Прибыль и ее роль в рыночной экономике

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Прибыль и ее роль в рыночной экономике

1.1 Понятие прибыли как экономической категории

1.2 Источники получения прибыли

1.3 Понятие балансовой прибыли

2. Краткая организационная экономическая характеристика предприятия

2.1 Общие сведения о предприятии

2.2 Основные экономические показатели деятельности предприятия

2.3 Анализ актива баланса

2.4 Анализ пассива баланса

2.5 Анализ ликвидности баланса

2.6 Анализ показателей платежеспособности

2.7 Анализ показателей финансовой устойчивости

2.8 Анализ показателей деловой активности и рентабельности

3. Пути увеличения суммы и совершенствование использования прибыли

Заключение

Список литературы

Введение

Тема курсовой работы является потому особенно актуальной, что затрагивает ключевую экономическую категорию - прибыль предприятия. Прибыль предприятия является главной целью предпринимательской деятельности. Прибыль создает определенные гарантии для дальнейшего существования и развития предприятия. Каждое предприятие, прежде чем начать производство продукции, определяет, каждую прибыль, какой доход оно сможет получить.

Прибыль предприятия создает базу экономического развития государства в целом. Механизм перераспределения прибыли предприятия через налоговую систему позволяет "наполнять" доходную часть государственных бюджета всех уровней (общегосударственного и местных). Это дает государству возможность успешно выполнять возложенные на него функции и осуществлять намеченные программы развития экономики[1].

В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться к получению максимальной прибыли, то есть к такому ее объему, который позволял бы предприятию не только прочно удерживать позиции сбыта на рынке своей продукции, но и обеспечивать динамичное развитие его производства в условиях конкуренции [7].

Целью выполнения данной работы является теоретическое и практическое изучение формирования и использования прибыли предприятия и выработка мероприятий по совершенствованию данного процесса.

Исходя из цели выполненной работы, в ней решались следующие задачи:

- изучение понятия категории «прибыль»;

- рассмотрение факторов, влияющих на величину прибыли;

- рассмотрение прибыли, как показатель деятельности предприятия,

а также методов планирования прибыли;

- анализ формирования и использования прибыли;

- рассмотрение действующей системы использования прибыли на объекте исследования;

- разработка практических рекомендаций по усовершенствованию формирования и распределения прибыли.

Объектом исследования является ООО «Лидер» созданное 16 октября 2001 года и зарегистрированное Управлением развития муниципальных финансов г. Твери. Общество зарегистрировано по адресу: г. Тверь, ул. Советская, 23. Основным видом деятельности ООО «Лидер» является производство, содержание и ремонт промышленного оборудования.

Предметом исследований является формирование и использование прибыли.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат данные финансовой отчетности: «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках»

Курсовая работа состоит из вступления, основной части и заключения. Во вступлении обосновывается актуальность темы исследования, определяются цель, задачи, предмет и объект исследования. Основная часть посвящена исследованию поставленной проблемы. В заключении сформулированы основные результаты курсового исследования.

прибыль баланс платежеспособность

1. Прибыль и ее роль в рыночной экономике

1.1 Понятие прибыли как экономической категории

Прибыль - главная цель предпринимательской деятельности. В условиях рыночных отношений - это превращенная форма прибавочной стоимости. Учет прибыли позволяет установить, насколько эффективно ведется хозяйственная деятельность.

По своей экономической природе прибыль выступает как часть стоимости (цены) прибавочного продукта, созданного для общества трудом работника материального производства[9].

Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природоохранных ресурсов) и полезной производственной деятельности хозяйствующих субъектов является готовая продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю.

На стадии продажи выявляется стоимость товара, включающая стоимость прошлого овеществленного труда и живого труда.

Стоимость живого труда отражает вновь созданную стоимость и распадается на две части. Первая представляет собой зарплату работников. Участвующих в производстве продукции. Ее величина определяется рядом факторов, обусловленных необходимостью воспроизводства рабочей силы. В этом смысле для предпринимателя она представляет часть издержек по производству продукции. Вторая часть вновь созданной стоимости отражает чистый доход, который реализуется только в результате продажи продукции, что означает общественной признание ее полезности.

На уровне предприятия в условиях товарно-денежных отношений чистый доход принимает форму прибыли. На рынке товаров предприятия выпускают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что нее означает получение прибыли. Для выявления прибыли необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции [4].

Когда выручка превышает себестоимость, предприятие получает прибыль. Предприниматель всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее получает. Если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. При реализации без убытков отсутствует и прибыль как источник производственного, научно-технического и социального развития.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет определенные функции.

Во-первых, характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат. Вместе с тем на величину прибыли, ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Практически все сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на реализацию продукции и зарплаты, уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования. Перечисляемые факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что она одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.

