2.3 Анализ конечных финансовых результатов деятельности ОРБ "Галантереятекстильторг"

Сложившаяся в ОРБ "Галантереятекстильторг" система бизнес-планирования ориентирована на обеспечение согласования целей торгово-хозяйственной деятельности с материальными и финансовыми ресурсами, а также на определение путей наиболее эффективного достижения целей и выполнения задач в рамках каждого хозяйственного подразделения организации.

Организация ежегодно составляет планы развития на предшествующий год.

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности на 2010 г., для достижения, которых разрабатывается настоящий бизнес-план, представлены в таблице 2.7 Проведем анализ запланированных данных, сравнив их с фактическими (таблица 2.2).

Таблица 2.7 - Показатели финансовой деятельности ОРБ "Галантереятекстильторг" на 2010 г.

Итак, данные таблицы запланировали снижение текущей ликвидности на 2010 г. на 0,1 пункт, он должен был составить 0,9. Фактически данный показатель в 2010 году составил 0,99, что несколько отклоняется от запланированного.

Коэффициент обеспечения собственными средствами был запланирован 0,01, по факту в 2010 г. данный показатель составил 0,001, что свидетельствует о его ухудшении.

Перевыполнен на 0,03 п. п. коэффициент восстановления платежеспособности.

Недовыполнены такие показатели, как себестоимость услуг (2800 млн р. и 2570 млн р.) на 8%; рентабельность продаж (3,18% против 1,9%) на 1,28 п. п.; выручка от реализации (17631 и 17211 млн р.) на 2,4%, инвестиции в основной капитал, чистая прибыль и др. показатели.

Вместе с тем наблюдается перевыполнение таких показателей, как производительность труда, среднемесячная заработная плата.

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности на 2011 год, для достижения, которых разрабатывается настоящий бизнес-план, представлены в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Показатели финансовой деятельности ОРБ "Галантереятекстильторг" на 2011 г.

Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных организации

Таким образом, можно сделать вывод о необходимости бизнес-планирования финансовых показателей, поскольку именно благодаря этому руководство может контролировать финансово-хозяйственную деятельность, корректируя планы на последующие периоды.

Из второго раздела курсовой работы можно сделать следующие выводы.

Рассмотрев основные организационно-экономические показатели деятельности ОРБ "Галантереятекстильторг", пришли к выводу о том, что данная организация входит в состав Гомельского коммунального оптово-розничного унитарного предприятия "Облторгсоюз”, относится к государственной коммунальной форме собственности, подчиняется Управлению торговли и услуг Гомельского облисполкома.

Анализ основных экономических показателей свидетельствует о неоднородности тенденций в приведенных показателях. 2009 г. для организации был наиболее эффективным с точки зрения результативности за рассмотренный период.

В процессе анализа были установлены отклонения запланированных показателей с фактическими. Пришли к выводу о необходимости бизнес-планирования, поскольку именно благодаря этому руководство может контролировать финансово-хозяйственную деятельность, корректируя планы на последующие периоды.

Рисунок 3.1 - Структура планово-экономического отдела ОРБ "Галантереятекстильторг"

Основные теоретические и практические выводы по результатам курсовой работы:

Бизнес-план представляет собой документ, содержащий обоснование действий, которые намечается осуществить для реализации какого-либо коммерческого проекта или создания новой организации.

В состав бизнес-плана входят: титульный лист, содержание, описательная часть бизнес-плана, приложения, справочные и иные материалы, подтверждающие исходные данные.

Бизнес - планы разрабатываются в различных модификациях в зависимости от назначения: по бизнес - линиям (продукция, работы, услуги, технические решения), по предприятию в целом (новому или уже действующему). Бизнес - план может быть нацелен как на развитие организации, так и на е` финансовое оздоровление. Также может планироваться деятельность всего организации или е` отдельного подразделения. Кроме того, бизнес-планы могут быть базисными и комплексными.

В настоящее время разработаны различные подходы к созданию бизнес-планов: методика ЮНИДО для развивающихся стран по подготовке промышленных технико-экономических обоснований и её электронная версия СОМFАR; World Bank (всемирный банк реконструкции и развития); фирмы "Goldman, Sachs & Co" (крупнейший банковский дом Уолл-стрит, один из лидеров мирового инвестиционного бизнеса); фирмы "Ernst & Young" (интернациональная консультационно-аудиторская фирма).

В Беларуси функционируют адаптированные к специфике отечественной деловой среды методики.

Во втором разделе курсовой работы было проанализировано ОРБ "Галантереятекстильторг".

Итак, рассмотрев основные организационно-экономические показатели деятельности ОРБ "Галантереятекстильторг", пришли к выводу о том, что данная организация входит в состав Гомельского коммунального оптово-розничного унитарного организации "Облторгсоюз”, относится к государственной коммунальной форме собственности, подчиняется Управлению торговли и услуг Гомельского облисполкома.

Анализ основных экономических показателей свидетельствует о неоднородности тенденций в приведенных показателях. 2009 г. для организации был наиболее эффективным с точки зрения результативности за рассмотренный период.

Так, видим улучшение большинства из них в 2009 г. и ухудшение в 2010 г. В целом, за весь рассмотренный период положительна тенденция роста объемных показателей: выручки от реализации, работ, услуг и объема товарооборота. Так, темп роста выручки от реализации в 2009 г. составил 16,9%, а в 2010 г. - 25,5%.

Удельный вес расходов на реализацию в 2009 г. составила 14,63%, снизившись по сравнению с уровнем 2008 г. на 0,29%. В 2010 г. этот показатель увеличился на 0,23%, составив 14,86%.

К положительной тенденции следует отнести снижение доли налогов в структуре выручки от реализации за весь рассмотренный период, что связано с политикой государства в сфере доходов.

Прибыль от реализации в 2009 г. составила 22,44%, увеличившись на 11,71%, что является положительным показателем, но в 2010 г. снизилась на 9,74% и составила 12,5%. Данные изменения явились следствием динамики доходов и расходов от реализации.

Налоговая нагрузка на прибыль организации ухудшилась в 2010 г., когда доля налогов увеличилась на 5,8%.

Соответственно всем рассмотренным показателям изменилась и удельный вес чистой прибыли в прибыли от реализации, увеличившийся в 2009 г. на 10,6% и снизившийся в 2010 г. на 16,8%.

Еще одной положительной тенденцией в работе ОРБ "Галантереятекстильторг" является рост производительности труда, который в 2010 г. обосновывает рост среднемесячной заработной платы.

Анализ основных средств показал тенденцию их роста за рассмотренный период. Так, в 2009 г. их рост составил 23,6%, в 2010 г. - 27,8%, что означает рост средств, вложенных в основные средства. Показатель фондоотдачи, показывающий сколько рублей выручки от реализации приходится на каждый рубль основных средств в 2009 г. снизился на 0,7 р. по сравнению с 2008 г., и продолжает снижаться в 2010 г. на 0,1 р. Фондовооруженность имеет тенденцию к росту. Рентабельность основных средств возросла в 2009 г. на 10,9% и в 2010 г. снизилась на 11,8% из-за снижения прибыли от реализации.

Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,35) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность. При этом необходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать лишь в совокупности с другими показателями финансового положения организации.

Анализируя выполнение плана в планируемом 2010 г. ОРБ "Галантереятекстильторг" предполагала ускорить товарооборачиваемость реализуемых товаров на 9 дней за счет маневрирования товарными запасами между торговыми точками собственной розничной сети, заключения договоров поставки с возвратом нереализованного товара, кольцевого завоза товаров оптовым покупателям Гомельской области. Организация планировала расширение объемов деятельности на 10,1% за счет более глубокого освоения внутреннего рынка покупателей.

Из анализа видно запланированные показатели по выручке от реализации, работ, услуг недовыполнен (запланировано на 2010 г.17631 млн р., по факту получено 17211 млн р.) на 2%.

Показатель розничного товарооборота также недовыполнен (запланировано на 2010 г.11823 млн р., по факту выполнено 11519 млн р.) на 2,6%.

Не удалось организации также и ускорить товарные запасы на 9 дней.

Удалось лишь перевыполнить показатель по количеству поставщиков. Так, в 2010 г. данный показатель составил 200, что на 14,3% больше запланированного показателя.

Анализируя выполнение плана в планируемом 2011 г. ОРБ "Галантереятекстильторг" предполагает ускорить товарооборачиваемость реализуемых товаров на 3 дня за счет маневрирования товарными запасами между торговыми точками собственной розничной сети, заключения договоров поставки с возвратом нереализованного товара, кольцевого завоза товаров оптовым покупателям Гомельской области. Организация планирует расширение объемов деятельности на 2,9 % за счет более глубокого освоения внутреннего рынка покупателей.

Таким образом, анализ основных объемных показателей свидетельствует о недовыполнении некоторых из них. Бизнес-планирование позволяет выявить несоответствия в запланированных и фактических результатах и скорректировать планы на будущие периоды.

