Все другие коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость и платёжеспособность предприятия находятся в норме.

На предприятии все показатели расчета деловой активности ведут к увеличению за весь анализируемый период. Рассчитав же период оборота запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, выяснили, что все 3 коэффициента ведут к снижению, что характеризует предприятие с положительной стороны.

В результате расчетов показателей рентабельности выявили, что существенное значение на деятельность предприятия оказала выручка, она возросла за 2005 год на 8518912 т.р. и за 2006 год на 10574526 т.р. Темп ее роста составил-200,17% за весь анализируемый период. Это в свою очередь свидетельствует о том, что рентабельность всех показателей довольно высокая. Темп роста рентабельности продаж - 207,79% в свою очередь превышает темпы роста выручки от продаж - 200,17%, что говорит о благоприятной тенденции в деятельности предприятия.

Рассчитав рейтинговое число, предприятие ОАО «Свердловэнергоремонт» можно отнести к «условно удовлетворительному», т. к значение R выше нормативного.

Но у ОАО «Свердловэнергоремонт» существуют и определённые проблемы. Отметим их ниже:

1. Увеличение кредиторской задолженности, что свидетельствует о финансовых затруднениях предприятия. Причём кредиторская задолженность увеличивается более высокими темпами, чем денежные средства предприятия.

2. Коэффициент абсолютной ликвидности в норме, за счет значительного роста лишь краткосрочных финансовых вложений. Поэтому предприятию необходимо увеличивать долю денежных средств в структуре капитала.

3. ОАО «Свердловэнергоремонт» постоянно нуждается в денежных средствах на счете. Все деньги после поступления на расчетный счет сразу уходят на погашение краткосрочных обязательств, выплату заработной платы и т.д.

4. В анализируемом периоде существенно увеличились издержки обращения (см. ф.2.), хотя выручка увеличивается более высокими темпами, но тем не менее предприятию необходимо предпринимать меры по снижению себестоимости и издержек обращения.

Таким образом, руководству предприятия необходимо применять конкретные меры по решению этих проблем. Некоторые из них, которые помогут улучшить финансовое состояние предприятия предложены с экономическим обоснованием в следующем разделе.

РАЗДЕЛ 3. Мероприятия по повышению финансового состояния ОАО «СВЕРДЛОВЭНЕРГОРЕМОНТ»

Рассмотрев итоги финансового состояния предприятия в динамике за три года, можно сказать о происходящих больших изменениях, в связи с выделением предприятия как самостоятельного юридического лица. С реструктуризацией энергосистемы ожидается ужесточение конкуренции на рынке Свердловэнергоремонтов, угроза вытеснения ОАО «Свердловэнергоремонт» с занимаемых позиций сторонними ремонтными организациями. Существуют сторонние подрядные организации, выполняющие часть функций (работ), аналогичных предоставляемым ОАО «Свердловэнергоремонт». На сегодняшний день важными составляющими для удержания прежних позиций на рынке оказания ремонтных услуг будет в первую очередь - цена, а потом качество и сроки выполнения.

ОАО «Свердловэнергоремонт» должно войти в рыночные отношения не только не растеряв заказы ОАО «Свердловэнерго», но и расширить спектр клиентов.

Для усовершенствования работы ОАО «Свердловэнергоремонт» нужно искать пути по повышению экономической эффективности деятельности предприятия. Такими резервами является финансовая стратегия предприятия, при разработке, которой особое внимание следует уделить:

· полноте выявления денежных доходов;

· максимальному снижению себестоимости продукции;

· правильному распределению и использованию прибыли;

· определению потребности в оборотных средствах;

· рациональному использованию капитала предприятия;

· работе с персоналом;

· внедрению новых технологий.

Но для того, чтобы провести соответствующие мероприятия предприятию необходимо следовать четко составленной финансовой стратегии.

Оценка разработанной финансовой стратегии представляет собой аналитический процесс, позволяющий ответить на вопрос о том, приведет ли разработанная финансовая стратегия к достижению предприятием своих поставленных целей в условиях возможных изменений факторов внешней финансовой среды.

В условиях рыночных отношений, самостоятельности предприятия, ответственности за результаты свое деятельности возникает объективная необходимость определения тенденций финансового состояния ориентация в финансовых возможностях и перспективах (получение банковского кредита, привлечение иностранных инвестиций), оценки финансового состояния других хозяйствующих субъектов. Решением этих вопросов служит финансовая стратегия предприятия.

Финансовая стратегия - это генеральный план действий по обеспечению предприятия денежными средствами. Она охватывает вопросы теории и практики формирования финансов, их планирования и обеспечения, решает задачи, обеспечивающие финансовую устойчивость предприятия в рыночных условиях хозяйствования [54,с16].

Финансовая стратегия должна соответствовать поставленным задачам и, при необходимости, корректироваться и изменяться. Контроль над реализацией финансовой стратегии обеспечивает проверку последних доходов, экономное и рациональное их использование, так как хорошо налаженный финансовый контроль помогает выявлять внутренние резервы, повышать рентабельность предприятий, увеличивая денежные накопления.

Различают генеральную финансовую стратегию и оперативную( стратегию выполнения отдельных стратегических задач).

Генеральная финансовая стратеги - это деятельность предприятия, охватывающая взаимосвязь бюджетов всех уровней, принципы образования и использования дохода компании, потребности в финансовых ресурсах и источниках их формирования на среднесрочный (долгосрочный) период.

Оперативная финансовая стратегия затрагивает текущее управление финансовыми ресурсами. Она разрабатывается в рамках генеральной финансовой стратегии, детализирует ее на конкретный промежуток времени [54,с.19].

Стратегия достижения частных целей заключается в умелом исполнении финансовых операций, направленных на обеспечение реализации главной стратегической цели.

Главной стратегической целью финансов является обеспечение предприятия необходимыми и достаточными финансовыми ресурсами.

Финансовая стратегия любого предприятия, включает в себя следующие элементы:

§ анализ и оценку финансово-экономического состояния компании;

§ разработку учетной и налоговой политики;

§ управление основным капиталом и амортизационную политику;

§ управление оборотными активами и кредиторской задолженностью;

§ управление заемными средствами;

§ управление текущими издержками, сбытом продукции и прибылью;

§ дивидендную и инвестиционную политику;

§ оценку достижений компании и ее рыночной стоимости.

Финансовая стратегия тесно связана со стратегией развития компании: при отсутствии последней разработать финансовую стратегию практически невозможно.

Таким образом, успех финансовой стратегии предприятия гарантируется при взаимоуравновешенной теории и практики финансовой стратегии, при соответствии финансовых стратегических целей реальным экономическим и финансовым возможностям через жесткую централизацию финансового стратегического руководства и гибкость его методов по мере изменения финансово-экономической ситуации ОАО «Свердловэнергоремонт».

Проведение ОАО «ПремСвердловэнергоремонт» данной финансовой стратегии позволит ему более выгодно зарекомендовать себя на рынке как финансово устойчивое предприятие.

Рассмотрим реализацию данной стратегии.

1. Мероприятия по снижению кредиторской и дебиторской задолженности предприятия

Сложно представить предприятие, у которого не было бы кредиторской задолженности перед поставщиками. При умелом управлении такая задолженность может стать дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения заемных средств. Поэтому от того, как выстраиваются отношения с контрагентами, согласовываются условия заключаемых договоров, отслеживаются сроки их оплаты, во многом зависит эффективность использования полученных средств.

Количество и состав поставщиков, с которыми будут заключены договоры, во многом зависят от особенностей деятельности компании. Действующих законодательных и технических ограничений, условий поставки. Но непосредственный отбор поставщиков многие компании предпочитают проводить на тендерной основе. Таким образом, можно не только подобрать наиболее подходящие для компании условия поставки, но и свести к минимуму возможные мошенничества сотрудников при закупках.

К эффективному управлению кредиторской задолженности, мотивация персонала также имеет непосредственное отношение, так как контроль соблюдения условий договора - это прямая обязанность сотрудников.

Управление задолженностью компании перед поставщиками представляет собой достаточно отлаженный процесс, в котором участвуют службы продаж, поставки или снабжения, руководители проектов, финансовая, юридическая службы, служба безопасности. И это вполне оправдано, так как привлечение «чужих» средств по цене, меньшей, чем пришлось бы платить за альтернативные варианты финансирования, позволяет компании снижать свои издержки и повышать прибыль.

Для стабилизации финансового состояния ОАО «Свердловэнергоремонт» предлагается провести мероприятия по улучшению показателей деятельности предприятия, за счет эффективного управления финансами, с целью этого по проведенному анализу финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Свердловэнергоремонт» руководству общества рекомендуется погасить часть кредиторской задолженности, за счет погашения долгосрочной дебиторской задолженности в сумме 413525тыс.руб. Тем самым предприятие сможет рассчитаться с поставщиками и подрядчиками, а также произвести часть выплат персоналу предприятия.

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие реализует продукцию и услуги другому предприятию или организации, совсем не значит, что товары и услуги будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за продукцию и услуги и составляют большую часть дебиторской задолженности [62,с.30].

Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет особое значение в период инфляции, когда подобная иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной. Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Большое значение имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах.

Результаты анализа рассматриваемого предприятия говорят о необходимости принятия мер по уменьшению дебиторской задолженности, которая хотя и ведет к уменьшению в течение исследуемого периода, но тем не менее на перспективу, предприятию необходимо за своими дебиторами вести контроль.

Предлагаются следующие мероприятия по улучшению положения с расчетами:

1.Установить систему взыскания долгов.

При решении проблемы дебиторской задолженности предприятию необходимо отработать систему взыскания долгов: наиболее употребительными способами воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности являются направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям.

2.Аккумулировать информацию о состоянии дел клиентов предприятия.

3.Для выяснения реальности взыскания долгов с покупателей и долгов, носящих сомнительный характер (задолженность свыше 3 месяцев), необходимо проверить, имеются ли акты сверки расчетов и письма, в которых дебиторы признают свою задолженность, не пропущены ли сроки исковой давности. По долгам, нереальным к взысканию, в установленном порядке сформировать резерв по сомнительным долгам. При наличие оправдательных документов безнадежные долги погасить путем списания их на убытки предприятия как дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности. Чтобы управлять дебиторской задолженностью, необходимо строже контролировать выполнение договорных обязательств.

4.По дебиторской и кредиторской задолженности составлять платежный календарь с разбивкой по кварталам. Предлагается разработать такой вид платежного календаря как - «Календарь инкассации дебиторской задолженности». Этот вид календаря обычно разрабатывается по предприятию в целом, хотя и есть специализированное подразделение- кредитный отдел. По текущей дебиторской задолженности платежи включаются в календарь в суммах и в сроки, предусмотренные соответствующими договорами (контрактами) с контрагентами. По просроченной дебиторской задолженности эти платежи включаются в данный плановый документ на основе предварительного согласования сторон. Календарь инкассации дебиторской задолженности содержит только один раздел- «график поступления денежных средств». В целях отражения реального денежного оборота предприятия датой поступления денежных средств считается день их зачисления на расчетный счет предприятия (это позволяет исключить период флоута в расчетах с дебиторами). Проводить данное мероприятие - постоянно [ 18,с.518].

5.Подготавливать юристу списки дебиторов, долг которых превышает более 3-х и 12 месяцев. Проводить постоянно.