В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство.

При развитой конкуренции этим достигается нее только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы [2]

1.2 Источники получения прибыли

В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться если не к получению максимальной прибыли, то, по крайней мере, к тому объему прибыли, который позволял бы ему не только прочно удерживать свои позиции на рынке сбыта своих товаров и оказания услуг, но и обеспечивать динамичное развитие его производства в условиях конкуренции. В конечном итоге это предполагает знание источников формирования прибыли и нахождение методов по лучшему их использованию [1].

Как свидетельствует мировая практика, имеются три основных источника получения прибыли:

· первый источник образуется за счет монопольного положения предприятия по выпуску той или иной продукции или (и) уникальности продукта. Поддержание этого источника на относительно высоком уровне предполагает постоянное обновление продукта. Здесь следует учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольная политика государства и растущая конкуренция со стороны других предприятий.

· второй источник связан непосредственно с производственной и предпринимательской деятельностью. Практически он касается всех предприятий. Эффективность его использования зависти от знания конъюнктуры рынка и умение адаптировать развитие производства под эту постоянно меняющуюся конъюнктуру. Здесь все сводится к проведению соответствующего маркетинга. Величина прибыли в данном случае зависит, во-первых, от правильности выбора производственной направленности предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким опросом); во-вторых, от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставок, обслуживание покупателей; послепродажное обслуживание); в-третьих, от объемов производства (чем больше объем производства, тем больше масса прибыли); в-четвертых, от структуры снижения издержек производства.

· третий источник проистекает из инновационной деятельности предприятия. Его использование предполагает постоянной обновление выпускаемой продукции, обеспечение ее конкурентоспособности, рост объемов реализации и увеличение массы прибыли.

Рассматривая прибыль как экономическую категорию, мы говорим о ней абстрактно. Но при планировании и оценке хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, распределении прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, используются конкретные показатели. Емким информативным показателем является балансовая прибыль [3].

1.3 Понятие балансовой прибыли

Балансовая прибыль включает три укрупненных элемента: прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг; прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия, финансовые результаты от внереализационных операций [10].

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) - это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратах на ее производство и реализацию.



Рис. 1. Формирование балансовой прибыли

Выручка принимается в расчет без налога на добавленную стоимость и акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет. Из выручки также исключается сумма наценок, поступающая торговым и снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующим в сбыте продукции. Предприятия, экспортирующие продукцию, исключают и экспортные тарифы, направляемые в доход государства. При этом денежные поступления, связанные с выбытием основных средств, материальных и нематериальных активов, продажная стоимость валютных ценностей, ценных бумаг не включаются в состав выручки.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия - это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия.

Предприятие самостоятельно распоряжается своим имуществом. Оно вправе списывать, продавать, ликвидировать, передавать в уставные фонды других предприятий здания, сооружения, оборудования транспортные средства и другие основные фонды, материальные ценности, полученные в процессе сноса и разборки зданий, продавать отдельные объекты, товарно-материальные ценности и другие виды имущества. Финансовый результат имеет место только при продаже перечисленных видов имущества, а также при прочем выбытие недоаммортизированных объектов в некоторых случаях. При реализации основных фондов финансовый результат определяется как разница между проданной ценой реализованных на сторону основных средств и их остаточной стоимостью с учетом понесенных расходов по реализации [3].

Под иным имуществом предприятия понимаются сырье, материалы, топливо, запчасти, нематериальные активы (патенты, лицензии, торговые марки и т.д.) валютные ценности (иностранная валюта, драгоценные металлы), ценные бумаги. Разница между продажной ценой этих видов имущества предприятия и их балансовой стоимостью (с учетом понесенных в связи с этим расходов) составляет финансовый результат, влияющий на сумму балансовой прибыли.

Финансовые результаты от внереализационных операций - это прибыль (убыток) по операциям различного характера не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнением работ, оказанием услуг. Финансовый результат определяется как доходы (убытки) за минусом расходов по внереализационным операциям.

Перечень внереализационных прибылей (убытков) предприятия разнороден и довольно обширен. Значительный удельный вес могут составлять доходы от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и доходы от сдачи имущества в аренду, (они учитываются в составе внереализационных прибылей, если сдача имущества в аренду не является основной деятельностью предприятия)[5].

Глава 2. Организационно - экономическая характеристика предприятия

ООО «Лидер»

2.1 Общие сведения о предприятии

ООО «Лидер» зарегистрировано Управлением развития муниципальных финансов г. Твери 16 октября 2001 года. Общество зарегистрировано по адресу: г. Тверь, ул. Советская, 23. Основным видом деятельности ООО «Лидер» является производство, содержание и ремонт промышленного оборудования.

