Анализ финансового состояния предприятия

Информационная база экономического анализа. Расчет планового и фактического объема выпущенной продукции. Анализ имущества, финансовой устойчивости, платежеспособности, оборачиваемости задолженности, ликвидности предприятия. Оценка вероятности банкротства.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 22.03.2014
Размер файла 311,6 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задание 1.

А) Что является информационной базой экономического анализа?

Информационной базой экономического анализа является, как правило, публикуемая в соответствии с законом отчетность, что обеспечивает высокую достоверность его выводам, которые, однако, охватывают лишь наиболее важные стороны предпринимательской деятельности.

Источники информации, которые используются при проведении экономического анализа, можно подразделить на плановые, учетно-отчетные и внеучетные.

Плановые источники включают в себя бизнес - план, нормы и нормативы материальных, трудовых и финансовых затрат.

К учетно-отчетным источникам следует отнести данные бухгалтерского, налогового, управленческого, статистического учета и отчетности.

Внеучетные источники - это материалы ревизии, аудиторских проверок, материалы производственных совещаний, собраний трудовых коллективов, заседаний совета директоров, объяснительные и докладные записки и пр.

Б) Дайте определение факторов и резервов и обоснуйте их.

Под факторами понимаются условия, в которых происходит изучаемый процесс, и формируются его результаты, и причины, под влиянием которых изменяется изучаемый результат.

Слово «резерв» происходит или от французского слова «reserve», что в переводе на русский язык означает «запас», или от латинского «reservere» - сберегать, сохранять. В связи с этим в специальной литературе и практике экономического анализа термин «резервы» употребляется в двояком значении.

Задание 2

Рассчитать плановый и фактический объем выпущенной продукции. Определить влияние на объем продукции изменений ряда трудовых показателей. Составить расчетную формулу зависимости анализируемого обобщающего показателя от показателей-факторов. Расчеты выполнить способами цепных подстановок, абсолютных отклонений, разниц в процентах. Подсчитать резервы увеличения выпуска продукции за счет устранения потерь рабочего времени. По результатам расчетов сделать выводы.

Исходные данные:

Показатели

план.

факт.

1. Среднечасовая выработка 1 рабочего, 1 рубль

4

6

2. Средняя продолжительность рабочего дня, час.

8,1

8

3. Среднесписочная численность рабочих, чел.

2100

2000

4. Среднее число отработанных 1-м рабочим дней

230

228

Решение

Объем выпущенной продукции рассчитывается по формуле:

,

где ВП - объем выпущенной продукции;

ССЧ - среднесписочная численность рабочих;

Д - среднее число отработанных 1-м рабочим дней;

П - средняя продолжительность рабочего дня;

ЧВ - среднечасовая выработка 1-го рабочего.

Способ цепных подстановок

1) рассчитаем плановый и фактический объем выпущенной продукции и промежуточные изменения результирующего показателя, связанного с изменением факторов:

,

,

,

,

.

ВПпл=2100х230х8,1х4=15649200 руб,

ВПусл1=2000х230х8,1х4=14904000 руб,

ВПусл2=2000х228х8,1х4=14774400 руб,

ВПусл3=2000х228х8х4= 14592000 руб,

ВПф=2000х228х8х6= 21888000руб.

2) определим влияние изменений факторных показателей на объем продукции:

ВПссч= 14904000 - 15649200 = - 745200 руб.

В связи с тем, что в отчетном периоде численность работников уменьшилась на 25 человек, предприятие недополучило продукции на 745200 руб.

ВПд= 14774400 - 14904000 = - 129600 руб.

Сокращение среднего числа отработанных 1-м рабочим дней на 3 дня привело к уменьшению объема выпущенной продукции на 129600 руб.

ВПп = 14592000 - 14774400 = -182400 руб

Сокращение продолжительности рабочего дня на 0,3 снизило объем продукции на 182400 руб.

ВПчв = 21888000 - 14592000 = 7296000 руб.

Однако повышение производительности труда рабочих на 1 руб. помогло увеличить выпуск продукции на 7296000 руб.

Суммарное влияние 4-х факторов привело к увеличению объема выпущенной продукции на 6238800 руб.:

ВП = - 745200 - 129600 - 182400 + 7296000 = 6238800 руб.

3) проверим результат, рассчитав абсолютную разницу между фактическим и плановым объемом выпущенной продукции:

21888000 - 15649200 = 6238800 руб.

Способ абсолютных разниц

1) рассчитаем абсолютные разницы между фактическими и плановыми факторными показателями:

,

,

,

.

ССЧ =2000 - 2100 = -100,

Д = 228 - 230 = - 2,

П = 8 - 8,1 = 0,1,

ЧВ = 6 - 4 = 2.

2) определим влияние изменений факторных показателей на объем продукции:

,

,

,

.

ВПссч = - 100 х230 х8,1 х 4 = - 745200,

ВПд= 2000 х ( - 2) х 8,1 х 4 = - 129600,

ВПп= 2000 х 228 х ( -0,1 ) х 4 = - 182400,

ВПчв = 2000 х228 х8 х 2 =7296000

Способ относительных разниц

1) рассчитаем относительные разницы между фактическими и плановыми факторными показателями:

,

,

,

.

ССЧ = 2000 - 2100 / 2100 = - 0,047619047,

Д = 228 - 230 / 230 = - 0,008695652,

П = 8 - 8,1 / 8,1 = - 0,0123456,

ЧВ = 6 - 4 / 4 = 0,5.

2) определим влияние изменений факторных показателей на объем продукции:

,

,

,

.

ВПссч = 15649200 х ( - 0,047619047)= 745200,

ВПд = (15649200 - 745200) х ( - 0,008695652) = 129600,

ВПп =15649200 - 745200 - 129600 х 0,0123456 = 182400,

ВПчв =15649200 - 745200 - 129600 - 182400 х 0,5 =7296000,

Индексный способ

1) рассчитаем индекс изменения объема выпущенной продукции:

,

Iвп=21888000 / 15649200 = 1,3986657.

2) определим влияние факторов на изменение объема выпущенной продукции с помощью индексов:

,

.

Iссч=2000 х 230 х 8,1 х 4 / 2100 х 230 х 8,1 х 4 = 0,95238052,

ВПссч = 14904000 - 15649200 = - 745200,

Iд = 2000 х 228 х 8,1 х 4 / 2000 х 230 х 8,1 х 4 = 0,9913043,

.

