Анализ использования фонда оплаты труда СПК "Солонцы"

(с.7 : с.8), д.ц.ч.

0,08

0,07

-0,01

16. Коэффициент финансовой зависимости (с.8 : с.2)

1,11

1,17

0,06

- рентабельность продаж (х₂);

- оборачиваемость собственного оборотного капитала (х₃);

- обеспеченность оборотных активов собственным оборотным капиталом (х₄);

- коэффициент текущей ликвидности, в среднем за период (х₅);

- удельный вес краткосрочных обязательств в совокупном капитале (х₆);

- коэффициент финансовой зависимости (х₇);

?х₁ = 1 - 1 = 0

?х₂ = 0,11 - 0,99 = -0,88

?х₃ = 0,54 - 0,9 = -0,36

?х₄ = 0,64 - 0,63 = 0,01

?х₅ = 6,2 - 3,21 = 2,99

?х₆ = 0,07 - 0,08 = -0,01

?Ух₇ = 1,17 - 1,11 = 0,06

?Ух₁ = 0*0,99*0,9*0,63*3,21*0,08*1,11 = 0

?Ух₂ = 1*(-0,88)*0,9*0,63*3,21*0,08*1,11 = -0,142

?Ух₃ = 1*0,11*(-0,36)*0,63*3,21*0,08*1,11 = -0,007

?Ух₄ = 1*0,11*0,54*(0,01)*3,21*0,08*1,11 = 0,0002

?Ух₅ = 1*0,11*0,54*0,64*(2,99)*0,08*1,11 = 0,01

?Ух₆ = 1*0,11*0,54*0,64*6,2*(-0,01)*1,11 = -0,0026

?Ух₇ = 1*0,11*0,54*0,64*6,2*0,07*(0,06) = 0,00099

В заключение, используя КУЭР в качестве интегрированного оценочного показателя, можно сделать выводы о том, что коэффициент устойчивости экономического роста в отчетном периоде снизился с 0,168 до 0,18, т.е. на 0,15, в том числе за счет снижения рентабельности продаж КУЭР снизился на 0,142; за счет снижения оборачиваемости собственного капитала - на 0,007; снижение удельного веса краткосрочных обязательств в совокупном капитале - 0,0026; за счет роста обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом КУЭР возрос на 0,0002, за счет роста коэффициента текущей ликвидности на 0,01, за счет увеличения коэффициента финансовой зависимости - на 0,00099. Рост коэффициента текущей ликвидности свидетельствует о росте платежеспособности предприятия. Коэффициент капитализации как в отчетном, так и в базисном периоде равен 1, что свидетельствует о том, что вся чистая прибыль предприятия была реинвестирована в производство, однако рентабельность продаж сократилась на 0,88 руб./руб., что свидетельствует о низкой степени эффективности текущих затрат на производство и реализацию продукции.

Далее следует дать комплексную оценку эффективности хозяйственной деятельности предприятия в сравнении отчетного периода с базовым, используя методику, предложенную А.Д.Шереметом и Е.В. Негашевым (табл. 1.5.2).

Таблица 1.5.2 - Расчет показателей интенсификации предприятия

Показатели	Отчетный период	Базисный период.	Темп роста, %
А	1	2	4= (гр.2 : гр.1)х 100
Экстенсивные показатели:
1. Выпуск продукции, тыс.руб.	10984	10216	107,52
2. Среднегодовая численность персонала, чел.	137	160	85,63
3. Оплата труда с начислениями, тыс.руб.	8289	3803	217,96
4. Материальные затраты, тыс.руб.	4810	7893	60,94
5. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб.	82072	92133,5	89,08
6. Амортизационные отчисления, тыс.руб.	328	327	100,31
7. Прочие затраты, тыс.руб.	238	240	99,17
8. Оборотные средства в ТМЦ, тыс.руб.	27492	14255	192,86
9. Совокупные затраты, тыс.руб. (с.3 + с.4 + с.6 + с.7)	13665	12263	111,43
Интенсивные показатели:
Производительность труда, тыс.руб. (с.1 : с.2)	80,2	63,9	125,51
Продукция на 1 руб. оплаты труда (с.1 : с. 3)	13	2,7	481,48
Материалоотдача, руб. (с.1 : с.4)	2,3	1,3	176,92
Фондоотдача, руб. (с.1 : с.5)	0,13	0,11	118,18
Амортизациеотдача, руб. (с.1 : с.6)	33,49	31,24	107,2
Отдача прочих затрат, руб. (с.1 : с.7)	46,94	42,57	110,27
Оборачиваемость оборотных средств, об. (с.1 : с.8)	0,4	0,72	55,56
Отдача совокупных затрат, руб. (с.1 : с.9)	0,8	0,83	96,39

Из таблицы 1.5.2 видно, что в динамике за два года произошел рост таких интенсивных показателей, как производительность труда - на 25,5 %, материалоотдача - на 76,9 %, фондоотдача - на 18,2 %, отдача прочих затрат - на 8,5 %, что обеспечивается за счет роста выпуска продукции в денежном выражении, и, соответственно, сокращение среднегодовой численности персонала (на 14,4 %), материальных затрат (на 39,1 %), снижение среднегодовой стоимости основных производственных фондов, в связи с их износом (на 10,9 %), сокращением величины прочих затрат (на 0,8 %). Также наблюдается рост такого показателя, как амортизациеотдача (на 7,4 %), что обусловлено более быстрыми темпами роста выпуска продукции в денежном выражении по сравнению с ростом амортизационных отчислений. Величина показателей оборачиваемости оборотных средств и обмена продукции в денежном выражении на 1 руб. оплаты труда значительно сократилось, соответственно на 44,4 и 51,9 %, что обусловлено ростом размеров запасов предприятия (на 92,9 %) и значительным увеличением оплаты труда с начислением (на 118 %) и на фоне общего сокращения численности работников предприятия.

Заключающим этапом комплексной оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия является сводный анализ показателей интенсификации производства (табл. 1.5.3).

