Анализ обеспеченности оборотными средствами ООО ЧОП "Русь"

1175,529

494,448

36,926

-1138,6

3,141

7,468

12.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, оборотов

14,176

10,897

9,888

-4,288

69,752

90,741

13.Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборотов

16,964

11,869

8,782

-8,182

51,768

73,991

14.Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности, дни

25,395

33,037

36,408

11,013

143,367

110,204

15.Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности, дни

14,176

10,897

9,888

-4,288

69,752

90,741

Эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего, их оборачиваемостью. Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения. Оборачиваемость оборотных средств исчисляется продолжительностью одного оборота в днях.

Коэффициент оборачиваемости мобильных средств показывает скорость оборота всех оборотных средств организации (как материальных, так и денежных). Рассмотрев данный коэффициент в динамике, можно увидеть, что он снизился по сравнению с базовым 2007 г. на 55,55% и в 2009 г. составил 6,08. Уменьшение коэффициента оборачиваемости оборотных средств произошло по причине опережения темпа роста среднегодовой стоимости оборотных средств над темпами роста выручки, которые составили 386,04% и 116,03% соответственно. Такие изменения повлекли за собой рост показателя продолжительности одного оборота оборотного актива предприятия. За исследуемый период он увеличился на 33 дня и к 2009 г. продолжительность оборота составила 59 дней. Вышеописанные коэффициенты свидетельствуют о неэффективном использовании оборотных средств.

Показатель обеспеченности оборотными активами предприятия находится в пределах нормы. Динамика коэффициента анализируемой организации положительная, его темп роста равен 195,283%. В отчетном году значение показателя составило 0,313.

С помощью коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств можно выяснить, за сколько в среднем оборачиваются запасы в анализируемом периоде. Из данных Таблицы 8 видно, что срок оборачиваемости материальных средств текущих активов снизился на 567,08 об. по причине роста материальных оборотных активов на 4276,12% и одновременном увеличении выручки от продаж на 116,03%. За счет сокращения данного показателя происходит увеличение уровня затоваривания и рост срока погашения долгов предприятием.

Коэффициент оборачиваемости денежных средств на протяжении исследуемого периода сокращается, в 2007 г. его значение составило 1175,529 об., а в 2009 г. - 36,926 об. Это означает, что предприятие не имеет денежной наличности, необходимой для текущей оперативной деятельности. Таким образом, организация не располагает суммой денежных средств, с помощью которой она могла бы покрывать несбалансированные денежные потоки.

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности на протяжении исследуемого периода снизился на 30% по причине значительного увеличения объема дебиторской задолженности, темп роста которой составил 209,68%. Эти изменения подтверждает показатель продолжительности одного оборота дебиторской задолженности, который в свою очередь увеличился на 43,37%, и в отчетном году составил 36 дней. Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в текущих активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. С другой стороны, предприятие может сократить объем предоставляемых услуг, тогда счета дебиторов уменьшатся.

Сложившаяся ситуация создает финансовые затруднения, так как предприятие чувствует недостаток финансовых ресурсов для приобретения материальных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала.

Рассмотрим в динамике кредиторскую задолженность организации. На протяжении исследуемого периода коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности снизился до значения 8,78 об. в отчетном году, то есть сократился на 48%. Такие изменения повлекли за собой уменьшение продолжительности одного оборота кредиторской задолженности до 10 дней.

Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому надо сравнить сумму дебиторской и кредиторской задолженности. В отчетном году кредиторская задолженность превысила дебиторскую в 1,2 раза, а в 2007, 2008 гг. дебиторская задолженность превышает кредиторскую, что свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность и говорит о нестабильном финансовом состоянии предприятия.

Определим относительное высвобождение (дополнительное закрепление) оборотных средств в результате ускорения (замедления) их оборачиваемости:

Об= 14201,5 - 86344 : 13,678 =7888,88 тыс. руб.

Следовательно, в результате замедления оборачиваемости организации пришлось дополнительно закрепить оборотных средств (отвлечь из хозяйственного оборота) на сумму 7888,88 тыс. руб., что ухудшило ее финансовое состояние.

На основе анализа коэффициентов можно сделать вывод о том, что ООО «ЧОП Русь» не обеспечено оборотными средствами в полной мере. Для наиболее эффективной работы в будущем, предприятию необходимо увеличить долю текущих активов, оказывающих наиболее существенное влияние на платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.

3.4 Факторный анализ влияния коэффициента оборачиваемости оборотных средств на выручку от реализации продукции

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и обусловленности. Рассмотрим, как влияет на выручку от реализации продукции коэффициент оборачиваемости оборотных средств ООО «ЧОП Русь» на основе факторного анализа.

Для расчетов факторного анализа потребуются данные, представленные в таблице 10.

Таблица 10 - Значения обобщающего показателя и анализируемых факторов

№	Наименование показателя	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Абс.откл. 2009г. от 2007г.	Темп роста,% 2009г. к 2007г.
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	39968	76145	86344	46376	216,032
2	Оборотные средства, тыс. руб.	2922	8461	14202	11280	486,037
3	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	13,678	9	6,080	-7,598	44,451

На основе данных таблицы 10, можно сделать вывод о том, что на снижение оборачиваемости оборотных средств в большей степени повлияло увеличение оборотных средств с 2922 тыс. руб. в 2007 году до 14202 тыс. руб. в 2009 году, увеличение составило 386,04%. Также оказало влияние одновременное увеличение выручки от продаж на 116,03%. Для более полного анализа влияния оборачиваемости оборотных средств на выручку воспользуемся методом цепных подстановок.

Подставив значения показателей из таблицы 9 в вышеприведенные формулы, получим (формулы 3.1, 3.2, 3.3):

В^б=2922?13,678=39968 (3.1)

В_ОбС=14202?13,678=194254,956 (3.2)

В_Коб=14202?6,080=86344 (3.3)

Определим изменение выручки за счет среднегодовой стоимости оборотных средств (формула 3.4):

ДВ_ДОбС=194254,956-39968=154286,956 (3.4)

Таким образом, увеличение среднегодовой стоимости оборотных средств на 11280 тыс. руб., привело к приросту объема выручки от продажи на 154286,956 тыс. руб.

Определим изменение выручки за счет коэффициента оборачиваемости оборотных средств (формула 3.5):

ДВ_ДКоб=86344-194254,956= -107910,956 (3.5)

Т.е. сокращение коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 7,598 об. повлекло за собой уменьшение объема выручки от продажи на 107910,956 тыс. руб.

Определим общее изменение выручки от продаж (формула 3.6)

ДВ_обоб= 154286,956+(-107910,956)= 46376 (3.6)

За исследуемый период на предприятии объем выручки от продажи по сравнению с базисным годом вырос на 46376 тыс. руб. или на 116,032%. Прирост осуществляется под действием следующих факторов: увеличения среднегодовой стоимости оборотных средств на 11280 тыс. руб. или на 386,037% и снижения коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 7,598 об. или на 55,55%. В связи с этим анализируемый показатель увеличился на 154286,956 тыс. руб. и сократился на 107910,956 тыс. руб. соответственно.

Следовательно, за анализируемый период деятельности предприятия ООО «ЧОП «Русь» наблюдается увеличение выручки на 46376 тыс. руб. из-за снижения коэффициента оборачиваемости так как зависимость между этими показателями обратная, т.е. чем ниже значение коэффициента оборачиваемости тем выше выручка.

4 Пути повышения эффективности использования оборотных средств на предприятии ООО «ЧОП Русь»

В хозяйственной деятельности любого предприятия имеют место явления и процессы, находящиеся во взаимосвязи и взаимозависимости. На финансовое состояние предприятия ООО «ЧОП Русь» оказывают влияние многие факторы как внешние, так и внутренние. Поэтому необходимо их каждый раз анализировать с тем, чтобы исключить негативные явления.

Для успешной и организованной работы предприятия ООО «ЧОП Русь» и улучшения его финансового состояния на основании проведенного анализа состава, структуры, источников формирования оборотных средств, вычисленного коэффициента оборачиваемости и выявленных в ходе работы недостатков можно предложить мероприятия:

- для повышения финансовой устойчивости сократить часть деятельности, финансируемую за счет заемных средств, и одновременно увеличить объем собственного капитала;

- с целью обеспечения бесперебойной деятельности организации увеличить часть оборотных средств, необходимую для покрытия материальных запасов;

- для наибольшей стабильности организации произвести иммобилизацию собственного капитала в дебиторскую задолженность;

- рассчитать оптимальную величину запасов и затрат и ужесточить контроль за поддержание величины запасов в оптимальном объеме;

- предложить своим клиентам расчет по предоплате;

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

- контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

- по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам;

- постоянно контролировать состояние расчетов с кредиторами, так как это приводит к уплате штрафов, пени;

- создание резерва по сомнительным долгам;

- создавать резерв на оплату отпусков работникам предприятия;

- создавать резерв для ремонта основных производственных фондов.

На основе проведенного анализа стало известно, что за исследуемый период структура собственного капитала выросла, а заемного соответственно сократилась. Эти изменения представлены в Таблице 7, откуда видно, что в структуре капитала в 2007г. отношение собственных средств к заемным в процентном соотношении было 26/74 соответственно, тогда как уже в 2009 г. отношение собственных средств к заемным стало 38/61 соответственно.

Исходя из этих выводов, можно предположить, что для повышения эффективности работы предприятию необходимо привлечь инвесторов с предложением вложения части денежных средств на выгодных условиях в собственный капитал ООО «ЧОП Русь». Его увеличение хотя бы на 20% по сравнению с 2009 г., обеспечит предприятию повышение финансовой устойчивости в целом.

В основе управления дебиторской задолженностью - сравнение и оптимизация величины и сроков дебиторской и кредиторской задолженностей. Данные сравнения проводятся по уровню кредитоспособности, времени отсрочки платежа, стратегии скидок и др.

Оценка реального состояния дебиторской задолженности, т.е. оценка вероятности безнадежных долгов один из важнейших вопросов управления оборотным капиталом. Эта оценка ведется отдельно по группам дебиторской задолженности с различными сроками возникновения.

С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.

В процессе проведенного анализа действующей системы управления оборотным капиталом ООО «ЧОП Русь» было выявлено, что процедура учетного процесса нацелена в основном на регистрацию фактов хозяйственной деятельности, а не на информационно - аналитическое обеспечение разработки и принятия управленческих решений. В результате взаимосвязь бухгалтерской, экономической и управленческой работы соответствующих подразделений очень слабая.

Планирование -- это определение задач, стоящих перед организацией,

проектирование результатов и формирование путей их достижения. При планировании задается уровень основных оценочных показателей деятельности организации. Организация осуществляет деятельность на основе разработанного плана. Анализ деятельности производится путем сопоставления плановых и учетных показателей, выявление отклонений. Полученная информация об отклонениях используется для выработки управленческих решений и регулирования деятельности объекта управления.

Огромный пласт информации формируется за пределами предприятия во внешней среде. Именно здесь может быть получена информация по рынкам капиталов, ресурсов, сбыта и по нормативно-правовому обеспечению деятельности предприятия.

Заключение

В настоящее время анализ хозяйственной деятельности предприятий рассматривается в качестве одной из функций управления производством. В процессе анализа первичная информация прошла аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов производства с данными за прошлые периоды, определяется влияние факторов на величину результативных показателей, выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения.

Анализ, проведенный в курсовой работе, показал, что за отчетный период структура активов анализируемого предприятия изменилась ненамного: доля оборотных средств довольно значительна. Доля собственного капитала незначительна, но в отчетном периоде увеличилась.

В хозяйственной деятельности любого предприятия имеют место явления и процессы, находящиеся во взаимосвязи и взаимозависимости. На финансовое состояние предприятия ООО «ЧОП Русь» оказывают влияние многие факторы как внешние, так и внутренние. Поэтому необходимо их каждый раз анализировать с тем, чтобы исключить негативные явления.

Для повышения финансовой устойчивости предприятия ООО «ЧОП Русь» необходимо сократить часть деятельности, финансируемую за счет заемных средств, и одновременно увеличить объем собственного капитала, а также с целью обеспечения бесперебойной деятельности организации увеличить часть оборотных средств, необходимую для покрытия производственных запасов и товаров. На основе проведенного анализа для наибольшей стабильности организации предлагается произвести иммобилизацию собственного капитала в дебиторскую задолженность.

Список используемых источников

1. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2005 г.,425с.

2. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, НА. Никифорова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство «Дело И Сервис», 2006. - 368 с.

3. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. - М.: ВЛАДОС, 2003. - 194 с. Финансы / Под ред. Дробозиной Л.А. -М.: Финансы, 1999.

4. Зорин А. Л. Справочник экономиста в формулах и примерах / А. Л. Зорин. - М.: Профессиональное издательство, 2006. - 336 с. - (Библиотека журнала «Справочник экономиста»; вып. 1).

5. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. Глава 18. Баланс и отчетность предприятия. П.18.1.Понятие баланса и отчетности предприятия. - СПС "Гарант", 2004 г.

6. Новодворский В. Д. , Хорин А. Н. Балансовое обобщение как метод бухгалтерского учета /Бухгалтерский учет - 2004. - № 3.- с.15-21.

7. Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа /Финансовая газета. Региональный выпуск, №35, август 2003 г. - СПС "Гарант"

8. Рынок: Бизнес. Коммерция. Экономика. Толковый терминологический словарь /Сост. В. А. Калашников; Под общ. ред. д-ра экон. наук, проф. Л. П. Дашкова.- 3-е изд., испр., доп.М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2003. 272 с.

9. Мартынова Т.А. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие - Краснодар: КубГТУ, 2009г., 161 с.

10. Савицкая г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: 000 «Новое знание», 2005. - 651 с.

11. Скляренко В. К., Прудников В. М. Экономика предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2005. - 528 с. - (Высшее оброзование).

12. Экономика организации: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп./Н. Л. Зайцев. - М.: Издательство «Экзамен», 2004 г. - 624 с.

13. Экономика предприятия: Учебник/Под ред. А. Е. Карлика, М. Л. Шухгальтер. - М.: ИНФРА - М, 2003. - 432. - (Серия «Высшее образование»).

14. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финасово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2008г., 367 с.

15. Экономика предприятия (фирмы). - Москва: учебное пособие для вузов/ред. А. С. Пелих. - ИКЦ «МарТ», Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2004. - 512 с. (Серия «Экономика и управление»)

17. Чуев И. Н., Чечевицына Л. Н. Экономика предприятия: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп., 2006. - 416 с.

18. Шепеленко Г. И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии. Учебное пособие для студентов экономических факультетов и вузов. 2-е изд., доп. и переработ. - Ростов-на-Дону: издательский центр «MapT», 2000.- 544 с.

19. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 333 с. - (Серия «Высшее образование»).

Размещено на Allbest.ru