Экономический анализ деятельности предприятия ОАО "Гипроспецгаз"

Таблица 8

Сроки полезного использования по группам основных средств

Группа основных средств	Сроки полезного использования объектов принятых на баланс (число лет)
	до 01.01.2002 г.	с 01.01.2002 г.
Машины и оборудование	8-10 лет	3-5 лет
Здания	50 лет	30-50 лет
Транспорт	9-10 лет	5-7 лет
Хозяйственный инвентарь	8-10 лет	5-7 лет
Техническая литература	-	7-10 лет

Амортизация по всем видам основных средств начисляется линейным способом. Не начисляется по земельным участкам и полностью амортизированным объектам, не списанным с баланса.

Таблица 9

Амортизация основных средств

Показатель	На начало отчетного периода, тыс. руб.	На конец отчетного периода, тыс. руб.
Амортизация основных средств, всего	245 214	279 484
в том числе:
зданий и сооружений	132 066	135 500
машин, оборудования, транспортных средств	103 631	131 534
других	9 517	12 450

Увеличение накопленной амортизации за 2010 год составляет 34 270 тыс. руб.

Средняя норма амортизации:

,

где Аг - сумма амортизации, начисленной за год, Аг = 34 270 тыс. руб.;

Сср - среднегодовая стоимость основных средств, Сср = 364 440,5 тыс. руб.

На = 9,4 %.

Ремонтный фонд на предприятии не создается.

Расчет показателей использования основных фондов

Расчет показателей использования основных фондов (форма №2 по ОКУД «Отчет о прибылях и убытках»):

Фондоотдача:

,

где Q - объем производства продукции, работ, услуг в стоимостном и натуральном выражении;

Сср - среднегодовая стоимость основных фондов в стоимостном измерении.

2. Фондоемкость:

3. Фондовооруженность:

,

где N - среднесписочная численность работников предприятия.

4. Фондорентабельность:

,

где П - прибыль.

Таблица 10

Показатели использования основных фондов

Показатель	Единицы измерения	Год
		2008	2009	2010
Объем производства работ, тыс. руб.	тыс. руб.	5 237 604	6 876 913	10 562 598
Среднегодовая стоимость ОС, тыс. руб.	тыс. руб.	228 225	255 285	364 440,5
Численность, чел.	руб./руб.	22,95	26,94	28,98
Прибыль до налогообложения тыс. руб.	руб./руб.	0,0436	0,0371	0,0345
Фондоотдача, руб./руб.	чел.	1 004	1 027	1 043
Фондоемкость, руб./руб.	тыс.руб/чел.	227,32	248,57	349,42
Фондовооруженность, тыс.руб./чел.	тыс. руб.	468 762	692 312	670 448
Фондорентабельность, тыс.руб./чел.	руб./руб.	2,05	2,71	1,84

Показатель «фондоотдача» представляет собой обобщающий стоимостной показатель использования всей совокупности основных фондов предприятия. Фондоотдача отражает, сколько продукции (в стоимостном выражении) произведено в данном периоде на 1 руб. стоимости основных фондов. Чем выше значение показатель, тем эффективнее использование основных фондов. По данным таблицы за три года данный показатель находится в положительной динамике (с 22,95 руб./руб. в 2008 г. до 28,98 руб./руб. в 2010 г.). Это позволяет сделать вывод о весьма высокой эффективности вложений.

Фондоемкость, показатель обратный фондоотдаче, характеризует стоимость ОФ, приходящуюся на 1 руб. товарной продукции. Значение показателя на предприятии понижается до 0,03 руб./руб. Соответственно, имеет место экономия труда, повышение эффективности производства, его интенсификация.

Показатель «фондовооруженность» характеризует степень оснащенности труда рабочих и показывает экономическую эффективность использования ОФ. В отчетном году фондовооруженность составила 349,42 тыс. руб./чел.

Фондорентабельность показывает размер прибыли, приходящейся на единицу стоимости основных производственных средств предприятия. Уменьшение данного показателя в динамике (от 2,05 руб./руб. в 2008 г. до 1,84 руб./руб. в 2010 г.) при одновременном увеличении фондоотдачи свидетельствует об увеличении затрат предприятия.

Пути повышения эффективности использования основных средств:

* Улучшение использования оборудования по времени;

* Увеличение удельного веса оборудования, находящегося в работе;

* Повышение интенсивности работы оборудования в единицу времени;

* Техническое совершенствование и модернизация оборудования;

* Повышение технического и культурного уровня работников;

* Совершенствование организации производства и труда.

4.3 Анализ активов

За отчетный год валюта баланса увеличилась на 106%. Структура активов представлена в таблице 11.

Таблица 11

Состав и структура активов на начало и конец отчетного периода 2010 г.

Показатели	Абсолютные величины (тыс. руб.)	Удельные веса, % в общей величине активов	Изменения
	2009 г.	2010 г.	2009 г.	2010 г.	в абсолютных величинах	в удельных весах
1. Внеоборотные активы	402 884	476 086	10%	6%	73 202	-4%
нематериальные активы	26	22	0%	0%	-4	-0%
основные средства	264 656	464 225	6%	5%	199 569	-1%
незаверш. строительство	122 402	7 142	3%	0%	-115 260	-4%
долгосрочные фин. вложения	2 581	2 581	0%	0%	-	-0%
отложенные налоговые активы	13 219	2 116	0%	0%	-11 103	-0%
прочие внеоборотные активы	-	-	0%	0%	-	0%
2. Оборотные активы	3 697 813	7 965 219	90%	94%	4 267 406	4%
запасы	36 437	44 748	1%	1%	8 311	-0%
деб. задолженность менее 12 м.	2 875 586	7 096 311	70%	84%	4 220 725	14%
краткосрочные фин. вложения	-	-	0%	0%	-	0%
денежные средства	751 875	722 551	18%	9%	-29 324	-10%
прочие оборотные активы	-	-	0%	0%	-	0%
НДС по приобр. ценностям	33 915	101 609	1%	1%	67 694	0%
Итого активов	4 100 697	8 441 305	100%	100%	4 340 608	х
3. Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов	9,18	16,73	х	х	х	х

В целом, при анализе структуры активов, необходимо отметить значительное превышение оборотных активов над внеоборотными активами Общества, что является для предприятий проектного комплекса традиционным и свидетельствует о низкой фондоемкости производства. Удельный вес внеоборотных активов снизился на 4 пункта (при росте абсолютного показателя на 73,2 млн. руб.), а доля оборотных активов увеличилась до 94%.

