Экономика предприятия

Использование лизинговых схем.

Проведение логистического аудита.

Таблица 2.4

Таблица значений факторов воздействия на эффективность использования ОПФ за 2011-2012 гг.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что основные фонды предприятия не совсем эффективно используются: несмотря на рост показателей фондоотдачи и увеличение среднегодовой численности рабочих за последний год, на предприятии, в отличие от 2011 г., в 2012 . наблюдается снижение механовооруженности и среднегодовой выработки.

В. Оценка факторов, влияющих на уровень фондоотдачи

Использование основных средств является эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости ОПФ за анализируемый период.

На уровень фондоотдачи влияют такие факторы, как: выручка от реализации, стоимость основных средств, численности рабочих и т. д.

Выручка от реализации:ВР₂₀₁₁= 381,0 млн. руб.; ВР₂₀₁₂ = 400,5 млн. руб.

Стоимость основных средств:= 56,7 млн. руб.; = 55,9 млн. руб.

Оценим влияние изменения выручки от продаж и стоимости основных средств на прирост фондоотдачи.

1) Определим значение показателя фондоотдачи.

Ф ₂₀₁₁= 381,0 / 56,7 = 6,7 руб./руб.;

Ф ₂₀₁₂ = 400,5 / 55,9 = 7,2 руб./руб.

2) Оценим изменение фондоотдачи:

= 7,2 - 6,7 = 0,5 руб./руб.;

= 7,2 / 6,7 х 100% = 107,5%.

Значение фондоотдачи повысилось на 7,5%, значит, основные средства в 2012 . использовались эффективнее, чем в 2011 г.

3) Оценим влияние изменения выручки от реализации на изменение фондоотдачи:

(400,5 - 381,0) / 56,7 = 19,5 / 56,7 = 0,34392.

Иными словами, увеличение выручки на 19,5 млн. руб. привело к увеличению фондоотдачи на 0,34392 пункта, на каждый рубль основных средств в отчетный период за счет этого приходилось больше выручки на 34 копейки.

4) Оценим влияние изменения стоимости основных средств на изменение фондоотдачи:

400,5 / 55,9 - 400,5 / 56,7 = 7,16458 - 7,06349 = 0,10109.

Уменьшение стоимости основных средств на 0,8 млн. руб. (55,9 - 56,7 = - 0,8) привело к увеличению фондоотдачи на 0,10109 пункта, на каждый рубль основных средств за счет этого приходилось больше выручки на 10,11 коп.

Проверка влияния факторов:

0,34568 + 0,10109 = 0,44677.

5) Определим степень влияния изменения стоимости основных средств на прирост фондоотдачи:

= 0,10109 / 0,5 · 100% = 20,22%.

Увеличение стоимости основных средств привело к повышению уровня фондоотдачи на 20,22%.

Следовательно, повышение уровня использования основных средств в основной деятельности в 2012 г. связано с увеличением выручки и стоимости основных средств.

Таким образом, повышение уровня использования основных средств связано с экстенсивным фактором (повышение стоимости основных средств) и никак не связано с интенсивными факторами, поскольку за последний год наблюдается снижение среднегодовой выработки, уменьшение фондовооруженности и механовооруженности.

Г. Расчет потребности в персонале и оценка производительности труда

Определим годовой баланс рабочего времени одного рабочего

1. Номинальный фонд рабочего времени:

2010 г. = 365-118=247 дней

2. Плановые невыходы на работу (целодневные):

2010 г. = 247*0,11 = 27,17 ? 27 целых дней

3. Плановый фонд рабочего времени:

2010 г. = 247-27 = 220 дней

4. Плановый годовой фонд рабочего времени:

2010 г. = 220*8 = 1760 ч

5. Фактическая продолжительность рабочего дня:

2010 г. = 8-0,25 = 7,75 ч

6. Эффективный годовой фонд рабочего времени:

2010 г. = 220*7,75 = 1705 ч

Сведем рассчитанные данные в таблицу 2.5.

Таблица 2.5

Годовой плановый баланс рабочего времени одного среднесписочного работающего за 2010-2012 гг.

Из табл. 2.5 видно, что календарный фонд рабочего времени в 2010-2011 гг. составлял 365 дней, а 2012 г. увеличился на 1 день. Число выходных и праздничных дней в 2011 г. уменьшилось на 3 дня, а в 2012 г. увеличилось на 1 день. Номинальный фонд рабочего времени в 2011 г. увеличился на 3 дня, а в 2012 г. остался неизменным (250 дней). Плановые невыходы на работу в течение 2010-2012 гг. составляли 27 дней. Плановый фонд рабочего времени в 2011 г. увеличился на 3 дня, а в 2012 г. остался неизменным (223 дня). Номинальная продолжительность рабочего дня в 2010-2012 гг. составляла 8 часов. Плановый годовой фонд рабочего времени в 2011 г. увеличился на 24 ч или на 1,4%, а в 2012 г. остался неизменным (1784 ч). Плановое сокращение рабочего дня в 2010-2012 гг. составило 0,25 ч (15 минут). В результате фактическая продолжительность рабочего дня в 2010-2012 гг. составила 7,75 ч (7 ч 45 минут). Эффективный годовой фонд рабочего времени в 2011 г. увеличился на 23 ч или на 1,3%, а в 2012 г. остался неизменным (1728 ч).

Численность вспомогательных рабочих на участке (в цехе) и служащих может быть установлена в процентном отношении к основным рабочим (таблица 2.6). При расчете будем ориентироваться на минимальную численность этих категорий работников по механическим цехам.

Таблица 2.6

Нормативы численности вспомогательных рабочих, ИТР, служащих

Исходя из таблицы 2.6, рассчитаем численность вспомогательных рабочих, ИТР и служащих:

1. Вспомогательные рабочие: 2010 г. = 0,4*728 = 291 чел.

2. Специалисты и менеджеры: 2010 г. = 0,2*(728+291) = 204 чел.

3. Служащие: 2010 г. = 0,06*(728+291) = 61 чел.

Представим в графической форме динамику показателей выручки от реализации, среднесписочной численности основных производственных рабочих и среднегодовой выработки (рис. 2.5).

Рис. 2.5. Динамика показателей выручки от реализации, среднесписочной численности основных производственных рабочих и среднегодовой выработки за 2010-2012 гг.

Из графика видно, что в течение 2011 г. выручка и среднесписочная численность основных производственных рабочих уменьшаются, а в 2012 г. они вновь растут. Что касается среднегодовой выработки, то она снижается в течение всего анализируемого периода 2010-2012 гг.

Рассчитаем показатели эффективности использования персонала:

1. Среднесписочная численность работников:

2010 г. = 728+291+204+61 = 1284

2. Отработано одним рабочим за год:

2010 г. = 220*7,75 = 1705 ч

3. Отработано всеми рабочими за год дней:

2010 г. = 220*728 = 160,2 тыс. дней

4. Отработано всеми рабочими за год часов:

2010 г. = 1705*728 = 1241,2 тыс. ч

5. Среднедневная выработка рабочего:

2010 г. = 525400/220 = 2388,2 руб.

6. Среднечасовая выработка рабочего:

2010 г. = 2388,2/7,75 = 308,2 руб.

7. Фонд оплаты труда рабочих:

2010 г. = 74,8+18,7+16,4 = 109,9 млн. руб.

8. Среднегодовая заработная плата рабочего:

2010 г. = 109900/728 = 150,96 тыс. руб.

9. Среднедневная заработная плата рабочего:

2010 г. = 150960/220 = 686,2 руб.

10. Среднечасовая заработная плата рабочего:

2010 г. = 686,2/7,75 = 88,5 руб.

11. Коэффициент опережения:

2011 г. = 99,8/99,9 = 0,999

2012 г. = 99,95/100,5 = 0,995

Рассчитаем абсолютное изменение выработки и темп ее роста (динамику), полученные данные внесем в аналитическую таблицу 2.7 и проведем их анализ.

Таблица 2.7

Показатели эффективности использования персонала за 2010-2012 гг.

Из табл. 2.7 видно, что среднесписочная численность рабочих, также как и среднесписочная численность всех работников в 2011 г. уменьшается на 1 чел. В 2012 г. наблюдается рост по данным категориям: на 38 чел. и на 66 чел. соответственно.

Всеми рабочими за 2011 г. было отработано на 1,9 тыс. дней или на 15,1 тыс. ч больше, чем в 2010 г., а в 2012 г. было отработано на 8,5 тыс. дней или на 65,6 тыс. ч больше, чем в 2011 г.

Суммарные целодневные потери рабочего времени в 2010-2012 гг. составляли 27 дней, причем внутрисменные потери составили 15 минут.

Среднедневная выработка рабочего в 2011 г. уменьшилась на 38 руб. или на 1,6%, а в 2012 г. снизилась на 2,7 руб. или на 0,1%.

Среднечасовая выработка рабочего в 2011 г. уменьшилась на 4,9 руб. или на 1,6%, а в 2012 г. снизилась на 0,4 руб. или на 0,1%.

В 2011 г. фонд оплаты труда рабочих уменьшился на 0,2 млн. руб. или на 0,2%, а в 2012 г. вырос еще на 6,3 млн. руб. или на 5,7%.

Среднегодовая заработная плата рабочих в 2011 г. снизилась на 0,07 тыс. руб. или на 0,05%, а в 2012 г. увеличилась еще на 0,74 тыс. руб. или на 0,5%.

Среднедневная заработная плата рабочих в 2011 г. уменьшилась на 9,6 руб. или на 1,4%, а в 2012 г. увеличилась еще на 3,4 руб. или на 0,5%.

Среднечасовая заработная плата рабочих в 2011 г. снизилась на 1,2 руб. или на 1,4%, а в 2012 г. выросла еще на 0,4 руб. или на 0,5%.

Коэффициент опережения в 2012 г. уменьшился на 0,004. На протяжении 2011-2012 гг. значение данного показателя было меньше единицы, что демонстрирует перерасход заработной платы, повышение себестоимости и сокращение объема прибыли.

Представим в графической форме динамику изменения темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы (рис. 2.6).

Рис. 2.6. Динамика изменения темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы за 2010-2012 гг., %

Из диаграммы видно, что темпы роста среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы в 2011 г. снижаются, а в 2012 г. увеличиваются.

На основании проведенного во втором разделе исследования можно сделать следующие выводы:

1. Эффективный годовой фонд рабочего времени в 2011 г. увеличился на 23 ч, а в 2012 г. остался неизменным (1728 ч).

2. За последний год наблюдается повышение среднесписочной численности работников.

3. С годами количество отработанных рабочими дней и часов повышается.

4. Показатели выработки с годами уменьшаются.

Можно сделать вывод о том, что трудовые ресурсы на предприятии не совсем эффективно используются.

3. Оценка финансовых результатов деятельности предприятия

Рассчитаем финансовые показатели:

1. Валовая прибыль:

2010 г. = 382,5-335,2 = 47,3 млн. руб.

2. Доходы от сдачи имущества в аренду:

2010 г. = 0,016*55,20 = 0,883 млн. руб.

3. Прибыль от реализации ОПФ и другого имущества:

2010 г. = 0,0164*55,20 = 0,905 млн. руб.

4. Доходы от участия в уставном капитале других организациях:

2010 г. = 0,04*47,3 = 1,89 млн. руб.

5. Общая сумма прочих доходов:

2010 г. = 0,883+0,905+1,89 = 3,678 млн. руб.

6. Налог на имущество:

2010 г. = 0,022*55,20 = 1,21 млн. руб.

7. Прибыль до налогообложения:

2010 г. = 47,3+3,678-1,21 = 49,8 млн. руб.

8. Налог на прибыль:

2010 г. = 0,2*49,8 = 9,96 млн. руб.

9. Отчисления в резервный фонд:

2010 г. = 0,1*49,8 = 4,98 млн. руб.

10. Сумма, внесенная в бюджет в виде санкций:

2010 г. = 0,0175*49,8 = 0,87 млн. руб.

11. Чистая прибыль:

2010 г. = 49,8-9,96-4,98-0,87 = 33,99 млн. руб.

12. Рентабельность реализации:

2010 г. = 47,3/382,5*100 = 12,4%

13. Рентабельность продукции:

2010 г. = 47,3/335,2*100 = 14,1%

Таким образом, мы определили величину прибыли и сумму налога на прибыль за каждый год анализируемого периода. Полученные показатели внесем в таблицу 3.1.

Таблица 3.1

Финансовые показатели и рентабельность деятельности организации за 2010-2012 гг.

Выручка предприятия в 2011 г. уменьшилась по сравнению с 2010 г. на 1,5 млн. руб. или на 0,4% и составила 381,0 млн. руб. В 2012 г. выручка составила 400,5 млн. руб., что больше аналогичного периода предыдущего года на 19,5 млн. руб. или на 5,1%. В связи со снижением выручки в 2011 г., в этот период наблюдается уменьшение себестоимости продаж на 0,5 млн. руб. или на 0,1%. За 2012 г. себестоимость увеличилась на 13,2 млн. руб. или на 3,9% и составила 347,9 млн. руб. В результате произошедших изменений валовая прибыль в 2011 г. сократилась на 1,0 млн. руб. или на 2,1%, а в 2012 г. увеличилась на 6,3 млн. руб. или на 13,6%.

Прочие доходы в 2011 г. уменьшились на 0,013 млн. руб. или на 0,4%, а в 2012 г. выросли на 0,296 млн. руб. или на 8,1%. Прочие расходы в 2011 г. увеличились на 0,02 млн. руб. или на 1,7%, а в 2012 г. выросли еще на 0,03 млн. руб. или на 2,4%. В результате произошедших изменений прибыль до налогообложения в 2011 г. уменьшилась на 1,1 млн. руб. или на 2,21%, а в 2012 г. выросла на 6,6 млн. руб. или на 13,6%.

Налог на прибыль предприятия в 2011 г. уменьшился на 0,22 млн. руб. или на 2,2%, а в 2012 г. увеличился на 1,32 млн. руб. или на 13,6%. Штрафные санкции по налогам и сборам в 2011 г. уменьшились на 0,02 млн. руб. или на 2,3%, а в 2012 г. увеличились на 0,12 млн. руб. или на 14,1%. Отчисления в резервный фонд в 2011 г. уменьшились по сравнению с 2010 г. на 0,11 млн. руб. или на 2,2% и составили 4,87 млн. руб. В 2012 г. отчисления в резервный фонд составили 5,53 млн. руб., что больше аналогичного периода предыдущего года на 0,66 млн. руб. или на 13,6%. В результате подобной динамики показателей чистая прибыль в 2011 г. снизилась по сравнению с 2010 г. на 0,75 млн. руб. или на 2,2%, а за 2012 г. она увеличилась на 4,5 млн. руб. или на 13,5% и составила 37,74 млн. руб., что характеризует более эффективную коммерческую деятельность предприятия за последний год.

Уровень рентабельности реализации в 2011 г. уменьшился на 0,2%, а в 2012 г. вырос на 0,9%. Рост данного показателя свидетельствует об увеличении спроса на продукцию, повышении уровня производственной и сбытовой деятельности. Уровень рентабельности продукции в 2011 г. уменьшился на 0,3%, а в 2012 г. вырос на 1,3%. Рост данного показателя свидетельствует о повышении уровня управления производственными затратами.

Рассчитаем затраты по продуктам А и Б.

1. Постоянные затраты:

1) по продукту А:

2012 г. = 8,8+8+2,9+5,9+1,7+2,8 = 30,2 млн. руб.

2) по продукту Б:

2012 г. = 4,2+3,8+1,4+2,8+1,4+2,8 = 16,4 млн. руб.

2. Переменные затраты:

1) по продукту А:

2012 г. = 103,5+53,5+13,4+11,7+23,6 = 205,6 млн. руб.

2) по продукту Б:

2012 г. = 47,1+25,4+6,4+5,6+11,2 = 95,7 млн. руб.

3. Полные издержки:

1) по продукту А:

2012 г. = 30,2+205,6 = 235,8 млн. руб.

2) по продукту Б:

2012 г. = 16,4+95,7 = 112,1 млн. руб.

4. Удельные переменные издержки:

1) по продукту А:

2012 г. = 205600/304000 = 0,676 тыс. руб./шт.

2) по продукту Б:

2012 г. = 95700/58200 = 1,644 тыс. руб./шт.

Данные внесем в таблицу 3.2.

Таблица 3.2

Показатели точки безубыточности

Рассчитаем точку безубыточности по продукту А.

Рис. 3.1. График безубыточности продукта А

Точка безубыточности в денежном выражении = (30200*0,95)/(0,95-0,676) = 104708 тыс. руб.

Точка безубыточности в единицах продукции = 30200/(0,95-0,676) = 110219 шт.

Рассчитаем точку безубыточности по продукту Б.

Рис. 3.2. График безубыточности продукта Б

Точка безубыточности в денежном выражении = (16400*1,92)/(1,92-1,644) = 114087 тыс. руб.

Точка безубыточности в единицах продукции = 16400/(1,92-1,644) = 59420 шт.

Следовательно, выручка, при которой предприятие не имеет убытков, но и не получает прибыли, то есть финансовых средств от реализации после возмещения переменных затрат хватает лишь на покрытие постоянных затрат, в 2012 г. находится:

- по продукту А - на отметке 104708 тыс. руб.;

- по продукту Б - на отметке 114087 тыс. руб.

Рассчитаем запас финансовой прочности:

ЗФП_А = 288800-104708 = 184092 тыс. руб.

ЗФП_Б = 111700-114087 = -2387 тыс. руб.

Запас финансовой прочности показывает, на сколько можно снизить объем реализации, чтобы предприятию удалось избежать убытка. Очевидно, что по товару А его можно снизить на 184092 тыс. руб., а по товару Б запас финансовой прочности отсутствует, выручка от реализации данного продукта не достигает безубыточного объема, то есть по данному продукту необходимо наращивать выручку, не повышая себестоимости продаж.

На основании проведенного анализа и выявленных проблем разработаем основные направления повышения эффективности функционирования организации.

Факторы, оказывающее влияние на рост производительности труда, можно объединить в 3 группы:

1. Материально-технические. Они связаны с применением новой техники, использованием новых технологий, материалов и видов сырья.

2. Организационно-экономические. Данные факторы определяются уровнем организации управления, производства и труда.

3. Социально-психологические. Эти факторы подразумевают социально-демографический состав коллектива, его уровень подготовки, морально-психологический климат в коллективе, трудовую дисциплину и т.д. Общественные и естественные условия протекания труда.

Все вышеуказанные факторы оказывают воздействие на повышение или наоборот снижение производительности труда.

На анализируемом предприятии работа, направленная на увеличение производительности труда, может вестись за счет:

- резервов уменьшения трудоемкости, то есть модернизации и автоматизации производства, внедрения новых технологий работы и т.д.;

- резервов оптимизации использования рабочего времени - управления производством и организации труда, совершенствования структуры предприятия;

- совершенствования структуры кадров и самих кадров - изменения соотношения управленческого и производственного персонала, повышения квалификации работников и т.д.

Возможны следующие пути улучшения использования материальных ресурсов на предприятии:

- внедрение малоотходной и безотходной технологии производства;

- комплексное использование сырья на предприятии;

- широкое применение искусственных и синтетических материалов;

- улучшение качества продукции;

- более качественная подготовка сырья и материалов к производству;

- создание совершенной нормативной базы на предприятии;

- управление оборотными средствами на предприятии с целью их минимизации;

- воспитание работников предприятия в духе рационального использования материальных ресурсов;

- поддержание техники и технологии в хорошем рабочем состоянии и строгое соблюдение технологических процессов и др.

Управление использованием оборотных средств предполагает реализацию следующих путей ускорения оборачиваемости:

- интенсификация производственных процессов, сокращение длительности производственного цикла, устранение разного рода простоев и перерывов в работе, сокращение времени естественных процессов;

- экономное использование сырьевых и топливно-энергетических ресурсов: применение рациональных норм расхода сырья и материалов, внедрение безотходного производства, поиск более дешевого сырья, совершенствование системы материального стимулирования экономии ресурсов. Все вышеперечисленные мероприятия позволят снизить материалоемкость производимой продукции;

- совершенствование организации основного производства: ускорение НТП, внедрение прогрессивной техники и технологии, улучшение качества инструмента, оснастки и приспособлений, развитие стандартизации, унификации, типизации, оптимизация форм организации производства (специализация, кооперирование, рационализация межзаводских связей);

- совершенствование организации вспомогательного и обслуживающего производства: комплексная механизация и автоматизация вспомогательных и обслуживающих операций (транспортных, складских, погрузочно-разгрузочных), расширение складской системы, применение автоматизированных систем складского учета;

- улучшение работы с поставщиками: приближение поставщиков сырья, материалов и полуфабрикатов к потребителям, уменьшение интервала между поставками, ускорение документооборота, использование прямых длительных связей с поставщиками;

- улучшение работы с потребителями продукции: приближение потребителей продукции к изготовителям, совершенствование системы расчетов (отпуск продукции на условиях предоплаты, что сократит дебиторскую задолженность), увеличение объема реализованной продукции вследствие выполнения заказов по прямым связям, тщательная и своевременная подборка и отгрузка продукции по партиям и ассортименту, уменьшение запасов готовой продукции вследствие совершенствования планирования отгрузки готовой продукции;