Организация оплаты труда на предприятиях непроизводственной сферы

?ФОП_отн

Объём производства продукции

(9674-9337)

336,2

Структура произведенной продукции

(9681-9674)

7,0

7,0

Удельная трудоёмкость продукции

(8603,11-9681)

-1077,6

-1077,6

Уровень оплаты труда

(9710,2-8603,4)

1106,8

1106,8

Итого

372,4

36,2

Анализ переменной части фонда оплаты труда показывает, что на предприятии имеется абсолютный перерасход в сумме 372,4 тыс. грн и относительная экономия в сумме 36,2 тыс. грн. Перерасход зарплаты произошел вследствие увеличения объёмов производства (увеличения объема за счет численности производительности труда).

Проанализируем причины изменения постоянной части ФОТ, куда входит зарплата рабочих повременщиков, служащих, а так же все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих повременщиков, кроме того, зависит ещё от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Таблица 11. Исходные данные для анализа повременного ФОТ

Показатели	Период	Отклонения
	Базисный	Отчетный
1. Среднесписочная численность рабочих повременщиков, (ЧР) (табл 2), чел.	216	204	-12
2. Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) (табл. 3), дн.	216	204	-12
3. Средняя продолжительность рабочей смены (П) (табл. 3), час	7,85	7,78	-0,07
4. Фонд повременной оплаты труда (табл. 8), тыс. грн	2784,5	2626,4	-158,1
5. Зарплата одного работника: 5.1. среднегодовая (стр4ч стр1), грн	12891	12875	-16
5.2 среднедневная (стр5.1ч2), грн	59,68	63,11	3,43
5.3. среднечасовая (ЧЗП) (стр5.2чстр3), грн	7,6	8,11	0,51

Произведем расчет влияния факторов на повременную часть ФОТ (?ФЗП):

1. Изменение численности ?ФЗПчр= =(ЧР1-ЧР0)ЧД0ЧП0ЧЧЗП0=(-12)Ч216Ч7,60= -154639 грн
2. Изменение количества отработанных дней ?ФЗПд=ЧР1Ч(Д1-Д0)ЧП0ЧЧЗП0=204Ч(-12)Ч7,85Ч7,60=-146047 грн.
3. Изменение средней продолжительности рабочей смены ?ФЗПп=ЧР1ЧД1Ч(П1-П0)ЧЧЗП0=204Ч204Ч(-0,07) Ч7,6=-22140 грн.
4. Изменение среднечасовой оплаты труда ?ФЗПчзп=ЧР1ЧД1ЧП1Ч(ЧЗП1-ЧЗП0)=204Ч204Ч7,78Ч(0,51)= 164726 грн

?ФЗП=-154639+(-146047)+(-22140)+164726=158,1 тыс. грн

Расчеты показали, что экономия фонда заработной платы произошла за счет уменьшения численности на 12 человек и увеличения среднегодовой зарплаты одного рабочего на 0,51 коп, сокращения числа отработанных дней

на 12 дн и уменьшения средней продолжительности рабочей смены.

Фонд заработной платы управленческого персонала также может изменяться за счет его численности и среднегодового заработка. Численность управленческого персонала на данном предприятии в базовом периоде составила 113 чел. (табл. 1 3+9+5), а в отчетном периоде 111 чел. Среднегодовая зарплата в базовом периоде - 18500 грн, в отчетном - 15816 грн.

1. За счет изменения численности:

?ФЗП_чр=(ЧР₁-ЧР₀)ЧГЗП

?ФЗП_чр=(111-113)Ч18500=-37000 грн

2. За счет изменения среднегодовой заработной платы:

?ФЗП_гзп=ЧР₁Ч(ГЗП₁-ГЗП₀)

?ФЗП_гзп=111Ч(19816-18500)=+146076 грн

Общая сумма экономии зарплаты управленческого персонала составила 109076 грн (-37000+146076).

Для осуществления расширенного воспроизводства необходима прибыль и рост рентабельности производства, т.е., чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы за отчетный период и в результате повышается себестоимость продукции и соответственно уменьшается сумма прибыли.

Изменение среднего заработка работающих характеризуется его индексом (Ј_сз), который определяется отношением средней зарплаты (СЗ) за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде (СЗ₀).

Исходные данные (табл. 1 табл. 7).

Средняя зарплата базисного периода - 15142 грн ().

Средняя зарплата отчетного периода - 15783 грн. ().

Ј_сз==1,042 (24)

Аналогично рассчитываем индекс роста производительности труда (табл. 1 и табл. 5).

Среднегодовая выработка на одного работающего в базисном периоде 53400 грн./чел. (табл. 5).

Среднегодовая выработка на одного работающего в отчетном периоде 56400 грн./чел. (табл. 5).

Ј_гв ==1,056

Приведенные данные показывают, что на предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (К_оп) равен:

К_оп === 1,013 (25)

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда оплаты труда в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплатой воспользуемся формулой:

Э=ФОП_отчЧ=14536,2Ч=-195,3 тыс. грн (26)

т.е. более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали достижению экономии ФОТ на - 195,3 тыс. грн.

Начисление заработной платы работникам предприятия

На предприятии существуют две формы оплаты труда - повременная и сдельная.

Существуют две системы повременной формы оплаты труда: простая повременная и повременно-премиальная.

Простая повременная оплата труда производится по часовым тарифным ставкам и должностным окладам за фактически отработанное время.

Сумма общего заработка при часовой оплате труда определяется умножением часовой тарифной ставки на количество отработанных часов. Месячный оклад выплачивается работнику, проработавшему полный месяц, т.е. все рабочие дни данного месяца. Если он проработал не все рабочие дни, то заработок будет рассчитан пропорционально фактически отработанному времени.

При повременно-премиальной системе кроме основного заработка работники получают премию, что усиливает их материальную заинтересованность в результатах своего труда.

Сдельная форма оплаты труда подразделяется на прямую, сдельно-премиальную, сдельно-прогрессивную, косвенно-сдельную.

Расходы по оплате труда подразделяются на:

- фонд основной заработной платы;

- фонд дополнительной оплаты труда;

- прочие поощрительные и компенсационные выплаты.

Произведем расчет фонда оплаты труда, одного из подразделений предприятия - участка заготовки и комплектации.

Для чего определим численность всех категорий работников, принимающих участие в данном процессе.

Исходными данными для планирования численности рабочих является производственная программа планового периода, нормы времени и нормы обслуживания, годовой фонд рабочего времени одного рабочего.

Потребное количество основных производственных рабочих определяется путем деления трудоёмкости производственной программы на эффективный фонд рабочего времени одного рабочего за год. При этом учитывается плановый размер снижения нормативной трудоёмкости в результате осуществления организационно-технических мероприятий и перевыполнения норм времени.

Планирование трудоёмкости производственной программы на предприятии ведётся прямым счетом: количество продукции по каждой номенклатуре умножается на затраты времени, необходимые в плановом периоде для изготовления единицы продукции. Трудоёмкость изготовления единицы продукции определяется путём суммирования норм времени по всем операциям.

Показатели	Единица измерения	Всего по плану
А Основные рабочие Трудоёмкость валовой продукции по плановым нормам	Тыс. норм/час	48,5
Средний процент выполнения норм	%	1,15
Потребное количество человеко-часов на производство валовой продукции.	Тыс. чел./час	42,2
Полезный фонд времени одного рабочего.	Час	1759
Потребное среднесписочное число рабочих, занятых на нормируемых работах.	Чел.	24
Число основных рабочих, занятых на ненормируемых работах.	Чел.	-
Итого основных рабочих		24
Б. Вспомогательные рабочие Число вспомогательных рабочих.	Чел.	3
Итого вспомогательных рабочих	Чел.	3
Всего рабочих	чел.	27

Распределение по разрядам и расчет средней тарифной ставки производственных рабочих.

Наименование профессий	Численность	Разряды	Средняя часовая тарифная ставка
		3	4	5	6
Токарь, фрезеровщик,	14	6	4	2	2	4,776
Долбяжник, зуборезчик	6	2	1	1	2	5,19
Шлифовщик	4	-	1	2	1	5,265
Всего	24	8	6	5	5	4,96

ТС_срI==4,776 грн.

ТС_срiII==5,19 грн.

ТС_срIII==5,265 грн.

Средняя часовая расценка составляет:

где n - количество средних часовых (тарифных) ставок.

= грн/час

1. Оплата труда основных производственных рабочих.

- Основная заработная плата производственных рабочих:

где, Т - трудоемкость работ.

тыс. грн.

- Дополнительная заработная плата составляет 10% от основной ЗП (Положение о системе оплаты труда):

тыс. грн.

- Премии за производственные результаты - 15%

ПР=240,56Ч0,2=48,112 тыс. грн.

- Надбавки и доплаты до тарифных ставок - 10%.

Н=240,56*0,15=36,084 тыс. грн.

Фонд оплаты основных производственных рабочих (ОПР) составит:

ФОТ_ОПР =240,56+24,056+48,112+36,084=348,812 тыс. грн.

Месячный фонд ОПР

ЗП= грн.

2. Оплата труда вспомогательных производственных рабочих.

Согласно норм обслуживания, число рабочих данной категории - 6 чел.

- Основную заработную плату рассчитываем по формуле:

где: ТС - тарифная ставка средняя - 4,24 грн;

Ф_рв - годовой фонд рабочего времени штатного рабочего - 1759 час;

Ч_ВР - численность вспомогательных рабочих.

тыс. грн

- Дополнительная заработная плата составляет 10% от основной ЗП:

тыс. грн.

- Премии до 15% от основной ЗП

П_ВР=22,374Ч0,2=4,475 тыс. грн

- Доплаты до тарифных ставок - до 10%:

Д=22,374Ч0,1=2,237 тыс. грн

Фонд оплаты труда вспомогательных рабочих:

ФОТ_ВР =22,374+2,237+4,475+2,237=31,323 тыс. грн.

Среднемесячная заработная плата составит:

ЗП грн.

3. Оплата труда руководителей, специалистов, служащих.

Согласно штатного расписания:	- 4 единицы
Начальник	-1 единица	1200
Мастер	-1 единица	950
Мастер	-1 единица	950
Нормировщик	-1 единица	800

-Основная заработная плата ИТР участка заготовки и комплектации составляет:

где, О - должностной оклад;

- численность руководителей, специалистов.

тыс. грн.

- Премии ИТР -30% от основной ЗП

П_ИТР=46,8Ч0,3=14,04 тыс. грн

Фонд оплаты труда ИТР

ФОТ _ИТР=46,8+14,04=60,84 тыс. грн.

Среднемесячная заработная плата ИТР составит:

ЗП грн.

Всего ФОТ по участку заготовки и комплектации:

ФОТ=348,812+31,383+60,84=440,975 тыс. грн

Среднемесячный фонд оплаты труда по участку водоснабжения

ЗП грн.

3. Разработка мероприятий по совершенствованию экономики труда на предприятии и планирование трудовых показателей

3.1 Разработка предложений по совершенствованию состояния экономики труда на предприятии

1. Увеличение выпуска продукции за счет более полного использования производственных мощностей.

Численность отдельных категорий промышленно-производственного персонала растет в меньшей степени, чем объём производства. В связи с этим создаётся экономия рабочей силы и производительность в расчете на весь персонал предприятия растет. Условную экономию численности определяем по формуле:

Э_ч= (27)

где, Ч_рб - численность вспомогательных рабочих в базисном году =216 чел. (табл 2);

ВП - рост объёма производства 5,5%;

Ч_р - рост численности вспомогательных рабочих 0,7%.

Условная экономия численности составит:

Э_ч= чел.

Рост объёмов производства.

Выработка на 1 основного рабочего 64100 грн (табл. 5)

РVП=10Ч64100=641,00 тыс. грн

2. Рост объёмов производства за счёт сокращения текучести кадров на 50%.

На предприятии 810 чел. рабочих;

Текучесть кадров - 49,84%

Выработка на одного рабочего - 64100 грн.

Выработка вновь принятого рабочего в среднем меньше выработки рабочего, со сроком работы больше года на 8%.

Доля условно-постоянных расходов в стоимости продукции - 35%

Убытки предприятия от текучести рабочей силы от недовыработки продукции составляет 724,6 тыс. грн (810Ч0,4984Ч64100Ч0,08Ч0,35).

При сокращении текучести на 50%, вдвое сократятся эти убытки 724,6ч2=362,3 тыс. грн

3. Рост объёмов производства за счет сокращения потерь рабочего времени на основе улучшения организации производства и труда, а именно:

- сокращения неявок с разрешения администрации на 10 дней;

- улучшения условий труда, что даст возможность сократить число неявок на работу по болезням - на 1 день;

Годовая экономия рабочего времени в расчете на всю численность рабочих составит:

810Ч11Ч8=71280 часов

Полезный фонд рабочего времени 1760 час.

Экономия численности рабочих за счёт сокращения потерь рабочего времени составит:

Э_ч=71280ч1760=40 чел.

Рост объёмов производства составит: РVП=40Ч64100=2596 тыс. грн.

3.2 Планирование основных показателей и определение эффективности предложенных мероприятий по совершенствованию экономики труда на предприятии

Таблица 12. Планирование основных показателей по труду

Показатели	Отчетный период	План	Отклонения
			Абс (±)	Отн, %
1. Объём производства продукции. тыс. грн	51947,7	55547	3599,30	6,9
2. Среднесписочная численность работников предприятия, чел.	921	974	53	5,8
В том числе - рабочих	810	863	53	6,5
- служащих	111	111	-	-
3. Выработка на одного работника, тыс грн / чел.	56,40	57,0	0,6	1,0
4. Выработка на одного рабочего. Тыс. грн / чел.	64,1	64,4	0,3	0,5
5. Фонд оплаты труда, тыс. грн	3243,3
6. Средняя заработная плата, грн	3,630

Согласно разработанным предложениям по совершенствованию экономики труда на предприятии, запланирован рост объёмов производства за счёт более полного использования рабочих мощностей рабочими-сдельщиками, сокращение текучести кадров и улучшения использования рабочего времени.

В результате этих мероприятий объём производства увеличивается на 3599,2 тыс. грн (641+362,3+2596).

На предварительном этапе расчёт плановой численности производим по формуле:

Ч₁=

где, Ч₁ - плановая численность ППП, чел.;

Ч₀ - басизная численность ППП, чел.;

К_В1 - рост объёма производства в плановом периоде, %;

Э_в - экономия численности по факторам роста производительности труда.

Ч₁= чел.

Плановый фонд оплаты труда определяется на основе фактического фонда оплаты труда отчетного периода (ФОП^отч), планового коэффициента роста объёмов производства (К_ОП), планового сокращения численности работников (Э_Ч) и достигнутого в отчётном году уровня средней заработной платы.

Данные взяты из таблицы 12 и разд. 2.

ФОП^пл = ФОП^отчЧК_ОП ±Э_ЧЧСЗотч (28)

ФОП^пл =14536,2Ч1,069-11Ч15,783=3298,4 тыс. грн.

Среднегодовая ЗП составит:

СЗП= грн.

СЗП=

Индекс темпа роста средней зарплаты:

Ј_СЗП=

Ј_СЗП=

Индекс темпа роста производительности труда

Ј_ПТ =

Т.е. темпы роста позволяют предприятию стабильно работать и иметь финансовую устойчивость.

Выводы

Анализ трудовых показателей (табл. 5) показывает: за отчетный период объём производства товарной продукции составил 4611,6 тыс. грн; за аналогичный период прошлого года объём производства 4124,3 тыс. грн, т.е. объём производства увеличился на 11,8%. Достигнут рост за счет увеличения численности на 8,67% и за счет роста производительности труда на 2,89%.

Рост численности работников отчетного года к прошлому составило 15 человек, и произошел в основном за счет рабочих на 13 чел. При сопоставлении плана к отчету прошлого года индекс среднесписочной численности работников показывает, что увеличение численности предусматривалось на 9,8%, фактически за отчетный год -8,6%

Следует обратить внимание на движение рабочей силы. Коэффициент приёма 81,9%, а коэффициент выбытия -73,9%. Текучесть кадров -73,9%, т.е. 139 человек остались неудовлетворенными условиями работы или условиями оплаты труда. Прогулы составили 94 часа.

Большое внимание предприятию необходимо обратить на использование рабочего времени. Число отработанных дней в году увеличилось на 2 дня к плану за счет уменьшения числа выходных дней. Недоиспользование числа ежегодных отпусков произошло за счет увеличения количества неявок, а именно на 1 день по разрешению администрации и на 1 день по болезням.

Прибыль отчетного года увеличилась на 157,1 тыс. грн., как и прибыль, приходящаяся на 1-го работника ППП - на 500 грн. за счет увеличения производительности труда, рентабельности продаж и удельного веса реализованной продукции.

Предприятию следует обратить внимание на то, что реализация продукции произведена не полностью, т.е. выпущено продукции больше, чем реализовано. Доля реализации к объёму выпуска продукции 98,1%, что хоть и выше уровня достигнутого в прошлом году на 2,7%, но недостаточна.

По предприятию в целом за отчетный год допущен значительный как абсолютный перерасход фонда заработной платы (+208,8) тыс. грн, так и относительный - (+51,5) тыс. грн. Основная причина отклонения фонда заработной платы по сравнению с прошлым годом - изменение численности работников на 15 чел. (табл. 5) и рост производительности труда за этот период на 2,9% (табл. 5).

На перерасход ФОТ по переменной части выплат +84,0 тыс. грн (1412,5-1328,5) (табл. 9) повлияло увеличение объёмов производства продукции при снижении удельной трудоемкости и уровня оплаты труда (табл. 10).

На увеличение оплаты труда повременщикам (постоянная часть ФОТ) на 46,9 тыс. грн повлияло:

- увеличение количества отработанных дней одним рабочим на 3 дня;

- увеличение средней продолжительности рабочей смены на 0,2 часа.

За отчетный год по предприятию темп роста производительности труда опережает темп роста средней заработной платы (Ј_аi=1,0049), что положительно характеризует деятельность предприятия по использованию персонала.

В отличие от отраслей материального производства, на предприятиях бюджетной сферы, учитывая специфику их работы, нет средств на премирование и дополнительные льготы, которые применяются в производственной сфере. А это один из отрицательных факторов не позволяющий привлекать талантливую молодежь в бюджетную сферу.

Руководители бюджетных учреждений по соглашению с комитетом профсоюза могут вводить сдельную оплату труда с целью усиления заинтересованности работников и увеличения производительности труда, повышения уровня её нормирования и качества работ на ремонтных, машинописных стенографических, копировальных и других работах.

Список использованной литературы

1. Бойчик Г.М., Харів П. С, Хопчан М. I. Економіка підприємства: Навч. посібник. - Львів: В-во «Сполом», - 1998. - 212 с.

2. Владимирова Л.П. Экономика труда: Учебное пособие. - М.: Издательский Дом «Дашков и К⁰», 2000. - 220 с.

3. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия. Практикум: Учеб. пособие. М.: ИНФРА - М, 2000. - 192 с.

4. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. - М.: ИНФРА - М, 1997. - 496 с.

5. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Л.Я. Аврашков, В.В. Адамчук, О.В. Антонова и др.; Под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 742 с.

6. Экономика предприятия: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Семенова В.М. - М.: Центр экономики и маркетинга, 1998. - 312 с. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф.

7. В.П. Грузинова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 535 с. Экономика: Учебник / Под ред. доц. А.С. Булатова. - М.: Издательство БЕК, 1996. - 632 с.

8. Экономика для технических вузов / Под ред. А.П. Ковалева, М.П. Павлова. Ростов н/Д: Феникс, 2001. - 512 с.

9. Варналій 3. Мале підприємництво. Основи теорії І практики. - К.: Знання, 2001. -276 с.

10. Варналій 3. Мале підприємництво. Основи теорії І практики. - К.: Знання, 2002. -476 с.

11. Економіка. Навч. посібник / За ред. С. Степаненка. - К.: КНЕУ, 2001. - 308 с.

12. Экономика предприятия. Ю.И. Продиус. Учебное пособие. - Х: ООО «Одиссей», 2004. - 410 с.

13. Экономика предприятия. И.В. Сергеев. Учебное пособие. - М: Финансы и статистика, 2001. - 300 с.

14. Экономика предприятия: Учебное пособие / Под общ. ред. Л.Г. Мельника. - Сумы: ИТД «Университетская книга», 2002. - 632 с.

15. Берзинь И.Э. Экономика фирмы. - М.: Институт международного права и экономики, 1997. - 253 с.