Работу производственных подразделений обеспечивают экономические и технические службы: отдел главного конструктора и технолога, экономический отдел, финансовый отдел, бухгалтерия, службы маркетинга, а также отдел кадров и юридический отдел. Самостоятельных подразделений на отдельный баланс, в структуре ООО «Лидер» нет.

Согласно Уставу основным и видами деятельности предприятия являются: производство и реализация промышленного оборудования, запасных частей к нему; разработка, производство и реализация строительных материалов и конструкций; заготовка, переработка и реализация вторичного сырья и отходов производства; выполнение работ, услуг в сфере обучения, организации подготовительных курсов по различным профессиям; оказание рекламных, информационных и маркетинговых работ.

Руководство текущей деятельностью ООО «Лидер» осуществляется генеральным директором. Уставный капитал ООО «Лидер» равен 45 000 (сорок пять тысяч) рублей. Общество осуществляет статистическую и финансовую отчетность в соответствии с действующим законодательством Р.Ф.

В рамках учетной политики ООО «Лидер» утвержден:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета на основе Плана счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н.

- формы первичных учетных документов, принимаемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств [4].

2.2 Основные экономические показатели деятельности предприятия

Для предприятия важным является определение основных направлений повышения эффективности производства, факторов его роста, методов определения эффективности.

В плане повышения экономической эффективности производства даются как обобщающие, так и показатели повышения экономической эффективности производства, так и показатели повышения эффективности использования живого труда, основных фондов, оборотных средств, капитальных вложений, материальных ресурсов. В числе названных показателей: общая рентабельность, затраты на 1 рубль товарной продукции, темп роста производства товарной продукции за счет повышения производительности труда; фондоотдача; оборачиваемость оборотных средств; показатели капиталоемкости и материалоемкости; прибыль.

В ООО «Лидер» бухгалтерский учет и отчетность ведутся по нормам, действующим в России. В организации используется программа 1С: Предприятие Версия 7.7. (1С: Бухгалтерия новый план счетов). Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор организации. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером ООО «Лидер».

Основные показатели работы ООО «Лидер» за 2006-2008 гг., приведена в таблице 1. Согласно данным таблицы 1, в 2008г выручка от реализации составила 35949 тыс. руб., что на 82% больше, чем в 2007г. и на 5% больше, чем в 2006г. Также в 2006 г. появились новые крупные заказчики. Себестоимость реализованных товаров увеличилось в 2007г. относительно предыдущего года на 66%. Данный факт в первую очередь связан с повышением цен на сырье и материалы. Таким образом, вследствие роста чистой прибыли в 2008 году, можно сказать, что предприятие развивается, повышая эффективность своей деятельности.

Таблица 1. Основные экономические показатели финансово- хозяйственной деятельности ООО «Лидер» за 2006-2008г

Показатели	Ед. изм	Годы	Отклонение	Темп роста,%
		2006	2007	2008	2008 от 2006	2008 от 2007	2008 от 2006	2008 от 2007
Выручка от продажи товаров, работ (услуг) (без НДС и налога с продаж)	т. р.	34167	19704	35949	1782	16245	105	182
Себестоимость проданных товаров, работ(услуг)	т. р.	33473	18362	30524	-2949	12162	91	166
Валовая прибыль	т. р.	969	1342	5425	4731	4083	781	404
Прибыль (убыток) от продаж	т. р.	694	1342	5425	4731	4083	781	404
Прибыль до налогообложения	т. р.	279	-687	2157	1878	2844	773	-314
Налог на прибыль	т. р.	229	67	981	752	914	428	1464
Чистая прибыль	т. р.	50	-754	1150	1110	1904	2300	-153
Численность работников	чел.	77	78	79	1	1	103	101

2.3 Анализ актива баланса

Средства в активе предприятия группируются по двум разделам. В первом разделе отражаются долгосрочные (внеоборотные) активы: основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное капитальное строительство. Во втором разделе приводится информация по оборотным активам, к которым относятся запасы сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции, все виды дебиторской задолженности, денежные средства и прочие активы [10].

Размещение средств организации существенное значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От вложений в основные и оборотные средства, находящиеся в сфере производства и обращения, их соотношения во многом зависят результаты производственной и финансово деятельности, следовательно, и финансовое состояние организации.

Рассмотрим структуру актива баланса в таблице 2.

Как видно из таблицы, в 2008г. произошло увеличение статей актива. Общая стоимость имущества выросла на 461487.руб. На это повлияло значительное увеличение стоимости (на 462359 тыс. руб.) и удельного веса основных средств.

В 2008г. снизилась стоимость оборотных средств предприятия по сравнению с 2006г. на 1236 тыс. руб. Снижение дебиторской задолженности на 1717 тыс. руб. или 9,16%, дало снижение оборотных активов.

Отмечается значительный рост запасов за 2008г. - 501 тыс. руб., что может привести к замедлению оборачиваемости оборотного капитала, спаде активности предприятия.

Таблица 2. Группировка статей актива баланса

Наименование статей	2006 г.	2007	2008	Изменения в структуре 2008 к 2006 (+,-), % в % к итогу
сумма, тыс. руб.	в % к итогу	сумма, тыс. руб.	в % к итогу	сумма, тыс. руб.	в % к итогу	сумма, тыс. руб.
Основные средства	2817	15,03	241415	94	465176	96,86	+462359/
Незавершенное строительство	255	1,36	255	0,1	255	0,05	0
Итого внеоборотных активов	3072	16,39	241670	94,1	465431	96,91	+462359/
Запасы в т.ч.:
сырье и материалы	4107	21,91	2300	0,9	4608	0,96	501/
готовая продукция	3879	20,7	1322	0,51	2910	0,61	-187,4274662
прочие заказы	228	1,54	978	0,38	1125	0,23	187,6569038
НДС	67	0,36	69	0,03	573	2,03	-190
Дебиторская задолженность	11496	61,33	12790	4,98	48	9779	-187,4454148
Денежные средства	2	0,01	1	3,89	1	2,08	-1/
Итого оборотных активов	15672	8361	15160	80,88	14436	77,02	-1236/
БАЛАНС	18743	100	256830	100	480230	100	461487

2.4 Анализ пассива баланса

Пассив - это часть баланса, в которой отражается имущество организации по источникам формирования и использования.

Выделить три раздела пассива:

3) капитал и резервы;

4) долгосрочные обязательства;

5) краткосрочные обязательства.

Для третьего раздела определяющим является уставный капитал, характерный для тех экономических субъектов, где отсутствует один собственник (АО, ООО и др.). В государственных и муниципальных предприятиях эта часть имущества представлена уставным фондом. В четвертом разделе раскрывается содержание долгосрочных обязательств банков и долгосрочных займов, прочих долгосрочных обязательств.

В пятом разделе баланса отражаются земные средства в виде ссуд банков и займов со срочным погашением в течение 12 месяцев после отчетной даты и различные виды кредиторской задолженности. Особенное место в данном разделе занимают источники собственных средств, не вошедшие в предыдущие разделы баланса. Они называются в разделе статей «Доходы будущих периодов», (резервы предстоящих расходов) и др.

Рассмотрим структуру пассива баланса в таблице 3.

Таблица 3. Группировка статей пассива баланса

Наименование статей	2006 г.	2007	2008	Изменения в структуре 2008 к 2006 (+,-), % в % к итогу
сумма, тыс. руб.	в % к итогу	сумма, тыс. руб.	в % к итогу	сумма, тыс. руб.	в % к итогу	сумма, тыс. руб.
Уставный капитал	45	0,24	45	0,01	45	0,009	0
Добавочный капитал	4756	25,37	246336	95,91	473486	98,6	468730
Нераспределенная прибыль	256	1,36	-894	0,35	-1648	0,34	-1904
Итого собственных средств:	5057	26,97	245487	96,27	471883	98,26	187,405058
Отложенные налоговые обязательства	26	0,14					-26
Итого долгосрочных обязательств:	26	0,14					-26
Кредиторская задолженность в т.ч.:
- поставщики и подрядчики	13602	72,57	11285	0,58	0,97	0,2	-187,67857
- перед персоналом организации	989	5,28	579	0,39	8347	0,74	91
- внебюджетным фондам	1578	8,43	686	0,22	1080	0,22	532
- по налогам и сборам	7544	40,25	4546	0,26	2110	0,44	-4330
Прочие кредиторы	3481	18,57	2990	0,77	3214	0,67	-1538
Прочие краткосрочные обязательства	58	0,3	248	1,6	1943	0,4	-58
Итого краткосрочных обязательств:	13660	72,88	11343	3,82	8347	1,74	-187,40741
БАЛАНС	18743	100	256830	100	480230	100	461487

В пассиве мы наблюдаем увеличение доли собственного капитала на 466826 тыс. руб. что дало увеличение баланса. Уменьшение кредиторской задолженности в 2008г. составило 28% (5255 тыс. руб.) относительно 2006г. Увеличение кредиторской задолженности произошло, за счет увеличения задолженности поставщикам и подрядчикам, а также задолженности перед персоналом предприятия.

2.5 Анализ ликвидности баланса

Под ликвидностью организации понимается ее способность покрывать свои обязательства активами, срок превышения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Ликвидность означает безусловную платежеспособность организации и предполагает постоянное равенство между ее активами и обязательствами одновременно по: общей сумме; срокам превращения в деньги и срокам погашения.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Организация считается ликвидной, если ее текущие активы превышают ее краткосрочные обязательства. Реальную степень ликвидности и ее платежеспособность можно определить на основе ликвидности баланса (таблица 4)[4].

Сопоставление итогов 1 группы по активу и пассиву, т. е. А1 и П1 (сроки до 3-х месяцев), отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Из данных таблицы 9 видно, что присутствует платежный недостаток, причем он к концу периода он увеличился. Это означает, что предприятие не в состоянии покрыть свои наиболее срочные обязательства.

Сравнение итогов 2 группы по активу и пассиву, т. е. А 2 и П 2 (сроки погашения 3-6 месяцев), показывает тенденцию снижения текущей ликвидности в недалеком будущем, что определяется снижением величины быстро реализуемых активов (краткосрочные пассивы у нас не изменились (=0) по этому их влияния отсутствует). Сопоставление итогов по активу и пассиву для 3 и 4 групп отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем.

Ситуация с перспективной ликвидностью пессимистична, в таблице мы наблюдаем недостаток по обеим группам, т.е. предприятие не в состоянии покрыть свои долгосрочные пассивы и заемные средства, продав медленно реализуемые и трудно реализуемые активы.

Таблица 4. Анализ ликвидности баланса

Актив	2006	2007	2008	Пассив	2006	2007	2008	Платежный излишек (+) или недостаток (-)
								2006	2007	2008
1.Наиболее ликвидные активы (А1)	211496	112790	19779	1.Срочные обязательства (П1)	13660	11343	8347	-13658	-11342	-8346
2.Быстро реализуемые активы (А2)	4174	2369	4656	2.Краткосрочные обяза-тельства (П2)	0	0	0	11496	12790	9779
3.Медленно реализуемые активы (А3)	3072	241670	465431	3.Долгосрочные обяза-тельства (П3)	265057	245487	471883	4148	2369	4656
4.Трудно реализуемые активы (А4)	18743	256830	480230	4.Постоян. пассивы (П4)	18743	256830	480230	-1985	-3817	-6452
Баланс				Баланс

Результаты расчетов по данным предприятия показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву в конце анализируемого периода имеет вид:

{А1< П1; А2 >П2; А3 >П3; А4 < П4}

Исходя из этого, можно охарактеризовать текущую ликвидность баланса как достаточную. Анализ первого неравенства свидетельствует о том, что в ближайшее временя предприятию, не удастся поправить свою платежеспособность. Причем, за анализируемый период недостача увеличилась на 8346 тыс. руб. Хотя стоит отметить, что быстро реализуемые активы покрывают краткосрочные пассивы в 2008г на 9779 тыс. руб. и покрывают платежный недостаток по наиболее ликвидным активам.

Проводимый по данной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более точным и детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

2.6 Анализ показателей платежеспособности

Более точным и детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Традиционно расчеты начинают с определения коэффициента абсолютной ликвидности, который рассчитывается как отношение наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов (сумма кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов).

Нормальное ограничение коэффициента = 0,2-0,5.

Следующим коэффициентом является коэффициент критической ликвидности (или промежуточный коэффициент покрытия) - он рассчитывается как частное от деления величины денежных средств, краткосрочных ценных бумаг и расчетов на сумму краткосрочных обязательств организации.

На заключительном этапе анализа рассчитывают коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия), который определяется как отношение всех оборотных средств текущих активов - (раздел II баланса) за вычетом налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (стр.220).к текущим обязательствам.

Он показывает, сколько рублей в оборотных активах приходится на один рубль текущих обязательств и характеризует ожидаемую оплатность организации на период, равный средней положительности одного оборота всех оборотных средств.

Рекомендуемым для него считается условие:

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами рассчитывается:

Рассчитаем коэффициенты ликвидности по данным бухгалтерского баланса ООО «Лидер» в таблице 5.

Таблица 5. Анализ показателей платежеспособности

Наименование показателя	2006г.	2007г.	2008г.	Изменение 2008 к 2006 (+-,-)
Общий показатель ликвидности	0,51	0,63	0,75	0,24
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,0001	0,00008	0,0001	0
Коэффициент "критической оценки"	0,84	1,13	1,17	0,33
Коэффициент текущей ликвидности	1,14	1,33	1,72	0,58
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,13	0,25	0,45	0,32

Весь анализируемый период у предприятия низкая ликвидность, т.к. общий показатель ликвидности меньше 1. В общей динамике за три года наблюдается рост всех показателей, характеризующих платежеспособность.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что наше предприятие не может погасить немедленно краткосрочные обязательства за счет имеющихся денежных средств. Показатель коэффициента за 2008г составил 0,0001% при нормативе данного коэффициента 0,2-0,3. Коэффициент критической ликвидности показывает, что предприятие при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами может погасить краткосрочную задолженность за период времени равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Коэффициент текущей ликвидности показывает степень, в которой оборотные активы покрывают краткосрочные пассивы. Норматив данного коэффициента - больше 2. На предприятии коэффициент текущей ликвидности составил на 2008г. - 1,72. Превышение оборотных активов предприятия над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Чем больше величина этого показателя, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены.

Анализ показателей финансовой устойчивости и ликвидности предприятия показал, что за анализируемый период предприятие улучшило свое финансовое положение. Но для абсолютной ликвидности баланса предприятию необходимо в активе увеличить наличные денежные средства.

2.7 Анализ показателей финансовой устойчивости

Итогом выживаемости и основой стабильности организации служит ее финансовая устойчивость, т.е. такое состояние финансов, которое гарантирует ее постоянную платежеспособность. Такой хозяйствующий субъект за счет собственных средств покрывает вложенные в активы средства, не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам [8].

Анализ финансовой устойчивости предприятия позволяет ответить на вопросы:

- насколько организация независима с финансовой точки зрения;

- устойчиво ли финансовое положение организации.

Финансовая устойчивость базируется на оптимальном соотношении между отдельными видами активов организации (оборотными или внеоборотными активами с учетом их внутренней структуры) и источниками их финансирования (собственными или привлеченными средствами).

В качестве абсолютных показателей финансовой устойчивости используют показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

Для оценки состояния запасов и затрат используют данные группы статей «Запасы» раздела II. Для характиристики источников формирования запасов определяют три основных показателя:

1) наличие собственных оборотных средств (СОС)исчисляется какразни?а ме?ду капиталом и резервами (раздел III пассива баланса) и внеоборотными активами (раздел I актива баланса) характеризует чистый оборотный капитал.

2) наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (ДИ) - определяется путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов (раздел IV пассива баланса)

3) общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ВИ) - рассчитывается путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных заемных средств (КЗС) - строка 610 раздела V пассива баланса.

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют показатели обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:

1) Излишек (+) или недостаток (-) СОС:

СОС - Общая величина запасов и затрат (ЗЗ)

2) Излишек (+) или недостаток (-) Ди: ДИ - ЗЗ

3) Излишек (+) или недостаток (-) ВИ: ВИ - ЗЗ

Определим тип финансовой устойчивости нашего предприятия в соответствии с трех размерным показателем в таблице 6.

Таблица 6. Классификация типа финансового состояния ООО «Лидер», тыс. руб.

Показатели	2006г.	2007г	2008г
Общая величина запасов и затрат (ЗЗ)	4174	2369	4656
Наличие собственных оборотных средств (СОС)	1985	3817	6452
Долгосрочные источники (ДИ)	2011	3817	6452
Общая величина источников (ВИ)	2011	3817	6452
СОС - ЗЗ	-2189	1448	1796
ДИ - ЗЗ	-2163	1448	1796
ВИ - ЗЗ	-2163	1448	1796
Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации	0;0;0;	1;1;1;	1;1;1

Таким образом, можно сделать вывод, что в ООО «Лидер» за 2006г. наблюдался недостаток собственных средств, предприятие находилось в кризисном финансовом состоянии - когда денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают кредиторской задолженности и просроченных ссуд. Но в 2007 и 2008гг. у предприятия отмечается излишек собственных и долгосрочных источников формирования запасов, излишек собственных средств, излишек общей величины основных источников формирования запасов, т. е предприятие финансово устойчиво.

Обеспеченность запасов источников формирования - сущность финансовой устойчивости, тогда как платежеспособность - ее внешнее проявление.

Для оценки устойчивости применим систему коэффициентов.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств.

Этот коэффициент показывает, каких средств у предприятия больше.

Далее рассмотрим коэффициенты, отражающие состояние оборотных средств:

Коэффициент автономии (коэффициент финансовой независимости) является одной из важных характеристик устойчивости финансового состояния, его независимости от заемных источников средств. Равен доле источников собственных средств в общем итоге баланса.

Таблица 7. Анализ показателей финансовой устойчивости

Наименование показателей	2006г.	2007г	2008г	Изменение 2008 к 2006(+,-)
Величина реального собственного капитала, тыс. руб.	5057	245487	471883	466826
Долгосрочные обязательства (за минусом отложенных налоговых обязательств), тыс. руб.	26	10617	8347	-26
Краткосрочные обязательства (за минусом доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов), тыс. руб.	16730	256830	480230	8383
Всего источников, тыс. руб.	18743	0,04	0,01	461487
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	3,31	0,25	0,45	-3,3
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,13	0,95	0,98	0,32
Коэффициент финансовой независимости	0,27	0,95	0,98	0,71
Коэффициент финансовой устойчивости	0,27			0,71

Весь анализируемый период предприятие являлось финансово устойчивым. В 2006г. у предприятия была высокая зависимость от заемных средств. На каждый рубль собственных средств предприятие привлекало 3,31 руб. заемных. Однако в 2007 и 2008гг. ситуация кардинально изменилась. В 2008г. предприятие финансировало свою деятельность на 95% за счет собственных средств, и на каждый руб. собственных средств, привлекло всего 0,01 руб. заемных средств.

В 2006г. у предприятия наблюдалась низкая степень независимости, т.е низкая гарантированность предприятием своих обязательств. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в 2008г. увеличился на 0,32, а коэффициенты независимости и финансовой устойчивости увеличились на 0,71. ООО «Лидер» в 2008г. финансировало свою деятельность на 98% за счет устойчивых источников. Следовательно, в динамике за три года финансовая устойчивость предприятия повысилась.

2.8 Анализ показателей деловой активности и рентабельности

Деловая активность является комплексной и динамичной характеристикой предпринимательской деятельности и эффективности использования ресурсов.

Уровни деловой активности конкретной организации отражают этапы ее жизнедеятельности (зарождение, развитие, подъем, спад, кризис, депрессия) и показывают степень адаптации к быстроменяющимся рыночным условиям, качество управления. Проанализируем показатели деловой активности в таблице 8

Таблица 8. Анализ показателей деловой активности

Наименование показателей	2006г.	2007г.	2008г.	Изменение 2008 к 2006 (+,-)
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	34167	19704	35949	1782
Средняя сумма запасов и затрат, тыс. руб.	3318	3203,5	3454	136
Средняя стоимость имущества, тыс. руб.	2087	1184,5	2328	241
Средняя сумма собственного капитала, тыс. руб.	2528,5	122743,5	235941,5	233413
Средняя сумма оборотных средств, тыс. руб.	7836	7580	7218	-618
Оборачиваемость всего капитала (имущества) в оборотах	16,37	16,63	15,44	-0,93
Оборачиваемость оборотных средств:
в оборотах	4,36	2,6	4,98	0,62
в днях	83	140	73	10
Оборачиваемость запасов:
в оборотах	10,3	6,15	10,4	0,1
в днях	35	59	35	0
Оборачиваемость собственных средств в оборотах	13,51	0,16	0,15	-13,36

Значение анализа деловой активности заключается в формировании экономически обоснованной оценки эффективности и интенсивности использования ресурсов организации и в выявлении резервов их повышения.

В 2008г по сравнению с 2006г. деловая активность предприятия повысилась. Оборачиваемость всего капитала снизилась на 0,93 оборота, оборачиваемость оборотных средств увеличилось на 0,62 оборота. Увеличение оборачиваемости активов связано с увеличением выручки от продажи товаров, работ, услуг.

Собственный капитал в 2008г. по сравнению с 2006г. увеличился на 233413 тыс. руб., что привело к снижению оборачиваемости оборотных средств на 13,36 оборота. Увеличение оборотов оборотных активов привело к продолжительности их оборота на 10 дней.

Рентабельность - эффективность, прибыльность, доходность предприятия или предпринимательской деятельности. Количественно рентабельность исчисляется как частное от деления прибыли на затраты, на расход ресурсов.

Рентабельность основной деятельности предприятия показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Расчет к рентабельности предприятия приедем в таблице 9 .

Таблица 9. Анализ показателей рентабельности

Наименование показателя	2006г.	2007г.	2008г.	Изменение 2008 к 2006 (+,-)
Прибыль от продаж, тыс. руб.	694	1342	5425	4731
Чистая прибыль, тыс. руб.	50	-754	1150	1100
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, т. р.	34167	19704	35949	1782
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	33473	18362	30524	-2949
Средняя сумма собственного капитала, тыс. руб.	2528,5	122743,5	235941,5	233413
Средняя сумма долгосрочных заемных средств (за минусом отложенных налоговых обязательств), тыс. руб.	13	0	0	-13
Средняя сумма основных средств, тыс. руб.	3796	122371	353550,5	349754,5
Средняя сумма стоимости имущества, тыс. руб.	2087	1184,5	2328	241
Рентабельность продаж, %	2,03	6,81	15,09	13,06
Рентабельность собственного капитала, %	1,98	0,61	0,49	-1,49
Рентабельность перманентного капитала, %	1,97	0,61	0,49	-1,48
Фондорентабельность, %	1,32	0,62	0,32	-1
Рентабельность основной деятельности, %	2,05	7,3	17,78	15,73
Экономическая рентабельность, %	2,4	63,65	49,4	47

Рентабельность основной деятельности предприятия показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Коэффициенты рентабельности предприятия в динамике показывают, что в 2008 год рентабельность повысилась на 15,73%, составив 17,78%. Это положительная тенденция в развитии предприятия, так как рентабельность основной деятельности в 2006г. составляла всего 2,05%.

Рентабельность продаж характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с каждого рубля продаж. В сравнении с 2006г. и 2008г. этот показатель эффективности предприятия так же улучшился на 13,06%, повысился с 2,03% до 15,09%.

Экономическая рентабельность повысилась на 47%, составив 49,4%.

Рентабельность собственного капитала в 2008 году равна 0,49%, понизившись на 1,48% по сравнению с 2006 годом.

Глава 3. Пути увеличения суммы и совершенствование использования

прибыли

Прибыль как основная форма денежных накоплений на ООО «Лидер» представляет собой разницу между выручкой от реализации по соответствующим ценам и полной себестоимостью.

В условиях развития предпринимательской деятельности создаются объективные предпосылки реального претворения в жизнь приведенных факторов.

Основной источник денежных накоплений ООО «Лидер» - выручка от реализации продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию.

Важная задача предприятия - получить прибыль при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного использования.

Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим покрытие потребностей ООО «Лидер» и формирование доходов государства.

Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства.

Предприятие, обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли должно стремиться к установлению оптимального соотношения между фондом накопления и потребления с тем, чтобы учитывать условия рыночной конъюнктуры и вместе с тем стимулировать и поощрять результаты труда работников предприятия.

Руководитель ООО «Лидер» должен уделить больше внимания на отчисления в фонд накопления: на развитие производства, на увеличение оборотного капитала, в фонд потребления, на социальные выплаты. Если увеличение средств, направленных на потребление, сопровождается ростом производительности труда, снижением коэффициента текучести кадров, повышением уровня квалификации работников, то использование прибыли на потребление является экономически эффективным.

Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов.

Заключение

В процессе курсового исследования мы определили, что прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности.

Финансовое состояния предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Основными показателями анализа баланса являются: показатели финансовой устойчивости, рентабельности, оборачиваемости, ликвидности предприятия.

Об определенных недостатках в работе предприятия ООО «Лидер» свидетельствует наличие дебиторской и просроченной кредиторской задолженности, стоит отметить, что дебиторская задолженность уменьшилась на 1720 тыс. руб., а кредиторская задолженность на 5255 тыс. руб.

Валюта баланса в абсолютном выражении увеличилась на 461487 тыс. руб.

В 2008г. произошло увеличение статей актива. Общая стоимость имущества выросла на 461487.руб. В пассиве мы наблюдаем увеличение доли собственного капитала на 466826 тыс. руб. что дало увеличение баланса.

Анализ показателей финансовой устойчивости и ликвидности предприятия показал, что за анализируемый период предприятие улучшило свое финансовое положение. Но для абсолютной ликвидности баланса предприятию необходимо в активе увеличить наличные денежные средства. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что наше предприятие не может погасить немедленно краткосрочные обязательства за счет имеющихся денежных средств.

Таким образом, можно сделать вывод, что в ООО «Лидер» за 2006г. наблюдался недостаток собственных средств, предприятие находилось в кризисном финансовом состоянии - когда денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают кредиторской задолженности и просроченных ссуд.

Но в 2007 и 2008гг. у предприятия отмечается излишек собственных и долгосрочных источников формирования запасов, излишек собственных средств, излишек общей величины основных источников формирования запасов, т.е предприятие финансово устойчиво.

Коэффициенты рентабельности предприятия в динамике показывают, что в 2008 год рентабельность повысилась на 15,73%, составив 17,78% . Это положительная тенденция в развитии предприятия, так как рентабельность основной деятельности в 2006г. составляла всего 2,05%.

Список литературы

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. М.: Ф. и Ст., 2002г.

2. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 2003.

3. Бочаров В.В. Финансовый анализ. СПб: Питер,2005.

4. Вахрин П.И Финансы. Учебник. - М.: Маркетинг, 2003.

5. Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление: Учебно-практическое пособие. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2004.

6. Деева А.Н. Финансы. Учебное пособие - М.: Экзамен, 2004.

7. Ковалев В.В. Финансы организаций (предприятий): учеб. для вузов. - М.: Проспект, 2005.

8. Крылов Э.И., Власова В.М., Журавкова И.В. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: Учеб. пособие. -М.: Финансы и статистика, 2005.

9. Моляков Д.С. Теория финансов предприятий: учеб. пособие для студентов. - М.: Финансы и статистика, 2004.

10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 3-е изд., перераб. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2006.

11. Финансы организаций (предприятий): учеб. для вузов. / под ред. Н.В. Колчиной. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

12. Экономический анализ: Учебник для вузов /Под ред. Л.Т. Гиляровской. - 3-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

Размещено на Allbest.ru