В 2010 году наблюдается рост внеоборотных активов (прирост составил 18,2%), который в основном обеспечен увеличением стоимости основных средств на 199, 6 млн.руб. и уменьшением сумм отраженных по статье «незавершенное строительство» на 115,3 млн.руб.

Структура внеоборотных активов в течение отчетного периода изменилась. Однако, традиционным для Общества остается формирование внеоборотных активов за счет основных средств (по итогам 2010 года - 97,5 %). В основном - это стоимость здания, сооружений и передаточных устройств (70,7% от остаточной стоимости основных средств). 25,3% составляют компьютерная и оргтехника, сетевое оборудование и оборудование для инженерных изысканий, автотранспорт, остальное - производственный и хозяйственный инвентарь, мебель и другие виды основных средств.

Таблица 12

Краткий анализ структуры и динамики оборотных активов

Показатели	Абсолютные величины (тыс. руб.)	Удельные веса, % в общей величине активов	Изменения
	2009 г.	2010 г.	2009 г.	2010 г.	В абсолютных величинах	В удельных весах
Оборотные активы	3 697 813	7 965 219	100%	100%	4 267 406	0%
запасы	36 437	44 748	1%	1%	8 311	-0%
деб. задолженность менее 12 м.	2 875 586	7 096 311	78%	89%	4 220 725	11%
краткосрочные фин. вложения	-	-	0%	0%	-	0%
денежные средства	751 875	722 551	20%	9%	-29 324	-11%
прочие оборотные активы	-	-	0%	0%	-	0%
НДС по приобр. ценностям	33 915	101 609	1%	1%	67 694	0%
Оборачиваемость дебиторской задолженности (К10) (раз)	2,39	1,49	х	х	-0,90	х
Оборачиваемость запасов (К9) (раз)	188,73	236,05	х	х	47,31	х

Увеличение оборотных активов по итогам 2010 года относительно сравниваемого периода составило 4 267 млн. руб.

В значениях периодов оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности по сравнению с предыдущим годом произошли изменения. Активность использования сырья, материалов и прочих аналогичных запасов согласно приведенным выше коэффициентам увеличилась на 47 раз за год, хотя период их оборота изменился незначительно - с 1,9 до 1,5 дней.

Вся дебиторская задолженность возникла вследствие выполнения проектно-изыскательских работ.

Доля задолженности по организациям Группы «Газпром» сохранилась на прежнем уровне и составила 99,8% от общей дебиторской задолженности.

Просроченной дебиторской задолженности Общество не имеет.

Показатели использования оборотных средств

Рассчитаем основные показатели использования оборотных средств (Форма №1 по ОКУД «Бухгалтерский баланс» за 2010 год).

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств:

, об/год,

где Q - объем производства продукции в стоимостном измерении;.

Оср - средние остатки оборотных средств (средние остатки оборотных средств рассчитываются как половина суммы средних остатков оборотных средств на начало и конец года);

Продолжительность одного оборота оборотных средств в днях:

дней,

где

Т - продолжительность анализируемого периода.

Коэффициент закрепления (загрузки) оборотных средств:

; руб./руб

Коэффициент отдачи:

; руб./руб.

Таблица 13

Показатели использования оборотных средств в 2008-2010 гг.

Показатель	Единица из-мерения	Год
		2008	2009	2010
Объем производства продукции	тыс. руб.	5 237 604	6 876 913	10 562 598
Количество дней	дней	360	360	360
Средний остаток оборотных средств	тыс. руб.	3 124 375	3 614 527	5 831 516
Балансовая прибыль до налогообложения	тыс. руб.	468 762	692 312	670 448
Коэффициент оборачивае-мости	оборотов/год	1,68	1,90	1,81
Продолжительность оборота	дней	215	189	199
Коэффициент закрепления оборотных средств	руб./руб.	0,60	0,53	0,55
Коэффициент отдачи	руб./руб.	0,15	0,19	0,11

На основании полученных данных можно сделать вывод, что коэффициент оборачиваемости, несмотря на небольшое снижение в отчетном году, достаточно высок. Продолжительность одного оборота увеличилась по сравнению с предыдущим годом, поскольку данный показатель обратно пропорциональна коэффициенту оборачиваемости.

Рост коэффициента закрепления оборотных средств в 2010 году свидетельствует о снижении эффективности использования оборотных средств.

Коэффициент отдачи прямо пропорционален показателю «прибыль до налогообложения», поэтому в 2010 году он снижается. Максимальное значение показателя в динамике за 3 года зафиксировано в 2009 году (0,19 руб./руб.).

Основные пути ускорения оборачиваемости оборотных средств

Ускорение оборачиваемости оборотных средств - первоочередная задача предприятий в современных условиях и достигается следующими путями:

- на стадии создания производственных запасов - внедрение экономически обоснованных норм запаса; приближение поставщиков сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий к потребителям; широкое использование прямых длительных связей; расширение складской системы материально-технического обеспечения, а также оптовой торговли материалами и оборудованием; комплексная механизация и автоматизация погрузочно-разгрузочных работ на складах;

- на стадии незавершенного производства - ускорение научно-технического прогресса (внедрение прогрессивной техники и технологии, особенно безотходной и малоотходной, роботизированных комплексов, роторных линий, химизация производства); развитие стандартизации, унификации, типизации; совершенствование форм организации промышленного производства, применение более дешевых конструкционных материалов; совершенствование системы экономического стимулирования экономного использования сырьевых и топливно-энергетических ресурсов; увеличение удельного веса продукции, пользующейся повышенным спросом;

- на стадии обращения - приближение потребителей продукции к ее изготовителям; совершенствование системы расчетов; увеличение объема реализованной продукции вследствие выполнения заказов по прямым связям, досрочного выпуска продукции, изготовления продукции из сэкономленных материалов; тщательная и своевременная подборка отгружаемой продукции по партиям, ассортименту, транзитной норме, отгрузка в строгом соответствии с заключенными договорами.

Источники пополнения оборотных средств

Источники образования и пополнения ОС на предприятии можно разделить на:

-собственные;

- приравненные к собственным;

-заемные средства.

Собственные средства - это средства, которые постоянно находятся в распоряжении предприятия и формируются за счет собственных ресурсов (например, из прибыли) и средств, поступающих в порядке перераспределения бюджета.

Размер собственных ОС устанавливается предприятием по нормативам.

Помимо собственных ОС у предприятия существуют и приравненные к ним ОС. Приравненные к собственным ОС рассчитываются как средства, постоянно находящиеся в обороте предприятия. К ним относят:

-минимальную задолженность работникам и служащим по заработной плате (вследствие временного разрыва в сроках начисления и выплаты):

- отчисления на социальное страхование (также вследствие разрыва в начислениях и выплате);

- резервы будущих платежей;

- переходный остаток фондов экономического стимулирования (если такой существует и при наличии подобного фонда, закрепленного уставными документами);

- резервный фонд (для хозяйственных товариществ) в размере 25% от фонда социального страхования (формирование резервного фонда осуществляется путем отчислений по 5% в год до достижения 25%);

- задолженность поставщикам по поставкам: их минимальные остатки называются постоянными пассивами.

Размер приравненных к собственным ОС устанавливается предприятием по нормативам.

4.4 Кадры, производительность труда и заработная плата

Организационная структура Общества в достаточной мере гибкая, адаптирована к функционированию в условиях рыночной экономики России и соответствует поставленным задачам по обеспечению выпуска проектной документации высокого качества. Для достижения этой цели служит также созданная система менеджмента качества.

В структуре Общества три филиала с местом расположения в городах Москве (Московский филиал), Риге (Латвийский филиал) и Екатеринбурге (Уральский филиал), а также представительство в Республике Беларусь (г. Минск).

Для выполнения стоящих перед Обществом задач необходимо наличие квалифицированных специалистов. Списочная численность персонала на 31.12.2010 года составила 1063 человека, фактическая средняя численность в 2010 году составила 1043 человека, при запланированной численности 1050 человек.

Таблица 14

Численность, состав и движение работников

Категории работников	Всего человек по списку	Принято человек	Выбыло человек за отчетный год	Сменяемость	Текучесть
		Всего за отчетный год	В т.ч. на введенные объекты
Всего работающих	1063	100		79	7,64	2,13
в том числе:
Руководители	337	15		10
Специалисты	615	52		39
Другие служащие	4
рабочие	107	33		30

В целом коллектив общества стабилен, способен решать производственные задачи на высоком уровне:

- оборот по приему составляет 9,67 %;

- оборот по выбытию составляет 7,64 %;

- коэффициент восполнения - 126,58 %;

- коэффициент текучести кадров 2,13 %

В течение отчетного периода увольнений сотрудников за нарушение трудовой дисциплины не было. В соответствии с утвержденными правилами внутреннего трудового распорядка, отдел управления персоналом и социального развития совместно с начальниками структурных подразделений осуществляют контроль за соблюдением сотрудниками общества трудовой и производственной дисциплины. В 2010 году в обществе проведено совершенствование системы контроля доступа в здание, с помощью которой осуществляется учет рабочего времени.

Средний возраст работников составляет 42 года.

Таблица 15

Профессиональное обучение персонала

Наименование показателя	2009 г.	2010 г.
Профессиональное обучение рабочих
Всего прошли профессиональное обучение, в т.ч.	21	82
- профессиональную подготовку	8	-
- переподготовку	0	-
- обучение второй (смежной) профессии	0	-
- повышение квалификации	13	82
Из общего числа обученных прошли обязательное обучение в соответствии с действующим законодательством РФ	79	71
Профессиональное обучение руководителей, специалистов и других служащих
Повысили квалификацию	143	225
Прошли обучение на краткосрочных семинарах	535	847
Прошли профессиональную переподготовку	2	1
Продолжают обучение по модульной, заочной, вечерней формах	3	5
Из общего числа обученных прошли обязательное обучение в соответствии с действующим законодательством РФ	331	250

В 2010 году повысили квалификацию 307 человек, обучались на краткосрочных семинарах 847 человек. По модульной форме обучаются 5 человек. 84 специалистов повысили квалификацию по плану ОАО «Газпром», 142 человека - по плану Общества, в том числе специалисты из резерва кадров проходили обучение по программе «Школа резерва кадров» в учебном центре ОАО «Газпром».

Таблица 16

Основные сведения по работе с персоналом ОАО «Гипроспецгаз»