Таблица 1.5.3 - Сводный анализ показателей интенсификации производства

Виды ресурсов	Динамика качественных показателей интенсификации, коэффициент	Прирост ресурса на 1 % прироста продукции	Доля влияния на 100 % прироста продукции	Относительная экономия (-), перерасход (+) ресурсов, тыс.руб.
			Экстенсив-ности	Интенсив-ности
А	1	2	3= гр.2х100	4=100 - гр.3	5
Производственный персонал : производительность труда зарплатоотдача	1,26 4,81	3,39 50,73	339 5073	-239 -4973	-2118 +4201
Материальные ресурсы: материалоотдача оборачиваемость об.средств	1,77 0,56	1,36 -5,91	136 -591	-36 691	-3675 12168
Основные производственные фонды: фондоотдача амортизациеотдача	1,18 1,07	2,42 0,96	242 96	-142 4	-16972 -245
А	1	2	3= гр.2х100	4=100 - гр.3	5
Отдача прочих затрат	1,10	1,37	137	-37	-20
Комлексная оценка всесторонней интенсификации	0,96	-0,48	-48	148	482

В целом по предприятию наблюдается перерасход ресурсов в размере 482 тыс. руб.

2. Анализ использования фонда оплаты труда

2.1. Анализ эффективности использования фонда оплаты труда

В условиях перехода к системе рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов.

Оплата труда - это выраженная в денежной форме доля труда сотрудника, вложенного им при создании продукции предприятия. Эта доля выплачивается сотруднику, и он единолично распоряжается этими средствами.

Помимо заработной платы, выплачиваемой сотрудникам в денежной и натуральной формах (оклады, премии, доплаты, надбавки и социальные льготы), расходы предприятия, связанные с оплатой труда, включают денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за неотработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни). Все эти расходы формируют показатель Фонд Оплаты Труда (ФОТ).

Анализ по данной теме необходимо начать с анализа эффективности использования фонда оплаты труда.

Анализ использования фонда оплаты труда на предприятии необходимо рассматривать в тесной связи с трудовыми ресурсами. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Для анализа эффективности использование фонда оплаты труда необходимо изучить его влияния на формирование конечных результатов деятельности предприятия (таблица 2.1.1)

Таблица 2.1.1 - Показатели эффективности использования фонда заработной платы СПК «Солонцы», тыс. руб.

Показатели	Год	Отклонение
	2005	2006
Объем производства	19474	23496	4022
Выручка	10216	10984	768
Сумма валовой прибыли	918	534	-384
Фонд заработной платы	6541	8289	1748
Производство продукции на 1 руб. заработной платы	2,98	2,83	-0,15
Выручка на 1 руб. заработной платы	1,56	1,33	-0,23
Сумма валовой прибыли на 1 руб. заработной платы	0,14	0,06	-0,08

Как видно из таблицы 2.1.1, все показатели в сопоставимых ценах на 1 руб. заработной платы снижаются, это говорит о снижении эффективности использования фонда заработной платы в 2006 году по сравнению с 2005 годом. В результате можно сделать вывод, что значительное сокращение сотрудников на предприятии привело к снижению эффективности использования трудовых ресурсов.

После этого необходимо определить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на 1 руб. заработной платы можно использовать следующую модель:

,

где ВП - выпуск продукции в текущих ценах;

ФЗП - фонд заработной платы;

Т - количество часов, затраченных на производство продукции;

?Д - количество отработанных дней всеми работником;

Д - количество отработанных дней одним работником;

ЧР - среднесписочная численность работников;

ЧПП - среднесписочная численность работников производства;

ЧВ - среднечасовая выработка продукции;

П - средняя продолжительность рабочего дня;

Уд - удельный вес работников в общей численности производственного персонала предприятия;

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на 1 руб. заработной платы, кроме перечисленных выше факторов, зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня товарности продукции УТ):

.

На прибыль от реализации продукции на 1 руб. зарплаты, кроме вышеназванных факторов, влияет еще и уровень рентабельности продаж (R):

Данные необходимые для анализа представлены в таблице 2.1.2.

Таблица 2.1.2 - Исходные данные.

Показатели	Базисный период	Отчетный период
Среднечасовая выработка (ЧВ)	109,43	77,86
Средняя продолжительность рабочего дня (П)	8,08	8,37
Количество отработанных дней одним рабочим (Д)	0,22	0,26
Удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала (Уд)	146,79	163,1
Среднегодовая заработная плата одного работника (ГЗП)	40,88	60,5
Уровень товарности (УТ)	0,52	0,47
Рентабельность (R)	108,5	11,64

Факторный анализ производства продукции на 1 руб. заработной платы:

(ВП/ФЗП)₀ = 109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 698,48 коп.

(ВП/ФЗП)_усл.1 = 77,86*8,08*0,22*146,79/40,88 = 496,97 коп.

(ВП/ФЗП)_усл.2 = 77,86*8,37*0,22*146,79/40,88 = 514,81 коп.

(ВП/ФЗП)_усл.3 = 77,86*8,37*0,26*146,79/40,88 = 608,41 коп.

(ВП/ФЗП)_усл.4 = 77,86*8,37*0,26*163,1/40,88 = 676,01 коп.

(ВП/ФЗП)₁ = 77,86*8,37*0,26*163,1/60,5 = 456,78 коп.

Изменение производства продукции на 1 руб. зарплаты общее: 456,78 - 698,48 = -241,7 коп.

в том числе за счет:

среднечасовой выработки: 496,97 - 698,48 = -201,51 коп.

средней продолжительности рабочего дня: 514,81 - 496,97 = 17,84 коп.

количества отработанных дней одним рабочим: 608,41 - 514,81 = 93,6 коп.

удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала: 676,01 - 608,41 = 67,6 коп.

среднегодовой заработной платы одного работника: 456,78 - 676,01 = -219,23 коп.

Выручка на 1 руб. заработной платы:

(В/ФЗП)₀ = 0,52*109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 363,21 коп.

(В/ФЗП)_усл.1 = 0,47*109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 328,29 коп.

(В/ФЗП)_усл.2 = 0,47*77,86*8,08*0,22*146,79/40,88 = 233,58 коп.

(В/ФЗП)_усл.3 = 0,47*77,86*8,37*0,22*146,79/40,88 = 241,96 коп.

(В/ФЗП)_усл.4 = 0,47*77,86*8,37*0,26*146,79/40,88 = 285,95 коп.

(В/ФЗП)_усл.5 = 0,47*77,86*8,37*0,26*163,1/40,88 = 317,72 коп.

(В/ФЗП)₁ = 0,47*77,86*8,37*0,26*163,1/60,5 = 214,69 коп.

Изменение выручки на 1 руб. зарплаты общее: 214,69 - 363,21 = -148,52 коп.

в том числе за счет:

уровня товарности: 328,29 - 363,21 = -34,92 коп.

среднечасовой выработки: 233,58 - 328,29 = -94,71 коп.

средней продолжительности рабочего дня: 241,96 - 233,58 = 8,38 коп.

количества отработанных дней одним рабочим: 258,95 - 241,96 = 16,99 коп.

удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала: 317,72 - 258,95 = 58,77 коп.

среднегодовой заработной платы одного работника: 214,69 - 317,72 = -103,03 коп.

Прибыль на 1 руб. заработной платы:

(П/ФЗП)₀ = 108,5*0,52*109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 39408,29 коп.

(П/ФЗП)_усл.1 = 11,64*0,52*109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 4227,76 коп.

(П/ФЗП)_усл.2 = 11,64*0,47*109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 3821,3 коп.

(П/ФЗП)_усл.3 = 11,64*0,47*77,86*8,08*0,22*146,79/40,88 = 2718,87 коп.

(П/ФЗП)_усл.4 = 11,64*0,47*77,86*8,37*0,22*146,79/40,88 = 2816,41 коп.

(П/ФЗП)_усл.5 = 11,64*0,47*77,86*8,37*0,26*146,79/40,88 = 3328,46 коп.

(П/ФЗП)_усл.6 = 11,64*0,47*77,86*8,37*0,26*163,1/40,88 = 3698,26 коп.

(П/ФЗП)₁ = 11,64*0,47*77,86*8,37*0,26*163,1/60,5 = 2498,99 коп.

Изменение прибыли на 1 руб. зарплаты общее: 2498,99 - 39408,29 = -36909,3 коп.

в том числе за счет:

рентабельности: 4227,76 - 39408,29 = -35180,53 коп.

уровня товарности: 3821,3 - 4227,76 = -406,46 коп.

среднечасовой выработки: 2718,87 - 3821,3 = -1102,43 коп.

средней продолжительности рабочего дня: 2816,41 - 2718,87 = 97,54 коп.

количества отработанных дней одним рабочим: 3328,46 - 2816,41 = 512,05 коп.

удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала: 3698,26 - 3328,46 = 369,8 коп.

среднегодовой заработной платы одного работника: 2498,99 - 3698,26 = -1199,27 коп.

2.2. Анализ организации оплаты труда

Основная задача организации заработной платы состоит в том, чтобы поставить оплату труда в зависимость от его коллектива и качества трудового вклада каждого работника и тем самым повысить стимулирующую функцию вклада каждого. Организация оплаты труда предполагает:

· определение форм и систем оплаты труда работников предприятия;

· разработку критериев и определение размеров доплат за отдельные достижения работников и специалистов предприятия;

· разработку системы должностных окладов служащих и специалистов;

· обоснование показателей и системы премирования сотрудников.

Заработная плата - это вознаграждение, которое получает работник предприятия в зависимости от количества и качества затраченного им труда и результатов деятельности всего коллектива предприятия.

Наибольшее распространение на предприятиях различных форм собственности получили две формы оплаты труда:

1. Сдельная форма оплаты труда - оплата труда в соответствии с количеством и качеством изготовленной продукции или выполненной работы по сдельной расценке.

Сдельная форма заработной платы имеет такие основные системы, как: прямая сдельная, косвенно-сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, аккордная.

При прямой сдельной выплата заработной платы прямо пропорциональна количеству выработанной продукции или выполненной работы. Умножив сдельную расценку на объём выработки, определяют размер заработной платы.

При косвенно-сдельной оплачиваются некоторые категории вспомогательных работников. Их заработок зависит от сдельной заработной платы основных работников, обслуживающих участок, агрегат, комбайн.

При сдельно-премиальной отличие от прямой сдельной является лишь премия исполнителям помимо заработной платы за количественные или качественные показатели работы.

При сдельно-прогрессивной системе часть продукции или работ, выполненных в связи с перевыполнением установленных норм, оплачивают по повышенным расценкам. Данную систему фирма применяет там, где необходимо быстро поднять выработку.

При аккордной системе труд оплачивается за конечные результаты производства, за весь объем выполненных работ. В основном применяется для выплат зарплаты бригаде за определённый вид работ.

2. Повременная форма оплаты труда - оплата труда за определённое количество проработанного времени без прямой зависимости от количества и качества выполняемых работ. Повременная форма имеет в основе две системы: простую повременную и повременно-премиальную.

При простой повременной системе учитывается только отработанное время.

При повременно-премиальной системе в дополнение к простой повременной добавляется премия.

На одном и том же предприятии в зависимости от выпуска конкретного вида продукции по цехам варианты применения оплаты труда могут быть различны.

Итак, рассмотрим сложившуюся систему оплаты труда в СПК «Солонцы».

В растениеводстве применяется сдельно-премиальная система оплаты труда, при которой основная оплата включает оплату по сдельным расценкам за объем выполненных работ и доплату за продукцию по годовым результатам производства. Оплата труда в течение года начисляется всему коллективу за объем выполненных работ по сдельным расценкам, определенным исходя из тарифных ставок и норм выработки. В конце года начисляется дополнительная оплата за продукцию по расценкам, рассчитанным исходя из 25 - 50 % тарифного фонда заработной платы в зависимости от роста урожайности сельскохозяйственных культур с учетом качества продукции. Показателями премирования может быть как качество выпускаемой продукции, так и выполнение задания в установленные сроки, повышение производительности труда, перевыполнение норм выработки, экономия материальных средств. На уборке зерновых можно применять премирование за высокое качество работы. Например, при отличной оценке размер доплаты составляет 100 % к основному заработку, при хорошей - 80 %, удовлетворительной - 60 %.

В животноводстве применяется аккордно-премиальная система оплаты труда. В случае, если продукция поступает по периодам (выращивание и откорм скота и т. п.), то до расчета за продукцию оплата труда осуществляется по уходу за поголовьем скота по расценкам за обслуживание, исчисленным исходя из 100 % тарифной ставки. В период ухода за животными заработную плату выдают в качестве аванса по сдельным и повременным расценкам за обслуживание скота или отработанное время. После получения продукции рабочим доплачивают разницу между заработной платой, начисленной за продукцию, и основным заработком, выданным им в период ухода за животными.

Труд руководителей, специалистов и служащих оплачивается за счет соответствующей части единого фонда оплаты труда. Эта часть определяется самим хозяйством, советом трудового коллектива предприятия и предусматривается в смете. За счет этих средств указанным категориям работников выплачивается аванс в течение года. Размер аванса устанавливается в пределах должностных окладов. По итогам года производится окончательный расчет в зависимости от конечных результатов деятельности хозяйства, его подразделений и отдельных работников. Сумма средств единого фонда оплаты, предназначенная на выплату руководящим работникам, специалистам и служащим по конечным результатам работы, распределяется между ними пропорционально выплаченному авансу, обязательно с учетом реального вклада каждого в итоги работы хозяйства, отрасли или отдельного подразделения.

Наряду с постоянной оплатой труда применяется переменная в виде надбавок, доплат и премий, размер которых зависит от общих финансовых результатов.

Далее рассмотрим, из каких элементов состоит фонд заработной платы (таблица 2.2.1).

Таблица 2.2.1 - Состав и структура фонда заработной платы по статьям затрат.

Показатели	2005 г.	2006 г.	Отклонение, %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Оплата по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам	3962,5	60,58	4857	58,59	122,57
Премии за счет всех источников, включая вознаграждения по итогам работы за год	41,87	0,64	10	0,12	23,88
Оплата отпусков	347,83	5,32	608	7,34	174,8
Оплата стоимости питания работников	86,3	1,32	5	0,06	5,79
Районные коэффициенты и процентные надбавки	2102,5	32,14	2809	33,89	133,6
Итого (ФЗП)	6541	100	8289	100	126,72

Исследуя данные таблицы 2.2.1, можно сказать, что на предприятии фонд заработной платы в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличился на 1748 тыс. руб. Изучив структуру фонда заработной платы, можно сказать, что наибольший удельный вес приходится на оплату по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам ( в 2005 г - 60,58 %, в 2006 г. - 58,59 %) и районные коэффициенты и процентные надбавки ( в 2005 г. - 32,14 %, в 2006 г. - 33,89 %), а наименьший - премии, оплату стоимости питания работников и оплату отпусков.

2.3. Анализ использования фонда заработной платы по

предприятию и его подразделениям, по категориям работников, по

отраслям и видам продукции

Анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Изучение использования фонда заработной платы по предприятию и его подразделениям следует начать с выявления абсолютной и относительной экономии (перерасхода) фонда. Для этого сопоставим фактический расход фонда заработной платы с базовым (таблица 2.3.1).

Таблица 2.3.1 - Анализ экономии (перерасхода) фонда заработной платы, в тыс. руб.

Показатели	2005 г.	2006 г.
Базовый фонд заработной платы	5428	6541
Фактический фонд заработной платы	6541	8289
Абсолютная экономия (перерасход) фонд заработной платы	+1113	+1748
Относительная экономия (перерасход) фонд заработной платы	+20,5	+26,72

По данным таблицы 2.3.1 можно сделать вывод, что на предприятии за последние два года наблюдается экономия фонда заработной платы: в 2005 г. на 1113 тыс. руб. или 20,5 %, а в 2006 г. - на 1748 тыс. руб. или на 26,72 %. Основными источниками экономии фонда заработной платы на предприятии являются: внедрение современных организационных форм производства и труда, сокращение численности работников, выполнение плана по труду и эффективное использование численного состава работников, повышение производительности труда.

Таблица 2.3.2 - Исходные данные.

Показатели	2005 г.	2006 г.
ФОТ, тыс. руб.	6541	8289
В т.ч.: переменная часть	2578,5	3432
постоянная часть	3962,5	4857
Объемы производства, тыс. руб.	19474	23496

Индекс объема производства продукции составляет ? 1,2 (23496 тыс. руб./19474 тыс. руб.).

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда:

?ФЗП_абс = 8289 - 6541 = +1748 тыс. руб.

? ФЗП_отн = 8289 - (2578,5*1,2 + 3962,5) = 8289 - 7056,7 = +1232,3 тыс. руб.

Следовательно, на данном предприятии имеется перерасход в использовании фонда заработной платы, в размере 1232,3 тыс. руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.

Для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду зарплаты может быть использована следующая модель:

ФЗП = ЧР*ГЗП,

ФЗП = ЧР*Д*ДЗП,

ФЗП =ЧР*Д*П*ЧЗП,

где ФЗП - фонд заработной платы,

ЧР - среднесписочная численность работников,

Д - количество отработанных дней одним рабочим,

П - средняя продолжительность рабочего дня,

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника,

ДЗП - среднедневная зарплата одного работника,

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника

Расчет влияния факторов можно произвести способом абсолютных разниц (прил.2, табл.2.3.3).

По данным таблицы 2.3.3 можно сделать вывод о том, какие факторы оказали наибольшее влияние на изменение среднегодовой заработной платы, так по полученным данным видно, что в целом по предприятию на изменение среднегодовой заработной платы повлияло снижение численности работников, из них, особенно, работники занятые в сельскохозяйственном производстве.

Если вместо показателя среднесписочной численности работников взять показатели валовой продукции и среднегодовой их выработки (ЧР = ВП/ГВ), то расчет влияния факторов на изменение фонда оплаты труда можно произвести способом цепной подстановки по следующей модели:

ФЗП = ВП/ГВ*ГЗП,

ФЗП = ВП/ГВ*Д*ДЗП,

ФЗП = ВП/ГВ*Д*П*ЧЗП,

где ФЗП - фонд заработной платы,

Д - количество отработанных дней одним рабочим,

П - средняя продолжительность рабочего дня,

ВП - валовой объем производства продукции,

ГВ - среднегодовая выработка продукции одним рабочим,

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника,

ДЗП - среднедневная зарплата одного работника,

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника

Таблица 2.3.4 - Исходные данные.

