Главная База знаний "Allbest" Экономика и экономическая теория Анализ хозяйственной деятельности ООО "УПТС-Воркута"

Анализ хозяйственной деятельности ООО "УПТС-Воркута"

Методика проведения комплексного анализа хозяйственной деятельности. Оценка производственно-хозяйственной деятельности ООО "УПТС-Воркута"; организация учета на предприятии. Технический уровень и условия производства. Управление затратами и объемом продаж.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 28.07.2012
Размер файла 157,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Отчетность ООО "УПТС-Воркута" включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы в организации.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а так же для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью ООО "УПТС-Воркута" и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной и своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Отчетность ООО "УПТС-Воркута" классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.

По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, содержащую сведения об имуществе и источниках его образования; статистическую - это сведения по отдельным показателям деятельности организации; оперативную - сведения за короткие промежутки времени (неделя, декада, месяц).

По периодичности составления различают периодическую, составленную на внутригодовую дату, и годовую отчетность. Периодическая отчетность предоставляется в налоговые органы по месту регистрации организации ежеквартально до 28 числа месяца следующего за отчетным. Годовая отчетность предоставляется в налоговые органы до 28 марта года следующего за отчетным.

По объему содержащихсясведений различают отчетность внутреннюю, содержащую данные о работе на каком-то участке деятельности организации, и внешнюю, характеризующую деятельность организации в целом.

По степени обобщения данных отчеты делят на первичные, от одной организации, и сводные, составляемые вышестоящими организациями.

Основными документами, регулирующими бухгалтерскую отчетность, в соответствии с которыми составляется отчетность ООО "УПТС-Воркута" являются:

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ МФ РФ от 29.07.98 №34),

- Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (Приказ МФ РФ от 06.07.99 №43н).

Бухгалтерская отчетность ООО "УПТС-Воркута" состоит из:

- бухгалтерского баланса (Форма 1) с приложениями,

- Отчета о прибылях и убытках (Форма 2).

Данные в отчетности ООО "УПТС-Воркута" приводятся минимум за два года - отчетный и предшествующий.

ООО "УПТС-Воркута" предоставляет бухгалтерскую отчетность в налоговые органы по месту регистрации организации, собственникам имущества организации, а также территориальным органам государственной статистики по месту регистрации. Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность ООО "УПТС-Воркута" предоставляется по законодательству РФ.

К информации, формируемой в бухгалтерской отчетности ООО "УПТС-Воркута", предъявляются следующие требования:

- требование достоверности и полноты означает, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности;

- требование нейтральности означает, что при формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность информации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими;

- требование целостности означает необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы;

- требование последовательности означает необходимость соблюдения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому;

- требование сопоставимости означает, что в бухгалтерской отчетности должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному году;

- требование соблюдения отчетного периода означает, что в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, т.е. отчетный год совпадает с календарным;

- требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руководителем организации и главным бухгалтером;

Для того чтобы бухгалтерская отчетность ООО "УПТС-Воркута" соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.

Составлению отчетности ООО "УПТС-Воркута" предшествует значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов. Закрытие счетов на ООО "УПТС-Воркута" начинают со счетов производств. В первую очередь распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета: 97 "Расходы будущих периодов", 26 "Общехозяйственные расходы". Затем калькулируют себестоимость товаров, определяется финансовый результат от деятельности организации, и закрываются счета 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы", распределяется прибыль и закрывается счет 99 "Прибыли и убытки".

При составлении форм бухгалтерской отчетности ООО "УПТС-Воркута" используются данные Главной книги.

Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса ООО "УПТС-Воркута" за период, предшествующий отчетному году.

В бухгалтерском балансе ООО "УПТС-Воркута" показывается состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.

Баланс имеет большое значение для руководства организацией. Он отражает состояние средств ООО "УПТС-Воркута" в обобщенной их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность организации и его финансовое состояние. Например, по данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др.

По данным баланса выявляются недостатки в работе ООО "УПТС-Воркута" и финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению. Данные бухгалтерского баланса дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения. Особое значение приобретает баланс в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния ООО "УПТС-Воркута". При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности организации. Благодаря сжатой и компотной форме, баланс является весьма удобным документом. Он дает законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии ООО "УПТС-Воркута" на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов. Отчет о прибылях и убытках (форма 2) ООО "УПТС-Воркута" содержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущие периоды:

1. о прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (из выручки, без НДС вычитают себестоимость продажи товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие расходы и управленческие расходы, если они по учетной политике выделяются из производственной себестоимости и списываются на счета реализаций);

2. об операционных доходах и расходах с выделением процентов к получению и уплате, доходов от участия в других организациях и прочих операционных доходов и расходов;

3. о внереализационных доходах и расходах, прибыли (убытках) до налогообложения, налоге на прибыль и иных аналогичных платежах, о прибыли (убытках) от обычной деятельности;

4. о чрезвычайных доходах и расходах и чистой (нераспределенной) прибыли (убытках) отчетного периода.

Справочно в отчете приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды о дивидендах, приходящихся на одну привилегированную и обычную акцию, и о предполагаемых в следующем году доходах на одну привилегированную и обычную акцию.

В расшифровке отдельных прибылей и убытков приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды об отдельных видах прибылей и убытков (штрафах, пени, неустойках; прибыли (убытках) прошлых лет; курсовых разницах по операциям в иностранной валюте и др.).

2.3 Анализ и управление объемом и производством продаж

Основные задачи раздела:

1) оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

2) определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

3) выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции.

Объектами данного анализа являются: объем производства и реализации продукции в целом и по ассортименту; резервы роста объемов производства и реализации продукции; структура производства и реализации продукции.

Натуральные показатели объемов производства и реализации продукции используются при их анализе по отдельным видам и группам однородной продукции.

Обобщающие показатели объема производства и реализации продукции получают с помощью стоимостной оценки, для чего используют сопоставимые или текущие цены. Содержание анализа производства и реализации продукции: анализ динамики объемов и реализации продукции (работ, услуг); анализ состава и структуры продукции (работ, услуг); выявление и оценка резервов роста объема производства и реализации продукции.

Данные об объемах производства и реализации продукции и их изменениях приводятся в таблице 2.3.

Таблица 2.3 Динамика объемов производства и реализации продукции (работ, услуг)

Наименование показателей

Значение показателей по периодам

Изменения, (+,-)

Темп роста,%

2010

2011

1. Натуральные показатели, шт.

39077

39358

+281

100,72

2. Стоимостные показатели, тыс. руб.

Валовая (или товарная)

70339

74471

+4132

105,87

Реализованная

70339

74471

+4132

105,87

Исходя из данных таблицы 2.3 видно, что наблюдается тенденция роста общего объема валовой и реализованной продукции в натуральном выражении с 39077 шт. в 2010 году до 39358 шт. в 2011 году. Наблюдается так же тенденция роста валовой и реализованной продукции в стоимостном выражении с 70339 тыс. руб. в 2010 году до 74471 тыс. руб. в 2011 году.

Кроме того, темпы роста реализованной продукции в стоимостном выражении превышают темпы роста в натуральном выражении, что говорит о том, что рост объемов реализация произошел не только за счет роста количества обслуженных, но и за счет роста цен на услуги.

Данные о составе и структуре продукции приводятся в таблице 2.4.

Таблица 2.4 Динамика состава и структуры реализованной продукции (работ, услуг), тыс. руб.

Наименование продукции (работ, услуг)

Вертикальный анализ

2010

2011

Тыс. руб.

Уд.вес, %

Тыс. руб.

Уд.вес, %

1. Услуги электросвязи

20187

28,7

21671

29,1

2. Услуги в области криптографической защиты информации

15756

22,4

16830

22,6

3. Консультационные слуги

15475

22,0

16905

22,7

4. Прочие услуги

18921

26,9

19065

25,6

Итого

70339

100,00

74471

100,00

Наибольший удельный вес за анализируемый период занимают услуги электросвязи. Объемы реализованных услуг достаточно стабильны, поэтому сильного колебания удельных весов не наблюдается по всему ассортименту оказываемых услуг.

Данные о качестве оказываемых услуг представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 Динамика качества оказываемых услуг

Наименование продукции (работ, услуг)

Вертикальный анализ

2010

2011

Тыс. руб.

Уд.вес, %

Тыс. руб.

Уд.вес, %

Общее количество оказанных услуг

46897

100,00

48885

100,00

Количество услуг с претензиями

6

0,01

0

0,00

Количество качественных услуг

46891

99,99

48885

100,00

Таким образом, можно сделать вывод, что за анализируемый период качество услуг повысилось, в результате чего на предприятие поступает меньше претензий.

2.4 Анализ технико-организационного уровня и других условий производства

Задачами анализа использования основных производственных фондов (ОПФ) являются: определение обеспеченности предприятия основными средствами и эффективности их использования; изучение степени использования производственной мощности предприятия и оборудования; выявление резервов повышения эффективности использования основных средств. Объектами данного анализа являются: основные производственные фонды (стоимостная и возрастная оценка); структура основных производственных фондов; резервы увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности. Данные о составе основных производственных фондов приведены в таблице 2.6.

Таблица 2.6 Динамика состава ОПФ

Перечень состава ОПФ

Стоимостная оценка

Изменения (+,-)

Темп роста, %

2010

2011

1. Здания

1621

1540

-81

95,00

2. Сооружения

115

109

-6

94,78

3. Передаточные устройства

312

374

62

119,87

4. Машины и оборудование, всего

1121

2453

1332

218,82

в том числе

4.1. силовые

245

314

69

128,16

4.2. рабочие

710

1884

1174

265,35

4.3. измерительные и регулирующие приборы

64

97

33

151,56

4.4. вычислительная техника

102

158

56

154,90

5. Транспортные средства

645

1086

441

168,37

6. Инструменты и приспособления

217

195

-22

89,86

Итого

4031

5757

1726

142,82

Исходя из данных таблицы 2.5 видно, что за анализируемый период произошел рост стоимости основных производственных фондов на 1726 тыс. руб. или на 42,82%. Рост основных производственных фондов обусловлен ростом передаточных устройств на 62 тыс. руб. или на 19,87%, ростом стоимости машин и оборудования на 1332 тыс. руб. или на 118,82% и ростом транспортных средств на 441 тыс. руб. или на 68,37%.

Рост машин и оборудования обусловлен ростом силовых машин на 69 тыс. руб. или на 28,16%, ростом рабочих машин на 1174 тыс. руб. или на 165,35%, ростом измерительных и регулирующих приборов на 33 тыс. руб. или на 51,56% и ростом вычислительной техники на 56 тыс. руб. или на 54,90%.

Таким образом, можно сделать вывод, что рост основных производственных фондов произошел за счет роста их активной части.

Данные о структуре ОПФ приведены в таблице 2.7.

Таблица 2.7 Динамика структуры ОПФ

Перечень состава ОПФ

Вертикальный анализ

2010

2011

Тыс. руб.

Уд.вес, %

Тыс. руб.

Уд.вес, %

1. Здания

1621

40,21

1540

26,75

2. Сооружения

115

2,85

109

1,89

3. Передаточные устройства

312

7,74

374

6,50

4. Машины и оборудование, всего

1121

27,81

2453

42,61

в том числе

4.1. силовые

245

6,08

314

5,45

4.2. рабочие

710

17,61

1884

32,73

4.3. измерительные и регулирующие приборы

64

1,59

97

1,68

4.4. вычислительная техника

102

2,53

158

2,74

5. Транспортные средства

645

16,00

1086

18,86

6. Инструменты и приспособления

217

5,38

195

3,39

Итого

4031

100,00

5757

100,00

Из приведенной таблицы видно, что основную долю в основных производственных фондах занимали в 2010 году здания, но за анализируемый период их доля снизилась с 40,21% до 26,75% в 2011 году. Доля машин и оборудования за анализируемый период выросла с 27,81% в 2010 году до 42,61% в 2011 году, и стало занимать наибольшую долю в основных фондах предприятия.

Кроме того, за анализируемый период наблюдается рост доли транспортных средств с 16,00% до 18,86%.

Таким образом, за анализируемый период наблюдается рост доли активной части основных производственных фондов, за счет снижения доли их пассивной части.

Показатели движенияосновных производственных фондов предприятияпредставлено в таблице 2.8.

Таблица 2.8 Показатели движения основных фондов

Наименование показателей

2010 год

2011 год

Изменения (+,-)

Темп роста, %

Коэффициент обновления

7,96

62,38

54,42

783,67

Коэффициент выбытия

0

10,80

10,80

-

Коэффициент прироста

0,09

1,37

1,28

1522,22

Коэффициент износа

0,47

0,53

0,06

112,77

Коэффициент годности

0,53

0,47

-0,06

88,68

По приведенным расчетам в таблице 2.8 видно, что наибольший коэффициент обновления наблюдается в 2011 году, а наименьший в 2010 году. Наибольший коэффициент выбытия так же наблюдается в 2011 году, а наименьший в 2010 году.

За анализируемый период наблюдается прирост стоимости основных фондов, что подтверждает рост коэффициента прироста. Наибольший уровень износа наблюдается в 2010 году, а наименьший в 2011 году. Наибольший уровень годности основных фондов наблюдается в 2011 году, а наименьший в 2010 году.

В целом анализ показателей движения основных фондов подтверждает вывод о наличии тенденции роста их стоимости за счет преобладания тенденции поступления основных фондов, над тенденцией выбытия. В итоге возрастает уровень годности основных фондов и снижается уровень их износа.

Расчет показателей эффективности использования ОПФ приведен в таблице 2.9.

По приведенным расчетам в таблице 2.9 видно, что наблюдается тенденция роста объема валовой (товарной) продукции с 2010 по 2011 годы на 4132 тыс. руб. или на 5,87%. Прибыль от реализации продукции также имеет тенденцию роста на 34 тыс. руб. или на 0,50%. Среднегодовая стоимость основных фондов и их активной части также имеют тенденцию к росту на 42,82% и 88,30% соответственно. Численность работников за анализируемый период существенно не меняется.

Таблица 2.9 Динамика показателей эффективности использования основных производственных фондов ООО "УПТС-Воркута"

Наименование показателей

2010 год

2011 год

Изменение (+,-)

Темп роста, %

Валовая (или товарная) продукция, тыс. руб.

70339

74471

+4132

105,87

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.

6741

6775

34

100,50

Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.,

4031

5757

1726

142,82

в том числе активной части.

1983

3734

1751

188,30

Численность работающих, чел.

73

73

0

100,00

Фондоотдача, руб./руб.

17,45

12,94

-4,51

74,15

Фондоемкость, руб./руб.

0,06

0,08

0,02

133,33

Фондорентабельность, %

167,23

117,68

-49,55

70,37

Фондовооруженность, тыс. руб./чел.

55,22

78,86

23,64

142,81

В результате роста стоимости основных производственных фондов предприятия наблюдается снижение фондоотдачи за анализируемый период с 17,45 руб./руб. в 2010 году до 12,94 руб./руб. в 2011 году. По той же причине произошел рост фондоемкости с 0,06 руб./руб. в 2010 году до 0,08 руб./руб. в 2011 году.

Рост стоимости основных производственных фондов привет так же к снижению фондорентабельностис 167,23% в 2010 году до 117,68% в 2011 году.

Имеет место также наличие роста фондовооруженности труда с 55,22 тыс. руб./чел. в 2010 году до 78,86 тыс. руб./чел. в 2011 году.

Таким образом, анализ использования основных производственных фондов позволяет сделать вывод о снижении эффективности использования основных фондов предприятия, что подтверждает снижение фондоотдачи и фондорентабельности и рост фондоемкости.

Основными задачами анализа использования трудовых ресурсов является: изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами; определение и изучение показателей текучести кадров; выявление резервов использования трудовых ресурсов.

Объектами анализа являются: численность промышленно - производственного персонала; производительность труда работников предприятия; резервы роста производительности труда.

Информация о численности работников предприятия приведена в таблице 2.10.

Таблица 2.10 Динамика численности работников

Перечень категории работников

Значение показателя численности, чел.

Изменения (+,-)

Темп роста, %

2010 год

2011 год

Численность ППП всего, в том числе

73

73

0

100,00

- основные рабочие

0

0

0

-

- вспомогательные рабочие

0

0

0

-

- руководители

8

8

0

100,00

-специалисты

50

50

0

100,00

- служащие

14

14

0

100,00

- младший обслуживающий персонал

1

1

0

100,00

Из данных таблицы видно, что за анализируемый период численность работников предприятия составляет 73 человека и за весь анализируемый период остается постоянной.

Динамика структуры численности работников предприятия представлена в таблице 2.11.

По приведенным расчетам в таблице 2.11 видно, что основную долю в персонале предприятия занимают специалисты, доля которых за анализируемый период составляет 68,49%. Доля служащих составляет 19,18%, доля руководителей - 10,96%. Наименьшую долю в численности персонала занимает младший обслуживающий персонал, доля которого составляет 1,37%.

Таблица 2.11 Динамика структуры численности работников

Перечень состава ОПФ

Вертикальный анализ

2010

2011

Чел.

Уд.вес, %

Чел.

Уд.вес, %

Численность ППП всего, в том числе

73

100,00

73

100,00

- основные рабочие

0

0,00

0

0,00

- вспомогательные рабочие

0

0,00

0

0,00

- руководители

8

10,96

8

10,96

-специалисты

50

68,49

50

68,49

- служащие

14

19,18

14

19,18

- младший обслуживающий персонал

1

1,37

1

1,37

Движение рабочей силы представлено в таблице 2.12.

Таблица 2.12 Движение рабочей силы

Показатель

Значение показателя

Изменение (+,-)

Темп роста, %

2010

2011

Коэффициент оборота по приему

17,81

5,48

-12,33

30,77

Коэффициент оборота по выбытию

15,49

5,48

-10,01

35,38

Коэффициент текучести кадров

9,86

5,48

-4,38

55,58

Коэффициент постоянства состава

90,14

94,52

4,38

103,71

По приведенным расчетам в таблице 2.12 видно, что наибольший коэффициент оборота по приему наблюдался в 2010 году, и по выбытию в 2010 году. Текучесть кадров на предприятии за анализируемый период имеет тенденцию к снижению, а коэффициент постоянства кадров растет.

Использование трудовых ресурсов предприятия отражено в таблице 2.13.

По приведенным расчетам в таблице 2.13 видно, что списочная численность рабочих на протяжении анализируемого периода не меняется, наблюдается рост рабочих дней и часов в связи с ростом средней продолжительности рабочей смены. В итоге и фонд рабочего времени вырос на 1106 часов или на 1,00% к уровню 2010 года.

Таблица 2.13 Использование трудовых ресурсов предприятия

Показатель

Значение показателя

Изменение (+,-)

Темп роста, %

2010

2011

1. Среднесписочная численность работающих, чел.

73

73

0

100,00

2. Отработано за год одним работающим:

- дней

211

212

1

100,47

- часов

1512

1527

15

100,99

3. Средняя продолжительность рабочего дня, час

7,17

7,20

0,03

100,42

4. Фонд рабочего времени, час.

110340

111446

1106

101,00

Результаты анализа производительности труда работников приведены в таблице 2.14.

Таблица 2.14 Анализ производительности труда

Показатель

Значение показателя

Изменение (+,-)

Темп роста, %

2010

2011

1. Объем валовой продукции в стоимостном выражении, тыс. руб.

70339

74471

4132

105,87

2. Списочная численность ППП, чел

73

73

0

100,00

3. Среднегодовая выработка одного работающего, тыс. руб./чел

963,5

1020,2

56,7

105,88

Исходя из данных таблицы 2.14 видно, что среднегодовая выработка на одного работающего выросла с 963,5 тыс. руб./чел. в 2010 году до 1020,2тыс. руб./чел. в 2011 году за счет роста объема валовых услуг в стоимостном выражении.

Агрегированный анализ фонда заработной платы (ФЗП) проводится в таблице 2.15.

По приведенным расчетам в таблице 2.15 видно, что наблюдается тенденция роста общего фонда заработной платы всех работающих на 2,39% за счет роста среднегодовой заработной платы одного работающего на 2,39%.

Таблица 2.15 Анализ фонда заработной платы

Показатель

Значение показателя

Изменение (+,-)

Темп роста, %

2010

2011

1. Общий фонд заработной платы всех работающих

26581

27215

634

102,39

2. Списочная численность ППП, чел

73

73

0

100,00

3. Среднегодовая заработная плата одного работающего тыс. руб.

364,1

372,8

8,7

102,39

Основные показатели эффективности использования трудовых ресурсов приведены в таблице 2.16.

Таблица 2.16 Анализ фонда заработной платы

Показатель

Значение показателя

Изменение (+,-)

Темп роста, %

2010

2011

1. Списочная численность ППП, чел

73

73

0

101,89

2. Среднегодовая выработка одного работающего, тыс. руб./чел.

963,5

1020,2

56,7

105,88

3. Среднегодовая заработная плата одного работающего тыс. руб.

364,1

372,8

8,7

102,39

По приведенным расчетам в таблице 2.16 видно, что практически при неизменной среднесписочной численности работающих наблюдается рост среднегодовой выработки одного работающего при наличии роста среднегодовой зарплаты одного работающего. Это говорит о правильной политике предприятия в области заработной платы. Рост заработной платы тогда оправдан, когда наблюдается рост производительности труда на предприятии. Причем темпы роста производительности труда (5,88%) превышают темпы роста среднегодовой зарплаты одного работающего (2,39%). Таким образом, из проведенного анализа можно сделать вывод, что за анализируемый период эффективность использования трудовых ресурсов повысилась.

2.5 Анализ и управление затратами

хозяйственный учет производство затрата

Данные об изменении затрат себестоимости продукции приведены в таблице 2.17.

Таблица 2.17 Динамика состава и структуры затрат на производство продукции

Элемент затрат

Значение показателя

Изменение (+,-)

Темп роста, %

2010

2011

Материальные затраты

25554

27052

1498

105,86

Оплата труда

23023

23522

499

102,17

Отчисления на социальные нужды

5986

7997

2011

133,60

Амортизация

312

312

0

100,00

Прочие затраты

8723

8813

90

101,03

Полная себестоимость

в том числе

63598

67696

4098

106,44

- переменные затраты

25554

27052

1498

105,86

- постоянные затраты

38044

40644

2600

106,83

По приведенным расчетам в таблице 2.17 видно, что в целом наблюдается тенденция роста полной себестоимости на предприятии с 63598 тыс. руб. в 2010 году до 67696 тыс. руб. в 2011 году. Рост себестоимости произошел за счет роста почти по всем элементам затрат, то есть за счет роста постоянных и переменных расходов. За анализируемый период материальные затраты возросли на 5,86%, оплата труда на 2,17%, отчисления на социальные нужды выросли на 33,60% и роста прочих затрат на 1,03%.

Данные о структуре затрат на производство услуг приведены в таблице 2.18. По приведенным расчетам в таблице 2.18 видно, что наибольший удельный вес в затратах по элементам занимают материальные затраты. Их доля за анализируемый период снизилась с 40,18% до 39,96%.Это говорит о том, что данное производство материалоемкое, но уровень материалоемкости снижается. Наименьший удельный вес в затратах занимает амортизация.

Таблица 2.18 Структура затрат на производство продукции

Перечень состава ОПФ

Вертикальный анализ

2010

2011

Чел.

Уд.вес, %

Чел.

Уд.вес, %

Материальные затраты

25554

40,18

27052

39,96

Оплата труда

23023

36,20

23522

34,75

Отчисления на социальные нужды

5986

9,41

7997

11,81

Амортизация

312

0,49

312

0,46

Прочие затраты

8723

13,72

8813

13,02

Полная себестоимость

в том числе

63598

100,00

67696

100,00

- переменные затраты

25554

40,18

27052

39,96

- постоянные затраты

38044

59,82

40644

60,04

За анализируемый период ее доля снизилась с 0,49% в 2010 году до 0,46% в 2011 году. Доля затрат на оплату труда за анализируемый период снизилась с 36,20% до 34,75%. Доля отчислений на социальные нужды в затратах предприятия выросла с 9,41% до 11,81%.

Таким образом, можно сделать вывод, что наибольшую долю в себестоимости занимают постоянные затраты, и доля их растет с 59,82% до 60,04%.

Затраты на рубль произведенной продукции - это показатель, который, во-первых, является универсальным и характеризует уровень себестоимости продукции в целом по предприятию и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Расчеты затрат на рубль произведенной продукции приводятся в таблице 2.19.

Таблица 2.19 Динамика затрат на 1 рубль реализованной продукции

Элемент затрат

Значение показателя

Изменение (+,-)

Темп роста, %

2010

2011

Оказанные услуги, тыс. руб.

70339

74471

4132

105,87

Полная себестоимость, тыс. руб.

63598

67696

4098

106,44

Затраты на рубль оказанных услуг, руб.

0,90

0,91

0,01

101,11

По приведенным расчетам в таблице 2.19 видно, что затраты на рубль оказанных услуг возросли за анализируемый период на 1 коп.или на 1,11%. Основным фактором роста затрат на рубль оказанных услуг стало превышение темпов роста себестоимости реализованной услуг над темпами роста выручки от реализации за анализируемый период.

2.6 Финансовый анализ

Основными задачами анализа прибыли и рентабельности является:

- изучение прибыли и рентабельности производства;

- изучение состава и структуры прибыли;

- оценка различных видов рентабельности

- выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности.

Изучение формирования прибыли, ее составляющих, а также их динамики осуществляется на основании таблицы 2.20.

Таблица 2.20 Динамика прибыли (убытков) предприятия

Наименование показателя

Значение показателя

Изменение (+,-)

Темп роста, %

2010

2011

Выручка от реализации

70339

74471

4132

105,87

Себестоимость продаж

57171

58871

1700

102,97

Валовая прибыль

13168

15600

2432

118,47

Управленческие расходы

6427

8825

2398

137,31

Прибыль от продаж

6741

6775

34

100,50

Проценты к получению

10

5

-5

50,00

Прочие доходы

817

1066

249

130,48

Прочие расходы

570

946

376

165,96

Прибыль до налогообложения

6998

6900

-98

98,60

Текущий налог на прибыль

1479

1476

-3

99,80

Изменение отложенных налоговых обязательств

1

7

6

700,00

Изменение отложенных налоговых активов

2

8

6

400,00

Прочее

-2

1

3

-50,00

Чистая прибыль

5518

5426

-92

98,33

По приведенным расчетам в таблице 2.20 видно, что предприятие имеет финансовым результатом деятельности валовую прибыль. Размер валовой прибыли предприятия за анализируемый период увеличился на 2432 тыс. руб. или на 18,47%%. Основным фактором роста валовой прибыли сталрост выручки от реализации.

Прибыль от продаж за анализируемый период выросла на 34 тыс. руб. или на 0,50%. Темпы роста прибыли от реализации ниже темпов роста валовой прибыли в результате роста управленческих расходов предприятия.

Общим финансовым результатом предприятия является также прибыль. За анализируемый период имеет место снижение прибыли до налогообложения на 98 тыс. руб. или на 1,40%. Основным фактором снижения прибыли до налогообложения сталрост прочих расходов предприятия на 65,96%.

Чистым финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является чистая прибыль. За анализируемый период чистая прибыль предприятия снизилась на 1,67% в результате снижения налогооблагаемой прибыли.

Таким образом, анализ динамики прибыли предприятия показал, что данное предприятие прибыльно, хотя в перспективе существует тенденция снижения размера финансового результата предприятия. Основной причиной данной тенденции являются рост управленческих и прочих расходов предприятия.

Показатели рентабельности и их динамика приведены в таблице 2.21.

Таблица 2.21 Динамика показателей рентабельности

Показатели

2010 год

2011 год

Изменение (+,-)

Темпы роста, %

Рентабельность продукции, %

Рентабельность продаж (оборота), %

Рентабельность активов, %

Рентабельность собственного капитала, %

10,60

9,58

42,32

76,78

10,01

9,10

38,14

76,33

-0,59

-0,48

-4,18

-0,45

94,43

94,99

90,12

99,41

По приведенным расчетам в таблице 2.21 видно, что существует тенденция снижения всех показателей рентабельности в 2011 году по сравнению с 2010 годом. Основным фактором снижения показателей рентабельности стало снижения прибыли от реализации продукции и прибыли до налогообложения.

Проведенный анализ показал, что основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции являются: увеличение суммы прибыли от ее реализации и снижение себестоимости.

Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, т.к. абсолютные показатели баланса в условиях инфляции не поддаются сопоставлению.

Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнить с:

? общепринятыми "нормами" для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

? аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.

В таблице 2.22представлена динамика структуры активов предприятия.

Таблица 2.22 Структура активов

Показатели

2010

2011

тыс. руб.

уд.вес,%

тыс. руб.

уд.вес,%

I Внеоборотные активы

4033

24,39

5767

31,87

II Оборотные активы

12502

75,61

12326

68,13

Итого активов

16535

100

18093

100

Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов

3,10

х

2,14

х

По приведенным расчетам видно, что в целом наблюдается тенденция роста размера активов предприятия с 16535 тыс. руб. в 2010 году до 18093 тыс. руб. в 2011 году. Основную долю в активах предприятия за анализируемый период занимают оборотные активы. Их доля в активах за анализируемый период снизилась с 75,61% в 2010 году до 68,13% в 2011 году. Доля внеоборотных активов предприятия возросла с 24,39% в 2010 году до 31,87% в 2011 году. Данная тенденция говорит о снижении мобильности предприятия, снижении возможности приспособления его к внешней среде.

В таблице 2.23 представлена динамика структуры внеоборотных активов предприятия.

Таблица 2.23 Динамика структуры внеоборотных активов

Показатели

2010

2011

тыс. руб.

уд.вес,%

тыс. руб.

уд.вес,%

Основные средства

4031

99,95

5757

99,83

Отложенные налоговые активы

2

0,05

10

0,17

Итого внеоборотных активов

4033

100

5767

100

Исходя из данных таблицы 2.23 видно, что основную долю во внеоборотных активах предприятия занимают основные средства. Доля которых за анализируемый период снизилась с 99,95% до 99,83% за счет роста доли отложенных налоговых активов с 0,05% до 0,17%.

В таблице 2.24 представлена динамика структуры оборотных активов предприятия.

Таблица 2.24 Динамика структуры оборотных активов

Показатели

2010

2011

тыс. руб.

уд.вес,%

тыс. руб.

уд.вес,%

Запасы

488

3,90

714

5,79

Дебиторская задолженность;

9718

77,73

9410

76,34

Краткосрочные финансовые вложения;

65

0,52

0

0,00

Денежные средства;

1780

14,24

2045

16,59

Прочие оборотные активы

452

3,61

157

1,28

Итого оборотных активов

12502

100

12326

100

Исходя из данных таблицы 2.24 видно, что оборотные активы предприятия представлены запасами, дебиторской задолженностью, краткосрочными финансовыми вложениями, денежными средствами и прочими оборотными активами.

Наибольшую долю в оборотных активах предприятия занимает дебиторская задолженность, доля ее за анализируемый период снизилась с 77,73% до 76,34%. Кроме того, за анализируемый период наблюдается снижение доли краткосрочных финансовых вложенийс 0,52% до 0,00% и доли прочих оборотных активов с 3,61% до 1,28%. Доля запасов предприятия за анализируемый период выросла с 3,90% до 5,79%. Увеличилась и доля денежных средств предприятия с 14,24% до 16,59%.

Таким образом, можно сделать вывод, что в целом изменения произошедшие в активе баланса можно считать негативными, так как наблюдается снижение мобильности предприятия, обусловленное ростом доли внеоборотных активах. В структуре оборотных активов можно отметить положительный момент - рост доли наиболее активных оборотных активов (денежных средств).

Пассивы предприятия, т.е. источники финансирования его активов, состоят из собственного капитала и резервов, долгосрочных и краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности. Обобщенно источники средств можно поделить на собственные и заемные. Динамика реального собственного капитала предприятия представлена в таблице 2.25.

Таблица 2.25 Динамика реального собственного капитала

Показатели

2010

2011

Изменения (+,-)

Темп роста, %

Капитал и резервы.

9114

9040

-74

99,19

В том числе

Уставный капитал

10

10

0

100,00

Нераспределенная прибыль.

9104

9030

-74

99,19

По приведенным данным в таблице 2.25 видно, что реальный собственный капитал за анализируемый период снизился с 9114 тыс. руб. до 9040 тыс. руб. или на 0,81% за счет снижения нераспределенной прибыли на 74 тыс. руб.

Динамика заемных средств предприятия приведена в таблице 2.26.

Таблица 2.26 Динамика скорректированных заемных средств

Показатели

2010

2011

Изменения (+,-)

Темп роста, %

Долгосрочные пассивы

16

24

8

150,00

Краткосрочные пассивы

7404

9028

1624

121,93

Скорректированные заемные средства

7420

9052

1632

121,99

Динамика структуры пассивов приведена в таблице 2.27.

Таблица 2.27 Динамика структуры пассивов

Показатели

2010

2011

тыс. руб.

уд.вес,%

тыс. руб.

уд.вес,%

Реальный собственный капитал

9114

55,12

9040

49,96

Заемные средства

7420

44,88

9052

50,04

Итого источников средств.

16535

100

18093

100

Коэффициент автономии (коэффициент концентрации собственного капитала)

0,551

х

0,500

х

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств.

0,814

х

1,001

х

Исходя из данных таблицы 2.27 видно, что основную долю в структуре источников средств предприятия в 2010 году занимает реальный собственный капитал, но за анализируемый период его доля снизилась с 55,12% до 49,96%, а доля заемных средств выросла с 44,88% до 50,04%.

Структуру пассивов характеризуют: коэффициент автономии (Ка) и коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кз/с).

Коэффициент автономии показывает долю реального собственного капитала в источниках средств. Нормативное значение данного показателя больше или равно 0,5. За анализируемый период данный показатель снизился с 0,551 до 0,500но соответствует нормативному значению.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств характеризует сколько заемных средств приходится на рубль собственных средств. Нормативное значение данного показателя меньше 1. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств у рассматриваемого предприятия вырос с 0,814 до 1,001 и стал не соответствовать нормативному значению.

Таким образом, можно сделать вывод, что изменения, произошедшие в пассиве баланса, можно считать негативными, так как снижается доля собственного капитала предприятия и растет доля заемного капитала, что говорит о снижении финансовой устойчивости и ростезависимости от внешних кредиторов.

Определение типа финансовой устойчивости производится на основе анализа степени обеспеченности запасов источниками их формирования.

В финансовом анализе выделяют четыре типа финансовых ситуаций:

1) Абсолютная устойчивость финансового состояния (крайний тип финансовой устойчивости) при условии: излишек (+) собственных оборотных средств или равенство величин собственных оборотных средств и запасов.

2) Нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая его платежеспособность; задаваемая условиями:

- недостаток (-) собственных оборотных средств;

- излишек (+) долгосрочных источников формирования запасов или равенство величин долгосрочных источников и запасов;

3) Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет положения реального собственного капитала и увеличения собственных оборотных средств, дополнительного привлечения дополнительных кредитов и заемных средств:

- недостаток (-) собственных оборотных средств;

- недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов;

- излишек (+) общей величины основных источников формирования запасов или равенство величин основных источников запасов;

4) Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, при условиях:

- недостаток (-) собственных оборотных средств;

- недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов;

- недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов.

Динамика абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия представлена в таблице 2.28.

Таблица 2.28 Динамика абсолютных показателей финансовой устойчивости

Показатели

2010

2011

Изменения (+,-)

1. Реальный собственный капитал.

9114

9040

-74

2. Внеоборотные активы (итог раздела I баланса) и долгосрочная дебиторская задолженность (стр. 230 раздела II).

4033

5767

1734

3. Наличие собственных оборотных средств (п.1-п.2).

5081

3273

-1808

4. Долгосрочные пассивы (итог раздела V баланса + стр. 460 раздела IV баланса).

16

24

8

5. Наличие долгосрочных источников формирования запасов (п.3+п.4).

5097

3297

-1800

6. Краткосрочные кредиты и заемные средства (стр. 610 раздел IV баланса).

7404

9028

1624

7. Общая величина основных источников формирования запасов (п.5+п.6).

12501

12325

-176

8. Общая величина запасов (стр. 210 - 220 раздела II баланса).

488

714

226

9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств.

4593

2559

-2034

10. Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов (п.5-п.8).

4609

2583

-2026

11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (п.7-п.8).

12013

11611

-402

12. Номер типа финансовой ситуации согласно классификации

1

1

х

Исходя из данных таблицы видно, что рассматриваемое предприятие имеет абсолютную финансовую устойчивость, то есть первый тип финансовой ситуации, характеризующийся излишком собственных оборотных средств.

Динамика относительных показателей финансовой устойчивости приведена в таблице 2.29.

Таблица 2.29 Динамика коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия

Показатели

2010

2011

Изменения

Коэффициент маневренности

0,557

0,362

-0,195

Коэффициент автономии

0,511

0,500

-0,011

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками

10,412

4,584

-5,828

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

0,406

0,266

-0,140

Исходя из данных таблицы 2.29 видно, что коэффициенты финансовой устойчивости предприятия за анализируемый период снижаются. Это говорит о снижении финансовой устойчивости предприятия.

В таблице 2.30. приведена динамика коэффициентов ликвидности и платежеспособности.

Таблица 2.30 Коэффициенты платежеспособности и ликвидности

Показатели

2010

2011

Изменения

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,240

0,227

-0,013

Коэффициент уточненной (текущей) ликвидности

1,553

1,269

-0,284

Коэффициент покрытия

1,689

1,365

-0,324

Коэффициент общей платежеспособности

2,228

1,999

-0,229

Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности

х

0,148

-

Исходя из данных таблицы 2.30 видно, что коэффициенты ликвидности и платежеспособности у рассматриваемого предприятия снижаются. Это говорит о снижении платежеспособности и ликвидности предприятия.

Охарактеризуем подробнее показатели таблицы. Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует обеспеченность предприятия наиболее ликвидными оборотными активами (денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями). У рассматриваемого предприятия данный показатель снижается с 0,240 в 2010 году до 0,227 в 2011 году и больше норматива за весь анализируемый период (0,240 и 0,227 больше 0,2). Это говорит, что по данному показателю предприятие ликвидно.

Коэффициент уточненной ликвидности характеризует обеспеченность предприятия ликвидными активами (денежными средствами, краткосрочными финансовыми вложениями и краткосрочной дебиторской задолженностью). У рассматриваемого предприятия данный показатель снизился с 1,553до 1,269, хотя его значение соответствует нормативу за весь анализируемый период (1,553; 1,269 больше 1,00). Это говорит, что по данному показателю предприятие ликвидно.

Коэффициент покрытия характеризует обеспеченность предприятия оборотными активами с точки зрения покрытия краткосрочных обязательств. У рассматриваемого предприятия данный показатель снизился и не соответствует нормативному значению (1,689 и 1,365меньше 2,00). Это говорит, что по данному показателю предприятие неликвидно.

Коэффициент общей платежеспособности характеризует общее покрытие краткосрочных обязательств активами предприятия. У рассматриваемого предприятия данный показатель снизился и стал ниже норматива (2,228 больше 2,00, а 1,999 меньше 2,0). Это говорит, что по данному показателю предприятие ликвидно в 2010 году и неликвидно в 2011 году.

У рассматриваемого предприятия коэффициент покрытия меньше норматива за весь анализируемый период, то есть предприятие неплатежеспособно. Поэтому рассчитываем коэффициент восстановления платежеспособности. Коэффициент восстановления платежеспособности меньше одного, это говорит о том, что данное предприятие не в состоянии восстановить свою платежеспособность в течение ближайших шести месяцев.

Таким образом, анализ показателей ликвидности и платежеспособности предприятия показал, что оно не является абсолютно ликвидным и платежеспособном и за анализируемый период ликвидность предприятия снижается. Оно не может восстановить свою платежеспособность в ближайшие шесть месяцев.

Оценка общей эффективности предприятия проводится с помощью оценки эффективности использования основных производственных фондов предприятия, эффективности использования оборотных активов предприятия и эффективности использования трудовых ресурсов. Оценка эффективности использования основных производственных фондов предприятия и и эффективности использования трудовых ресурсов была проведена выше.

Оценка эффективности оборотных активов предприятия проводится с помощью показателей деловой активности, которые рассмотрим в таблице 2.31.

Таблица 2.31 Динамика показателей деловой активности предприятия

Показатели

2010 год

2011 год

Изменение

(+,-)

Выручка от продажи товаров, тыс. руб.

70339

74471

4132

Сумма активов, тыс. руб.

16535

18093

1558

Собственный капитал, тыс. руб.

9114

9040

-74

Оборотные активы, тыс. руб.

12502

12326

-176

Дебиторская задолженность, тыс. руб.

9718

9410

-308

Запасы, тыс. руб.

488

714

226

Кредиторская задолженность, тыс. руб.

7404

9028

1624

Оборачиваемость активов, обороты

4,25

4,12

-0,14

Оборачиваемость собственного капитала, обороты

7,72

8,24

0,52

Оборачиваемость оборотных активов, обороты

5,63

6,04

0,42

Оборачиваемость запасов, обороты

144,14

104,30

-39,84

Оборачиваемость дебиторской задолженности, обороты

7,24

7,91

0,68

Оборачиваемость кредиторской задолженности, обороты

9,50

8,25

-1,25

Продолжительность оборота активов, дни

84,63

87,46

2,84

Продолжительность оборота оборотных активов, дни

63,99

59,59

-4,40

Продолжительность оборота собственного капитала, дни

46,65

43,70

-2,95

Продолжительность оборота запасов, дни

2,50

3,45

0,95

Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дни

49,74

45,49

-4,25

Продолжительность оборота кредиторской задолженности, дни

37,89

43,64

5,75

Продолжительность операционного цикла, дни

52,24

48,94

-3,29

Продолжительность финансового цикла

14,34

5,30

-9,04

Из данных таблицы видно, что за анализируемый период в результате роста активов наблюдается снижение оборачиваемости активов предприятия на 0,14 оборотов. Снижение оборачиваемости активов предприятия привело к росту продолжительности одного оборота активов предприятия на 2,84 дня. Это говорит о снижении эффективности использования активов предприятия.

В результате роста выручки от реализации и снижения собственного капитала предприятия наблюдается рост его оборачиваемости на 0,52 оборота. Рост оборачиваемости собственного капитала привел к снижению продолжительности одного оборота собственного капитала на 2,95 дня, что говорит о росте эффективности использования собственного капитала предприятия.

Рост выручки от реализации и снижение оборотных активов предприятия привел к росту оборачиваемости оборотных активов на 0,42 оборота. Рост оборачиваемости оборотных активов привел к снижению продолжительности одного оборота оборотных активов на 4,40 дня, что говорит о повышении эффективности использования оборотных активов предприятия.

В результате роста запасов наблюдается снижение оборачиваемости запасов предприятия на 39,84 оборотов. Снижение оборачиваемости запасов предприятия привело к росту продолжительности одного оборота запасов предприятия на 0,95 дня. Это говорит о снижении эффективности использования запасов.

Рост выручки от реализации и снижение дебиторской задолженности предприятия привел к росту оборачиваемости дебиторской задолженности на 0,68 оборота. Рост оборачиваемости дебиторской задолженности привел к снижению продолжительности одного оборота дебиторской задолженности на 4,25 дня, что говорит о повышении эффективности использования дебиторской задолженности предприятия и снижения среднего срока ее погашения.

Рост кредиторской задолженности предприятия привел к снижению оборачиваемости кредиторской задолженности на 1,25 оборота. Снижение оборачиваемости кредиторской задолженности привел к росту продолжительности одного оборота кредиторской задолженности на 4,25 дня, что говорит о снижении эффективности использования кредиторской задолженности предприятия и увеличения среднего срока ее погашения.

В результате того, что продолжительность оборота запасов увеличилась на 0,95 дня, а продолжительность оборота дебиторской задолженности снизилась на 4,25 дня, продолжительность операционного цикла снизилась на 3,29 дня. Продолжительность финансового цикла за анализируемый период снизилась на 9,04 дня в результате снижения продолжительности операционного цикла и роста продолжительности оборачиваемости кредиторской задолженности.

Таким образом, можно сделать вывод, что за анализируемый период в целом по предприятию деловая активность предприятия снижается.

3. Рекомендации по повышению эффективности производственно-хозяйственной деятельности ООО "УПТС-Воркута"

Для эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия можно предложить следующие мероприятия:

- повышение выручки от реализации предприятия путем проведения рекламной акции,

- снижение управленческих и прочих расходов предприятия, что приведет к росту прибыли и рентабельности,

- снижение дебиторской задолженности.

Рассмотрим подробнее предложенные мероприятия.

Сущность первого мероприятия заключается в проведении рекламной акции, что позволит увеличить количество клиентов, а следовательно и объем выполненных работ, что непосредственно приведет к росту выручки от реализации. Рекомендуется провести рекламную акцию с использованием услуг сторонней организации. Рекламировать предлагается консультационные услуги по вычислительной техники. Данные по рынку консультационных услуг говорят, что существует неудовлетворенный спрос на качественные консультационные услуги, что позволяет предприятию расширить объемы оказания данных услуг на 8-10%. Специалисты ООО "УПТС-Воркута" достаточно квалифицированы для оказания данных услуг, требуемого качества, и не нуждаются в дополнительном обучении. Результаты первого предложенного мероприятия представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1 Результаты внедрения первого мероприятия

Показатель

До внедрения

После внедрения

Изменения

Выручка от реализации

74471

76162

+1691

Полная себестоимость

67696

68219

+523

Расходы на рекламу

-

523

+523

Прибыль от продаж

6775

7943

1168

Из данных таблицы видно, что в результате проведения рекламной компании, стоимость которой увеличит полную себестоимость реализации на 523 тыс. руб., предприятие получит дополнительную выручку от реализации в суме 1691 тыс. руб. В результате этого прибыль от реализации увеличится на 1168 тыс. руб. Следовательно предложенное мероприятие целесообразно внедрять на данном предприятии.

Сущность второго мероприятия заключается в том, что предлагается снизить управленческие расходы предприятия до уровня 2010 года и прочие расходы предприятия на 30% от уровня 2011 года. Все это приведет к росту налогооблагаемой прибыли предприятия и повышению собственного капитала, что в свою очередь повысит финансовую устойчивость предприятия.

Результаты второго предложенного мероприятия представлены в таблице 3.2.

Таблица 3.2 Результаты внедрения первого мероприятия

Показатель

До внедрения

После внедрения

Изменения

Выручка от реализации

74471

74471

0

Себестоимость продаж

58871

58871

0

Валовая прибыль

15600

15600

0

Управленческие расходы

8825

6427

-2398

Прибыль от продаж

6775

9173

+2398

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены