Прибыль предприятия и методы ее оптимизации (на примере ООО "Кирпичный завод № 2")

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«БАШКИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Институт экономики, финансов и бизнеса

Кафедра «Финансы и налогообложение»

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

«Прибыль предприятия и методы ее оптимизации (на примере ООО «Кирпичный завод № 2»)»

УФА - 2015

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты анализа и оптимизации прибыли

1.1 Понятие, виды и функции прибыли

1.2 Распределение и использование прибыли предприятия

1.3 Основные методы анализа и оптимизации прибыли предприятия

Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «КИРПИЧНЫЙ ЗАВОД № 2»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

2.2 Финансово-экономический анализ деятельности предприятия

2.3 Анализ прибыли предприятия

Глава 3. Разработка мероприятий по оптимизации прибыли ООО «КИРПИЧНЫЙ ЗАВОД № 2»

3.1 Рекомендации по совершенствованию механизма управления прибылью

3.2 Разработка стратегии сокращения расходов

3.3 Оценка эффективности предлагаемых мероприятий

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

В связи с переходом на рыночные отношения в Российской Федерации субъекты хозяйствования были самостоятельными с юридической и экономической точки зрения. Данный переход, в свою очередь, требовал активного развития рыночных механизмов и методов управления, обусловливая тем самым необходимость организации достоверной, прозрачной бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий, отражающей вероятность использования любому хозяйствующему субъекту систему показателей отчетности для привлечения клиентов и подтверждения своей устойчивости как возможного компаньона. Исходя из определения, содержащегося в ст. 2 Гражданского кодекса РФ, предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли.

Прибыль предприятия характеризует в целом финансовый результат предпринимательской деятельности и, безусловно, является экономической категорией, поскольку отражает не только эффективность производства, но и стимулирует воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производств. Как известно, положительные финансовые результаты любой коммерческой организации складываются не только за счет доходов, но и за счет сокращения расходов, в том числе по налоговым вычетам. Подобная оптимизация достигается разными способами. В ряде случаев такая экономия может затронуть интересы работников в частности в сфере выплаты заработной платы. И здесь работодателю необходимо осознавать, какие инструменты применимы и не противоречат действующему законодательству, а какие могут обернуться судебными спорами.

Целью анализа прибыли предприятия как результата финансово-хозяйственной деятельности является определение направлений ее увеличения. При этом одной из важнейших задач оценки следует отметить исследование и мобилизация финансовых резервов их роста, роста доходов и прибыли по результатам финансово-хозяйственной и производственной деятельности предприятий.

В современных условиях рассмотрению вопросов оптимизации прибыли по экономическому анализу уделяется особое внимание по причине влияния прибыли на финансовое благополучие предприятия как в текущем году, так и в будущем. В этих условиях от руководителей предприятий и лиц, принимающих управленческие решения, требуется умение понимать и анализировать прибыль предприятия, что позволяет сделать правильный прогноз успешности компании, своевременно оценить имущественное и финансовое положение на рынке.

Вышесказанное определяет актуальность темы выпускной квалификационной работы наряду с качественным рассмотрением теоретического аспекта прибыли предприятия, его анализом, планирования и оптимизации.

Цель выпускной квалификационной работы заключается в разработке мероприятий по оптимизации прибыли ООО «Давлекановский кирпичный завод № 2».Исходя из цели выпускной работы, поставлены и решены следующие задачи:

- рассмотреть понятие, виды, методы и функции прибыли предприятия;

- изучить методы анализа и оптимизации прибыли предприятия;

- представить организационно-экономическую характеристику предприятия;

- провести анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности;

- предложить рекомендации по совершенствованию механизма управления прибылью предприятия;

- разработать стратегию сокращения расходов;

- оценить эффективность предлагаемых мероприятий.

Теоретической основой исследования явились научные труды в области финансового анализа деятельности коммерческой организации таких авторов, как Башлык С.И., Брейли Р., Вахрушина М.А., Ефимова О.В., Майерс С., Рябова М.А., учебная литература, законодательные акты, издания периодической печати, а также статистическая и финансовая отчетность ООО «Давлекановский кирпичный завод № 2».

В работе были использованы такие методы исследования как: горизонтальный, вертикальный, коэффициентный, сравнительный анализ, анализ группировок и сопоставления, факторный анализ.

В качестве объекта исследования выступает ООО «Давлекановский кирпичный завод № 2», сферой деятельности которого является производство кирпича, черепицы и прочих строительных изделий из обожженной глины, керамических изделий.

Предметом исследования является совокупность организационно-управленческих отношений, возникающих в процессе оптимизации прибыли предприятия ООО «Давлекановкий кирпичный завод № 2».

Содержание выпускной квалификационной работы построено в соответствии с поставленной целью и определенными задачами. Структура выпускной квалификационной работы включает введение, 3 главы, заключение, библиографический список и приложения.

Во введении выпускной квалификационной работы отражена актуальность выбранной темы, дана постановка проблемы; указаны цели и задачи исследования, определен объект, предмет и методы исследования; сформулирована методологическая основа и аргументированы выбранные методы и способы решения поставленных задач.

В первой главе выпускной квалификационной работы было изучены понятие, цели, задачи и методы получения прибыли, а также ее распределение и использование.

Вторая глава посвящена анализу структуры активов и пассивов, денежных потоков, прибыли предприятия «Давлекановкий кирпичный завод № 2».

Третья глава посвящена разработке рекомендаций по совершенствованию механизма управления прибылью, стратегии сокращения расходов, а также оценке эффективности предлагаемых мероприятий.

В заключительной части выпускной квалификационной работы обобщены полученные результаты, сделаны выводы по проблемам, сложившимся на предприятии и предложены мероприятия по оптимизации прибыли.

Результаты исследования деятельности ООО «Давлекановский кирпичный завод №2» и предложенные рекомендации могут служить материалом для повышения эффективности деятельности организации, целевого использования прибыли ООО «Давлекановкий кирпичный завод № 2», а также в работе коммерческих предприятий.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА И ОПТИМИЗАЦИИ ПРИБЫЛИ

1.1 Понятие, виды и функции прибыли

В настоящее время под предпринимательской деятельностью следует понимать независимую деятельность хозяйствующих субъектов, преследующую главную конечную цель - получение прибыли. При этом в процессе реализации продукции, а также от других видов деятельности главным образом получают прибыль [15, с. 11].

В условиях рыночной экономики «прибыль» является одной из основных экономических категорий в предпринимательской и финансово-хозяйственной деятельности предприятия, позволяющей сформировать финансовую базу для его удовлетворения социальных и материальных нужд сотрудников фирмы[28, с. 4].

Прибыль -важнейший оценочный показатель деятельности предприятия в области предпринимательства и бизнеса, выраженный в форме чистого дохода предпринимателя как вознаграждение за риск осуществления деятельности. Отражает разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе реализации этой предпринимательской деятельности. Объектом распределения является прибыль организации до уплаты налогов (направление в бюджет и по статьям использования в организации). В компетенции предприятия находится определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования [25, с. 34].

По характеру отражения выделяют бухгалтерскую и экономическую прибыль.

Бухгалтерская прибыль - это общая прибыль, полученная от предпринимательской деятельности, рассчитана по бухгалтерскому учету в соответствии с действующими законодательно принятыми правилами за отчетный период без учета расходов, не зафиксированных документально, на ведение такой деятельности, включая упущенную выгоду.

Экономическая прибыль - это прибыль, остающаяся у предприятия после вычета всех затрат, включая альтернативные издержки распределения капитала владельца.

Валовая прибыль - это сумма прибыли (убытка) предприятия от реализации всех видов продукции предприятия (услуг, работ, имущества), а так же доходов от внереализационных операций (за минусом суммы расходов по ним). Валовая прибыль - показатель эффективности производства.

Прибыль (убыток) от реализации продукции равна выручке от реализации (без НДС и акцизов, а так же косвенных налогов и сборов) минус затраты на производство и реализацию (включаемые в себестоимость данной продукции). Если в условиях стабильных оптовых цен прибыль предприятия возрастает, это свидетельствует о снижении суммарных индивидуальных затрат предприятия на производство продукции и ее реализацию. Прибыль от реализации - это показатель основной деятельности предприятия, т.е. деятельности по производству и реализации своей продукции.

Прибыль до налогообложения (или балансовая, бухгалтерская прибыль) - отражается в балансе предприятия, является конечным финансовым результатом деятельности предприятия; выявляется посредством бухгалтерского учета всех его хозяйственных операций и оценки статей баланса [26, с. 45].

Налогооблагаемая прибыль - рассчитывается при налоговом учете в рамках действующего законодательства, является основанием для определения налогооблагаемой базы [11, с. 23].

Чистая прибыль (убыток) за отчетный период (или прибыль к распределению) - это та часть прибыли, которая остается у предприятия после уплаты всех налогов и обязательств и используется на нужды предприятия (развитие производства, социальные нужды и т.д.).

Выделяют следующие основные функции прибыли предприятия:

1. Оценочную функцию, отражающую получение экономического эффекта в результате деятельности предприятия, то есть превышение полученных в ходе работы предприятия доходов над расходами.

2. Стимулирующую функцию, означающую материальную заинтересованность предприятия, поскольку прибыль - одна из основных источников финансовых ресурсов фирмы.

3. Прибыль является одним из главных источников формирования бюджета различных уровней, поступающих в форме налогов, сборов и других поступлений.

Деятельность коммерческих организаций в современных экономических условиях сложна и многогранна и представляет собой комплекс взаимосвязанных хозяйственных процессов, складывающихся под влиянием разнообразных факторов. Некоторые из них имеют непосредственное влияние, и их последствия могут быть достаточно точно определены с использованием методов факторного анализа. А другие оказывают косвенное влияние, через какие либо показатели.

Внешние факторы (объективные) - это факторы, не зависящие от деятельности предприятия: снабженческо-сбытовая и посредническая сфера деятельности, природные условия, изменения цен, тарифов по решению правительства (этот последний фактор может зависеть и от правительства).

Внутренние факторы (субъективные) - это факторы которые непосредственно зависят от самой деятельности предприятия: производительность труда рабочих, качество управления, уровень организации производства и труда.

Все факторы можно делить на законные и незаконные.[8, с. 26].

Факторы, по которым предприятия получают прибыль, в основном являются законными. Вместе с тем, предприятия прибегают иногда к незаконным факторам. Среди них отметим, что предприятия, иногда сознательно, используя «грязные» технологии, находятся в более выгодном положении, имеют большую отдачу от инвестиций, хотя эти технологии причиняют большой вред обществу.

Таким образом, обобщая вышесказанное, прибыль отражает конечный финансовый результат деятельности коммерческой организации, позволяющий для проведения сравнительного анализа предприятий применять показатели рентабельности.

Финансовые результаты деятельности организации представлены качественными показателями, такими как, выпуск фирмой продукции, величина спроса на производимый продукт, так какв составе финансовых результатов наибольшая доля принадлежит прибыли (убытку) от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг.

1.2 Распределение и использование прибыли предприятия

На эффективность результативности производства деятельности предприятия оказывает влияние распределительные процессы. В этом свете система распределения прибыли должна соответствовать экономическим интересам организации, каждого его работника и государства в целом.

Как показали результаты анализа, распределение прибыли происходит по трем направлениям (см. рисунок 1.).

Рисунок 1. Направления распределения прибыли предприятия

Из рисунка 1.1 видно, что в распределении прибыли коммерческой организации участвуют государство, собственникфирмы и само предприятие[7, с. 89]. В качестве объекта распределения выступаетнаправление балансовой прибыли в бюджет и использование в процессе организации.

В экономической литературе выделяются следующие принципы по распределению прибыли:

- получение прибыли предприятием в результате финансово-хозяйственной деятельности и ее распределение между государством и субъектом хозяйствования - фирмой;

- распределение прибыли в государственный сектор в форме налогов и сборов, взносов в бюджеты различных уровней, ставка которых устанавливается законодательством Российской Федерации;

- размер чистой прибыли организации не должен влиять на увеличение объема производства и повышения финансовых результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- распределение чистой прибыли, возможно, в двух направлениях: в фонд сбережения предприятия (для совершенствования деятельности предприятия) и в фонд потребления предприятия.

Налог на прибыль - это прямой федеральный налог, занимает сравнительно небольшой удельный вес в федеральном бюджете, распределяется между различными уровнями бюджетов.

Согласно главе 25 НК РФ [2, с. 90] налогоплательщиками признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по данному налогу является прибыль, полученная налогоплательщиком:

1) для российских предприятий, которые не являются участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - доходы, полученные за вычетом суммы произведенных расходов;

2) для иностранных предприятий, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, -доходы, получаемые через представительства, за вычетом суммы произведенных этими представительствами расходов;

3) для других иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации;

4) для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника.

В законе подробно описаны многие стороны налогообложения прибыли предприятий, предусмотрены открытые перечни доходов и расходов, учитываемых при определении налоговой базы.

Из балансовой прибыли, остающиеся после уплаты налогов на предприятии, подлежит распределению чистая прибыль.

Чистая прибыль является основой развития экономики предприятия.

Согласно российскому законодательствуи учредительными документами коммерческая организация распределяет и использует полученную чистую прибыль по следующим основным направленностям (см. рисунок 2).



Рисунок 2. Схема распределения чистой прибыли

Источник: Артеменко В. Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ. -- М.: Дело-Сервис, 2012. - с. 104.

Фонд накопления представляет собой сбор денежных средств, используемых для перевооружения, реконструкции, расширения, строительства и обновления основных производственных фондов предприятия и других целей, согласно учредительных документов предприятия. За счет денежных средств данного фонда финансируются в основном капитальные вложения для производственного развития. При этом осуществление капитальных вложений за счет прибыли предприятия не снижаетразмер фонда накопления. Фонд накопления уменьшается в случае использования его денежных средств, направленных на погашение убытков отчетного года, а также в результате списания за счет накопительных фондов расходов, не включенных в первоначальную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов основных средств.

Фонд потребления представляет собой сбор денежных средств, необходимый для проведения комплекса мероприятий по социальному развитию (за исключением капитальных вложений), материальному поощрению коллектива предприятия и других мероприятий, не приводящих к созданию нового имущества предприятия[4, с. 26].

Фонд потребления состоит из фонда оплаты труда и выплат из фонда социального развития. Под фондом оплаты труда следует понимать источник оплаты по труду, любых видов вознаграждения и стимулирования работников предприятия. Выплаты из фонда социального развития применяются для проведения оздоровительных мероприятий, погашения кредитов за кооператив, индивидуальное жилищное строительство частично и других целей.

Резервный фонд отвечает за процесс обеспечения финансовой стабильности предприятия в случае ухудшения его финансовых показателей, а также выступает в качестве финансового запаса, используемого для компенсирования денежных расходов, появляющихся в процессе производства и потребления продукции.

Таким образом, для того, чтобы повысить эффективность производства, необходимо оптимальное распределение прибыли в сумме отчислений. Распределение чистой прибыли разрешает увеличивать предпринимательскую деятельность за счет собственных, более дешевых источников финансирования. Однако происходит снижение финансовых расходов предприятия для привлечения дополнительных источников[37, с. 304]. В случае если прибыль коммерческой организации не применяется на потребление, то она на балансе числится как нераспределенная прибыль прошлых лет и приводит к увеличению величины собственного капитала предприятия. В свою очередь, присутствие нераспределенной прибыли свидетельствует о наличии источника для последующего развития предприятия, поднимая его финансовую устойчивость.

1.3 Основные методы анализа и оптимизации прибыли предприятия

Показатель прибыли или убытка по итогам отчетного периода является конкретным выражением характеристики финансового результата деятельности организации.

На сегодняшний день анализ и оптимизация прибыли деятельности предприятия является одним из главных вопросов всех предприятий, так как дальнейшее его развитие непосредственно связано с доходами и поддержкой его рентабельности. Следовательно, в условиях рыночной экономики проведение подобной оценки играет немаловажную роль в первую очередь для собственников фирмы, затем его партнеров и других лиц, заинтересованных в этом.

Рассмотрим методики анализа прибыли, предложенные российскими авторами. Методика О.В. Ефимовой отражает следующие этапы [21]:

- общая оценка результатов деятельности по сведениям отчета о финансовых результатах: горизонтальный анализ (динамика статей доходов, расходов и прибыли) и вертикальный анализ (структура доходов, расходов и прибыли);

- оценка системы финансовых показателей результатов деятельности. На этом этапе выясняются причины изменения основных показателей финансовых результатов. В данном разделе происходит анализ таких статей отчета, как валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли, а также оценка рентабельности продаж. Рассмотрим данный анализ поэтапно:

1) вычисляют в общем объеме продаж удельный вес каждого вида продукции;

2) проводят расчет значения рентабельности для отдельных видов продукции;

3) выявляют влияние рентабельности отдельных видов продукции на ее общую величину в целом для всего объема продаж.

Г.В. Савицкая [35] выделяет три раздела для анализа прибыли организации:

-анализ финансовых результатов предприятия;

-анализ прибыли и показателей рентабельности по международным стандартам финансовой отчетности;

-анализ распределения прибыли организации.

При этом для оценки прибыли фирмы Г.В. Савицкая выделяет следующие этапы, такие как:

- состав, структура, динамика валовой прибыли и выполнение плана за отчетный год;

- состав, структура, динамика прибыли от продаж и выполнение плана за отчетный год;

- ключевые факторы, влияющие на изменение прибыли в целом по организации;

- состав, структура, динамика внереализационной прибыли и выполнение плана за отчетный год;

- состав, структура, динамика рентабельности предприятия и выполнение плана за отчетный год;

- факторы, влияющие на рентабельность производственной деятельности в целом по организации и по каждому виду продукции в отдельности, рентабельность продаж и рентабельность капитала.

Далее в своих трудах А. Д. Шеремет выделяет следующие этапы анализа прибыли и рентабельности продукции [42]:

1)формирование целого ряда финансовых показателей деятельности организации (валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения чистая прибыль (убыток) отчетного периода);

2)анализ абсолютных и относительных показателей прибыли;

3)комплексный анализ: исследование воздействия на уровень прибыли и рентабельность продаж различных внешних и внутренних факторов;

4)анализ воздействия уровня инфляции на финансовые результаты деятельности организации;

5)выявление качества прибыли - обобщенная характеристика структуры источников формирования прибыли;

6)анализ рентабельности активов фирмы;

7)маржинальный анализ прибыли фирмы.

После рассмотрения методик финансовых результатов деятельности предприятия различных авторов, целесообразнее всего использовать методику Шеремета А.Д., поскольку данная методика позволяет проводить углубленный анализ финансовых результатов с выявлением факторов их формирования.

Одним из основных качественных показателей эффективности организации производства, который отражает уровень отдачи затрат и степень использования денежных средств, в процессе производства и реализации продукции, выступает степень прибыльности деятельности предприятия.

В процессе анализа рентабельности можно определить уровень прибыли по использованию собственного капитала в целом или в отдельности, и по отношению к другим показателям финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Рентабельность активов является одним из наиболее важных для характеристики рентабельности организации. Высокие значения рентабельности активов характеризуют высокую эффективность использования активов предприятия.

Рентабельность собственного капитала характеризует эффективность использования инвестированного собственниками капитала и позволяет сравнить с возможным получением прибыли от вложения этих средств в другие ценные бумаги.

Рост показателя рентабельности продаж является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг).

Отчет о финансовых результатах вместе с бухгалтерским балансом является важным источником информации для всестороннего анализа получения прибыли. Отчет о финансовых результатах, форма № 2, составляется за год и по внутригодовым периодам. Отчет формируется нарастающим итогом за каждый месяц (квартал), в составе промежуточной отчетности. Отчет о прибылях и убытках составляется на основе двух основополагающих принципов метода начисления и недопущения непрерывности деятельности предприятия [5, с.156]. Начиная с отчетности за 2012 год данную форму переименовали в «Отчет о финансовых результатах», при этом суть и состав показателей не изменился.

Таким образом, прибыль отчетного периода отражает общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности организации с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя - прибыль от реализации продукции - связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитика должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений данного показателя.

Далее, во второй главе проанализируем финансово-хозяйственную деятельность исследуемого предприятия.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «КИРПИЧНЫЙ ЗАВОД № 2»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

ООО «Давлекановский кирпичный завод №2» находится в Республике Башкортостан, г. Давлеканово, ул. Ленина, 60.

Основными видами деятельности Общества являются:

-производство кирпича, черепицы и прочих строительных изделий из обожженной глины;

-производство керамических изделий;

-производство изделий из бетона, гипса и цемента;

-производство изделий из дерева и пробки, соломки и материалов для плетения;

-производство деревянной тары;

-производство общестроительных работ по возведению зданий;

-монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций;

-добыча гравия песка и глины;

-производство спецодежды;

-деятельность столовых при предприятиях и учреждениях:

-розничная торговля в неспециализированных магазинах, преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия;

-производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;

-деятельность по транспортному обслуживанию.

На рисунке 1 представим организационную структуру ООО «Давлекановский кирпичный завод № 2».



Рисунок 1. Организационная структура ООО «Давлекановский кирпичный завод №2»

Источник: составлено автором по литературным источникам [48, 49, 50]

Организационная структура ООО «Давлекановский кирпичный завод №2» устанавливает количественный и качественный состав подразделений организации и схематически отражающий порядок их взаимодействия между собой.

Структура коммерческой организации устанавливается исходя из объема и содержания задач, решаемых организацией, направленности и интенсивности, сложившихся в организации информационных и документационных потоков, и с учетом его организационных и материальных возможностей.

Структуру источников финансирования деятельности ООО «Давлекановский кирпичный завод №2» представим в таблице 1.

Таблица 1

Источники ООО «Давлекановский кирпичный завод №2» за 2011-2013 гг., в %

Источник финансирования	Доля источника в общей сумме средств за 2011 г.	Доля источника в общей сумме средств за 2012 г.	Доля источника в общей сумме средств за 2013 г.
1.Собственные средства	5,4	23,4	71,4
2.Привлеченные средства	94,6	76,6	28,6

Источник: составлено автором по данным бухгалтерского баланса ООО «Давлекановский кирпичный завод №2» за 2011-2013 гг.

Из таблицы 1 видно, что основную долю на конец 2011 г. занимают привлеченные средства - 94,6%, а собственные средства - 5,4%, на конец 2012 г. занимают также привлеченные средства - 76,6%, а собственные средства - 23,4%. Это говорит о том, что организация использует заемные средства для реализации своих целей.

Однако, на конец 2013 г. основную долю занимают собственные средства - 71,4%, а привлеченные средства - 28,6%.

ООО «Давлекановский кирпичный завод № 2» осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, а также в соответствии с Уставом, решениями органов управления Общества, принятыми в пределах их компетенции в порядке, предусмотренном законодательством и Уставом Общества.

Анализ активов предприятия.

Оценка имущественного положения организации и его изменения за отчетный период представляет собой построение аналитического баланса-нетто, вертикальный и горизонтальный анализы бухгалтерского баланса.

На основе бухгалтерского баланса коммерческой организации составляется баланс-нетто путем агрегирования однородных по своему составу элементов балансовых статей в необходимых аналитических разрезах.

Горизонтальный анализ означает сопоставление статей баланса и исчисляемых по ним показателей на начало и конец одного или нескольких отчетных периодов; он помогает выявить отклонения, требующие дальнейшего изучения.

При горизонтальном анализе исчисляют абсолютные и относительные изменения показателей. В процессе дальнейшего анализа баланса изучим структуру средств организаций и источников их образования (анализ по вертикали).

Для общей оценки динамики финансового состояния организации следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). В таблице 2.2 представим аналитическую группировку и анализ статей актива бухгалтерского баланса ООО «Давлекановский кирпичный завод № 2» за 01.01.2011-01.01.2013 гг. на основании данных, представленных в приложении 1.

Таблица 2

Аналитическая группировка и анализ статей актива бухгалтерского баланса ООО «Давлекановский кирпичный завод № 2» за 01.01.2011 - 01.01.2013 гг., в тыс. руб.

01.01.2011	01.01.2012	01.01.2013	АКТИВ
			1. ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ
			Ликвидные активы, в т.ч.:
588	4792	2466	Денежные средства
588	4792	2466	Краткосрочные финансовые вложения
0	0	0	Дебиторская задолженность не более 12 месяцев, в т.ч.:
4521	2369	12051	покупатели и заказчики
3728	224	8499	векселя к получению
0	0	0	авансы выданные
0	0	0	прочие дебиторы
0	0	0	Запасы и затраты, всего, в т.ч.;
12393	8631	10342	материалы
6405	4957	3743
01.01.2011	01.01.2012	01.01.2013	Продолжение таблицы 2
незавершенное производство	0	0	0
готовая продукция	5931	3593	6555
прочие запасы, в т.ч. НДС	57	81	44
Прочие текущие активы	0	0	0
ИТОГО ТЕКУЩИХ АКТИВОВ	17502	15792	24859
2. ИММОБИЛИЗОВАННЫЕ СРЕДСТВА
Дебиторская задолженность более 12 месяцев, в т.ч.:	0	0	0
покупатели и заказчики	0	0	0
векселя к получению	0	0	0
авансы выданные	0	0	0
прочие дебиторы	0	0	0
Постоянные активы, в т.ч.:	147	478	55882
Нематериальные активы	0	0	0
Основные средства и капитальные вложения	147	478	55882
Долгосрочные финансовые вложения	0	0	0
Прочие внеоборотные активы	0	0	0
ИТОГО НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА	147	478	55882
ИТОГО АКТИВ	17649	16270	80741

Источник: составлено автором по данным бухгалтерского баланса ООО «Давлекановский кирпичный завод №2» за 2011-2013 гг.

прибыль оптимизация финансовый хозяйственный

По данным таблицы 2 на рисунке 2 рассмотрим динамику структуры актива бухгалтерского баланса организации, используя данные приложения 1. Соответственно в приложении 3 представлена динамика состава и структуры бухгалтерского баланса ООО «Давлекановский кирпичный завод №2» за 2011-2013 гг.

Рисунок 2 Динамика структуры актива бухгалтерского баланса ООО «Давлекановский кирпичный завод №2» за 2011-2013 гг.

Источник: составлено автором по данным бухгалтерского баланса ООО «Давлекановский кирпичный завод №2» за 2011-2013 гг.

Как показывает приложение 3, за 2011-2012 годы значительный удельный вес в активе баланса занимают оборотные активы - около 90%, что связано со спецификой деятельности организации. В 2011 г. удельный вес оборотных активов составлял 99,2% (17502 тыс. руб.), к 2012 г. сократился до 97,1% (15792 тыс. руб.), а к концу 2013 г. составил 24859 тыс. руб.

Соответственно изменилась доля внеоборотных активов. В 2011 г. она составляла 0,8% в общей стоимости активов (147 тыс. руб.), к 2012 г. увеличилась до 2,9% (+ 331 тыс. руб.), а в 2013 г. значительно увеличилась до 69,2% и составила 55882 тыс. руб.

На основе данных, представленных в приложении 3, построим диаграммы, отражающие динамику структуры оборотных активов (рисунок 3).



Рисунок 3. Динамика структуры оборотных активов ООО «Давлекановский кирпичный завод №2» за 2011-2013 гг.

Источник: составлено автором по данным бухгалтерского баланса ООО «Давлекановский кирпичный завод №2» за 2011-2013 гг.

Исходя из рисунка 3, сделаем соответствующие выводы:

- активы организации состоят из внеоборотных и оборотных активов. В ней представлены абсолютные величины по видам активов, их удельные веса в общей величине активов и изменения абсолютных величин. Приведенные данные свидетельствуют, что основную долю во внеоборотных активах за 2013 г. занимают основные средства 69,2%;

- в структуре оборотных активов основной удельный вес занимают запасы. В 2011 г. их удельный вес составлял 70,2%, а к 2013 г. уменьшился до 12,8%, и составил 10342 тыс. руб.;

- дебиторская задолженность занимает не более 30% в общей стоимости оборотных активов. Если в 2011 г. ее удельный вес составлял 25,6% (4521 тыс. руб.), то к 2013 г. увеличился на 9692 тыс. руб. Причина невысокого удельного веса дебиторской задолженности в оборотных активах заключается в непредставлении отсрочки платежей покупателям и заказчикам, а также прочим дебиторам;

- существенно увеличилась доля денежных средств в общей стоимости оборотных активов. Если в 2011 г. она составляла 3,3% (588 тыс. руб.), в 2012 г. значительно увеличилась до 29,5% (4204 тыс. руб.), это говорит о том, что у организации имеются свободные денежные средства, которые можно вложить в доходные инвестиции.

Анализ пассивов предприятия.

Пассивы предприятия - часть бухгалтерского баланса, отражающая обязательства и источники средств предприятия, включающие собственные, заемные и привлеченные средства, сгруппированные по их принадлежности и назначению, включая кредиторскую задолженность.

Далее рассмотрим источники формирования имущества организации.

Составляющие пассива: капитал, краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность также в течение всего периода изменялись по-разному. Так, капитал организации, состоящий из уставного капитала, резервов и нераспределенной прибыли к концу 2013 г. изменился (увеличился на 52267 тыс. руб.). Уменьшение капитала организации - это неположительная тенденция.

В структуре пассива баланса исследуемой организации прослеживается то, что собственный капитал увеличивается из года в год, а краткосрочные обязательства, наоборот сокращаются. Достаточно большая доля собственного капитала говорит о том, что коммерческая организация в пополнении своих активов обходится преимущественно заемными средствами. К концу 2013 г. доля собственного капитала ООО «Давлекановский кирпичный завод №2» составила 71,4%.

Краткосрочные обязательства организации, представленные краткосрочными кредитами и займами, направленными на финансирование оборотных средств и кредиторской задолженностью постепенно уменьшались.

Кредиторская задолженность организации составляет наибольшую долю общей суммы краткосрочных обязательств. К концу 2012 г. по сравнению с 2011 г. доля кредиторской задолженности ООО «Давлекановский кирпичный завод №2» снизилась на 0,7%, и к концу 2013 г. по сравнению с 2012 г. наоборот увеличилась на 1,1%.

В источниках покрытия имущества организации преобладают привлеченные средства: 94,6%, 76,6% и 28,6%, на 2011, 2012 и 2013 гг. соответственно. К концу 2013 г. по сравнению с 2012 г. произошло значительное увеличение размера собственных средств как в абсолютном (на 52267 тыс. руб.), так и в относительном выражении (в 15,9 раз). Что касается доли собственного и заемного капиталов в валюте бухгалтерского баланса, то за 2011-2012 годы преобладает со значительным перевесом заемный капитал. Однако за 2013 год со значительным перевесом преобладает собственный капитал.

Общий оборот хозяйственных средств, к концу 2012 г. сократился на 1198 тыс. руб., а к концу 2013 г. значительно увеличился на 644741 тыс. руб. и составил 80741 тыс. руб. Этот показатель дает обобщенную стоимостную оценку активов, числящихся на балансе организации. Рост этого показателя свидетельствует о наращивании имущественного потенциала организации.

За весь период анализа нераспределенная прибыль постепенно увеличивалась. В 2011 г. преобладал непокрытый убыток в размере 2545 тыс. руб., а к концу 2013 г. преобладала нераспределенная прибыль в размере 1866 тыс. руб.

По состоянию, наконец, 2013 г. доля долгосрочных обязательств составила 12,1%.

Анализ динамики структуры активов и пассивов организации следует дополнить анализом коэффициентов, характеризующих платежеспособность, финансовую устойчивость, деловую активность предприятия.

2.2 Финансово-экономический анализ деятельности предприятия

Платежеспособность предприятия означает признак его финансовой устойчивости и представлен уровнем обеспеченности оборотных активов долгосрочными источниками, который определяется вероятностью фирмы вовремя погашать обязательства перед клиентами денежными средствами в наличной форме.

Для анализа платежеспособности предприятия, необходимо рассчитать ликвидность баланса ООО «Давлекановский кирпичный завод №2».

Под ликвидностью баланса следует понимать уровень покрытия долговых обязательств предприятия его активами. При этом, срок превращения в денежную наличность должен соответствовать сроку погашения обязательств перед клиентами.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на:

А₁- наиболее ликвидные активы. Это денежная наличность предприятия и краткосрочные финансовые вложения;

А₂ - быстрореализуемые активы. Это дебиторская задолженность со сроком погашения 12 месяцев и прочие оборотные активы;

А₃ - медленно реализуемые активы. Это запасы, долгосрочные финансовые вложения;

А₄ - труднореализуемые активы. Это основные средства и капитальные вложения.

П₁- наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность, ссуды, непогашенные в срок (около 16,5% для предприятия).

П₂ - краткосрочные обязательства - краткосрочные кредиты, заемные средства (отсутствуют).

П₃ - долгосрочные обязательства - долгосрочные кредиты и заемные средства (около 12,1%).

П₄- постоянные (устойчивые) пассивы - статьи раздела III пассива баланса (около 71%).

Баланс предприятия является ликвидным, если его текущие активы превосходят краткосрочные обязательства. При этом, анализ ликвидности баланса предполагает сравнение денежных средств по активу с обязательствами. Для этого необходимо изначально сгруппировать активы и пассивы ООО «Давлекановский кирпичный завод №2» (см. таблицу 4).

Таблица 4

Соотношение активов предприятия по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения (тыс.руб.)

АКТИВ	2011г.
2012г.	2013г.
ПАССИВ	2011г.
2012г.	2013г.

Источник: составлено автором по данным бухгалтерского баланса ООО «Давлекановский кирпичный завод №2» за 2011-2013 гг.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно- ликвидным, если имеют место следующие соотношения (3):

А1?П1

А2 ? П2

А3? П3 (3)

А4 ? П4

На анализируемом предприятии сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

2011 г.:

А1 (588) < П1 (16694);

А2 (4521) > П2 (0);

А3 (12393) > П3 (0);

А4 (147) < П4 (955).

2012 г.:

А1 (4792) < П1 (12462);

А2 (2369) > П2 (0);

А3 (8631) > П3 (0);

А4 (478) < П4 (3808).

2013 г.:

А1 (2466) < П1 (13308);

А2 (112051) > П2 (0);

А3 (10342) > П3 (9800);

А4 (55882) < П4 (57633).

Таким образом, согласно полученным результатам, из представленных выше 4-х параметров, отражающих соотношение активов по степени ликвидности и пассивов по сроку погашения, осуществляются три. Это означает, что исследуемая организация не способна погасить наиболее срочные обязательства за счет высоколиквидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений). Следовательно, ликвидность баланса можно считать недостаточной. Однако, соотношение первых двух неравенств указывает на то, что в ближайшее время предприятие не сможет так быстро исправить платежеспособность. Кроме того, есть и тот факт, что за весь анализируемый период увеличился недостаток платежа наиболее ликвидных активов, необходимый для компенсирования наиболее срочных пассивов предприятия.

Однако следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство, отражает некоторый платежный излишек.

Проводимый по данной схеме анализ ликвидности баланса является приблизительным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов платежеспособности ООО «Давлекановский кирпичный завод №2».

Для комплексной оценки платежеспособности предприятия вычислим общий показатель платежеспособности по формуле (4):

; (4)

L_{1нач.года2012} = (4792+0,5*2369+0,3*8631)/(12462+0,5*0+0,3*0)=0,687;

L_{1кон.года2013} = (2466+0,5*12051+0,3*10342)/(13308+0,5*0+0,3*9800)=0,714;

L на конец года >L на начало года, то есть платежеспособность предприятия к концу анализируемого периода увеличилась.

В целом, динамика коэффициентов платежеспособности ООО «Давлекановский кирпичный завод №2» положительная. Но при этом следует отметить, что в конце отчетного периода организация могла оплатить лишь 1,9% своих краткосрочных обязательств (коэффициент абсолютной ликвидности 0,19). Несмотря на это, в случае поддержания остатка денежных средств на уровне отчетной даты имеющаяся краткосрочная задолженность может быть погашена. Коэффициент текущей ликвидности к концу отчетного периода больше 1,5, отсюда можно сделать вывод о том, что организация располагает некоторым объемом свободных средств, формируемых за счет собственных источников. Согласно полученным данным получается, что на каждый рубль краткосрочных обязательств организации приходится 1,87 руб. ликвидных средств.

Так как за анализируемый период коэффициент текущей ликвидности меньше нормы, то для этого необходимо рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности, который является оценкой перспектив восстановления предприятиемплатежеспособной структуры баланса в короткий период времени.

Значение коэффициента восстановления платежеспособности (1,71) показывает отсутствие в ближайшее время возможности восстановить нормальную платежеспособность. При этом необходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать лишь в совокупности с другими показателями финансового положения организации. Кроме того, в расчете не учитывается отраслевая специфика.

Финансовая устойчивость - характеристика стабильности финансового положения организации, обеспечиваемая высокой долей собственного капитала в общей сумме используемых им финансовых средств.

Начинают анализ финансовой устойчивости с анализа обеспеченности запасов и затрат организации источниками формирования.

Расчет обеспеченности запасов и затрат:

1) капитал и резервы;

2) долгосрочные кредиты и займы;

3) внеоборотные активы;

4) собственные оборотные средства (СОС) (стр.1 + стр.2 - стр.3);

5) краткосрочные кредиты и займы, «нормальная» кредиторская задолженность поставщикам;

6) общая величина основных источников формирования запасов (стр.4+стр.5);

7) запасы;

8) излишек (+) или недостаток (-) СОС для формирования запасов (стр.4-стр.7);

9) излишек (+) или недостаток (-) основных источников для формирования запасов (стр.6 - стр.7).

В таблице 2.6 представим анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «Давлекановский кирпичный завод №2».

За весь анализируемый период в ООО «Давлекановский кирпичный завод №2» ситуация улучшилась, так как увеличились собственные оборотные средства и не выявлен недостаток собственных оборотных средств, для формирования запасов.

По степени финансовой устойчивости возможны 4 типа ситуаций:

1) абсолютная финансовая устойчивость. Если СОС (та часть собственного капитала, которая является источником покрытия текущих активов)> стоимости запасов;

2) нормальная финансовая устойчивость. Когда общая величина основных источников > стоимости запасов;

3) не устойчивое финансовое положение. Когда по стр.9 недостаток средств;

4) кризисное финансовое положение. Когда в дополнение к пункту 3 у организации имеется просроченная кредиторская и дебиторская задолженности, кредиты и займы, не погашенные в срок.

В нашем случае у ООО «Давлекановский кирпичный завод №2» нормальная финансовая устойчивость, когда имеется недостаток собственных оборотных средств и излишек долгосрочных источников формирования запасов.

1.Коэффициент автономии характеризует роль собственного капитала в формировании активов организации. Нормативное значение коэффициента автономии - больше или равно 0,5. Рост коэффициента отражает тенденцию к снижению зависимости коммерческой организации от заемных источников финансирования хозяйственного кругооборота и поэтому оценивается положительно. Значение коэффициента автономии является достаточным. Это свидетельствует о том, что в структуре организации, в 2011 г. собственные средства составляют 5,4%, заемные -94,6%, в 2012 и 2013 гг. соответственно - 23,4% и 76,6%, и 71,4% и 28,6%.

2.Значения коэффициента финансовой устойчивости не соответствует нормативному. За 2011-2012 годы коэффициент финансовой зависимости составляет не более 0,2, что не соответствует норме (0,8-0,9). Однако, на конец 2013 г. коэффициент составляет 0,84, что соответствует норме.

3.Коэффициент финансирования в 2011 г. он составлял 0,06, то к 2012 г. повысился до 0,31 и к 2013 г. увеличился до 2,49. В структуре заемного капитала основную долю занимает кредиторская задолженность, которая при умелом использовании может быть, совсем бесплатной и нет займов и кредитов. Все это привело к тому, что к концу 2013 г. собственный капитал значительно превысил заемные средства, что и обеспечивает устойчивое развитие организации.

4.Высокие значения коэффициента маневренности положительно характеризуют финансовое состояние, однако каких-либо устоявшихся в практике нормальных значений показателя не существует. В качестве усредненного ориентира для оптимальных уровней коэффициента можно рассматривать значение 0,5. За весь анализируемый период показатель положительный. Наибольшая часть средств, вложена в оборотные активы.

5.Другие показатели оценки финансовой устойчивости связаны с характеристикой использования оборотных активов. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным капиталом за 2011-2013 гг. г. положительный. Это говорит о том, что коммерческая организация располагает собственными средствами для покрытия потребности в оборотных активах.

Финансовое положение исследуемой организации в целом можно охарактеризовать как устойчивое. Далее проанализируем показатели рентабельности коммерческой организации.

Рентабельность - это относительная величина, выражающая прибыльность или доходность организации. В отличие от абсолютных показателей, рентабельность практически не подвержена влиянию инфляции.

Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через характеристику системы показателей. Выделяют три группы показателей рентабельности:

-рентабельность продукции;

-рентабельность производственных фондов;

-рентабельность вложений (капитала) в коммерческую организацию.

Далее рассмотрим анализ рентабельности организации. Рентабельность работы организации определяется прибылью, которую оно получает.

Показатели рентабельности показывают на сколько эффективно организация использует свои средства в целях получения прибыли. Источником информации для анализа рентабельности служат формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и форма № 2 «Отчет о финансовых результатах». Эффективность финансовых результатов оценивается с помощью показателей рентабельности. Теперь рассчитаем показатели рентабельности организации (Р) за три года (5):

(5)

Р продаж ₂₀₁₁ = 644000 / 69120000 *100% = 0,93%;

Р продаж ₂₀₁₂ = 2853000 / 98923000 *100% = 2,88%;

Р продаж ₂₀₁₃ = 1558000 / 99267000 *100% = 1,57%.

Формула рентабельности капитала имеет вид (6):

(6)

Р всего капитала ₂₀₁₁ = 644000 / 17649000 *100% = 3,65%;

Р всего капитала ₂₀₁₂ = 2853000 / 16270000*100% = 17,54%;

Р всего капитала ₂₀₁₃ = 1558000 / 80741000 *100% = 1,93%.

Рассчитаем рентабельность СК следующим образом (77):

(7)

Р собственного капитала ₂₀₁₁ = 644000 / 955000 *100% =67,43%;

Р собственного капитала ₂₀₁₂ = 2853000 / 3808000 *100% =74,92%;

Р собственного капитала ₂₀₁₃ = 1558000 / 57633000 *100% =2,70%.

Определим рентабельность ЗК (8):

(8)

Р заемного капитала ₂₀₁₁ = 644000 / 16694000 *100% = 3,86%

Р заемного капитала ₂₀₁₂ = 2853000 / 12462000 *100% = 22,89%

Р заемного капитала ₂₀₁₃ = 1558000 / 23108000 *100% = 6,74%.

Представим динамику показателей рентабельности ООО «Давлекановский кирпичный завод №2»в таблице 8.

Таблица 8

Динамика показателей рентабельности ООО «Давлекановский кирпичный завод №2» за 2011-2013 гг.(%)

Показатель/года	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Изменение к 2011 г.	Изменение к 2012 г.
Рентабельность продаж	0,93	2,88	1,57	+1,95	-1,31
Рентабельность всего капитала	3,65	17,54	1,93	+13,89	-15,61
Показатель/года	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Изменение к 2011 г.	Изменение к 2012 г.
Продолжение таблицы 8	Рентабельность собственного капитала	67,43	74,92	2,70	+7,49
-72,22	Рентабельность заемного капитала	3,86	22,89	6,74	+19,03
-16,15

Источник: составлено автором по данным формы №1 и №2 ООО «Давлекановский кирпичный завод №2» за 2011-2013 гг.

Как показывает таблица 8, к 2012 г. наблюдается улучшение показателей рентабельности, опять за счет увеличения чистой прибыли. Однако рентабельность продаж за три года постепенно увеличивалась, с 0,93% возросла до 1,57%. Из расчетов видно, что рентабельность собственного капитала с 2011 по 2013 гг. снизилась, следовательно, эффективность использования собственного капитала уменьшилась. Показатели рентабельности свидетельствуют о снижении эффективности работы организации к концу 2013 г.

Графически динамику показателей рентабельности организации отобразим на рисунке 5.

Рисунок 5. Динамика показателей рентабельности ООО «Давлекановский кирпичный завод №2» за 2011-2013 гг., в %

Источник: составлено автором по данным формы №1 и №2 ООО «Давлекановский кирпичный завод №2» за 2011-2013 гг.

Расчет влияния факторов на рентабельность продаж в 2013 г. определим методом цепных подстановок [15, с.117]:

1. Расчет изменения рентабельности продаж за счет изменения выручки от продаж (?R^{п (в)}) (9):

?R^{п (в)} = (В₁ - С₀) / В₁ * 100 - (В₀ - С₀) / В₀ * 100, (9)

где В₀ и B₁ - выручка от реализации продукции в базисном и отчетном периодах соответственно;