	Базисный период	Отчетный период
Валовой объем производства продукции (ВП)	19474	23496
Среднегодовая выработка продукции одним рабочим (ГВ)	186,37	271,59
Количество отработанных дней одним работником (Д)	0,22	0,26
Средняя продолжительность рабочего дня, час (П)	8,08	8,37
Среднечасовая заработная плата одного работника (ЧЗП)	22,97	27,75

Расчет влияния этих факторов на изменение фонда оплаты труда способом цепной подстановки:

ФЗП₀ = 19474/186,37*0,22*8,08*22,97 = 4266,52 тыс. руб.

ФЗП_усл.1 = 23496/186,37*0,22*8,08*22,97 = 5147,7 тыс. руб.

ФЗП_усл.2 = 23496/271,59*0,22*8,08*22,97 = 3532,44 тыс. руб.

ФЗП_усл.3 = 23496/271,59*0,26*8,08*22,97 = 4174,71 тыс. руб.

ФЗП_усл.4 = 23496/271,59*0,26*8,37*22,97 = 4324,54 тыс. руб.

ФЗП₁ = 23496/271,59*0,26*8,37*27,75 = 5224,47 тыс. руб.

Общее изменение фонда оплаты труда: 5224,47 - 4266,52 = 957,95 тыс. руб.

в том числе за счет:

объема валовой продукции: 5147,7 - 4266,52 = 881,18 тыс. руб.

среднегодовой выработки: 3532,44 - 5147,7 = -1615,26 тыс. руб.

количества отработанных дней одним рабочим за год: 4174,71 - 3532,44 = 642,27 тыс. руб.

продолжительности рабочего дня: 4324,54 - 4174,71 = 149,83 тыс. руб.

среднечасовой зарплаты: 5224,47 - 4324,54 = 899,93 тыс. руб.

После анализа использования фонда оплаты труда в целом по хозяйству необходимо изучить использование средств на оплату труда на производстве отдельных видов продукции (прил. 3, табл. 2.3.5).

Данные таблицы 2.3.5 показывают, что перерасход заработной платы произошел за счет увеличения объема производства продукции и роста уровня оплаты труда.

Важное значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому дальнейший анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты работников по хозяйству, отраслям производства, подразделениям, категориям и профессиям.

При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты (ГЗП = Д*П*ЧЗП), а среднедневная зарплата (ДЗП) - от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты (ДЗП = П*ЧЗП).

Таблица 2.3.6 - Исходные данные.

Показатели	Базисный период	Отчетный период
Количество отработанных дней одним рабочим (Д)	0,22	0,26
Средняя продолжительность рабочего дня (П)	8,08	8,37
Среднечасовая заработная плата (ЧЗП)	22,97	27,75

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников:

ГЗП₀ = 0,22*8,08*22,97 = 40,83 тыс. руб.

ГЗП_усл.1 = 0,26*8,08*22,97 = 48,26 тыс. руб.

ГЗП_усл.2 = 0,26*8,37*22,97 = 49,99 тыс. руб.

ГЗП₁ = 0,26*8,37*27,75 = 60,39 тыс. руб.

Общее изменение среднегодовой заработной платы: 60,39 - 40,83 = 19,56 тыс. руб.

в том числе за счет:

количества отработанных дней: 48,26 - 40,83 = 7,43 тыс. руб.

средней продолжительности рабочего дня: 49,99 - 48,26 = 1,73 тыс. руб.

среднечасовой заработной платы: 60,39 - 49,99 = 10,4 тыс. руб.

По данным расчетов видно, что повышение среднегодовой заработной платы работников вызвано в основном ростом среднечасовой заработной платы, которая в свою очередь зависит от уровня интенсивности труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных доплат и премий.

2.4. Анализ взаимосвязи производительности труда

и уровня его оплаты

Показатель производительности исчисляется как результат работы предприятия (выручка), отнесенный к вложенным ресурсам (производительность на 1 руб. затрат, одно рабочее место, единицу времени или на одного работающего). Его можно исчислять различными способами, например, по коэффициенту трудового участия (КТУ), но чтобы избежать различного рода трудностей, необходимо использовать другой показатель результативности деятельности предприятия, учитывающий степень участия всех его сотрудников в достижении общей цели и в качестве такого универсального обобщающего показателя используют денежный эквивалент трудового вклада работников, как заработная плата.

В процессе анализа следует установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работников предприятия за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (I_сз), который определяется отношением средней заработной платы за отчетный период (СЗ₁) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ₀). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (I_гв):

;

.

Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда, в результате происходит перерасход заработной платы, рост себестоимости и соответственно суммы прибыли. Коэффициент опережения (К_оп) равен

.

Так же рассчитаем индекс затрат по оплате на производство единицы продукции, это обратная величина коэффициента опережения:

.

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

В связи с тем, что темпы роста оплаты труда по сравнению с темпами роста производительности труда больше, произошел перерасход фонда оплаты труда в размере 126,58 тыс. руб.

2.5. Резервы улучшения использования средств на оплату труда

Экономия средств на оплату труда достигается, прежде всего, в результате снижения трудоемкости производства услуг и продукции, внедрения бригадной формы организации и оплаты труда, пересмотра устаревших норм выработки и расценок, норм обслуживания, проведения других мероприятий, обеспечивающих повышение производительности труда, а также вследствие устранения непроизводительных выплат и ликвидации неоправданного увеличения заработной платы отдельных работников. Поэтому подсчет сумм возможной экономии фонда основан на результатах анализа резервов роста производительности труда.

Основными источниками резервов роста производительности труда являются:

- использование возможностей увеличения объема производства продукции;

- сокращение затрат труда на производство продукции за счет механизации и автоматизации производства, совершенствования организации и т.д.

Для подсчета внутрихозяйственных резервов роста роста производительности труда (Р^ЧВ) необходимо к фактическому объему продукции в отчетном периоде (ВП₁) прибавить выявленный резерв ее увеличения (Р^ВП), а к фактическим затратам труда (ЗТ₁) - дополнительные затраты, необходимые для освоения объемов производства (ЗТ_д) и вычесть резерв сокращения затрат труда (РvЗТ). Затем прогнозный объем валовой продукции разделить на прогнозное количество человеко-часов. Рассчитанный таким способом возможный уровень среднечасовой выработки сравнивается с фактическим и определяется резерв его роста:

.

