Управління витратами на комунальному підприємстві "Херсонкомунтранссервіс"

Водночас пунктом 8 статті 44 проекту бюджету передбачається запровадити 50-відсоткову сплату усіма категоріями пільговиків вартості проїзду на всіх видах транспорту.

На компенсацію транспортним організаціям збитків від перевезення пільгових категорій громадян у розрахунках до проекту Державного бюджету України на 2003 рік планувалося спрямувати 233,9 мільйонів гривень на міський, приміський та міжміський транспорт.

Кошти розподілені за адміністративно-територіальними одиницями з урахуванням наявності кількості основних категорій пільговиків, у тому числі категорії пільговиків-пенсіонерів. При цьому врахувалася потреба першочергового спрямування цих коштів підприємствам міськелектротранспорту, автотранспортним підприємствам та метрополітенам. У розрахунках обсягів відсотків на ці заходи, як і у минулих роках, не передбачена компенсація витрат підприємствам залізничного транспорту. Проте у разі наявності коштів у місцевих бюджетах, ці видатки можуть фінансуватися у межах відповідних субвенцій з Державним бюджетом України.

Розпорядження голови обласної державної адміністрації від 13 січня 1997 року №10 встановило повноваження виконавчої влади та виконавчих органів міських рад, щодо регулювання цін чи тарифів.

Постановою Кабінету Міністрів України від 25 грудня 1996 року №1548 «Про встановлення повноважень органів виконавчої влади та виконавчих органів міських рад щодо регулювання цін (тарифів) та подальшого розвитку ринкових відносин» Кабінет Міністрів України постановив:

1) затвердити повноваження центральних органів Виконавчої влади, Ради міністрів Автономної Республіки Крим, обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій щодо регулювання (встановлення фіксованих та граничних рівнів рентабельності, запровадження обов'язкового декларування зміни) цін і тарифів на окремі види продукції, товарів і послуг.

Повноваження, зазначені у Постанові Кабінету Міністрів №1414 не поширюються на тарифи, що встановлюються виконавчими органами сільських, селищних, міських рад відповідно до статті 28 Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні»;

2) визнати постанови, які втратили чинність:

- від 13 лютого 1995 №109 «Про уточнення повноважень центральних органів державної виконавчої влади, Уряду Автономної Республіки Крим та виконкомів місцевих Рад у галузі ціноутворення»

- від 10 листопада 1995 №898 «Про внесення доповнення до додатку від 13 лютого 1995 року»

- від 2 серпня 1996 №905 «Про внесення доповнення до додатка від 13 лютого 1995 року»

3) регулювання цін і тарифів згідно з Постановою Кабінету Міністрів України здійснює тільки обладміністрація. Рай адміністрації не мають права затверджувати ціни та тарифи;

Повноваження центральних органів виконавчої влади, Ради міністрів Автономної Республіки Крим, обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, виконавчих органів рад щодо регулювання цін і тарифів на окремі види продукції, товарів, послуг розбиті на наступні:

1) Мінтранс за погодженням з Мінекономіки встановлює:

- тарифи на перевезення вантажів залізничним транспортом у межах України та пов'язані з ними послуги;

- тарифи на комплекс робіт, пов'язаних з обробленням вантажів у морських і річкових портах, за винятком оброблення каботажних вантажів, а також збори і плату за послуги;

- тарифи на перевезення пасажирів і багажу залізничним транспортом (крім міжнародних та приміських перевезень);

- тарифи на перевезення пасажирів і багажу автобусами міжміських, міжобласних маршрутів;

- тарифи на міжнародні перевезення пасажирів і багажу залізничним транспортом;

- аеронавігаційні збори за аеронавігаційне обслуговування повітряних суден в аеропортах України.

2) Рада Міністрів Автономної Республіки Крим, обласні, Київська і Севастопольська міські державні адміністрації, виконавчі органи Львівської і Криворізької міських рад регулюють (встановлюють) тарифи на перевезення пасажирів і вартість проїзних квитків у міському пасажирському транспорті - метрополітені, автобусі, трамваї, тролейбусі (який працює в звичайному режимі руху).

3) За погодженням з Радою міністрів Автономної Республіки Крим, обласними, Київською та Севастопольською міськими державними адміністраціями затверджуються тарифи:

- на перевезення пасажирів і багажу залізничним транспортом у приміському сполученні - управліннями залізниць;

- на перевезення пасажирів і багажу автомобільним транспортом у міжміському, внутрішньообласному і приміському сполученні - територіально-виробничими об'єднаннями автомобільного транспорту.

Відповідно до статті 28 Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні» та статтею 18 Закону України «Про місцеві адміністрації» і керуючись постановою Кабінету Міністрів України від 25 грудня 1996 та постановою від 28 листопада 1997 №1168 «Про вдосконалення системи державного регулювання тарифів на житлово-комунальні послуги», з метою забезпечення повноцінного вирішення питань місцевого значення:

- рекомендувати виконкомам місцевих рад у місячний термін реалізувати свої повноваження щодо регулювання (встановлення) цін (тарифів) на комунальні послуги, які надаються підприємствами та організаціями комунальної власності відповідної територіальної громади;

- визнати такими, що втратили чинність розпорядження голови облдержадміністрації від 13 січня 1997 року №10 «Про встановлення повноважень органів виконавчої влади та виконавчих органів міських рад щодо регулювання цін (тарифів)»

Зміст даного розпорядження висвітила Прес-служба облдержадміністрації у засобах масової інформації.

Враховуючи збільшення собівартості перевезення пасажирів, недостатню кількість коштів на компенсацію збитків, що виникли внаслідок різниці між собівартістю перевезень і діючим тарифом відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 25 грудня 1996 року №1548, протокольного рішення засідання Кабінету Міністрів від 28.05.98 №19 та керуючись статтею Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні», виконком міської ради вирішив:

- затвердити та ввести в дію у 2006 році тариф на проїзд у міському транспорті, що працює в звичайному режимі згідно з додатком до рішення міськвиконкому:

1) вартість однієї поїздки в автобусах і тролейбусах - 0,3 гривні;

2) вартість місячних квитків за проїзд у гривнях

· у тролейбусі - для громадян (17 гривень)

для студентів денних відділень (8 гривень)

для учнів шкіл (5 гривень)

для службовців (22 гривні).

· у тролейбусі - автобусі - для громадян (25 гривень)

для студентів денних відділень (12 гривень)

для учнів шкіл (7 гривень)

для службовців (33 гривні).

3) вартість перевезення багажу в тролейбусі та автобусі - 0,3 гривні;

4) право безкоштовного проїзду надається окремим категоріям пасажирів згідно з діючим законодавством;

- забезпечити своєчасне введення в дію тарифів та інформування про це населення через засоби масової інформації.

У зв'язку з підвищенням цін і тарифів на енергоносії, запчастини та інше, недостатню кількість коштів на компенсацію збитків, що виникли внаслідок різниці між собівартістю перевезень і діючим тарифом, відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 17 квітня 2006 року №567 «Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України» виконком міської ради вирішив:

1) встановити та ввести в дію з 2 квітня 2010 року тарифи на перевезення пасажирів та багажу і вартості проїзних квитків у міському пасажирському транспорті, який працює у звичайному режимі руху:

- вартість однієї поїздки в автобусах і тролейбусах - 0,4 гривні;

- вартість місячних проїзних квитків - для громадян (25 гривень)

для студентів денних відділень (15 гривень)

для учнів шкіл (10 гривень)

для службових поїздок працівників підприємств та

організацій (35 гривні).

2) взяти до відома, що право безкоштовного проїзду надається пільговій категорії пасажирів відповідно до чинного законодавства;

3) рішення міськвиконкому №650 від 17 жовтня 2006 «Про затвердження тарифів на перевезення пасажирів міським транспортом» вважати таким, що втратило чинність;

4) надати право транспортним підприємствам змінювати вартість місячних проїзних квитків в межах розрахункової вартості, затвердженої наказом Мінстату України від 27 червня 1996 року №150.

3. Аналіз використання ресурсів та управління витратами на комунальному підприємстві «Херсонкомунтранссервіс»

3.1 Аналіз динаміки та структури витрат

На першому етапі аналізу необхідно проаналізувати склад витрат та її зміни у порівнянні з попередніми роками.

Спочатку за базу даних береться документ звітності, форма 1 - «Звіт про фінансові результати». У даному документі детально розкриті операційні виробничі витрати, тому і аналіз почнеться з них.

У таблиці 3.1 зведені всі затрати на виробництво за 5 років:

Таблиця 3.1. Затрати на виробництво за 5 років на КП «Херсонкомунтранссервіс»

Найменування показника	Роки
	2006	2007	2008	2009	2010
Матеріальні затрати	564,5	86,7	180,3	142,4	207,1
Витрати на оплату праці	423,9	198,1	260,7	175,8	192,1
Відрахування на соціальні заходи	146,3	71,3	94,7	65,9	76,5
Амортизація	232,1	215,5	255,5	442,4	123,9
Інші витрати	44,2	219,3	1117,2	190,0	46,8
Разом	1411,0	790,9	1908,4	1016,5	646,4
	11,9	6,6	15,9	18,2	23,7

Аналізуючи дані таблиці можливо виділити наступні основні аспекти:

- найбільші витрати має підприємство у 2008 році у сумі 1908,4 (тисяч гривень);

- найменші витрати - у 2010 році 646,4 тисячі гривень;

- матеріальні затрати самий високий показник мають у 2006 році, самий низький у 2007 році (86700 гривень);

- витрати на оплату праці як і матеріальні затрати найбільше значення у 2006 році, найменше у 2009 році (175800 гривень);

- у відрахуваннях на соціальні заходи спостерігається тенденція як і з витратами на оплату праці у 2006 році - 146300 гривень; у 2009 році - 65900 гривень;

- амортизація не є прямолінійною, про це свідчать різні показники за 5 років, найбільше значення у 2009 році у сумі 441400 гривень, найменше - 123900 гривень;

- витрати, які не включені в попередні статті у 2008 році більші, ніж у інших та складають 1117200 гривень і менше у 2006 році у сумі 44200 гривень;

- податок на додану вартість не включається у виробничі витрати, а є накладними витратами, який залежить від обсягу реалізації, найбільший податок підприємство має у 2010 році (23700 гривень).

Подальшим етапом аналізу є визначення питомої ваги у загальній сумі витрат, ця дія представлена у таблиці 3.2

Таблиця 3.2. Питома вага статей витрат у загальній сумі витрат за 5 років

Найменування показника	Роки
	2006	2007	2008	2009	2010
Матеріальні витрати	40%	11%	9,4%	14%	32%
Витрати на оплату праці	30,1%	25%	13,7%	17,3%	29,7%
Відрахування на соціальні заходи	10,4%	9%	5%	6,5%	11,8%
Амортизація	16,5%	27,3%	13,4%	43,5%	19,2%
Інші витрати	3%	27,7%	58,5%	18,7%	7,3%
Разом	100%	100%	100%	100%	100%

Якщо проаналізувати 2006 рік, найбільша питома вага статті матеріальні витрати у розмірі 40%. На другому місці знаходяться витрати на оплату праці (30,1%). Інші витрати займають невелику частину із загальної суми - 3%.

У 2007 році найбільші витрати на амортизацію і які не увійшли в попередні, і ті і інші мають розмір 27%.

2008 рік характеризується тим, що найбільшу частину займають інші витрати (більшу половину загальних витрат). Витрати на оплату праці і амортизацію мають більше 13%. У зв'язку з тим, що зменшився відсоток витрат на оплату праці, зменшилася і питома вага відрахувань на соціальні заходи.

Витрати 2009 року за питомою вагою відрізняються від витрат інших років тим, що найбільша питома вага приходиться на амортизацію, найменша - відрахування на соціальні заходи (6,48%).

Ситуація у 2010 році: найбільша стаття - матеріальні витрати (32%); найменша - інші витрати (7,3%).

У таблиці 3.3. представлені зміни статей витрат у порівнянні з 2006 роком:

Таблиця 3.3. Зміни статей витрат у порівнянні з 2006 роком

Статті витрат	Роки
	2007	2008	2009	2010
	У тисячах гривень	%	У тисячах гривень	%	У тисячах гривень	%	У тисячах гривень	%
Матеріальні витрати	-477,8	-84,6	-384,2	-68	-422,1	-74,8	-357,4	-63,3
Витрати на оплату праці	-225,8	-53,3	-163,2	-38,5	-248,1	-58,5	-231,8	-54,7
Відрахування на соціальні заходи	-75	-51,3	-51,6	-35,3	-80,4	-55	-69,8	-47,7
Амортизація	-16,6	-7,2	23,4	10,1	210,3	90,6	-108,2	-46,6
Інші витрати	175,1	396	1073	2428	145,8	329	2,6	5,88
Разом	-620,1	43,9	497,4	35,3	-394,5	-27,9	-764,6	-54,2

Із таблиці 3.3 можливо зробити висновки:

- матеріальні витрати мають тенденцію до зменшення, про це свідчить мінусове значення в абсолютних та відносних величинах, найбільше зменшення спостерігається у 2007 році у сумі 477800 гривень та у процентах - 84,6;

- витрати на оплату праці також зменшуються, найменша різниця має місце у 2010 році;

- відрахування як складова частина залежить від витрат на оплату праці, але найменше значення у 2008 році;

- на відміну від інших витрат амортизація у 2008 та у 2009 році у порівнянні з 2006 роком більша на 23400 гривень (10,1%) та на 210300 гривень (90,6%) відповідно;

- інші витрати, навпаки, більші ніж у 2006 році у 2007, 200, 2009, 2010 роках на 17510; 1073000; 145800 та 2600 гривень відповідно.

Таблиця 3.4. Зміни статей витрат у порівнянні з 2007 роком на КП «Херсонкомунтранссервіс»

Статті витрат	Роки
	2008	2009	2010
	У тисячах гривень	%	У тисячах гривень	%	У тисячах гривень	%
Матеріальні витрати	93,6	108	55,7	64,2	120,4	139
Витрати на оплату праці	62,6	31,6	-22,3	-11,3	-6	-3
Відрахування на соціальні заходи	23,4	32,8	-5,4	-7,57	5,2	7,3
Амортизація	40	18,6	226,9	105	-91,6	-42,5
Інші витрати	897,9	409	-29,3	-13,4	-172,5	-78,6
Разом	1117,5	141	225,6	28,5	-144,5	-18,3

2008 та 2009 рік відрізняються від 2010 року. Результативний показник був більший ніж у 2007 році, на відміну у 2010 році менший на 144500 гривень (18,3%).

Найбільший вплив на стогову строку у 2008 році мали інші витрати, найменші відрахування на соціальні заходи у сумі 23400 гривень (32,8%).

У 2009 році підприємство збільшило свої витрати на 225600 гривень, це на 891900 гривень менше, ніж у 2008 році, найбільший вплив мали наступні статті:

- амортизація (226900 гривень)

- матеріальні витрати (155700 гривень) зменшення:

- витрати на оплату праці (22300 гривень)

- відрахування на соціальні заходи (5400 гривень)

- інші витрати (29300 гривень).

2010 рік характеризується скороченням витрат, у зв'язку з фінансовим положенням, підприємство знизило свої витрати у межах дозволеного за причиною недостатності фінансових ресурсів і тому результативним показником є 786000 гривень, який свідчить про витрати, які на 786000 гривень менші, ніж у 2006 році.

По тій же системі у таблиці 3.5 порівнюються значення за 2009 та 2010 рік з 2008.

Таблиця 3.5. Зміни статей витрат у порівнянні з 2008 роком на КП «Херсонкомунтранссервіс»

Статті витрат	Роки
	2009	2010
	У тисячах гривень	%	У тисячах гривень	%
Матеріальні витрати	-37,9	-21	26,8	14,9
Витрати на оплату праці	-84,9	-32,6	-68,6	-26,3
Відрахування на соціальні заходи	-28,8	-30	-18,2	-19,2
Амортизація	186,9	73,1	-131,6	-51,5
Інші витрати	-927,2	-82,9	-1070,4	95,8
Разом	-891,9	46,7	-1262	66

Як і у 2009, так і у 2010 роках більша частина статей мала менше значення, ніж у 2008 році. Так у 2009 результативний показник склав 891900 гривень (46,7%), що на 370100 більше, чим у 2010 році.

Зменшення ітогу виникало під впливом статей:

- витрати на оплату праці;

- відрахування на соціальні заходи;

- інші витрати.

Для більш детального аналізу необхідно проаналізувати витрати за журналами-ордерами №12 та №15 за 2010 рік. Журнали за 2009 рік за причиною боргів податкова адміністрація конфіскувала для розгляду, тому нема можливості аналізувати витрати даного року.

У таблиці 3.6. зведені витрати за перше півріччя 2010 року за журналом-ордером №12.

Таблиця 3.6. Витрати за журналом-ордером №12 за перше півріччя 2008 року на КП «Херсонкомунтранссервіс»

Найменування статті витрат	Місяці
	січень	лютий	березень	квітень	травень	червень
Заробітна плата (основна)	4606,6	5835,4	5385,9	3134,7	6507,4	6621,1
Відрахування із заробітної плати (основна)	1780,1	2254,8	2081,1	1211,2	2514,5	2558,4
Заробітна плата (загальновиробнича)	3106,3	1856,4	2043,8	3831,5	3603,5	4256,4
Відрахування із заробітної плати (загальновиробничої)	1200,3	717,3	789,7	1480,5	1392,8	1614,6
Матеріали на складі	2309,2	3310,9	2121,8	3803,1	2710,7	1143,9
Ремонт	84,5	254	5	277,5	369	26
Страхування водіїв	-	-	207,6	207,6	207,6	207,6
Транспортний податок	-	-	1607,9	201,2	-	542,8
Земельний податок	-	-	9330	-	-	3655
Податок із забруднення навколишнього середовища	-	-	76,6	-	-	111,4
Амортизація	10926,3	10774,8	10548	10373,8	10334,9	10131,8
Інші витрати	6058	8720,1	11327,1	154509	17246,8	16811,3
Всього	30071,3	33723,7	45524,5	39972	44887,2	47710,3

Аналізуючи дані таблиці 3.6 можливо зробити висновки, що у червні найбільші витрати за рахунок наступних статей: заробітна плата у сумі 6621,1 гривень, відрахування із заробітної плати (2558,4), інші витрати (16811,3).

Якщо розрахувати питому вагу цих витрат то вона буде наступною: заробітна плата - 13,9%, відрахування із заробітної плати - 5,4%, інші витрати - 35%.

Найменшу питому вагу має стаття ремонт (0,05%). Мінімальні витрати підприємство має у січні у сумі 30071,3, що менше на 3652,4; 154453,2; 9900,7; 14815,9; 17639 гривень відповідно у лютому, березні, квітні, травні, червні. Стаття матеріали на складі найбільші у сумі 3803,1 тисяч гривень за квітень.

Страхування є постійними витратами, тому не змінювалось на протязі чотирьох місяців.

Транспортний податок у більшій частині був виплачений у березні у сумі 1607,9 тисяч гривень.

Таблиця 3.7. Витрати за журналом-ордером №12 за друге півріччя 2010 року на КП «Херсонкомунтранссервіс»

Найменування статті витрат	Місяці	Всього за рік
	липень	серпень	вересень	жовтень	листопад	грудень
Заробітна плата (основна)	6475,3	5677,9	5719,3	6491,9	6735	4956,3	74654,2
Відрахування із заробітної плати (основна)	2502	2193,9	2210	2530,4	2602,4	2124,7	26563,5
Заробітна плата (загальновиробнича)	3074,5	4434,9	3572,7	2992,9	4417	4395,9	41585,8
Відрахування із заробітної плати (загальновиробничої)	1188	1713,6	1380,5	1156,6	1706,9	1698,6	16069,4
Матеріали на складі	1528,9	1840,6	10867	4181,9	2383,2	3083,1	39284,3
Ремонт	-	52	140	52	18,5	20	1298,5
Страхування водіїв	207,6	207,6	207,6	207,6	207,6	207,6	1868,4

Дана таблиця свідчить про те, що у вересні 2010 найбільші витрати за рік 45407,4. Якщо знайти їх питому вагу, то вона складе 9,98%.

При порівнянні витрат за ІІ півріччя, то найбільшими показниками є наступні:

- заробітна плата в грудні у сумі 4956300 гривень;

- відрахування у листопаді 12602,4 тисячі гривень;

- матеріали на складі - грудень 3083,1 тисячі гривень;

- ремонт - вересень у сумі 140 тисяч гривень;

- амортизація - липень (10148,6 тисяч гривень).

Важливий вплив на результативний показник мали амортизація та інші витрати.

Наступним етапом аналізу є динаміка та структура витрат за журналом ордером №15. дані витрати представлені в таблиці 3.8 поквартально.

Таблиця 3.7. Адміністративні витрати за 2010 рік

Найменування статті витрат	перший квартал	другий квартал	третій квартал	четвертий квартал	Всього за рік
Заробітна плата адміністративному персоналу	12831,3	14327,1	15256,6	17708,3	60123,3
Нарахування на заробітну плату	4958	5535,8	5894,9	6929,5	23318,2
Послуги банку	700	796,4	1029,1	850,6	3376,1
Телефонний зв'язок	669,9	567,2	725,9	693	2656
Господарські потреби	259,8	181,1	28,2	334,5	803,6
Оренда	-	100	-	400	500
Послуги ДАІ	117,8	-	-	-	117,8
Послуги видавництва	30,9	253,2	236,1	255,1	1053,4
Вивіз сміття	11,9	20,4	27,2	13,6	73,1
Інші витрати	7345,8	4256,6	4193,9	11284,2	27080,5
Разом	26925,4	26037,8	27391,9	38468,8	118823,9

Адміністративні витрати мають найбільшу статтю - заробітна плата, яка складає 50,6%, іншими словами вона займає більшу частину витрат.

На другому місці відповідно відрахування - 19,6%;

інші витрати - 22,7%.

Витрати, які залишилися у загальній сукупності складають 7,1%.

3.2 Аналіз взаємозв'язку «витрати - обсяг діяльності - прибуток»

За 2009 рік КП «Херсонкомунтранссервіс» отримало доходи від перевезення пасажирів в режимі загального користування в сумі 159698,45 гривень. При діючому у 2009 році коефіцієнті співвідношення кількості безплатно перевезених і платних пасажирів громадським транспортом у міському сполученні 0,7 (лист обласного управління статистики №18-8/61 від 14 червня 2008 року) КП «Херсонкомунтранссервіс» перевезено 751706 пасажирів, у тому числі платних - 442181 пасажира і пільгових - 309525 пасажира, коефіцієнт співвідношення 0,7 (309525 / 442181).

Фактична потреба КП «Херсонкомунтранссервіс» на компенсацію видатків по пільговому перевезенню населення за 2009 рік - 111789 гривень.

Підприємством отримано бюджетних призначень 148 тисяч гривень. Заборгованість станом на 01.01.2010 року по пільговому перевезенню відсутня, підприємство про авансовано за 2009 рік на суму 36211 гривні (14800-111789).

Отримані доходи КП «Херсонкомунтранссервіс» за І квартал 2010 року. Підприємство отримало доходів в сумі 119275,48 гривень, у тому числі власних - 69375,5 гривень і бюджетних призначень 49900 гривень.

Власні доходи підприємство отримало:

- від перевезень пасажирів в режимі загального користування 37380,20 гривень;

- від оренди та сумісної діяльності - 17520,50 гривень;

- замовлення автобусів, транспортні послуги, послуги авторемонтної майстерні - 14474,78 гривень.

Також виявлено, що КП «Херсонкомунтранссервіс» перевезено на 29371 пасажира пільгової категорії менше, ніж у представлених матеріалах на компенсацію за пільгове перевезення пасажирів (за 2 місяці 2010 року перевезено фактично - 57683 пасажира, представлено на відшкодування 87054 пасажира, різниця 29371 пасажир) на суму 1174880 гривень (представлено до компенсації - 34822 гривні, фактична потреба 23073,20 гривень). Коефіцієнт співвідношення кількості безплатно перевезених і платних пасажирів 0,58 (лист обласного управління статистики від 10 січня 2010 року №1818-04, введений в дію з 1 січня 2010 року).

Якщо порівняти доход від перевезень за січень, лютий, березень 2010 року, то найбільший дохід підприємство має у березні 13836,20 гривень, що на 713,1 та 3435,3 більше, ніж у лютому та січні відповідно.

Аналізуючи отримання бюджетних призначень за І квартал 2010 року у січні вони склали 12700, у березні 37200, у лютому підприємство зовсім їх не отримувало, хоча і була потреба коштів на пільгове перевезення:

січень - 10192,8 гривень

лютий - 12880,4 гривень

березень - 13559,60 гривень

але за рахунок того, що у березні було представлено підприємству значну суму коштів, то ця потреба у загальному результаті покривається бюджетними призначеннями.

Відхилення фінансування:

січень - + 2507,20 гривень

лютий - - 12880,4 гривень

березень - + 23640,4 гривень

Таким чином, у січні діяльність КП «Херсонкомунтранссервіс» була пере фінансована у січні у сумі 2507,20 гривень, в березні перефінансована на 23640,4 гривень. Тому результативний показник має позитивне значення - перефінансування у сумі 13267,20 гривень.

З питання перевірки згідно із програмою Міністерства фінансів України використання коштів субвенції державного бюджету КП «Херсонкомунтранссервіс» на 2010 рік фактичне виконання програми за 9 місяців 2010 року спеціалістами управління міськвиконкому проведено перевірку на виконання завдання Міністерства фінансів України від 6 грудня 2010 року №032.308 з питання перевірки згідно із програмою Міністерства фінансів України використання коштів субвенції з державного бюджету КП «Херсонкомунтранссервіс» на 2010 рік та фактичне виконання програми за 9 місяців.

Перевіркою встановлено:

Рішенням міської ради «Про міський бюджет на 2010 рік» від 25 січня 2010 року на автомобільний транспорт затверджено державну субвенцію на пільгове перевезення населення в сумі 563500 гривень та ропорядженням міського голови від 14 жовтня 2010 року, рішенням міської ради від 29 жовтня 2010 року уточнено бюджетні призначення за рахунок переміщення асигнувань з видатків по міжміським перевезенням та санаторному лікуванню в сумі 563700 гривень.

При уточненому плані асигнувань 9 місяців 2010 року КП «Херсонкомунтранссервіс» 226,5 тисяч гривень, фактично надійшло з державного бюджету 142,1 тисяча гривень, що в свою чергу, менше на 84,4 тисячі гривень, чи у процентах складає 62,7.

Згідно даних статистичної звітності форми №2, затвердженої наказом Держкомстату України від 17.15.2008 року №160 КП «Херсонкомунтранссервіс» всього перевезено у приміському сполученні 466,9 тисяч пасажирів, у тому числі пільгових - 427,2 тисяч, платних - 339,7 тисяч на суму 135,9 тисяч гривень. Видатки на компенсаційні виплати за пільгове перевезення склали 222 тисячі гривень.

Розрахунок на компенсацію витрат по пільговому перевезенню населення КП «Херсонкомунтранссервіс» визначається згідно із Порядком, затвердженим облдержадміністрацією, який враховує:

- кількість платних пасажирів, що визначається від обсягу одержаних власних доходів від продажу квитків в міському сполученні загального користування;

- коефіцієнту співвідношення (у 2010 році 0,98) перевезених пільгових пасажирів до платних, затвердженого обласним управлінням статистики;

- затвердженому тарифі 0,40 гривні (рішення виконкому міської ради від 20.03.01).

Фактична потреба за 9 місяців 2010 року на компенсацію витрат згідно наданого Міністерством фінансів України розрахунку складає 89,7 тисяч гривень. При цьому даний розрахунок не визначає кількість поїздок пільгової категорії населення. Крім того, відсутній механізм обліку кількості їздок пільгової категорії пасажирів для представлення розрахунку на компенсації відповідним установам згідно із статтею 17 Закону України «Про Державний бюджет на 2010 рік». Тому різниця в потребі компенсації видатків по пільговому перевезенню, визначеної порядками розрахунку встановленими облдержадміністрацією та завданням Міністерства фінансів України становить 227,5 тисяч гривень (317,2 - 89,7).

Якщо проаналізувати фінансово-господарську діяльність за 2008-2010 роки, то можливо виявити наступний зв'язок: чим більша кількість перевезень, тим нижча собівартість і відповідно менший збиток.

Так у 2008 році було перевезено пасажирів - 651600 чоловік, собівартість склала 1,44 гривні, збиток склав 1469,5 тисяч гривень.

У 2009 році було перевезено пасажирів 751700 чоловік, собівартість склала 0,96 (що на 0,48 гривні менше, ніж у попередньому році), збиток також зменшився на 935 тисяч гривень (1469,5 - 534,5).

2010 рік має меншу собівартість одного перевезення, ніж попередні два, оскільки кількість пасажирів склала 1013200 чоловік, що більше ніж у попередніх роках на 361,6 тисяч та на 261,5 тисяч гривень (відповідно у 2008 та 2009 роках). Збиток також скоротився на 1007000 та на 72008 гривень.

3.3 Аналіз нераціонального використання ресурсів у 2010 році

На підприємстві знаходиться 26 одиниць транспортних засобів, у тому числі:

ЛАЗ - 10 одиниць;

ІК-260 - 1 одиниця;

ІК-280 - 15 одиниць.

Слід зауважити, що економія пально-мастильних матеріалів склала 102,3 тисячі гривень, але у даному випадку економія визначалася як різниця між фактичною та плановою сумою, тому вона є незначною.

В ході аналізу встановлено, підприємство нераціонально використовувало кошти на придбання матеріалів і запчастин. Так залишок на складі на 01.12.02 - 732 тисячі гривень.

У тому числі:

- придбано вугільні вставки у постачальника ВАТ фірми «ЛЕГ» по ціні, 756 гривень в кількості 10 тисяч одиниць (14.08.02); залишок на складі 2,6 тисяч одиниць, а у фірми «ЛЕГ» по ціні 0,60 гривень в кількості 10 тисяч одиниць (29.09.00).

Тобто, підприємство нераціонально використало 1980 гривень (0,684 - 0,60) * 500 + (0,756 - 0,60) * 10000;

- стрічка ізоляційна бавовняно-паперова придбана:

«Богема Юніон» - по 24 гривні (5 кілограм) 05.06.02

«Херсонресурси» - по 28,80 гривні (5 кілограм) 05.06.02

«Херсонресурси» - по 31,14 гривні (5 кілограм) 16.06.02

«Херсонресурси» - по 29,95 гривні (2,43 кілограм) 10.10.02

ПП «Регул» - по 28,02 гривні (5,7 кілограм) 28.11.02

Тобто нераціонально використано 64,40 гривень

(28,80 - 24) * 5 + (31,14 - 24) * 5 + (39,95 - 28,02) * 2,43 = 64,40 гривень

- сира гума у постачальника «Металіст» придбана по 13,75 гривень (24.02.02) на заводі Гумово-технічних виробів по 6,25 гривень (20.07.02).

Тобто, нераціонально використано 150 гривень

(13,75 - 6,25) * 20

- станом на о1.01. 2010 року залишок стального тросу 6,8 міліметрів.

9500 метрів придбано по ціні 0,936 гривень. За 9 місяців 2008 року використано 6500 м, залишок на 01.10.02 - 3000 метрів. У КФ «Алькотранс» придбано 10000 метрів з залишковим. Тобто, придбані матеріали на суму 14000 гривень, які на той час у такому обсязі були не потрібні.

- у січні 2010 року придбано уголок 50х50 на шкір заводі по 0,80 гривень за кілограм, на ВАТ «Промбуд» по ціні 1,20 гривень (80 кілограм) та по 2,496 гривень (9863 кілограмів). За рахунок придбання матеріалу по більш дорожчим цінам, нераціонально використано 16759,65 гривень

(1,20 - 0,80) * 80 + (2,496 - 0,80) * 9863

- у постачальника «Хімрезерв» придбано сіру фарбу по 7,62 гривень (07,08,02 та 22,09,02), у Техносервіс по 10,40 гривень 110 кілограм, «Херсонресурси» по 9,20 гривень - 22,5 кілограм, «Облжилстачторг» по 8,64 - 50 кілограмів. При цьому нераціонально використано 392,3 гривні

(10,40 - 7,62) * 110 + (920 - 762) - 22,5 + (8,65 - 7,62) * 50

Залишок матеріалів на 01.12.02 633,9 тисяч гривень, у тому числі залишок інвентарю станом на 01.10.02 складає 25,9 тисяч гривень за 12 місяців списано 14,6 тисяч гривень. Придбання інвентарю у 2010 році 98,0 тисяч гривень, списано 92,8 тисяч гривень. Тобто всього списано 107,4 тисяч гривень, залишок на 31.12.02 - 16,5 тисяч гривень. Списання інвентарю відбувалося:

- в рахунок заробітної плати 49,0 тисяч гривень;

- розрахунки з іншими підрядниками 9,8 тисяч гривень;

- для профспілкового комітету 1,0 тисяч гривень (світильники, вази, набір посуду для поздоровлення ювілярів, ліхтар акумуляторний, електричний самовар);

- для готелю 10,8 тисяч гривень:

- холодильники «Норд» 2 одиниці;

- телевізор «Рубін»;

- стільці, прес гладильний;

- кондиціонер;

- душева кабіна;

- люстри, ковдри, пледи;

- світильники настінні і настільні;

- килимки;

- карнизи;

- постільна білизна;

- відра емальовані.

Оснащення готелю при необхідних першочергових виплатах по заробітній платі і електроенергії не є раціональним використанням коштів.

КП «Херсонкомунтранссервіс» придбало запчастини, у тому числі:

- авто шини на 315600 гривень;

- обідних стрічок 238 одиниць на 6,3 тисяч гривень;

- автокамер 89 одиниць на 4,8 тисяч гривень;

- автошин автомобільних 58 одиниць на 16000 гривень.

Залишок на складі 18 одиниць на 6,6 тисяч гривень. Залишок на складі придбаних запчастин 71,4 тисячі гривень.

При цьому слід відмітити, підприємством нераціонально використовувалися кошти на придбання запчастин, так:

- у ЗАТ «Херсонкнига» придбані пальці ресорні автомобільні в кількості 96 одиниць станом на 01.12.02 залишок складає 72 одиниці, нераціонально використано 86,40 гривень;

- у ПП «Реал Днепр» 26.07.02 придбано плафони салону 20 одиниць, залишок на 01.10.02 складає 20 одиниць, нераціонально використано 360 гривень;

- у фірми «Титул ЛТД» 24.07.02 придбано поршнів 8 одиниць, залишок на 01.10.02 8 одиниць, нераціонально використано 816 гривень;

- на заводі «Гумово-технічних виробів» 15.05.02 придбані підвіси ковзкі 50 одиниць, залишок на 01.10.02 30 одиниць на суму 860,4 гривень;

- на Херсонському комбайновому заводі 20.06.02 придбані перемикачі 4602200 одиниць, залишок на 01.10.02 103 одиниці на суму 496,87 гривень;

- на ПП «Реал Днепр» 26.07.02 придбано статор-ротор 20 одиниць, залишок на 01.10.02 17 одиниць на суму 1513,68 гривень;

- на ВАТ «Стар Україна» 10.02.02 придбано стакан підшипника 4 одиниці, залишок на 01.10.02 2 одиниці на суму 540 гривень;

- на ПП Шабури С.О. 29.06.02 придбано камеру КПД-110 15 одиниць, залишок на 01.12.02 15 одиниць на суму 322,6 гривень;

- на заводі «Гумово-технічних виробів» 10.09.02 придбані колектор ДК-661 в зборі 5 одиниць, залишок на 01.12.02 5 одиниць на суму 2679,60 гривень;

- у фірми «Титул ЛТД» 24.07.02 придбано кран рівня долу 26 одиниць, залишок на 01.10.02 25 одиниць на суму 1500 гривень;

- на заводі «Гумово-технічних виробів» 15.05.02 придбані затискачі ЗПВ 5250 одиниць, залишок на 01.12.02 175 одиниць на суму 3906 гривень;

- на заводі «Гумово-технічних виробів» 15.05.02 придбані затискачі клинової мережі 300 одиниць і 100 одиниць 10.09.02, залишки на 01.12.02 160 одиниць і 100 одиниць на суму 1752 гривень;

- на заводі «Гумово-технічних виробів» 15.05.02 придбані затискачі контактної мережі 300 одиниць, залишок на 01.12.02 300 одиниць на суму 7362 гривень;

- на ВАТ фірми «Трансмаш» 18.05.02 придбано шестерню велику конічну 24 одиниці, залишок на 01.10.02 10 одиниць на суму 890,40 гривень;

- на ВАТ «Стар Україна» у лютому 2010 року придбано сальники 85х110 5 одиниць по ціні 16,50 гривень, у травні 2010 року на ВАТ «Техелектро» придбано сальники 85х110 по 5,04 гривень, тобто можливо було скоротити витрати на придбання на 57,3 гривні;

- на ПП «Каяк» у квітні 2008 року придбано сальник 140х170 по ціні 18 гривень, у травні 2008 року на ВАТ «Техелектро» сальник 140х170 по 8,64 гривень, тобто можливо було скоротити витрати на 234 гривні

Економія фактичних витрат до плану також утворилася за рахунок:

- по воді: при плані 26,0 тисяч гривень використано 12400 гривень;

- по опалюванню та гарячому водопостачанню при плані 32800 гривень, використано 20200 гривень;

- по іншим витратам на 47,3 тисячі гривень.

Для покращення фінансового стану підприємства розрахунків за електроенергію і заробітній платі необхідно скоротити нераціональні і інші витрати до необхідної потреби та придбати матеріали по мінімальним цінам.

Слід відмітити, що при скороченні парку автобусів на 1 одиницю, витрати собівартості перевезень за рік зменшаться по пально-мастильним матеріалам на 15,7 тисяч гривень.

Розрахунок витрат пального на чотири одиниці

6037 літрів / 5 одиниць * 4 одиниці = 4830 літрів

економія пального

в літрах 6037 - 4830 = 1207 літрів

в сумі 1207 * 1,45 = 1750 гривень

1,45 - це середня ціна за один літр

1750 * 12 місяців = 21000 гривень.

Виконано пробігу 4786 кілометрів, використовується пального на суму 5900 гривень (1327 літрів). При скороченні використання на одну автомашину можливо зменшити витрати палива на 4,3 тисячі гривень.

1327 літрів / 4 одиниці * 3 одиниці = 995,3 літри

економія пального

в літрах 1327 - 995 = 332 літри

в сумі 332 * 1,45 = 481,4 гривень

за рік 481,4 * 12 = 43 тисячі гривень.

В розпорядженні управління використовувалось 4 автомашини, якими виконано пробігу 100049 кілометрів; використано 1375 літрів пального на суму 2,1 тисяч гривень.

При скороченні використання на з автомашини, можливо зменшити витрати палива на 13,4 тисячі гривень

1375 / 4 * 1 = 343,8 = 344 літри

економія пального

в літрах 1375 - 344 = 1031 літрів

в сумі 1031 * 1,45 = 1495 гривень

за рік 1495 * 12 = 17940 гривень.

На час перевірки відсутні акти порівняння на компенсацію витрат по пільговому перевезенню населення з управлінням транспорту та зв'язку міськвиконкому, чим порушено статтю 5 Постанови Кабінету Міністрів України від 4 березня 2010 року «Про порядок фінансування видатків місцевих бюджетів на здійснення заходів з державних програм соцзахисту населення за рахунок субвенції з держбюджету».

Для усунення недоліків та порушень:

- КП «Херсонкомунтранссервіс» повинен надавати у визначений термін інформацію управління транспорту та зв'язку і копію до міськфінуправління на компенсацію по пільговому перевезенню населення з урахуванням кількості перевезених пасажирів.

- надавати щомісячно управлінню транспорту та зв'язку акти звіряння розрахунків на компенсацію витрат по пільговому перевезенню населення;

- надавати управлінню транспорту та зв'язку копію до міськфінуправління відкореговані фактичні витрати підприємства і фактичну потребу на компенсацію витрат по пільговому перевезенню населення;

- посилити контроль за веденням обліку доходів від перевезень пасажирів в міському електротранспорті;

- інформацію по усуненню недоліків надати до міського фінансового управління.

В витратах на перевезення пасажирів електроенергія у 2010 році складає 14,8%.

Перевірено правильність віднесення спожитої електроенергії на витрати підприємства.

За І квартал 2010 року згідно рахунка №595 від 28.03.02 підприємству нараховано до сплати за спожиту активну енергію у кількості 37081 кіловат на суму 8157,85 гривень; на суму нараховано ПДВ. На собівартість перевезень пасажирів віднесено 95% на суму 7749,9 гривень і на виробничі потреби 5% у сумі 407,9 гривень.

За рахунок інших операційних витрат на невиробничі потреби спожито енергії на суму 2045, 6 гривень.

За ІІ квартал 2010 року згідно рахунка №59514 від 28.06.02 підприємству нараховано до сплати за спожиту активну енергію у кількості 35781 кіловат на суму 7871,82 гривень; на суму нараховано ПДВ. На собівартість перевезень пасажирів віднесено 94% на суму 7399,5 гривень і на невиробничі потреби 472,3 гривні.

За ІІІ квартал згідно того ж рахунку підприємство перерахувало суму 7654,82. дану суму віднесли до собівартості (94,5%), а інші 5,5% до невиробничих витрат.

За IV квартал спожито енергії у кількості 37489 кВт на суму 8247,6 гривень. З яких 7345,5 на собівартість, на невиробничі витрати 902,1 гривень.

Порушень в віднесенні спожитої електроенергії на витрати підприємства не встановлено.

3.4 Шляхи підвищення ефективності діяльності підприємства

Ураховуючи те, що засобів у міському бюджеті на повне погашення заборгованості із заробітної плати немає, керівництво підприємства має вихід із складної ситуації у тому, щоб взяти кредит у сумі 1000000 гривень.

У заставу під кредит підприємство може представити територію та споруди підприємства КП «Херсонкомунтранссервіс».

У випадку позитивного рішення КП «Херсонкомунтранссервіс» скористається кредитом наступним чином:

1) Погашення заборгованості із заробітної плати з урахуванням всіх видатків до бюджету;

2) Придбання наступних товарів, необхідних для роботи автобусів:

Резина 508х280 60 штук 36 тисяч гривень;

АКБ 6 от 180 20 штук 9 тисяч гривень;

Кільця поршневі 108 штук 2,7 тисяч гривень;

Вкладники 80 штук 1,5 тисяч гривень;

Ресори 40 штук 2,0 тисяч гривень;

Поршнева група 12 штук 2,7 тисяч гривень;

Експлуатаційні витрати 10 тисяч гривень;

Мікроавтобус «Газель» 936 тисяч гривень.

Необхідність придбання мікроавтобусів «Газель» заключається в тому, що собівартість проїзду у мікроавтобусі значно менша, ніж у автобусах різних розмірів. Ураховуючи те, що новий автомобіль в перші 2 роки експлуатації практично має мінімальні витрати на ремонт і має коефіцієнт їх використання 0,8, що значно збільшує їх окупність.

У таблиці 3.8 приводяться витрати, що плануються, підприємства на місяць:

Таблиця 3.8. Витрати, що плануються після отримання кредиту

Статті витрат	Одиниця виміру	Сума
Основна та додаткова заробітна плата	Тисяч гривень	14
Відрахування до бюджету	Тисяч гривень	6
Томливо та матеріали	Тисяч гривень	12
Технічне обслуговування та ремонт продвижного составу	Тисяч гривень	3
Плата за воду	Тисяч гривень	1
Плата за електроенергію	Тисяч гривень	2
Плата за зв'язок, телефон	Тисяч гривень	1,2
Плата за транспортний податок	Тисяч гривень	0,6
Плата за землю	Тисяч гривень	3,2
Плата за тепло	Тисяч гривень	1
ПДВ	Тисяч гривень	45,7
Реструктуризація боргів	Тисяч гривень	51,7
Статті витрат	Одиниця виміру	Сума
Погашення суми кредиту в розрахунку за місяць	Тисяч гривень	16,7
Погашення суми продажу за кредит в розрахунках за місяць	Тисяч гривень	16,9
Всього	Тисяч гривень	85,3

Для погашення кредиту керівництво може здійснити наступні операції:

- звернутися з проханням до міського виконкому виділити підприємству 120 графіків на міських маршрутах з правом залучити для роботи на них власників приватних автобусів. Плануємий дохід від цієї операції складе 36 тисяч гривень;

- отримувати у плановий бюджет за перевезення пільгових пасажирів суму 29 тисяч гривень в місяць (348 тисяч в рік);

- звільнити підприємство від оплати земельного податку, у зв'язку з тим, що 70% території передано у безплатне використання (оренду) УВД;

- плануємий дохід від роботи мікроавтобусів «Газель» складе 50 тисяч гривень в місяць;

- власні доходи на сучасному етапі складають 22 тисячі у місяць;

Із попередньо зазначеного підприємство у випадку реалізації даних мір має можливість не тільки вийти із кризового стану, але і функціонувати з достатнім прибутком.

Також існує інший варіант поліпшення стану підприємства і підвищення його діяльності, всі операції представлені у таблиці 3.9:

Таблиця 3.9. Міри по покращенню Фірсового стану КП «Херсонкомунтранссервіс»

Найменування операцій	Сума доходів за місяць (тисяч гривень)	Зниження витрат за місяць (тисяч гривень)
Здача в оренду 10 одиниць автобусів	4,0	-
Перевід кондукторів на контрактну форму обслуговування з оплатою від суми виторгу	-	1,6
Створення на території авторемонтної майстерні базового підприємства по ремонту та обслуговуванню автобусів різної місткості, які працюють за міськими маршрутами	6,5	-
Здійснення послуг з проведення огляду водіїв та технічного стану автомобілів, які є власністю приватних осіб	3	-
Виконання разових замовлень з обслуговування населення	2,2	-
Розробка механізмів передачі участків ремонтної майстерні в оренду	-	3,2
Впровадження у роботу власної АЗС	3,6	-
Розробка механізму переводу підприємства на оплату єдиного податку	-	4,1
Внести пропозицію про зняття оплати податку на землю	-	3,5
За діяння приватно транспорту для обслуговування міських маршрутів, закріплених за КП «Херсонкомунтранссервіс»	18	-
Всього	37,3	12,4

На сучасному етапі власні доходи підприємства без урахування дотацій складають 22100 гривень у місяць.

Витрати - 48400 гривень у місяць.

При умовах виконання попередніх мір власні доходи складуть 59400 гривень при витратах 36000 гривень.

Комплекс двох варіантів практично забезпечує своєчасну виплату заробітної плати, інших платежів та нормальну роботу підприємства без додаткового фінансування із бюджету.

Размещено на Allbest.ru