6.Ежемесячно (до 15 числа) анализировать исполнение договоров по своевременной оплате покупателей по данным отдела сбыта и бухгалтерии.

7.По представленным документам отдела сбыта оформить исковые требования по взысканию задолженности с кредиторов.

8.Ежемесячно производить сверку расчетов (предъявленная сумма и оплата) по всем предприятиям в целях контролирования дебиторской задолженности.

9.В целях снижения кредиторской задолженности: на основании проведенного анализа и экономически обоснованных расчетов, разработать дальнейшую стратегию по сбору средств и привлечение источников финансирования, а именно обратиться с просьбой к учредителям предприятия о выделении средств на увеличение уставного капитала и пополнения оборотных средств.

10.Спонтанное финансирование - т.е. определение скидок предприятиям за сокращение сроков расчета.

Рассмотрим один из возможных вариантов спонтанного финансирования.

Взвесим издержки альтернативных возможностей.

Если результат превысит ставку банковского процента, то лучше обратиться в банк за кредитом и оплатить продукцию и услуги в течение льготного периода.

Очевидно, что поставщику не выгодно предоставлять длительный срок действия скидки. Однако, следует отметить, что увеличение льготного периода способно привлечь покупателей; упущенную же выгоду поставщика (скидка, ожидание, хотя и сокращенное) можно считать своеобразной ценой победы в конкурентной борьбе.

Оплачивать счета все-таки надо добросовестно, поэтому поставщик имеет все основания для взыскания недополученной суммы за просрочку платежа.

Поскольку главная задача предприятия - уменьшение дебиторской задолженности и, следовательно, ускорение оборачиваемости товарооборота, то кажется предпочтительнее предоставить достаточно большой процент скидки за меньший период для вовлечения полученных средств в оборот. С другой стороны, должников ОАО «Свердловэнергоремонт» будут привлекать достаточно длительные сроки льготного периода.

Рассмотрим несколько возможных вариантов скидок. Уровень банковского процента примем - 22,5% годовых.

5/10-30, т.е. предложим нашим дебиторам скидку 5% при выплате задолженности в 10-дневный срок при максимальной длительности отсрочки 30 дней. Рассчитаем в этом случае цену отказа от скидки:

94,7%>22,5 %

Сравнивая «цену отказа от скидки» со стоимостью банковского кредита, приходим к выводу, что для покупателя выгоднее воспользоваться банковским кредитом и выплатить задолженность в 10-дневный срок, нежели дотянуть до последнего и потерять скидку.

3/15 - 30, т.е. если наши плательщики оплатят товар до 15 дней, то они смогут воспользоваться скидкой 3% с цены при максимальном сроке выплаты 30 дней.

%

74,2%>22,5%

В этом случае мы предлагаем скидку ниже, но увеличиваем период, в течение которого предоставляется скидка. И в этом случае также покупателю выгодней заплатить в срок 15 дней, чем потерять скидку или оплатить полную стоимость товара.

2/25-30, предложим скидку 2%, и увеличим срок выплаты задолженности до 25 дней. Рассчитаем в этом случае цену отказа от скидки:

%

147%>22,5%

Полученная цена отказа от скидки также больше стоимости банковского кредита и очень выгодна дебиторам, но для кредиторов она менее выгодна, чем, например, предыдущая. Однако, как уже отмечалось ранее, увеличение льготного периода способно привлечь покупателей; упущенную же выгоду поставщика можно считать своеобразной ценой победы в конкурентной борьбе.

Исходя из этих рассуждений, предпочтительнее других можно считать первые два условия спонтанного финансирования:

Скидка 5% при платеже в 10-дневный срок при максимальной длительности отсрочки 30 дней. Уровень банковского процента - 22,5% годовых. Цена отказа от скидки при этом составляет 94,7%.

(94,7%-22,5%)=72,2%. Т.е отказ от скидки в данном случае обойдется на 72,2 процентных пункта дороже банковского кредита.

Скидка 3% при платеже в 15-дневный срок при максимальной длительности отсрочки 30 дней. Уровень банковского процента - 22,5% годовых. Цена отказа от скидки при этом составляет 74,2%.

(74,2%-22,5%)=51,7%. Т.е. при таком расчете отказ от скидки обойдется на 51,7 процентных пункта дороже банковского кредита.

Поскольку показатели рентабельности в норме, то более выгодным является первый вариант спонтанного финансирования с меньшим сроком платежа. При таком варианте рассчитаем экономический эффект, полученный от снижения дебиторской задолженности при использовании такого поощрения как скидка 5%:

Эд/з = ДЗ - Зск - Здз (7)

где Эд/з - сумма экономического эффекта.

Полученного от снижения дебиторской задолженности; ДЗ - сумма фактической дебиторской задолженности; Зск - потери от скидки; Здз - затраты, связанные с организацией кредитования покупателей (произвольные) [62,с.78].

В нашем случае потери от скидки составят: сумма дебиторской задолженности (сумма задолженности за отчетный 2006 год) * % скидки = 413525 тыс.руб. * 5%= 20676,25 тыс.руб.

Эд/з = 413525 тыс.руб. - 20676,25 тыс.руб. - 1080 тыс.руб. = 391768,75 тыс.руб.

Таким образом, эффект предприятия при предоставлении в 10-дневный срок скидки 5 %, составит 391768,75тыс.руб.

На данном предприятии, для наиболее эффективного результата, предлагается принять в штат специалиста по управлению дебиторской задолженностью.

Специалист будет собирать данные о клиентах в систему (базу данных). В этой системе будет размещаться информация о контрагентах, нарушающих условия оплаты. Грамотно настроенная база данных и анализ статистических данных о выполнении контрагентом своих обязательств позволяют принять обоснованное решение о дальнейшей работе с данным клиентом. Создается система балльной оценки надежности контрагента на основании анализа работы с ним. Все контрагенты объединяются в группы по уровню надежности:

- группа риска;

- группа повышенного внимания;

- группа надежных клиентов;

- «золотые клиенты».

Оценка надежности контрагентов производится на основании срока работы с клиентом, объема продаж клиенту и объема просроченной задолженности данного клиента на конец периода. Эти обязанности будут внесены в должностную инструкцию специалиста. Специалист в организационной структуре будет подчиняться начальнику экономической группы. Рассмотрим расходы, связанные с этим мероприятием:

Таблица 13 - Дополнительные затраты в связи с наймом специалиста по управлению денежными потоками, тыс. руб.

Показатели	В мес.	В год.
Инвестиции (приобретение основных средств):
Покупка компьютера, принтера	-	16,0
Покупка мебели	-	3,6
Итого инвестиций:	-	19,6
Текущая деятельность:
Показатели	В мес.	В год.
Амортизация (10%)	-	1,96
Заработная плата	10,0	120,0
Отчисления во внебюджетные фонды (26%)	2,6	31,2
Итого затрат:	12,6	172,6

Итак, совершенствование структуры управления денежными потоками обойдется предприятию в 172,6 тыс. руб.

Однако данные затраты вполне приемлемы, т.к. результатом работы данного сотрудника должно стать максимальное использование возможностей сокращения финансового цикла и получение дополнительного дохода от временно освободившихся денежных средств за счет:

1) Сокращения суммы дебиторской задолженности:

используя такие мероприятия по сокращению дебиторской задолженности, как: отслеживание сальдо по каждому счету дебитора для того, чтобы оперативно предотвратить поставку продукции должнику, оценивать финансовое состояние контрагентов, которым предоставляется отсрочка платежа;

2) сокращения периода инкассации: за счет снижения суммы дебиторской задолженности;

3) инвестирования свободных денежных средств и т.д.

Для того, чтобы работа специалиста по управлению денежными потоками была более эффективной, необходимо, чтобы он работал в комплексе с бухгалтерией и финансово - экономическим отделом.

Итак, рассчитаем экономический эффект от предложенных мероприятий, таких как: предоставление скидок и введения должности специалиста по управлению дебиторской задолженностью.

Эф = Эд/з - Зс/дз

где Зс/дз - затраты, связанные с наймом специалиста.

391768,75тыс.руб. - 172600тыс.руб. = 219168,75тыс.руб.

Таким образом, от предложенных мероприятий по дебиторской задолженности, экономический эффект на данном предприятии составит 219168,75тыс.руб.

2.Пути снижения себестоимости

Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции (РvС) и услуг являются:

1) увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия (Р^VВП);

2) сокращение затрат на ее производство (РvЗ) за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

Величина резервов может быть определена по формуле [25,с.78]:

(8)

где Св, Сф - соответственно возможный и фактический уровень себестоимости изделия;

Зф - фактическая сумма затрат;

VВПф - фактический объем производства продукции;

Зд - дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции.

Резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема производства продукции возрастают только переменные затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость изделий.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.

На исследуемом предприятии следует больше внимания уделить маркетинговой деятельности, т.е. на основе различных исследований определить оптимальную цену, по которой потребитель согласен приобретать продукцию и услуги ОАО «Свердловэнергоремонт».

Вместе с тем хотелось бы отметить, что высокий уровень влияния внешних факторов на состав затрат определяет высокую норму риска повышения затрат, потери ликвидности и рентабельности для данного предприятия. Поэтому резервам снижения издержек и соответствующего повышения уровня прибыльности следует уделить особое внимание.

Итак, рассмотрим некоторые пути снижения себестоимости услуг предприятия ОАО «Свердловэнергоремонт». Существует два пути снижения себестоимости: снижение общехозяйственных расходов и цеховых расходов. Рассмотрим каждый путь более детально.

Снижение общехозяйственных расходов

1) Одним из существенных факторов экономии затрат на анализируемом предприятии на наш взгляд является снижение затрат на оплату заработной платы.

2) Одним из недостатков функционирования предприятия является большой административный аппарат, т.е. лишние управленческие кадры. В связи с этим себестоимость услуг предприятия возрастает. Следовательно, следует пересмотреть эффективность работы управленческого персонала, сократить кадры таким образом, чтобы их количество и качество работы было оптимальным и умещалось в рамках необходимого предприятию.

3) Другим направлением снижения себестоимости услуг исследуемого предприятия можно предложить следующее: вывод ряда отделов и подразделений на самоокупаемость. Необходимо пересмотреть эффективность установленной заработной платы. Наиболее оптимальной системой оплаты труда во всем мире является сдельная (оплата по труду). Таким образом, установив зависимость заработной платы работников от выполненных действий, будет наблюдаться следующее:

повышение мотивации персонала к повышению эффективности выполняемых работ;

выплата заработной платы по труду, т.е. снижение удельного веса затрат на заработную плату в общей себестоимости предоставляемых услуг.

Итак, проведя вышеперечисленные меры по снижению общезаводских расходов предприятие сможет снизить себестоимость предоставляемых услуг, но существует и еще один способ ее снижения - уменьшение цеховых расходов.

Снижение цеховых расходов

1) Одной из больших статей расходов предприятия является оплата использования человеческих ресурсов. Так как спрос на услуги предприятия имеет сезонный характер и, как правило, основная доля необходимых работ выполняется в третьем квартале, предлагается изменить систему найма работников и осуществления их деятельности. Так, следует использовать заключение краткосрочных контрактов с работниками, т.е. нанимать определенный ряд необходимых специалистов лишь в периоды возникновения необходимости в них. Таким образом, предприятие сможет существенно сэкономить на заработной плате в течение всего года и оплачивать труд работников лишь в период их занятости, а не постоянно, как это делается на данный момент. Другим способом снижения трудовых затрат является и применение системы совмещения. Так некоторые работники смогут выполнять действия нескольких специалистов одновременно, это снизит потребность предприятия в привлечение большого количества кадров, а, следовательно, уменьшит трудовые затраты. Следовательно, благодаря новой системе отношения к трудовым ресурсам предприятие также снизит и себестоимость предлагаемых услуг.

2) Кроме того, следует произвести маркетинговые исследования и в отношении наиболее оптимальных поставщиков материальных ресурсов, т.к. данная статья занимает большой удельный вес в общем объеме затрат на производство. Таким образом, произведя исследования и наладив отношения и связи с поставщиками, чей уровень цен на предлагаемую продукцию ниже по сравнению с ценами нынешних поставщиков, предприятие сэкономит на данной статье затрат и, таким образом. Сможет отчасти снизить себестоимость услуг.

3) Другим эффективным направлением снижения затрат может послужить реконструкция оборудования, а также внедрения новых технологий. В первый период понадобятся определенные инвестиции, но затем с течением времени, если рассматривать долгосрочный период, издержки на покупку оборудования не только оправдаются, но смогут и принести некоторую экономию, т.е. снижения себестоимости услуг и увеличение прибыли предприятия.

Еще одним из хороших способов снижения себестоимости (в удельном весе совокупной выручки) является повышения уровня цен на предлагаемые услуги. Данное мероприятие возможно, так как исследуемая организация является монополистом на Свердловском рынке, следовательно, использовав имеющуюся монопольную власть, предприятие может установить более высокий уровень цен таким образом, чтобы работа предприятия стала прибыльной и начала приносить доход.

Предприятие не является материалоемким, но материальные затраты, все же имеют большой удельный вес в себестоимости. Поэтому удешевление, или, хотя бы, сдерживание удорожания приобретаемых материальных ценностей, может серьезно повлиять на рост экономической эффективности. Этого можно добиться, приобретая ТМЦ крупными партиями. Работы для субподрядчиков можно выставлять на тендерные торги, такой опыт уже имеется, но нужно его развивать.

Существуют 3 основные составляющие: постоянные затраты, переменные затраты и объем продаж (цена и количество), на которые можно оказать влияние, в той или иной форме связаны с суммой прибыли. Разберем влияние на сумму прибыли и уровень рентабельности этих элементов в 2006 году.

На основе данных формы №2, рассчитаем экономический эффект от снижения затрат и увеличения объемов продаж.

При снижении величины постоянных затрат на 20% сумма прибыли увеличится на 240 тыс.руб. : ?Р=(38154139-1873-960)- (38154139-1873-1200)=240 тыс.руб.

При снижении переменных расходов на 20% сумма прибыли увеличится на 377,6 тыс.руб. : ?Р=(38154139-1498,4-1200)- (38154139-1873-1200)=377,6 тыс.руб.

При увеличении объема продаж на 20% сумма прибыли возрастет на 7630827,8тыс.руб. : ?Р=(45784966,8-1873-1200) - (38154139-1873-1200)=7630827,8 тыс.руб.

Таким образом, от внедрения данных мероприятий, экономический эффект составит:

- постоянные затраты снизятся на 240тыс.руб;

- снижение переменных расходов произойдет на 377,6 тыс.руб.;

- объем продаж увеличится на 7630827,8 тыс.руб.

Изменение переменных и постоянных затрат в основном зависит о предприятия, а изменение цен в значительной мере от конкурентной среды.

На предприятии наблюдается высокая доля затрат в составе выручки от продажи. В связи с этим предлагается:

v осуществит детальный анализ затрат по статьям, выявить резервы снижения каждой статьи затрат;

v проводить жесткий контроль за осуществлением этих и других видов затрат.

В этом может помочь организация рабочего места специалиста по контроллингу, который будет осуществлять общий контроль за осуществлением затрат и получению прибыли.

В данный момент анализ финансово-хозяйственной деятельности на предприятии проводится сотрудниками планово- экономического отдела с привлечением внешней аудиторской фирмы, с которой заключен договор.

Основная цель контроллинга - ориентация управленческого процесса на достижение всех целей, стоящих перед предприятием. Для этого контроллинг обеспечивает выполнение следующих целей:

1) координация управленческой деятельности по достижению целей предприятия;

2) информационная и консультационная поддержка принятия управленческих решений;

3) создание и обеспечение функционирования общей информационной системы управления предприятием;

4) обеспечение рациональности управленческого процесса;

5) современный менеджмент разделяет цели предприятия на две группы: оперативные (краткосрочные) и стратегические (долгосрочные, перспективные). Поэтому контроллинг позволяет осуществлять постоянный контроль за достижениями как стратегических, так и оперативных целей деятельности предприятия. Следовательно, контроллинг как система включает в себя два основных аспекта: стратегический и оперативный.

Создание должности специалиста по контроллингу на ОАО «Свердловэнергоремонт» играет важную роль. Им должен проводиться не только анализ хозяйственной деятельности предприятия и оценка текущего положения дел, но и выработка рекомендаций по улучшению экономической деятельности.

Таким образом, основными задачами специалиста по контроллингу на предприятии будет являться:

- постоянный контроль рациональности функционирования систем, контроль за выполнением планов и бюджетов, контроль за процессами бесперебойного круглогодичного функционирования предприятия, а также своевременное выявление и использование текущих внутрипроизводственных резервов с целью обеспечения выполнения и перевыполнения плана;

- прогнозирование хозяйственной деятельности, научное обоснование перспективных планов, оценка ожидаемого выполнения плана.

Итак, применив данные мероприятия по снижению расходов, предприятие таким образом добьется снижения себестоимости, а это в свою очередь окажет благоприятное влияние на дальнейшую деятельность предприятия. А внедрение должности специалиста по контроллингу, поможет предприятию вести общий контроль за осуществлением затрат и получению прибыли.

2 Внедрение новых технологий и оптимизация основных и оборотных средств

Известно, что оборудование со временем изнашивается, стареет морально и физически. В процессе эксплуатации, как правило, падает его производительность и растут эксплуатационные расходы на текущий ремонт. Со временем возникает необходимость замены оборудования, так как его дальнейшая эксплуатация обходится дороже, чем капитальный ремонт или замена. Отсюда задача о замене оборудования может быть сформулирована так. В процессе работы оборудование дает ежегодно издержки, требует эксплуатационных затрат и имеет остаточную стоимость. Эти характеристики зависят от возраста оборудования. В любом году оборудование можно сохранить, или продать по остаточной цене и купить новое. В случае сохранения оборудования возрастают эксплуатационные расходы, и понижается производительность. При замене необходимы значительные дополнительные капитальные вложения. Задача состоит в определении оптимальной стратегии замен в плановом периоде с тем, чтобы суммарные издержки за этот период были минимальными.

Для усовершенствования своей работы, предприятию необходимо уделить много внимания состояния своего оборудования и прочих основных средств. Также проводить работу по избавлению от неэффективного, устаревшего, изношенного оборудования. Но надо учесть, что для его замены на более современные технические средства требуются значительные финансовые вложения, поэтому такое обновление не может быть одномоментным. Таким образом, предприятию надо поставить перед собой задачу рационального выбора конкретного оборудования, с целью получения максимальной отдачи от каждой новой единицы основных средств.

Внедрение новых технологий и приемов могут послужить хорошим резервом повышения экономической эффективности. Для этого необходимо быть постоянно в курсе всех научных нововведений, происходящих в отрасли, этому могут способствовать следующие направления:

· формирование нормальной конкурентной среды в области ремонтной деятельности;

· создание единой системы контроля над качеством ремонтной деятельности на базе современных международных стандартов качества;

· разработка системы страхования рисков, связанных с ремонтной деятельностью;

· страхование оборудования в межремонтный период на основе анализа надежности отремонтированного оборудования;

· повышение эффективности ремонтов путем внедрения новейших технологий, оборудования и конструкционных материалов;

· создание единой технологической системы непрерывного мониторинга за состоянием оборудования, создание комплексной системы прогнозирования технологической надежности энергосистемы в целом;

· определение рационального соотношения ремонтов и обновления оборудования через энергоаудит всех производственных фондов.

Одним из новых факторов управляемости в ремонтных компаниях и гарантий стабильной работы оборудования представляется заключение сервисных договоров на послегарантийное обслуживание. Поставщик (как нового, так и отремонтированного оборудования) по этим договорам гарантирует бесперебойную работу с оплатой относительно небольших сумм, при этом он несет риски существенных поломок с дополнительным предоставлением страховки и банковской гарантии. Такой подход в организации управления ремонтами является новым. По мнению авторов проекта, именно в нем кроется залог гарантии бесперебойной работы энергетического оборудования АО - энерго в ближайшем будущем.

Итак, осуществление технического обслуживания и ремонтных услуг сервисным подразделением в свою очередь предусматривает выполнение комплекса работ и выработки такой стратегии, которая направлена на обеспечение исправного состояния ремонтного оборудования, его надежной и экономичной эксплуатации.

4. Повышение доходов за счет проведения рекламной компании

В настоящее время присутствуют следующие виды рекламы: листовки, буклеты торгового дома. Однако, расходы на рекламу являются одними из самых низких.

Поэтому, как нам представляется, для более эффективной коммерческой деятельности ОАО «Свердловэнергоремонт» необходимо повысить отдачу от рекламной деятельности. Это нужно для привлечения дополнительных клиентов и, соответственно, для роста товарооборота фирмы.

Рекламная кампания на ОАО «Свердловэнергоремонт», на наш взгляд, помимо существующих видов рекламы, должна включать в себя следующие формы рекламы:

Таблица 13 - Расходы на рекламную кампанию (тыс. руб.)

Формы рекламы	Расходы за мес, тыс.руб.	Расходы за год, тыс.руб.
Тендерные торги	10	120
Участие в выставке (3 р. в год)	15	45
Итого:	25	165

Были выбраны именно эти формы рекламы, поскольку, согласно исследованиям, именно они являются наиболее эффективными формами привлечения клиентов. Работы субподрядчиков пользуются наибольшим успехом при выставке на тендерных торгах.

При выборе рекламного агентства желательно, чтобы совпадали представления фирмы о целях и задачах рекламной кампании, а сам выбор формы рекламы, её объёмов и периодичности, как мы полагаем, лучше доверить профессионалам.

Особенно в том случае, если агентство гарантирует определённый, реальный результат, каким является, увеличение товарооборота на 5% в течение года за счет рекламной деятельности.

Разумеется, эти условия мы должны изложить в договоре с агентством, а в течение всей работы -- поддерживать с ними постоянный контакт. С помощью рекламы ОАО «Свердловэнергоремонт» заключает новые контракты на продажу своей продукции на более выгодных условиях, к которым относятся авансовые платежи, транспортировка за счет клиента, сокращение сроков и объемов дебиторской задолженности, оплата по факту, заключение договоров комиссии и транспортно-экспедиторского обслуживания.

Кроме того, значительно расширяется круг клиентов, предприятие выходит на междугородние рынки.

Исследования, проведённые экономистами в журнале Новости торговли, показали что в условиях перехода России к рыночным отношениям, увеличение товарооборота торговых предприятий в результате грамотно проведённой рекламной компании в среднем колеблется от 5 до 15%. Поскольку у ОАО «Свердловэнергоремонт» сумма товарооборота достаточно велика, то будем исходить из показателя - 7% в год, что составит 175210 тыс. руб., учитывая, что в первый месяц прибыль будет увеличиваться более низкими размерами, чем впоследствии. Можно предположить, что увеличение прибыли произойдёт за счет территориального расширения рынков сбыта, привлечения новых клиентов, использования более благоприятных условий, укрепления имиджа фирмы.

Исходя из приведённой цифры увеличения товарооборота за счёт рекламной кампании на 7% в год, годовая эффективность рекламной кампании равна [44,с38]:

Эф = (То * Ут) - Р (9)

где Эф - эффективность рекламы за год;

Р - расходы на рекламу за год;

То - исходный среднемесячный товарооборот;

Ут - увеличение товарооборота в месяц (1,5%);

Таким образом, при сложившемся к настоящему времени товарообороту (То) в 1186205 тыс. рублей, получим, что в итоге:

Эф = 1186205 тыс.руб.*7% - 165тыс.руб. = 81384,35тыс. руб. - в год

Эф = 175210тыс.руб/12 = 14600,83тыс.руб. - в месяц

Эф = 845126тыс.руб./165тыс.руб = 5,1 рубля

То есть чистый эффект от осуществления рекламной деятельности составил 81384,35тыс. руб. в год или 694870тыс. руб. в месяц. А вложенный в рекламу рубль принесёт 5,1 рубля выручки.

Таким образом, результат от полученных эффектов сведем в единую таблицу.

Таблица 14 - Расчет экономической эффективности

Предложенные мероприятия	Сумма эффекта
1.Эф от предоставления скидки по дебиторской задолженности	391768,75тыс.руб.
2.Эф от принятия в штат специалиста по дебиторской задолженности	219168,75тыс.руб.
3.Эф от снижения постоянных затрат (на20%) Эф от снижения переменных затрат (на 20%) Эф от увеличения объема продаж (на 20%)	240тыс.руб. 377,6тыс.руб. 7630827,8тыс.руб.
4.Эф от рекламной деятельности	81384,35тыс.руб.
ИТОГО:	8329325,65тыс.руб.

В результате мероприятий, предложенных в третьем разделе данного дипломного проекта, с учётом прироста предполагаемой выручки от рекламной компании, снижения себестоимости за счет пересмотра политики выбора оптимального поставщика, а также снижения дебиторской и кредиторской задолженности предприятие должно повысить свое финансовое состояние.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведение анализа финансового состояния является залогом успеха предприятия в рыночных условиях, поскольку после его проведения можно будет определить его конкурентноспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценить, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Также после проведения подобного анализа деятельности предприятия можно определить основные пути его улучшения, что является необходимым элементом управления предприятия.

Цель работы - разработка возможных рекомендаций по улучшению или совершенствованию финансового состояния на ОАО «Свердловэнергоремонт» - достигнута на основе решения следующих задач:

· изучение теоретических аспектов финансового состояния;

· анализ финансового состояния на анализируемом предприятии;

· выявление проблем в деятельности предприятия;

· разработка плана мероприятий по укреплению финансово- хозяйственной деятельности предприятия.

В первом разделе были исследованы проблематика и теоретические аспекты финансового состояния предприятия в рыночных условиях.

Во втором разделе данной работы проведен анализ финансового состояния объекта исследования, который показал следующие результаты:

1. Предприятие в отчетном году работало успешно. Выручка от реализации за анализируемый период выросла на 13%, а чистая прибыль возросла почти в 2 раза или на 46%. Негативным моментом является увеличение себестоимости на 80,35% и издержек обращения на очень существенную величину - на 46 % или на 437 т.р.

2. Анализ активов показал, что за отчетный период стоимость имущества предприятия увеличилась на 1145326 тыс. руб. или на 19,44%. Рост активов произошел, в основном. За счет увеличения текущих активов на 1316328 тыс. руб., в точности таких статей, как производственные запасы, краткосрочные финансовые вложения.

Пассивная часть баланса увеличилась за счет роста собственных средств на 1939192 тыс. руб., т.е на 75,94%, в т.ч. за счет:

ь добавочного капитала на 325650 тыс. руб., в 12 раз;

ь нераспределенной прибыли на 1612133 тыс. руб.

А также за счет увеличения заемного капитала на 525134 тыс.руб., в основном за счет роста кредиторской задолженности на 484712тыс.руб. и прочих краткосрочных обязательств на 45178 тыс.руб.

2. Предприятие не является абсолютно - ликвидным. Соотношение текущих платежей и поступлений не удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса. Причиной снижения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность увеличивалась более высокими темпами, чем денежные средства, хотя она может быть погашена за счёт дебиторской задолженности. Предприятие располагает очень большим объёмом свободных ресурсов, формируемых за счёт собственных источников, но, тем, не менее, постоянно нуждается в денежных средствах на счете, так как все деньги после поступления на расчетный счет сразу уходят на погашение краткосрочных обязательств, выплату заработной платы и т.д.

3. Остальные коэффициенты финансовой устойчивости и платёжеспособности находятся в норме. Поэтому, работая над «больными статьями баланса», к которым относятся: денежные средства; кредиторская задолженность и др., предприятие сможет восстановить свою платёжеспособность достаточно легко. Это подтверждает и рассчитанный коэффициент платёжеспособности, который получил значение больше 1 и перспективная ликвидность, которую показывает третье и четвёртое неравенство при анализе ликвидности баланса.

4. На предприятии все показатели расчета деловой активности ведут к увеличению за весь анализируемый период. Рассчитав же период оборота запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, выяснили, что все 3 коэффициента ведут к снижению, что характеризует предприятие с положительной стороны.

5. В результате расчетов показателей рентабельности выявили, что существенное значение на деятельность предприятия оказала выручка, она возросла за 2005 год на 8518912 т.р. и за 2006 год на 10574526 т.р. Темп ее роста составил-200,17% за весь анализируемый период. Это в свою очередь свидетельствует о том, что рентабельность всех показателей довольно высокая. Темп роста рентабельности продаж - 207,79% в свою очередь превышает темпы роста выручки от продаж - 200,17%, что говорит о благоприятной тенденции в деятельности предприятия.

6. Проведя экспресс - оценку, определили, что лишь коэффициент менеджмента ниже нормального ограничения, что снижает эффективность управления предприятием, но в целом расчет рейтингового числа значительно выше нормы, что говорит об «удовлетворительной» работе предприятия.

7. В качестве мероприятий, способствующих повышению эффективной деятельности ОАО «Свердловэнергоремонт» были предложены следующие:

- снижение себестоимости и издержек обращения за счёт пересмотра политики в области выбора поставщика

- снижение кредиторской и дебиторской задолженности. В качестве одного из вариантов уменьшения дебиторской задолженности и сокращения сроков оборачиваемости оборотных средств было предложено спонтанное финансирование, т.е. определение скидок покупателям за сокращение сроков расчета.

- повышение объемы продаж за счет проведения рекламной компании;

- расчет экономического эффекта от внедрения всех указанных выше мероприятий показал, что мероприятия по управлению финансовым состоянием принесут ОАО «Свердловэнергоремонт» в 2007 году следующие результаты: от снижение дебиторской задолженности и найма специалиста, предприятие получит сумму в размере 219168,75тыс.руб.; от снижение постоянных и переменных затрат на 20%, предприятие получит прибыль - 617,6тыс.руб.; увеличение объема продаж на 20% принесет предприятию прибыль в размере 7630827,8тыс.руб.; отдача от рекламной деятельности за год составит - 8138435тыс.руб.

Таким образом общий суммарный эффект от предложенных мероприятий составил: 8329325,65тыс.руб.

Но для того, чтобы правильно и рационально решить данные проблемы и провести соответствующие мероприятия предприятию необходимо следовать четко составленной финансовой стратегии.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации часть 1 от 21 октября 1994 года № 51-ФЗ (в ред. Федерального закона от 10. января 2003 г. № 15- ФЗ) и часть 2 от 26 января 1996 г. № 14 - ФЗ.

2. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций. Приказ Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от 23.01.2001 г.

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть 1 и 2) от 5 августа 2000 г. № 117 - ФЗ (ред. Федерального Закона от 7 июля 2003г. № 104-ФЗ).

4. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Министерства финансов РФ от 22 июля 2003 г. №67н.

5. Об акционерных обществах. Закон РФ № 208-ФЗ.

6. Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ. Приказ Министерства финансов РФ №10н, ФКЦБ № 03-6/ пз от 29 января 2003г.

7. Указ президента РФ « Об утверждении перечня стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ» от 4 августа 2004г. №1009.

8. Федеральный закон РФ от 08.08.2001№ 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц».

9. Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. № 129- ФЗ «О бухгалтерском учете».

10. Федеральный закон «О государственных финансах» от 14.11.2002г. №161-ФЗ (в ред. от 08.12.2003 г.).

11. Андронов В.В. Корпоративное предпринимательство / В.В. Андронов.- М.: Экономика,2003.- 309с.

12. Акофф Р. Планирование будущего корпорации/ Р.Акофф.-М.: Прогресс, 2002.- 192с.

13. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия: Учеб.пособие/ Э.И Крылов, В.М Власова, М.Г. Егорова и др.- М.: Финансы и статистика, 2003.-192с.

14. Артеменко В. Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ. М.: ДиС, 2002.-224с.

15. Астафьев В. П. Анализ устойчивости фирмы. М.: Ось, 2004.-264с.

16. Баканов М. И. , Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 2004.-172с.

17. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. М.: Экономика, 2004.-526с.

18. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. В 2-х томах.- Киев: «Ника- Центр», «Эльга», 2004.-651с.

19. Борисов А.Б. Большой экономический словарь.- М.: Книжный мир, 2003.- 895 с.

20. Вещунова Н. л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. М.: Магис, 2003.- 122с.

21. Гиляровская Л.Т., Ендовицкий Д.А. Финансово-инвестиционный анализ и аудит коммерческих организаций. Воронеж: Изд-во Воронеж. гос. ун-та,2001.-318с.

22. Графов А.В. Оценка финансово - экономического состояния предприятия. // Финансы. - 2004. - № 7. - 265с.

23. Домбровская И.А., Малышев Ю.А. Адаптация управления государственным унитарным промышленным предприятием к условиям рынка: институциональный аспект.- Екатеринбург, 2005.-287с.

24. Дронов Р.И., Резник А.И., Бунина Е.Н. Оценка финансового состояния предприятия. // Финансы. - 2003. - № 4.-316с.

25. Ефимова О. В. Анализ финансовых результатов и эффективности использования имущества. // Бухгалтерский учёт. 2002.- №. 1.- 256с.

26. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит. М. ПРИОР, 2004.- 188с.

27. Ковалев В.В. Анализ финансового состояния и прогнозирование банкротства. СПб, 2003.- 326с.

28. Ковалёв В. В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2006. - 767с.

29. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА-М, 2003.- 147с.

30. Колчина Н.В. Финансы предприятий. М.: Финансы и статистика, 2003.-412с.

31. Крейнина М. Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. М.: ИКЦ «ДиС», 2004.- 344с.

32. Крылов В.И, Власова В.М, Егорова и др.- М.: Финансы и статистика, 2003.- 192с.

33. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие.- 2-е изд., перераб. И доп.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2005.-448с.

34. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Сучков Е.А. Теория экономического анализа: Учебно-методический комплекс/ Под ред. проф. Н.П. Любушина.-М.: Юристъ, 2002.-215с.