Взаимодействие цены с другими экономико-правовыми категориями и явлениями

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Взаимодействие цены с экономико-правовыми категориями и явлениями

1.1 Взаимодействие цены и качества товара

1.2 Взаимодействие цен и налогов

1.3 Взаимодействие цены и издержек

2. Расчет цены подакцизного товара для конечного потребителя

Заключение

Список используемой литературы

Введение

В условиях рыночной экономики цены представляют собой важный элемент экономического регулирования, вложения ресурсов. Как один из главных сигналов, предназначенных для экономических агентов, цены указывают им на те виды деятельности, которые приносят прибыль, в результате чего производители ориентируются на рентабельные направления хозяйственной деятельности.

При этом цена в современной экономике - это не только индикатор соотношения спроса и предложения, на который должна ориентироваться фирма, но, прежде всего - важнейший элемент маркетинга фирмы. Стабильность цен и рыночных условий оказывается для фирмы привлекательнее, чем предполагаемые выгоды от изменения цен.

Перед всеми фирмами, организациями встает задача назначения цены на свои товары или услуги. Цена была и остается важнейшим критерием принятия потребительских решений.

Для того, чтобы продать свой товар или услугу на рынке, производитель должен назначить на них цены, которые были бы приемлемы покупателям, иначе их невозможно будет удачно продать на рынке. Поэтому организация должна выбрать правильную ценовую политику. Цена сохраняет свои позиции как традиционный элемент конкурентной политики, оказывает очень большое влияние на рыночное положение и прибыль предприятия.

Особенно актуальной эта проблема становится в условиях перехода к рыночной экономике, это предполагает объективное и всестороннее участие в регулировании воспроизводственного процесса всех стоимостных экономических категорий, в первую очередь, цены.

Целью данной работы является изучение общей теории ценообразования: особенности ценообразования, методы ценообразования, влияние различных факторов и явлений на ценовую политику.

Для выполнения целей необходимо проанализировать взаимодействие цены и различных экономико-правовых явлений, а так же провести анализ производственно-хозяйственной деятельности МУП «Водоканал».

ценообразование налог предприятие потребитель

1. Взаимодействие цены с экономико-правовыми категориями и

явлениями

1.1 Взаимодействие цены и качества товара

Большое влияние на ценовую политику фирмы оказывает качество выпускаемых ею товаров.

В экономике качество понимается как совокупность характеристик продукции, относящихся к её способности удовлетворять установленные и предполагаемые требования потребителя.

Качество продукции - это критическая оценка потребителем степени соответствия ее свойств, показателей качества, индивидуальным и общественным ожиданиям, обязательным нормам в соответствии с ее назначением. Качество продукции связано с понятиями свойство продукции и полезность продукции. Свойство определяет объективные стороны объекта без оценивания важности этих свойств для потребителя, а полезность - способность продукции приносить пользу и удовлетворять конкретного потребителя.

Факторы, влияющие на качество продукции:

общественные ожидания, субъективные настроения потребителей;

качество проекта (совершенство конструкции);

качество исполнения (совершенство технологий);

уровень конкурентности рынка.

Необходимость учитывать субъективную сторону восприятия свойств продукции делает проблему оценки качества достаточно сложной.

Показатель качества продукции -- это количественная характеристика одного или нескольких свойств продукции, составляющих ее качество продукции, рассматриваемая применительно к определенным условиям ее создания, эксплуатации или потребления.

Каждый вид продукции характеризует своя номенклатура показателей качества, которая зависит от назначения продукции. У продукции многоцелевого назначения эта номенклатура может быть очень многочисленной. Показатель качества продукции может выражаться в различных единицах, баллах, а также может быть безразмерным.

Показатели качества классифицируются по следующим признакам:

По стадии определения:

прогнозируемые;

проектные;

производственные;

эксплуатационные;

По характерным свойствам:

назначения;

надежности;

технологичности;

экономического использования ресурсов;

транспортабельности;

эргономические;

экологические;

безопасности;

экономические;

эстетические;

По применению для оценки:

базовые;

относительные;

По количеству характеризуемых свойств:

единичные;

комплексные (групповые, интегральные, обобщенные).

Показатель качества продукции, характеризующий одно из ее свойств, называется единичным показателем качества продукции. Примерами единичных показателей могут быть мощность, калорийность, наработка на отказ. Комплексным называется показатель качества продукции, характеризующий несколько ее свойств.

Потребительское качество -- это восприятие качества со стороны потребителя, т. е. набор качественных характеристик, которые способен понять и принять потребитель. Эти параметры являются мотивационными при принятии решения о покупке. Их не может быть много, так как потребитель не способен воспринять и сравнить более 5-6 показателей единовременно.

Потребительское представление о качестве товара:

может определять соответствие «цена--спрос»;

потребители могут не заметить настоящих характеристик товара;

потребители могут принять внушаемую продавцами ценность товара (с помощью рекламы, личных продаж);

потребители могут перенести на продукт несуществующие черты, например с аналогичных товаров;

потребитель может найти не предусмотренное производителем дополнительное назначение товара, что дает возможность послед нему повысить на него цену;

цена сама может служить для многих покупателей индикатором качества (низкая цена может восприниматься как знак невысокого качества);

у разных сегментов потребителей различные приоритеты качественных характеристик;

устойчивое представление потребителей о повышенном качестве товара способствует созданию соответствующего имиджа предприятия, росту авторитета марки и как следствие назначению повышенной цены (иногда даже на товар несоответствующего качества).

Кроме того, цена назначается с учетом «комплекса качества»: наличия основных и дополнительных элементов, качества каждого элемента, условий приобретения и эксплуатации, внешних эффектов.

Ценовая политика фирмы обычно предусматривает установление цен на высоком уровне, соответствующем высокому качеству продукции и образу, формируемому фирмой у покупателей в отношении ее товаров. Если фирма создала себе репутацию производителя дорогих высококачественных товаров, то при разработке новой серии товаров она вряд ли пойдет по пути выпуска дешевых, но недостаточно качественных товаров.

«Сигнализирование» ценами уровня качества чаще всего используется в ситуациях, когда о качестве можно судить только по цене: покупатели предполагают, что качество разных марок и моделей существенно различается; потребители не обладают достаточным опытом или уверенностью в определении качества товара.

Таблица 1.1 Взаимосвязь цены и качества

Цена Качество	Высокая цена	Средняя цена	Низкая цена
Высокое качество	Стратегия премиального ценообразования	Стратегия повышенной ценности	Стратегия глубокого проникновения на рынок
Среднее качество	Стратегия завышенной цены	Стратегия нейтрального ценообразования	Стратегия доброкачественности и проникновения на рынок
Низкое качество	Стратегия ограбления покупателя	Стратегия показного блеска	Стратегия низкой ценности

При выходе на рынок с товаром-новинкой фирма (теоретически) может воспользоваться одной из возможных ценовых стратегий, увязывающих уровень цены и высоту качества, что приведено в табл. 1.1.

Стратегии, приведенные в таблице, являются адекватными по соотношению «качество-цена». Однако они предназначены для полярных по уровню доходов групп потребителей.

Стратегия премиального ценообразования премирует продавца наценкой за качество, но ограничена только группой высокодоходных покупателей. Суть этой стратегии можно определить как «выигрыш высокой прибыльности за счет жертвы высоких объемов». Чтобы «снять сливки» в виде большой величины выигрыша с каждой единицы проданных товаров, фирма устанавливает цены настолько высоко, что такие «сливочные цены» становятся неприемлемыми для большинства покупателей. Однако здесь существует естественное ограничение: прирост массы прибыли за счет продаж по повышенной цене должен быть больше, чем потеря массы прибыли за счет сокращения числа проданных товаров по сравнению с уровнем, возможным при более низкой цене.

Стратегия повышенной ценности позволяет привлечь к фирменному товару большое число покупателей (необходимы и рекламные усилия по разъяснению существенного выигрыша потребителей в полезности).

Стратегия глубокого проникновения на рынок заключается в нахождении фирмой путей увеличения сбыта своих выпускаемых товаров на уже освоенных рынках. Такая стратегия эффективна, когда рынок еще расширяется или еще не насыщен. Фирма стремится расширить сбыт имеющихся товаров на существующих рынках при помощи интенсификации товародвижения, наступательного продвижения товаров и использования наиболее конкурентоспособных цен.

Стратегия завышенной цены позволяет быстро окупить затраты по введению товара на рынок. Она рискованна, поскольку высокая цена при среднем качестве может явиться существенным барьером для спроса.

Стратегия нейтрального ценообразования -- поистине «срединная» по параметрам и качества и цены. Цена устанавливается исходя из того соотношения «цена/ценность», которое соответствует большинству других продаваемых на рынке аналогичных товаров. Предполагает надежное рыночное положение фирмы, ее сложившуюся репутацию.

Стратегия доброкачественности и проникновения на рынок преследует цель завоевания лидерства по показателям доли рынка, но в отличии стратегии глубокого проникновения на рынок темп завоевания намного ниже.

Стратегии ограбления покупателя и показного блеска с рыночной точки зрения сомнительны, хотя возможны при монопольном положении фирмы.

Стратегия низкой ценности нацелена на маргинальных покупателей (большинство потребителей старается не покупать товары по очень низким ценам).

1.2 Взаимодействие цен и налогов

Система налогов влияет на цены, а те, в свою очередь, определяют размеры налогов. Чрезмерные налоги приводят к чрезмерным ценам в самых разных отраслях и сферах экономики.

Все налоги, пошлины, сборы и другие налоговые платежи, представляющие собой финансовые взаимоотношения предприятий и организаций с государством, отражаются в составе цен различными методами. Ряд из них включается в состав себестоимости, некоторые уплачиваются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий и организаций, другие являются прямой надбавкой к цене.

Действующее в России законодательство относит на себестоимость отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, рекультивацию земель, плату за древесину, отпускаемую на корню (лесная подать), плату за воду, отпускаемую из водохозяйственных систем, платежи за право пользования недрами, акваторией и участками морского дна.

Перечисленные платежи и отчисления двояким образом связаны с ценами. Во-первых, они, как и любые налоговые платежи, включаются в состав цены продукта, а во-вторых, выступают как цены соответствующих видов ресурсов. Например, плата за древесину, отпускаемую на корню (лесная подать), является ценой леса до его заготовки. Заготовленный (спиленный и вывезенный из лесосеки) лес имеет более высокую цену. Однако в ее состав в виде одной из материальных затрат включена лесная подать.

Ценовой характер этого платежа подтверждает методика определения ставок лесной подати. Величина этих ставок устанавливается на основе затрат на лесовосстановление, уход, защитные мероприятия и размеров лесосечного фонда. Попенную плату рассчитывают как среднюю величину путем суммирования затрат на единицу лесосечного фонда и прибыли, необходимой лесхозам для воспроизводственной деятельности. Затем попенная плата дифференцируется в зависимости от местонахождения лесосеки и качества древесины. Экономически обоснованная дифференциация лесных такс способствует более полному и рациональному использованию лесосечного фонда. Следовательно, лесные таксы могут как стимулировать, так и дестимулировать производство и потребление различных видов продукции лесной промышленности.

Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, как и лесная подать, является ценой за пользование водой, установленной законодательством РФ и взимаемой на всей территории страны. Она определяется на базе издержек на водоснабжение и нормальной прибыли водоснабжающих организаций.