Анализируя плановые показатели финансовой деятельности ОРБ "Галантереятекстильторг" на 2010 гг. и сравнивая их с фактическими данными можно сделать вывод, что запланировали снижение текущей ликвидности на 2010 г. на 0,1пункт, он должен был составить 0,9. Фактически данный показатель в 2010 году составил 0,99, что несколько отклоняется от запланированного.

Коэффициент обеспечения собственными средствами был запланирован 0,01, по факту в 2010 г. данный показатель составил 0,001, что свидетельствует о его ухудшении.

Перевыполнен на 0,03 п. п. коэффициент восстановления платежеспособности.

Недовыполнены такие показатели, как себестоимость услуг (2800 млн р. и 2570 млн р.) на 8%; рентабельность продаж (3,18% против 1,9%) на 1,28 п. п.; выручка от реализации (17631 и 17211 млн р.) на 2,4%, инвестиции в основной капитал, чистая прибыль и др. показатели.

Вместе с тем наблюдается перевыполнение таких показателей, как производительность труда, среднемесячная заработная плата.

Анализ основных экономических показателей свидетельствует о неоднородности тенденций в приведенных показателях. 2009 г. для организации был наиболее эффективным с точки зрения результативности за рассмотренный период.

В процессе анализа были установлены отклонения запланированных показателей с фактическими. Пришли к выводу о необходимости бизнес-планирования, поскольку именно благодаря этому руководство может контролировать финансово-хозяйственную деятельность, корректируя планы на последующие периоды.

Из третьего раздела курсовой работы можно сделать следующие выводы.

Организационно процесс планирования в ОРБ "Галантереятекстильторг" осуществляется "сверху-вниз". На высшем уровне управления определяются цели, основные направления деятельности организации, главные производственные и социальные задачи ее развития. На этом уровне организуется взаимоувязка и координация всех подразделений организации. На подчиненных уровнях управления поставленные цели и задачи на планируемый период конкретизируются применительно к деятельности каждого подразделения.

Планированием в организации занимается планово-экономический отдел. В штате отдела работает 3 человека. При составлении бизнес-планов, работники ОРБ "Галантереятекстильторг" руководствуются постановлением совета министров Республики Беларусь от 8 августа 2006 г. N 873 Сотрудниками организации каждый год составляются бизнес-планы развития на следующий период.

В ОРБ "Галантереятекстильторг" бизнес-планы составляются чаще всего собственными силами.

Общее руководство по разработке бизнес-плана на ОРБ "Галантереятекстильторг" возлагается на заместителя директора по экономике. Все отделы организации в процессе разработки бизнес-плана взаимодействуют между собой. Бизнес-план ОРБ "Галантереятекстильторг" оформляется с помощью компьютера: текстовая часть с помощью текстового редактора Word, а расчетная - в электронных таблицах Excel.

Бизнес-план ОРБ "Галантереятекстильторг" состоит из 8 основных разделов, характеризующих все стороны производственной и финансовой деятельности. Бизнес-план разделен на текстовую и расчетную части.

К основным недостаткам бизнес-планирования в исследуемой организации можно отнести следующее:

- отсутствие анализа выполненных показателей;

- отсутствие детального анализа основных финансово-хозяйственной деятельности с выявлением общих и частных тенденций;

- отсутствие должности экономиста, ответственного за разработку данного бизнес-плана с точки зрения экономики;

- несоответствие аналитических таблиц таблицам согласно рекомендаций Министерства экономики.

В качестве недостатков в работе было отмечено несоответствие аналитических таблиц таблицам согласно рекомендаций Министерства экономики. Для устранения данного недостатка ОРБ "Галантереятекстильторг" необходимо с привлечением специалистов ГКОРУП "Облторгсоюз", разработать новую методику расчетов показателей бизнес-планирования.

Новая методология должна определяться сферой деятельности организации, её масштабами, спецификой отрасли в которой она функционирует, стадией развития ОРБ "Галантереятекстильторг", структурой организации.

Разработанная методология должна соответствовать рекомендуемым требования Министерства экономики Республики Беларусь, и должна, при необходимости, подходить к международным стандартам и требованиям.

Решения, применяемые при построении системы бизнес-планирования должны быть внедрены на современном информационно-программном обеспечении для бизнес-планирования.

В целом оценка влияния бизнес-планирования оказывает положительный эффект на работу организации, поскольку позволяет вовремя выявлять недостатки и корректировать цели.

В качестве одного из направлений совершенствования существующей системы бизнес-планирования ОРБ "Галантереятекстильторг" предлагается внедрение информационной системы.

Решения, применяемые при построении системы бизнес-планирования должны быть внедрены на современном информационно-программном обеспечении для бизнес-планирования.

Представленные на рынке системы имеют различный уровень как по универсальности, удобству в работе, так и по послепродажной поддержке. К числу наиболее известных принадлежат следующие программные продукты: COMFAR (ЮНИДО), Project Expert (Pro-Invest Consulting), Альт-Инвест (ИКФ "Альт").

Для ОРБ "Галантереятекстильторг" наиболее целесообразно использовать российскую программу "Альт-Инвест", которая имеет дружественный интерфейс, относится к классу открытых программ и имеет относительно недорогую стоимость.

Список использованных источников

1. Баканов М.И., Анализ хозяйственной деятельности в торговле. - Москва: Экономка, 2000. - 348с.

2. Брагин Л.А., Экономика торгового предприятия: Торговое дело. Учебник. - Москва: Высшая школа, 2004. - 314с.

3. Брыкова Н.В., Бухгалтерский учет в торговле: учеб. пособие / Н.В. Брыкова. - Москва: Издательский центр "Академия", 2007. - 80 с. - (Бухгалтер).

4. Бузукова Е.А., Ассортимент розничного магазина: методы анализа и практические советы/ Е.А. Бузукова - Спб: Питер, 2007. - 176 с.

5. Валевич Р.П., Экономика торгового предприятия: учеб. пособие для студентов специальности "Коммерческая деятельность на рынке товаров и услуг" / Р.П. Валевич. - Минск: Высшая школа, 2004. - 367 с.

6. Дашков А.П., Памбухчнганц В.К., Коммерция и технология торговли: Учебник для студентов высших учебных заведений. - 5-е изд., перераб. и доп. - Москва: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К°", 2004. - 700 с.

7. Дейнеко Л.В., Минимизация расходов на реализацию: возможности и препятствия. // Экономические науки. 2008. №3 (40). - с.23 - 28.

8. Донцов Л.В., Совершенствование анализа расходов на реализацию. - Минск: Высш. шк., 2000. - 456с.

9. Драпкина Г.С., Планирование на предприятии: учебное пособие / Г.С. Драпкина, В.Н. Дикарёв; Кемеровский технологический институт пищевой промышленности. - Кемерово, 2006. - 132 с.

10. Елагин Ю.А. Николаева, Т.И., Технология и коммерческая деятельность. Розничная торговля: Учебное пособие/ Ю.А. Елагин и др. - Екатеринбург: Издательство Урал. Гос. Экон. Ун-та, 2000. - 207 с

11. Кожарский В.В., Анализ расходов на реализацию в торговле // "Планово-экономический отдел" № 10 (76), октябрь 2009. - с.35 - 39.

12. Кравченко Л.И., Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учебник / Л.И. Кравченко. - 8-е изд., испр. и доп. - Москва: Новое знание, 2005. - 512 с. - (Экономическое образование).

13. Максютов А.А. Экономический анализ: Уч. пособие для студентов вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 448 с.

14. Методика анализа расходов на реализацию /Л.Г. Глубокова // Известия Иркутской государственной экономической академии. - 2008. - № 6 - С.69 - 72

15. Организация коммерческой деятельности: Справ. пособие / С.Н. Виноградова, С.П. Гурская, О.В. Пигунова и др.; Под общ. ред. С.Н. Виноградовой. - Мн.: Вышэйшая школа, 2003. - 464 с.

16. Памбухчиянц О.В., Технология розничной торговли. Учебник/О.В. Памбухчиянц. - Москва: Дашков и К. 2005. - 330 с.

17. Панкратов Ф.Г., Серегина, Т.К. Коммерческая деятельность. Учебник/Ф.Г. Панкратов, Т.К. Серегина. - Москва: Печатный двор. - 2000. - 580 с.

18. Петухова Н.Г., Эффективность коммерческой деятельности розничного торговой организации в условиях развития рыночных отношений. Текст лекции. - Лида. - 2000. - 52 с.

19. Платонов В.Н., Организация торговли. Учебное пособие. - Мн.: БГЭУ. - 2002. сборник. - Минск: 2004.

20. Половцева Ф., Коммерческая деятельность: методический и организационный аспекты. // Маркетинг. - 2003. - №3 - с.98-103.

21. Серебренников Г.Г., Управление затратами на предприятии: учебное пособие / Г.Г. Серебренников. - Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2007. - 80 с.

22. Торговое дело: экономика, маркетинг, организация. Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. /под общ. Ред. Проф. Л.А. Брагина и проф. Т.П. Данько. - Москва: ИНФРА - М, 2001 г. - 560 с.