ВПд = 14774400 - 14904000 = - 129600

,

.

Iп = 2000 х 228 х 8 х 4 / 2000 х 228 х 8,1 х 4 = 0,9876543,

ВПп = 14592000 - 14774400 = - 182400.

,

.

Iчв = 2000 х 228 х 8 х 6 / 2000 х 228 х 8 х 4 = 1,5,

ВПчв = 21888000 - 14592000 = 729600

3) проверим правильность расчетов следующим уравнением:

Iвп = 0,952380952 х 0,9913043 х 0,9876543 х 1,5 = 1,3986657

1,3986657=1,3986657

Задание 3.

Установить влияние на объем товарной продукции изменения среднегодовой стоимости основных производственных фондов и фондоотдачи. Расчеты произвести способами цепных подстановок, абсолютных отклонений, процентных разниц, интегральным и индексным способами. Сделать выводы

Показатели

План

Отчет

Отклонение от плана

В абсолютном выражении

В %

1. Товарная продукция (тыс. руб.)

8400

12000

+3600

142,8

2. Среднегодовая стоимость ОПФ (тыс. руб.)

2000

2300

+300

115

3. Фондоотдача (тыс. руб.)

4,2

5,2

+1

23,8

Решение

Объем товарной продукции отклонение от плана 12000 - 8400 =3600тыс. руб.

% выполнение плана 12000 /8400х100%=142,8%

Среднегодовая стоимость ОПФ тыс. руб.

2300 - 2000 = 300тыс. руб.

%выполнения плана 2300/2000х100% =115%

Фондоотдача ОПФ тыс. руб.

По плану 8400/2000=4,2 тыс. руб.

По отчету 12000/2300=5,2 тыс. руб.

Отклонение от плана 5,2 - 4,2 = 1тыс. руб.

% выполнение плана 5,2/4,2х100% - 100% =23,8%

В отчетном периоде по сравнению с плановым показатель фондоотдачи увеличился на 1 тыс. руб. или на 23,8%

ТП=СхФ

ТП - товарная продукция, С - стоимость ОПФ, Ф - фондоодача.

Факторный анализ проведем 2-мя методами.

Метод цепных подстановок:

ТП0=8400 тыс. руб.

ТПусл0 - С1 = 4,2х2300 = 9660 тыс. руб.

ТП1 = 12000 тыс. руб.

Изменение объема продукции за счет изменения стоимости ОПФ.

?ТПст. опф =ТПусл - ТП0 = 9660 - 8400 = 1260 тыс. руб.

Изменение объема выпуска продукции за счет изменения фондоотдачи.

?ТПфонд. = ТП1 - ТПусл. = 12000 - 9660 = 2340 тыс. руб.

Способ абсолютных отклонений:

Изменение объема выпуска продукции за счет изменения стоимости ОПФ.

?ТПст. опф = Ф0 х ?С = 4,2 х 300= 1260 тыс. руб.

?ТПфонд = С1 х ?Ф= 2300 х 1 = 2300 тыс. руб.

Увеличение суммы ОПФ могло увеличить объем выпуска продукции на сумму 1260 тыс. руб.

Увеличение фондоотдачи увеличило объем выпуска продукции на сумму 2300 тыс. руб.

Общее влияние 2 факторов составило 1260 + 2300 = 3560 тыс. руб.

Задание 4.

На основании бухгалтерской отчетности провести анализ согласно следующим заданиям:

1. Анализ имущества предприятия и источников его образования (в том числе определить наличие собственных оборотных средств и обеспеченность ими).

2. Анализ финансовой устойчивости (рассчитать коэффициенты финансовой устойчивости предприятия и дать оценку их изменения в течение года).

3. Анализ платежеспособности предприятия.

4. Анализ ликвидности баланса (дать оценку ликвидности баланса по группам средств и с помощью коэффициентов ликвидности).

5. Анализ оборачиваемости оборотных средств (исчислить показатели оборачиваемости оборотных средств, в том числе материальных, установить сумму дополнительно вовлеченных или высвобожденных средств, в результате изменения оборачиваемости).

6. Анализ финансовой и расчетной дисциплины (дать оценку дебиторской и кредиторской задолженности, рассчитать оборачиваемость задолженности).

7. Обобщающая оценка финансового состояния.

8. Оценка вероятности банкротства.

1. Анализ имущества предприятия и источников его образования

Данные пассива бухгалтерского баланса позволяют определить какие изменения произошли в структуре капитала, сколько привлечено краткосрочных и долгосрочных заемных средств. Пассив баланса показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

Таблица 1.1 «Анализ структуры источников средств предприятия по производству и реализации кондитерских изделий»

Показатели

На начало года

На конец года

Изменение за год

Всего источников средств (тыс. руб.) (700)

1

1068548

1351473

282925

в том числе: -собственные средства (490+640+650)

2

167498

155160

-12338

-Заемные средства (590+610+620+630+660)

3

901050

1196313

295263

из них: -Долгосрочные кредиты, займы (590)

4

2378

2950

572

-Краткосрочные кредиты и займы (610)

5

167

55

-112

-Кредиторская задолженность (620)

6

898505

1193308

294803

При анализе источников средств предприятия необходимо определить следующие показатели:

1.Коэффициент автономии: характеризует независимость предприятия от внешних источников финансирования. Нормальным считается значение больше или равное значению 0,5.

Коэффициент автономии = Собственный капитал (490+640+650)/ Общая сумма капитала(700)

КАн.г. = 167498 тыс.р. / 1068548 тыс.р.= 0,157;

КАк.г. = 155160 тыс.р. / 1351473 тыс.р.= 0,115;

Вывод: значения коэффициента не высокое, следовательно, предприятие находится в финансовой зависимости от внешних источников, что в свою очередь свидетельствует о его финансовой нестабильности.

2.Коэффициент финансовой зависимости: характеризует зависимость предприятия от заемных источников.

Коэффициент финансовой зависимости = Заемный капитал (590+610+620+630+660) / Общая сумма капитала (700):

КФЗн.г. = 901050 тыс.р./ 1068548 тыс.р. = 0,843;

КФЗк.г. =1196313 тыс.р./ 1351473 тыс.р. = 0,885;

Вывод: значения показателя высокие, следовательно, предприятие находится в большой финансовой зависимости от заемных источников.

3.Коэффициент финансового риска: характеризует величину задолженности на рубль собственных вложений. Если значение коэффициента больше или равно 1, то финансовая независимость является критической.

Коэффициент финансового риска = Заемный капитал (590+610+620+630+660)/ Собственный капитал(490+640+650):

КФРн.г. = 901050 тыс.р./ 167498 тыс.р.= 5,379;

КФРк.г. = 1196313 тыс.р. / 155160 тыс.р= 7,710;

Вывод: значения коэффициента высокие, что свидетельствует о его критической финансовой независимости. Предприятие не способно погасить все свои обязательства за счет собственных средств.

4.Коэффициент обеспеченности долга: показывает, какую сумму обеспечения собственными средствами имеет каждый рубль заемных средств. Нормальное значение больше 1.

Коэффициент обеспеченности долга = Собственный капитал(490+640+650) / Заемный капитал(590+610+620+630+660):

КОДн.г. = 167498 тыс.р./ 901050 тыс.р. =0,185;

КОДк.г. =155160 тыс.р./ 1196313 тыс.р.= 0,129;

Вывод: значение коэффициента на начало года и на конец года меньше единицы, что свидетельствует о его не стабильном финансовом положении.

5. Коэффициент краткосрочной задолженности: характеризует краткосрочные потребности предприятия в денежных средствах и финансировании.

Коэффициент краткосрочной задолженности = Краткосрочные обязательства (690-640-650) / Заемный капитал (590+610+620+630+660):

ККЗн.г. = 898672 тыс.р./ 901050 тыс.р. =1;

ККЗк.г. = 1193363 тыс.р./1196313 тыс.р.= 1;

Вывод: на начало и конец года коэффициент краткосрочной задолженности был равен единице, следовательно, вся сумма задолженности стала представлять краткосрочные заемные средства. Для предприятия это не совсем хорошая обстановка, так как ставки процентов по краткосрочным кредитам часто меняются и предприятие не может планировать сумму прибыли по операциям, проводимым за счета краткосрочных финансовых ресурсов.

Рассмотренные коэффициенты представляют собой показатели риска, присущего структуре капитала предприятия. Не большая доля заемных средств приводит к не большим постоянным издержкам на выплату процентов и основной суммы долга, следовательно, не повышается вероятность неплатежеспособности во время периодов спада производства и возникновения неблагоприятных условий.

Таблица 1.2 Анализ состава структуры и динамики имущества предприятия

Показатели

На начало года

На конец года

Изменение за год

Всего имущества (тыс.р.) (300)

1068548

1351473

282925

В том числе: 1. внеоборотные активы (тыс.р.) (190)

233259

317508

84249

в % к имуществу

22%

23,5%

29,7%

2.оборотные активы (тыс.р.) (290)

835289

1033965

198676

в % к имуществу из них:

78%

76,5%

70,3%

2.1.материальные оборотные средства (тыс.р.) (210+220)

362115

406879

44764

в % к оборотным средствам

43,36%

39,35%

22 %

2.2.денежные средства и краткосрочные фин. вложения (тыс.р.) (250+260)

63831

45852

-17979

в % к оборотным средствам

7,64%

4,44%

-9,%

2.3.дебиторская задолженность (тыс.р.) (230+240)

409343

581234

171891

в % к оборотным средствам

49%

56,21%

87%

Вывод: общая стоимость имущества предприятия за анализируемый период увеличилась на 282925 тысяч рублей. В основном за счет пополнения оборотных активов, а именно, за счет увеличения объемов материальных оборотных средств на 44764 тысячи рублей и увеличения дебиторской задолженности на 171891 тысяч рублей.

Важнейшей частью хозяйственных средств предприятия являются активы, характеризующие производственные возможности (Таблица 1.3):

Таблица 1.3 Анализ производственных возможностей предприятия

Показатели

На начало года

На конец года

Изменение за год

1.Основные фонды по остаточной стоимости (тыс.р.) (120)

203493

284880

81387

2.Сырье, материалы (тыс.р.) (211)

144396

165582

21186

3.НЗП (тыс. р.) (213)

2769

538

-2231

4.Итого производственные Возможности (тыс.р.) (п.1+п.2+п.3)

350658

451000

100342

5.Всего имущества (тыс.р.) (300)

1068548

1351473

282925

6.Удельный вес производственных возможностей в имуществе предприятия.(п.4/п.5)х100%

32,81%

33,37%

0,56%

Производственные возможности характеризуют уровень производственного потенциала предприятия, обеспеченность производственного процесса средствами производства. Показатель удельного веса производственных возможностей в общей сумме имущества предприятия важен для заключения договоров с покупателями и поставщиками, так как высокие значения коэффициента являются залогом успеха производственной и финансовой деятельности предприятия. Достаточное значение показателя находится на уровне 50% .

Вывод: показатель удельного веса производственных возможностей в общей сумме имущества предприятия не высокий, к концу года наблюдается небольшое увеличение на 0,56%. Из этого следует, что предприятие не в достаточной мере обеспечено средствами производства, а следовательно, и снижается производственный потенциал предприятия. Целесообразно привлечение долгосрочных заемных средств, для увеличения имущества производственного назначения.

2. Анализ финансовой устойчивости организации

Финансовая устойчивость - это определённое состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, либо улучшиться, либо ухудшиться.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам её финансово-хозяйственной деятельности.

На практике применяют разные методики анализа финансовой устойчивости. Проанализируем финансовую устойчивость предприятия с помощью абсолютных показателей.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используются несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников. Для расчета этих показателей воспользуемся данными уплотненного (свернутого) баланса предприятия:

Таблица 2. Свернутый баланс предприятия (тыс. рублей)

Актив

На Н. г.

На К. г.

Пассив

На Н. г.

На К.г.

1. Основные средства и вложения (190)

233259

317508

4. Источники собственных средств (490+640+650)

167498

155160

2. Запасы и затраты (210)

201312

212860

5. Расчеты и прочие пассивы(620+660+630)

898505

1193308

3. Денежные средства, расчеты и прочие активы(290-210)

633977

821105

6. Кредиты и другие заемные средства (590+610)

2545

3005

В-том-числе: 3.1.денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (250+260)

63831

45852

В-том-числе: 6.1. краткосрочные кредиты и займы (610)

167

55

3.2.расчеты и прочие активы(220+230+240+270)

570146

775253

6.2.долгосрочные кредиты и займы (590)

2378

2950

БАЛАНС(300)

1068548

1351473

БАЛАНС(700)

1068548

1351473

На основе данной таблицы рассчитывают следующие показатели:

1. Показатели наличия источников формирования запасов и затрат:

Наличие собственных оборотных средств = сумма источников собственных средств (п.4) минус сумма основных средств и вложений (п.1)

НСОСн.г. =167498 - 23325 9= - 65761 тыс.руб.;

НСОСк.г. = 155160 - 317508 = - 162348 тыс.руб.

Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат = источник собственных оборотных средств, плюс долгосрочные обязательства минус основные средства и вложения (п. 4+п.6.2 - п.1):

НСДЗн.г. = 167498 +2378 - 233259 = - 63383 тыс.руб.;

НСДЗк.г. =155160+ 2950 - 317508 = - 159398 тыс.руб.

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат равна источник собственных оборотных средств, плюс долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства (610) минус основные средства и вложения (п.4+п.6.1+п.6.2-п.1):

ОВОИн.г. =167498 +167+2378 - 233259 = - 63216 тыс.руб.;

ОВОИк.г. =155160 +55+2950 - 317508 = - 159343 тыс.руб.

На практике временная потребность в запасах и затратах может быть покрыта предприятием не только за счет собственных средств и долгосрочных кредитов банка, но также и за счет краткосрочных кредитов и займов. При этом в расчет не берется задолженность по ссудам не погашенная в срок. За отчетный период произошло увеличение формирования оборотных средств за счет краткосрочных заемных источников. Каждому из трех перечисленных выше показателей наличия источников формирования запасов соответствует три показателя запасов и затрат источниками их формирования.

2. Показатели обеспеченности запасов и затрат:

Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств = наличие собственных оборотных средств (НСОС) минус запасы и затраты (210), (показатель 1 - п.2);

Н.г. = - 65761 - 201312 = -267073 тыс. руб.;

К.г. = - 162348 - 212860 = - 375208тыс. руб.

Следовательно, на предприятии на конец года возрос недостаток собственных оборотных средств, для формирования запасов и затрат.

Степень обеспеченности запасов и затрат собственными заемными средствами = наличие собственных оборотных средств (НСОС) / запасы и затраты (210):

Н.г. = - 65761/201312= -0,33

К.г. = - 162348/212860= -0,76

Излишек (+) или недостаток(-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат = рассчитанный показатель второй минус пункт 2 из таблицы 4:

Н.г. =- 63383 - 201312 = - 264695 тыс. руб.

К.г. = - 162348 - 212860 = - 375208тыс. руб.

Следовательно, на предприятии на конец года возник недостаток долгосрочных займов для формирования запасов и затрат.

Степень обеспеченности запасов и затрат собственными заемными средствами и долгосрочными займами = Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (НСДЗ) делим на запасы и затраты (210):

Н.г. = - 63383 / 201312 = - 0,31

К.г. = = - 162348 / 212860 = -0,76

Так как показатели отрицательные, следовательно, запасы и затраты не обеспечены собственными заемными средствами и долгосрочными займами.

Излишек(+)или недостаток(-)общей величины основных источников для формирования запасов и затрат = общая величина основных источников формирования запасов и затрат(ОВОИ) минус запасы и затраты (210)

Н.г. = - 63383 - 201312 = - 264695 тыс.руб.;

К.г. = - 159343 - 212860= - 372203тыс.руб

Следовательно, на предприятии недостаток общей величины основных источников для формирования запасов и затрат.

Степень обеспеченности запасов и затрат общей суммой основных источников средств =общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОВОИ) / запасы и затраты (210)

Н.г. = = - 63383 / 201312 = -0,31

К.г. = - 159343/ 212860= -0,74

Показатели меньше единицы, следовательно запасы и затраты не обеспечены общей суммой основных источников средств.

В зависимости от степени обеспеченности запасов и затрат источниками финансирования различают следующие виды финансовой устойчивости:

-абсолютная устойчивость финансового состояния характеризуется излишком источников формирования запасов и затрат за счет собственных оборотных средств;

-нормальная устойчивость финансового состояния, при которой запасы и затраты обеспечиваются суммой собственных оборотных средств и долгосрочными финансовыми источниками;

-неустойчивое финансовое состояние, связано с нарушением платежеспособности предприятия. При таком типе финансовой устойчивости запасы и затраты формируются за счет собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов;

-кризисное финансовое состояние характеризуется тем, что запасы и затраты не обеспечиваются источниками формирования, то есть предприятие находится на гране банкротства.

2. Показатели, характеризующие структуру капитала.

Во второй группе объединены показатели, характеризующие все соотношения собственных и заемных средств.

К данной группе относятся следующие коэффициенты:

Коэффициент структуры заемного капитала = долгосрочные обязательства, деленные на заемные средства:

Н.г. =2378/2545 = 0,93;

К.г.= 2950/3005=1

Коэффициент структуры заемного капитала на начало года почти равен единице, а на конец года равен единице, следовательно, заемный капитал профинансирован только за счет долгосрочных обязательств.

Индекс постоянного актива = внеоборотные активы (190) деленные на собственный капитал(490+640+650):

Н.г. = 233259 / 167498=1,4;

К.г. = 317508 / 155160= 2,04;

Коэффициент финансовой зависимости = общая сумма капитала(300) деленная на собственный капитал предприятия (490+640+650):

Н.г. = 1068548 / 167498= 6,4;

К.г. = 1351473 /155160= 8,7;

Значение показателя на начало года означает, что в каждых 6 рублях 40 копейках вложенных в активы предприятия 40 копеек заемные средства.

Коэффициент маневренности собственного капитала = сумма собственных оборотных средств (490+640+650-190) деленная на сумму собственных средств(490+640+650)

Н.г. = - 65761/ 167498= -0,4

К.г. = -162348/ 155160= -1

Коэффициент показывает, на сколько, мобильны собственные источники средств организации. А с финансовой точки зрения, чем выше коэффициент маневренности, тем лучше финансовое состояние организации. Теоретически оптимальным считается значение 0,5. На предприятии свободные собственные средства на начало года составили 40%, а к концу года 100%, это свидетельствует о том, что на предприятие не стабильное финансовое положение.

Коэффициент соотношения реальной стоимости основных средств и имущества = остаточная стоимость основных фондов (120) деленная на стоимость имущества предприятия(700):

Н.г. = 203493/1068548=0,2;

К.г. = 284880/1351473 = 0,2;

Доля основных средств по остаточной стоимости в имуществе предприятия на начала и на конец года составила 20%.

3. Анализ платежеспособности предприятия

Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, фирмы является его платежеспособность.

Платежеспособность - это возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства.

Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия, фирмы с целью оценки прогнозирования финансовой деятельности, состояния но и для внешних инвесторов.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, то есть времени, необходимого для превращения их в денежную наличность.

Для общей оценки платежеспособности предприятия используются коэффициенты, которые зависят от степени ликвидности оборотных средств предприятия и от суммы краткосрочных обязательств предприятия. Анализ можно провести по следующим данным:

Таблица 3. Анализ платежеспособности предприятия

Актив

На н.г.

На к.г.

Пассив

На н.г.

На к.г.

1.Запасы и затраты.(210)

201312

212860

3.Долгосрочные кредиты(590).

2378

2950

2.Денежные средства, финансовые вложения, расчеты и прочие активы (250+260+240+270+220)

633977

821105

4.Краткосрочные кредиты, расчеты и прочие пассивы 610+620+660+630

898672

1193363

Итого

835289

1033965

Итого

901050

1196313

Данные таблицы свидетельствуют о том, что в начале и в конце года предприятие, в общем, было не платежеспособным, так как пассивы превышают активы на начало года на 65 761 тыс.р., к концу года на 162348 тыс. руб.

При анализе платежеспособности рассчитываются следующие показатели:

Уровень текущей платежеспособности = платежных средств - краткосрочных обязательств:

Н.г. = 633977 - 898672 = - 264695 тыс.руб.;

К.г. = 821105 - 1193363 = - 372258 тыс.руб.

Таким образом, предприятию на начало года и на конец года не хватает мобильных средств, для погашения краткосрочных обязательств, а значит предприятие неплатежеспособно в краткосрочном периоде.

Коэффициент текущей платежеспособности = платежных средств / краткосрочных обязательств:

Н.г. = 633977/898672 = 0,71

К.г. = 821105/1193363 = 0,68

Показатель характеризует прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Значения коэффициента на начало отчетного года и на конец года низкое, так как нормативным считается значение больше или равно единицы.

4. Анализ ликвидности баланса предприятия

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Текущие активы по степени ликвидности группируются на:

1. Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения.

2. Готовая продукция, товары отгруженные, дебиторская задолженность.

3. Запасы, НЗП, расходы будущих периодов.

Ликвидность предприятия - это способность возвратить в срок полученные в кредит денежные средства, или способность оборотных средств превращаться в денежную наличность, необходимую для нормальной финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Таблица 4 Анализ ликвидности баланса

Актив

На н.г.

На к. г.

Пассив

На н.г.

На к. г.

1.Наиболее ликвидные активы (А1) (250+260)

63831

45852

1.Наиболее срочные обязательства (П1)(620+630+660)

898505

1193308

2.Быстро реализуемые активы (А2)(240+270+220)

570146

775253

2.Краткосрочные пассивы (П2) (610)

167

55

3.Медленно реализуемые активы (А3)(210+230- 216)

176379

188657

3. Долгосрочные пассивы (П3)(590)

2378

2950

4.Трудно реализуемые активы (А4)(190)

233259

317508

4.Постоянные пассивы (П4)(490+650+640-216)

142565

130957

Баланс (300-216)

1043615

1327270

Баланс (700-216)

1043615

1327270

Для определения степени ликвидности баланса сопоставляют части актива баланса, реализуемые к определенному сроку, с частями пассива, которые к этому сроку должны быть оплачены. Если при сопоставлении этих сумм достаточно для погашения обязательств, то в этой части баланс будет ликвидным, а предприятие платежеспособным и наоборот.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие неравенства:

А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4.

На начало года: 63831 < 898505;570146 >167; 176379 > 2378;233259 > 142565

На конец года: 45852 <1193308; 775253 > 55;188657 > 2950;317508> 130957

Сопоставление активов с пассивами на начало отчетного года и на конец года говорит о том, что баланс не является абсолютно ликвидным. Сравнение первых двух групп активов с первыми двумя группами пассивов свидетельствует о затруднительном финансовом положении предприятия, так как наиболее ликвидных средств и быстрореализуемых активов недостаточно для погашения обязательств.

Для оценки ликвидности предприятия используют следующие коэффициенты ликвидности:

Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения - Дебиторская задолженность + Запасы)(А1+А2+А3) / (Краткосрочные кредиты + Кредиторская задолженность) (П1+П2):

Н.г. = 810356 / 898672 = 0,9;

К.г. = 1009762 / 1193363 = 0,85.

Характеризует ожидаемую платежеспособность на период равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств. Нормальное значение показателя находится в пределах от 1,5 до 2.

Коэффициент быстрой ликвидности (промежуточного покрытия) = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Дебиторская задолженность) (А1+А2) / Краткосрочные обязательства (П1+П2):

Н.г. = 633977 / 898672 = 0,7;

К.г. = 821105 / 1193363 = 0,7.

Теоретически оправданным значением коэффициента считается значение, равное единицы. На предприятии коэффициент быстрой ликвидности в начале и в конце года был ниже единицы это значит что оно испытывало трудности в погашении своих финансовых обязательств.

Коэффициент абсолютной ликвидности = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) (А1) / Краткосрочные обязательства (П1+П2):

Н.г. = 63831 /898672 = 0,07;

К.г. = 45852 /1193363 = 0,03.

Показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Нормальное значение в пределах от 0,2 до 0,25. На предприятии же коэффициент абсолютной ликвидности на начало года был значительно ниже нормального значения.

Рабочий капитал = текущие активы (А123) - текущие пассивы (П12)

РКн.г. = 810356 - 898672 = - 88316 тыс.р.

РКк.г. = 1009762 - 1193363 = - 183601 тыс.р.

Характеризует запас прочности возникающий вследствие превышения текущих активов над имеющимися обязательствами. Чем больше величина этого запаса, тем выше уверенность кредиторов в погашении обязательств перед ними.

5. Анализ оборачиваемости оборотных средств

Капитал функционирует на предприятии, фирме в форме вещественных элементов производства и в виде наличных денежных средств. Основные фонды относятся к вещественным факторам.

Основные производственные фонды участвуют во многих производственных циклах изготовления продукции, перенося свою стоимость на изготовленную продукцию по частям по мере износа.

Основные производственные фонды подразделяется:

- активная часть (машины, оборудование, приборы);

- пассивная часть (здания, сооружения);

Чем больше активная часть, тем лучше для экономики предприятия, так как пассивная часть непосредственно в изготовлении продукции не участвует, а лишь создает необходимые условия для производства.

За время оборота оборотные средства полностью переносят свою стоимость на создание и реализацию продукции и несколько раз меняют свою форму с денежной в материальную и наоборот. В момент превращения денежной наличности в материальную форму, денежные ресурсы предприятия выводятся из оборота. Чем скорее они опять превратятся в денежную, тем эффективнее они используются. Конечной точкой оборота является реализация. Следовательно, чем скорее создается и реализуется продукция, тем оптимальнее используются оборотные средства предприятия.

Таблица 5 Оборачиваемости оборотных средств на предприятии

Показатели

2004 год

2005 год

Изменение за год

1.Объем продаж (т.р.) ф.5-010

4036455

4344068

307613

2.Средние остатки оборотных средств (т.р.). сумма 290/2

413500,5

417644,5

4144

3.Продолжительность одного оборота в днях п.2 х360/п.1

36,87

34,61

-2,26

4.Коэффициент оборачиваемости.п.1/п.2

9,76

10,40

0,64

5.Коэффициент закрепления оборотных средств.п.2/п.1

0,10

0,09

-0,01

Продолжительность одного оборота в днях характеризует количество дней проходящих в среднем от момента приобретения сырья, до момента поступления выручки от реализации. За отчетный период произошло увеличение оборачиваемости оборотных средств на 2,26 дня. Ускорение оборачиваемости не требует привлечения дополнительных средств, для продолжения хозяйственной деятельности предприятия.

Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов совершенных оборотными средствами за анализируемый период. Количество оборотов за анализируемый период увеличилось на 0,64.

Коэффициент закрепления оборотных средств показывает величину оборотных средств закрепленных на 1 рубль полезного оборота. Величина оборотных средств, закрепленная на 1 рубль полезного оборота в анализируемом периоде на предприятии, в отчетном году уменьшилась на 0,01 по сравнению с предыдущим годом.

Факторный анализ оборачиваемости:

Оценка влияния средних остатков оборотных средств и оборота по реализации на продолжительность оборачиваемости в днях.

;

где П - продолжительность оборачиваемости в днях, СО - средний остаток оборотных средств, Д- количество дней, В - объем продаж .

1)Влияние средних остатков оборотных средств.

Изменение величины средних остатков оборотных средств, привело к замедлению оборачиваемости на 0,37 дня.

2)Влияние изменения выручки от реализации.

=34,61 - 37,24 = -2,63

Объем продаж за отчетный период увеличился, и это привело к ускорению оборачиваемости оборотных средств на 2,63 дня.

0,37+(-2,63)= - 2,26

Вывод: за анализируемый период произошло ускорение оборачиваемости на 2,26 дня.

6. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Для анализа дебиторской задолженности кроме баланса используют материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета.

Дебиторская задолженность покупателей, заказчиков группируется по степени надежности ее погашения:

1) Надежная дебиторская задолженность:

финансовое положение дебиторов устойчиво. Задолженность будет погашена своевременно и в полном объеме.

2) Сомнительная дебиторская задолженность:

финансовое положение дебиторов неустойчивое. Возможно погашение только части дебиторской задолженности.

3) Безнадежная дебиторская задолженность:

финансовое положение дебиторов критическое. Невозможно погашение даже части дебиторской задолженности. Для такой оценки привлекается учетная информация по дебиторам.

В процессе анализа необходимо изучают состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности, а также персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, внебюджетным фондам.

При анализе кредиторской задолженности следует учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому в процессе анализа необходимо сравнивают сумму дебиторской и кредиторской задолженности.

Если дебиторская задолженность больше кредиторской, то это свидетельствует об иммобилизации (отвлечении средств из оборота) собственного капитала в дебиторскую задолженность.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывает сильное влияние на финансовое состояние предприятия, фирмы.

Увеличение кредиторской задолженности говорит о невыполнении договорных обязательств. Путями ее сокращения является устранение причин, которые привели к невыполнению договорных обязательств.

Организация, фирма может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и физическими лицами за отгруженную продукцию с отнесением сумм резервов на финансовые результаты своей деятельности.

Сомнительной признается дебиторская задолженность, которая не погашается в сроки, установленные договором. Следует отметить, что резерв сомнительных долгов образуется только по дебиторской задолженности, являющейся законной, то есть по задолженности, возникшей по сделке, которую нельзя признать ничтожной. При налогообложении прибыль отчисляется в резерв сомнительных долгов, принимающихся в составе убытков предприятия.

При анализе кредиторской и дебиторской задолженности рассчитываются следующие показатели:

Показатель продолжительности дебиторской задолженности = средние остатки дебиторской задолженности*360 дней / Выручку от реализации.

Средние остатки дебиторской задолженности = (Дебиторская задолженность на начало года + Дебиторская задолженность на конец года) / 2

Показатель продолжительности дебиторской задолженности прошлого года = 328770*360/4036455=29,32 дня

Показатель продолжительности дебиторской задолженности отчетного года = (409343+581234)/2*360/4344068=41,04 дня

Оборачиваемость оборотных средств снизилась за отчетный период, следовательно, дебиторы стали реже рассчитываться с организацией.

Показатель продолжительности кредиторской задолженности = средние остатки кредиторской задолженности*365 дней / Выручку от реализации

Средние остатки кредиторской задолженности = (кредиторская задолженность на начало года + Кредиторская задолженность на конец года) / 2

Показатель продолжительности кредиторской задолженности прошлого года =854456*365/4036455=77,26 дня

Показатель продолжительности кредиторской задолженности отчетного года =(898505+1193308)/2*365/4344068=87,87 дня

Оборачиваемость кредиторской задолженности снизилась, следовательно, предприятие стало реже рассчитываться по своим обязательствам.

Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо:

1.Следить за оптимальным соотношением дебиторской и кредиторской задолженности; 2.Контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции любая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ; 3.Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности. К которым относятся:

· просроченная задолженность в бюджет;

· поставщикам и так далее;

4.По возможности ориентироваться на увеличение количества заказов, с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

7. Обобщающая оценка финансового состояния

При использовании в процессе анализа различных показателей и коэффициентов, характеризующих платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость иногда получают противоречивые данные. Такая ситуация требует обобщающей оценки финансового состояния.

В зависимости от значений коэффициентов ликвидности и автономии данные показатели можно подразделить на 3 класса:

Таблица 7.1 «Классы предприятий в зависимости от значений коэффициентов ликвидности»

Показатель

1 класс

2 класс

3 класс

1.Коэффициент быстрой ликвидности

Более 1

От 1 до 0,6

Менее 0,6

2.Коэффициент текущей ликвидности

Более 2

От 2 до 1,5

Менее 1,5

3.Коэффициент автономии

Более 0,4

От 0,4 до 0,3

Менее 0,3

В соответствии с приведенной шкалой предприятие можно отнести к различным группам классности.

Обобщающая оценка финансового состояния дается с помощью рейтинговых значений отдельных коэффициентов. Для расчета классность каждого показателя умножается на рейтинговое значение этого показателя. Рейтинг показателей в баллах определяется по шкале:

1.коэффициент ликвидности - 40 баллов

2.коэффициент покрытия - 35 баллов

3.коэффициент автономии - 25 баллов

Сумма баллов по рейтингу показателей является обобщенным показателем платежеспособности, который и позволяет принять решение о классности предприятия.

По банковской методике классность предприятий по сумме баллов определяется по шкале:

I класс от 100 до 150 баллов

II класс от 151 до 220 баллов

III класс от 221 до 275 баллов

IV класс свыше 275 баллов

К I классу относятся предприятия с устойчивым финансовым положением, сто подтверждается наилучшими значениями , как отдельных показателей , так и рейтингом в целом.

Ко II классу относятся предприятия , финансовое состояние которых устойчиво в общем , но имеются незначительные отклонения от лучших значений по отдельным показателям.

К III классу относятся предприятия повышенного риска , имеющие признаки финансового напряжения , для преодоления которых у предприятий есть потенциальные возможности.

К IV классу относятся предприятия с неудовлетворительным финансовым положением и отсутствием перспектив его стабилизации.

Сумма баллов по рейтингу показателей является общим показателем платежеспособности, которое позволяет принять окончательное решение по классности предприятия.

Результаты анализа можно оформить в следующей таблице:

Таблица 7.2 Результаты анализа финансового состояния предприятия

Показатели

На начало года

На конец года

1.Коэффициент быстрой ликвидности

класс

рейтинг

баллы

0,7

2

40

80

0,7

2

40

80

2.Коэффициент текущей ликвидности

класс

рейтинг

баллы

0,9

3

35

105

0,85

3

35

105

3.Коэффициент автономии

класс

рейтинг

баллы

0,157

3

25

75

0,115

3

25

75

Итого баллов

260

260

Оценка финансового состояния по данной методике определяется по шкале:

1 класс: от 100 до 150 баллов. Предприятие с устойчивым финансовым положением.

2 класс: от 151 до 220 баллов. Предприятие финансовое положение которого устойчиво в общем, но имеются незначительные отклонения от лучших значений по отдельным показателям.

3 класс: от 221 до 275 баллов. Предприятие повышенного риска.

4 класс: свыше 275 баллов. Предприятие с неудовлетворительным финансовым положением и отсутствием перспектив на стабилизацию.

Предприятие соответствует 3 классу, следовательно, относится к предприятиям повышенного риска.

8. Оценка вероятности банкротства

Банкротство - это подтвержденная документально несостоятельность субъекта хозяйствования, выражающееся в его неспособности финансировать свою текущую деятельность и оплачивать срочные обязательства.

Внешним признаком банкротства является приостановление текущих платежей на срок более трех месяцев, с момента поступления даты платежа, при этом платеж должен быть не менее 100 000 рублей.

Решение о банкротстве предприятия принимают на основании заключения арбитражного суда.

При оценке вероятности банкротства используют следующие показатели:

1.Коэффициент текущей ликвидности: характеризует ожидаемую платежеспособность на период равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств.

Коэффициент текущей ликвидности = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения - Дебиторская задолженность + Запасы)(А1+А2+А3) / (Краткосрочные кредиты + Кредиторская задолженность) (П1+П2) [4; с. 75]:

Н.г. = 810356/898672 = 0,9;

К.г. = 1009762/1193363= 0,84

Низкие значения коэффициента свидетельствуют о не эффективном управлении активами организации.

2.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами: характеризует долю собственного оборотного капитала в общей сумме оборотных активов предприятия.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами = собственный капитал - внеоборотные активы / оборотный капитал:

Н.г. = - 65761/835289 = 7,87%;

К.г. = - 162348/1033965= 15,7%

Доля собственного оборотного капитала предприятия в текущем отчетном периоде увеличилась до 15,7%.

плановый финансовый платежеспособность банкротство

Заключение

Финансовый анализ дает возможность оценить: имущественное состояние предприятия; степень предпринимательского риска, в частности возможность погашения обязательств перед третьими лицами; достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций; потребность в дополнительных источниках финансирования; способность к наращиванию капитала; рациональность привлечения заемных средств; обоснованность политики распределения прибыли и др.

На основе проведенного анализа финансовой деятельности предприятия были сделаны следующие выводы.

Анализ структуры заемных и собственных средств показал высокую степень зависимости предприятия от средств кредиторов. Деятельность предприятия финансируется в основном за счет заемных средств. Но предприятие не способно погасить все свои обязательства за счет собственных средств.

Вся сумма задолженности представляет краткосрочные заемные средства. Для предприятия это не совсем хорошая обстановка, так как ставки процентов по краткосрочным кредитам часто меняются и предприятие не может планировать сумму прибыли по операциям, проводимым за счета краткосрочных финансовых ресурсов.

Большая доля заемных средств приводит к большим постоянным издержкам на выплату процентов и основной суммы долга, следовательно, повышается вероятность неплатежеспособности во время периодов спада производства и возникновения неблагоприятных условий.

Данные анализа свидетельствуют, что на исследуемом предприятии сложилось неустойчивое финансовое состояние. Но предприятие не платежеспособно, т.к. пассивы превышают активы на начало года на 65761 т.р., на конец года на 162348 т.р.

При сравнение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности было выяснено, что оборачиваемость дебиторской задолженности больше чем оборачиваемость кредиторской задолженности. Это отрицательно характеризует финансовую политику организации.

Обобщив все выводы можно сказать, что финансовое состояние предприятия повышенного риска.

Вид деятельности: производство и реализация кондитерских изделий

Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС тыс. руб.

Актив

Код строки

На начало предыдущ. периода

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

239

233

1430

Основные средства

120

217283

203493

284880

Незавершенное строительство

130

9925

6468

10781

Долгосрочные финансовые вложения

140

15073

14186

12644

Отложенные налоговые активы

145

10274

8879

7773

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

252794

233259

317508

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

192191

201312

212860

в том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

143588

144396

165582

затраты в незавершенном производстве

213

7522

2769

538

готовая продукция и товары для перепродажи

214

17307

29214

21203

товары отгруженные

215

-

-

664

расходы будущих периодов

216

23774

24933

24203

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

146091

160803

194019

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

-

-

-

в том числе покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

328770

409343

581234

в том числе покупатели и заказчики

241

184940

236136

404217

Краткосрочные финансовые вложения

250

24207

14290

14289

Денежные средства

260

135390

49541

31563

Прочие оборотные активы

270

352

-

-

ИТОГО по разделу II

290

827001

835289

1033965

БАЛАНС

300

1079795

1068548

1351473

III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

364184

36418

36418

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

Добавочный капитал

420

1889

38113

38113

Резервный капитал

430

482

5093

5093

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

482

5093

5093

Целевое финансирование и поступления

440

284

284

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

(291543)

87590

75536

ИТОГО по разделу III

490

75296

167498

155160

IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

-

-

-

Отложенные налоговые обязательства

515

2456

2378

2950

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

2456

2378

2950

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

147497

167

55

Кредиторская задолженность

620

854456

898505

1193308

в том числе: поставщики и подрядчики

621

699921

456542

1056357

задолженность перед персоналом организации

622

13758

16244

15207

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

3437

6260

4255

задолженность по налогам и сборам

624

77278

59997

27544

прочие кредиторы

625

60152

59462

89945

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

1002043

898672

1193363

БАЛАНС

700

1079795

1068548

1351473

Приложение 3 (для варианта 1)

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ тыс. руб.

За отчетный период

За аналогич. период предыд. года

Наименование показателя

Код

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

4344068

4036455

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

(3712755)

(3575821)

Валовая прибыль

029

631313

460634

Коммерческие расходы

030

(304123)

(286983)

Управленческие расходы

040

(171139 )

(-)

Прибыль (убыток) от продаж

050

156051

173651

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

76

105

Проценты к уплате

070

( 1716 )

(17159)

Доходы от участия в других организациях

080

1775

4847

Прочие доходы

090

86775

127874

Прочие расходы

100

(223914)

(161248)

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

15497

128070

Отложенные налоговые активы

141

(236)

(1375)

Отложенные налоговые обязательства

142

(1442)

57

Текущий налог на прибыль

150

(29766)

(34035)

Пени и штрафы

180

(777)

(517)

Налог на прибыль прошлых налоговых периодов

180

4670

-

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

(12054)

(92200)

СПРАВОЧНО

Постоянные налоговые обязательства (активы)

22430

4623

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Приложение 3 (для варианта 1)

Выписка из приложения к балансу (форма № 5) (разделы “Нематериальные активы” и “Основные средства”) тыс. руб.

Наименование показателя

Код строки

На начало предыдущ. периода

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

Амортизация

- нематериальных активов

050

54

96

189

- основных средств

140

221049

255069

274134

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Сущность экономического анализа. Оценка финансового состояния предприятия: состава имущества, источников формирования имущества, ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, оборачиваемости капитала, дебиторской и кредиторской задолженности.

    контрольная работа [528,1 K], добавлен 20.03.2012

  • Анализ финансово-экономического состояния предприятия. Значение анализа платежеспособности и ликвидности предприятия. Коэффициенты платежеспособности предприятия. Анализ финансовой устойчивости предприятия. Методы диагностики вероятности банкротства.

    курсовая работа [100,6 K], добавлен 30.03.2011

  • Анализ имущества предприятия и источников его образования, платежеспособности, ликвидности баланса, оборачиваемости оборотных средств, вероятности банкротства, дебиторской и кредиторской задолженности. Оценка финансового состояния и пути его стабилизации.

    курсовая работа [89,8 K], добавлен 18.08.2013

  • Анализ имущества и платежеспособности предприятия. Общая оценка финансового состояния предприятия. Оценка вероятности банкротства, дебиторской и кредиторской задолженности. Показатели оборачиваемости оборотных средств. Анализ ликвидности баланса.

    курсовая работа [70,1 K], добавлен 24.12.2010

  • Агрегированный баланс и основные балансовые пропорции. Анализ финансовой устойчивости, платежеспособности, ликвидности, деловой активности, оборачиваемости капитала, рентабельности и кредитоспособности предприятия. Оценка вероятности его банкротства.

    курсовая работа [37,6 K], добавлен 30.12.2014

  • Оценка структуры и динамики имущества предприятия и источников его формирования. Взаимосвязь показателей актива и пассива баланса. Анализ ликвидности и платежеспособности, показателей финансовой устойчивости и вероятности банкротства предприятия.

    курсовая работа [45,4 K], добавлен 02.11.2011

  • Сущность банкротства, диагностика его вероятности, цели прогнозирования. Анализ финансовой устойчивости, оборачиваемости и рентабельности активов ТОО "Лира", оценка его платежеспособности. Планирование путей стабилизации финансового состояния предприятия.

    курсовая работа [124,5 K], добавлен 27.10.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.