Размер платы за воду, как правило, оказывает слабое влияние на издержки водопользователей. Это объясняется большим количеством потребителей воды, а также огромными водными ресурсами, что, естественно, приводит к снижению затрат на водоснабжение: в значительной степени этому способствуют и не слишком жесткие нормативы водопользования.

В перспективе перечисленные факторы приведут к росту цены за пользование водой. Особенно большое повышение платы за воду будет осуществлено за счет установления значительно более жестких нормативов пользования водой, прежде всего в водонедостаточных районах страны. Это объясняется тем, что цена за воду в пределах установленного норматива, утвержденная по определенной ставке, относится к издержкам производства, а при потреблении сверх установленного норматива размер ставки увеличивается в несколько раз. Платежи за сверхнормативное потребление воды относятся на прибыль. Таким образом, стимулируется рациональное водопользование и размещение водоемких производств.

Платежи за право пользования недрами и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы образуют цены минерального сырья в недрах. Ставки этих платежей тесно связаны со стоимостью добытого сырья. Что касается метода их построения и изъятия, то он реализует стимулирующую функцию этих платежей.

Платежи за право на поиск, разведку и добычу полезных ископаемых включают разовые платежи, которые уплачиваются на конкурсе или аукционе за лицензию, и платежи, регулярно уплачиваемые в течение всего периода проведения названных работ. Ставки регулярных платежей дифференцированы по их видам и имеют нижний и верхний пределы. Так, размеры регулярных платежей установлены для каждого месторождения с дифференциацией по видам полезных ископаемых, количеству и качеству запасов с учетом природно-географических и горно-технических условий. Кроме того, учитываются также оценка риска пользователя и рентабельность разработки местонахождения.

Налоговые платежи за право на поиск, оценку и разведку полезных ископаемых незначительно увеличивают сметную стоимость указанных работ. Вместе с тем, стимулируя эффективное их проведение, они значительно влияют на стоимость фондов добывающего предприятия и в конечном счете на цену минерального сырья. Что касается платежей за право на добычу полезных ископаемых, то они установлены в зависимости от уровня цен на них, и по многим минеральным ресурсам эти платежи, особенно совместно с другими, оказывают значительное влияние на уровень цен сырья. Так, по благородным металлам (золото, серебро) только плата за право на добычу и отчисления на воспроизводство без учета потерь повышают цены на эти металлы почти на одну пятую часть.

Следует особо отметить, что взаимосвязь рассматриваемых налоговых платежей и цен определяется и тем, что многие из них являются по существу ценами соответствующих видов сырья в их природном виде. Они выполняют все функции, которые присущи ценам как экономические категории.

Платежи за право добычи минерального сырья, установленные с учетом потерь, стимулируют тем самым более полное извлечение из недр полезных ископаемых. Такую же цель преследуют штрафные платежи (удвоение платежа и его возмещение за счет чистой прибыли) при потерях сверх установленного норматива. Указанные платежи дифференцированы по месторождениям. Это позволяет выравнивать уровень затрат, обусловленных природно-географическими факторами.

Следующим видом налоговых платежей, связанных с использованием природных ресурсов, являются отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Эти платежи пришли на смену ранее действовавшим отчислениям на геологоразведочные и геолого-поисковые работы. Ставки отчислений по этому виду платежа установлены от стоимости добываемого минерального сырья с учетом погашаемых в недрах запасов полезных ископаемых. Эти ставки широко дифференцированы и рассчитываются по определенной схеме.

Специфическим видом налоговых платежей являются отчисления, которые формируют внебюджетные фонды социальной защиты населения,-- Пенсионный фонд, Фонд государственного социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд занятости. Основная часть платежей в указанные фонды относится на такой элемент себестоимости, как отчисления на социальные нужды, и лишь незначительная их часть возмещается за счет заработной платы работников, также являющейся элементом себестоимости. Ставки этих платежей устанавливаются в процентах к сумме фонда оплаты труда. Начиная с 1 января 2001 г. три из четырех фондов (Фонд занятости, Фонд государственного социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования) объединены в один фонд.

Общая сумма отчислений в четыре государственных внебюджетных фонда (пенсионный, социального страхования, медицинского страхования и занятости) составляла 38,5% от фонда оплаты труда до 1 января 2006 г.

Все платежи социального назначения и заработная плата, являясь ценой воспроизводства рабочей силы, участвуют в формировании себестоимости и таким образом взаимодействуют с ценами на продукты.

На себестоимость продукции по статье «Прочие затраты» относятся также платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, платежи по обязательному страхованию имущества предприятий, которые учитываются в составе производственных фондов, часть отчислений в дорожные фонды, а также налог на рекламу, земельный налог, государственные и таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами и некоторые другие.

Последний вид платежа, на котором следует остановиться,-- это налог на имущество. Формально он возмещается за счет финансовых результатов деятельности предприятия, т.е. за счет прибыли. Но фактически он может быть отнесен к налогам, которые включаются в себестоимость продукции. Это мотивируется тем, что он уплачивается из прибыли, но до ее налогообложения.

Ставки этого налога определяются региональными администрациями. Однако с 1 января 2001 г. был установлен их предельный размер -- 2% объема основных и оборотных фондов; Воздействие этого налога на структуру и уровень цен находится в прямой пропорциональной зависимости от фондоемкости производства.

Перечисленные выше налоги по-разному оказывают воздействие на уровень и структуру себестоимости и цен по различным отраслям и предприятиям. Это объясняется, во-первых, тем, что некоторые налоги определены с учетом специфики отдельных видов производства.

Например, налоги, связанные с разработкой природных ресурсов, включаются в себестоимость предприятий добывающих отраслей. Во-вторых, следует иметь в виду, что даже такие общие для всех отраслей и предприятий налоги, как платежи на социальные нужды, налог на имущество и некоторые другие, по-разному оказывают влияние па уровень затрат и цен в связи с различной трудоемкостью и фондоемкость производств.

В целом же налоговые платежи не оказывают существенного воздействия на уровень и структуру цен по сравнению с налогом на прибыль, косвенными налогами в связи с тем, что их доля в формировании доходов бюджета не превышает 13--15%. Вместе с тем в структуре затрат и цен на продукцию предприятий добывающих отраслей они занимают значительный удельный вес.

Налоговыми платежами, оказывающими наибольшее влияние на структуру и уровень цен, являются НДС, акцизы и налог на прибыль. Воздействие налога на прибыль на уровень и структуру цен намного меньше, чем влияние НДС и акцизов (по подакцизным товарам). Ставка НДС установлена в размере 18% (первоначальная ставка-- 28%), а ставка налога на прибыль -- в размере 24%. Однако ставка НДС определена по отношению к цене реализации, а ставка налога на прибыль -- к прибыли, составляющей лишь часть цены.

Прибыль является той частью произведенного национального дохода, которая подвержена наибольшему перераспределению. Она тесно взаимодействует с уровнем себестоимости и цены. В условиях рыночных отношений каждое предприятие стремится ее максимизировать. Это достигается ростом объемов производства, сокращением себестоимости, повышением цен по мере повышения качества товаров. В российской экономике в условиях инфляции и монополизма производителей предприятия обеспечивают максимизацию прибыли в значительной степени за счет роста цен.

Прибыль есть разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов и затратами на ее производство и реализацию. Она слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль -- это разница, которая образуется в том случае, если поступления от продаж предприятия больше, чем его общие издержки.

Различают валовую и чистую прибыль. Валовая прибыль есть разница между всеми поступлениями от продаж и издержками. Чистая прибыль образуется из валовой прибыли за вычетом расходов на распространение, руководство и финансирование. От этой прибыли и исчисляется налог на прибыль. Эта прибыль после уплаты налога распределяется между акционерами.

Величина прибыли в основном зависит от двух факторов: во-первых, от прибыли на 1 руб. продаж: 1) если расходы повышаются, то снижается прибыль; 2) если конкуренция приводит к снижению продажных цен, то прибыль также понижается, и наоборот; во-вторых, от величины товарооборота: любой рост объемов сбыта приводит к росту прибыли.

Начиная с 1992 г. в Российской Федерации по примеру большинства стран с развитой рыночной экономикой прямые налоги четко отделены от косвенных. Такое разделение дает возможность возложить на каждую из этих групп налогов решение вполне определенных задач. Например, НДС и акцизы в основном предназначены для формирования доходной части бюджета.

Стабильному поступлению этих налоговых платежей в бюджет способствует относительно простая методика их исчисления. Так, размер НДС рассчитывается исходя из установленной ставки и стоимости оборота (стоимости реализованной продукции, работ и услуг, выраженной в ценах) за вычетом уплаченного НДС но аналогичной ставке по использованным в производстве материальным затратам, услугам и работам со стороны.

После введения НДС все цены были повышены почти на одну треть, так как первоначальная ставка составляла 28%.

Самое большое воздействие на уровень и структуру цен оказывает НДС по товарам, облагаемым акцизом. Дело в том, что по этим товарам ставка налога на добавленную стоимость устанавливается к ценам, включающим акцизы. В этом случае резко возрастает косвенное налогообложение товаров.

Налог на добавленную стоимость (НДС) -- система налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Процентная ставка этого налога может различаться в зависимости от вида товара. В платежных документах НДС выделяется отдельной строкой, поэтому уплату этого налога проконтролировать очень легко.

Налог на добавленную стоимость -- косвенный налог с предприятия, но уплачиваемый в конечном счете потребителем. В отличие от акцизов он уплачивается со всех товаров.

Как косвенный налог НДС является формой надбавки к цене товара (работ, услуг) и непосредственно не затрагивает доходность предприятия. Этот налог устанавливается не на предприятие, а на жителя.

Предприятия являются лишь его сборщиками.

НДС облагаются обороты по реализации товаров и услуг, а также товары, ввозимые на территорию Российской Федерации; обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне; обороты товаров и услуг внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки обращения, а также товаров и услуг, реализуемых своим работникам; обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров и услуг другим предприятиям или физическим лицам; обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.

Для всех товаров и услуг НДС установлен в размере 18%, в том числе для продовольственных подакцизных и предприятий промпереработки. В размере 10% НДС взимается с предприятий, производящих и реализующих продовольственные товары, кроме подакцизных; с товаров детского ассортимента по утвержденному перечню; сельскохозяйственной продукции, кроме переработки. Налогом на добавленную стоимость облагается оборот от реализации горюче-смазочных материалов, начисленный предприятием-производителем исходя из фактических цен реализации без НДС. Ставка налога составляет 18%.

Налог на прибыль и налог на добавленную стоимость -- основной источник доходов бюджета. НДС обеспечивает примерно 36% всех поступлений от косвенных налогов, а налог на прибыль -- 76% всех поступлений от прямых налогов.

Еще один налог, взимаемый с потребления, который ведет к росту цен,-- это акциз. Этот косвенный налог уплачивает покупатель определенных товаров: водки, табака, бензина, автомобиля и драгоценностей.

Формально плательщиком акциза является предприятие, производящее подакцизную продукцию, но действительным его плательщиком становится потребитель, который оплачивает акциз при покупке товара или получении услуг. Отсюда следует, что акциз, как и НДС, является ценообразующим фактором.

