Разработка бизнес-плана снижения себестоимости продукции на металлургических предприятиях (на материалах ОАО "Мценский литейный завод")

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МЦЕНСКИЙ ФИЛИАЛ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ -

УЧЕБНО-НАУЧНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КОМПЛЕКС»

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

на соискание академической степени

бакалавра экономики по направлению

080100.62 «Экономика»

Тема выпускной квалификационной работы

Разработка бизнес-плана снижения себестоимости продукции на металлургических предприятиях (на материалах ОАО «Мценский литейный завод»)

Студента Галкина Сергея Ивановича шифр 094159

Мценск 2012

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ НА МЕТАЛЛУРГИЧЕСКИХ ПРЕДПРИЯТИЯХ

1.1 Состояние и тенденции развития металлургических предприятий в экономике России

1.2 Тенденции и особенности управления затратами в металлургической отрасли на региональном уровне

1.3 Концепция управления себестоимостью продукции на металлургических предприятиях в системе менеджмента

2 КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И СЕБЕСТОИМОСТИ ОАО «МЦЕНСКИЙ ЛИТЕЙНЫЙ ЗАВОД»

2.1 Общая характеристика деятельности предприятия

2.2 Анализ внешней среды ОАО «Мценский литейный завод»

2.3 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Мценский литейный завод»

2.4 Анализ себестоимости продукции ОАО «Мценский литейный завод»

3 ПРОЕКТ БИЗНЕС - ПЛАНА ПО СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ОАО «МЦЕНСКИЙ ЛИТЕЙНЫЙ ЗАВОД»

3.1 Концепция структуры бизнес-плана по снижению себестоимости продукции

3.2 Резюме

3.3 План технической модернизации обеспечения производства ОАО «Мценский литейный завод»

3.4 Финансовый план и оценка рисков ОАО «Мценский литейный завод»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ А - Организационная структура управления

ПРИЛОЖЕНИЕ Б - Бухгалтерский баланс за 2009-2011 г.

ПРИЛОЖЕНИЕ В - Отчеты о прибылях и убытках за 2009-2011 г

ПРИЛОЖЕНИЕ Г - Концепция структуры бизнес-плана ОАО «Мценский литейный завод».

ВВЕДЕНИЕ

Каждое предприятие, прежде чем начать производство продукции, определяет, какую прибыль, какой доход оно сможет получить и целью любого коммерческого предприятия является максимизация прибыли при минимальных совокупных затратах. Прибыль предприятия, фирмы зависит от двух показателей: цены продукции и затрат на ее производство.

Себестоимость продукции представляет собой совокупность расходов в стоимостной оценке, относимых только к данному периоду времени, связанных с осуществлением обычных видов деятельности и отражаемых в финансовой отчетности предприятия. Затраты входят в себестоимость продукции как составная часть, возникшая в ходе процесса производства продукции. В себестоимость включаются затраты связанные с управлением всей организацией и коммерческие расходы.

В себестоимости отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От её уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования, конкурентоспособность продукции.

Построение учета производственных затрат и выбор методов калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) в значительной степени зависят от особенности отрасли, типа и вида производства, характера его организации и технологического процесса, разнообразия вырабатываемой продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг, массовости выпуска, объектов калькулирования, структуры организации и других условий. Изложенное определяет порядок документального оформления затрат, группировки и систематизации данных первичных документов, построение аналитического учета, способы исчисления себестоимости конкретных видов продукции (работ, услуг). Построение учета издержек зависит также и от того, какая информация необходима для принятия управленческих решений.

Для проведения эффективного управленческого учета требуется, в том числе эффективный учет затрат и себестоимости продукции. Это определяет актуальность темы исследования.

Проблемы снижения себестоимости продукции рассматривали в своих работах Г.В. Савицкая, В.А. Чернов, Н.А. Русак и многие другие.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение финансово - хозяйственной деятельности предприятия и разработка мероприятий по снижению себестоимости продукции.

Цель выпускной квалификационной работы раскрывается через ее задачи, к которым можно отнести:

- раскрыть состояние и тенденции развития металлургических предприятий в экономике России;

- проанализировать себестоимость продукции на региональном уровне;

- рассмотреть основные методики анализа себестоимости металлургической продукции;

- выполнить анализ внешней среды и финансово - хозяйственной деятельности предприятия;

- провести анализ себестоимости продукции объекта исследования;

- разработать бизнес-план по снижению себестоимости продукции на предприятии.

Объектом исследования является ОАО «Мценский литейный завод», предметом исследования - себестоимость продукции.

При написании выпускной квалификационной работы применялись математические и статистические методы исследования.

1 ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ НА МЕТАЛЛУРГИЧЕСКИХ ПРЕДПРИЯТИЯХ

1.1 Состояние и тенденции развития металлургических предприятий в экономике России

Металлургия - одна из базовых отраслей экономики России. Металлы на сегодняшний день остаются основным конструкционным материалом, и без развитого металлургического комплекса невозможен прогресс в большинстве отраслей экономики. Металлургический комплекс играет важную роль в формировании макроэкономических показателей экономики страны.

Металлургический комплекс включает черную и цветную металлургию, то есть совокупность связанных между собой отраслей и стадий производственного процесса от добычи сырья до выпуска готовой продукции - черных и цветных металлов и их сплавов. К черным металлам относят железо, марганец, хром. Все остальные - цветные.[2]

Согласно данным Росстата (таблица 1), в 2011 году в России было произведено 72,4 млн. т стали (рост на 2,2% к 2010г.), 3,9 млн. т алюминия (рост на 6%), 982,7 тыс. т меди (снижение на 0,3%), 280,7 тыс. т никеля (снижение на 0,8%).[6]

Таблица 1 - Производство металлургической продукции в 2009 - 2011гг.

Продукция	2009	2010	2011
Сталь, млн. т	65,43	70,81	72,40
Алюминий, млн.т	3,63	3,67	3,90
Медь, тыс. т	979,68	979,75	982,70
Никель, тыс. т	281,48	282,95	280,70

Важнейший индикатор - сохранение и даже расширение экспортных возможностей отрасли, указывает на достаточно высокий уровень конкурентоспособности отечественной металлургии на внешних рынках. При этом благоприятный расклад для российских металлургов в значительной степени обусловлен спросом на металл со стороны развивающихся рынков Азии и Южной Америки, а также особенностями развития металлургических производств в странах с развитой рыночной экономикой (повышенные требования к экологичности предприятий, высокая стоимость рабочей силы и т.п.). Как результат - черная металлургия (наряду с нефтегазодобывающей промышленностью) является одной из основных экспорто-ориентированных базовых отраслей российской экономики. На рисунке 1 показано изменение объемов производства продукции черной и цветной металлургии за 2009 - 2011гг.

Рисунок 1 - Динамика производства цветной и черной металлургии в России в 2009 - 2011 гг.

Металлургический комплекс России включает около 3 тыс. предприятий, в том числе в черной металлургии - 200 и в цветной металлургии - 130 предприятий, непосредственно производящих металлопродукцию. В комплексе трудится 1,3 млн. человек. Доля металлургии в общем объеме промышленной продукции составляет свыше 17%, предприятия металлургии обеспечивают около 20% валютной выручки страны, производят около 95% всех конструкционных материалов, потребляемых в промышленности России. Две третьих всех металлургических предприятий являются градообразующими и результаты их работы определяют социальную стабильность в регионах. При этом численность промышленно-производственного персонала составляет 10 - 11 %, стоимость основных фондов - 12,1 % от общих показателей промышленности.[3]

Металлургические предприятия России являются крупными потребителями энергетических и материальных ресурсов. На производство продукции металлургического комплекса используется 14% топлива, 24% электроэнергии, 40% минерального сырья от общего их потребления в стране; примерно 25% грузов, перевозимых железнодорожным транспортом, обеспечивает нужды металлургии. Таким образом, металлургия в значительной степени определяет уровень загрузки производственных мощностей многих базовых отраслей экономики России.

Ключевыми факторами развития отрасли в стране являются следующие:

- объем металлопотребления на внутреннем рынке;

- перспективы развития внешнего рынка металлов;

- уровень конкурентоспособности отечественной металлопродукции.

В настоящее время большинство металлургических предприятий связывают перспективы своего развития с внутренним рынком. В 2011г. рост производства в металлургии произошел в основном за счет увеличения поставок металлопродукции для внутреннего рынка - поставки готового проката черных металлов выросли на 30% (22 млн. тонн), а рост внутренних поставок основных видов цветных металлов составил от 5% до 20%.

Особенность современной системы учета затрат в России заключается в том, что она не ограничивает выбор способов и приемов бухгалтерского учета, а предусматривает их комбинирование субъектами хозяйствования, несмотря на то что среди всех видов управленческой деятельности бухгалтерский учет продолжает оставаться наиболее регламентированным.[2]

На современном этапе развития экономики России особую актуальность приобретают совершенствование учета затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции. Согласно концепции реформирования и приведения существующей в стране системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями рыночной экономики и международными стандартами решение проблемы заключается в реализации двух направлений. Первое - переориентация отечественной теории и накопленного в этой области практического опыта на решение новых задач, стоящих перед менеджментом предприятий в новых условиях хозяйствования. Второе - создание новых нетрадиционных систем получения информации о затратах, применение новых подходов к калькулированию себестоимости и принятие на этой основе оптимальных управленческих решений.[7]

Себестоимость продукции металлургического производства в России - затраты, определяемые на основе технологических карт по видам продукции, по статьям затрат с учетом необходимого перечня работ, обоснованных норм расхода материальных ресурсов и нормативов затрат труда и финансовых средств с учетом рационального использования основных фондов, применения прогрессивных организационных мероприятий. При планировании себестоимости продукции рассчитывают следующие показатели: себестоимость всей продукции; себестоимость единицы продукции. Плановую себестоимость единицы продукции исчисляют делением плановых затрат на производство всей продукции соответствующего вида на ее плановый объем в натуральном выражении.

Значение показателя себестоимости продукции в условиях рыночной экономики России возрастает. Себестоимость выступала и продолжает оставаться основным результативным показателем эффективности производства. Уровень себестоимости отражает все стороны хозяйственной деятельности коммерческой организации. Чем эффективнее используются в хозяйственных процессах экономические ресурсы, рабочая сила, научные достижения, тем ниже себестоимость и выше прибыль, а отсюда и большая устойчивость в конкуренции.

Снижение себестоимости для металлургических организаций независимо от их организационно-правовой принадлежности - важнейший резерв роста прибыли предприятий и повышения рентабельности.

В металлургической отрасли России себестоимость некоторых видов продукции (работ, услуг), в частности вспомогательных, входит в состав себестоимости другой продукции (основного производства).[4]

Металлургическая отрасль России относится к числу материалоемких отраслей. В структуре себестоимости металлургической продукции 67 % занимают материальные затраты. Поэтому металлургия наиболее зависима от наличия оборотных средств.

Структура себестоимости продукции в различных отраслях в России далеко не одинакова, что объясняется технико-экономическими особенностями производства.

В таблице 2 представлены данные о себестоимости производства 1 тонны металлургической продукции по видам.

Таблица 2 - Себестоимость производства 1 тонны металлургической продукции и государственные закупочные цены 2011г.

В рублях

Продукция	Себестоимость на начало 2011г.	Себестоимость на конец 2011г.	Закупочные цены
Сталь	106	123	227
Никель	173	205	226
Алюминий	2933	3102	3361
Медь	367	386	653
Руда	125	65	100

Из данных таблицы 2 видно, что наиболее выгодной продукцией относительно себестоимости для России в 2011г. были сталь и медь, а руда была убыточна.

Улучшение экономической работы в металлургической отрасли России требует, чтобы плановые и отчетные калькуляции отражали действительную себестоимость продукции. Это необходимо для обоснованного установления закупочных (сдаточных) цен, выбора оптимальных вариантов специализации и размещения металлургического производства, правильного определения эффективности использования оборудования и т.п.

В связи с этим возможно большая часть производственных затрат должна относиться на себестоимость отдельных видов продукции по прямому признаку.

В планах металлургических предприятий России по себестоимости продукции в настоящее время предусматривается снижение затрат на единицу продукции в первую очередь за счет:

- увеличения производства продукции путем интенсификации и специализации металлургического производства, рационального использования площадей;

- роста производительности труда путем последовательного осуществления комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, а также лучшего использования имеющихся и применения новых, более совершенных машин и оборудования, внедрения передовых методов организации и технологии производства;

- экономии материальных затрат путем проведения мероприятий по улучшению технологии производства, рационализации и интенсификации производственных процессов, рационального использования сырья, материалов, топлива, электроэнергии, сокращения транспортно-заготовительных расходов;

- экономии по административно-управленческим расходам путем рационализации управления производством и устранения излишеств в аппарате.[4]

Оценивая ближнесрочные перспективы развития металлургии России, необходимо подчеркнуть, что отрасль в целом находится в довольно сложном положении вследствие низкой конкурентоспособности значительной части месторождений руд цветных металлов, старения основных промышленно-производственных фондов, низкой экологичности применяемых технологий, несопряженности мощностей между основными переделами.

Воспроизводство основных фондов осуществляется с большим отставанием от нормативов, выбытие составляет 1,1-1,2% против требуемых 3-3,5%. Основная причина - недостаток средств на обновление. В ближайшее время предприятия металлургии вынуждены будут ускорить модернизацию основных фондов. В мировой практике на модернизацию и развитие производства вкладываются инвестиции на уровне 6-11% выручки. Российские предприятия в последние годы вкладывали средства, равные 1-2% сумм, полученных от продаж. Решение задачи привлечения необходимых объемов инвестиций требует иного уровня финансирования, чем могут позволить предприятия.[5]

Технологические решения, применяемые на лучших российских предприятиях, как правило, не уступают зарубежным аналогам, однако в целом аппаратурное оформление и технический уровень производства в металлургии России ниже, чем в странах - ведущих металлопроизводителях. В результате на российских предприятиях удельные затраты энергоносителей при производстве основных металлов превышают их уровень на зарубежных предприятиях-аналогах, а производительность труда - значительно ниже. Перевооружение предприятий металлургии России осложнено в ряде случаев неспособностью отечественного машиностроения изготавливать современное автоматизированное оборудование (импортное дороже в 2-3 раза).[2]

По-прежнему острыми проблемами для предприятий металлургии остаются недоступность кредитов, рост цен на продукцию и услуги отраслей-монополистов. Осложняющими факторами являются необходимость выплаты Россией большой части внешнего долга (что может отрицательно повлиять на экономическую политику внутри страны) и ускоренное (как и в случае с приватизацией предприятий) не просчитанное по последствиям вступление страны в ВТО. Вступление России в ВТО позволит металлургическим предприятиям быть равноправными участниками рынка, к ним не смогут применять дискриминационные меры. Несколько упростится процедура разрешения возникающих споров. Однако, вступив в ВТО, Россия потеряет возможность прибегать к таким мерам защиты национальных производителей, как количественные квоты и лицензии; исключается возможность повышения импортных пошлин, имеются также другие ограничения.[4]

При вступлении в ВТО уровень ставок импортного тарифа на металлопродукцию должен быть таким, чтобы обеспечивалась защита конкретных секторов рынка металлопродукции и стимулировалось развитие конкурентоспособных импортозамещающих производств. Наряду с этим уровень и срок действия импортного тарифа должны способствовать модернизации производства на российских предприятиях со снижением затрат. Для металлургии особое значение имеют не только меры тарифного регулирования, но и возможные масштабы и механизм применения нетарифных мер. Длительность имплементационного периода должна быть такова, чтобы наряду с защитой отечественных металлопроизводителей методами тарифного и нетарифного регулирования были решены проблемы конкурентоспособности продукции (снижение издержек производства), защиты окружающей среды, гармонизации стандартов и освоения выпуска по ним продукции.

В случае если эти вопросы не будут решены, объемы производства и экспорта цветных металлов будут снижены, что обусловит возникновение ряда нежелательных проблем не только для коллективов предприятий металлургии, но и для регионов и экономики России в целом.[4]

1.2 Тенденции и особенности управления затратами в металлургической отрасли на региональном уровне

Металлургическое производство одно из наиболее трудоемких и технологически сложных. Особенности добычи сырья и производства продукции металлургии определили географию размещения металлургических баз.

Черная металлургия России включает в себя три металлургических базы - уральскую, центральную и сибирскую. Сложившаяся удаленность производства черной металлургии от конечного потребителя возлагает на него значительные расходы, в том числе логистические. Базы цветной металлургии РФ различаются в зависимости от специализации на добыче легких либо тяжелых металлах. Производство тяжелых цветных металлов, не требующее значительных энергетических затрат, по сравнению с производством легких цветных металлов, располагается в местах добычи сырья. Ранее СССР занимало первое место по объемам добычи железной руды в мире и являлось одним из крупнейших экспортеров хромовых руд и марганцевых руд. На данный момент часть металлургических комплексов, принадлежавших СССР, находится на территории стран СНГ, в том числе, Украины, Казахстана. Естественно, эти факторы оказывают значительное влияние на развитие металлургии.

Орловская область располагает благоприятными условиями для ведения устойчивого металлургического производства.

Металлургическая промышленность является базовой составляющей экономики Орловской области, ее доля в общем обороте организаций по видам экономической деятельности области составляет 38%. Промышленность обеспечивает около трети доходов консолидированного бюджета области, 22% валового регионального продукта. В промышленности занято более 55 тысяч человек, что составляет около четверти от общей численности работающих в области.

Металлургическое производство и производство готовых металлических изделий Орловской области представлено предприятиями, специализирующимися на производстве проката из черных металлов и производстве вторичных алюминиевых и медных сплавов.

На долю предприятий металлургического комплекса приходится более18 % объемов всех обрабатывающих производств области. Объем отгруженных товаров собственного производства в действующих ценах за 2011 год составил 4133,3 млн. руб., или 54,3 % к уровню предыдущего года. Индекс промышленного производства - 43,2 %, в том числе металлургического производства - 50,2 %, производства готовых металлических изделий - 42 %.

Наибольшее влияние на формирование показателей этого вида экономической деятельности оказали предприятия группы «Северсталь» - филиал «Орловский завод» ОАО «Северсталь-Метиз» и ООО «Орелкорд», где объемы отгрузки продукции составили за 6 месяцев 40 % к уровню предшествующего года. В настоящее время тенденция спада прекращена.

С 2006 года производственную деятельность ведет ЗАО «Металлургическая компания «Латуни» (г. Мценск) - предприятие по производству полуфабрикатов из меди и медных сплавов. 2011 год предприятие завершило со снижением объемов отгрузки в действующих ценах на 40 %. В настоящее время на предприятии организуется новый участок по изготовлению латунного прутка, объемы производства которого предполагается увеличить с 80 тонн в 2012 году до 220 тонн в 2013 году.

ОАО «Мценский литейный завод» испытывал большие трудности в 2009 г., показатель отгрузки за первое полугодие составил 63 % к уровню предшествующего года. В настоящее время предприятие получило крупный заказ от ОАО «Российские железные дороги», благодаря чему объемы чугуно-литейного производства превышают показатели прошлого года. В 2012 году увеличение производства чугунного и цветного литья предполагается на уровне 144 % к 2009 году, объемы отгрузки в действующих ценах достигнут уровня 2008 года.

Аналогичная ситуация складывается на ЗАО «Мценскпрокат», которое получило заказ «АвтоВАЗа» на изготовление проволоки из сплава алюминия и никеля. Для этого был разработан и освоен выпуск уникальной наплавочной никель-алюминиевой проволоки «Алюник 7/1», полос и лент монеля и мельхиора. В настоящее время на заводе внедряется технология по производству микронной проволоки, планируется к внедрению технология изготовления сверхтонкой фольги из сплавов на основе меди и никеля. Рост производства цветного литья в период 2012-2014 годов прогнозируется на уровне 6-7 % ежегодно.

Дальнейшее состояние металлургических предприятий области будет зависеть от спроса со стороны таких отраслей, как автомобилестроение, строительство, жилищно-коммунальное хозяйство, и мирового рынка металлов.

На Орловском экономическом форуме, состоявшемся 5 октября 2010 года, было подписано соглашение с ЗАО «Металлургическая компания «СтальКрон» на 4,4 миллиарда рублей, которое предусматривает строительство в 2010-2014 годах нового электрометаллургического завода в г. Мценске.

По оценкам результатов работы предприятий черной и цветной металлургии, в 2012 году ожидается объем отгруженной продукции в данном виде экономической деятельности в сумме 5,8 млрд. руб., или 101 % к уровню предыдущего года. Рост объемов производства и отгрузки продукции в 2013-2014 годах предположительно составит 101-106 %.

Главной целью развития металлургической промышленности России является обеспечение растущего спроса на металлопродукцию в необходимых номенклатуре, качестве и объемах поставок металлопотребляющим отраслям на внутренний рынок (с учетом перспектив их развития), на рынок стран СНГ и мировой рынок на основе ускоренного инновационного обновления отрасли, повышения ее экономической эффективности, экологической безопасности, ресурсов и энергосбережения, конкурентоспособности продукции, импортозамещения и сырьевого обеспечения.

Основные тенденции развития металлургической отрасли России:

? рост объемов производства и потребления металлопродукции;

? повышение качественных характеристик продукции и совершенствование ее сортамента;

? значительная доля продукции, поставляемой на экспорт;

? наличие импортных поставок;

? ресурсосбережение и снижение негативного экологического воздействия на фоне повышения стоимости энергоресурсов и требований к охране окружающей среды;

? выход предприятий отрасли на IPO;

? приобретение компаниями активов смежных металлопотребляющих отраслей и объектов инфраструктуры (энергетические мощности, порты и т.д.);

? укрупнение компаний-производителей и выход их за пределы России в русле глобализации мировой экономики.

Не маловажным фактором развития металлургической отрасли является развитие систем управления производственными запасами, что влияет на конечную цену выпускаемой продукции и сокращает издержки производства.

Металлургическое производство в Орловской области сосредоточено в трех основных промышленных центрах региона:

- г. Орел (65% промышленного производства области);

- г. Мценск и Мценский район (14%);

- г. Ливны и Ливенский район (11%).

В течение 2009 - 2011 годов наблюдалась устойчивая положительная динамика металлургического промышленного производства, в том числе и по основным видам деятельности.[4]

По итогам 2011 года общее значение индекса промышленного производства к уровню предшествующего года составило 120,5%. Высокие показатели роста объемов производства свидетельствуют об имеющемся потенциале развития и высокой степени устойчивости металлургических промышленных предприятий (таблица 3).

Таблица 3 - Производство продукции металлургических предприятий в Орловской области

	2009	2010	2011
Черная металлургия, тыс. т.	901,30	1001,78	985,71
Цветная металлургия, тыс. т.	800,09	927,55	1010,48

Затраты на производство металлургической продукции (работ, услуг) в регионе группируются по элементам и статьям, формируются по месту возникновения, объектам учета, планирования и калькулирования себестоимости. Под элементами затрат понимаются затраты, однородные по своему экономическому содержанию, а под статьями -- затраты, включающие один или несколько элементов.[1]

При исчислении себестоимости в Орловской области часть основных затрат прямо относят на конкретный вид продукции. К ним относятся затраты на оплату труда, стоимость горючего, другие расходы, связанные с конкретным объектом калькуляции. Те расходы, которые невозможно прямо включить в себестоимость определенного вида продукции распределяются косвенным путем, то есть пропорционально тому или иному признаку.

Состав и структура затрат металлургических предприятий Орловской области представлены в таблице 4.[5]

Таблица 4 - Состав и структура затрат металлургических предприятий Орловской области

Виды затрат	2009	2010	2011
	всего	по сталепрокату	всего	по сталепрокату	всего	по сталепрокату
Затраты по оплате труда, тыс. руб.	2149	867	1194	552	1229	519
Материальные затраты, тыс. руб.:	28043	7101	11873	3700	5323	2476
Нефтепродукты, тыс. руб.	1442	22	576	5	401	12
Электроэнергия, тыс. руб.	136	22	141	20	53,4	33
Запчасти, тыс. руб.	3991	817	780	263	690	149
Оплата услуг и работ, выполненных другими органами, тыс. руб.	14555	126	403	112	1013	162
Амортизация основных средств, тыс. руб.	1266	229	1082	228	1664	486
Прочие затраты, тыс. руб.	108	36	87	23	83	58
Итого, тыс. руб.	31566	8233	14200	4503	8299	3539

Из анализа данных таблицы 4 следует, что наибольшее количество затрат приходиться на материальные затраты.

Увеличились затраты по оплате труда, так как увеличилась численность работников. Возросли затраты на электроэнергию в связи с общим повышением цен на электричество. С 2009 по 2010 год снизились затраты на амортизацию основных средств, а к 2011 году снова возросли затраты на запасные части, так как техника в основном очень старая. Повысились затраты на нефтепродукты в связи с общим повышением цен на нефть.

В целом за последние годы по Орловской области произведенные затраты возросли практически вдвое и, следовательно повлекли за собой повышение себестоимости продукции.

1.3 Концепция управления себестоимостью продукции на металлургических предприятиях в системе менеджмента

Как было отмечено ранее, себестоимость продукции представляет собой затраты организации (предприятия) на производство и реализацию продукции, служит основой соизмерения расходов и доходов, а также является одним из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов. Задачами анализа себестоимости продукции являются:

- оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции, издержкам производства и обращения на основе анализа поведения затрат;

- анализ динамики фактических показателей себестоимости и оценка выполнения плана по себестоимости;

- определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнение плана по ним, величины и причины отклонений фактических затрат от плановых;

- анализ себестоимости отдельных видов продукции;

- выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции;

- оценка и определение оптимального соотношения выручки и произведенных затрат.[3]

Анализ себестоимости продукции проводится по следующей схеме:

- определяются абсолютные и относительные отклонения показателей себестоимости от аналогичных показателей прошлых лет и от плана;

- проводится оценка изменений структуры себестоимости, определяются изменения удельного веса отдельных статей затрат от аналогичных данных прошлых лет и плана, исчисляется влияние этих отклонений на итоговый показатель. Одновременно выделяются статьи затрат, имеющие наибольший удельный вес в себестоимости, и статьи затрат, по которым происходили наибольшие изменения. Анализ по таким статьям проводится отдельно. Отличительной особенностью данного раздела анализа является то, что статьи затрат здесь выступают не только как факторы, влияющие на изменение себестоимости, но и как отдельные компоненты, формирующие ее структуру. В таблице 5 приведена схема анализа факторов и показателей себестоимости продукции;

- определяется уровень затрат на рубль товарной продукции, характеризующий их окупаемость, проводится анализ динамики этого показателя и оценка факторов, влияющих на его уровень.

Таблица 5 - Схема анализа факторов и показателей себестоимости товарной и реализованной продукции

Примерные статьи калькуляции	Сырье и материалы (минус возвратные отходы)	Полная себестоимость товарной продукции	Изменение (+, -) затрат в остатках продукции на складах и в отгрузке
	Топливо и энергия на технологические цели
	Основная заработная плата производственных рабочих
	Дополнительная заработная плата производственных рабочих
	Страховые взносы (социальное, медицинское страхование и т.д.)

Значительный удельный вес в себестоимости занимают прямые материальные и трудовые затраты. Их размер зависит от влияния многих факторов, основными из которых являются:

- изменение объема продукции;

- изменение структуры затрат;

- изменение уровня затрат в себестоимости.

Отклонения прямых затрат за счет изменения объема товарной продукции () можно выразить формулой:

 (1)

Отклонения прямых затрат за счет изменения структуры продукции рассчитываются так:

(2)

Отклонения прямых затрат за счет изменения их уровня в себестоимости отдельных изделий исчисляются по формулам:

, (3)

, (4)

где - плановая величина прямых затрат, руб.;

- не выполнение или перевыполнение плана по товарной продукции, %;

- сумма плановых затрат, рассчитанных по плановым нормам фактических объема и структуры продукции, руб.;

- изменение объема товарной продукции, ед.;

- сумма прямых затрат, рассчитанная по фактически сложившимся нормам, на фактический объем и структуру продукции, руб.

Помимо перечисленных выше факторов на уровень себестоимости оказывают влияние изменения:

- технического уровня производства;

- организации производства и труда;

- объема, структуры и размещения производства;

- использования природных ресурсов;

- развития производства.

Методику анализа себестоимости продукции по этим группам факторов рассмотрим исходя из технического уровня производства.

Изменение себестоимости продукции за счет повышения технического уровня производства. При определении экономии от снижения себестоимости по факторам этой группы в расчет принимается экономия как до конца отчетного периода, так и переходящая - от внедрения мероприятий в последующем периоде. Сумма обеих величин составляет общую экономию в расчете на год.

Экономию до конца года от внедрения мероприятий по повышению технического уровня производства (? определяют по формуле:

?, (5)

где - объем реализованной продукции (работ) с момента внедрения мероприятия до конца отчетного года;

- изменяемые прямые текущие затраты на единицу реализованной продукции соответственно до и после внедрения мероприятия.

Переходящую экономию (? рассчитывают по формуле:

?, (6)

где - разница изменяемых прямых текущих затрат в себестоимости единицы изделия;

- объем выпуска продукции за период, переходящий на следующий год в пределах 12 месяцев с момента внедрения мероприятия.

Расчет влияния на себестоимость реализованной продукции изменений технического уровня производства ведется по всем элементам затрат, на снижение или повышение которых влияют осуществленные мероприятия по новой технике.

Общее изменение себестоимости за период по всем элементам затрат составляет:

??ЗП + ?М + ?А, (7)

где ?- общее изменение затрат на производство реализованной продукции;

?ЗП - изменение затрат по оплате труда;

?М - изменение материальных затрат;

?А - изменение амортизации.

В свою очередь, изменение затрат по оплате труда характеризуется абсолютным и относительным отклонением:

- абсолютное отклонение:

?ЗП = , (8)

- относительное отклонение:

?ЗП = , (9)

где - отчетная и базовая величины затрат по оплате труда;

- индекс изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг):

, (10)

где - отчетная и базовая выручки от реализации продукции.

Изменение материальных затрат раскладывается аналогично:

- абсолютное отклонение:

?М = , (11)

- относительное отклонение:

?М = , (12)

где - отчетная и базовая величины материальных затрат.

Влияние амортизации составит:

- абсолютное отклонение:

?А = , (13)

- относительное отклонение:

?А = , (14)

где - отчетная и базовая величины амортизационных отчислений.

Важнейшую роль в снижении себестоимости продукции играет оперативный экономический анализ. С его помощью своевременно оцениваются складывающиеся хозяйственные ситуации с формированием себестоимости производимой продукции, вовремя вскрываются причины недостатков в работе, внутрихозяйственные резервы улучшения использования производственных ресурсов, оперативно принимаются управленческие решения по устранению негативных моментов и мобилизации выявленных резервов снижения себестоимости продукции.

2. КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И СЕБЕСТОИМОСТИ ОАО «МЦЕНСКИЙ ЛИТЕЙНЫЙ ЗАВОД»

2.1 Общая характеристика деятельности предприятия

В июле 1966г. на базе цеха технологической оснастки и строящегося корпуса фасонного литья завода «Вторцветмет» был создан МЗАЛ - филиал ЗИЛа. В 1980 году были завершены работы по созданию новой промышленной площадки, обеспечивающей потребность ЗИЛа в цветном литье.

16 июля 1994г. на основании решения Совета АМО ЗИЛ было создано акционерное общество открытого типа «Мценский завод алюминиевого литья». Вскоре оно было преобразовано и Мценским филиалом регистрационного комитета Орловской области 1 декабря 2000г. зарегистрировано юридическое лицо в форме общества открытого типа «Мценский литейный завод».

В данный момент ОАО «Мценский литейный завод» входит в объединение «Орловские металлы», куда также входит завод «Орловские металлы» и управляющая компания «Мценский алюминий». Завод - третий по величине в Орловской области.

Выпускаемая продукция: чугунное и цветное литье, поршни, цилиндры, режущий инструмент, средства контроля. Вспомогательное производство представляют цехи: ремонтно-монтажный цех, электроремонтный, теплосиловой, строительный, транспортный цехи, которые обеспечивают ремонтные работы оборудования, перевозки грузов и прочие работы в подразделениях завода. Вся выпускаемая продукция сертифицирована.

ОАО «Мценский литейный завод» - одно из крупнейший предприятий в России и Европе, изготавливающее отливки и изделия из алюминиевых и других цветных сплавов, отливки из чугуна для различных отраслей народного хозяйства: автомобилестроения, машиностроения, приборостроения, строительства, коммунального хозяйства.

Номенклатура выпускаемой продукции содержит более 3000 наименований комплектующих из цветных металлов и чугуна. Ежегодно выпускается около девятисот. Производственная мощность цеха литья под давлением - 32 000 тонн литья в год, цеха чугунного литья - 35 000 тонн литья в год, механосборочного производства - до 1000 наименований комплектующих к автомобилям как массовыми, так и единичными партиями.

ОАО «Мценский литейный завод» поставляет свою продукцию на внутренний рынок, в страны СНГ, США, Германию. Продукция завода выпускается как в виде отливок - заготовок для последующей обработки заказчиком, так и в виде готовых изделий, сборочных единиц, комплектов, а также изготавливается литье для ремонтных нужд, оригинальное и художественное литье по индивидуальным заказам.

Продукция предприятия успешно конкурирует с товарами иностранных фирм. ОАО «Мценский литейный завод» уже несколько лет выполняет заказы таких известных на Западе компаний, как OMI Industries (США) и FESTO (Германия). Сплавы завода охотно покупают в США и Японии. Уже третий год завод принимает участие в Ганноверской промышленной ярмарке, где демонстрируют свои достижения лучшие машиностроительные компании мира.

ОАО «МЛЗ» выполняет комплекс работ по освоению новых заказов: от конструирования новых изделий, отливок, технологической оснастки, разработки технологических процессов, включая проектные работы по модернизации оборудования, до изготовления образцов новой продукции и выпуска промышленных партий с последующим серийным производством. Работы осуществляются высококвалифицированным персоналом, имеющим большой практический опыт работы.

Конструкторские работы, технологические расчеты выполняются в современной системе трехмерного, твердотельного автоматизированного проектирования «ПРО-Инженер». Литейное производство организовано в двух цехах: цветного и чугунного литья.

В производстве таких изделий, как «головка цилиндра», «поршневые комплекты» к автомобилям ЗИЛ завод является монополистом или имеет конкурентное преимущество среди других производителей в странах СНГ.

Потребители отдают предпочтение среди других конкурирующих фирм данному предприятию как поставщику деталей из высокопрочного чугуна для железных дорог, таких как, «анкер», «монорегулятор».

Вместе с тем, на рынке запасных частей к автомобилям функционируют целый ряд аналогичных предприятий (Воронеж, Тамбов, Кострома, Уфа, Харьков, Донецк), чья продукция разнообразна и по цене и по качеству. Наиболее серьезным конкурентом является Конотопский завод «Мотордеталь», выпускающий более дешевую (на 10-15%) и, одновременно, более качественную продукцию. Это связано с использованием более качественных сплавов и процесса термообработки, а так же в силу узкой специализации. ОАО «МЛЗ» имеет все возможности к росту конкурентоспособности за счет ряда факторов:пересмотр ассортимента, проработка дизайна;

- налаживание связей «поставщик-клиент»;

- обеспечение высокого стандарта качества;

- выполнение договорных условий.

За 2005 - 2006 гг. постепенно обновлялись основные средства производства, при этом обращается внимание на техническое перевооружение наиболее затратных участков. Построена новая котельная, произведена компьютеризация предприятия. В 2007г. на заводе был запущен новый автоматический формовочно-литейный комплекс. Оборудование было изготовлено на заказ датской компанией "DISA", разработавшей принципиально новую конструкцию формовочно-литейных машин - DISA 230A. Ввод в эксплуатацию такого современного оборудования позволит открыть на заводе дополнительные рабочие места. В настоящее время продукция завода широко используется в строительстве российских железных дорог. Система управления качеством МЛЗ соответствует международному стандарту ISO-9001-2000.

Организационная структура предприятия является линейно-функциональной, что показано на рисунке А.1. Органами управления ОАО «МЛЗ» являются: общее собрание акционеров, совет директоров общества, генеральный директор общества, ликвидационная комиссия общества. Высший орган управления - общее собрание акционеров.

Руководство и персонал предприятия в своей деятельности ориентируются на создание совершенного промышленного производства, применение современных управленческих технологий.

В данный момент делается следующий шаг - создание корпоративной информационной системы, которая даст возможность связать службы заводов и управляющей компании.

2.2 Анализ внешней среды ОАО «Мценский литейный завод»

Понятие «внешняя среда» включает экономические условия, потребителей, профсоюзы, законодательство, конкурирующие организации, общественные взгляды, технику и технологию, другие составляющие. Эти взаимосвязанные факторы оказывают влияние на всё, что происходит внутри организации. Различают внешнюю среду прямого и косвенного воздействия.

Среда прямого воздействия включает факторы, которые влияют на деятельность организации. К ним относят поставщиков, акционеров, трудовые ресурсы, законы и учреждения государственного регулирования, профсоюзы, потребителей и конкурентов.

Главными разновидностями входов являются материалы, оборудование, энергия, капитал и рабочая сила. Поставщики обеспечивают ввод этих ресурсов. Получение ресурсов из других стран может быть выгоднее с точки зрения цен, качества или количества, но одновременно опасным усилением таких факторов подвижности среды, как колебания обменных курсов или политическая нестабильность.

Поставщиками ОАО «МЛЗ» являются:

- «Festo AG & Co. KG»;

- АО Гайский завод по обработке цветных металлов «Сплав»;

-«Кировский завод» ОЦМ;

- «Московский завод по обработке цветных металлов»;

- «Каменск-Уральский завод ОЦМ».

Конкуренты - организации и лица, соперничающие в достижении идентичных целей, в стремлении обладать теми же ресурсами, благами, занимать то же положение на рынке.

Конкурентами ОАО «МЛЗ» являются:

- ЗАО «Смоленский Автоагрегатный» завод АМО ЗИЛ»;

- ЗАО «Петровский завод автозапчастей»;

- ЗАО «Рязанский завод Автоагрегатов»;

- ЗАО «Пензенский завод «Автозапчасть»;

Потребители - лица и организации, приобретающие продукцию организации или использующие информацию о ней.

Потребителями ОАО «МЛЗ» являются:

- LG Electronics;

- Electrolux;

- Beko;

- Knorr-Bremse.

- ОАО «РЖД».

В общей сложности ОАО «МЛЗ» осуществляет поставки продукции уже более пятидесяти компаниям в России, СНГ и дальнем зарубежье.

Трудовые ресурсы - часть трудоспособного населения страны, которая в силу своих личных и профессиональных качеств необходима организации. На исследуемом предприятии трудятся высококвалифицированные кадры, которые составляют основную ценность предприятия.

Также предприятие тесно сотрудничает с органами местного самоуправления, участвует в общественной жизни города и района. Параллельно со своей промышленной деятельностью заводами велось большое жилищное и социально-культурное строительство. На северо-восточной окраине Мценска вырос целый микрорайон, большая часть домов которого была построена МЗАЛом и Вторцветметом. Были созданы: дворец культуры, оздоровительная база, пионерский лагерь в районе усадьбы Фета. Заводами строились и содержались на свои средства детские сады, подростковые клубы, имелись сильные спортивные команды.

Под средой косвенного воздействия понимают факторы, которые могут не оказывать прямого немедленного воздействия на организацию, но сказываются на ее функционировании. Речь идет о таких факторах, как состояние экономики, научно-технический прогресс, социокультурные и политические изменения влияние групповых интересов и существенные для организации события в других странах.

Можно выделить следующие факторы внешней среды, влияющие на предприятие.

1 Политические:

- неблагоприятные изменения в торговой политике иностранных государств ведут к возможному уменьшению потребителей, так как их достаточно много за рубежом;

- увеличение таможенных пошлин также увеличит издержки предприятия.

2 Экономические:

- возможный спад в российской промышленности и замедление роста рынка ведет к снижению внутренней активности;

- неблагоприятные изменения в обменных курсах валют могут привести к финансовым потерям.

3 Технология:

- рост количества "суррогатов" продукции на рынке может привести к снижению спроса на продукцию, но так как предприятие производит высококачественную продукцию, влияние этого фактора не велико.

4 Рыночное окружение:

- применяемые российскими производителями-конкурентами формы неденежной оплаты, трудновыполнимые для компании;

- возможность проникновения на рынок западных компаний в случае изменения их ценовой политики;

- существующие на данном рынке неэкономические методы конкуренции.

Заключительной фазой анализа внешней среды ОАО «МЛЗ» является проведение SWOT - анализа деятельности предприятия (таблица 6).

Таблица 6 - SWOT - анализ деятельности ОАО «МЛЗ»

Угрозы	Балл	Возможности	Балл
Захват рынка сторонними производителями	5	Разработка и освоение новых видов продукции	5
Снижение доходности продукции	4	Совершенствование системы ценообразования на основе принципа «гибкости»	4
Совершенствование технического потенциала конкурентов	5	Оптимизация ассортимента для удовлетворения потребностей различных сегментов рынка	4
Рост объемов производства конкурентов за счет возможности изготовления технически сложного литья	5	Привлечение зарубежных покупателей	4
Итого	19	Итого	17
Недостатки	Балл	Преимущества	Балл
Отсутствие единой концепции ресурсосбережения	5	Использование современных технологий	5
Большая длительность подготовки производства	4	Продукция предприятия хорошо известна из-за высокого качества	4
Отношение работников предприятия к возложенным на них обязанностям	4	Завод располагает хорошей инфраструктурой для сбыта своей продукции	5
Слабый менеджмент	4	Повышенное социальное внимание, создание оптимальных условий труда	4
Отсутствие единой концепции продаж	5	Итого	18
Большой срок проработки коммерческих предложений	5
Итого	27

SWOT - анализ деятельности ОАО «МЛЗ» показал, что недостатки занимают лидирующее положение. Данное явление является негативным моментом в развитии предприятия, так как происходит снижение привлекательности продукции ОАО «МЛЗ» и снижается интерес со стороны потребителей данной продукции.

Таким образом, проведенный анализ внешней среды в целом показал, что ОАО «МЛЗ» имеет ряд преимуществ перед конкурентами на рынке, но и отмеченные негативные стороны дают менеджменту предприятия пищу для размышления и показывают направления для дальнейшего развития.

2.3 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Мценский литейный завод»

При анализе финансово - хозяйственной деятельности предприятия основное внимание уделяется финансовым результатам деятельности предприятия: выполнению финансового плана, эффективности использования собственного и заемного капитала, выявлению резервов увеличения суммы прибыли, роста рентабельности, улучшения финансового состояния и платежеспособности предприятия.

Анализ показателей финансово - хозяйственной деятельности предприятия основывается на данных бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, полученных на исследуемом объекте. В процессе анализа дается оценка изменения величины показателя отчетного периода по сравнению с предыдущим периодом.

В выпускной квалификационной работе проведен анализ финансово - хозяйственной деятельности ОАО «МЛЗ» за три года на основе данных бухгалтерского баланса (приложение Б) и отчета о прибылях и убытках (приложение В). В ходе анализа был рассчитан темп роста, который определяет интенсивность изменения показателя за рассматриваемый период:

, (15)

где - темп роста, %;

- данные отчетного периода;

- данные предыдущего периода.

Результаты анализа отображены в таблице 7.

Таблица 7 - Основные показатели результатов финансово-хозяйственной деятельности ОАО «МЛЗ» за 2009 - 2011гг.

Показатель	Годы	Темп роста, %
	2009	2010	2011	2010/ 2009	2011/ 2010
1	2	3	4	5	6
Выручка (нетто) от реализации продукции, тыс. руб.	755511	441214	436979	58,40	99,04
Удельный вес себестоимости в общем объеме выручки от реализации продукции, %	68,64	91,41	99,98	133,17	109,38
Совокупные активы, тыс. руб.	193502	273267	193502	141,22	70,81
Доля основных средств в активах, %	37,15	25,27	25,27	68,02	100,00
Оборотные активы, тыс. руб.	109456	185910	185910	169,85	100,00
Фондоотдача (по реализованной продукции), руб./руб.	10,51	6,39	6,33	60,80	99,06
Доля материальных затрат в себестоимости продукции, %	65,84	64,54	55,13	98,03	85,42
Материалоотдача (по реализованной продукции), руб./руб.	1,87	1,82	2,06	97,33	113,19
Среднесписочная численность работников (ППП), чел.	2685	2165	2690	80,63	124,25
Производительность труда (по реализованной продукции) в расчете на одного работника (ППП), тыс. руб./чел.	281,38	203,79	162,45	72,43	79,71
Среднемесячная оплата труда одного работника (ППП), тыс. руб.	10762	9758	8438	90,67	86,47
Валовая прибыль, тыс. руб.	236912	37903	92	16,11	0,24
Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс. руб.	71488	5797	8045	8,11	138,78
Чистая прибыль, тыс. руб.	17213	26252	26252	152,51	100,00
Норма чистой прибыли, %	2,28	5,95	6,01	260,96	101,01
Рентабельность продаж (оборота), %	9,46	1,31	1,84	13,85	140,46
Рентабельность продукции, %	13,78	1,44	1,84	10,45	127,78
Рентабельность активов, %	15,73	3,12	4,33	19,83	138,78
Продолжительность одного оборота оборотного капитала, дни	52,16	151,69	153,16	290,82	100,97
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, норматив > 0,1	0,14	0,22	0,24	157,14	109,09
Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам	0,25	0,28	0,28	112,00	100,00
Показатель отношения дебиторской задолженности к кредиторской задолженности	1,04	1,04	1,27	100,00	122,12
Коэффициент автономии (финансовой независимости), норматив > 0,5	0,46	0,51	0,42	110,87	82,35
Коэффициент текущей ликвидности, норматив 2	1,2	1,5	1,9	125,00	126,67
Показатель обеспеченности обязательств активами, норматив < 0,5	4,25	3,65	4,73	85,88	129,59

Результаты анализа отображены на рисунке 2.

Рисунок 2 - Динамика изменения коэффициентов текущей ликвидности и финансовой независимости

Анализ динамики изменения себестоимости реализованной продукции представлен на рисунке 3.

Рисунок 3 - Динамика изменения себестоимости реализованной продукции

Анализируя данные таблицы 7, можно сделать следующие выводы:

- выручка от реализации продукции за исследуемый период характеризуется тенденцией к снижению. Так, в 2010г. выручка снизилась на 41,6 %, в 2011г. - на 0,96 %;