовление полиграфической продукции, полиграфический дизайн и работы по фирменному стилю, допечатные и послепечатные полиграфические услуги, оперативная полиграфия.

Проведенный анализ прибыли на ЧУП «Донарит» позволяет сделать вывод, что на протяжении анализируемого периода предприятие являлось прибыльным. При этом, основным составляющим элементом является прибыль от реализации продукции и услуг как в 2007, 2008 так и в 2009 гг., которая составляет 104,21 %, 96,48 % и 140,06 % от брутто-прибыли, соответственно.

Сальдо внереализационных доходов и расходов по годам имело положительную динамику и составило по в 2007 г. соответственно 304 тыс. руб., что представляет 1,46 % от брутто-прибыли, в 2008 данный показатель составил 257 тыс. руб., что представляет 0,47 % от общей брутто-прибыли и в 2009 г. 53 тыс. руб., что представляет 0,26 % от общей брутто-прибыли.

В 2007, 2008 и 2009 гг. сальдо прочих операционных доходов и расходов составило соответственно -1179 тыс. руб. (-5,67 % от суммы брутто-прибыли), 1657 тыс. руб. (3,05 % от суммы брутто-прибыли) и -8253 тыс. руб. (-40,32 % от суммы брутто прибыли).

Чистая прибыль предприятия в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась в абсолютном изменении на 24700 тыс.руб., что в относительном составило 176,83 %. В 2009 г. по сравнению с 2008 г. снизилась на 24775 тыс. руб. (64,07 %). А в 2009 г. по сравнению к 2007 г. сумма чистой прибыли снизилась на 75 тыс. руб. и составила 13893 тыс. руб.

На ЧУП «Донарит» сумма прибыли от реализации снизилась на 15004,1 тыс. руб. Снижение в основном произошло за счет увеличения себестоимости реализованной продукции (на 54180,1 тыс. руб.). Также снижение прибыли на 2898,0 тыс. руб. было обусловлено снижением объема производимой продукции. Следствием изменения структуры выпускаемой продукции было увеличение прибыли на 2171,3 тыс. руб. В связи с повышением средних цен реализации продукции сумма прибыли увеличилась на 39902,7 тыс. руб.

Величина использованной прибыли в 2009 году составила 11364,5 тыс.руб., нераспределенная прибыль составила 9102,8 тыс.руб.

По результатам анализа были разработаны мероприятия, которые направлены в первую очередь на повышение рентабельности предприятия, а, следовательно, и общей суммы прибыли

Для повышения прибыли ЧУП «Донарит» было предложено переход с односменного режима работы на двусменный. Для реализации данного мероприятия необходимо дополнительно нанять 7 работников и арендовать и оборудовать одно небольшое помещение. В результате ожидается повышение прибыли на 80 млн. руб. в год. Тем самым, рентабельность всей реализованной продукции возрастет на 9,5 % и составит 18,4 %.

Для снижения заболеваемости работников, что вызывает простои в работе и невыполнение заказов в срок, было предложено провести вакцинацию работников заблаговременно перед началом эпидемии. Кроме социального эффекта, который невозможно выразить в денежных единицах, экономический эффект составил 260 тыс. руб.

Замена листоподборочной машины на более новую и производительную позволит не только обеспечить выполнение возросшего объема заказов предприятия, но и получать дополнительно около 1 млн. руб. прибыли в месяц за счет снижения затрат на оплату труда и более высокой производительности. Срок окупаемости капитальных вложений на модернизацию данного оборудования составляет один год и 8 месяцев.

Соблюдение правил, предложенных в мероприятии по сокращению дебиторской задолженности позволит не только сократить ее сумму и высвободить «омертвленный» капитал, но и сократит расходы из-за обесценивания капитала на 4,4 млн. руб. в год.

Проведение всего комплекса мероприятий позволят увеличить прибыль на 93 млн. руб. в год, что существенно для малого предприятия. Полученная дополнительная сумма прибыли повысит устойчивость ЧУП «Донарит» и даст возможность к его дальнейшему развитию.

Список использованных источников:

1. Закон Республики Беларусь от 22.12.1999 г. № 1330-XII " О налогах на доходы и прибыль" с изменениями и дополнениями от 13 ноября 2008 г. № 449-З.

2. Закон Республики Беларусь "О налоге на добавленную стоимость" с изменениями и дополнениями от 13 ноября 2008 г. № 449-З.

3. Постановление Министерства экономики Республики Беларусь от 22.04.1999 №43 "Об утверждении положения о порядке формирования и применения цен и тарифов" с изменениями и дополнениями от 8 февраля 2006 г. №24.

4. Адаменкова, С.И., Евменчик, О.С. Налоги и налогообложение: Учеб.-метод. пособие / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик. - Минск: Веды, 2007. - 559 с.

5. Акулич, В. Анализ прибыли предприятия / В. Акулич // Финансовый директор. - 2005. - №2. - С.20-28.

6. Бизнес-план ЧУП «Донарит» на 2010 год.

7. Волков, В.П., Ильин, А.И. Экономика предприятия / В.П. Волков, Ильин А.И. - Москва: Новое знание, 2007. - 606 c.

9. Грищенко, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие / О.В. Грищенко. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2008. - 305 c.

10. Денисова, К.Г. Финансы предприятий / К.Г. Денисова. - Минск: Изд-во МИУ, 2006. - 120 с.

11. Ермолович, Л.Л., Сивчик, Л.Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Л.Л. Ермолович, Л.Г. Сивчик. - Минск: Интерпресссервис, 2005. - 420 c.

12. Лихачева, О.Н. Финансовое планирование на предприятии / О.Н. Лихачева. - Москва: ТК Велби, 2007. - 264с.

13. Макарьева, В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя / В.И. Макарьева. - Москва: Налоговый вестник, 2008. - 352 c.

14. Русак Н.А., Стражев В. И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. - Мн.: Выш шк, 2003. - 400 c.

15. Русак, Е.С. Экономика предприятия: Курс лекций / Е.С. Русак. - Минск: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2008. - 244 с.

16. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия Учебник / Г.В. Савицкая. - Минск, Новое знание, 2007. - 652 c.

17. Салата, Н.К. Использование прибыли в оценке деятельности предприятия / Н.К. Салата // Вестник БГЭУ. - 2005. - №3. - С.82-86.

18. Суздальцева, Л.П. Экономический анализ деятельности фирм / Л.П. Суздальцева. Москва, 2006. - 406 c.

19. Тренев, Н.Н. Управление финансами: Учебное пособие / Н.Н. Тренев. - Москва: Финансы и статистика, 2007. - 496с.

20. Финансовый менеджмент: теория и практика. Учебник / Е.С. Стоянова; под ред. Е.С. Стояновой. - Москва: Перспектива, 2005. - 574 с.

21. Финансы предприятий: Учебник / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова [и др.]; под ред. Н.В. Колчиной. - Москва: Финансы: Юнити, 2007. - 238 с.

22. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет. - Москва: Инфра-М, 2004. - 456 c.

23. Экономика предприятия / Е.В. Арсенова, Я.Д. Балыкова, И.В. Корнеева [и др.]; под ред. Н.А. Сафронова. - Москва: Юристъ, 2007. - 608с.

Размещено на Allbest.ru