Акцизы по методу изъятия похожи на налог с оборота. Они устанавливаются по строго определенному перечню товаров и включаются в цену производителя товара! Этот налог дифференцирован по видам товаров в зависимости от соотношения затрат и цен. Так, низкая себестоимость спирта и водки и высокие цены на них позволили установить самые высокие ставки акциза (от 80 до 90% к стоимости в отпускных ценах) по этим видам продукции. По другим видам товаров, облагаемым акцизом, по которым высоким ценам не сопутствуют низкие затраты, ставки акцизов установлены ниже. Таким образом, размеры акцизов определяются в строгой зависимости от соотношения цен и затрат на различные виды товаров.

Вначале акцизы были введены на потребительские товары отечественного производства, но уже вскоре были установлены также на нефть, газ, газовый конденсат. Ставки акцизов на нефть установлены с дифференциацией по нефтепромыслам. В последующем ставки акцизов были распространены и на импортные товары.

Налоговыми законами, принятыми Федеральным Собранием РФ 25 июля 2005 г., подоходный налог установлен начиная с 2006 г. в размере 13%. Принят единый социальный налог, увеличены акцизы на все виды спиртного на 5%, на пиво -- на 10%, на табак -- примерно в 1,5 раза, на бензин -- в 3 раза. Акцизы на легковые автомобили с мощностью двигателя от 90 до 150 л.с. -- 10 руб./л.с, для машин с мощностью двигателя свыше 150 л.с. -- 100 руб./л.с.

Ставки НДС остались прежними, общая ставка -- 18% и льготная для продовольствия и детских товаров -- 10%. На один год от уплаты НДС освобождены лекарственные препараты и на два года -- средства массовой информации.

Сохранены оборотные налоги, правда, их размер уменьшен в 4 раза.

Тесно связана с ценами такая разновидность налоговых платежей, как таможенные пошлины.

В практике зарубежных стран система таможенных пошлин построена таким образом, чтобы не допустить на национальный рынок иностранные товары по ценам ниже цен товаров отечественных производителей. В то же время экспортируемые товары в целях усиления их конкурентоспособности на внешних рынках налогом не облагаются.

В ряде случаев по таким товарам даже предоставляются государственные субсидии, что обеспечивает установление пониженных цен на них с целью продвижения этих товаров на мировые рынки.

В Российской Федерации таможенные пошлины устанавливаются к стоимости как импортируемых, так и экспортируемых товаров. Объяснялось это хроническим дефицитом федерального бюджета, который имел место до 2001 г.

В отличие от промышленно развитых стран, которые экспортируют продукцию промышленной переработки, Россия в основном поставляет на экспорт сырьевые товары (нефть, газ, металлы и др.). Импортные пошлины устанавливаются с целью пополнения доходов бюджета.

С их помощью регулируются также многие вопросы внешнеторговой деятельности. Импортные пошлины определяются в процентах к контрактной (импортной) стоимости товаров, пересчитанной в рубли по курсу Центрального банка России.

За последние годы делались попытки с помощью налогов вести борьбу с ростом цен. С этой целью были установлены отчисления в бюджет всей прибыли предприятий-монополистов, полученной сверх утвержденных нормативов рентабельности. Такие отчисления выступают как способ изъятия сверхприбыли предприятий-монополистов.

Этот налог направлен на сдерживание инфляционного роста цен и предотвращение получения экономически необоснованной прибыли монопольными предприятиями.

Следовательно, взаимосвязь цен и налогов проявляется тремя способами. Во-первых, цены и налоги решают очень близкие и взаимосвязанные задачи. Во-вторых, цены являются исходной основой для определения количества и размера налогов. В-третьих, налоги в значительной степени определяют уровень и структуру цен и характеризуют степень реализации ими функции перераспределения.

1.3 Взаимодействие цены и издержек

В теории и хозяйственной практике различают издержки производства или себестоимость и издержки посреднических и торговых организаций.

Издержки производства - это текущие затраты организации на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме. Они выступают расчетной базой цены.

Издержки в ценообразовании имеют важное значение. Это определяется тем, что их учет очень важен и необходим для определения цены предложения и что особенно важно для выбора эффективной стратегии и тактики организации на рынке.

В организациях, работающих в условиях рынка, различают два вида издержек:

бухгалтерские издержки производства и реализации продукции;

экономические издержки производства и реализации продукции.

Первый вид издержек - это затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), которые группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты.

Второй вид издержек по своему содержанию являются основой для определения цены предложения продукции. Эти издержки - есть затраты, связанные с простым и расширенным воспроизводством. Выраженные в денежной форме они позволяют организации нормально функционировать на рынке, обеспечивая минимально необходимые условия для ее деятельности. Экономические издержки включают в себя: 1) бухгалтерские издержки; 2)нормальную предпринимательскую прибыль; 3) НДС, если он начисляется сверх цены предприятия и акцизы, если товар организации подакцизный; 4) таможенные пошлины на экспортные товары фирмы, если она осуществляет внешнеэкономическую деятельность; 5) альтернативные (вмененные) издержки, т.е. денежные потери, связанные с упущенными возможностями наилучшего использования ресурсов фирмы.

Кроме издержек производства и реализации продукции имеются еще издержки оптовых посредников и торговли. В их состав включаются: расходы на оплату труда работников, аренду помещений, установке, хранение товаров, рекламу и т.д.

Посреднические и торговые издержки возмещаются, как правило, скидками и надбавками, устанавливаемыми к цене товара. В них предусматриваются нормальный размер прибыли оптовых посредников и торговых организаций.

Однако роль и значение издержек при определении цены ни в коем случае нельзя преувеличивать. Дело в том, что издержки являются только одним из факторов, которые необходимо учитывать в процессе ценообразования. При определенных условиях некоторые другие факторы являются более важными, чем фактор издержек. Главной причиной, преувеличивающей важность издержек как фактора ценообразования является то, что общая логика говорит нам о необходимости для цены быть равной издержкам или превышать их. А это в результате как бы должно означать, что издержки являются главным определителем цены. И действительно на практике довольно часто издержки определяют цену.