№ п/п	Наименование показателя	Ед. изм.	2009 г.	2010 г.
1	Средняя численность работающих	Чел.	1027	1043
2	Общая численность работающих (всего) по состоянию на 31.12. 2010 г.: - из них женщин в то числе: - руководителей -специалистов - служащих - рабочих	Чел. Чел. /% Чел. /% Чел. /% Чел. /% Чел. /%	1042 547 (52) 332 (32) 602 (57) 4 (1) 104 (10)	1063 552 (52) 337 (32) 615 (57,8) 4 (1) 107 (10)
3	Состав руководителей (по образованию): - высшее профессиональное - среднее профессиональное - с уч. степенью - доктора наук - кандидата наук	Чел. Чел. /% Чел. /% Чел. /% Чел. /%	332 278 (83) 26 (7,8) 25 (7,6)	337 282 (84,3) 27 (7,9) 26 (7,8)
4	Состав специалистов (по образованию): - высшее профессиональное - среднее профессиональное - с уч. степенью - доктора наук - кандидата наук	Чел. Чел. /% Чел. /% Чел. /% Чел. /%	602 470 (78) 78 (13) 7 (9)	619 496 (80) 68 (11) 7 (9)
5	Состав руководителей и специалистов (по возрасту): - до 30 лет - 30-40 лет - 40-50 лет - 50 лет и старше	Чел. Чел. /% Чел. /% Чел. /% Чел. /%	934 197 (21) 222 (24) 199 (21) 316 (34)	956 193 (20,3) 241 (24,9) 195 (20,5) 327 (34,3)
6	Состав рабочих (по возрасту) - до 30 лет - 30-40 лет - 40-50 лет - 50 лет и старше	Чел. Чел. /% Чел. /% Чел. /% Чел. /%	104 13 (12,5) 20 (19,3) 36 (34,6) 35 (33,6)	107 12 (11,2) 20 (18,7) 35 (32,7) 40 (37,4)
7	Численность молодых специалистов (всего): - принято на работу в течение года	Чел. Чел.	19 9	19 10

Работодатель обеспечивает на основе систем управления нормированием труда постоянное совершенствование норм и нормативов по труду с учетом происходящих изменений в организации труда, внедрении новых технологий производства и управления. Работодатель устанавливает форму и систему оплаты труда работников самостоятельно с учетом мнения профсоюзного комитета на основе тарифной сетки (повременно-премиальная система).

Минимальная тарифная ставка является основой дифференциации минимальных размеров тарифных ставок (окладов) всех профессионально-квалифицированных групп работников, входящих в структуру общества, с учетом сложившихся отраслевых пропорций в уровнях оплаты труда согласно отраслевому тарифному соглашению. Пересмотр минимального должностного оклада производится не реже одного раза в год по согласованию с Профсоюзным комитетом.

Трудовые доходы каждого работника Общества максимальными размерами не ограничиваются, а зависят от личных результатов труда. Должностной оклад выплачивается работнику при выполнении личного задания, независимо от конечных результатов работы Общества.

Работодатель обеспечивает выплату заработной платы только в денежной форме. Не реже чем каждые полмесяца перечисляет начисленную заработную плату и иную денежную оплату каждого работника Общества на именные пластиковые карточки, выпущенные банком: 25 числа текущего месяца - аванс в размере пятидесяти процентов от размера оклада и 10 числа следующего месяца окончательную сумму заработной платы.

Работодатель возмещает расходы при направлении работников Общества в служебные командировки и на курсы повышения квалификации вне места нахождения Общества в сумме, равной:

- норме суточных командировочных расходов;

- расходов на проезд;

- расходов по найму жилого помещения;

- иных расходов, произведенных работниками с разрешения и ведома работодателя.

За весь период нахождения в служебной командировке и на курсах повышения квалификации работнику выплачивается заработная плата, согласно действующим положениям по оплате труда и премированию работников Общества.

Текучесть кадров можно оценить с помощью следующих коэффициентов:

1) Коэффициент оборота рабочей силы по приему:

,

где

Nпр - количество принятых работников,

Nср - среднесписочная численность работников;

2) Коэффициент оборота рабочей силы по убытию:

,

где

Nвыб - количество выбывших работников.

3) Текучесть рабочей силы:

Nтек.=Nу.+Nсж.,

где

Nу. - число работников уволенных за нарушение трудовой дисциплины;

Nсж. - число работников ушедших по собственному желанию.

4) Коэффициент текучести:

;

5) Производительность труда - это его эффективность, плодотворность, которая определяется соотношением результатов труда и затрат труда.

На данном предприятии при планировании и учете для измерения производительности труда используют 2 показателя: стоимостной измеритель (выработка - В) и трудовой измеритель (трудоёмкость - Т).

Q-объем производства продукции

N- среднесписочная численность работников предприятия

Результаты расчетов представлены в таблице 17.

Таблица 17

Показатель	Единицы измерения	Год
		2008	2009	2010
Среднесписочная численность работников	чел.	1004	1027	1043
Число принятых работников	чел.	160	118	100
Число выбывших работников	чел.	142	68	79
в том числе:
по собственному желанию	чел.	142	68	79
Коэффициент оборота рабочей силы по приему	%	15,94	11,49	9,59
Коэффициент оборота рабочей силы по убытию	%	14,14	6,62	7,57
Текучесть рабочей силы	чел.	142	68	79
Коэффициент текучести	%	14,14	6,62	7,57
Выработка	тыс. руб./чел.	5216,7	6696,1	10127,1
Трудоемкость	чел./тыс. руб.	0,00019	0,00015	0,00010

Основные причины текучести кадров:

* профессионально - квалификационные (несоответствие работы специальности или квалификации, неудовлетворенность профессией, отсутствие перспектив для повышения разряда, квалификации, образования);

* связанные с уровнем организации труда (недовольство неритмичностью работы, частыми простоями оборудования, потерями рабочего времени высокими нормами выработки, неудовлетворенность режимом труда);

* связанные с условиями труда (недовольство тяжестью или однообразием труда, сезонным характером работ, санитарно-гигиеническими условиями труда);

* личные;

* социально-бытовые (неудовлетворенность уровнем заработной платы и др. причины соц. характера);

* связанные с отношениями в коллективе и с администрацией.

Значения показателей движения рабочей силы ОАО «Гипроспецгаз» в исследуемом периоде находились в норме. Текучесть практически отсутствует. Причины ухода работников с предприятия связаны в основном с переходом на другую работу или выходом на пенсию.

4.5 Себестоимость продукции

Значение себестоимости в рассматриваемый период увеличивается. Основными причинами подобного возрастания являются: ежегодное увеличение должностных окладов, увеличение расходов на рекламу.

Рассчитаем размер прибыли, получаемой предприятием по основному виду деятельности (Формы №2 по ОКУД «Отчет о прибылях и убытках»).

Таблица 18

Прибыль предприятия по основному виду деятельности в 2009-2010 гг.

Показатель	2009 год	2010 год
		план	отчет
Выручка, млн. руб.	6876,9	10430,2	10562,5
Себестоимость, млн. руб.	6156,2	9250,9	9830,6
Прибыль по основному виду деятельности, млн. руб.	720,7	490,3	514,7

В 2009 и 2010 годах прибыль по основному виду деятельности носит положительный характер. Это связано с одновременным ростом себестоимости продукции и выручки от продаж.

Основные пути снижения себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг (в т.ч. управленческие расходы):

рациональное использование имеющихся материалов и топлива, либо поиск поставщиков готовых поставлять свою продукцию по более низким ценам;

сокращение затрат на транспортировку грузов и персонала к месту производства работ;

сокращение затрат по элементу себестоимости - прочие затраты (аренда, ремонт, реклама и т.д.)

4.6 Результаты финансовой деятельности предприятия

Оценка прибыльности - рентабельности финансово-хозяйственной деятельности приведена в таблице 14.

Таблица 19

Рентабельность финансово-хозяйственной деятельности

Показатели	Ед. изм.	2009 год	2010 год	Отклонение (+/- к 2009 г.)
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	тыс. руб.	6 876 913	10 562 598	3 685 685
Выручка от продажи проектно- изыскательских работ	тыс. руб.	6 876 279	10 561 976	3 685 697
в том числе:
собственными силами	тыс. руб.	2 632 178	2 882 725	250 547
субподрядные работы	тыс. руб.	4 244 101	7 679 251	3 483 695
Средняя численность Общества	чел.	1 027	1 043	16
Среднемесячная выработка одного работающего	тыс. руб./ (чел * месяц)	214	230	16
Себестоимость проданных работ (включая управленческие расходы)	тыс. руб.	6 155 959	9 830 644	3 674 685
в том числе:
собственными силами	тыс. руб.	1 917 996	2 151 486	233 490
субподрядные работы	тыс. руб.	4 237 963	7 679 158	3 441 195
Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	692 312	670 448	21 864
Налог на прибыль	тыс. руб.	153 549	156 813	3 264
Чистая прибыль отчетного периода	тыс. руб.	538 479	514 761	23 718

В 2010 году выручка от продажи, сформированная согласно объемам выполненных в течение отчетного периода, проектно-изыскательских работ составила 10 561 976 тыс. руб. и увеличилась по сравнению с 2009 годом в 1,5 раза. Рост выручки произошел за счет увеличения проектно-изыскательских работ, выполненных собственными силами в 1,1 раза, и работ, выполненных силами субподрядных организаций, в 1,8 раза. Таких результатов обществу удалось достичь благодаря своевременному формированию портфеля заказов на 2010 год, а также привлечению субподрядных организаций для выполнения плана ПИР 2010 года. В результате общий объем тематического плана перевыполнен на 52%. В отчетном году общество было связано договорными отношениями с 26 заказчиками и 123 субподрядными организациями. Выполнялись проектно-изыскательские работы по 321 договору. 99,87% всего выполненного объема работ осуществлялся по объектам заказчиков группы ОАО «Газпром».

Средняя численность по итогам отчетного года выросла на 1,02 % и составила 1043 человека.

Себестоимость выполненных проектно-изыскательских работ по данным бухгалтерской отчетности в 2010 году относительно предыдущего отчетного периода увеличилась на 3 675 млн. руб.

Учитывая все затраты предприятия прибыль до налогообложения по итогам 2010 года сформировалась на уровне 670 448 тыс. руб., чистая прибыль -514 761 тыс.руб.

6. Организация статистической отчетности

Федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по принятию нормативных правовых актов в сфере государственной статистической деятельности, формированию официальной статистической информации о социальном, экономическом, демографическом и экологическом положении страны является Федеральная служба государственной статистики (Росстат).

Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 15 июля 2002 г. № 154 утверждено Положение «О порядке представления статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений».

Положение регламентирует порядок представления статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений.

Государственное статистическое наблюдение осуществляется путем сбора статистической информации (первичных статистических данных по формам государственного статистического наблюдения (государственной статистической отчетности) в виде документированной информации) в целях формирования сводной официальной статистической информации.

Юридические лица обязаны представлять в Росстат статистическую информацию по формам государственного статистического наблюдения.

Основными требованиями при представлении статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений, являются полнота, достоверность, своевременность.

В ОАО «Гипроспецгаз» составляется и представляется в органы государственной статистики следующая отчетность по установленным формам государственного статистического наблюдения (таблица).

Таблица 20

Формы статистической отчетности, составляемые на ОАО «Гипроспецгаз»

№ п/п	Наименование формы	Шифр формы	№ приложения
1	Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов	№ 11	15
2	Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)	№ 5-з	16
3	Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг	№ П-1	17
4	Сведения об инвестициях	№ П-2	18
5	Сведения о численности, заработной плате и движении работников	№ П-4	19

В таблице 6.2 приведены следующие данные по каждой форме: период заполнения формы, сроки предоставления, отделы, ответственные за заполнение формы, а также основные статистические обобщающие показатели.

Таблица 21

Характеристика форм статистической отчетности

№ п/п	Шифр формы	Период заполнения	Сроки предоставления	Задействованы отделы	СОП
1	№ 11	Годовая	1 апреля	Бухгалтерия (отдел ПЗ)	1.Остаточная стоимость ОФ 2.Износ 3.Среднегодовая стоимость ОФ
2	№ 5-з	Квартальная, годовая	За год - 1 апреля, I квартал, I полугодие, 9 месяцев - 30 числа после отчетного периода	Бухгалтерия (отдел ПЗ)	1.Объем продукции собственного производства в действующих ценах (без НДС, акцизов и т.д.) 2.Себестоимость продукции 3.Структура себестоимости
3	№ П-1	Месячная	Не позднее 4 числа после отчетного периода	Бухгалтерия (отдел ПЗ)	1.Объем продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов и т.д.) 2.Объем реализованной продукции 3.Перевозки грузов и грузооборот
4	№ П-2	Квартальная	не позднее 25 числа после отчетного периода	Бухгалтерия	1.Финансовые вложения 2.Инвестиции и нефинансовые активы, осуществленные организацией 3.Источники инвестиций
5	№ П-4	Месячная	не позднее 15 числа после отчетного периода	Отдел организации труда и заработной платы	1.Среднесписочная численность 2.Фонд платы работников

Проанализируем форму № 5-з «Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)».

Форму федерального государственного статистического наблюдения N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)" (квартальная) представляют все юридические лица всех форм собственности, являющиеся коммерческими организациями, а также некоммерческие организации, осуществляющие производство товаров и услуг для продажи на сторону (кроме субъектов малого предпринимательства, организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, бюджетных организаций, банков, страховых и прочих финансово-кредитных организаций).

В форму включаются сведения в целом по юридическому лицу, т.е. по всем филиалам и другим структурным подразделениям данного юридического лица независимо от их местонахождения.

Данные за соответствующий период прошлого года, приведенные в форме за отчетный период, должны совпадать с аналогичными данными формы, представленной за этот же период в прошлом году, кроме случаев реорганизации юридического лица, изменения методологии формирования показателей или уточнения данных за прошлый год. Все случаи расхождения данных за одни и те же периоды, но приведенные в разных формах, должны быть объяснены в пояснении к форме.

Форма служит только для получения сводной статистической информации. Она не может быть использована в налоговых целях и предоставлена другим коммерческим организациям.

Сведения представляются в сроки и адреса, указанные на бланке формы.

В адресной части формы указывается полное наименование отчитывающейся организации в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке, а затем в скобках - краткое наименование (аббревиатура).

По строке "Почтовый адрес" указывается наименование субъекта Российской Федерации, юридический адрес с почтовым индексом.

Отчитывающаяся организация проставляет в адресной части формы код ОКПО. Остальные коды определяются территориальными органами Росстата и используются при последующей автоматизированной обработке информации, содержащейся в форме.

Форма представляется ежеквартально нарастающим итогом за период с начала года (за I квартал, I полугодие, 9 месяцев).

Раздел I. Общие экономические показатели

В данном разделе отражаются общие экономические показатели об отгрузке товаров собственного производства, выполненных собственными силами работах и услугах, продаже товаров несобственного производства, о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг), включая расходы на приобретение товаров для перепродажи.

В графах 1 и 2 отражаются данные в целом по юридическому лицу по всем видам экономической деятельности.

Формирование общих экономических показателей по отгрузке, продаже, затратам, их составным частям и отражение этих показателей по соответствующим строкам формы осуществляется на основании данных бухгалтерского синтетического и аналитического учета в соответствии с нормативно-законодательными актами по бухгалтерскому учету и типовыми отраслевыми методологическими рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) соответствующих видов экономической деятельности.

По строке 01 отражается объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг собственными силами в фактических отпускных (продажных) ценах (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), включая суммы возмещения из бюджетов всех уровней на покрытие льгот, предоставляемых отдельным категориям граждан в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объем отгруженных товаров представляет собой стоимость всех товаров, произведенных данным юридическим лицом и фактически отгруженных (переданных) в отчетном периоде на сторону (другим юридическим и физическим лицам), включая товары, сданные по акту заказчику на месте, независимо от того, поступили деньги на счет продавца или нет.

Моментом отгрузки считается:

- при отгрузке товара иногороднему получателю - дата сдачи его органу транспорта или связи, определяемая датой на документе, удостоверяющем факт приема груза к перевозке транспортной организацией (товарно-транспортная накладная, счет-фактура, железнодорожная квитанция, путевой лист и т.д.), или документе органа связи;

- при сдаче товара на складе покупателя или продавца - дата акта сдачи товара на месте или подписания покупателем документов, подтверждающих получение товара;

- при продаже товаров собственного производства в порядке розничной торговли - дата продажи.

Стоимость товаров, принятых покупателем и оплаченных им, но оставленных в виде исключения на ответственном хранении у продавца по независящим от него причинам и оформленных сохранными расписками, включается в объем отгруженных товаров.

По строке 01 показываются также выполненные собственными силами работы и услуги, оказанные другим юридическим и физическим лицам.

По строке 02 отражается стоимость проданных товаров, приобретенных на стороне для перепродажи: изделия, материалы, продукты, приобретаемые специально для продажи, или готовые изделия, предназначенные для комплектации, стоимость которых не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно. Приобретение таких товаров отражается в бухгалтерском учете на Дебете счета 41.

Стоимость этих товаров показывается с учетом полученных возмещений из бюджетов всех уровней на покрытие льгот, предоставляемых отдельным категориям граждан в соответствии с законодательством Российской Федерации (например, на продаваемые лекарственные средства, топливо и т.п.).

По строке 02 показывается перепродажа энергии, газа, воды (без осуществления их транспортировки собственными силами).

По строке 02 отражается продажа товара своим работникам в счет оплаты труда, товара, полученного по договору мены (бартеру), проданного на сторону без переработки, а также по договору товарного кредита.

По данной строке отражается также стоимость проданных объектов недвижимости, приобретенных для перепродажи, если их приобретение учитывалось на бухгалтерском счете 41, а продажа - на счете 90. Покупная стоимость указанного имущества должна быть отражена по строке 03 и/или 04.

По строке 02 отражается также стоимость проданных на сторону материально-производственных запасов несобственного производства: сырья, материалов (включая материалы, полученные в результате разборки основных средств), покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары и тарных материалов, запасных частей, строительных материалов, инвентаря, спецодежды и спецоснастки, хозяйственных принадлежностей, прочих материалов, приобретенных на стороне для производства продукции, но не использованных в процессе производства, а также брака, лома, отходов и излишков сырья и материалов, приобретение которых учитывалось на счетах производственных запасов, то есть стоимость проданных материально-производственных запасов несобственного производства, учтенная на Дебете счета 91 в корреспонденции с Кредитом счетов 10, 11 (по совокупности всех возможных корреспонденций счетов из этой группы).

