Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Пермский государственный технический университет

Факультет гуманитарный

Специальность 080502 "Экономика и управление на предприятии"

Кафедра управление и экономика на предприятии

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

На тему: Организация процесса управления затратами на промышленном предприятии (на примере ОАО "Авиаагрегат")

Студент: группы 1-Б-06-2з Даров Эльдар Искендерович

Пермь 2011 г.

Содержание

Введение

1. Теоретические и методологические аспекты управления затратами на промышленном предприятии

1.1 Определение современного подхода к организации процесса управления производством

1.2 Принципы формирования и методология учета затрат на промышленном предприятии

1.3 Особенности формирования и учета затрат в условиях автоматизированного процесса обработки стали

2. Анализ организации производственно - хозяйственной деятельности ОАО "Авиаагрегат"

2.1 Общая экономическая и техническая характеристика промышленного предприятия

2.2 Анализ затрат в производстве продукции

2.3 Оценка производственно-хозяйственной деятельности общества по сокращению операционных затрат

3. Мероприятия по управлению затратами на производство товарной продукции в ОАО "Авиаагрегат"

3.1 Выявление резервов снижения затрат на производство продукции

3.2 Расчет эффективности предложений по оптимизации структуры производства продукции

Заключение

Список использованных литературных источников

Приложения

Введение

Развитие экономики в настоящее время характеризуется качественными структурными изменениями в направлении интенсификации производства. Одним из показателей развития предприятий является превышение поступлений финансовых ресурсов по сравнению с затратами.

Важнейшими факторами роста доходов предприятия является увеличение объемов производства и реализации продукции, внедрение научно - технических разработок, повышая при этом производительность труда, снижая себестоимость и улучшая качество продукции.

На предприятиях используется управленческий учет, который дает реальное представление предприятию о затратах и результатах хозяйственной деятельности предприятия, позволяет избавиться от необоснованных затрат и выбрать оптимальный вариант управленческого решения.

Организация процесса управления на предприятии является актуальным вопросом в современных условиях хозяйствования. Управление затратами является ключевым звеном в деятельности любого предприятия.

Эффективность производства, одним из показателей которого является себестоимость продукции, отражающая все стороны хозяйственной деятельности, аккумулирует результаты использования производственных ресурсов и оказывает влияние на финансовые результаты деятельности предприятия.

Анализ себестоимости продукции является важным инструментом в системе управления затратами, позволяет изучить тенденции изменения уровня себестоимости, выявить резервы по ее снижению и выработать мероприятия эффективного их использования.

Объектом исследования выбран процесс организации управления затратами на промышленном предприятии.

Предметом исследования является организация процесса управления затратами в условиях аналитического характера производства товарной продукции.

Базой исследования выступает промышленное предприятие Открытое акционерное общество "Авиаагрегат".

Цель дипломной работы - выявить резервы снижения себестоимости в условиях высокотехнологичного характера производства на основе исследования организации управления затратами в ОАО "Авиаагрегат".

Для выполнения поставленной цели работы необходимо решить следующие задачи:

изучить теоретические и методологические аспекты управления затратами на предприятии.

проанализировать организацию производственно - хозяйственной деятельности на предприятии.

представить экономическую и техническую характеристику предприятия резерв затрата управление издержка

разработать мероприятия по эффективному управлению затратами на предприятии, выявив резервы снижения затрат рассчитать эффект от этих мероприятий.

оценить условия труда экономиста и предложить меры по обеспечению безопасности работы.

В процессе исследования использовались методы системного анализа и синтеза, сравнения и способы табличного отражения данных.

Практическая значимость исследования заключается в разработке мероприятий по управлению затратами, направленных на повышение эффективности производственно - хозяйственной деятельности предприятия, результаты которой могут быть использованы на исследуемом предприятии.

В работе были использованы отечественные разработки и методики в области организации процесса управления затратами, таких авторов как Протасов В.Ф., Володина А.А., Козловский В.А., Савицкая Г.В., Сергеев И.В., Колчина Н.В., Казаков С.В., Дунаев В.Ф., Ахметов С.А., Бердникова Т.Б., Ковалева А.М., а также материалы периодической печати за период 2008 - 2010гг.

Структура работы включает три главы.

В первой главе работы рассмотрены теоретические и методологические аспекты управления затратами на предприятии. Вначале определен современный подход к организации процесса управления производством, затем рассмотрен принцип формирования и методология учета затрат на производство продукции.

Во второй главе представлена экономическая и техническая характеристика предприятия, проанализированы затраты в аналитическом производстве продукции и дана оценка деятельности по сокращению операционных затрат на предприятии.

В третьей главе предложены мероприятия по управлению затратами на предприятии, выявлены резервы снижения затрат на производство товарной продукции, проведен расчет по оптимизации структуры производства продукции и показан полученный эффект.

В заключении дипломной работы подводятся итоги проведенного исследования и приводятся полученные результаты.

1. Теоретические и методологические аспекты управления затратами на промышленном предприятии

1.1 Определение современного подхода к организации процесса управления производством.

Управленческий учет дает абсолютно реальное представление предприятию о его затратах и результатах на основе анализа, позволяет избавляться от необоснованных затрат, создавать стимулирующие системы оплаты труда, выбирать оптимальный вариант управленческого решения.

Как сказал Анри Файоль, "управлять означает вести предприятие к поставленной цели".

Поскольку базой исследования является промышленное предприятие, то в первую очередь нужно охарактеризовать производственный процесс и его организацию.

Производством является процесс переработки или преобразования, предназначенный для изготовления товаров или продуктов, предполагающий наличие профессиональных знаний и умений, требующий сложного сочетания решений, действий и умений. Процесс производства является основной задачей управления, представляет основную область для инвестиций в бизнес, отвечает подбор кадров, является основным средством удовлетворения запросов потребителя и решающим фактором прибыльности и роста.

Промышленным производством называется процесс превращения сырья, материалов полуфабрикатов и других предметов труда в готовую продукцию, удовлетворяющую потребностям рынка.

Одним из основных аспектов производства можно выделить преобразование ресурсов, которые предприятие приобретает, в товары, которые продаются потребителям, следовательно, производство рассматривается как процесс переработки. Далее представим этот процесс схематически (см. рис.1).

Рисунок 1 - Схема процесса переработки (производства) продукции

Производственной деятельностью предприятия является процесс принятия "на входе" факторов производства (затраты), их переработка и "на выходе" получение готовой продукции (результат).

Совокупность всех действий людей и орудий труда, необходимых для изготовления продукции называется производственным процессом, который состоит из 3 процессов:

- основные - технологические процессы, в ходе которых происходят изменения форм, размеров и свойств продукции; - вспомогательные - процессы, которые обеспечивают бесперебойное протекание основных процессов; - обслуживающие - процессы, связанные с обслуживанием как основных, так и вспомогательных процессов, не создающие продукцию.

В условиях автоматизированного, гибкого и интегрированного производства вспомогательные и обслуживающие процессы в той или иной степени объединяются с основными и становятся их неотъемлемой частью.

Для организации производственного процесса и эффективности деятельности предприятия необходимо соблюдение основных принципов, которые представляют собой исходные положения, на основе которых осуществляются построение, функционирование и развитие производственного процесса. Воспользовавшись подходом В.А. Козловского, представим основные принципы организации производственного процесса ниже в таблице.

Таблица 1.1.1 - Основные принципы организации производственного процесса

№	Принципы	Основные положения
1	2	3
1	Принцип пропорциональности	Пропорциональная производительность в единицу времени всех производственных подразделений предприятия (цехов, участков) и отдельных рабочих мест
2	Принцип дифференциации	Разделение производственного процесса изготовления одноименных изделий между отдельными подразделениями предприятия.
3	Принцип комбинирования	Объединение всех или части разнохарактерных процессов по изготовлению определенного вида изделия в пределах одного участка, цеха, производства
4	Принцип концентрации	Сосредоточение выполнения определенных производственных операций по изготовлению технологически однородной продукции или выполнению функционально однородных работ на отдельных участках, рабочих местах, в цехах и производствах предприятия
5	Принцип специализации	Формы разделения труда на предприятии, в цехе. Закрепление за каждым подразделением предприятия ограниченной номенклатуры работ, операций деталей.
6	Принцип универсализации	Каждое рабочее место или производственное подразделение занято изготовлением изделий и деталей широкого ассортимента или выполнением различных производственных операций
7	Принцип стандартизации	Разработка, установление и применение однообразных условий, обеспечивающих наилучшее его протекание
8	Принцип параллельности	Одновременное выполнение технологического процесса на всех или некоторых его операциях. Реализация принципа существенно сокращает производственный цикл изготовления изделия
9	Принцип прямоточности	Требование прямолинейного движения предметов труда по ходу технологического процесса, то есть по кратчайшему пути прохождения изделием всех фаз производственного процесса без возвратов в его движении
10	Принцип непрерывности	Сведение к минимуму всех перерывов в процессе производства конкретного изделия
11	Принцип ритмичности	Выпуск в равные промежутки времени равного количества изделий
12	Принцип автоматичности	Максимально возможное и экономически целесообразное освобождение рабочего от затрат ручного труда на основе применения автоматического оборудования
13	Принцип соответствия форм производственного процесса его технико-экономическому содержанию	Формирование производственной структуры предприятия с учетом особенности производства и условий его протекания, которая дает наилучшие экономические показатели

Экономическая эффективность рациональной организации производственного процесса отражается в сокращении длительности производственного цикла изделий, в снижении издержек на производство продукции, улучшении использования основных производственных фондов и увеличении оборачиваемости оборотных средств.

Организация производства должна определяться экономической характеристикой его типа. Типом производства называется совокупность его организованных, технических и экономических особенностей. В зависимости от уровня концентрации и специализации различают единичное, серийное, массовое производство.

Единичное производство характеризуется широкой номенклатурой изготовляемых изделий, малым объемом их выпуска, выполнением на каждом рабочем месте весьма разнообразных операций.

В серийном производстве изготовляется относительно ограниченная номенклатура изделий (партиями). За одним рабочим местом выполняются несколько операций.

Массовое производство характеризуется узкой номенклатурой и большим объемом выпуска изделий, непрерывно изготовляемых в течение продолжительного времени на узкоспециализированных рабочих местах.

Тип производства оказывает решающее значение на особенности организации производства, его экономические показатели, структуру себестоимости, разный уровень оснащенности.

Главной проблемой управления затратами на промышленном предприятии является минимизация затрат на производство продукции и при этом получение максимальной прибыли. Основными инструментами оптимизации затрат являются планирование, учет, контроль и программа мероприятий по снижению затрат.

При формировании стратегии и построении системы управления затратами прежде всего определяются стратегические задачи и направления развития, которые превращаются в текущие планы предприятия. Существует два метода планирования затрат:

-планирование "от достигнутого", при котором сравниваются затраты прошлых периодов;

-планирование "от производства", в котором в качестве источника используются производственно-ресурсные потребности, который является более совершенным, так как за каждым показателем затрат стоят натуральный объем ресурсов, объем производства и перечень планируемых к выполнению мероприятий.

При подходе к организации планирования, учета и контроля затрат определяются подразделения, центры ответственности за затраты, и выполняются управленческих процедуры.

Следующим этапом исследования станет представление методологии учета затрат.

1.2 Принципы формирования и методология учета затрат на промышленном предприятии

Важнейшим показателем экономической эффективности производства является себестоимость продукции, в которой отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования производственных ресурсов, от ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, финансовое состояние субъектов хозяйствования, конкурентоспособность продукции.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг является важным инструментом в системе управления затратами. Анализ позволяет изучить тенденции изменения уровня себестоимости, установить отклонение физических затрат от нормативных, их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и выработать мероприятия по их освоению.

Учет затрат и отражение их в калькуляции осуществляются в порядке, установленном в отраслевых инструкциях по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции. Планирование ведется по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов. Для планирования и учета, а также для изучения структуры себестоимости продукции все затраты на производство и реализацию группируются по экономическим элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

По поэлементной классификации расходы группируются по характеру их образования, независимо от целевого назначения и места их возникновения. Согласно главе 25 ст.253 Налогового кодекса РФ предусматривается группировка расходов по следующим элементам.

1) материальные затраты;

2) затраты на оплату труда;

3) отчисления на социальные нужды;

4) амортизация основных фондов;

5) прочие затраты.

При определении себестоимости отдельных видов продукции используется группировка затрат по статьям калькуляции необходимая в процессе ценообразования на различные виды продукции. На предприятии может быть организован учет расходов по статьям затрат, которые устанавливаются организацией самостоятельно, как правило на основе отраслевых методических указаний.

Для анализа затрат на производство можно использовать следующий принцип расчета, который представлен ниже в таблице.

Таблица 1.2.1 - Принцип анализа затрат на производство продукции

№	Вид анализа	Методология
1	2	3
1	Анализ товарной продукции	Анализируя затраты на производство необходимо вычислить плановую и фактическую себестоимость всей товарной продукции с помощью плановых и отчетных калькуляций.
2	Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции	Исчисляются как частное деление себестоимости всей товарной продукции на тот же объем товарной продукции в оптовых ценах предприятия. Расчет проводится с целью определения изменения затрат с предыдущим годом затрат(снижение или повышение) по всей производимой продукции. Затраты на 1 рубль товарной продукции является одним из основных общим показателем для оценки выполнения плана по себестоимости продукции на предприятии. Показатель затрат на 1 рубль товарной продукции(t) представляет отношение полной себестоимости всей товарной продукции(C) к стоимости этой же продукции(S). t=C/S. (1.2.1) Характеризует уровень себестоимости и рентабельность.
3	Анализ себестоимости важнейших видов продукции	Анализ затрат зависит от способа учета затрат. Отнесение затрат на единицу продукции производится следующим образом: прямые затраты, непосредственно относятся на конкретное изделие, косвенные расходы, охватывающие не один объект, а несколько, собираются в целом по подразделению, а затем относятся на вид продукции в определенной пропорции. Сопоставляя эти показатели, можно выявить, за счет каких видов продукции было получено удорожание или удешевление и определить их доли в общем изменении затрат товарной продукции. Для определения влияния отдельных факторов используются показатели объем производства(ОП), переменные затраты(В), постоянные затраты(А), Себестоимость 1 изделия(С). Расчет факторов ведется по следующии формулам: Спл = Апл / ОПпл + Впл (1.2.2) Сф = Аф / ОПф + Вф (1.2.3) Изменение себестоимости единиц продукта Собщ = Сф - Спл (1.2.4) Анализ может быть проведен по каждому виду продукции и основным факторам, влияющим на формирование себестоимости
4	Анализ влияния основных факторов на формирование себестоимости	Наибольшее влияние на формирование себестоимости промышленной продукции оказывает структура и объем выпускаемой продукции, уровень материальных затрат, их цены и тарифы, и цены на продукцию предприятия. Изменение объема производства - один из важных факторов, влияющих на изменение формирования себестоимости продукции. Это объясняется наличием в составе себестоимости продукции двух групп расходов - постоянных и переменных. Постоянные остаются стабильными при изменении объема производства, изменяются пропорционально объему производства продукции. Анализ влияния норм и цен должен вскрыть причины отклонений и выявить зависящие и не зависящие от производства факторы в удешевлении или удорожании продукции. Основные направления экономии - наличие прогрессивных удельных расходных норм; учет и контроль за их расходом. Большое влияние на результаты оказывают ассортимент и структура производств и реализации продукции.

Аналогичный принцип расчета может проводиться по каждому виду продукции с целью изучения процесса управления затратами, что позволит полнее оценить эффективность их организации.

1.3 1.3 Особенности формирования и учета затрат в условиях автоматизированного процесса переработки стали

Предприятие, исследуемое в работе, является промышленное предприятие. Основным сырьем, используемым на таком предприятии, является сталь. Характеристики стали исключительно разнообразны. От качества стали зависят технологические и технико-экономические показатели ее обработки.

Главной особенностью промышленного предприятия является непрерывность производства и преобладание аппаратурных технологических процессов. Важнейшим показателем технологического уровня является отношение мощности технологических процессов.

На промышленном предприятии из одного и того же сырья можно выработать продукцию различного ассортимента, от которого в значительной мере зависят технико-экономические показатели. Следовательно, возникает необходимость обоснования целесообразности производства того или иного вида продукции для предприятия. Для получения заданного ассортимента конечной товарной продукции имеется множество вариантов смешения, работы технологических установок и технологических схем переработки, которые отличаются большой гибкостью.

При обосновании выбора технологической схемы и режима переработки необходимо учитывать качественные характеристики стали, что позволяет планировать оптимальный уровень загрузки технологических установок.

Процессы переработки стали проводятся в условиях автоматизированного процесса управления, что позволяет эффективно и рационально организовывать процесс производства.

Рассмотрев теоретические и методологические аспекты управления затратами на предприятии, представив методологию анализа затрат на производство, изучив особенности формирования затрат в условиях автоматизированного процесса производства, можно сделать вывод что управление затратами позволит выявить возможность минимизировать затраты на производство продукции и получить эффект в виде прибыли.

В следующей части работы проведем анализ производственно хозяйственной деятельности исследуемого предприятия.

2 Анализ организации производственно - хозяйственной деятельности ОАО "Авиаагрегат"

2.1 Общая экономическая и техническая характеристика промышленного предприятия

Полное фирменное название предприятия: ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "Авиаагрегат" (сокращенно ОАО "Авиаагрегат").

ОАО "Авиаагрегат" располагает высокоинтеллектуальным и высококвалифицированным кадровым потенциалом, имеет в своем составе конструкторское бюро, опытный завод, экспериментальную базу для проведения опытно-конструкторских работ, изготовления новых видов продукции на основе передовых технологий с использованием современного промышленного оборудования, средств испытаний и измерений, вычислительного центра. По отраслевой принадлежности "Авиаагрегат" - промышленное предприятие, основными видами деятельности которого (в соответствии с уставом) являются:

Разработка, производство и реализация шасси и энергетических установок .

Разработка, производство и реализация продукции производственно-технического назначения.

Предприятие выпускает:

Авиационные гидроцилиндры

Газотурбинные электростанции

Центробежные компрессоры

Газоперекачивающие агрегаты

Продукцию общетехнического назначения

Разработки и продукция предприятия выполняются на уровне лучших мировых образцов, защищены около 900 патентами и авторскими свидетельствами на изобретения.

Предприятие было основано в декабре 1941 года для разработки и создания авиационных винтов. Предприятие обеспечивало девять заводов и действующие части ВВС и ВМФ. Всего было произведено более 90000 винтов в том числе для легендарного штурмовика ИЛ-2-40000 винтов. Одновременно завод строил производственные корпуса, выпускал узлы и изделия для сельского хозяйства и строительства жилья.

"Авиаагрегат" с 1989 года успешно демонстрирует свои возможности и разработки на различных международных выставках. На известных салонах инноваций в Брюсселе, Женеве, Париже, Москве, Сеуле, Лионе, Нюрнберге, Куала-Лумпуре, Севастополе разработки предприятия неоднократно отмечались золотыми, серебряными, бронзовыми медалями, дипломами и специальными призами международного жюри.

Шесть видов продукции предприятия: авиационные гидроцилиндры газоперекачивающие агрегаты, воздухоочистительные устройства, одновинтовые насосы, мембранные насосы и эластичные домкраты - отмечены Золотыми знаками качества "Российская марка".

С 1993 года объединением начаты разработки и производство нового поколения импортозаменяющего оборудования для топливно-энергетического комплекса России. "Авиаагрегат" возглавило кооперацию самарских предприятий авиационно-космического комплекса по созданию газотурбинного оборудования на базе авиационных двигателей: газоперекачивающих агрегатов, для линейных газопроводов, дожимных компрессорных станций и подземных хранилищ газа, газотурбинных электростанций и центробежных компрессоров.

В рамках программ "Газпром-Поволжье" изготовлено и поставлено газотранспортным предприятиям более 150 агрегатов.

На предприятии ОАО "Авиаагрегат" создана, внедрена и стабильно функционирует система менеджмента качества (СМК).

СМК "Авиаагрегат" разработана на соответствие требованиям международного стандарта ISO 9001, ГОСТ Р ИСО 9001, СТО Газпром 9001-2006, СРПП ВТ, включая ГОСТ РВ 15.002, а также РК-98, РК-98 КТ, ОСТ 134-1028, внедрена на предприятии и поддерживается в рабочем состоянии с целью проектирования, разработки, изготовления и поставки продукции, отвечающая заявленным требованиям и ожиданиям наших потребителей и обеспечивающая устойчивую прибыль.

СМК является инструментом проведения сформулированной руководством политики в области качества ОАО "Авиаагрегат" и ориентирована на постоянное улучшение результативности процессов предприятия. СМК в комплексе со всеми видами деятельности предприятия (организационной, технической, технологической, экономической, маркетинговой, правовой, социальной) охватывает деятельность персонала всех цехов и служб, обеспечивающих маркетинг, проектирование, материально-техническое снабжение (закупки), производство, контроль и испытания продукции, подготовку документации по качеству, маркировку, консервацию, упаковку, транспортировку, хранение.

В настоящее время важным элементом стратегии развития предприятия является программа внедрения информационных технологий на всех этапах разработки и производства продукции, реализуемая через обновляемый ежегодно план технического перевооружения.

Цели внедрения информационных технологий на предприятии:

Главная цель - получение долгосрочных конкурентных преимуществ в разработке и поставке продукции на внутренний и внешние рынки

Повышение качества управления на основе всестороннего анализа информации о бизнес-процессах с целью принятия верных управленческих решений

Повышение оперативности управления

Снижение издержек бизнес-процессов разработки и производства продукции

Создание базы знаний, вырабатываемых коллективом предприятия в процессе деятельности.

Основные направления программы:

Создание современной инфраструктуры для бесперебойного функционирования автоматизированных систем

Автоматизация проектирования и технологической подготовки производства:

внедрение процесса сквозного параллельного 3D-моделирования

автоматизированная разработка технологических процессов.

Автоматизация процесса разработки конструкторской документации, ее приема, учета, хранения и актуализации в электронном архиве предприятия. Обеспечение конструкторской документацией и информацией об изделии предприятий-смежников в электронном виде

Внедрение интегрированной системы управления предприятием уровня ERP

Поэтапный переход на безбумажный внутренний документооборот

Интеграция автоматизированных систем для создания Единой Информационной Системы (ЕИС).

Можно отметить, что за анализируемый период предприятием были выполнены основные плановые показатели и мероприятия. Финансовое состояние Общества характеризуется как устойчивое и стабильное.

2.2 Анализ затрат в аналитическом производстве продукции

Согласно методологии анализа себестоимости продукции, предложенной в первой главе работы, выделим этапы анализа, и представим его результаты. Это позволит сформировать общую картину об организации процесса управления затратами на ОАО "Авиаагрегат".

Ход исследования будет следующим:

Анализ затрат на единицу продукции.

Группировка затрат на производство в коротком периоде на переменные и постоянные.

Сравнительный анализ объема выпуска продукции в натуральном и стоимостном выражении.

Определяется себестоимость, удельный вес рентабельность новых видов продукции.

Представим результаты исследования показателей себестоимости товарной продукции выпускаемой на предприятии. Воспользовавшись материалами "Затраты на производство товарной продукции на 2009 и 2010 год" и "Стоимость товарной продукции за 2009 и 2010 год" аккумулированы затраты на 1 единицу товарной продукции, покажем отклонения в абсолютном и относительном выражении в таблице представленной ниже.

Таблица 2.2.1 - Себестоимость единицы продукции за 2009- 2010 гг.

Продукция	Себестоимость единицы, руб./шт	Отклонение
	2009	2010	Абсолютное, руб./шт	Относительное, %
ГТЭС-4	177300	183500	6200	103,49
6ЭТЭС-4	184300	203000	18700	110,11
6ГТЭИ-4 (мод)	168500	201700	33200	119,71
ВОУ	14850	15630	780	105,22
ГПА-12-16 (мод)	131800	178800	47000	135,59
ГПА-12-16	154200	222500	68300	144,31
ГПА-16-ДКС-06	134700	117800	-16900	87,46
ГПА-16-ДКС-02	152200	87800	-64300	57,71
ГПА-4-ПХГ	150800	243100	92300	161,18
Насос мембр.пневматич.	15240	14160	-1080	92,91
ГПА-4-ПХГ (мод)	0	190500	190500	0,00
НРЭ-4	16110	5510	-10600	34,17
ГЦ подъёмный	14110	15170	1060	107,53
ГЦ подъёма стрелы	0	192300	192300	0,00
ГЦ раскрепителя труб	0	188300	188300	0,00
ГЦ опорный	0	205000	205000	0,00
ПДВ-1	0	872	872	0,00
НРЭ-10	0	12710	12710	0,00
Уст-ка выпарив-я спирта	0	5510	5510	0,00
Экструзионная уст-ка	0	6210	6210	0,00
НЦ-12	116500	129900	13400	111,45
ПДВ-3	14630	12060	-2570	82,44
ПДВ-3 (мод)	14570	16020	1450	109,93
ГЦ односторон. действия	14380	17190	2820	119,59
НЦ-16	148400	392500	244100	264,48
НЦ-16 (мод)	157400	203800	46300	129,44
ПДВ-5	17180	19070	1890	111,02
ГЦ подъёма вышки	0	2578	2578	0,00
НЦ-25-ДКС-01	164400	171100	6700	104,07
НЦ-10-ДКС (мод)	146700	172400	25600	117,48
НЦ-10-ДКС	159600	185200	25600	116,04
ПДВ-2	1785	2182	397	122,22
5ГЦ-2-220/10	14420	21570	715	149,61
ПДВ-5 (мод)	17170	21730	456	126,54

Из таблицы видно, что по некоторым видам продукции в 2009 году не было затрат, так как эти виды продукции были запущены в производство только с 2010 года. По остальным видам продукции заметен либо рост, либо снижение себестоимости. Проанализировав себестоимость новых видов продукции ранее выпускаемыми, можно сделать вывод, что их себестоимость за 1 шт. продукции снижается, следовательно, выпуск новых продуктов более выгоден. Сопоставив суммарную себестоимость, уже выпускаемых товарных продуктов с новыми видами продукции, получили снижение по Газотурбинным электростанциям и по Газоперекачивающим агрегатам. Следовательно, выпуск новых продуктов дешевле уже производимых и принесут больший эффект.

Далее рассмотрим структуру затрат, группировку постоянных и переменных, чтобы определить их динамику.

Таблица 2.2.2 - Структура затрат на производство

Затраты	Затраты, руб.	Отклонение
	2009	2010	Абсолютное, руб	Относительное, %
Постоянные	532533	738591	206058	138,69
Переменные	13633645	17988181	435453	131,94
Итого	14166178	18726772	4560594	132,19

В структуре затрат переменные преобладают в силу высокой материалоемкости производства, однако темп роста постоянных затрат был выше, что свидетельствует о технологическом пути развития.

Таким образом, в условиях изменения объема производства на исследуемом объекте необходимо составить представление о важнейших факторах, влияющих на изменение формирование себестоимости продукции.

Используя материалы Приложения М - "Объем выпуска товарной продукции за 2009 - 2010гг." рассмотрим изменение объема выпуска продукции в стоимостном и натуральном выражении.

Таблица 2.2.3 - Объем выпуска товарной продукции за 2009-2010гг.

№	Продукция	Объем, шт	Отклонение
		2009	2010	Абсолютное, шт	Относительное,%
1	Газоперекачивающие агрегаты	20	22	2	110
2	Газотурбинные электростанции	13	6	-7	46,15
3	Центробежные компрессоры	41	46	5	112,19
4	Авиационные гидроцилиндры	23	36	13	156,52
5	Продукция общетехнического назначения	33	48	15	145,45
	Итого	130	158	28	121,54

Таким образом, наблюдается рост объема производства на 21,54% или на 28 шт. в натуральных показателях, что является положительным результатом. При этом опережающие темпы роста имел выпуск Нефтегазовое оборудование (56,52%). Сократился объем выпуска газотурбинных электростанций (53,85%).

Далее представим данные об изменении объема выпуска товарной продукции в стоимостном выражении таблице 2.2.4

Таблица 2.2.4 - Стоимость выпускаемой продукции за 2009-2010гг.

№	Продукция	Стоимость, руб.	Отклонение
		2009	2010	Абсолютное, руб	Относительное, %
1	Газоперекачивающие агрегаты	2953400	3226700	273300	109,25
2	Газотурбинные электростанции	2255500	1175100	-1080400	52,1
3	Центробежные компрессоры	3775720	8748940	2973220	231,71
4	Авиационные гидроцилиндры	2042330	5196648	3154318	254,44
5	Продукция общетехнического назначения	5053694	10742827	5689133	212,57
	Итого	16080644	29878732	13798088	185,8

Рост объемов выпуска в стоимостной форме значительно выше, чем в натуральных показателях и составляет 85,80%.

Сопоставляя объемы выпуска продукции в стоимостном и натуральном выражении можно увидеть, что их отклонения не пропорциональны, следовательно, можно сделать вывод, что на стоимость выпускаемой продукции влияет такой немаловажный фактор, как цена на товарную продукцию.

В период с 2008 года по первую половину 2010 года цены на сталь на мировом рынке существенно выросли. Следует заметить, что цены на товарную продукцию устанавливаются компанией "Авиаагрегат", с учетом всех рыночных и производственных факторов.

Для оценки влияния на стоимость товарной продукции цен на технологическое сырьё составим таблицу 2.2.5 - "Определение динамики цен в зависимости от удельного веса основного технологического сырья в продукции за 2009-2010гг" и рассмотрим как изменялись в среднем за год цены на товарную продукцию выпускаемой на предприятии.

Анализ проведем с помощью данных "Затраты на производство продукции за 2009 и 2010 год", а также приложения Н "Среднегодовые цены на продукцию в 2009 - 2010 гг.", что позволит определить содержание технологического сырья в каждом виде продукта. Цены на товарную продукцию на предприятии изменяются каждый месяц, при анализе берем среднегодовые цены за 2009 и 2010 год.

Таблица 2.2.5 - Определение динамики цен в зависимости от удельного веса основного технологического сырья в продукции за 2009-2010гг.*

№	Продукция	уд.вес	цена, руб.	отклонение
		тех.сырья, %	2009	2010	Абсолют ное, руб.	Относительное, %
1	ПДВ-3 (мод)	82,23	1 4920	2 1930	7010	146,98
2	НЦ-16	80,99	2 45600	4 07500	1 61900	165,92
3	ГПА-4-ПХГ	80,08	2 28000	3 82100	1 54100	167,59
4	ГПА-12-16 (мод)	79,62	2 55600	380000	1 24400	148,66
5	ГПА-12-16	79,39	2 26100	3 78800	1 52700	167,54
6	ВОУ	77,87	2 6040	3 7270	1 1230	143,13
7	ГПА-16-ДКС-06	77,6	2 69400	3 27700	58300	121,64
8	6ЭТЭС-4	76,42	2 89900	3 53400	63600	121,93
9	НЦ-10-ДКС	76,36	0	2 62700	262700	0
10	5ГЦ-2-220/10	75,83	2 0910	2 5840	4930	123,58
11	ГЦ опорный	74,87	0	3 82100	3 82100	0
12	Насос мембр.пневматич.	74,14	2 6670	3 4970	8300	131,12
13	ГЦ подъёма вышки	73,96	0	3 485	3 485	0
14	НРЭ-10	73,87	0	3 7100	3 7100	0
15	ГПА-4-ПХГ (мод)	72,8	0	401000	40100	0
16	Экструзионная уст-ка	72,74	0	3 1880	3 1880	0
17	6ГТЭИ-4 (мод)	72,61	2 45400	353400	108000	144
18	НЦ-25-ДКС-01	71,43	2 67400	2 44700	-22700	91,52
19	НЦ-16 (мод)	71,14	2 39700	408000	168300	170,21
20	ГЦ раскрепителя труб	70,34	0	2 83000	2 83000	0
21	ПДВ-2	70,07	3 468	3 440	-28	99,19
22	ПДВ-5 (мод)	69,53	3 4210	3 4850	640	101,87
23	ГЦ одност.действия	68,98	2 5320	2 9750	4430	117,50
24	НРЭ-4	68,34		3 1450	31450	0
25	Уст-ка выпарив-я спирта	68,05	0	2 7650	2 7650	0
26	ПДВ-5	68,01	3 7820	3 4850	-2970	92,14
27	ГЦ подъёма стрелы	66,64	0	3 53400	3 53400	0
28	ГТЭС-4	63,41	2 32800	2 77900	45100	119,35
29	ГПА-16-ДКС-02	62,7	2 52200	2 68500	16300	106,45
30	НЦ-10-ДКС (мод)	62,32	2 02300	263000	60700	130
31	ПДВ-1	60,84	0	3 343	3 343	0
32	ГЦ подъёмный	57,34	2 5620	2 9470	3850	115,03
33	НЦ-12	56,63	83000	1 09700	26700	132,14
34	ПДВ-3	49,04	0	1 0970	10970	0

· Цена 0 руб. за 2009 год является свидетельством отсутствия данного вида продукта в выпуске предприятия.

Максимальное удорожание произошло по НЦ-16(мод) на 70,20%, ГПА-4-ПХГ на 67,6%, ГПА-12-16 на 67,54%, что по нашим расчетам связано с большим удельном весе основного технологического сырья. По данным таблицы можно сказать, что цена продукции относительно стабильными были цены на 6ГТЭИ-4 (мод), ПДВ-5 (мод), ГЦ одностороннего действия, а снижение цен по следующим продуктам НЦ-25-ДКС-01, ПДВ-2, ПДВ-5

Таким образом, предприятие может увеличить прибыль за счет выпуска новых продуктов, цены на которые формируются под влиянием конъюнктуры рынка.

Цена на товарную продукцию выпускаемую на предприятии зависят от сложности и длины процесса производства (см. Приложение А), а также от цены на технологическое сырье - сталь, так как все виды продукции состоят из стали. При изменении цены на мировом рынке на сталь, цена на сталь в регионе меняется, следовательно, и цены на продукцию подвергаются существенным изменениям, что приводит к большим отклонениям в процентном соотношении даже в средних за год ценах.

К сожалению, такая динамика была характерна только для периода роста цен. А в условиях мирового кризиса цены на сталь упали, но на внутреннем рынке это не отразилось на цене продукции.

В 2010 году на предприятии произошел структурный сдвиг в виде производства новых видов продукции, которые вышли в производство, так как "Авиаагрегат" получило лицензию на выпуск данных видов продукции по Евростандартам, тем самым, расширив ассортимент производимой товарной продукции.

Рассчитав себестоимость новых видов продукции на основании имеющихся данных за 2010 год, воспользовавшись "Стоимость товарной продукции в 2009 - 2010гг." и приложениями Е и Ж "Затраты на производство продукции за 2009 и 2010 год" получили результаты, которые представлены в таблице.

Таблица 2.2.6 - Себестоимость новых видов продукции, 2010 г.

Продукция	Себестоимость, руб.	Объем, шт	С/с, шт/руб.	Цена, руб.	Стоимость, руб.
6ГТЭИ-4 (мод)	605100	3	201700	353400	1060200
ГПА-12-16 (мод)	178800	1	178800	380000	380000
ГПА-4-ПХГ (мод)	952500	5	190500	40100	2005000
ПДВ-3 (мод)	96120	6	16020	21930	131580
НЦ-16 (мод)	407600	7	203800	408000	2856000
ПДВ-5 (мод)	21730	1	21730	34850	34850
НЦ-10-ДКС (мод)	1353600	10	172400	263000	2630000
Итог	3615450	33	140707	214468	9097630

Себестоимость новых видов продукции 3615450 руб., а общего всех видов продукции 18840175 рублей (см. Приложение Ж), стоимость выпускаемой товарной продукции производимой на предприятии составляет 29878732 руб. (см. табл. 2.2.4 - "Стоимость выпускаемых продукции за 2009-2010гг."), стоимость новых продуктов составляет 9097630 руб.

Сравнив полученные результаты, можно сказать, что новые продукты занимают третью часть всего выпуска, и показывает, что они играют немаловажную роль в деятельности предприятия.

Далее представим в таблице полученные результаты расчёта удельного веса новых видов продукции в общем объеме выпуска по показателям стоимость и объемы производства, и рентабельность производства отдельных видов товарной продукции.

Расчет составлен на основе Приложения Е и Ж "Затраты на производство продукции за 2009 и 2010 год", и Приложения Р " Рентабельность производства продукции за 2009 и 2010гг.

Таблица 2.2.7 - Удельный вес новых видов продукции в общем объеме

Продукция	Удельный вес, %	Рентабельность, %
	по объему	по стоимости
6ГТЭИ-4 (мод)	1,9	3,55	175,21
ГПА-12-16 (мод)	0,63	1,27	212,53
ГПА-4-ПХГ (мод)	3,33	6,71	210,5
ПДВ-3 (мод)	3,8	0,44	136,89
НЦ-16 (мод)	4,43	9,56	200,2
ПДВ-5 (мод)	0,63	0,12	160,38
НЦ-10-ДКС (мод)	6,3	8,8	152,55
Итого/сред.значение	21,02	30,45	178,32

Согласно полученным результатам новые виды продукции занимают по объему и стоимости существенную долю, составляющую 21,02% и 30,45% соответственно. Больший процент занимает как по объему производства так и по стоимости НЦ-16 (мод), и составляет 4,43 и 9,56 соответственно, также НЦ-10-ДКС (мод) занимает 6,3 и 8,8 соответсвенно, в общем объеме производства. Новые виды продукции расширили ассортимент продукции, по качеству соответствующие европейским стандартам и заняли существенное место в общем выпуске товарной продукции. Показатели рентабельности показывают об эффективности производства данных видов продукции. Максимальное значение, составляющее 312,08%, получено по Экструзионной установке.

Следовательно, можно сделать вывод, что новые виды продукции заняли высокое место в продуктовой линейке и общем объеме выпуска и существенно повлияли на годовой эффект деятельности предприятия.

На основании проведенного анализа можно составить сводную таблицу изменения выпуска продукции за 2009 и 2010 года.

Таблица 2.2.8 - Анализ выпуска товарной продукции за 2009-2010гг.

Показатель	Стоимость, руб.	Отклонение
	2009	2010	Абсолютное, руб	Относительное, %
Объем	130	158	28	121,54
Цена	95658	183387	87729	191,71
Стоимость	16080644	29878732	13798088	185,8

Анализ показал, что основным фактором, влияющим на стоимость продукции предприятия, является цена, и при анализе цены была выявлена закономерность цены от процента технического сырья, используемого для производства продукции. Средние цены за год выросли на 85,80%, а объем увеличился , на 21,54%, а стоимость готовой товарной продукции выросла на 91,71%. Такие изменения произошли, так как на предприятии в 2010 году начали производить новые виды продукции, которые позволили предприятию получить доход, незначительно увеличив объем производства.

Далее оценим проводимые мероприятия по снижению операционных затрат проводимые на предприятии "Авиаагрегат".

2.3 Оценка производственно-хозяйственной деятельности общества по сокращению операционных затрат

На предприятии "Авиаагрегат" ежегодно проводятся мероприятия по сокращению операционных затрат и повышению эффективности производственно-хозяйственной деятельности. Составим таблицу сравнительного анализа распределения ресурсов, чтобы выявить приоритетные направления развития на 2009 год.

Таблица 2.3.1 - Сокращение операционных затрат и повышение эффективности производства на 2009г.

Наименование мероприятия	Годовой эффект от мероприятия, руб	Затраты, руб.	Отклонение
		план	факт	Абсолютное, руб.
1	2	3	4	5
Повышение эффективности производства	38 555,70	7 711,14	11 887,60	4 176,46
Сокращение операционных затрат:	148 309,07	29 661,81	35 879,71	6 217,89
1. Сырье и материалы, в т.ч	62 381,02	12 476,20	16 048,43	3 572,22
1.1 Присадки	64,70	12,94	1 214,67	1 201,73
1.2 Реагенты	2 124,92	424,98	1 898,52	1 473,54
1.3 Вода	0,00	0,00	141,90	141,90
1.4 Катализаторы	31 126,40	6 225,28	6 980,34	755,06
2. Энергия, в т.ч.	52 082,06	10 416,41	13 062,08	2 645,67
2.1 Тепловая энергия	25 291,55	5 058,31	5 516,19	457,88
2.2 Электроэнергия	24 085,88	4 817,18	4 476,35	-340,82
2.3 Топливо	2 704,63	540,93	3 069,54	2 528,62
3.Прочие затраты	33 846,00	6 769,20	6 769,20	0,00
ВСЕГО мероприятий	186 864,77	37 372,95	47 767,31	10 394,36

Анализ таблицы позволяет сделать вывод, что согласно плану мероприятий было запланировано снижение затрат на 37 372,95 руб., а по факту получилось перевыполнить план на 10 394,36 руб. Снижение затрат позволило получить эффект за год в сумме 186 864,77 руб.

Проведенные мероприятия позволяют предприятию уменьшать затраты на производство товарной продукции, не снижая ее качества и конкурентоспособности и получать при этом достаточно приличный доход. Составим таблицу сравнительного анализа распределения ресурсов на 2010 год.

Таблица 2.3.2 - Сокращение операционных затрат и повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности на 2010г.

Наименование мероприятия	Годовой эффект от мероприятия, руб	Затраты , руб.	Отклонение
		план	факт	Абсолютное, руб.
Повышение эффективности производства	349 272	69 854	59 819	-10 035
Сокращение операционных затрат:	153 907	30 781	52 624	21 842
1. Сырье и материалы, в т.ч	69 039	13 808	19 506	5 698
1.1 Реагенты	3 841	768	1 442	674
1.2. Присадки	15 000	3 000	4 657	1 657
1.3 Тара и тарные материалы	5 000	1 000	4 459	3 459
1.4 Катализаторы	45 197	9 039	8 947	- 92
2. Энергия, в т.ч.	48 567	9 713	25 857	16 143
2.1 Тепловая энергия	42 347	8 469	12 519	4 049
2.2 Электроэнергия	2 901	580	3 573	2 992
2.3 Вода	1 067	213	214	0
2.4 Топливо	2 252	450	9 552	9 102
3.Прочие затраты	1222689	244538	311543	67005
ВСЕГО мероприятий	1 689 567	337 913	416 726	78 812

Из таблицы видно, что согласно плану мероприятий было запланировано снижение затрат на 337 913 руб., а по факту получилось перевыполнить план на 78812 руб. Снижение затрат позволило получить эффект за год в сумме 1 689567 руб.

Мероприятия проведенные на предприятии по сокращению операционных затрат позволил совершенствовать технологическую структуру производства и получить эффект в виде дохода в сумме 38555 руб. в 2009 году, а в 2010 году - 349272 руб.

Оценив производственно - хозяйственную деятельность "Авиаагрегат" можно сделать вывод, что управление затратами на предприятии ведется рационально и эффективно.

Анализ организации процесса управления затратами в условиях высокотехнологического характера производства товарной продукции выявил высокую материалоемкость выпускаемой продукции, снижение ее себестоимости и рост стоимости продукции при незначительном изменении объемов производства.

Проведенный анализ управления затратами показал непропорциональность изменения объемов производства в натуральном и стоимостном выражении. В натуральном выражении объем увеличился на 21,54% и составил 28 шт, а в стоимостном выражении - на 85,80% и составил 13798088 рублей. По основному фактору, влияющему на стоимость товарной продукции, цене, выявлена закономерность ее изменения от процентного содержания технологического сырья в продукции.

В ходе проведения анализа затрат на производство была выделена группа товаров, производство которых началось с 2010 года. Проведенный расчет себестоимости, удельного веса и рентабельности этих товаров показал, что их доля составляет 21,02% в общем объеме выпуска.

Оценка проведенных на предприятии мероприятий по сокращению операционных затрат показала технологическую направленность совершенствования процесса производства товарной продукции, что предоставило возможность расширения ассортимента выпускаемой продукции. Проведенные мероприятия позволили снизить затраты на 47767 руб. в 2009 году и 78812 руб. в 2010 году, и получить доход в сумме 186865 руб. и 1 689567 руб. в 2009 и 2010 годах соответственно.

Анализ процесса управления затратами на промышленном предприятии показал направление развития предприятия и определил возможные пути выявления резервов снижения затрат на производство товарной продукции с целью предложения мероприятий по организации данного процесса, которые могут принести дополнительный доход предприятию "Авиаагрегат", которые будут рассмотрены в следующей главе работы.

3. Мероприятия по управлению затратами на производство товарной продукции на ОАО "Авиаагрегат"

3.1 Выявление резервов снижения затрат на производство продукции

На предприятии ежегодно составляются планы мероприятий по снижению операционных затрат и повышению хозяйственной деятельности. Эти мероприятия позволяют совершенствовать технологическую структуру производства, и создавать резервы роста объема производства, снижая себестоимость производимой продукции. Процесс носит системный и непрерывный характер, о чем было сказано во второй главе.

Дадим оценку планируемых капиталовложений по развитию процесса производства в целях снижения операционных затрат в 2011 году на основе сопоставлений с 2009 - 2010гг.

Таблица 3.1.1 - Оценка эффективности капиталовложений в процесс производства

№	Мероприятия	Капиталовложения, руб.
		План	Факт
		2011	2010	2009
1	2	3	4	5
1	Снижение безвозвратных потерь стали В 2011 году с 0,92% до 0,88% В 2010году с 0,96% до 0,92% В 2009 году с 0,98% до 0,96%	8 9540	18 7210	71220
2	Модернизация схемы теплообмена на установке	1 8100	-	-
3	Монтаж блока на установке АВТ-4	8 8830	-	-
4	Снижение расходных норм	5610	5500	2620
5	Монтаж ЦТП и внедрение собственного обогревающего контура на АБК	14000	-	-
6	Передача тепла с КГПН на УКВГ	26230	-	-
7	Оптимизация расходной нормы на катализатор на установке	6 3000	2 5350	55470
8	Модернизация схемы теплообмена	18100	-	-
9	Внедрение устройств высоковольтного частотного регулирования для насосов водозабора	2300	-	-
10	Установка охлаждающих камер	2950	-	-
11	Увеличение объема обработки стали	729510	3042830	-
12	Прочие мероприятия	79420	90 6170	34 8100
13	Повышение эффективности производства	25 9250	59 8190	118880
	Всего мероприятий по плану	115 2970	416 7260	47 7670

Из таблицы можно заметить, что в 2011 году планируемые мероприятия связаны с совершенствованием технологической структуры предприятия. На повышение эффективности производства запланировано 259250 руб., что в 2 раза меньше, чем в 2010 году. Всего мероприятий в 2010 году было выполнено на 4167260 руб., а на 2011 год запланировано лишь четвертая часть, по сравнению с предыдущим годом. Это связано в первую очередь с финансовым положением на рынке.

Проанализировав капиталовложения по развитию производства в 2009-2010гг можно сделать вывод, что мероприятия были направлены на подготовку к выпуску новой продукции и прохождение сертификации. В 2011 году капиталовложения направлены на реализацию концепции бережливого производства. При этом будет достигнуто дальнейшее усовершенствование процесса производства.

Сравнительный анализ фактических и планируемых затрат в среднесрочном периоде показал, что на "Авиагрегат" созданы необходимые условия для развития процесса выпуска продукции.

Наличие интегрированной программы Sap R3 позволяет получить точные данные о затратах, которые собираются по местам возникновения затрат. Система предоставляет возможность получения достоверной информации в любое время и обеспечивает прозрачность хозяйственных процессов, позволяя оперативно принимать управленческие решения, предлагая мероприятия по повышению эффективности производства.

Анализ затрат на производство продукции, проведенный во второй главе, выявил, что объем производимой продукции увеличился на 28 шт, что составляет 21,54%, но при этом стоимость значительно возросла, на 13798088 рублей или на 85,8%. Технологическая структура производства продукции совершенствуется, и появляются резервы для увеличения загрузки производственных мощностей.

Исследование удельного веса элементов затрат в 2010 году показало, что на себестоимость продукции влияет в наибольшей степени содержание основного технологического сырья - стали.

Воспользуемся методикой принятия управленческих решений - выявления центров формирования затрат в условиях высокотехнологического производства, учитывая глубину производства.

В ходе исследования установлены основные параметры для расчетов в выдвижения предложений о снижении затрат в рамках данной работы, которые рассмотрим их ниже.

1. Наличие технологических условий для увеличения объемов выпуска продуктов, сертифицированных по Евростандартам, среди которых следует выделить группы газотурбинных электростанций и нефтегаз.оборудования.

2. Объемы выпуска продукции в компании соответствует 92% загрузки производственных мощностей, что показывает о имеющемся резерве увеличения объемов производства и дальнейшего развития предприятия.