Бюджетное планирование на примере ТПП "Урайнефтегаз"

5.

Уровень использования

 

 

попутного газа

 

61,4

58,5

6.

Поставка попутного газа

166

110,4

7.

Добыча жилкости

 

34126,8

38250

8.

Обводненность нефти

86,9

88,2

9.

Закачка воды в пласт

40507

44102

10.

Ввод новых нефтяных скв.

26

36

11.

Ввод нагнетательных скв.

17

8

12.

Ввод скважин из бездейств прошлых лет

54

34

13.

Эксплуатац. фонд нефтяных скв.на

 

 

 

конец периода

 

1856

2016

 

в т.ч. действующий

 

1735

1902

14.

Среднедействующий фонд нефт. скважин

1664

1788

15.

Эксплуатац. фонд нагнетательных

 

 

 

скважин на конец пер.

632

671

в т.ч. действующий

 

500

557

16.

Весь фонд скважин

 

 

 

(на конец периода)

 

5165

5188

17.

Принято скважин на баланс

45

59

в т.ч. от буровых организаций

45

56

 

от сторонних организаций

0

3

18.

Товарная нефть

4459,7

4475

19.

Товарный попутный газ

166

156,6

20.

Товарная продукция в действ. ценах

3076815

5082401

21.

Отгруженная продукция

3074967

5082401

в том числе:

нефть

3063466

5055432

газ

11501

26969

22.

Стоимость 1 тн. отгруженной продукции

1т.м3 газа попутного

66,9

172,2

1тн. нефти

679,9

1129,7

Труд

1.

Cреднесписочная численность персонала,

всего по ТПП «Урайнефтегаз»

6976

7352

в том числе

а) промышленно-производственный перс.

1841

1792

б) непромышленные персонал

5135

5560

2.

Фонд потребления, всего по

519384,5

1122328,8

ТПП» Урайнефтегаз»

в том числе

а) промышленно-производственный персонал

153829,1

301110

б) непромышленный персонал

365555,4

821218,8

3.

Фонд заработной платы, всего

513101,3

1105805,8

в том числе

а) промышленно-производственный персонал

151787,7

297067

б) непромышленный персонал

361314,2

808738,8

4.

Среднемесячная зарплата 1 работающего

6129,4

12580

в том числе

а) промышленно-производственный персонал

6870,7

13892

б) непромышленный персонал

5863,6

12159

5.

Производительность труда

промышленно-производственного персонала

на 1 работающего по добыче нефти

609

628

6.

скважину (ППП)

1,11

1

7.

Средний доход на 1 работника

в том числе

а) промышленно-производственный персонал

6963,1

14080

б) непромышленный персонал

5932,4

12346

Урайэнергонефть

1.

Реализация электроэнергии

719231

785054,3

2.

Объём услуг

131454,2

265556,3

в том числе

для сторонних организаций

4363,2

6740,5

для подразделений ТПП

929,1

1239,1

3.

Затраты по УЭН

131454,2

265486,7

4.

Среднесписочная численность

379

394

5.

Фонд потребления

28616,5

59033,8

6.

Фонд заработной платы

28363,1

58311,6

7.

Среднемесячный доход

6292

12486

8.

Удельная норма расхода эл. энергии на

добычу 1 тонны нефти

140,7

160,8

Управление ремонта скважин

1.

Количество бригад

КРС

15,7

18,5

ПРС

21,3

21,1

2.

Коэффициент сменности

КРС

1,83

3

ПРС

2,69

3

3.

Количество законченных ремонтов

КРС

267

385

ПРС

2276

2301

4.

Средняя продолжительность 1 рем.

КРС

290,6

374

ПРС

66,8

71

5.

Производительное время

КРС

77595

144001

ПРС

151931

163257

6.

Стоимость законченного ремонта

КРС

432767

962212

ПРС

73941

145590

7.

Среднесписочная численность

723

861

8.

Фонд потребления

61390

149667,7

9.

Фонд зарплаты

60764

148781

10.

Среднемесячный доход

7076

14485

11.

Затраты на производство

301592,6

737468

12.

Платные услуги

433

2379

ЦБПО

1.

Объём работ

64471,2

161775,9

2.

Среднесписочная численность

323

367

3.

Фонд потребления

21109,1

47643,4

4.

Фонд заработной платы

20870,9

47056,4

5.

Среднемесячный доход

5446,1

10818,2

6.

Производительность труда

209,8

440,8

7.

Затраты на производство

69189,9

155443,8

 

Транспортные предприятия

 

 

Показатель

Отчетный год

Плановый год

1

2

3

1.

Среднесписочное количество механизмов, ед.

1006

1025

 

в том числе, ед.

 

 

 

 

УТТ-1

 

379

412

 

УТТ-2

298

302

 

 

УТТ-3

 

329

311

2.

Коэффициент использования парка, коэф.

0,6

0,62

 

 

УТТ-1

 

0,58

0,58

 

УТТ-2

0,63

0,66

 

 

УТТ-3

 

0,58

0,64

3.

Объёмы перевозок, тыс. т

40,1

68,1

 

 

УТТ-1

 

12,6

17,6

 

УТТ-2

0

0

 

 

УТТ-3

 

27,5

50,5

4.

Объёмы услуг, т.ч.

2521,3

2686

 

 

УТТ-1

 

871,8

910,6

 

УТТ-2

885,5

967,4

 

 

УТТ-3

 

764

808

5.

Валовый доход, тыс. руб.

315451,1

702182,3

 

 

УТТ-1

 

102823

225354,8

 

УТТ-2

121937,4

272324

 

 

УТТ-3

 

90690,7

204503,5

6.

Среднесписочная численность, чел

2004

2214

 

 

УТТ-1

 

674

724

 

УТТ-2

716

817

 

 

УТТ-3

 

614

673

7.

Фонд потребления, тыс. руб.

145200,9

333901,1

 

 

УТТ-1

 

48547

109310,1

 

УТТ-2

54220,1

127880,3

 

 

УТТ-3

 

42433,8

96710,7

8.

Фонд заработной платы, тыс. руб.

143818,2

331581,1

 

 

УТТ-1

 

47951

108305,9

 

УТТ-2

53658,3

126998,8

 

 

УТТ-3

 

42208,9

96276,4

9.

Среднемесячный доход, руб.

6038

12568

 

 

УТТ-1

 

6002

12582

 

УТТ-2

6311

13044

 

 

УТТ-3

 

5759

11975

10.

Затраты на выполненный объём, тыс. руб.

315351,3

736862,1

 

 

УТТ-1

 

103485,2

229761,6

 

УТТ-2

121937,4

284900,1

 

 

УТТ-3

 

89928,7

222200,4

11.

Производительность труда, всего, руб.

157411

317156

 

 

УТТ-1

 

152556

311264

 

УТТ-2

170304

333222

 

 

УТТ-3

 

147705

303868

6. Планирование материально-технического обеспечение (Центральный склад). Работа по планированию материально-технического снабжения на предприятии сводится к нормированию и определению потребности в материально-технических ресурсах в натуральном и денежном выражении.

7. Планирование вспомогательного производства (Управление об-щественного питания, Гостиничный комплекс, Телерадиокомпания, Жилищно-эксплуатационный участок). Основой для определения объёма работ служат заявки с указанием объёма услуг и срока их выполнения.

8.Планирование показателей Дорожно-ремонтного строительного уп-равления (ДРСУ) производиться на основании программы обустройства и ремонта дорог месторождений и городских объектов. К основным показателям производственной программы относятся все показатели транспортных предприятий.

Таблица 2.8

Плановые показатели ДРСУ

1.	Добыча нефти		4485	4500
	в том числе собственная	4485	4500
	фонтанным способом	274,2	253
	насосным способом	4210,8	4247
	кроме того ЗАО "Турсунт"	136,4	212,1
		ОАО ХМНГГ	135,7	365
2.	Сдача нефти		4435,9	4431
3.	Добыча попутного газа	203,6	195
4.	Газовый фактор		74	74,1
5.	Уровень использования
	попутного газа		61,4	58,5
6.	Поставка попутного газа	166	110,4
7.	Добыча жилкости		34126,8	38250
8.	Обводненность нефти	86,9	88,2
9.	Закачка воды в пласт	40507	44102
10.	Ввод новых нефтяных скв.	26	36
11.	Ввод нагнетательных скв.	17	8
12.	Ввод скважин из бездейств прошлых лет	54	34
13.	Эксплуатац. фонд нефтяных скв.на
	конец периода		1856	2016
	в т.ч. действующий		1735	1902
14.	Среднедействующий фонд нефт. скважин	1664	1788
15.	Эксплуатац. фонд нагнетательных
	скважин на конец пер.	632	671
	в т.ч. действующий		500	557
16.	Весь фонд скважин
	(на конец периода)		5165	5188
17.	Принято скважин на баланс	45	59
	в т.ч. от буровых организаций	45	56
	от сторонних организаций	0	3
18.	Товарная нефть		4459,7	4475
19.	Товарный попутный газ	166	156,6
20.	Товарная продукция в действ. ценах	3076815	5082401
21.	Отгруженная продукция	3074967	5082401
	в том числе:
	нефть			3063466	5055432
	газ			11501	26969
22.	Стоимость 1 тн. отгруженной продукции
	1т.м3 газа попутного	66,9	172,2
		1тн. нефти	679,9	1129,7
			Труд
1.	Cреднесписочная численность персонала,
	всего по ТПП "Урайнефтегаз"	6976	7352
	в том числе
	а) промышленно-производственный перс.	1841	1792
	б) непромышленные персонал	5135	5560
2.	Фонд потребления, всего по	519384,5	1122328,8
	ТПП" Урайнефтегаз"
	в том числе
	а) промышленно-производственный персонал	153829,1	301110
	б) непромышленный персонал	365555,4	821218,8
3.	Фонд заработной платы, всего	513101,3	1105805,8
	в том числе
	а) промышленно-производственный персонал	151787,7	297067
	б) непромышленный персонал	361314,2	808738,8
4.	Среднемесячная зарплата 1 работающего	6129,4	12580
	в том числе
	а) промышленно-производственный персонал	6870,7	13892
	б) непромышленный персонал	5863,6	12159
5.	Производительность труда
	промышленно-производственного персонала
	на 1 работающего по добыче нефти	609	628
6.	Удельная численность на 1 среднедействующ
	скважину (ППП)		1,11	1
7.	Средний доход на 1 работника
	в том числе
	а) промышленно-производственный персонал	6963,1	14080
	б) непромышленный персонал	5932,4	12346
	Урайэнергонефть
1.	Реализация электроэнергии	719231	785054,3
2.	Объём услуг		131454,2	265556,3
	в том числе
	для сторонних организаций	4363,2	6740,5
	для подразделений ТПП	929,1	1239,1
3.	Затраты по УЭН		131454,2	265486,7
4.	Среднесписочная численность	379	394
5.	Фонд потребления		28616,5	59033,8
6.	Фонд заработной платы	28363,1	58311,6
7.	Среднемесячный доход	6292	12486
8.	Удельная норма расхода эл. энергии на
	добычу 1 тонны нефти	140,7	160,8
	Управление ремонта скважин
1.	Количество бригад
		КРС		15,7	18,5
		ПРС		21,3	21,1
2.	Коэффициент сменности
		КРС		1,83	3
		ПРС		2,69	3
3.	Количество законченных ремонтов
		КРС		267	385
		ПРС		2276	2301
4.	Средняя продолжительность 1 рем.
		КРС		290,6	374
		ПРС		66,8	71
5.	Производительное время
		КРС		77595	144001
		ПРС		151931	163257
6.	Стоимость законченного ремонта
		КРС		432767	962212
		ПРС		73941	145590
7.	Среднесписочная численность	723	861
8.	Фонд потребления		61390	149667,7
9.	Фонд зарплаты		60764	148781
10.	Среднемесячный доход	7076	14485
11.	Затраты на производство	301592,6	737468
12.	Платные услуги		433	2379
	ЦБПО
1.	Объём работ		64471,2	161775,9
2.	Среднесписочная численность	323	367
3.	Фонд потребления		21109,1	47643,4
4.	Фонд заработной платы	20870,9	47056,4
5.	Среднемесячный доход	5446,1	10818,2
6.	Производительность труда	209,8	440,8
7.	Затраты на производство	69189,9	155443,8
	Транспортные предприятия
1.	Среднесписочное количество механизмов	1006	1025
	в том числе
		УТТ-1		379	412
		УТТ-2		298	302
		УТТ-3		329	311
2.	Коэффициент использования парка	0,6	0,62
		УТТ-1		0,58	0,58
		УТТ-2		0,63	0,66
		УТТ-3		0,58	0,64
3.	Объёмы перевозок		40,1	68,1
		УТТ-1		12,6	17,6
		УТТ-2		0	0
		УТТ-3		27,5	50,5
4.	Объёмы услуг		2521,3	2686
		УТТ-1		871,8	910,6
		УТТ-2		885,5	967,4
		УТТ-3		764	808
5.	Валовый доход		315451,1	702182,3
		УТТ-1		102823	225354,8
		УТТ-2		121937,4	272324
		УТТ-3		90690,7	204503,5
6.	Среднесписочная численность	2004	2214
		УТТ-1		674	724
		УТТ-2		716	817
		УТТ-3		614	673
7.	Фонд потребления		145200,9	333901,1
		УТТ-		48547	109310,1
		УТТ-2		54220,1	127880,3
		УТТ-3		42433,8	96710,7
8.	Фонд заработной платы	143818,2	331581,1
		УТТ-1		47951	108305,9
		УТТ-2		53658,3	126998,8
		УТТ-3		42208,9	96276,4
9.	Среднемесячный доход	6038	12568
		УТТ-1		6002	12582
		УТТ-2		6311	13044
		УТТ-3		5759	11975
10.	Затраты на выполненный объём	315351,3	736862,1
		УТТ-1		103485,2	229761,6
		УТТ-2		121937,4	284900,1
		УТТ-3		89928,7	222200,4
11.	Производительность труда, всего	157411	317156
		УТТ-1		152556	311264
		УТТ-2		170304	333222
		УТТ-3		147705	303868
12.	Предельный уровень затрат на 1 рубль	100,6	104,9
		УТТ-1		100,6	102
		УТТ-2		100	104,6
		УТТ-3		99,2	108,7
	УТВиК
1.	Объём услуг		66899	110654,5
2.	Среднесписочная численность	282	284
3.	Фонд потребления		17888,6	36309,6
4.	Фонд заработной платы	17630,1	35796,9
5.	Среднемесячный доход	5286	10654
6.	Выработка на 1 работника	237,2	389,6
7.	Общие затраты по управлению	67128,5	111433,3
8.	Выработка тепла		125962,8	148568
	ДРСУ
	Показатель		Отчетный год	Плановый год
1.	Объём работ, всего, тыс. руб.		56506,5	166944,4
	а)капремонт дорог, тыс. руб.		27246,5	115815,3
	б)содержание дорог, тыс. руб.		22664	46822,9
2.	Численность, чел.		248	279
3.	Выработка на 1 работника, руб.	227,8	598,4
4.	Фонд потребления, тыс. руб.		18736,8	43175,7
5.	Фонд зарплаты, тыс. руб.		18485	42736,2
6.	Среднемесячный доход, руб.	6296	12896
7.	Общие затраты в текущих ценах, тыс. руб.	53428,4	166944,4
8.	Предельный уровень затрат на 1 руб. объёма, руб.	0,9	1
9.	Объём работ собственными силами в текущих .ценах, тыс. руб.	55918	166944,4
10.	Содержание дорог, км		548,9	532,6
11.	Капитальный ремонт дорог, км.	32,8	52,7

Планирование производственных показателей основных цехов и структурных подразделение необходимо для выполнения плана добычи нефти и газа. Объёмы производства в денежном выражении планируются исходя из плановой себестоимости одного изделия, ремонта, услуги.

На основании доведённых вышестоящей организацией планируемых физических объёмов и себестоимости 1 тн товарной нефти и 1000 м3 попутного товарного газа определяется плановая сумма затрат и рассчитывается калькуляция себестоимости добычи нефти и газа.

Планирование себестоимости должно базироваться на утвержденных проектах разработки и обустройства, нормативных затратах, установленных предприятием на единицу добычи нефти и газа, нормах обслуживания, тарифных соглашениях по оплате труда, нормах амортизационных отчислений и т.д.

Все затраты на производство в конечном счете включаются в себестоимость добычи нефти, попутного газа и другой продукции, а также работ и услуг промышленного характера.

Исходя из технологических и организационных особенностей производственного процесса, при планировании и учете себестоимости добычи нефти и газа применяют следующую номенклатуру статей расходов:

1. Расходы на энергию по извлечению нефти - затраты на элект-роэнергию по извлечению нефти при помощи насосов ЭЦН, для приводов станков-качалок, групповых приводов.

2.Расходы по искусственному воздействию на пласт - включает работы по поддержанию пластового давления, обработка забоев химическими веществами, проведение ГРП, повышение нефтеотдачи пластов.

3.Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих включает затраты по оплате труда самих рабочих (распределение между нефтью и газом), включаются выплаты, предусмотренные законодательством о труде или коллективными договорами за переработанное на производстве (неявочное) время: оплата очередных и дополнительных отпусков (резерв на оплату отпусков), компенсация за неиспользованный отпуск, оплата льготных часов подростков, оплата перерывов в работе кормящих матерей, оплата времени, связанного с выполнением государственных и общественных обязанностей, выплаты вознаграждений за выслугу лет, оплата работникам, работающим в отдаленных местностях и др.

4.Отчисления на социальное страхование - обязательные отчисления от фонда заработной платы в Пенсионный фонд -28% , на медицинское страхование - 3,6%, в фонд социального страхования - 4%, страхование от несчастных случаев - 0,8%.

5. Амортизация скважин - включает только амортизационные от-числения на полное восстановление скважин.

6. Расходы по сбору и транспортировке нефти и газа - включает в себя расходы по сбору, перекачке и хранению нефти, технологические потери, т.е. затраты цеха в части перекачке нефти (относятся к нефти); а также затраты по сбору и транспортировке газа, т.е. затраты газового цеха (относятся на газ).

7.Расходы по технологической подготовке нефти - расходы по содержанию и эксплуатации установок по подготовке нефти цеха, сбору, подготовке пластовой воды в поглощающие скважины и ее подаче к нагнетательным скважинам, а также стоимость технологических потерь нефти при ее подготовке в пределах установленных норм.

8.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - здесь пла-нируются расходы по содержанию и текущему ремонту подземного и наземного оборудования скважин. Расходы по текущему ремонту подземного оборудования включают затраты по смене и ремонту штанговых насосов, ликвидации обрыва штанг и насосно-компрессорных труб, изменению погружения насосов и подъемных труб, устранению песчаных и парафиновых пробок и другим работам. К расходам по текущему ремонту наземного оборудования относят расходы по ремонту станков-качалок, групповых приводов, вышек, арматуры, электродвигателей и автотрансформаторов, оборудования автоматики и телемеханизации.

9.Цеховые расходы - включают в себя затраты цехов добычи, рас-пределяются между нефтью и газом пропорционально добыче этих продуктов.

10.Общепроизводственные расходы - затраты по содержанию нефт-едобывающего управления содержание всех видов охраны, средств автоматизации, вахтовые перевозки и услуги транспорта и другие услуги, распределяется между нефтью и газом пропорционально добыче этих продуктов.

11.Прочие производственные расходы - в эту статью включаются отчисления на геологоразведочные, научно-исследовательские и опытные работы, расходы по оплате нефти полученной от буровых и геологоразведочных организаций.

12.Производственная себестоимость.

13Внепроизводственные расходы - расходы по транспорту нефти:

а) амортизационные отчисления нефтепроводов, нефтеналивных устройств, подъездных путей и т.д.

б) расходы по содержанию основных фондов, включающих в себя основную заработную плату рабочих с отчислениями на социальное страхование, затраты на материалы, электроэнергию, текущий ремонт, топливо и др.

14. Полная себестоимость товарной продукции.

Учет расходов на производство осуществляется с использованием отдельных элементов нормативного метода учета затрат на производство, имея в виду: организацию оперативного контроля за уровнем затрат материалов, реагентов, топлива и электроэнергии путем сопоставления фактических расходов с действующими нормами; ведение лимитирования отпуска в производство реагентов, материалов, топлива, запасных частей и других ценностей в соответствии с утвержденными нормами и производственной программой; проведение анализа и своевременное выявление причин отклонений фактических расходов против утвержденных смет затрат на производство и плановых калькуляций себестоимости единицы продукции.

Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции осуществляется централизованно бухгалтерией нефтегазодобы-вающего управления.

Таблица 2.9

Калькуляция себестоимости добычи нефти и газа

Показатель	Всего, тыс.руб.	В том числе
		нефть	газ
1. Расходы на энергию по извлечению нефти	248881	248881	0
2.Расходы по искусствен-ному воздействию на пласт	795708	795708	0
3.Заработная плата произ-водственных рабочих	51594	49471	2121
4.Отчисления на социаль-ное страхование	20741	19878	863
5.Амортизация скважин	125732	121533	4199
6.Расходы по сбору и транспортировке нефти	407196	360369	46827
7.Расходы по технологи-ческой подготовке нефти	191983	191983	0
8.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудова-ния	1231484	1202355	29129
9.Цеховые расходы	205274	198307	6967
10.Общепроизводственные расходы	989348	952570	36778
11.Отчисления на воспро-изводство ВМСБ	309279	307131	2148
12.Отчисления на недра	464134	462135	1999
13.Производственная се-бестоимость товарной про-дукции	5041354	4910321	131033
14.Внутренний оборот	65221	35921	29300
15.Производственная се-бестоимость товарной про-дукции	4976133	4874400	101733
16.Внепроизводственные расходы	4220	4220	0
17.Полная себестоимость товарной продукции	4980353	4878620	101733

В ТПП «Урайнефтегаз» расчет затрат на производство и калькуляцию статей расходов осуществляется исходя из формул:

1. Расходы на энергию по извлечению нефти. Сумму затрат на энергию по извлечению нефти считают по формуле:

Зэ = Нэ*Q*Сэ, (2.1)

где Нэ - удельная норма расхода энергии;

Q - добыча жидкости по плану, т;

Сэ - плановая себестоимость единицы энергии.

Расценка за 1 кВт*ч электроэнергии складывается из расходов по оплате за потребление киловатт-часы активной энергии, за установленную мощность и за содержание и обслуживание электросети и подстанций. В большинстве случаев энергия является покупной.

2. Расходы по искусственному воздействию на пласт - они состоят из расходов на энергию, плату за воду, амортизацию нагнетательных скважин, заработную плату рабочих по обслуживанию скважин, электроэнергию и т.д.

3. Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих - эту статью рассчитывают в полном соответствии с планом по труду в части фонда заработной платы:

Зосн = ?Тi*?Чi*Вэф*k + (?Тi*?Чi*Вэф*k*П/100), (2.2)

где Тi - дневная тарифная ставка рабочих соответствующего разряда;

Чi - численность рабочих соответствующего разряда;

Вэф - эффективный фонд времени, сут;

k - территориальный коэффициент;

П - премия за 100%-ное выполнение плана, % к основной заработной плате.

4. Отчисления на социальное страхование - сумма основной и допол-нительной заработной платы по фонду заработной платы.

5. Амортизация скважин - плановую сумму амортизационных расходов по скважинам определяют на основе балансовой стоимости скважин и действующих норм амортизационных отчислений. Годовая норма амортизации на реновацию скважин составляет 6,7% , а на капитальный ремонт - от 0,5 до 2,5% (в зависимости от района расположения предприятия). При этом амортизационные отчисления на реновацию скважин прекращаются после истечения пятнадцатилетнего срока их службы независимо от того, продолжается эксплуатация скважины или нет.

Если скважину после истечения амортизационного срока продолжают эксплуатировать, то по ней начисляют расходы по амортизации только на капитальный ремонт. Если скважину по каким-то причинам ликвидируют до истечения пятнадцатилетнего амортизационного срока, то до конца этого срока по ней начисляют только амортизационные отчисления на реновацию.

Расчет суммы амортизационных отчислений по скважинам производят по трем группам скважинам: по новым скважинам, вводимым в планируемом году; по переходящим с прошлого года скважинам, срок амортизации которых истекает в планируемом году.

Для вновь вводимых в эксплуатацию скважин расходы на амортизацию рассчитываются исходя из времени работы скважины после их ввода в эксплуатацию (начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода скважин в эксплуатацию) по формуле:

Н=Нf *М /12, (2.3)

где Нf - годовая норма амортизационных отчислений, % ;

М - время эксплуатации скважин с момента ввода до конца планируемого года, мес.

Для скважин, по которым истекает срок амортизации, начисление расходов в планируемом году рассчитывают по вышеприведенной формуле. Время эксплуатации скважин в данном случае считается от начала планируемого года до 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия скважины из эксплуатации.

По скважинам, временно законсервированным в установленном порядке, амортизационные отчисления в период консервации не производят. Срок амортизации по этим скважинам удлиняется на период их консервации.

По третьей группе скважин расходы начисляются по полной норме (на реновацию (погашение) и капитальный ремонт).

6. Расходы по сбору и транспортировке нефти и газа - для определения суммы затрат составляют соответствующую смету. Планируют затраты по сбору, хранению и внутрипроизводственной транспортировке нефти, осуществляемые ЦКПН, по содержанию и эксплуатации нефтепроводов от скважин до товарных парков, насосных станций, замерных установок, ловушечных установок и других технических средств по сбору и транспортировке нефти.

7. Расходы по технологической подготовке нефти - для определения суммы затрат составляют соответствующую смету. В данной статье планируют расходы ЦКПН по содержанию и эксплуатации установок по деэмульсации нефти, сбору, подготовке и сбору пластовой воды в поглощающие скважины и ее подаче к нагнетательным скважинам.

8. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - в эту статью включают амортизационные отчисления от стоимости наземного и подземного оборудования:

Зсэо = См + Ртр + Анпо, (2.4)

где См - стоимость материалов, необходимых для нормальной эксплуатации

оборудования;

Ртр - расходы по текущему ремонту подземного и наземного оборудования;

Анпо - амортизационные отчисления от стоимости наземного и подземного оборудования.

9. Цеховые расходы - в эту статью включают основную и дополнительную заработную плату цехового персонала, отчисления на социальное страхование, амортизацию цеховых зданий, сооружений и инвентаря и т.д.

10. Общепроизводственные расходы - они состоят из заработной платы с отчислениями на социальное страхование общепроизводственного персонала, а также заработной платы с отчислениями работников РИТС не учитываемой в калькуляционной статье “ Основная и дополнительная заработная плата производственного персонала “, командировочных и т. д:

Зобщ-пр = Ру + Робщ-хоз + СиО, (2.5)

где Ру - расходы, связанные с управлением;

Робщ-хоз - общехозяйственные расходы;

СиО - налоги, сборы и прочие отчисления.

11. Прочие производственные расходы:

Зпр = Огрр + Ониокр + Ро, (2.6)

где Огрр - отчисления на геологоразведочные работы;

Ониокр - отчисления на науно - исследовательские и опытно - конструкторские работы;

Ро - расходы по оплате нефти, полученной от буровых и геологоразведоч-

ных организаций.

12. Производственная себестоимость - представляет собой сумму статей расходов с 1 -11 включительно.

13. Внепроизводственные расходы:

Звнепр = Ан + Рс, (2.7)

где Ан - амортизационные отчисления нефтепроводов, нефтеналивных устройств, подъездных путей, находящихся на балансе предприятия;

Рс - расходы по содержанию основных фондов, включающих заработную Плату с отчислениями, затраты на материалы, электроэнергию и др.

14.Полная себестоимость товарной продукции - суммируем производственную себестоимость и внепроизводственные расходы добычи нефти и газа.

Основные итоги плановых расходов, приведённых в плановой калькуляции, переносят в сводную смету затрат предприятия.

Таблица 2.10

Сводная смета затрат ТПП «Урайнефтегаз»

Показатель	Отчетный год	Плановый год
1.Сырье и материалы	476680	447852
2.Вспомогательные мате-риалы	91382	91455
3.Топливо	29637	23991
4.Энергия	290418	265112
5.Заработная плата	285639	295510
6.Отчисления на соци-альное страхование	114022	119204
7.Амортизация основных средств	307526	286645
8.Прочие расходы	3873076	3601304
ИТОГО затрат на произ-водство	5468380	5131073
9.Затраты на работы и услуги, не включаемые в валовую продукцию	95953	89719
10.Производственная се-бестоимость валовой про дукции	5372426	5041354
11.Внутрипроизводствен-ный оборот	60889	65221
12.Производственная се-бестоимость	5311537	4976133
13.Внутрипроизводствен-ные расходы	6114	4220
14.Полная себестоимость товарной продукции	5317652	4980353

Таким образом, калькулирование себестоимости продукции слу-жит основой снижения издержек производства и выбора оптималь-ного объема выпуска товаров и услуг, то есть формирования бюджета.

2.3 Определение ресурсоемкости выполнения производственного

плана

Для оценки ресурсоемкости выполнения производственной программы необходимо произвести расчет производственных параметров на плановый период таблица 2.4.

Таблица 2.11

Технико-экономические показатели ТПП «Урайнефтегаз»

Показатель	Ед. изм.	Отчетный год	Плановый год
1	2	3	4
1. Добыча нефти в т.ч.: - собственная; - фонтанным способом; - насосным способом; Кроме того ЗАО «Тур-сунт»	т. тн.	4485,0 4485,0 274,2 4210,8 136,4	4500,0 4500,0 253,0 4247,0 212,1
2. Сдача нефти	т. тн.	4435,9	4431,0
3. Добыча попутного газа	млн.м3	203,6	195,0
4. Газовый фактор	м3/ тн.	74,0	74,1
5. Поставка попутного газа	млн. м3	166,0	110,4
6.Добыча жидкости	т. тн	3426,8	38250
8. Закачка воды в пласт	т. м3	40507	44102
9. Ввод новых нефтяных скважин	скв.	26	36
10.Ввод скважин из бездейс-твия прошлых лет	скв.	54	34

Продолжение табл. 2.11

1	2	3	4
11.Среднедействующий фонд нефтяной скважины	скв.	1664	1788
12. Эксплуатационный фонд нефтяных скважин на конец периода В т.ч. действующий	скв.	1856 1735	2016 1902
13.Эксплуатационный фонд нагнетательных скважин на конец периода В т.ч. действующий	скв.	632 500	671 557
14.Весь фонд скважин (на конец периода)	скв.	5165	5188
15. Принято скважин на баланс В т.ч.: - от буровых организа-ций; -от сторонних организа-ций	скв.	45 45 0	59 56 3
16. Товарная нефть	тыс.тн.	4459,7	4475,0
17. Товарный попутный газ	млн.м3	166,0	156,6
18. Товарная продукция в действующих ценах	т.руб.	3076815	5082401
19. Отгруженная продукция В том числе: - нефть; - газ	т.руб.	3074967 3063466 26969	5082401 5055432 28885
20.Стоимость 1 тн. отгру-женной продукции: - 1 т.м3 газа попутного; - 1 тн. нефти	руб.	66,9 679,9	172,2 1129,7
21. Себестоимость товарной продукции	т.руб	2712966	5240473
24. Себестоимость: - 1 тонны нефти; - 1000 м3 попутного газа	руб.	608,3 387,8	1171,07 921,55
25. Балансовая прибыль, всего:	т.руб.	-63775,0	-
26. Использование прибыли на собственные нужды	т.руб.	27523,0	125331,0

Рассмотрим расчет потребностей в трудовых ресурсах и заработной плате в таблице 2.12.

Таблица 2.12

Расчет потребностей в трудовых ресурсах и заработной плате

Показатель	Ед.изм.	Отчетный год	Плановый год
1	2	3	4
1.Среднесписочная численность, всего	чел.	6976	7325
В т.ч : - рабочие; - руководители; - специалисты; - служащие.	чел.	5577 672 691 36	5861 694 725 45
2. Удельный вес ИТР в общей численности	%	20,1	20,0
3. Среднее коли-чество бригад	бриг.	181	188
4. Среднеспи-сочная числен-ность работни-ков бригад	чел.	2276	2633
5.Численность работников, по-лучающих доп-латы за: сов-мещение вторых профессий, рас-ширение зоны обслуживания, увеличение объема работ,	чел.	365	87
6. Среднеспи-сочная числен-ность рабочих-сдельщиков	чел.	700	898
7.Средний % вы-полнения норм	%	105,1	103,6
8.Охват сдель-ной оплаты тру-да	%	12,6	15,3
9. Перевыпол-ни-ли норму свыше130%	чел.	9	9	0
10. Пересмотре-но норм	кол-во	75	30	0
11.Разработано норм	кол-во	407	543	12
12. Количество рабочих мест всего В том числе: - индивидуаль-ные; - коллективные	ед.	2808 1952 856	2151 1466 685	878 387 491

Предприятию не выгодно иметь лишние запасы материальных ценностей, растягивать производственный цикл, накапливать на складах готовую продукцию, т.к. все это увеличивает плату в бюджет, уменьшает прибыль предприятия, влияет на образование поощрительных фондов.

Снабжение предприятий материально-техническими средствами осуществляется в плановом порядке в соответствии с государственным планом производства промышленной продукции. При сопоставлении плана широко используются материальные балансы, в которых обеспечивается увязка между производством и потреблением отдельных видов продукции.

Непременным условием разработки обоснованных планов материально-технического снабжения, материальных балансов и планов распределения  является наличие  прогрессивных  норм  расхода сырья  и материалов, топлива, изделий и оборудования.

Потребность в материальных ресурсах определяется расходами на:

1. Производство основное, включая производство комплектующих изделий и запасных частей;

2. Изготовление технологической оснастки и инструмента;

3. Изготовление нестандартного оборудования и модернизацию оборудования;

4. Реконструкцию цехов, участков;

5. Ремонтно-эксплуатационные нужды;

6. Работы социально-культурной и бытовой сфер;

7. Создание запасов.

В зависимости от особенностей технологических процессов на пред-приятиях потребляются различные виды энергий и энергоносителей, для обеспечения которыми и создается  энергетическая служба. Это электроэнергия, тепловая энергия (перегретый пар, горячая вода), сжатый воздух, газы (природный газ, углекислота, аргон, азот, хлор, кислород, водород), вода разной степени очистки, а также цент-рализованные системы отопления, канализации (ливневой, сточной, фекальной, химически загрязненной), вентиляции.

Таблица 2.13 Расходы на энергию по извлечению нефти

Показатель	Отчетный год	Плановый год
1.Количество энергии а)добыча, тыс.тонн: - глубинно-штанговыми насосами; - элетропогружными на-сосами.	1348,90 3131,0	1581,1 2711,6
б) удельный расход на одну тонну: - глубинно-штанговыми насосами; - элетропогружными на-сосами.	50,78 83,90	49,83 90,13
в) на всю добычу: - глубинно-штанговыми насосами; - элетропогружными на-сосами.	68501 262599	78785 244403
2.Стоимость эл.эн. на до-бычу нефти по способам а) на одну тонну: - глубинно-штанговыми насосами; - элетропогружными на-сосами.	8,30 13,78	5,88 10,71
б) на всю добычу: - глубинно-штанговыми насосами; - элетропогружными на-сосами.	69517 246997	31665 102082

Потребность в кредитных ресурсах в рассматриваемом периоде опреде-

ляется предприятием на основании прогнозируемого дефицита денежных средств. Если при расчете выявляется недостаток собственных средств предприятия, то из предлагаемого в прогнозе возможного привлечения займов перечня потенциальных кредиторов предприятия выбирается наиболее оптимальный источник финансирования на основании процентных ставок, срока предоставления займа и т.д. Расчет производится отдельно для каждого месяца. Как только у предприятия появляются свободные денежные средства происходит полное или частичное погашение основной суммы займа, а также причитающихся процентов. Накопившаяся потребность в капитале может быть удовлетворена за счет краткосрочных и долгосрочных источников финансирования. Когда финансирование долгосрочное не покрывает всех потребностей в капитале, необходимо компании прибегать к краткосрочному финансированию для мобилизации недостающих средств. Когда долгосрочные финансовые ресурсы, полученные компанией, выше, чем ее накопившаяся потребность в капитале, тогда возникает избыток денежных средств, который она может использовать для краткосрочного инвестирования.

3 ФОРМИРОВАНИЕ ПЛАНОВОГО БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Обоснование методики формирования бюджета

Планирование операционного бюджета затрат является составной частью планирования производственно - хозяйственной деятельности ТПП «Урайнефтегаз». Планирование затрат базируется на утверждённых проектах разработки и обустройства, нормативных затратах, установленных пред-приятием на единицу добычи нефти и газа, нормах обслуживания, тарифных соглашениях по оплате труда, нормах амортизационных отчислений и т.д.

Формирование планового бюджета затрат является важнейшей задачей для всего предприятия, т.е. это задача не только финансового - экономических служб, но и служб производства. Ядром системы бюджетирования является планово - экономический отдел, который на уровне значений показателей производит увязку хозяйственных и финансовых процессов.

Основные задачи составления бюджета затрат:

1. Ориентация всех производственных подразделений предприятия на конечный результат деятельности

2. Финансовое и материальное обеспечение производственно - хозяйс-твенной деятельности предприятия и улучшение конечного результата деятельности предприятия благодаря оптимальному использованию имеющихся на предприятии ресурсов (материальных, трудовых, финансовых).

3. Разработка необходимых мер по корректировке планов и бюджетов на основе аналитической обработки плановой (заложенной в бюджет) и фактической информации о ходе производства. Сравнение заданных и фактических показателей будет эффективно только в том случае, если форма представления фактических и плановых данных будет одинакова.

4. Координация всех видов деятельности предприятия благодаря взаимному согласованию всех бюджетов структурных подразделений и их ориентация наконечные результаты деятельности предприятия.

Процесс управления бюджетом складывается из следующих элементов:

1. Планирование;

2. Сравнение фактических и плановых данных и выявление отклонений;

3. Анализ отклонений;

4. Разработка рекомендаций для принятия решений.

Состав, классификация и группировка затрат определяются следующими основными особенностями:

1. Технологическим процессом добычи одновременно двух продуктов: нефти и газа, а также необходимостью распределения общих расходов между ними;

2. Выпуском только готовой продукции и отсутствием незавершённого производства и полуфабрикатов;

3. Последовательным осуществлением основных производственных процессов: поддержание пластового давления, извлечения продукции из скважин, сбор и транспортировка нефти и газа, комплексная подготовка нефти (сепарация газа, обезвоживание, обессоливание и стабилизация нефти), подготовка и утилизация промысловых вод, внешняя перекачка нефти и газа;

4. Осуществлением основных технологических процессов в автомати-зированном режиме;

5. Ухудшением горно - геологических условий по мере эксплуатации месторождения и связанным с этим снижением дебита скважин и ростом себестоимости добычи нефти и газа.

ООО «ЛУКОЙЛ-Западная Сибирь» исходя из своей производственной программы, направляет предварительные основные технико-экономические показатели бюджета всем ТПП, входящим в ООО «ЛЗС». На основе доведённого объёма добычи нефти, попутного газа, себестоимости 1 тн товарной нефти ТПП формирует бюджет по цехам и структурным подразделениям. Основным методом планирования является ретроградный метод («сверху-вниз»). В этом случае процесс планирования осуществляется исходя из плана предприятия путём детализации его показателей сверху вниз по иерархии. При этом структурные подразделения должны преобразовать поступающие к ним планы вышестоящих уровней в планы своих подразделений. Формирование бюджета включает подготовку, согласование, утверждение, реализацию. При планировании и учёте затрат, образующих себестоимость продукции, применяются следующие виды группировок расходов:

1. По месту возникновения затрат (цех по добыче нефти и газа, вспомо-гательные производства и другие подразделения нефтегазодобывающего управления);

2. По видам продукции (нефть, включая газовый конденсат, газ попутный, работы и услуги);

3. По видам расходов (статьям и элементам затрат)

Рис.3.1. Блок - схема формирования общего операционного бюджета затрат

На первом этапе планирования себестоимости добычи нефти и газа рассчитывают смету затрат и калькуляцию на производство по предприятию. Для этого предварительно определяют расходы по всем цехам, т.е. разрабатывают цеховые сметы затрат, а также общехозяйственных расходов. Итоги этих смет по элементам расходов вносят в свод затрат, который служит базой для разработки сметы затрат на производство предприятия. В своде затрат суммируют затраты по цехам и общехозяйственных расходов и из полученных итогов исключают внутрихозяйственный оборот.

Такая методика даёт возможность увязать смету на производство по предприятию со сметами отдельных цехов, предвидеть взаимосвязи между цехами при оказании производственных услуг друг другу.

В раздел 1 сводного расчёта включают затраты, рассчитанные по экономически однородным элементам: основные и вспомогательные материалы, топливо и энергия со стороны, амортизация, заработная плата, отчисления во внебюджетные фонды, прочие денежные расходы. К прочим затратам относятся транспортные услуги, услуги геофизических и наладочных предприятий, оплату за нефть, отчисления на покрытие затрат по геолого-поисковым и разведочным работам и др. Затраты по элементам увязываются со статьями расходов.

В разделе 2 отражаются плановые затраты на производство работ и услуг промышленного характера, выполняемые на сторону.

Сумма по разделам сметы характеризует полные плановые затраты.

Группировка затрат по элементам позволяет разработать смету затрат на производство, в которой определяются общая потребность предприятия в материальных ресурсах, сумма амортизации основных фондов, затраты на оплату труда и прочие денежные расходы предприятия. Все затраты, образующие себестоимость продукции группируются в связи с их экономическим содержанием по следующим экономическим элементам:

1. Материальные затраты;

2. Затраты на оплату труда;

3. Отчисления на социальные нужды;

4. Амортизация основных фондов;

5. Прочие затраты.

К материальным затратам относятся затраты:

1. На приобретение со стороны сырья и материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя её основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении продукции;

2. На приобретение запасных частей и расходных материалов, используемых в процессе производства продукции для ремонта оборудования, инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества для обеспечения нормального технологического процесса;

3. На приобретение покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем монтажу или дополнительной обработке на данном предприятии;

4. На приобретение работ и услуг производственного характера, выпол-няемых сторонними предприятиями или индивидуальными пред-принимателями. К работам (услугам) производственного характера также от-носятся транспортные услуги сторонних организаций и структурных подразделений самой организации по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья, материалов и других видов грузов с центрального склада в цеха и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров;

5. Затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов приро-доохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приёму, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы);

6. На приобретение топлива, воды и энергии, расходуемого на техно-логические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий. Данные расходы рассчитываются исходя из утверждённых норм;

7. Потерь от недостачи поступивших материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли и др.;

Стоимость материальных ресурсов, отражаемая по данному элементу, формируется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость), наценок и надбавок, комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим организациям, стоимости услуг товарных бирж, таможенных пошлин, платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями.

Расходы на оплату труда включают в себя:

1. Затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии за производственные результаты, сти-мулирующие и компенсирующие выплаты в пределах норм, установленных законодательством, компенсации женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате работников, занятых основной деятельностью.

Отчисления на социальные нужды отчисляются по установленным законодательствам нормам от фонда оплаты труда в органы государственного социального страхования, пенсионного фонда, государственного медицинского страхования.

К амортизации основных фондов относятся все амортизационные отчисления по основным средствам за отчётный период. Амортизируемым признаётся имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода, и стоимость которых погашается путём начисления амортизации.

Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества методом, утверждённым учётной политикой ТПП. Стоимость скважин погашается в течение 15 лет независимо от того, эксплуатируется скважина или нет. При планировании амортизационных отчислений расчёт ведут отдельно по группам скважин в зависимости от срока их эксплуатации.

Прочие затраты - это налоги и сборы в установленном порядке, износ нематериальных активов, командировочные расходы, представительские расходы, расходы на рекламу, расходы на подготовку кадров, расходы на содержание транспорта и другие.

Классификация затрат по экономическим элементам служит для определения заданий по снижению себестоимости продукции, расчёта потребностей в оборотных средствах, расчёта сметы затрат, а также для экономического обоснования инвестиций.

Наряду с группировкой затрат по экономическим элементам затраты на производство планируются и учитываются по статьям расходов (статьям калькуляции). Эта группировка дает возможность видеть затраты по их месту и назначению, знать, во что обходится предприятию производство и реализация отдельных видов продукции. Планирование и учёт себестоимости по статьям расходов необходимы для того, чтобы определить, под влиянием каких факторов сформировался данный уровень.

Для исчисления себестоимости отдельных видов продукции затраты предприятия группируются по статьям калькуляции. Основными положениями по планированию, учёту и калькулированию себестоимости продукции установлена типовая группировка затрат по статьям калькуляции в следующем виде (формулы расчета предоставлены в пункте 2.2):

1. Расходы на энергию по извлечению нефти;

2. Расходы по искусственному воздействию на пласт;

3. Заработная плата производственных рабочих;

4. Отчисления на социальное страхование;

5. Амортизация;

6. Расходы по сбору и транспортировке нефти и газа;

7. Расходы по технологической подготовке нефти;

8. Расходы на содержание и эксплуатацию;

9. Цеховые расходы;

10.Общепроизводственные расходы.

Сумма затрат по перечисленным выше статьям образует производственную себестоимость валовой добычи нефти и газа. Производственная себестоимость товарной продукции определяют путём вычисления из себестоимости валовой добычи затрат на нефть и газ, используемых на собственные нужды.

Основные итоги плановых расходов, приведённых в плановой калькуляции, переносят в сводную смету затрат предприятия.

При планировании работы структурных подразделений определяются объёмы продукции, работ и услуг, затраты на производство, себестоимость и распределение по потребителям на основании заявок от других структурных подразделений. Расходы структурных подразделений относятся на соответствующие статьи затрат основного производства добычи нефти и газа в следующем порядке:

1.Услуги ЦБПО по капитальному и текущему ремонту нефтепромыслового оборудования полностью включаются в статью «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования»; по цеху поддержания пластового давления - на основное производство добычи нефти по статье «Расходы по искусственному воздействию на пласт».

2.Услуги Урайэнергонефть по производству электроснабжения - на основное производство добычи нефти по статье «Расходы на энергию по извлечению нефти», а также на отпуск электроэнергии непромышленным и сторонним организациям.

3.Услуги Управления ремонта скважин - на основное производство добычи нефти и газа по статье «Расходы на содержание и эксплуатацию скважин и оборудования».

4.Расходы Управления тепловодоснабжения и канализации относятся на статью «Прочие производственные расходы».

Каждая статья сметы затрат структурных подразделений должна быть обоснована плановыми расчётами, исходными данными для которых являются:

1.Состав оборудования, определяемый исходя из норм его использования и планируемого объёма производства;

2.Норм расхода материалов, запасных частей, реагентов;

3.Нормативы обслуживания и ремонта оборудования вспомогательными рабочими;

4.Расчёты распределения продукции и работ (услуг) вспомогательных цехов;

5.Нормы амортизационных отчислений со стоимости амортизационных отчислений;

6.Расчёты потребности в инструменте, другие нормы и нормативы, а также специальные расчёты и обоснования.

Вся работа по формированию операционного бюджета проводиться планово-экономическим отделом в тесном взаимодействии с отделами, службами, цехами с использованием единой системы технико-экономических норм и нормативов затрат материальных, трудовых и денежных ресурсов, утверждённых предприятием.

При формировании бюджета на предстоящий период исходя из производственной программы используются рассчитанные нормы затрат труда и материально производственных запасов; разрабатываются показатели плана по труду и кадрам, плана материально-технического снабжения, плана повышения эффективности; проводится анализ использования бюджета за предшествующий период.

На затраты по добыче нефти и газа не включаются затраты, выполненные в порядке оказания финансовой помощи и участия в деятельности других предприятий и организаций, все затраты должны быть произведены в интересах предприятия и соответствовать типовым методическим рекомендациям по планированию, учёту и калькулированию себестоимости продукции, отраслевым инструкциям.

Для единообразия формирования себестоимости в ООО «ЛУКОЙЛ-Западная Сибирь» в обществе разработано «Положение по бухгалтерскому учёту», которое предусматривает

1. Полноту отражения фактов хозяйственной деятельности;

2. Своевременность отнесения затрат;

3. Единую структуру форм бухгалтерской отчётности;

4. Регулярное проведение инвентаризации;

5. Калькулирование производственной деятельности.

Смета затрат на производство и плановые калькуляции составляются на основе установленных для планируемого периода технически обоснованных норм расхода материалов, реагентов, топлива и энергии, норм выработки и обслуживания рабочих мест, штатных нормативов, а также нормативов денежных затрат.

Расчёт затрат на сырьё, реагенты, материалы, технологическое топливо и энергию составляются на основе данных об объёме производства и технически обоснованных норм материальных ресурсов с учётом предусмотренных в плане изменений в технике, технологии и организации производства. На основе натуральных расходных норм и цен на потребляемое сырьё, материалы и топливо определяются расходные нормы в стоимостном выражении.

Расчёт заработной платы составляется на основании штатных расписаний , определяющих их численность и размер оплаты труда согласно тарифным соглашениям.

Отчисления на социальные нужды определяются согласно законодательно установленных норм от суммы оплаты труда.

Налоги и сборы рассчитываются согласно законодательно установленных ставок от налогооблагаемой базы.

В процессе функционирования предприятие осуществляет различные по своему составу и назначению затраты. Их отнесение на себестоимость осуществляется в соответствии с методическими рекомендациями по планированию, учёту и калькулированию себестоимости продукции, где чётко определён перечень затрат.

Формирование затрат в нефтедобывающей отрасли основывается на отраслевых особенностях и включает в себя:

1. Затраты по содержанию баз для заготовки и хранения материальных ресурсов;

2. Содержание аэродромов и вертолётных площадок;

3. Содержание подразделений, занятых выполнением лабораторных анализов, разработкой норм и нормативов;

4. Содержание пунктов питания;

5. Расходы на содержание учебно - курсовых комбинатов;

6. Содержание военизированных частей;

7. Затраты на содержание общепромысловых дорог.

Разработка предложений по уточнению механизма расчета доходной и расходой части бюджета:

1.Сведения в единый баланс множество финансовых потоков, связанных с формированием доходов и затрат. При этом решается проблема их согласования как на уровне хозяйствующего субъекта, так и его отдельных подразделений, что создаёт полную ясность о том, как каждый рубль бюджета появляется на хозяйствующем субъекте, как он движется и используется;

2.Закрепление бюджетов за подразделениями, в связи с чем переносится значительная часть ответственности за уровень затрат в том числе заработной платы работников с руководителя хозяйствующего субъекта на руководителей этих подразделений. Руководители среднего звена получают возможность управлять доходами своих подразделений в рамках бюджета общего хозяйствующего субъекта;

3. Реализации принципа материальной заинтересованности всего персонала в результатах работы как своего подразделения, так и хозяйствующего субъекта в целом, в конце бюджетного периода рассчитывается фактический фонд заработной платы по остаточному принципу как неиспользованная часть установленного ему лимита