Но с другой стороны нередко цены являются фактором определяющим величину издержек. В этом случае организация прежде всего пытается установить за какую цену она могла бы продать на рынке свои товары или услуги, учитывая при этом покупательский спрос, характер конкуренции и цены конкурентов, а также другие факторы, двигаясь таким образом от цены к издержкам. Поэтому цена довольно часто определяет величину издержек.

Степень взаимосвязи этих факторов в определенной степени зависит от изменяющихся экономических условий. При неблагоприятной конъюнктуре фирма принимает меры такого регулирования издержек, чтобы они соответствовали пониженным ценам. В случае улучшения конъюнктуры фирма может повысить цены.

Одна из проблем, связанных с определением роли издержек в процессе ценообразования заключается в том, что издержки довольно часто трудно измерить. Дело в том, что многие фирмы выпускают множество товаров. В связи с этим иногда почти невозможно определить индивидуальные издержки, связанные с производством конкретных товаров или услуг, поскольку информация, которой располагает фирма об издержках на основании обычных форм отчетности часто не соответствует задачам ценообразования. Это так называемый «котловой» метод учета - учет издержек одновременно ряда изделий на одном счете.

Следует особо отметить, что одним из важных аспектов издержек является фактор времени. В этой связи прогноз издержек имеет большое значение для ценообразования. Прошлые издержки мало значат для процесса определения цен, если только они не имеют тенденции оставаться стабильными в течение ряда лет. То же относится и к текущим издержкам. Более полезными для ценообразования являются будущие издержки при условии надежности их оценки, чем издержки в прошлом и настоящем.

При правильном подходе к ценообразованию издержки являются тем пределом, ниже которого фирма не может оценивать свою продукцию. Действительная функция издержек заключается в установлении нижнего предела для первоначальной цены на товар, в то время как ценность товара для потребителя определяет высший предел цены.

Государственные органы в области ценообразования должны, прежде всего, руководствоваться необходимостью выполнения ценами функций, обеспечивающих осуществление единой политики цен и ее основных направлений. При этом в каждый данный период с учетом складывающейся экономической ситуации возникает вопрос о приоритетности этих направлений, который следует безотлагательно решать предприятиям и организациям.

Вместе с тем есть основные положения, которые всегда должны соблюдаться всеми участниками рынка при установлении цен вне зависимости от выбранных приоритетов.

Одним из этих положений является установление цен с учетом калькуляций себестоимости в соответствии с установленными правилами ее определения. Это означает, что прежде чем заняться определением цены, ее регулированием или даже просто наблюдением за движением свободной рыночной цены, необходимо иметь полную информацию о себестоимости товара, которая будет использована при установлении цены.

Наиболее полную информацию о себестоимости дает ее калькуляция. Человеку непосвященному в «технологию» составления этого документа может показаться, что она требует лишь скрупулезности в учете даже самых мелких затрат. Однако это далеко не так. Процесс калькулирования довольно сложен, что требует государственного регулирования, если мы хотим получить реальную базу для определения цены. Оно касается двух его сторон: во-первых, что должно включаться в себестоимость, а что - нет; во-вторых, как именно должны включаться в себестоимость затраты, величины которых нельзя определить прямым счетом.

Для целей ценообразования очень важное значение имеет калькуляционная единица, т.е. показатель себестоимости в расчете на единицу каждого конкретного изделия по статьям калькуляционного листа, т.е. по статьям калькуляции. Калькуляции составляются с учетом особенностей производства в расчете на принятую единицу измерения количества производимой продукции. В качестве калькуляционной единицы может также выступать единица основного потребительного параметра продукции.

Особенности различных производств находят отражение и в статьях калькуляции. Наиболее характерными являются следующие статьи калькуляции: 1) сырье и материалы; 2) топливо и энергия на технологические цели; 3) заработная плата производственных рабочих; 4) начисления на заработную плату производственных рабочих; 5) общепроизводственные расходы; 6) общехозяйственные расходы 7) прочие производственные расходы; 8) коммерческие расходы. Первые семь статей являются непосредственно производственными расходами, и они составляют производственную себестоимость. Восьмая статья - это расходы, связанные с реализацией продукции. В совокупности производственные и коммерческие расходы составляют полную себестоимость продукции.

Расходы подразделяются также на прямые и косвенные. Прямые расходы включаются непосредственно в себестоимость конкретного изделия. К ним, как правило, относятся: сырье и материалы, топливо и энергия на технологические цели, заработная плата производственных рабочих.

Косвенные расходы, как правило, связаны с изготовлением всех видов продукции или нескольких ее видов и включаются в себестоимость конкретных изделий не прямо, а косвенно, т.е. путем использования коэффициентов или процентов.

Прямые и косвенные расходы могут значительно различаться в зависимости от особенностей и характера производства. Так, в производстве монопродукта все затраты практически прямые, поскольку результатом производства является выпуск одного вида продукции. В многономенклатурных производствах, где из одного вида сырья одновременно выпускается несколько видов продукции, все расходы практически являются косвенными.

Имеются также условно-постоянные и условно-переменные расходы. Условно-постоянными являются расходы, величина которых не меняется или слабо меняется с изменением объема производства продукции. К ним, как правило, относятся общепроизводственные и общехозяйственные расходы. К условно-переменным относятся расходы, величина которых зависит прямо пропорционально от изменения объема производства продукции. К ним относятся, как правило, сырье и материалы, заработная плата производственных рабочих с начислениями, топливо и энергия на технологические цели. Конкретный перечень расходов, как уже отмечалось, зависит от особенностей производства.

2. Расчет цены подакцизного товара для конечного потребителя

Затратный метод объединяет группу методов ценообразования, принимающих в качестве отправной точки фактические затраты фирмы на производство и организацию сбыта товара. В рамках затратного подхода выделяют определённые методы расчёта цен, а сами цены, определённые таким образом, получили название -- «цены с ориентацией на издержки».

Затратный подход к ценообразованию исторически самый старый и, на первый взгляд, надежный. Ведь в основе его лежит такая реальная категория, как затраты фирмы на производство и сбыт товара, - затраты, подтвержденные документами бухгалтерии. Более того, авторитет этого метода поддерживается самой экономической теорией, когда она рассматривает ценообразование с позиций необходимости для фирмы получить нормальный доход на все свои затраты, полностью и правильно распределенные между продукцией.

Существует несколько затратных методов, определяющих цену по принципу «издержки плюс прибыль»:

1. Затратный метод с учетом полных издержек на производство продукции основан на определении полной себестоимости, включающей как переменные, так и постоянные издержки. Суть метода состоит в суммировании совокупных издержек: переменные плюс постоянные, и прибыли, которую предприятие рассчитывает получить. Главное преимущество данного метода -- его простота и удобство. Это связано с тем, что у производителя всегда имеются данные о собственных затратах. Однако он имеет два больших недостатка:

при установлении цен не принимаются во внимание имеющийся спрос на товар и конкуренция на рынке, поэтому возможна ситуация, когда товар при данной цене не будет пользоваться спросом;

любой метод отнесения на себестоимость товара постоянных накладных расходов, которые являются расходами по управлению предприятием, а не расходами для производства данного товара, является условным.

2. Метод прямых затрат базируется на установлении цены путем добавления к переменным затратам определенной надбавки -- прибыли. При этом постоянные расходы как расходы предприятия в целом не распределяются по отдельным товарам, а погашаются из разницы между суммой цен реализации и переменными затратами на производство продукции. Эта разница получила название «добавленной» или «маржинальной» прибыли. При правильном подходе переменные издержки должны явиться тем пределом, ниже которого ни один производитель не будет оценивать свою продукцию. В любом случае истинная функция издержек заключается в установлении нижнего предела для первоначальной цены на товар, в то время как ценность этого товара для потребителя определяет высший предел цены на него. Продажа товара по цене, рассчитанной по такому методу, эффективна на стадии насыщения, когда нет роста продаж, и предприятие хочет сохранить объем сбыта на определенном уровне.

3. Метод расчета цены на основе анализа безубыточности и обеспечения целевой прибыли базируется на том, что предприятия стремится установить цену на свой товар на таком уровне, который обеспечивал бы получение желаемого объема прибыли. Точка безубыточности -- это точка пересечения кривой общей выручки и кривой общих затрат. В точке безубыточности объем прибыли равен нулю. Основным недостатком метода определения цены на основе анализа безубыточности является то, что не учитывается взаимосвязь цены товара и фактического спроса.

4. Метод установления цены на основе анализа рентабельности инвестиций. Основная задача данного метода состоит в том, чтобы оценить полные затраты при различных программах производства товара и определить объем выпуска, реализация которого по определенной цене позволит окупить соответствующие капиталовложения. Устанавливаемая надбавка к издержкам производства включает процент дохода на инвестированный капитал.

5. Метод структурной аналогии. Суть данного метода заключается в том, что при установлении цены нового товара определяют структурную формулу цены по его аналогу. Для этого используют фактические или статистические данные о доле основных элементов в цене или себестоимости аналогичного товара. Если возможно точно определить для нового товара один из элементов цены, например материальные затраты, нормы расхода и т. п., то, перенося структуру аналога на новый товар, можно рассчитать ориентировочную цену.

Рассмотрим пример расчета цены на технико-экономические показатели работы МУП «Водоканал»:

Таблица 2.1. Затраты на переработку и реализацию продукции МУП «Водоканал»

	Ед. изм. (т.м3 ;т. руб.)	Измерение
	2008г.	2009г.	Абсолютный прирост	Темп прироста
Объем выполняемых работ	7350,8	8153,7	+802,9	+10,92
Себестоимость продукции	5653,8	8292,8	+2639	+46,68
Затраты на переработку и реализацию: Налоги, уплачиваемые предприятием Собственно материальные и трудовые затраты и амортизация	4200 8800	4600 9600	На общий объем (млрд. руб.)
			1330 2780	1550 3230
Прибыль добывающих предприятий	1950	1950	620	660
Акциз	550	500	17,80	20,20

Нам известны: себестоимость продукции 5653,8руб. за 1 т.м3 в 2008 году, и 8292,8руб./ т.м3 в 2009 году. Налоги уплачиваемые предприятием составили 4200 руб./ т.м3 в 2008г. и 4600 руб./ т.м3 2009г. Собственно материальные и трудовые затраты и амортизация составили 8800 руб./ т.м3 в 2008г. и 9600 руб./ т.м3 в 2009г.

В таблице 2.1 Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции. Предприятие должно производить только те товары и оказывать услуги в таком объеме, которые можно реально реализовать. Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

Затраты на переработку и реализацию составляют 2 параметра: налоги, уплачиваемые предприятием и собственно материальные и трудовые затраты и амортизация. Следовательно они равны 13000 руб./ т.м3 в 2008г. И 14200 руб./ т.м3 в 2009г. К нашей себестоимости прибавляем постоянные затраты и желаемую прибыль. Получается цена без учета акциза: 7603,8 руб./ т.м3 в 2008г. и 10242,8 руб./ т.м3 в 2009г. При учете акциза цена повысится до: 8153,8 руб./ т.м3 в 2008г. и 10742,8 руб./ т.м3 в 2009г. На весь объем цена продукции будет составлять 4410 млрд. руб. в 2008 г. и 5140 млрд. руб. в 2009г.

Для анализа объема выполненных работ по предприятию МУП «Водоканал» воспользуемся способом сопоставления данных за два периода.

