Организационно-экономическая характеристика предприятия OДO "Быттехторг"

Примечание. Источник: отчетные документы предприятия

Анализ приведенных показателей показывает, что предприятие постоянно расширяется, вводит новые рабочие места и ежегодно увеличивается численность персонала. Из данной таблицы также можно сделать вывод о текучести кадров на предприятии. Обычно для расчета текучести кадров анализируют отношение числа покинувших предприятие сотрудников (за исключением уволенных по сокращению штатов) к среднему числу занятых в течение года. Чем выше этот показатель, тем ниже стабильность персонала организации. Для ОДО «Быттехторг» показатель текучести кадров за 2008г составил 20,0%, за 2009г -7,7%, что свидетельствует о стабильном положении персонала предприятия.

Для оценки уровня хозяйствования предприятие составляет сводный финансовый баланс на начало и конец каждого периода. Данные баланса показывают, какими средствами располагает предприятие, каковы его обязательства, собственный капитал, состояние долгов и обязательств, насколько устойчиво его финансовое положение. Одним из методов анализа является вертикальный анализ, при котором целая часть приравнивается к 100% и исчисляется удельный вес каждой составляющей. Этот анализ важен для выявления изменений, произошедших в структуре средств предприятия. Анализ структуры актива бухгалтерского баланса и его основных разделов представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4. Анализ структуры актива бухгалтерского баланса ОДО «Быттехторг» за 2007-2009 гг.

Рассмотрим изменение структуры актива бухгалтерского баланса ОДО «Быттехторг» в период с 2007 года по 2009 год (рис. 2.1).

Рисунок 2.1. Диаграмма изменения структуры актива ОДО «Быттехторг» за период с 2007 по 2009 гг.

Из диаграммы видно, что с 2007 по 2009 год произошло изменение структуры активов организации в сторону увеличения оборотных средств. Абсолютное увеличение оборотных активов составило 2679 млн. руб.

Рисунок 2.2. Диаграмма изменения структуры оборотных средств

Проанализируем изменение структуры оборотных средств (рис. 2.2). Из диаграммы видно, что увеличение оборотных активов в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 2679 млн. руб. - это в основном рост запасов и затрат на 2230 млн.руб. и рост суммы денежных средств на расчетном счете. Негативным является факт увеличения дебиторской задолженности на 439 млн. руб., т.к. ее доля в структуре ликвидных активов в 2009 в сравнении с 2007 г.больше на 9,6%. Размер дебиторской задолженности сопоставим с размером долгосрочного кредита для организации, что говорит о необходимости оптимизации расчетной работы с покупателями продукции ОДО «Быттехторг».

Проведем анализ внеоборотных активов. В 2009 году их стоимость возросла на 52 млн. руб. по сравнению с 2008 годом и на 540 млн. руб. в сравнении с 2007 годом. Изменение их структуры проанализируем с помощью диаграммы (рис. 2.3).

Рисунок 2.3. Диаграмма изменения структуры внеоборотных средств

Темп роста значительно замедлился, но не нарушил общей тенденции. Основу роста величины внеоборотных активов составляет увеличение основных средств. При этом в 2008 году отмечался более интенсивный рост основных средств, чем в 2009 году. ОДО «Быттехторг» приобрело новое офисное помещение для административно-управленческого персонала, соответственно новое оборудование, офисную и компьютерную технику. Основными источниками ресурсов предприятия являются капитал и обязательства Общества. Капитал формируется за счет собственных и заемных средств. Анализ структуры пассива бухгалтерского баланса и его основных разделов представлен в таблице 2.5.

Таблица 2.5. Анализ структуры пассива бухгалтерского баланса ОДО «Быттехторг»

Примечание. Источник: отчетные данные предприятия

Графически динамику изменения структуры пассива баланса представим в виде диаграммы (рис. 2.4):

Рисунок 2.4. Диаграмма изменения структуры пассива

Мы видим, что величина собственного капитала в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 613 млн. руб., в то время как положительная динамика в 2008 году по сравнению с 2007 годом составила 252 млн. руб. Соотношение собственного и заемного капитала характеризует финансовую устойчивость предприятия. Оптимальным считается соотношение 60% на 40%. Изменения, произошедшие в 2008 году можно назвать резко негативными, т.к. они явились следствием существенного увеличения абсолютной величины и доли заемного капитала в структуре пассива. В 2008 году величина обязательств возросла на 3288 млн. руб. Величина собственного капитала возросла лишь на 252 млн. руб.

Рисунок 2.5. Диаграмма изменения структуры капитала и резервов

Величина уставного фонда на протяжении трех лет оставалась неизменной (1 млн. руб.) (рис. 2,5). Увеличение собственного капитала предприятия произошло за счет увеличения средств добавочного фонда и нераспределенной прибыли на 228млн.руб. и 633 млн.руб. соответственно. Это благоприятствует привлечению краткосрочных кредитов банков: 1079 млн.руб. в 2008 году и 1060 млн.руб. в 2009 году. В 2009 году доля собственного капитала в структуре пассива увеличилась по сравнению с 2008 и 2007 годами на 22,3% и 17,0% соответственно, произошло аналогичное уменьшение доли заемных средств. Положительной динамикой является появление в 2008 году в структуре заемного капитала долгосрочных заемных средств банка в размере 285 млн. руб., несмотря на не совсем удовлетворительную структуру баланса.

Представим динамику изменения структуры кредиторской задолженности в виде диаграммы (рис. 2.6).

Рисунок 2.6. Диаграмма изменения структуры кредиторской задолженности

В 2008 году по сравнению с 2007 годом отмечается значительный рост кредиторской задолженности на 2094 млн. руб. 91% роста кредиторской задолженности - это увеличение задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

2.2 Оценка механизма образования прибыли на предприятии

На ОДО «Быттехторг» рассчитывают прибыль от реализации (от внереализационных, операционных доходов и расходов), бухгалтерскую прибыль и прибыль к распределению. Прибыль от реализации определяется вычитанием из выручки от реализации налогов, включаемых в выручку от реализации, себестоимости реализованных товаров, продукции, работ, услуг, затрат на реализацию и управленческих расходов. Операционная прибыль рассчитывается как разница между операционными доходами и операционными расходами с учетом прибыли или убытка от совместной деятельности и от участия в уставных фондах других организаций. Внереализационная прибыль - это сальдо внереализационных доходов и расходов. Бухгалтерская прибыль представляет собой сумму прибыли от реализации продукции, работ, услуг, иных материальных ценностей, включая операционные доходы и доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям. Бухгалтерская прибыль за минусом налогов, сборов и других платежей из прибыли (дивиденды, проценты банку), производимых из прибыли, представляет собой прибыль к распределению или чистую прибыль Общества.

В обобщенном виде факторы изменения чистой прибыли за 2008-2009гг., их расчет, уровень влияния отражены в таблице 2.6.

Таблица 2.6. Анализ факторов изменения чистой прибыли

Обозначения в алгоритме:

-- факторы, рост которых отрицательно влияет на изменение чистой прибыли;

П_ч0, П_ч1 --чистая прибыль в 2008 и 2009г.;

У_ч0, У_ч1 --удельный вес чистой прибыли в 2008 и 2009г. в сумме балансовой;

?П_р,??П_р0,??П_рс,??П_рз,??П_рц,??П_а,??П_в,-- изменение прибыли от: реализации товаров (услуг), изменения объема реализованных услуг, изменения структуры реализованной продукции, себестоимости реализованной продукции, расходов на реализацию продукции, изменения результатов прочей реализации, внереализационных результатов,;

У_д0, У_д1, У_н0, У_н1--удельный вес налогов в 2008 и 2009г. в сумме балансовой прибыли соответственно на доходы.

Чистая прибыль в отчетном году увеличилась на сумму 367,1 млн.руб. Очевидны положительные тенденции, которые обусловлены ростом: балансовой прибыли, в частности увеличением прибыли от реализации продукции, а так же внереализационных результатов. Так, за счет увеличения прибыли от реализации продукции балансовая прибыль в отчетном году увеличилась на 133,77 млн.руб., за счет прибыли от внереализационных операций - на 101,46 млн.руб. Таким образом, увеличение чистой прибыли за счет балансовой составило 238,42 млн.руб.

Отрицательное влияние оказал рост полной себестоимости реализованной продукции, а также увеличение расходов на реализацию. За счет их увеличения в значительной степени уменьшилась прибыль от реализации продукции ( на 1735,14 млн.руб.), что оказало большое влияние на чистую прибыль предприятия.

Изменение удельного веса чистой прибыли в балансовой оказало положительное влияние на изменение чистой прибыли. Так, в отчетном году за счет увеличения удельного веса чистой прибыли в балансовой чистая прибыль увеличилась на 128,74 млн.руб.

Источники формирования и направления распределения прибыли отражаются в «Отчете о прибылях и убытках»[Приложение В] и «Отчете о движении денежных средств» [Приложение Д]. Расчет прибыли на предприятии ОДО «Быттехторг» осуществляется отделом бухгалтерии на основании составления промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности. Основным документом годовой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс [Приложение Б]. Он содержит 6 типовых форм годовой бухгалтерской отчетности для юридических лиц, утвержденных постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.03.2007 г. №41 "Об утверждении бухгалтерской отчетности, Инструкции по заполнению и представлению форм бухгалтерской отчетности…" (в редакции постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 19.12.2007 г. № 191) В дополнение к этим формам данная книга содержит лист для расчета чистых активов [Приложение Ж] и 4 листа для расчета показателей анализа финансового состояния и платежеспособности организации в соответствии с Инструкцией, утвержденной постановлениями Министерства финансов, Министерства экономики и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 27.04.2007 г. №69/76/52. Все листы финансового анализа связаны с соответствующими формами бухгалтерской отчетности.

Приведем подробный сравнительный анализ формирования прибыли ОДО «Быттехторг» в период с 2007 года по 2009 год.

Таблица 2.7. Отчет о прибылях и убытках за 2007-2009 гг.

Примечание. Источник: данные «Отчетов о прибылях и убытках»

Из таблицы 2.7 видно, что в 2009 г. выросли объемы чистой прибыли на 367,1 млн.руб. по сравнению с 2008 г., а в 2008 г. абсолютный прирост чистой прибыли по отношению к 2007 г. составил 234,9 млн.руб. Вместе с тем, увеличились и совокупные издержки, учитываемые при расчете чистой прибыли. Так, в 2009 году издержки увеличились на 3157,1 млн.руб. по сравнению с 2008 годом. В 2008 году превышение издержек над 2007 годом составило в абсолютном выражении 6705,7 млн.руб. (рис. 2,7).

Рисунок 2.7. Изменение структуры выручки от реализации

Изменение структуры прибыли, а также формирование чистой прибыли предприятия изобразим графически с помощью диаграммы на рисунке 2.8.

Рисунок 2.8. Изменение структуры прибыли и формирование чистой прибыли ОДО «Быттехторг» за 2007-2009гг.

Проанализируем структуру прибыли и направления ее распределения:

Таблица 2.8. Структура и направления распределения прибыли

Примечание. Источник: отчетные документы предприятия

Итак, в 2009 г. объемы прибыли выросли на 433,8 млн. руб. по сравнению с 2008 г., а в 2008 г. абсолютный прирост прибыли по отношению к 2007 г. составил 397,8 млн. руб. Структуру прибыли и динамику ее изменения в рассматриваемом периоде представим с помощью диаграммы (рис. 2.9).

Рисунок 2.9. Диаграмма изменения прибыли ОДО «Быттехторг»

По данным диаграммы видна общая абсолютная тенденция - увеличение прибыли ОДО «Быттехторг» в результате финансово-хозяйственной деятельности. Прибыль от реализации товаров, продукции, услуг - основная составляющая результата хозяйственной деятельности предприятия.

2.3 Анализ распределения прибыли на предприятии

Получив прибыль, предприятие обязано решить задачу ее рационального и эффективного распределения. Для распределения прибыли создаются различные фонды, где аккумулируются денежные средства, предназначенные для решения конкретных задач.

По экономическому содержанию фонды - это чистая прибыль отчетного года либо прошлых лет, распределенная по фондам для её целевого использования: на приобретение новой техники (фонд накопления); на мероприятия социальной направленности (фонд социальной сферы); на материальное поощрение (фонд потребления) и прочие нужды. Порядок образования и использования указанных фондов определяется законодательством и положениями, разрабатываемыми и утвержденными Минфином Республики Беларусь и предусматриваемыми учредительными документами предприятия. Однако, ОДО «Быттехторг» использует так называемый бесфондовый метод, т. е. за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, формируется только резервный фонд, который предназначен для обеспечения финансовой устойчивости в период временного ухудшения финансовых показателей. Он также служит для компенсации ряда денежных затрат. Из резервного фонда выплачиваются доходы учредителям предприятия при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей. Резервный фонд направляется также на покрытие балансового убытка за отчетный год.

Распределение прибыли в ОДО «Быттехторг» в 2007-2009гг. изобразим графически с помощью диаграммы (рис. 2.10).

Рисунок 2.10. Диаграмма распределения прибыли

Данные диаграммы свидетельствуют о том, что в отчетном году предприятие должно внести в бюджет из прибыли налогов на сумму 204,0 млн.руб. (23,11 % балансовой прибыли), что превышает сумму платежей из прибыли в 2008г. на 96,7 млн.руб. Это вызвано в основном увеличением балансовой прибыли на 433,8 млн.руб. Структура платежей из прибыли в 2008г. отличается от 2009г. незначительно. По сравнению с предыдущим годом абсолютная сумма налогов повысилась на 65,7 млн.руб., а их удельный вес в балансовой прибыли снизился на 14,68% (45,04% в 2008г. и 30,36% 2009г.).

Нераспределенная прибыль прошлых лет используется, как и прибыль текущего года.

3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ФОРМИРОВАНИЮ И РАСПРЕДЕЛЕНИЮ ПРИБЫЛИ ОДО «БЫТТЕХТОРГ»

3.1 Основные источники увеличения прибыли на предприятии

Основной целью деятельности ОДО «Быттехторг» является получение прибыли для удовлетворения экономических и социальных интересов его участников [Приложение А, с. 3]. В целях ее достижения фирме необходимо провести ряд мероприятий, направленных, в первую очередь, на стимулирование продаж, т. к. прибыль напрямую зависит от объемов реализуемой продукции, в связи с чем предлагаю рассмотреть вопрос мотивации труда работников предприятия. Т. к. эффективная мотивация способствует удовлетворению социальных, физиологических и психологических потребностей работников, предлагаю следующее:

Материальное стимулирование.

1. Ввести четкую систему премирования сотрудников. В качестве основных показателей премирования предлагаю выделить:

- прирост товарооборота в сопоставимых ценах и в процентах к предыдущему периоду;

- обеспечение рентабельной работы предприятия;

- выполнение и перевыполнение доведенного плана объемов продаж

Премирование может быть либо коллективным, либо индивидуальным. Коллективное премирование создаст у работников заинтересованность в общих результатах работы, причем распределение общей премии коллектив может определять самостоятельно. Индивидуальное премирование можно применять при:

- внесении работником конкретных предложений в организацию работы предприятия, способствующих увеличению прибыли;

-выполнении и перевыполнении индивидуального плана объема продаж. Премиальный фонд предлагаю рассчитывать по следующей шкале (табл. 3.1):

Таблица 3.1. Шкала расчета премиального фонда

Примечание. Источник: собственная разработка

Премия должна вручаться непосредственно начальником и сопровождаться беседой и поздравлениями; с работниками, не получившими премии, беседа по поводу основания для лишения премии должна проводиться наедине;

2. Ввести выплаты из прибыли предприятия:

- по итогам годовой работы;

- вознаграждение к юбилеям, праздникам, торжественным событиям;

- материальная помощь в связи с особыми семейными обстоятельствами.

Моральное стимулирование

1. Создать благоприятные условия для возможности профессионального и карьерного роста каждого работника, например: