Организация оплаты труда на предприятии в современных условиях
Сущность, принципы организации оплаты труда на предприятии. Характеристика тарифной системы оплаты труда. Оценка состава и структуры фонда заработной платы на предприятии. Факторы, влияющие на изменение постоянной и переменной части заработной платы.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 24.11.2010 |
| Размер файла | 238,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
- осуществление систематического контроля за использованием фонда заработной платы, недопущение, как перерасхода, так и необоснованной экономии фонда оплаты труда;
- определение и внедрение наиболее прогрессивных систем оплаты труда, применяемых на данном предприятии, с целью оптимизации величины фонда оплаты труда, уровня материального стимулирования работников и снижения издержек предприятия;
- определение и регулирование наиболее оптимальной структуры численности работников предприятия, обеспечивающей выполнение производственных заданий с наименьшими трудовыми и финансовыми затратами;
- повышение эффективности использования фонда оплаты труда с точки зрения финансово-экономической деятельности предприятия - получения максимальных соотношений прибыль - заработная плата, выручка - заработная плата, объем производства - заработная плата;
- поиск резервов повышения эффективности использования трудовых ресурсов, в частности сокращения простоев, непроизводительных потерь рабочего времени;
- максимальное обеспечение социальной защищенности работников предприятия, позволяющее избежать текучести наиболее квалифицированных кадров и, в конечном счете, ведущее к повышению производительности труда.
Источниками информации для анализа фонда заработной платы являются: отчет по труду (ф. №1-т (годовая)), отчет о затратах на производство и реализацию продукции (ф. №5-з (годовая)), плановые данные, аналитические данные бухгалтерского учета.
Рисунок 1.4 - Объекты анализа фонда заработной платы
Рассмотрим характер влияния основных факторов, включенных в модель. Прежде всего, формирование расходов на оплату труда зависит от категорий работников, поскольку оплата труда рабочих в наибольшей степени подвержена влиянию объема выпуска продукции (при сдельной оплате труда) или отработанного времени (при повременной оплате труда). Оплата труда служащих производится по установленным должностным окладам и напрямую с объемом выпуска продукции не связана.
Переменная часть расходов на оплату труда включает оплату по сдельным расценкам, выплаты премий сдельщикам и повременщикам за достижение лучших количественных или качественных показателей по выпуску продукции и часть отпускных, относящуюся к переменной части оплаты труда. Прежде всего, указанные виды оплат зависят от объема выпущенной продукции. Чем он больше, тем больше заработная плата, начисляемая рабочим. Объемный фактор действует совместно со структурным фактором, т.е. с изменением удельных весов отдельных изделий, имеющих большую или меньшую трудоемкость и соответственно оплату за единицу продукции, что приводит к изменению начисленной оплаты труда сдельщика.
Третьим фактором, оказывающим влияние на переменную часть оплаты труда рабочих, является прямая оплата труда за единицу изделия, которая в свою очередь зависит от трудоемкости единицы изделия и часовой оплаты труда (расценки за изделия), изменяющихся под влиянием факторов научно-технического прогресса и улучшения организации производства и труда.
Для расчета факторов отклонения затрат на оплату труда за счет себестоимости используются алгоритмы, приведенные в таблице 1.3.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручка, сумма валовой, чистой прибыли на рубль зарплаты и др.
Таблица 1.3 - Расчет факторов изменения затрат на оплату труда в составе себестоимости продукции
|
Факторы |
Алгоритмы |
Обозначения в алгоритмах |
|
|
1. Оплата труда рабочих () |
- оплата труда рабочих за базовый и отчетный периоды |
||
|
1.1. В переменной части за счет изменения: |
|||
|
1.1.1. Объема продукции () |
- переменная часть расходов на оплату труда рабочих К - коэффициент роста объема продукции |
||
|
1.1.2. Структуры продукции () |
- переменная часть расходов па оплату труда за плановый период, пересчитанному на фактический выпуск |
||
|
1.1.3. Прямой оплаты труда па единицу изделия () |
- переменная часть расходов па оплату труда по факту |
||
|
1.2. В постоянной части за счет изменения: |
|||
|
1.2.1. Оплаты по тарифным ставкам () |
- оплата по тарифным ставкам соответственно в плановом и фактических периодах |
||
|
Продолжение таблицы 1.3 |
|||
|
Факторы |
Алгоритмы |
Обозначения в алгоритмах |
|
|
1.2.2. Оплаты отпусков () |
- оплата отпусков за плановый и отчетный периоды в постоянной части расходов па оплату труда |
||
|
1.2.3. Прочих видов доплат и оплат () |
-прочие виды доплат и доплат за плановый и отчетный периоды |
||
|
2. Оплата труда служащих всего () |
- оплата труда служащих за плановый и отчетный периоды |
||
|
В том числе на счет изменения |
|||
|
2.1. Численности служащих () |
- среднесписочная численность служащих в плановом и отчетном периодах - среднегодовая оплата труда служащих в плановом периоде |
||
|
2.2. Средней оплаты труда служащих () |
- среднегодовая оплата труда служащих в отчетном периоде |
||
|
3, Оплата труда работников неосновной деятельности, включая совместителей () |
- оплата труда работников неосновной деятельности за плановый и отчетный периоды |
Таким образом, оплата труда - это общая сумма средств в денежной и натуральной формах, распределяемая между работниками организации в соответствии с количеством и качеством труда, определяется как фонд заработной платы (ранее он назывался фондом оплаты труда).
Под организацией заработной платы (ОЗП) понимается ее построение, обеспечение взаимосвязи количества и качества труда с размерами его оплаты, путем использования совокупности составных элементов (нормирования, тарифной системы, премии, доплат и надбавок).
2. Оценка формирования и использования средств на оплату труда
2.1 Краткая характеристика деятельности предприятия ОАО «Нижнекамскшина»
Нижнекамский шинный завод (сокращенное название - ОАО «Нижнекамскшина») - образованный в 1971 году. На сегодняшний день, открытое акционерное общество «Нижнекамскшина» является основным и самым крупным производством нефтехимического комплекса. Практически все предприятия комплекса обеспечивают работоспособность и жизнедеятельность Компании. Координирующим центром шинного бизнес-процесса ОАО «Татнефть» является управляющая компания ООО «Татнефть-Нефтехим». Юридический адрес: РТ, г. Нижнекамск, промзона.
ОАО «Нижнекамскшина» - крупнейшее среди российских шинных заводов предприятие по производственным мощностям, объему и ассортименту выпускаемой продукции. Практически каждая третья шина, выпущенная в России, изготовлена в Нижнекамске.
На заводе внедрена и эффективно действует система качества ИСО 9001:2000, сертифицированная международным органом сертификации TUV CERT, которая предусматривает тщательный контроль поставляемого на завод сырья, материалов, комплектующих, строгое соблюдение регламента технологического процесса по всему циклу производства и испытаний готовой продукции. Соответствие шин государственным стандартам и международным требованиям подтверждено сертификатами соответствия в системе ГОСТ и ЕЭК ООН.
ОАО «Нижнекамскшина» имеет большой творческий потенциал, в лице высококвалифицированных инженерно-технических работников, специалистов и рабочих, благодаря усилиям которых, предприятие способно выпускать более 150 типоразмеров шин, для любых условий эксплуатации.
Шинная отрасль - одна из динамично развивающихся отраслей нефтехимической промышленности. Стабильное обеспечение сырьем и своевременный сбыт готовой продукции позволили ОАО «Нижнекамскшина» сохранить лидирующие позиции в условиях жесткой конкуренции между шинными заводами России.
Программа развития Нижнекамскшины рассчитана на занятие и удержание лидирующих позиций на российском рынке с учетом расширения на нем зарубежного присутствия. В июле 2007 года был подписан контракт с Continental на ноу-хау, поставку технологии по производству уникальных для России грузовых шин с цельным металлокордом и строительство завода по их производству. Ведение строительства будет осуществляться совместно с Continental и позволит наладить выпуск автопокрышек германского технологического стандарта при существенно более низком уровне отпускных цен.
Для того чтобы узнать, в каком состоянии находится предприятие необходимо провести финансовый анализ на основании имеющихся данных.
В таблице 2.1 проведем анализ технико-экономических показателей предприятия.
Таблица 2.1 - Динамика основных технико-экономических показателей ОАО «Нижнекамскшина» в 2007-2009 гг.
|
Показатели |
Ед. изм. |
Период, года |
Абсолют. Изменение |
Относительное изменение, % |
|||||
|
2006 |
2007 |
2008 |
2007 к 2006 |
2008 к 2007 |
2007 к 2006 |
2008 к 2007 |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
Уставный фонд |
Тыс. руб. |
39287379 |
39287379 |
39287379 |
- |
- |
- |
- |
|
|
Выручка от продажи продукции, работ, услуг |
Тыс. руб. |
34872187 |
35776757 |
47401974 |
+904570 |
+11625217 |
+2,57 |
+32,49 |
|
|
Среднесписочная численность персонала |
Чел. |
10779 |
10556 |
10193 |
-223 |
-363 |
-2,07 |
-3,44 |
|
|
Производительность труда |
Т. руб./чел. |
3235,20 |
3389,23 |
4650,74 |
+154,03 |
+1261,51 |
+4,76 |
+37,22 |
|
|
Годовой фонд оплаты труда работников |
Тыс. руб. |
1421309,7 |
1706224,1 |
2060153,5 |
+284914,4 |
+35392,4 |
120,0 |
120,7 |
|
|
Среднемесячная зарплата 1 работника |
Руб. |
10896,8 |
13364,5 |
16794,1 |
+2467,7 |
+3429,6 |
+22,65 |
+25,66 |
|
|
Себестоимость оказанных услуг |
Тыс. руб. |
29965774 |
30857562 |
40517569 |
+891788 |
+9660007 |
+2,98 |
+31,31 |
|
|
Затраты на 1 руб. продаж |
Коп. |
0,86 |
0,86 |
0,85 |
- |
-0,01 |
- |
-1,16 |
|
|
Прибыль |
Тыс. руб. |
4210558 |
2255259 |
4027817 |
-1955299 |
+1772558 |
-46,43 |
+78,60 |
|
|
Рентабельность продаж |
% |
12,07 |
6,30 |
8,50 |
-5,77 |
+2,2 |
-47,80 |
+34,92 |
|
|
Стоимость основных фондов |
Тыс. руб. |
25845908 |
27805979 |
24999111 |
+1960071 |
-2809868 |
+7,58 |
-10,11 |
|
|
Рентабельность ОПФ |
% |
16,29 |
8,10 |
16,11 |
-8,19 |
8,01 |
-50,28 |
+101,12 |
|
|
Фондоотдача |
Руб. /руб. |
1,35 |
1,29 |
1,90 |
-0,06 |
+0,61 |
-4,44 |
+1,47 |
|
|
Фондовооруженность труда |
Т. руб./чел. |
138956 |
159804 |
129529 |
+20848 |
-30275 |
+15,00 |
-23,37 |
Анализ показателей таблицы 2.1 показал, что как в 2007, так и в 2008 году ОАО «Нижнекамскшина» наращивает объемы реализованной продукции и оказанных услуг, что говорит о положительной динамике развития предприятия. Так в 2007 году объем выручки от продажи увеличился на 2,57% по отношению к 2006 году, в 2008 году рост выручки от продаж составил 32,49%. В 2007 году наблюдается снижение численности персонала предприятия на 2,07% к уровню 2006 года, однако на фоне сокращения численности работников наблюдается рост производительности труда на 4,76%, что говорит о том, что сокращение численности было эффективным для деятельности предприятия. При росте объемов реализованной продукции и оказанных услуг в 2008 году руководство предприятия также снижает штат персонала предприятия на 3,44%, однако производительность при этом увеличилась на 37,22%.
Однако на фоне роста выручки растет и себестоимость. Так в 2007 году себестоимость проданной продукции и оказанных услуг выросла на 2,98%, тогда как рост выручки составил всего 2,57%.
В 2008 году затраты на 1 рублю продаж снизились, и составили уже 0,885 руб. В 2007 году на предприятии наблюдалось снижение прибыли от продаж на 46,43%, а в 2008 году рост прибыли на 78,6%. В связи со снижением прибыли в 2007 году соответственно снизилась и рентабельность продаж на 47,8%, однако в 2008 году ее рост составил 34,92% по отношению к 2008 году.
Таким образом, ОАО «Нижнекамскшина» - крупнейшее предприятие шинной промышленности. Даже, несмотря на кризис в 2007-2008 гг. объемы производства и оказания услуг увеличиваются, но штат предприятия руководство вынуждено сократить. Однако, несмотря на сокращение штата наблюдается рост производительности труда, что говорит об эффективной кадровой политике руководства ОАО «Нижнекамскшина».
2.2 Оценка состава, структуры фонда заработной платы
Оценка структуры фонда заработной платы работников предприятия производится горизонтальным и вертикальным анализом, где общий фонд заработной платы подразделяются по группам работающих, указывают численность работающих по категориям работников и для этого составляются сравнительные таблицы.
Оплата труда рабочих на ОАО «Нижнекамскшина» производится на основании утвержденного Положения об оплате и нормировании труда:
- рабочих-сдельщиков по утвержденным расценкам за выпущенную годную продукцию;
- рабочих-повременщиков по утвержденным тарифным ставкам за фактически отработанное время;
- руководителей, специалистов и служащих по утвержденным должностным окладам.
Премирование рабочих, руководителей, специалистов и служащих производится на основании утвержденных Положений о материальном стимулировании за выполнение функциональных показателей.
В зависимости от фактического состояния условий труда установлены размеры доплат за вредные и особо вредные условия труда.
В таблице 2.2 проведен анализ состава фонда заработной платы на ОАО «Нижнекамскшина» в 2006-2008 гг.
Таблица 2.2 - Сравнительная оценка изменения состава фонда заработной платы на ОАО «Нижнекамскшина» в 2006-2008 гг.
|
Показатели |
Период |
Отклонения (+/-) |
||||||
|
2006 |
2007 |
2008 |
В 2007 г. по сравнению с 2006 г. |
В 2008 г. по сравнению с 2007 г. |
||||
|
Абсол. |
Относ. |
Абсол. |
Относ. |
|||||
|
Численность, всего, чел. |
10779 |
10556 |
10193 |
-223 |
97,9 |
-363 |
96,6 |
|
|
в том числе ППП |
10768 |
-212 |
98,0 |
|||||
|
- рабочие |
9082 |
8947 |
8601 |
-135 |
98,5 |
-346 |
96,1 |
|
|
- руководители |
765 |
745 |
731 |
-20 |
97,4 |
-14 |
98,1 |
|
|
- специалисты |
843 |
786 |
784 |
-57 |
93,2 |
-2 |
99,7 |
|
|
- служащие |
67 |
66 |
64 |
-1 |
98,8 |
-2 |
97,0 |
|
|
- ученики |
11 |
12 |
13 |
+1 |
109,1 |
+1 |
109,1 |
|
|
НПП |
11 |
-11 |
||||||
|
Фонд заработной платы, тыс. руб. всего |
1 421 309,7 |
1 706 224,1 |
2060153,5 |
+284 914,4 |
+353929,4 |
120,0 |
120,7 |
|
|
в том числе |
||||||||
|
- рабочие |
1 055 029,7 |
1 296 548,7 |
1580612,9 |
+241 519,0 |
+284064,2 |
122,9 |
121,9 |
|
|
- руководители |
215 692,5 |
243 019,7 |
287 600,3 |
+27 327,2 |
+44 580,6 |
112,7 |
118,3 |
|
|
- специалисты |
129 379,0 |
144 931,8 |
175 784,6 |
+15 552,8 |
+30 852,8 |
112,0 |
121,3 |
|
|
- служащие |
7 086,0 |
8 211,1 |
9 864,5 |
+1 125,1 |
+1 653,4 |
115,9 |
120,1 |
|
|
- ученики |
297,1 |
195,1 |
322,8 |
- 102,0 |
- 127,7 |
65,7 |
165,5 |
|
|
Средняя заработная плата всего |
10 896,8 |
13 364,5 |
16 794,1 |
+2 467,7 |
+3 429,6 |
122,6 |
125,7 |
|
|
в том числе ППП |
10 892,5 |
13 364,5 |
+2 472,0 |
122,7 |
||||
|
- рабочие |
9 680,6 |
12 076,2 |
15 314,2 |
+2 395,6 |
+3 238,0 |
124,7 |
126,8 |
|
|
- руководители |
23 495,7 |
27 183,2 |
32 786,0 |
+3 687,5 |
+5 602,8 |
115,7 |
120,6 |
|
|
- специалисты |
12 789,5 |
15 366,0 |
18 684,6 |
+2 576,5 |
+3 318,6 |
120,1 |
121,6 |
|
|
- служащие |
8 813,4 |
10 367,5 |
12 844,4 |
+1 554,1 |
+2 476,9 |
117,6 |
123,9 |
|
|
- ученики |
2 250,4 |
1 355,0 |
2 069,4 |
-895,4 |
-714,4 |
60,2 |
152,7 |
|
|
Выплаты социального |
||||||||
|
характера всего |
176 185,9 |
215 687,0 |
241 782,9 |
+39 501,1 |
+26 095,9 |
122,4 |
112,1 |
|
|
в том числе ППП |
175 432,2 |
214 912,2 |
240 679,5 |
+39 480,0 |
+25 767,3 |
122,5 |
112,0 |
|
|
Средний доход (средняя |
||||||||
|
зарплата с учетом выплат социального характера) |
12 254,6 |
15 061,1 |
18 761,8 |
+2 806,5 |
+3 700,7 |
122,9 |
124,6 |
|
|
в том числе ППП |
12 250,2 |
15 061,1 |
18 761,8 |
+2 810,9 |
+3 700,7 |
122,9 |
124,6 |
|
|
Отработано всего чел. дней |
2 310 673 |
2 263 693 |
2 145 219 |
- 46 980 |
- 118 474 |
98,0 |
94,8 |
|
|
Отработано всего чел. часов |
17 893,1 |
17 519,7 |
16 599,9 |
- 373,4 |
-919,8 |
97,9 |
94,7 |
Среднесписочная численность в 2007 году по сравнению с 2006 годом уменьшилась на 223 человек. Изменение фактической среднесписочной численности по Обществу произошло за счет:
1) выведения из состава ОАО «Нижнекамскшина»:
- с 1 декабря 2006 года цеха связи - 37 чел.
- с 1 января 2007 года научно-технического центра - 53 чел.
- с 1 апреля 2007 года управления АСУ - 118 чел.
2) сокращения численности:
- с 1 апреля 2007 года - 100 ед.
- с 15 июня 2007 года - 60 ед.
3) ввода производственных мощностей подготовительного цеха №2 (факт: январь - 30 чел., декабрь - 141 чел.).
На рисунке 2.1 представлена динамика изменения численности персонала по категориям в 2006-2008 гг.
За счет снижения численности снизилось количество отработанных человеко-часов на 2,1%.
В 2007 году увеличилось общее количество потерь рабочего времени на 3,4% за счет увеличения больничных (на 3,9%), времени простоев, по независящим от работника и работодателя причинам (17,4%).
Фактический полезный годовой фонд рабочего времени 1 работника составил в 2006 году 1 635,1 часов при плане 1 626,4 часа.
Рисунок 2.1 - Динамика изменения численности персонала ОАО «Нижнекамскшина» по категориям в 2006-2008 гг.
Оплата труда в ОАО «Нижнекамскшина» производится в соответствии с утвержденным Положением об оплате и нормировании труда.
Фактический фонд заработной платы за 2007 год по сравнению с 2006 годом возрос на 284 914,4 тыс. рублей за счет:
1) повышения тарифных ставок и окладов рабочим, окладов руководителям, специалистам и служащим:
- с 1 июля 2007 года в среднем на 10%,
- с 1 октября 2007 года в среднем на 10%.
2) восстановления межразрядной разницы при повышении тарифных ставок с 1 июля 2007 года.
3) выплаты премии:
- в честь празднования добычи 3-х млрд. тонны нефти - 26700,0 тыс. руб. (август);
- по итогам работы за год - 26389,1 тыс. руб. (март);
- за наблюдательный аудит СМК - 997,0 тыс. руб. (июнь);
- за успешное завершение пусконаладочных работ ПЦ №2 - 1318,0 тыс. руб. (июль);
- за выпуск 300 млн. шины со дня освоения - 9869,0 тыс. руб. (июль).
Постоянная часть в фонде заработной платы 2007 года составила 53,0%, переменная - 47,0%.
Средняя заработная плата в 2007 году достигла уровня 13 364,5 руб., по сравнению с 2006 годом возросла на 22,6% или на 2 467,7 руб.
Среднесписочная численность в 2008 году по сравнению с 2007 годом уменьшилась на 363 человек. На снижение фактической среднесписочной численности по Обществу повлияло выполнение мероприятий по оптимизации численности в 2008 году:
В связи с пуском нового Подготовительного цеха ПЛРШ с 2008 года ликвидированы рабочие места по обслуживанию линий резиносмешения, используемые в ПП ЗМШ на производстве резиновых смесей для ПЛРШ:
- с 01.01.08 г. - 37 ед.,
- с 01.04.08 г. - 16 ед.
Ввиду увеличения в плане производства на 2008 год в сравнении с предыдущим годом объемов использования в производстве закупаемых пропитанных кордов и снижения объемов пропитки текстильных кордов на заводах:
- на ЗМШ в Каландровом цехе демонтирована линия по пропитке текстильных кордов и ликвидированы рабочие места по обслуживанию линии - с 01.01.07 г. - 23 ед.;
- на ЗГШ за счет изменения графика работы снижена численность рабочих, обслуживающих линию пропитки Каландрового цеха - с 01.02.07 г. на 15 ед.
В продолжение деятельности по выводу непрофильных видов работ - в ООО «СБО «Шинник» переданы функции по уборке и численность уборщиков производственных помещений подразделений ЗМШ с 01.03.08 г. - 4 ед., с 01.07.08 г. - 8 ед. подразделений ЗГШ с 15.12.07 г. - 3 ед.
Для доведения плановой численности работников подразделений ОАО «Нижнекамскшина» до лимитов, установленных с учетом оптимизации на 2009 год:
- по ЗМШ сокращено 81 ед. с 01.03.08 г.;
- по ЗГШ сокращено 13 ед. с 01.01.08 г. и 55 ед. с 01.03.08 г.
В результате централизации энергослужбы ЗГШ с 1.12.08 г. оптимизирована численность ЦРИТЭ ЗГШ - 3 ед.
За счет снижения численности, перебоев со сбытом готовой продукции и нестабильного экономического положения в 2008 году снизилось количество отработанных человеко-часов на 5,3% и увеличилось общее количество потерь рабочего времени на 21,6% за счет роста времени простоя (91,0%). В 2008 году сохранился рост дней временной нетрудоспособности (3,4%). В 2008 году администрацией Общества проводилась работа по контролю за предоставлением отпусков без сохранения заработной платы, предоставленных работнику по разрешению работодателя, в результате их количество снизилось на 33,1%
Фактический полезный годовой фонд рабочего времени 1 работника составил в 2008 году 1 601,1 часов при плане 1 674,5 часа.
Фактический фонд заработной платы за 2008 год по сравнению с 2007 годом возрос на 353 929,4 тыс. рублей за счет:
1) повышения тарифных ставок и окладов рабочим, окладов руководителям, специалистам и служащим:
- с 1 октября 2007 года в среднем на 10%,
- с 1 апреля 2008 года в среднем на 10%.
2) повышения процента премии рабочим-повременщикам ремонтных служб с 1 июня 2008 года в пределах экономии ФЗП.
Доля постоянной части ФЗП за 2008 год - 53,0%, за 2008 год - 51,1%. С целью увеличения доли постоянной части ФЗП с 1 ноября 2008 года произведено повышение тарифных ставок рабочим на 15,75% за счет снижения процента премии по итогам работы за месяц. Доля постоянной части ФЗП в декабре 2008 года составила 61,0%. Средняя заработная плата в 2008 году достигла уровня 16 794,1 руб., по сравнению с 2007 годом возросла на 25,7% или на 3 429,6 руб.
На рисунке 2.2 отразим динамику фонда заработной платы работников ОАО «Нижнекамскшина» о категориям в 2006-2008 гг.
Рисунок 2.2 - Динамика изменения фонда заработной платы ОАО «Нижнекамскшина» по категориям работников в 2006-2008 гг.
Далее рассмотрим состав и структуру фонда заработной платы в 2006-2007 гг. на ОАО «Нижнекамскшина» по источникам формирования и по категориям работников. Для этого составляем аналитическую таблицу 2.3.
Таблица 2.3 - Оценка состава и структуры фонда заработной платы на ОАО «Нижнекамскшина» в 2006-2007 гг.
|
Показатели |
Период |
Отклонения (+/-) В 2007 г. по сравнению с 2006 г. |
|||||
|
2006 |
2007 |
Сумма |
Уд. вес |
||||
|
Сумма |
Уд. вес |
Сумма |
Уд. вес |
||||
|
Фонд заработной платы, всего, тыс. руб. |
1487845,6 |
100 |
1770911,8 |
100 |
+283066,2 |
- |
|
|
- оплата по тарифу |
599946,8 |
40,33 |
697975,3 |
39,44 |
+98028,5 |
-0,89 |
|
|
- надбавки и доплаты к тарифным ставкам |
62511,0 |
4,20 |
77148,6 |
4,36 |
+14637,6 |
+0,16 |
|
|
- премии |
781205,1 |
52,51 |
956585,6 |
54,02 |
+175380,5 |
+1,51 |
|
|
- оплата за выходные и праздничные дни |
7523,6 |
0,51 |
9324,0 |
0,53 |
+1800,4 |
+0,02 |
|
|
- прочие выплаты |
36659,1 |
2,45 |
29878,3 |
1,65 |
-6871,8 |
-0,8 |
|
|
Сумма выплат за неотработанное время, всего, тыс. руб. |
171946,4 |
100 |
238062,1 |
100 |
+66115,7 |
- |
|
|
- оплата простоев |
6516,6 |
3,79 |
24112,8 |
10,13 |
+17596,2 |
+6,34 |
|
|
- оплата ежегодных и дополнительных отпусков |
150563,6 |
87,56 |
192634,7 |
80,92 |
+42071,1 |
-6,64 |
|
|
- оплата учебных отпусков |
8406,5 |
4,89 |
13173,8 |
5,53 |
+4767,3 |
+0,64 |
|
|
- оплата труда работников за дни сдачи крови |
2291,0 |
1,33 |
2684,1 |
1,13 |
+393,1 |
-0,2 |
|
|
- оплата праздничных дней |
4168,7 |
2,43 |
29878,3 |
2,29 |
+25709,6 |
-0,14 |
|
|
Фонд заработной платы, тыс. руб. всего |
1 421 309,7 |
100 |
1 706 224,1 |
100 |
+284914,4 |
- |
|
|
- рабочие |
1 055 029,7 |
74,23 |
1 296 548,7 |
75,98 |
+241519,0 |
+1,75 |
|
|
- руководители |
215 692,5 |
15,18 |
243 019,7 |
14,24 |
+27327,2 |
-0,94 |
|
|
- специалисты |
129 379,0 |
9,10 |
144 931,8 |
8,49 |
+15552,8 |
-0,61 |
|
|
- служащие |
7 086,0 |
0,50 |
8 211,1 |
0,48 |
+125,1 |
-0,02 |
|
|
- ученики |
297,1 |
0,99 |
195,1 |
0,81 |
-102 |
-0,18 |
Сумма заработной платы в 2006 году, начисленной работникам за отработанное время, составила 1 487 845,6 тыс. руб. или 87,2% к общему фонду заработной платы, в том числе:
- по тарифным ставкам, должностным окладам и сдельным расценкам начислено 599 946,8 тыс. руб.;
- надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам, носящие регулярный характер (за тяжелые и вредные условия труда, многосменный режим работы, бригадирам за руководство бригадой, совмещение профессий и должностей, высокие достижения в труде, научную степень, работу со сведениями, составляющими государственную тайну), составили 62 511,0 тыс. руб.,
- премии по Положениям о премировании выплачено 781 205,1 тыс. руб.,
- оплата труда за работу в выходные и праздничные дни, составила 7 523,6 тыс. руб.,
- другие виды оплат (оплата труда: ученикам до сдачи на разряд, несписочного состава, за выполнение государственных обязанностей, по среднему по медицинским справкам и производственной необходимости, по договору возмездного оказания услуг (выполнение капитального ремонта вне рабочего времени), за подготовку кадров) - 36 659,1 тыс. руб.
Сумма заработной платы в 2007 году, начисленной работникам за отработанное время, составила 1 770 911,8 тыс. руб. или 86,0% к общему фонду заработной платы, в том числе:
- по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам, за выполнение нормированного задания начислено 697 975,3 тыс. руб.;
- стимулирующие надбавки и доплаты, компенсационные доплаты к тарифным ставкам и окладам, носящие регулярный характер (за тяжелые и вредные условия труда, многосменный режим работы, бригадирам за руководство бригадой, совмещение профессий и должностей, высокие достижения в труде, научную степень, работу со сведениями, составляющими государственную тайну), составили 77 148,6 тыс. руб.,
- премий по Положениям о премировании выплачено 956 585,6 тыс. руб.,
- оплата труда за работу в выходные, праздничные дни, сверхурочную работу составила 9 324,0 тыс. руб.,
- другие виды оплат (оплата труда: ученикам до сдачи на разряд, несписочного состава, за выполнение государственных обязанностей, по среднему по медицинским справкам и производственной необходимости, по договору возмездного оказания услуг (выполнение капитального ремонта вне рабочего времени), за подготовку кадров) - 29 878,3 тыс. руб.
На рисунке 2.3 отразим структуру фонда заработной платы в 2007 году по источникам формирования.
Рисунок 2.3 - Структура фонда заработной платы в 2007 году на ОАО «Нижнекамскшина» по источникам формирования
Анализируя структуру фонда заработной платы, отметим, что в 2007 году доля оплаты по тарифу в структуре общего фонда снизилась на 0,80% и составила 39,44%. Наибольшей долей в структуре фонда оплаты труда занимают премии, так в 2006 году доля премий в структуре фонда заработной платы составляет 52,51%, в 2008 году доля премий увеличивается на 1,51% и составляет к концу года - 54,02%.
Надбавки и доплаты к тарифам составили в 2007 году - 4,36%, что на 0,16% выше, чем в 2007 году.
Оплата ежегодных и дополнительных отпусков в структуре суммы выплат за отработанное время занимают 80,92% в 2007 году, однако их доля в по сравнению с 2006 годом снизилась на 87,56%.
В 2007 году доля оплаты учебных отпусков в структуре суммы выплат за отработанное время увеличивается на 0,64% и составляет 5,3%.
Доля заработной платы рабочих занимает наибольшее значение в структуре фонда заработной платы, в 2006 году - 74,23%, в 2007 году - 75,98%, что на 1,75% выше. Доля заработной платы руководителей снижается по сравнению с 2006 годом на 0,94%.
Аналогично проведем анализ структуры и состава фонда заработной платы на ОАО «Нижнекамскшина» в 2007-2008 гг., для чего составим таблицу 2.4.
Таблица 2.4 - Оценка состава и структуры фонда заработной платы на ОАО «Нижнекамскшина» в 2007-2008 гг.
|
Показатели |
Период |
Отклонения (+/-) В 2008 г. по сравнению с 2007 г. |
|||||
|
2007 |
2008 |
Сумма |
Уд. вес |
||||
|
Сумма |
Уд. вес |
Сумма |
Уд. вес |
||||
|
Фонд заработной платы, всего, тыс. руб. |
1770911,8 |
100 |
2351442,1 |
100 |
+580530,5 |
- |
|
|
- оплата по тарифу |
697975,3 |
39,44 |
1002420 |
42,63 |
+304444,7 |
+3,19 |
|
|
- надбавки и доплаты к тарифным ставкам |
77148,6 |
4,36 |
110047 |
4,68 |
+32898,4 |
+0,32 |
|
|
- премии |
956585,6 |
54,02 |
1176191 |
50,02 |
+219605,5 |
-4,00 |
|
|
- оплата за выходные и праздничные дни |
9324,0 |
0,53 |
22809 |
0,97 |
+13485 |
+0,44 |
|
|
- прочие выплаты |
29878,3 |
1,65 |
39975,1 |
1,70 |
+10097 |
+0,05 |
|
|
Сумма выплат за неотработанное время, всего, тыс. руб. |
238062,1 |
100 |
246365,2 |
100 |
+8303,1 |
- |
|
|
- оплата простоев |
24112,8 |
10,13 |
32323 |
13,12 |
+8210,2 |
+2,99 |
|
|
- оплата ежегодных и дополнительных отпусков |
192634,7 |
80,92 |
200122,0 |
81,23 |
+7487,3 |
+0,31 |
|
|
- оплата учебных отпусков |
13173,8 |
5,53 |
12047,00 |
4,89 |
-1126,8 |
-0,64 |
|
|
- оплата труда работников за дни сдачи крови |
2684,1 |
1,13 |
493 |
0,20 |
-2191,1 |
-0,93 |
|
|
- оплата праздничных дней |
29878,3 |
2,29 |
1380,2 |
0,56 |
-28498,1 |
-1,73 |
|
|
Фонд заработной платы, тыс. руб. всего |
1 706 224,1 |
100 |
2060153,5 |
100 |
+353929,4 |
- |
|
|
в том числе |
|||||||
|
- рабочие |
1 296 548,7 |
75,98 |
1580612,9 |
76,72 |
+284064,2 |
+0,74 |
|
|
- руководители |
243 019,7 |
14,24 |
287 600,3 |
13,96 |
+44 580,6 |
-0,28 |
|
|
- специалисты |
144 931,8 |
8,49 |
175 784,6 |
8,53 |
+30 852,8 |
+1,04 |
|
|
- служащие |
8 211,1 |
0,48 |
9 864,5 |
0,48 |
+1 653,4 |
- |
|
|
- ученики |
195,1 |
0,81 |
322,8 |
0,31 |
- 127,7 |
-0,5 |
Проведя анализ структуры фонда заработной платы по источникам формирования в 2008 году отмечено, что оплата по тарифу увеличилась на 3,19%, а премиальные выплаты снизились на 4,00%.
Доля ежегодных и дополнительных отпусков в структуре выплат за неотработанное время увеличивается в 2008 году на 0,31% и составляет 81,23%. В структуре выплат за неотработанное время увеличивается оплата простоев на 2,99%.
Заработная плата работникам увеличивается в структуре фонда заработной платы на 0,74%, также увеличивается доля заработной платы специалистов на 1,14%.
На рисунке 2.4 отразим структуру фонда заработной платы на ОАО «Нижнекамскшина» в 2008 году по источникам формирования.
Из рисунка видно, что 49% всей структуры заработной платы занимают премиальные выплаты, 43% - оплата работникам по тарифной сетке, 5% от всей структуры занимают надбавки и доплаты к тарифам.
Рисунок 2.4 - Структура фонда заработной платы в 2008 году на ОАО «Нижнекамскшина» по источникам формирования
Аналогично на рисунке 2.5. проведем анализ структуры выплат за неотработанное время в 2008 году
Рисунок 2.5 - Структура фонда заработной платы в 2008 году на ОАО «Нижнекамскшина» по источникам формирования
Выплаты социального характера согласно «Порядку заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения» и Коллективному договору составили в 2008 году 241 782,9 тыс. рублей, в том числе:
- материальная помощь, предоставляемая отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на погребение, на лечение и лекарства, не входящие по перечню ОМС и ДМС - 2801,6 тыс. рублей,
- оплата стоимости проезда к месту работы и обратно специальными маршрутами - 132 788,7 тыс. рублей,
- оплата свободного дня женщинам, имеющим детей до 10 лет - 871,0 тыс. рублей,
- выходное пособие при прекращении трудового договора и суммы, выплаченные уволенным работникам в связи с сокращением численности - 2280,0 тыс. рублей,
- материальная помощь работникам ОАО, уволенным в связи с призывом на военную службу и возвратившимся на прежнее место работы - 54,0 тыс. рублей,
- материальная помощь работникам ОАО при достижении пенсионного возраста и увольнении - 13 231,6 тыс. рублей,
- страховые взносы, уплачиваемые по договору коллективного добровольного медицинского страхования работников, - 56 342,3 тыс. рублей,
- страховые взносы, уплачиваемые организацией по договору коллективного страхования от несчастных случаев работников, - 4 474,0 тыс. рублей,
- материальная помощь работникам, имеющим детей - инвалидов, - 108,9 тыс. рублей,
- материальная помощь «афганцам» - 114,6 тыс. рублей,
- материальная помощь, впервые вступающим в брак, - 1370,0 тыс. рублей,
- материальная помощь в связи с рождением ребенка и (или) усыновлением ребенка в возрасте до 14 чел.: мужчинам - 680,0 тыс. рублей, женщинам (не относится к выплатам социального характера работников) - 515,0 тыс. руб.
- расходы на платное обучение работников - 700,0 тыс. рублей,
- оплата путевок работникам - 22 543,5 тыс. рублей,
- оплата протезирования зубов работников - 594,0 тыс. рублей,
- подарки детям к Новому году - 2 828,7 тыс. рублей.
2.3 Оценка влияния факторов на изменение постоянной и переменной части ФЗП
Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное отклонение его фактической величины от плановой (базовой).
Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема реализации продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.
ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.
Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели (2.1), (2.2), (2.3):
ФЗП = ЧР*ГЗП, (2.1)
ФЗП = ЧР*Д*ДЗП, (2.2)
ФЗП - ЧР*Д*П*ЧЗП, (2.3)
где ЧР - среднегодовая численность работников;
Д - количество отработанных дней одним работником за год;
П - средняя продолжительность рабочего дня;
ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника;
ДЗП - среднедневная зарплата одного работника;
ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника.
Для оценки изменения постоянной части заработной платы необходимо составит сравнительную таблицу за 2007-2008 гг. и применить формулу 2.3. В таблице 2.5 определены исходные данные для анализа ФЗП в 2006-2007 гг.
Таблица 2.5 - Исходные данные для анализа ФЗП в 2006-2007 гг.
|
Показатель |
2006 |
2007 |
Отклонения (+/-) |
||
|
Абсол. |
Относ. |
||||
|
Среднесписочная численность работников |
10850 |
10405 |
-445 |
-4,10 |
|
|
Количество отработанных дней одним работником в среднем за год |
217 |
215 |
-2 |
-0,92 |
|
|
Средняя продолжительность рабочей смены, часов |
7,5 |
7,6 |
+0,1 |
+1,33 |
|
|
ФЗП, тыс. руб. |
1421309,7 |
1706224,1 |
+284914,4 |
+20,05 |
|
|
Заработная плата одного работника, тыс. руб. |
130,99 |
163,98 |
+32,99 |
+25,19 |
|
|
Среднедневная, руб. |
603,64 |
762,69 |
+159,05 |
+26,35 |
|
|
Среднечасовая, руб. |
80,49 |
100,35 |
+19,86 |
+24,67 |
Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 2.5:
ФЗПчр = (ЧР2007-ЧР2006)*Д2006*П2006*ЧЗП2006 = -445 * 217 * 7,5 * 80,49 = -58293,88 тыс. руб.;
ФЗПД = ЧР2007*(Д2007 - Д2006)*П2006*ЧЗП2006 = 10405 * (-2) * 7,5 * 80,49 = -12562,48 тыс. руб.;
ФЗПП = ЧР2007*Д2007*(П2007-П2006)*ЧЗП2006 = 10405* 215 * 0,1 * 80,49 = +18006,22 тыс. руб.;
ФЗПЧЗП = ЧР2007*Д2007*П2007*(ЧЗП2007-ЧЗП2006) = 10405 * 215 * 7,6 * 19,86 = +337655,15 тыс. руб.;
ФЗПобщ= ФЗПчр+ ФЗПД,+ ФЗПП+ ФЗПЧЗП = +284805,01 тыс. руб.
Аналогично проведем оценку изменения постоянной части фонда заработной платы в 2008 году по сравнению с 2007 годом. В таблице 2.6 определены исходные данные для анализа ФЗП в 2007-2008 гг.
Таблица 2.6 - Исходные данные для анализа ФЗП в 2007-2008 гг.
|
Показатель |
2007 |
2008 |
Отклонения (+/-) |
||
|
Абсол. |
Относ. |
||||
|
Среднесписочная численность работников |
10405 |
10159 |
-246 |
-2,36 |
|
|
Количество отработанных дней одним работником в среднем за год |
215 |
216 |
+1 |
+0,47 |
|
|
Средняя продолжительность рабочей смены, часов |
7,6 |
7,6 |
- |
- |
|
|
ФЗП, тыс. руб. |
1706224,1 |
2060153,5 |
+353929,4 |
+20,74 |
|
|
Заработная плата одного работника, тыс. руб. |
163,98 |
202,79 |
+38,81 |
+23,67 |
|
|
Среднедневная, руб. |
762,69 |
938,84 |
+176,15 |
+23,10 |
|
|
Среднечасовая, руб. |
100,35 |
123,53 |
+23,18 |
+23,09 |
Расчет влияния этих факторов можно произвести способом цепных подстановок, используя данные таблицы 2.6:
ФЗПчр = (ЧР2008-ЧР2007)*Д2007*П2007*ЧЗП2007 = -246 * 215 * 7,6 * 100,35 = -40337,09 тыс. руб.;
ФЗПД = ЧР2008*(Д2008 - Д2007)*П2007*ЧЗП2007 = 10159 * 1 * 7,6 * 100,35 = -7747,86 тыс. руб.;
ФЗПП = ЧР2008*Д2008*(П2008-П2007)*ЧЗП2007 = 10159* 216 * 0 * 100,35 = 0 тыс. руб.;
ФЗПЧЗП = ЧР2008*Д2008*П2008*(ЧЗП2008-ЧЗП2007) = 10159 * 216 * 7,6 * 23,18 = + 386573,19 тыс. руб.;
ФЗПобщ= ФЗПчр+ ФЗПД,+ ФЗПП+ ФЗПЧЗП = +353983,96 тыс. руб.
После расчетов необходимо составить таблицу 2.7 по результатам факторного анализа постоянной части заработной.
Таблица 2.7 - Результаты факторного анализа постоянной части заработной платы фонда заработной платы на ОАО «Нижнекамскшина» в 2006-2008 гг.
|
Периоды |
Изменения (+/-) |
|||||
|
общее |
В том числе за счет |
|||||
|
ЧР |
Д |
П |
ЧЗП |
|||
|
2006-2007 |
+284805,01 |
-58293,88 |
-12562,48 |
+18006,22 |
+337655,15 |
|
|
2007-2008 |
+353983,96 |
-40337,09 |
-7747,86 |
0 |
+386573,19 |
Общее изменение фонда заработной платы в 2007 году составило 284805,01 тыс. руб. Общее изменение фонда заработной платы в 2008 году составило 353983,96 тыс. руб.
На изменении ФЗП в 2006-2007 гг. положительно повлияли: 1) увеличение продолжительности рабочего дня на 0,1 час привело к повышению ФЗП на 18006,22 тыс. руб.; 2) повышение среднечасовой зарплаты на 19,86 руб. привело к увеличению ФЗП на 337655,15 тыс. руб. Отрицательное влияние оказали: 1) уменьшение среднесписочной численности работников на 445 человек привело к снижению ФЗП на 58293,88 тыс. руб.; 2) уменьшение количества отработанных дней на 2 дня привело к снижению ФЗП на 12562,48 тыс. руб.
96
Рисунок 2.5 - Изменения постоянной части фонда заработной платы ОАО «Нижнекамскшина» в 2006-2007 гг.
В 2007-2008 году на изменение фонда заработной платы положительно повлияли: 1) повышение среднечасовой зарплаты на 23,18 руб. привело к увеличению ФЗП на 386573,19 тыс. руб.; 2) увеличение количества отработанных дней на 1 день привело к увеличению ФЗП на 7747,86 тыс. руб. Отрицательное влияние оказали: 1) уменьшение среднесписочной численности работников на 246 человек привело к снижению ФЗП на 40337,09 тыс. руб.
На рисунке 2.6 отразим изменения факторного анализа постоянной части заработной платы на ОАО «Нижнекамскшина» в 2007-2008 гг.
96
Рисунок 2.6 - Изменения постоянной части фонда заработной платы ОАО «Нижнекамскшина» в 2007-2008 гг.
Большое значение при анализе использования ФЗП имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому в дальнейшем должны быть проанализированы причины изменения средней заработной платы работников по предприятию.
Если учесть изменение среднегодовой заработной платы работника, то необходимо провести анализ изменения годовой заработной платы методом цепных подстановок.
При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата работников (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым работником, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты, формула (2.4):
ГЗП = Д*П*ЧЗП (2.4)
а среднедневная зарплата (ДЗП) - от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты, формула (2.5):
ДЗП = П*ЧЗП. (2.5)
Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой и среднедневной зарплаты работников по формулам (2.4) и (2.5) можно произвести способом абсолютных разниц с применением таблиц 2.5 и 2.6.
Изменение годовой заработной платы за 2007 год по сравнению с 2006 годом за счет:
- за счет изменения количества отработанных дней:
ГЗПД = (Д2007-Д2006)*П2006*ЧЗП2006 = (215-217)*7,5*80,49 = - 1207,35 руб.;
- за счет изменения продолжительности рабочего дня:
ГЗПП = Д2007*(П2007-П2006)*ЧЗП2006= 215*(7,6-7,5)*80,49 = +1730,54 руб.;
- за счет изменения часовой заработной платы:
ГЗПЧЗП = Д2007*П2007*(ЧЗП2007-ЧЗП2006) = 215*7,6*(100,35 - 80,49) = +32451,24 руб.;
- общее изменение:
ГЗПобщ= ГЗПД+ ГЗПП+ ГЗПЧЗП =+ 32974,43 руб.
Аналогично оцениваем изменение дневной заработной платы в 2007 году по сравнению с 2006 годом за счет:
- изменения количества отработанных дней:
ДЗПП = (П2007-П2006)*ЧЗП2006 = (7,6-7,5)* 80,49 = + 8,05 руб.;
- изменения часовой заработной платы:
ДЗПЧЗП = П2007*(ЧЗП2007-ЧЗП2006) = 7,6*(100,35 - 80,49) = +150,94 руб.;
- общее изменение:
ДЗПобщ= ДЗПП+ ДЗПЧЗП =+ 158,99 руб.
Проведем аналогичный анализ изменения годовой заработной платы и дневной заработной платы в 2008 году по сравнению с 2007 годом за счет влияния следующих факторов:
- за счет изменения количества отработанных дней:
ГЗПД = (Д2008-Д2007)*П2007*ЧЗП2007 = (216-215)*7,6*100,35 = 762,66 руб.;
- за счет изменения продолжительности рабочего дня:
ГЗПП = Д2008*(П2008-П2007)*ЧЗП2007= 216*(7,6-7,6)*100,35 = 0 руб.;
- за счет изменения часовой заработной платы:
ГЗПЧЗП = Д2008*П2008*(ЧЗП2008-ЧЗП2007) = 216*7,6*(123,53 - 100,35) = +38052,29 руб.;
- общее изменение:
ГЗПобщ= ГЗПД+ ГЗПП+ ГЗПЧЗП =+ 38814,95 руб.
Аналогично оцениваем изменение дневной заработной платы в 2008 году по сравнению с 2007 годом за счет:
- за счет изменения количества отработанных дней:
ДЗПП = (П2008-П2007)*ЧЗП2007 = (7,6-7,6)* 100,35 = 0 руб.;
- за счет изменения часовой заработной платы:
ДЗПЧЗП = П2008*(ЧЗП2008-ЧЗП2007) = 7,6*(123,53 - 100,35) = +176,17 руб.;
- общее изменение:
ДЗПобщ= ДЗПП* ДЗПЧЗП = + 176,17 руб.
После расчетов необходимо составить таблицу 2.8 по результатам факторного анализа среднегодовой заработной платы на оАО «Нижнекамскшина» в 2006-2008 гг.
Приведенные расчеты показывают, что среднегодовая зарплата увеличилась на 164,63 тыс. руб. На что положительно повлияли: 1) повышение среднечасовой зарплаты на 19,86 руб. привело к увеличению ГЗП на 32451,24 руб. Отрицательно повлияло уменьшение количества отработанных дней на 2 дня, что привело к снижению ГЗП на 1207,35 руб.
Таблица 2.8 - Результаты факторного анализа среднегодовой заработной платы работников на ОАО «Нижнекамскшина» в 2006-2008 гг.
|
Периоды |
Изменения (+/-) |
||||
|
общее |
В том числе за счет |
||||
|
Изменение количества рабочих дней (Д) |
Изменение продолжительности рабочего дня (П) |
Изменение часовой заработной платы (ЧЗП) |
|||
|
2006-2007 |
+32974,43 |
-1207,35 |
+1730,54 |
+32451,24 |
|
|
2007-2008 |
+38814,95 |
+ 762,66 |
0 |
+ 38052,29 |
На рисунке 2.7 отразим изменения факторного анализа среднегодовой заработной платы работников на ОАО «Нижнекамскшина» в 2006-2007 гг.
96
Рисунок 2.7 - Изменения среднегодовой заработной платы работников ОАО «Нижнекамскшина» в 2006-2007 гг.
Приведенные расчеты показывают, что среднегодовая зарплата увеличилась на 38815,28 тыс. руб. На что положительно повлияли: 1) повышение среднечасовой зарплаты на 23,18 руб. привело к увеличению ГЗП на 38052,29 руб.
Среднедневная зарплата увеличилась на 1525,33 руб., на что положительно повлияли увеличение продолжительности рабочего дня на 0,1 час и повышение среднечасовой зарплаты на 19,86 руб.
На рисунке 2.7 отразим изменения факторного анализа среднегодовой заработной платы работников на ОАО «Нижнекамскшина» в 2007-2008 гг.
96
Рисунок 2.6 - Изменения постоянной части фонда заработной платы ОАО «Нижнекамскшина» в 2007-2008 гг.
Среднедневная зарплата увеличилась на 938,83 руб.
Анализ фонда заработной платы необходимо рассматривать в тесной связи с использованием трудовых ресурсов и ростом производительности труда.
Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала.
R = Прибыль от реализации продукции и услуг / Среднесписочная численность персонала * 100
Факторную модель данного показателя можно представить следующим образом по формуле (2.6):
(2.6)
где Rn - рентабельность персонала;
Пр - прибыль от реализации продукции;
П - среднесписочная численность персонала;
В-выручка от реализации продукции;
РП - стоимость реализации продукции в текущих ценах;
Ro6 - рентабельность оборота (продаж);
Дрп - доля выручки в общем объеме реализованной продукции;
ГВ - среднегодовая выработка продукции одним работником в текущих ценах.
Исходные данные для расчета рентабельности персонала по ОАО «Нижнекамскшина» за 2006-2007 гг. сведем в таблицу 2.8.
Таблица 2.8 - Данные для факторного анализа рентабельности персонала
|
Показатель |
Значение показателя |
Изменение |
||
|
2006 год |
2007 год |
|||
|
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. |
4210558 |
2255259 |
-1995299 |
|
|
Валовой объем реализации продукции в текущих ценах отчетного года, тыс. руб. |
36615064 |
37209316 |
+594252 |
|
|
Выручка от реализации продукции, тыс. руб. |
34872187 |
35776757 |
+904570 |
|
|
Среднесписочная численность работников, чел. |
10850 |
10405 |
-445 |
|
|
Рентабельность продаж, руб. |
0,1207 |
0,0630 |
-5,77 |
|
|
Удельный вес выручки в общем объеме реализованной продукции |
0,9524 |
0,9615 |
+0,0091 |
|
|
Среднегодовая выработка продукции одним работником (в текущих ценах), тыс. руб. |
3374,66 |
3576,10 |
+201,44 |
|
|
Прибыль на одного работника, тыс. руб. |
388,07 |
216,75 |
-171,32 |
Расчет влияния факторов рентабельности персонала в 2007 году по сравнению с 2006 годом выполнен по приведенной выше формуле (2.6) способом абсолютных разниц. Изменение влияния факторов составило за счет:
- изменения годовой выработки работников:
Rn гв = ГВ* Дрп 2006 * Ro6 2006 = 201,44*0,9524*12,07 = +23,16 тыс. руб.;
- изменения удельного веса выручки в общем объеме реализованной выручки:
Rn Д = ГВ2007* Дрп * Ro6 2006= 201,44*0,0091*12,07 = +0,22 тыс. руб.;
- изменения рентабельности продаж:
Rn Rоб = ГВ2007* Дрп 2007 * Ro6 = 201,44*0,0091*(-5,77) = - 0,106 тыс. руб.;
- общее изменение:
Ro6щ.= Rn гв + Rn Д + Rn Rоб =-23,274 тыс. руб.
Оцениваемые факторы свидетельствуют о том, что прибыль на одного работника уменьшилась на 23,274 тыс. руб. в 2008 году по сравнению с 2006 годом. Отрицательно повлияло уменьшение рентабельности продаж на 5,77%, что привело к снижению рентабельности персонала на 0,106 тыс. руб. За счет увеличения производительности труда на 201,44 тыс. руб. рентабельность персонала повысилась на 23,16 тыс. руб., а за счет увеличения удельного веса выручки в общем объеме реализованной продукции на 0,0091 единицы - на 0,22 тыс. руб.
Аналогично рассчитаем анализ факторов на рентабельность персонала за 2007-2008 гг.
Исходные данные для расчета рентабельности персонала по ОАО «Нижнекамскшина» за 2007-2008 гг. сведем в таблицу 2.9.
Таблица 2.9 - Данные для факторного анализа рентабельности персонала
|
Показатель |
Значение показателя |
Изменение |
||
|
2007 год |
2008 год |
|||
|
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. |
2255259 |
4027817 |
+1772558 |
|
|
Валовой объем реализации продукции в текущих ценах отчетного года, тыс. руб. |
37209316 |
46387572 |
+9178256 |
|
|
Выручка от реализации продукции, тыс. руб. |
35776757 |
47401974 |
+11625217 |
|
|
Среднесписочная численность работников, чел. |
10405 |
10159 |
-246 |
|
|
Рентабельность продаж, % |
6,30 |
8,5 |
+2,2 |
|
|
Удельный вес выручки в общем объеме реализованной продукции |
0,9615 |
0,9786 |
+0,0171 |
|
|
Среднегодовая выработка продукции одним работником (в текущих ценах), тыс. руб. |
3576,10 |
4566,16 |
+990,06 |
|
|
Прибыль на одного работника, тыс. руб. |
216,75 |
396,48 |
+179,73 |
Расчет влияния факторов рентабельности персонала в 2008 году по сравнению с 2007 годом выполнен по приведенной выше формуле (2.6) способом абсолютных разниц. Изменение влияния факторов составило за счет:
- изменения годовой выработки работников:
Rn гв = ГВ* Дрп 2007 * Ro6 2007 = 990,06*0,9615*6,3 = +59,97 тыс. руб.;
- изменения удельного веса выручки в общем объеме реализованной выручки:
Rn Д = ГВ2008* Дрп * Ro6 2007= 4566,16*0,0171*6,3 = +4,92 тыс. руб.;
- изменения рентабельности продаж:
Rn Rоб = ГВ2008* Дрп 2008 * Ro6 = 4566,16*0,9786 * 2,2 = 9830,58 тыс. руб.;
- общее изменение:
Ro6щ.= Rn гв + Rn Д + Rn Rоб =-9895,47 тыс. руб.
Данные расчеты свидетельствуют о том, что прибыль на одного работника уменьшилась на 9895,47 тыс. руб. в 2008 году по сравнению с 2007 годом. За счет увеличения производительности труда на 990,06 тыс. руб. рентабельность персонала повысилась на 59,97 тыс. руб., а за счет увеличения удельного веса выручки в общем объеме реализованной продукции на 0,0171 единицы - на 4,92 тыс. руб.
3. Основные направления совершенствования оплаты труда в современных условиях
3.1 Оценка взаимосвязи фонда заработной платы с показателями деятельности предприятия
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем оказанных услуг в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль заработной платы. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей.
Таблица 3.1 - Показатели эффективности использования фонда заработной платы ОАО «Нижнекамскшина» в 2006-2008 гг.
|
Показатель |
2006 |
2007 |
2008 |
отклонения |
||
|
2007 к 2006 |
2008 к 2007 |
|||||
|
Оказание услуг на рубль зарплаты, руб. |
25,74 |
21,81 |
22,52 |
-3,93 |
+0,71 |
|
|
Выручка на рубль зарплаты, руб. |
24,54 |
20,38 |
23,01 |
-4,16 |
+2,63 |
|
|
Сумма прибыли на рубль зарплаты, руб. |
2,96 |
1,32 |
1,96 |
-1,64 |
+0,64 |
Судя по данным таблицы 3.1, ОАО «Нижнекамскшина» в 2007 году сработало неэффективно в расчете на 1 рубль заработной платы, ввиду того, что все показатели снижаются. В 2009 году по сравнению с 2007 годом ситуация несколько улучшается, так показатель оказания услуг на рубль зарплаты увеличивается на 0,71 руб., выручка на рубль зарплаты увеличивается на 2,63 руб., а прибыль на 0,64 руб.
После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.
Для факторного анализа реализации продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель, согласно формулы (3.1):
(3.1)
где РП - реализация продукции в текущих ценах;
ФЗП - фонд заработной платы;
Т - количество отработанных часов;
Д и Д - количество отработанных дней соответственно всеми работниками и одним работником за анализируемый период;
ЧР - среднесписочная численность работников;
ЧВ - среднечасовая выработка продукции одним рабочим;
ПД - средняя продолжительность рабочего дня;
ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника.
Выручка на рубль заработной платы кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения выручки и реализованной продукции (Дрп) согласно формулы (3.2):
= Дрп*ЧВ*ПД*Д:ГЗП. (3.2)
При анализе размера прибыли на рубль заработной платы добавляются еще такой фактор, как уровень рентабельности продаж (отношение прибыли к выручке) согласно формулы (3.3):
= Rоб*ДРп*ЧВ*ПД*Д:ГЗП (3.3)
Для расчета влияния факторов по приведенным моделям может быть использован способ цепной подстановки. Используя данные таблицы 3.2 узнаем, за счет каких факторов изменились реализация продукции, выручка и прибыль на рубль заработной платы на ОАО «Нижнекамскшина» в 2006-2007 гг.
Подобные документы
Сущность и принципы оплаты труда, формы и системы заработной платы. Оценка эффективности использования, состава и структуры фонда заработной платы, расчет факторов, влияющих на его изменение. Основные направления в совершенствовании фонда оплаты труда.
курсовая работа [151,5 K], добавлен 23.05.2010Понятие и сущность заработной платы работников. Принципы организации оплаты труда на предприятии в современных условиях. Формы и системы оплаты труда, особенности тарифной системы. Расчет заработной платы некоторых категорий работников предприятия.
курсовая работа [171,0 K], добавлен 19.11.2014Состав и структура оплаты труда на предприятии. Механизмы формирования заработной платы. Оценка финансовых результатов деятельности ОАО "КБ "Луч". Анализ фонда оплаты труда на предприятии. Принципы и направления создания эффективной системы оплаты труда.
дипломная работа [1,3 M], добавлен 18.09.2014Сущность, формы оплаты труда. Сущность заработной платы и ее роль в современных условиях хозяйствования. Применение сдельной оплаты труда. Условия применения повременной оплаты труда Показатели оплаты труда и их анализ. Виды фондов заработной платы.
курсовая работа [486,8 K], добавлен 27.02.2009Сущность, принципы и методы организации оплаты труда на предприятии, характеристика применяемых форм и систем. Формирование и факторный анализ эффективного использования фонда оплаты труда, оценка состава, структуры фонда заработной платы работников.
курсовая работа [311,4 K], добавлен 25.11.2010Состав и структура фонда оплаты труда. Основная и дополнительная оплата труда. Организация оплаты труда на ОАО "Пермский мясокомбинат". Документальное оформление, формы и системы оплаты труда предприятия. Анализ фонда заработной платы на предприятии.
курсовая работа [43,4 K], добавлен 03.12.2010Социально-экономическая сущность и основные функции заработной платы. Анализ организации оплаты труда на предприятии ЗАО "ЭСТ"; общая характеристика предприятия, оценка основных технико-экономических показателей; расчёт фонда основной оплаты труда.
курсовая работа [66,7 K], добавлен 04.08.2011Понятие, сущность и функции заработной платы. Формы и системы оплаты труда на предприятии. Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников. Повышение эффективности использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы.
курсовая работа [52,8 K], добавлен 22.10.2014Понятие заработной платы как экономической категории. Описание действующей на предприятии системы оплаты труда. Анализ структуры фонда заработной платы. Расчет ее размеров на примере отдельных сотрудников. Формы компенсации повышенных норм труда.
курсовая работа [44,6 K], добавлен 24.12.2014Экономическое содержание оплаты труда и его организации. Формы и системы заработной платы. Оценка финансового состояния ООО "М. Егорова", анализ труда и заработной платы на предприятии. Пути совершенствования оплаты и стимулирования труда на предприятии.
дипломная работа [239,7 K], добавлен 11.03.2012