Таблица 2.2. Объем выполненных работ за 2008-2009год

Виды работ	2008 год	Структура	2009 год	Структура
Водоснабжение	29991	42,2	47240,7	41,6
Водоотведение	26438	37,2	43151,3	38
Прочая деятельность	14591	20,6	23188,3	20,4
Итого:	71020	100	113580,3	100

Из данных таблицы 2.2 следует, что за отчетный период в структуре оказанных услуг произошли небольшие изменения, доля услуг по водоснабжению уменьшилась, а по водоотведению увеличилась, прочая деятельность осталась почти на прежнем уровне.

Что бы рассчитать внутреннюю цену на переработанную продукцию воспользуемся официальными данными статистики о ценах и объемах реализации основных продуктов. В таблице 2.3 приведены данные о продаже водных ресурсов компаниями и их выручка. Выручка компаний содержит расчет цены продукции, получаемой как разность между ценой реализации основных продуктов и стоимости, добавленной переработкой воды к ее стоимости «на выходе».

Таблица 2.3. Объем продажи и среднегодовые цены приобретения продуктов на внутреннем рынке

	Факт водопотребления, т.м3	Кол-во установленных счетчиков, ед.
	2008г.	2009г.	2008г.	2009г.
Объем продаж, млн. т.	23000	24000	2520	2470
Цена приобретения, руб./ т.м3;ед.	7473	7950	6174	7300
Выручка от реализации, млрд.руб.	172000	191000	15560	18030
НДС + акциз, руб./ т.м3;ед.	1795	2920	1029	1762
Цена за вычетом НДС и акциза, руб./ т.м3;ед.	5700	5030	5145	5548
Выручка за вычетом акциза и НДС, млрд.руб.	131000	120700	12970	13700
Цена производителей, руб./ т.м3;ед.	5050	5085	4320	4990
Выручка, млрд.руб.	137400	139800	21210	25050

Проведя анализ спроса и предложения можно установить, что цена продуктов, поступающих в 2008г. составила 192700 руб./ т.м3, а в 2001г. - 2090 руб./ т.м3. Заметим, что расчетные цены оказались значительно ниже, чем официально публикуемые цены приобретения продукции - около 3300 руб./т.

Расчет экономической эффективности от внедрения нового технологического оборудования для перекачки стоков

Показатель	Расчетная формула	Значение
Экономия на текущих затратах от внедрения новой технологии по перекачке стоков, тыс. руб.		1100,73
Срок окупаемости, лет		2,6

Из приведенных выше расчетов видно, что расход электроэнергии после внедрения нового оборудования для перекачки сточных вод сокращается на 93,2 тыс. кВт в год, что в денежном выражении составляет 79,94 тыс. руб., высвобождение численности обслуживающего персонала, за счет автоматизации насосных станций, дает экономию по заработной плате и отчислениям на социальные нужды в размере 1 149,4 тыс. руб., амортизационные выше на 150,3 тыс. руб., это объясняется применением современного дорогостоящего оборудования, затраты на текущий ремонт и техническое обслуживание сокращаются более чем в 2 раза. Снижение эксплуатационных затрат повлияет на снижение себестоимости продукции на 2,8%. Срок окупаемости оборудования составляет 2,6 лет.

Расчет настоящей стоимости денежных потоков по программе внедрения нового насосного оборудования «Сарлин»

Таблица 2.4 Исходные данные по проекту

Показатели	Ед. изм.	Значение
1. Объем инвестируемых средств	тыс. руб.	2903?8
2. Сумма денежного потока, всего:	тыс. руб.	5766?40
3. Дисконтный множитель при ставке	%	21

Для того, чтобы определить настоящую стоимость денежных потоков необходимо определить дисконтный множитель при ставке 21 % по формуле:

1.

2.

3.

4.

5.

Таблица 2.5. Расчет настоящей стоимости денежных потоков

Год	Будущая стоимость денежных потоков	Дисконтный множитель при ставке 21%	Настоящая стоимость денежных потоков
1	1100,73	0,8416	926,37
2	1129,76	0,6849	773,77
3	1155,90	0,5882	679,90
4	1179,42	0,4673	551,14
5	1200,59	0,3861	463,54
Всего	5766,40	2,9681	3394,72

Исходя из данных этой таблицы, определим чистую текущую стоимость (ЧТС) по проекту по формуле:

ЧТС = НС - И = 3394,72 - 2 903,8 = 490,92 тыс. руб.

По проведенным расчетам видно, что ЧТС имеет положительное значение и позволит сэкономить бюджетные средства в размере 490,92 тыс. руб. при условии инвестирования 2 903,8 тыс. руб. в реализацию данного проекта. Определим показатель доходности проекта по формуле:

где НС - настоящая стоимость денежных средств;

И - сумма инвестиций направленных на реализацию проекта.

Индекс доходности равен 11,6 , это означает, что на 1 руб. инвестиций приходится 11,6 руб. денежных потоков.

Период окупаемости вложенных средств по инвестиционному проекту

(Т) - один из наиболее распространенных показателей оценки инвестиционных проектов:

где: Т - период окупаемости проекта;

НСТ - средняя величина денежного потока за период т;

тыс. руб.

С учетом среднегодовой величины денежного потока в настоящей стоимости период окупаемости равен:

Окупаемость проекта равна 2 года 9 месяцев, т. е. за этот период окупятся инвестиции.

Рассчитаем внутреннюю норму прибыли (ВНП), которая состоит в том, что все доходы и затраты по проекту приводятся к настоящей стоимости не на основании задаваемой извне дисконтной ставки, а на базе внутренней нормы доходности самого проекта.

Внутренняя норма прибыли определяется как ставка доходности, при которой настоящая стоимость поступлений равна настоящей стоимости капитальных затрат, т.е. чистая текущая стоимость проекта равна нулю, значит, все инвестиционные расходы окупаются.