При подсчете резервов сокращения трудоемкости продукции (РvТЕ) эта формула имеет вид:

.

Рассмотрим порядок определения объема производства дополнительных затрат труда по каждому виду продукции:

- по зерну:

Резервы увеличения производства зерна рассчитаны по следующим источникам: за счет увеличения структуры посевов и за счет дополнительного внесения удобрений. Общая величина их составляет 7235 ц. В связи с этим увеличиваются объемы работ. Это связано с дополнительным внесением удобрений.

При увеличении структуры посевов увеличиваются затраты труда по всем видам работ.

Для освоения резервов по второму источнику необходимо выполнить весь комплекс работ, связанных с вывозкой и внесением удобрений. Улучшение сортового состава посевов и повышение эффективности использования удобрений не повлекут увеличения объемов выполняемых работ, за исключением транспортировки дополнительного урожая к месту хранения. Что бы исключить потери при уборке урожая, потребуется провести боронование на площади 350 га и перепашку овощных полей на 100 га. Кроме того, для всего объема дополнительно полученного урожая зерна необходимо выполнить работы, связанные с закладкой его на хранение или реализацией.

Дополнительные затраты труда на выполнение этих работ определяется исходя из объема работ, норм сменной выработки, количества рабочих, обслуживающих агрегат, и продолжительности смены.

Расчеты представлены в таблице 2.5.1.

Таблица 2.5.1 - Подсчет дополнительных затрат труда на освоение резервов увеличения производства зерна.

Источник резервов, вид работ	Объем работ	Состав агрегата	Сменная норма выработки	Количество рабочих	Дополнительные затраты труда, чел-ч
Расширение посевной площади	5 га		-	-	1000
Дополнительное внесение удобрений:
погрузка	1350 ц	МТЗ-80 + ПСС-5,5	82,5	1	7
транспортировка и внесение в почву	1350 ц	Т-4А + РУМ-8	22,9	1	16
транспортировка зерна	4320 ц	МТЗ-82 + 2ПТС-4	63,4	1	18
Итого	-		-	-	41
Всего	-		-	-	1041

- по овощам аналогично:

Резервы увеличения производства овощей рассчитаны только по одному источнику: за счет дополнительного внесения удобрений. Общая величина их составляет 2380 ц.

Дополнительные затраты труда на выполнение этих работ определяется исходя из объема работ, норм сменной выработки, количества рабочих, обслуживающих агрегат, и продолжительности смены.

Расчеты представлены в таблице 2.5.2.

Таблица 2.5.2 - Подсчет дополнительных затрат труда на освоение резервов увеличения производства овощей.

Источник резервов, вид работ	Объем работ	Состав агрегата	Сменная норма выработки	Количество рабочих	Дополнительные затраты труда, чел-ч
Дополнительное внесение удобрений:
погрузка	70 ц	МТЗ-80 + ПКУ-0,8	59,5	1	5
транспортировка и внесение в почву	70 ц	Т-4А + РУМ-8	14,9	1	14
транспортировка овощей	224 ц	МТЗ-80 + 2ПТС-6	33,5	1	17
Итого	-		-	-	36
Всего	-		-	-	36

- по молоку:

Резервы увеличения производства молока рассчитаны по следующим источникам: за счет повышения эффективности кормов и за счет улучшения породного состава. Общая величина их составляет 500,6 ц.

Дополнительных затрат труда на выполнение этих работ не будет.

- по мясу:

Резерв увеличения производства мяса рассчитан только по одному источнику: за счет повышения эффективности кормов. Общая величина их составляет 66,9 ц.

Дополнительных затрат труда на выполнение этих работ не будет.

После этого следует подсчитать резервы сокращения затрат труда (РvЗТ) по основным источникам согласно плану организационно-технических мероприятий (табл. 2.5.1).

Таблица 2.5.1 - Резервы сокращения затрат труда на производство продукции, чел-ч

Источники резервов	Зерно	Овощи	Молоко	Мясо	Итого
1	2	3	4	5	6
Повышение уровня механизации производства	1500	1000	5000	3400	10900
Повышение интенсивности труда (норм выработки)	1850	980	1300	4100	8230
Совершенствование организации труда	1700	750	1800	2300	6550
Итого	5050	2730	8100	9800	25680

Подставив полученные данные в формулу, определим резерв снижения трудоемкости производства каждого вида продукции в анализируемом хозяйстве:

- по зерну:

чел-ч.

- по овощам:

чел-ч.

- по молоку:

чел-ч.

- по мясу:

чел-ч.

В целом по анализируемому хозяйству резерв увеличения среднечасовой выработки в плановых ценах составляет:

- по зерну:

руб.

- по овощам:

руб.

- по молоку:

руб.

- по мясу:

руб.

Освоение данного резерва позволит повысить уровень среднечасовой выработки продукции на 17,66 %, что в свою очередь будет способствовать снижению себестоимости продукции и улучшению финансовых результатов хозяйства, т.е. прибыли и соответственно уровня рентабельности. Так же это позволит улучшить использование средства на оплату труда, так как достигается это, прежде всего, в результате снижения трудоемкости производства услуг и продукции, проведения мероприятий, обеспечивающих повышение производительности труда, а также вследствие устранения непроизводительных выплат и ликвидации неоправданного увеличения заработной платы отдельных работников.

Выводы и предложения

СПК «Солонцы» специализируется на производстве молока (специализация хозяйства - молочное скотоводство), хотя в последние годы наблюдается переориентация на отрасль растениеводства, где ниже издержки производства. На сегодняшний момент предприятие по размеру можно отнести к разряду средних.

В настоящее время в целом предприятие является рентабельным, что обеспечивается за счет субсидий и дотаций, так как прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции невелика, а за счет внереализационных доходов и расходов происходит ее значительное увеличение.

Производство продукции растениеводства в хозяйстве является более рентабельным, чем производство продукции животноводства, что обусловлено более низкой себестоимостью реализуемой растениеводческой продукции. Из всей производимой продукции животноводства рентабельным является только производство молочных продуктов, уровень рентабельности которых за три последних года имеет тенденцию к увеличению. Производство мяса в хозяйстве убыточно, нерентабельно. В растениеводстве рентабельным является производство зерновых, из них пшеницы и ржи, овощей. Хозяйству невыгодно производить ячмень (уровень рентабельности которого в 2006 году составил - 1,6%) и овес (уровень рентабельности которого равен нулю).

Не смотря на то, что в целом предприятие является рентабельным в последние годы размеры производства сокращаются, а именно сокращается производство основных видов продукции (молока, зерна, овощей), происходит снижение стоимости основных производственных фондов, сокращение численности работников, площади сельскохозяйственных угодий, поголовья скота, сокращение энергетических мощностей и пр.

Предприятие находится в кризисном состоянии, но, несмотря на это обстоятельство, произошло увеличение платежеспособности предприятия с 0,7 до 2,4, т.е. на 1,7, произошло увеличение коэффициента обеспеченности собственными источниками финансирования с 0,33 до 0,55, т.е. на 0,22, выручка от реализации продукции предприятия за последние два года увеличилась на 7,5%, произошел рост валовой продукции в оценке по себестоимости на 20,65% или на 4022 тыс. руб. В целом по предприятию наблюдается перерасход ресурсов в размере 482 тыс. руб.

При исследовании фонда оплаты труда было выявлено, что вырос среднегодовой уровень доходов на одного работающего (по сравнению с 2005 годом), задержек по выплате заработной платы не допускалось.

Темп роста среднегодовой выработки работника организации выше базисного периода и составляет 85,22%. Среднегодовая выработка работника организации возросла за счет повышения среднедневной выработки рабочих.

На предприятии по последним двум годам (2005 - 2006 гг.) наблюдался перерасход фонда заработной платы в размере 126,58 тыс. руб.

Основными причинами перерасхода фонда заработной платы в организации являются: увеличение минимального размера оплаты труда, повышение среднегодовой заработной платы работников предприятия, снижение среднечасовой производительности труда и др.

Большая часть фонда заработной платы расходуется на категорию «рабочие», что связано с большей численностью работников данной категории и средней заработной платы по организации. Значительная часть фонда заработной платы расходуется на категории руководителей и специалистов, это связано с более высокими окладами данных работников.

Наблюдается ежегодный рост среднемесячной заработной платы работников. Рост заработной платы произошел в результате продолжающегося инфляционного процесса, вследствие чего в организации неоднократно поднимался минимальный оклад труда. Такая же картина наблюдается и по каждой категории работников.

В организации фонд заработной платы в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличился на 126,72 тыс. руб., в том числе по каждой статье. Изучив структуру фонда, можно сказать, что наибольший удельный вес в структуре фонда приходится на постоянную часть ФОТ.

Для достижения предприятием прежнего уровня производства можно предложить ряд мероприятий.

Экономическое состояние любого предприятия зависит в первую очередь от мотивации труда его работников, от готовности и желания человека выполнять свою работу, поэтому совершенствование системы мотивации труда работников предприятия является важным условием его успешного функционирования. Разработка коллективного договора для разрешения конфликтных ситуаций между работниками и работодателем; выплата дивидендов как в денежной, так и в натуральной форме в зависимости от финансового состояния предприятия; подведение итогов текущей деятельности и премирование лучших; использование морального стимулирования работников (публичные поощрения, вручение грамот и тд.); организация культурных мероприятий (дней отдыха коллектива, профессиональных (день сельхоз работника) и других праздников) позволят увеличить заинтересованность работников в результатах своего труда, обеспечить поддержание благоприятного климата в коллективе, повысить уровень трудовой дисциплины (бережное отношение к технике, оборудованию и материальным ценностям - кормам, семенам, топливу).

В совершенствовании управления следует обратить внимание на улучшение структуры управления, контроля за выполнением плановых заданий, повышение обоснованности решений и пр.

Для снижения трудоемкости работ, а, следовательно, роста производительности труда, необходимо использование интенсивной технологии, улучшение организации труда (с целью сокращения прямых затрат на голову скота); улучшение использования рабочей силы; внедрение комплексной механизации работ и т. д.

Экономия средств на оплату труда достигается, прежде всего, в результате снижения трудоемкости производства услуг и продукции, внедрения бригадной формы организации и оплаты труда, пересмотра устаревших норм выработки и расценок, норм обслуживания, проведения других мероприятий, обеспечивающих повышение производительности труда, а также вследствие устранения непроизводительных выплат и ликвидации неоправданного увеличения заработной платы отдельных работников.

Библиографический список

1. Адамчук В.В. Экономика труда. - М.: ЮНИТИ, 2004.

2. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2005.

3. Гейд. Заработная плата и другие расчеты с физическими лицами. - М.: Дело и сервис, 2005.

4. Документация предприятия: устав, бухгалтерская отчетность предприятия.

5. Ермолович Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: Интерпресссервис, 2001.

6. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2004.

7. Методические указания по выполнению курсового проекта./ Краснояр. гос. аграр. ун-т. - Красноярск. Саенко И.А., 2008.

8. Петров В.И. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия./Современное управление, 2003. - №12.

9. Петроченко П.Ф. Анализ трудовых показателей. - М.: Экономика, 2003.

10. Пошерстник Н.В. Заработная плата в современных условиях. - М.: Герда, 2006.

11. Прока Н.И., Ю.Н.Шумаков. Практикум по оплате труда на предприятиях АПК. - М.: «Колос», 2006.

12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. - Мн.: Новое знание, 2003.

13. Скрипченко Д.Г. Оплата труда и пути ее реформирования. - Мн.: Алмафея, 2004.

14. Шакиров Ф.К. Организация сельскохозяйственного производства. - М.: Колос, 2001.

15. Шумаков Ю.Н. Организация, нормирование и оплата труда на предприятиях АПК. - М.: «Колос», 2001.

16. Яковлев Р. Реформирование оплаты труда, возрождение ее основных функций./Человек и труд, 2005. - №7.

Приложение 1

Таблица 1.4.2 - Сравнительный аналитический баланс предприятия

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс.руб.	Относительные величины, %
	На начало базисного года	На конец отчетного года	Изменение, (+/-)	На начало базисного года	На конец отчетного года	Изменение, (+\-)	В % к величине на начало базисного года	В % к изменению итога баланса
А	1	2	3	4	5	6	7	8
1. Внеоборотные активы 1.1. Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-	-	-
1.2. Основные средства	45730
1.3. Незавершенное строительство	4581
1.3. Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО по разделу 1	50311	44258	-6053	66,7	52,5	-14,2	87,9	-67,6
2. Оборотные активы 2.1. Запасы	11218	37692	26474	14,9	44,7	29,8	335,9	295,6
2.2. Налог на добавленную стоимость	-	-	-	-	-	-	-	-
2.3. Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)	-	-	-	-	-	-	-	-
2.4. Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)	1071	2011	940	1,4	2,4	1	187,8	10,5
2.5. Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-	-
2.6. Денежные средства	261	407	146	0,3	0,5	0,2	155,9	1,6
2.7. Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО по разделу 2	12550	40110	27560	16,6	47,5	30,9	319,6	307,7
Стоимость имущества	75411	84368	8957	100	100	-	111,9	100
3. Капитал и резервы 3.1. Уставный капитал	137	137	0	0,2	0,2	0	100	0
3.2. Соб. акции, выкупленные у акционеров	-	-	-	-	-	-	-	-
3.3. Добавочный капитал	48047	48658	611	76,4	57,7	-18,7	101,3	2,8
3.4. Резервный капитал	231	231	0	0,4	0,3	0,1	100	0
3.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	6052	17356	11304	9,6	20,6	11	286,8	52,6
ИТОГО по разделу 3	54467	66382	11915	86,6	78,7	-7,9	121,9	55,4
4. Долгосрочные обязательства
4.1. Займы и кредиты	1500	-	-1500	2,4	-	-2,4	0	-6,9
4.2. Прочие долгосрочные обязательства	-	12614	12614	-	14,9	14,9	0	58,6
4.3. отложенные налоговые обязательства	544	-	-544	0,08	-	-0,08	0	-2,5
ИТОГО по разделу 4	2044	12614	10570	3,2	14,9	11,7	617,1	49,1
5. Краткосрочные обязательства 5.1. Займы и кредиты	6350	4136	-2214	10,1	4,9	-5,2	65,1	-10,3
5.2. Кредиторская задолженность	-	-	-	-	-	-	-	-
5. 3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	-	-	-	-	-	-	-	-
5.4. Доходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-	-	-
5.5. Резервы предстоящих расходов	-	-	-	-	-	-	-	-
5.6. Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО по разделу 5	6350	5372	-978	10,1	6,4	-3,7	84,6	-4,5
Итог баланса	62861	84368	21507	100	100	-	134,2	100

Приложение 2

Таблица - 2.3.3 - Расчет влияния факторов на абсолютный прирост фонда заработной платы

Категория работников	Числен-ность работников (ЧР)	Кол-во отработан-ных дней одним рабочим, дн. (Д)	Средняя продолжитель-ность рабочего дня, ч. (П)	Среднечасовая заработная плата, руб. (ЧЗП)	Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.	Изменение среднегодовой заработной платы, тыс. руб.
	базис	отчет	базис	отчет	базис	отчет	базис	отчет	базис	отчет	общее	в том числе за счет
												ЧР	Д	П	ЧЗП
По предприятию, всего	160	137	0,22	0,26	8,08	8,37	3674,72	3802,29	6541	8289	1748	-150,24	162,71	40,27	38,1
в том числе:
Работники, занятые в сельскохозяйственном производстве, всего	143	117	0,22	0,26	8,08	8,37	3408,43	3429,36	6067	7476	1409	-157,53	128,89	31,9	5,34
в том числе:
Рабочие постоянные	92	78	0,22	0,26	8,08	8,37	1863,48	1896,79	3317	4135	818	-46,38	46,98	11,63	5,66
из них:
трактористы-машинисты	19	10	0,22	0,26	8,08	8,37	351,12	329,36	625	718	93	-5,62	709,26	0,28	-0,47
операторы машинного доения, дояры	18	6	0,22	0,26	8,08	8,37	259,55	204,13	462	445	-17	-5,54	0,5	0,12	-0,72
скотники КРС	16	9	0,22	0,26	8,08	8,37	227,75	227,52	405	496	91	-2,83	0,66	0,16	-0,005
Рабочие сезонные и временные	17	6	0,15	0,11	8,08	8,37	292,56	182,61	354	168	-186	-3,9	-0,57	0,05	-0,61
Служащие	34	32	0,22	0,26	8,08	8,37	1346,07	1455,5	2396	3173	777	-4,79	13,92	3,45	7,63
из них:
руководители	4	15	0,22	0,26	8,08	8,37	291,5	998,62	519	2177	1658	5,7	1,41	0,35	23,12
специалисты	30	17	0,22	0,26	8,08	8,37	1054,49	428,44	1877	934	-943	-24,37	5,79	1,43	-23,2
Работники, занятые в подсобных промышленных предприятиях и промыслах	11	11	0,22	0,26	8,08	8,37	178,09	216,06	317	471	154	0	0,63	0,16	0,91
Работники торговли и общественного питания	6	9	0,22	0,26	8,08	8,37	88,2	156,88	157	342	185	0,47	0,26	0,06	1,35

Приложение 3

Таблица 2.3.5 - Анализ заработной платы на производство отдельных видов продукции

Вид продукции	Посевная площадь, га (поголовье) (S, П)	Урожайность, ц/га (продуктивность, ц/гол.) (У, ПР)	Затраты на 1 ц продукции, тыс. чел.-ч (ТЕ)	Уровень оплаты труда за 1 чел.-ч, руб. (ОТ)	Сумма зарплаты на производство продукции, тыс. руб. (ЗП)	Изменение суммы заработной платы, тыс. руб.
	базис	отчет	базис	отчет	базис	отчет	базис	отчет	базис	отчет	общее	в том числе за счет
												S, П	У, ПР	ТЕ	ОТ
Зерно	950	900	15,23	13	13,02	5	1,39	1,86	262	109	-153	-13,78	-36,32	-130,43	27,5
Овощи	-	55,21	-	125	-	4	-	4,78	-	132	132	131,95	131,95	131,95	131,95
Молоко	306	230	21,75	27,37	29,28	22	2,58	7,05	502	976	474	-124,87	97,65	-118,24	619,06
Мясо КРС	336	336	1,53	1,71	20,48	20	27,16	55,17	286	634	348	0	33,64	-7,49	321,87