По данной строке отражается также стоимость материальных ценностей, приобретенных для общехозяйственных и управленческих нужд, но не использованных, а впоследствии проданных на сторону. Покупная стоимость таких материально-производственных запасов отражается по строке 20.

Данные по строке 02 показываются в продажных фактических ценах без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей.

По строке 03 отражается стоимость оприходованных при получении товаров, приобретенных в отчетном периоде для перепродажи, независимо от того, были они в отчетном году проданы или остались на складе в виде остатков.

Стоимость товаров, закупленных в отчетном периоде для продажи (перепродажи) юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, населению, отражается в данной строке по фактической покупной стоимости их приобретения (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), включая суммы невозмещаемых налогов, уплачиваемых в связи с приобретением товаров, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Стоимость приобретенных товаров в данной строке отражается, включая недостачи и потери от порчи товаров в пути в пределах норм естественной убыли.

Стоимость товаров, закупленных организациями (комитентами, доверителями, принципалами) и переданных для реализации другой организации или индивидуальному предпринимателю (комиссионеру, поверенному либо агенту), по строке 03 отражается собственниками этих товаров.

Стоимость товаров, полученных по договору мены (бартеру), товарного кредита и предназначенных для перепродажи без предварительной переработки, также отражается по этой строке.

Таким образом, в данной строке отражаются товары, приобретенные специально для перепродажи и учтенные на Дебете бухгалтерского счета 41.

По строкам 04, 05 отражаются остатки товаров, приобретенных на стороне и предназначенных для перепродажи, по фактической себестоимости их приобретения (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), соответственно, на начало и на конец отчетного периода. Данные об остатках (сальдо бухгалтерского счета 41) приводятся по всем местам хранения (на складах, складах-холодильниках, хранилищах, ангарах, магазинах и т.п.).

По строке 06 отражается стоимость приобретенных в отчетном периоде на стороне, полученных от других юридических и физических лиц по договору мены, товарного кредита или безвозмездно, и оприходованных материальных ценностей независимо от того, какая их часть в отчетном периоде была использована (израсходована) на производственные и хозяйственные нужды или осталась на складе в виде остатков, то есть расходы на приобретение:

- сырья и материалов, предназначенных для производства товаров (выполнения работ, оказания услуг) и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), приготовлении собственной кулинарной продукции (блюд, кулинарных и хлебобулочных изделий, полуфабрикатов);

- покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий (конструкций и деталей), предназначенных для комплектования выпускаемой продукции, подвергающихся монтажу и (или) дополнительной обработке в организации;

- минеральных и органических удобрений, средств защиты растений и животных, кормов, семян и посадочного материала, хозяйственных принадлежностей, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг;

- вспомогательных материалов, предназначенных при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) для обеспечения технологического процесса, тары и тарных материалов для упаковки произведенных и (или) продаваемых товаров (включая предпродажную подготовку);

- запасных частей и расходных материалов, предназначенных для ремонта оборудования, машин и механизмов и поддержания их в рабочем состоянии; инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования;

- спецодежды, спецоснастки и другого аналогичного имущества, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг; материальных ценностей, предназначенных на другие производственные и хозяйственные нужды (обеспечение работников канцелярскими товарами, ланками, инструкциями, ведение кассового хозяйства, обслуживание посетителей на предприятиях общественного питания (скатерти, столовые приборы, посуда, салфетки), проведение испытаний, контроль, содержание и эксплуатацию основных средств и иные подобные цели) и т.п.

Таким образом, в данной строке отражаются приобретенные и оприходованные при получении (независимо от оплаты), предназначенные для производства материальные ценности, которые были учтены по стоимости приобретения на Дебете бухгалтерских счетов производственных запасов 10, 11.

По строке 07 из строки 06 выделяется стоимость приобретенных импортных сырья, материалов, покупных изделий, предназначенных для производства и продажи товаров (работ, услуг).

Импортными считаются произведенные за пределами России сырье, материалы, покупные изделия в соответствии с декларацией или сертификатом, однозначно свидетельствующими о стране происхождения.

По строке 08 из строки 06 выделяется стоимость приобретенного природного (естественного) газа, израсходованного в качестве сырья (необходимого компонента) в процессе производства продукции (без стоимости газа, используемого в качестве топлива и показанного по строке 12).

По строке 09 из строки 06 выделяются расходы на транспортировку, хранение и доставку покупных материальных ценностей (сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий и т.п.), осуществляемые магистральным грузовым железнодорожным транспортом, включая недостачи и потери от порчи материалов в пути в пределах норм естественной убыли.

По строке 10 показывается стоимость приобретенного на стороне, полученного от других юридических и физических лиц по договору мены, товарного кредита или безвозмездно в отчетном периоде и оприходованного при получении топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), отопление зданий, построек, эксплуатацию сельскохозяйственных машин и транспортных средств, транспортные работы по обслуживанию производства, выполняемые транспортными средствами организации, независимо от того, какая часть топлива была использована (израсходована) в отчетном периоде на производственные и хозяйственные нужды или осталась на складе в виде остатков.

По строке 15 отражается стоимость всех видов покупной энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и другие производственные и хозяйственные нужды организации (освещения, отопления зданий и др.). По строке 16 показывается стоимость электрической энергии, из которой по строке 17 выделяется стоимость приобретенной на оптовом рынке электрической энергии (мощности) (ОРЭМ); по строке 18 - стоимость тепловой энергии. Таким образом, в данных строках отражается приобретенная энергия, использованная в производстве (по фактически начисленным платежам), отнесенная на затраты производства в отчетном периоде, по стоимости, учтенной на Дебете бухгалтерских счетов затрат 20, 23 (25, 26), 29, 44 в корреспонденции с Кредитом счетов 60 (76) (по совокупности всех возможных корреспонденций счетов данной группы).

По строке 19 учитывается стоимость приобретаемой воды, расходуемой на технологические цели и на другие производственные и хозяйственные нужды организации, выработку (в том числе самой организацией для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также на трансформацию и передачу энергии. Таким образом, в данной строке отражается стоимость израсходованной воды, отнесенной на затраты производства в отчетном периоде (по фактически начисленным платежам), учтенная на Дебете счетов 20, 23 (25, 26), 29, 44(по совокупности всех возможных корреспонденций счетов из этой группы) в корреспонденции с Кредитом счетов 60 (76).

По строке 20 из строк 06, 10 и/или 21 приводится покупная стоимость (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, тары и тарных материалов, запасных частей, строительных материалов, инвентаря, спецодежды и спецоснастки, минеральных и органических удобрений, средств защиты растений и животных, кормов, семян и посадочного материала, хозяйственных принадлежностей и прочих материальных ценностей, приобретенных для производства продукции (воспроизводства), но проданных в отчетном периоде без переработки (обработки, использования).

По данной строке отражается также покупная стоимость материальных ценностей, приобретенных для общехозяйственных и управленческих нужд, но не использованных, а впоследствии проданных на сторону.

По строкам 21, 22 отражается стоимость остатков на складах материально-производственных запасов (сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, тары и тарных материалов, запасных частей, строительных материалов, инвентаря, спецодежды и спецоснастки, хозяйственных принадлежностей, прочих материалов), предназначенных для использования при производстве и продаже продукции (выполнении работ, оказании услуг), по фактической себестоимости их приобретения, соответственно, на начало и конец отчетного периода (сальдо бухгалтерских счетов производственных запасов, соответственно, на начало и на конец отчетного периода).

По строке 23 показываются отчисления на рекультивацию земель, учитываемые на Дебете счетов затрат 20, 23 в корреспонденции с Кредитом счета 97.

По строке 24 отражаются непосредственно связанные с производством и продажей продукции, товаров (выполненными работами, оказанными услугами) расходы на оплату труда работников списочного и несписочного состава, отнесенные на затраты на производство, которые включают в себя начисленные организацией суммы: оплаты труда в денежной и неденежной формах за отработанное и неотработанное время (отпуска, вынужденные простои и пр.); компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда; компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством; стимулирующие доплаты и надбавки; премии; единовременные поощрительные выплаты; материальная помощь (кроме помощи, оказанной отдельным работникам по семейным обстоятельствам); оплата питания и проживания, имеющая систематический характер; другие виды выплат, включаемые в соответствии с установленным порядком в расходы на оплату труда (за исключением расходов по оплате труда, финансируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, и других целевых поступлений). Таким образом, в данной строке отражается стоимость затрат на оплату труда, учтенная на Дебете счетов затрат 20, 23 (25, 26), 29, 44 в корреспонденции с Кредитом счета 70 (по совокупности всех возможных корреспонденций счетов из этой группы). По строке 25 из строки 24 выделяется оплата в соответствии с действующим законодательством учебных отпусков, предоставляемых работникам организации.

По строке 26 показывается единый социальный налог (суммы начисленных платежей по пенсионному обеспечению, социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию работников организации), т.е. суммы, учтенные на Дебете счетов затрат 20, 23 (25, 26), 29, 44 в корреспонденции с Кредитом соответствующих субсчетов счета 69 (по совокупности всех возможных корреспонденций счетов из этой группы).

По строке 27 отражается сумма амортизации основных средств, начисленной в соответствии с установленным законодательством порядком, отнесенная на затраты на производство и учитываемая на Дебете счетов затрат 20, 23 (25, 26), 29, 44.

По строке 28 отражается сумма амортизации нематериальных активов, начисленной в соответствии с установленным законодательством порядком, отнесенная на затраты на производство и учитываемая на Дебете бухгалтерских счетов затрат 20, 23 (25, 26), 29, 44.

По строке 29 учитываются арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое имущество), находящиеся в собственности организации в соответствии с договором аренды. Таким образом, в данной строке отражаются арендные (лизинговые) платежи, учитываемые арендатором (лизингополучателем) на Дебете счетов 20, 23 (25, 26), 44.

По строке 30 отражаются затраты на вознаграждения за изобретения полезной модели, промышленного образца, формулы при условии их внесения в реестр изобретений Российской Федерации, Государственный реестр полезных моделей Российской Федерации, Государственный реестр полезных моделей Российской Федерации или Государственный реестр промышленных образцов Российской Федерации, а также рационализаторские предложения, учитываемые на Дебете счетов 20, 23 (25, 26), 29, 44.

По строке 31 показываются начисленные платежи по обязательному страхованию: автогражданской ответственности, имущества, учитываемого в составе основных средств в соответствии с установленным законодательством порядком, основных и транспортных средств (в том числе арендованных), грузов, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства, материально-производственных запасов, рисков выполнения строительно-монтажных работ, урожая сельскохозяйственных культур и животных, иного используемого в производственных целях имущества, а также жизни и здоровья отдельных категорий работников, занятых в производстве соответствующих видов продукции (работ, услуг), страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации (без платежей, учтенных по строкам 26 и 32). Т.о., в данной строке отражаются указанные платежи, учитываемые на Дебете счетов затрат 20, 23 (25, 26), 29, 44 в корреспонденции с соответствующими субсчетами Кредита счета 76 (по совокупности всех возможных корреспонденций счетов из этой группы).

По строке 32 показываются начисленные добровольные страховые платежи по следующим видам имущества: средства транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного; грузов; основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных); рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ; материально-производственных запасов; урожая сельскохозяйственных культур и животных; иного имущества, используемого при осуществлении уставной деятельности, направленной на получение дохода; страхование ответственности за причинение вреда, а также другие виды добровольного страхования, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации (без платежей, учтенных по строкам 26 и 31).