Анализ материальных затрат

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Значение и основные показатели материальных затрат на предприятии

1.1 Значение, задачи и источники анализа материальных затрат

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества. В процессе потребления материальных ресурсов происходит их трансформация в материальные затраты. Материальные затраты составляют значительную долю всех затрат на производство продукции, работ, услуг. Поэтому производственная программа предприятия может быть выполнена только при условии своевременного и полного обеспечения ее необходимыми материально - энергетическими ресурсами.

По статье «Материальные затраты» отражается стоимость:

- покупных материалов, используемых в процессе производства для обеспечения нормального технологического процесса, а также на другие производственные и хозяйственные нужды, а также запасных частей для ремонта;

- покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов;

- работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями;

- приобретаемого со стороны топлива всех видов;

- покупной энергии всех видов (электрической, тепловой, систем воздуха, холода и других видов);

- потерь от недостачи в пределах норм естественной убыли.

По общему правилу, стоимость материальных ресурсов, отображаемая по элементу «Материальные затраты», формируется на основе цен их приобретения (без учета НДС), наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг бирж и брокеров, таможенных пошлин, платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями. [4, с. 58]

Удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах осуществляется двумя путями: экстенсивным и интенсивным. Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. Интенсивный путь удовлетворения потребности предприятия в материалах, сырье, топливе, энергии и других материальных ресурсах предусматривает более экономное расходование имеющихся запасов в процессе производства продукции. Экономия сырья и материалов в процессе потребления равнозначна увеличению их производства. [12, с. 124]

Важнейшим инструментом изыскания внутрипроизводственных резервов экономии и рационального использования материальных ресурсов является экономический анализ. Его задачами в этой области являются:

- оценка потребности предприятия в материальных ресурсах;

- изучение качества и реальности планов материально-технического обеспечения, анализ их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели;

- характеристика динамики и выполнения планов по показателям использования материальных ресурсов;

- оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;

- определение системы факторов, обуславливающих отклонение фактических показателей использования материалов от плановых или от соответствующих показателей за предыдущий период;

- количественное измерение влияния факторов на выявленные отклонения показателей;

- выявление и оценка внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.

Источниками информации для анализа материальных ресурсов являются:

- план материально - технического обеспечения, заявки, спецификации, фондовые извещения, наряды, договоры на поставку сырья и материалов;

- формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и о затратах на производство и реализацию продукции, работ, услуг №5-З;

- данные соответствующих служб о нормативах и нормах расхода материальных ресурсов и их изменении;

- плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпускаемых изделий;

- форма №1 баланс предприятия и форма №5 приложение к балансу;

- другие источники информации в зависимости от целей и задач проводимого анализа. [12, с. 116]

1.2 Показатели, характеризующие обеспеченность предприятия материальными ресурсами

На предприятии анализ начинается со сравнения фактической суммы материальных ресурсов с планом и прошлым годом, определяется абсолютное отклонение, рассчитывается процент выполнения плана и динамика по следующим формулам [12, с. 131-133]:

1). Отклон. от плана = Выпуск отч. года _факт - Выпуск отч. года _план

2). Отклон. от пр. года = Выпуск отч. года _факт - Выпуск пр. года _факт

3).% вып. плана = Выпуск отч. года _факт / Выпуск отч. года _план * 100%

4). Динамика = Выпуск отч. года / Выпуск пр. года * 100%

При анализе структуры материальных ресурсов рассчитывают удельный вес отдельных видов материальных ресурсов в общей их стоимости за прошлый и отчетный год, определяют отклонение и выявляют причины изменения.

При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов исходя из прогрессивных норм расхода материалов.

Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Они могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Внутренние источники - это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса [12, с. 137].

Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны - это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия.

В процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.

При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами рассчитывают коэффициент обеспеченности в материальных ресурсах по плану:

5). К-т = Сумма по заключенным договорам / Потребность в мат. ресурсах _план

и коэффициент обеспеченности потребности в материальных ресурсах фактически:

6). К-т = Поставка мат. ресурсов _факт / Потребность в мат. ресурсах _план

Проверяется также качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам. Особое внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных предприятию по госзаказу, и кооперированных поставок.

Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности [12, с. 146]:

7). К-т = Поступление ресурсов в пределах плана _факт / План поставки

В процессе анализа определяют соответствие фактических запасов материальных ресурсов установленным нормативам в днях и рассчитывают отклонение:

8). Запасы в днях _факт - Запасы в днях _{норматив}

9). Запасы в днях _факт =

Запасы вида мат. ресурсов в натур. или стоимостных пок-лях

Однодневный расход этих мат. ресурсов в тех же пок-лях

Изучают также состояние запасов сырья и материалов с целью выявления лишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если по каким-либо материалам нет расхода на протяжении года и более, то их относят в группу неходовых и подсчитывают общую стоимость.

При анализе материальных ресурсов выявляют причины изменения расходов материалов и их оправданность, а также причины изменения стоимости материальных ресурсов и факторы, определяющие их.

В процессе анализа определяют влияние на объем производства (V ВП) количества закупленного сырья (КЗ), переходящих остатков сырья и материалов (ОСТ), сверхнормативных отходов (ОТХ) и удельного расхода сырья на единицу продукции (Ур), используя способ цепной подстановки [12, с. 148]:

10). V ВП = КЗ +(-) ОСТ - ОТХ / Ур

Уменьшить расход сырья на производство продукции можно путем упрощения конструкции изделия, совершенствования техники и технологии, закупки качественного, но более дешевого сырья, уменьшения его потерь при перевозке и хранении, ликвидации потерь от брака, повышения квалификации работников и т.д.

1.3 Показатели эффективности использования материальных ресурсов

Повышение эффективности использования материальных ресурсов обуславливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение её себестоимости и рост прибыли. [6, с. 92]

В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.

Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей (табл. 1).

Таблица 1. Показатели эффективности использования материальных ресурсов

Показатели	Экономическая интерпретация показателя
1. Обобщающие показатели
Материалоемкость продукции (ME)	Отражает величину материальных затрат, приходящуюся на 1 руб. выпущенной продукции
Материалоотдача продукции (МО)	Характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции (УМ)	Отражает уровень использования материальных ресурсов, а также структуру (материалоемкость продукции)
Прибыль на 1 руб. материальных затрат (П)	Показывает, сколько будет получено прибыли на 1 руб. затраченных материалов
Коэффициент использования материалов (KM)	Показывает уровень эффективности использования материалов, соблюдения норм их расходования
2. Частные показатели
Сырьеемкость продукции Металлоемкость продукции Топливоемкость продукции Энергоемкость продукции	Показатели отражают эффективность потребления отдельных элементов материальных ресурсов на 1 руб. выпущенной продукцией
Удельная материалоемкость изделия (УМЕ)	Характеризует величину материальных затрат, израсходованных на одно изделие

Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения.

Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости). [4. с. 104]

Приведенные обобщающие показатели рассчитываются по следующим формулам:

1). М_Е = Матер. затраты / Выпуск продукции

2). М_О = Выпуск продукции / Матер. затраты

3). Ум = Матер. затраты / Полная себестоимость продукции * 100%

4). П = Прибыль / Материальные затраты

5). Км =_ Факт. сумма матер. затрат _______________________

План. сумма мат. затрат, пересчитанная на факт. объем вып. пр-ции

Считается, что если коэффициент больше 1 - это говорит о перерасходе материальных расходов, если меньше - об экономии.

Удельная материалоемкость отдельных изделий может быть исчислена как в стоимостном, так и в условно-натуральном и натуральном выражении.

В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения.

В результате анализа изучают материалоемкость отдельных видов продукции и причины ее изменения за счет изменения удельного веса расходов материалов (Ур), их стоимости (ЦМ) и отпускных цен (ЦП), используя способ цепной подстановки [12, с. 153]:

6). М_Е = Ур * ЦМ / ЦП

Кроме того, в процессе анализа необходимо изучить динамику прибыли на рубль материальных затрат, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель:

7). П / МЗ = П / В * В / ВП * ВП / МЗ = R_об * Доля_в * М_о

где П - прибыль от реализации,

МЗ - материальные затраты,

В-выручка от реализации,

ВП - выпуск продукции

R_об - рентабельность оборота,

Доля_в - доля выручки в общем объеме выпуска продукции,

М_О - материалоотдача.

Анализ в общем смысле означает глубокое всестороннее изучение показателей работы предприятия путем последовательного рассмотрения отдельных показателей в их взаимной увязке. Анализ на предприятии нужен для подготовки информации руководству, чтобы оно, в свою очередь, могло принять оптимальные управленческие решения, которые смогут обеспечить рациональное использование материальных ресурсов, снижение затрат, повышение рентабельности и создание условий для роста производства [12, с. 27].

2. Анализ материальных затрат на примере организации МАУ «Редакция газеты «Вестник целины»

2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия

В 2011 г. путем реорганизации создано муниципальное автономное учреждение «Редакция газеты «Вестник целины»

Почтовый и юридический адрес: Алтайский край, с. Хабары, ул. Ленина, 44.

Учреждение создано для выполнения работ, оказания услуг в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов местного самоуправления Хабарского района Алтайского края в информационной сфере, а также при распространении посредством СМИ и иных массовых коммуникаций сведений о деятельности органов местного самоуправления Хабарского района Алтайского края, краевых государственных органов, иной официальной информации - в сферах образования, культуры, занятости населения, физической культуры и спорта, других сферах.

Учреждение осуществляет следующие виды деятельности:

- поиск, получение, редактирование, подготовка и распространение информации, производство (полный цикл) и распространение Газеты;

- обеспечение на страницах Газеты официального опубликования муниципальных правовых актов Хабарского района, обсуждения проектов муниципальных правовых актов Хабарского района по вопросам местного значения;

- доведение до сведения жителей Хабарского района официальной информации о его общественно-политическом, социально-экономическом и культурном развитии, о развитии его общественной инфраструктуры и иной официальной информации;

- производство и распространение в установленном порядке рекламы, в том числе социальной рекламы, и объявлений;

Источниками финансирования расходов предприятия является выручка от информационных услуг и рекламы, от распространения газеты через почту, которая используется для осуществления хозяйственных расходов и выплаты заработной платы работникам учреждения в соответствии со сметой расходов.

Всего доходов за 2012 год по учреждению МАУ «Редакция газеты «Вестник целины» 4614 тыс. руб. (в 2011 г. -3383,6 тыс. руб.). Из них: от объявлений и рекламы 1761 тыс. руб., (в 2011 г. - 1434,5 тыс. руб.), от реализации газеты (подписка) 1759 тыс. руб. (в 2011 г. - 1504,6 тыс. руб.), по договорам на оказание информационных услуг 743 тыс. руб. (в 2011 г. - 364,7 тыс. руб.), проценты к получению 24 тыс. руб. (в 2011 г. - 3,2 тыс. руб.), прочие доходы (от сдачи имущества в аренду, реализации имущества) 327 тыс. руб. (2011 г. - 76,6 тыс. руб.) Доходы по договорам на оказание информационных услуг состоят:

- доходы по муниципальным контрактам;

- доходы по госконтрактам;

- доходы по прочим договорам с бюджетными организациями.

Как показано на рисунках 2 и 3, основной доход предприятие имеет от реализации газеты и рекламы и незначительный доход от прочих доходов и доходов по договорам. Причем динамика данных показателей показывает, что такая статья дохода учреждения, как реализация газеты (подписка) в 2012 году по сравнению с 2011 годом с 1504,6 тыс. рублей до 1759 тыс. рублей, это объясняется тем, что увеличилась стоимость подписки на полугодия. Динамика прочих доходов с 76,6 тыс. руб. в 2011 г. до 327 тыс. руб. 2012 г. была обусловлена получением доходов от аренды части административного здания.



Рисунок 2. Структура доходов МАУ «Редакция газеты «ВЦ» за 2011 год

Рисунок 3. Структура доходов МАУ «Редакция газеты «Вестник целины» за 2012 год

Ниже в табл. 2 приведены основные экономические показатели деятельности МАУ «Редакция газеты «Вестник целины» за 2012 год в сравнении с 2011 годом, которые необходимы для проведения анализа работы всего учреждения.

Таблица 2. Основные экономические показатели деятельности МАУ «Редакция газеты «Вестник целины» за 2011-2012 год, тыс. руб.

Экономические показатели	2011 год	2012 год	Отклонение, (+, -)	Отношение 2012 года к 2011, %
Выручка от продажи работ, услуг	3303,8	4263	959,2	129
Себестоимость	2376,6	2951	574,4	124,17
Прибыль от продаж	351,1	617	265,9	175,7
Чистая прибыль	339,3	463	123,7	136,4
Дебиторская задолженность	283,1	503	219,9	177,7
Кредиторская задолженность	927,4	976	48,6	1,05
Основные фонды	545	436	109	80
Материальные запасы	184	206	22	111,9
Численность работающих, чел.	9	9	0	1
Фонд заработной платы	1216	1477	261	121,4
Среднегодовая з/п 1-го работника	135,1	164,1	29	121,4
Рентабельность продаж, %	10,6	14,5	3,9	136,7
Материалоемкость, руб.	0,09	0,09	0	-
Материалоотдача, руб.	10,83	11,40	0,57	1,05

По данным таблицы 2 выручка от продаж за 2012 год, по сравнению с данными 2011 года, увеличилась на 959,2 тыс. руб. прибыль от продаж на 265,9 тыс. руб.

Себестоимость продукции складывается из следующих статей:

1. Затраты по изданию газеты;

2. Редакционно-издательские расходы;

3. Расходы по распространению и доставке газет.

В 2012 году имелась тенденция роста дебиторской задолженности. При анализе причин выяснилось, что рост обусловлен несвоевременной оплатой информационных услуг по договорам за 2012 г. В результате дебиторская задолженность выросла на 219,9 тыс. руб.

Рост кредиторской задолженности на 48,6 тыс. руб. произошел вследствие того, что во втором полугодии 2012 г. значительно выросли тарифы на типографские услуги, коммунальные платежи.

Основные фонды предприятия уменьшились на 109 тысячи рублей в результате передачи части административного здания муниципалитету.

Материальные запасы за год увеличились на 22 тыс. руб. Темп роста составил 111,9%, что характеризует положительную деятельность учреждения за анализируемый год.

Численность работающих на предприятии не изменилась и составила 9 человек. Произошло повышение заработной платы работников на 261 тыс. руб., или на 21,4%, среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1-го работника, увеличилась на 21,4%.

Рентабельность продаж увеличилась и составила в отчетном году 14,5%. Это говорит о том, что процент прибыли, приходящийся на 1 руб. выручки вырос по сравнению с 2011 годом на 36,7%.

Материалоемкость не изменилась. Материалоотдача к 2012 году стала равной 11,4 руб., увеличение по сравнению с 2011 годом составило 0,57 руб.

Значение материалоемкости и увеличение материалоотдачи говорит о том, что материальные ресурсы в учреждении используются достаточно эффективно.

2.2 Анализ обеспеченности МАУ «Редакция газеты Вестник целины» материальными ресурсами

Материальные запасы в учреждении подразделяются на несколько групп:

- сырье и материалы: газетная бумага, пленка;

- запасные части, используемые для текущего и капитального ремонта оборудования, и других основных средств учреждения;

Используя перечень данных групп можно провести анализ состава и структуры материальных ресурсов МАУ «Редакция газеты «Вестник целины» (табл. 3).

Таблица 3. Анализ состава и структуры материальных ресурсов МАУ «Редакция газеты «Вестник целины», тыс. руб.

Виды МЗ	2011 год	2012 год	Отклонение (+, -)
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
1. Сырье и материалы всего: в том числе	113	61,4	122,2	59,3	9,2	-2,1
газетная бумага	110,0	59,8	118,0	57,3	8	-2,5
пленка Ломонд А3	3,0	1,6	4,2	2,0	1,2	0,4
2. Запасные части	71	38,6	83,8	40,7	12,8	2,1
Всего МЗ	184	100	206	100	22	-

По учреждению в 2012 году стоимость материальных запасов составила 206 тыс. руб. и увеличилась по сравнению с 2011 годом на 22 тыс. руб. Рост материальных запасов за анализируемый период составил 111,9%.

В общей стоимости материальных запасов сырье и материалы, которые являются необходимым компонентом при издании газеты, занимают наибольший удельный вес - 59,3% в 2012 году и 61,4% в 2011. В 2011 году стоимость сырья и материалов равнялась 113 тыс. руб., прирост составил 8,1%.

Запасные части, используемые для текущего и капитального ремонта оборудования, увеличились с 71 тыс. руб. в 2011 году до 83,8 тыс. руб. в 2012 году. Увеличение составило 12,8 тыс. руб. (18%).

Наименьший удельный вес в общей стоимости материальных запасов составляет пленка Ломонд - 2,0% в 2012 году и 1,6 в 2011 году. В 2011 году стоимость пленки была 3 тыс. руб. и увеличилась к 2012 году на 40, % (1,2 тыс. руб.). Несмотря на небольшой удельный вес в общей стоимость материальных запасов, пленка является важнейшим элементом в структуре запасов. Увеличение запасов пленки является следствием увеличения объема выпускаемой газеты с 137 номеров в 2011 году до 158 номеров в 2012 приведенных к формату 4А3.

При анализе обеспеченности учреждения материальными ресурсами большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности, который рассчитывается по формуле (7). На примере МАУ «Редакция газеты «Вестник целины» можно рассмотреть поступление материалов по кварталам за 2012 год (табл. 4).

Таблица 4. Анализ ритмичности поступления материальных ресурсов на МАУ «Редакция газеты «Вестник целины» за 2012 год, руб.

Квартал	План поступления	Фактическое поступление	Фактическое поступление в пределах плана
I	87900	88050	87900
II	88400	85000	85000
III	99200	98300	98300
IV	99600	99800	99600
Итого	375100	371150	370800

К-т ритмичности = 370800 / 375100 = 0,988

Анализируя данный расчет можно сделать вывод, что поступление материальных ресурсов вМАУ «Редакция газеты «Вестник целины» осуществляется ритмично, т. к. коэффициент ритмичности составил 0,988 и его значение близко к 1.

Важным условием бесперебойной работы учреждения является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах. Для анализа также можно рассчитать коэффициент обеспеченности потребности в материальных ресурсах по плану и фактически. Для расчета используются формулы (5) и (6).

Таблица 5. Анализ обеспеченности МАУ «Редакция газеты «Вестник целины» материальными ресурсами, тыс. руб.

Показатели	2011 год	2012 год	Отклонение, (+,-)
Плановая потребность в МР	305	375	75
Фактическая поставка МР	295	371	76
Сумма по заключенным договорам	298	380	85
Коэф-т обеспеченности по плану	0,967	1,013	0,02
Коэф-т обеспеченности фактически	0,977	0,989	-0,003

По данным таблицы 5 в 2012 году план по обеспечению предприятия материальными ресурсами перевыполнен на 1,3% (100% - (1,013 * 100%)). В 2011 году план поставки составлял 96,7%. Однако с учетом договорных обязательств процент составил 97,7%. Это может быть связано с поставками ресурсов сверх плана (при увеличении объема реализации услуг) и недопоставками вследствие нарушения договорных обязательств.

Общий процент недопоставки составил 100 -97,7 = 2,3%, в частности это было связано с нарушением сроков поставки, недопоставки по объему и недостатки по номенклатуре.

При анализе обеспеченности учреждения материальными ресурсами в МАУ «Редакция газеты «Вестник целины» проверяется также качество полученных от поставщиков материалов, соответствие их стандартам, условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии таким поставщикам.

Начиная с 2014 года, учреждение обязано закупать товары, работы, услуги стоимостью более 100 тыс. рублей через открытый аукцион в соответствии с Федеральным законом №223-ФЗ.

2.3 Анализ эффективности использования материальных ресурсов

В процессе потребления материальных ресурсов в учреждении происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.

Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей. Повышение эффективности использования материальных ресурсов обуславливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение её себестоимости и рост прибыли.

Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат, рассчитываемая по формуле (14). Ее повышение положительно характеризует работу учреждения.

В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины.

Затем в таблице 6 рассчитаем показатели, необходимые для анализа эффективности использования материальных ресурсов на примере МАУ «Редакция газеты «Вестник целины». Для проведения анализа сравним данные за 2011-2012 года и изучим факторный анализ прибыли на рубль материальных затрат по формуле (17) и материалоотдачи.

Таблица 6. Анализ эффективности использования материальных ресурсов на МАУ «Редакция газеты «Вестник целины», тыс. руб.

Показатели	2011 год	2012 год	Отклонение (+,-)	Отношение 2012 г. к 2011 г., %
Выпуск продукции	3304	4263	959	129
Прибыль от реализации	351	617	266	175,8
Выручка от реализации	3304	4263	959	129
Материальные затраты	305	374	69	122,6
Себестоимость продукции	2377	2951	574	124,1
Прибыль на рубль мат. затрат, руб.	1,15	1,65	0,5	-
Рентабельность оборота, %	14,8	20,9	-	-
Доля выручки	1	1	-	-
Материалоотдача, руб.	10,83	11,4	0,57	-
Материалоемкость, руб.	0,09	0,09	0	-
Удельный вес мат. затрат в себестоимости продукции, %	12,8	12,7	-0,1	-

Из таблицы 6 видно, что в 2012 году прибыль на рубль материальных затрат составила 1,65 руб. Она увеличилась по сравнению с 2011 годом на 0,5 руб. в основном за счет изменения рентабельности оборота, которая увеличилась с 14,8 в 2011 году до 20,9 в 2012 году. А материалоотдача на этот показатель не повлияла, т. к. изменилась не значительно по сравнению с 2011 годом.

В МАУ «Редакция газеты «Вестник целины» в 2012 году материальные затраты увеличились до 374 тыс. руб. с 305 тыс. руб. в 2011 году. Это произошло в связи с увеличением объема газеты (количества листов в номере). Увеличение за анализируемый период составило 22,6%. Выпуск продукции по учреждению увеличился на 959 тыс. руб. (29%) и составил 4263 тыс. руб. Это привело к небольшому увеличению материалоотдачи по сравнению с 2011 годом на 0,57 руб., которая в 2012 году стала равной 11,4 руб. А также значительному увеличению прибыли от реализации, 175,8% в 2012 году по отношению к 2011 г. Материалоемкость в 2011 и 2012 годах осталась неизменной и составила 0,09 руб.

Прирост себестоимости продукции по сравнению с 2011 годом составил 24,1% (574 тыс. руб.). Материальные затраты увеличились на 69 тыс. руб. А удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции незначительно снизился на 0,1% по сравнению с 2011 годом и составил 12,7%. Это снижение является следствием того, что себестоимость продукции выросла в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, не только за счет увеличения материальных затрат.

На основании показателей, рассчитанных в таблице 6, можно провести анализ материалоотдачи методом цепной подстановки, который необходим для определения влияния факторов на изменение ее уровня.

М_О = В / МЗ

М_О = 3304 / 305 = 10,83 руб.

М_О `= 4263 / 305 = 13,98 руб.

Влияние выпуска продукции на материалоотдачу = 13,98 - 10,83 = 3,15 руб.

М_О `' = 4263 / 374 = 11,40 руб.

Влияние материальных затрат на материалоотдачу = 11,40 - 13,98 = -2,58 руб.

В МАУ «Редакция газеты «Вестник целины» за счет роста выпуска продукции материалоотдача увеличилась на 3,15 рубля. Влияние на материалоотдачу оказало увеличение материальных затрат, которое привело к снижению материалоотдачи на 2,58 рубля.

В целом в МАУ «Редакция газеты» материальные ресурсы используются достаточно эффективно. На это указывает ряд факторов: рост материалоотдачи говорит об увеличении выпуска продукции, приходящейся на 1 рубль материальных затрат, и, напротив, неизменное значение материалоемкости свидетельствует об неизменном значении материальных затрат на 1 рубль выпущенной продукции; положительно характеризует работу учреждения рост прибыли на 1 рубль материальных затрат и снижение удельного веса в себестоимости продукции.

3. Резервы снижения себестоимости предприятия в части оптимизации материальных затрат на предприятии

материальный резерв себестоимость затрата

Основными источниками резервов снижения себестоимости продукции (услуг) (РvС) являются:

1) увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия (Р^VВП);

2) сокращение затрат на ее производство (Рv3) за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

Величина резерва снижения себестоимости единицы продукции может быть определена по формуле:

(18)

где С_l и С_в - соответственно фактический и возможный (прогнозируемый) уровни себестоимости единицы продукции;

З₁ - фактические затраты на производство продукции в отчетном периоде;

Р v З - резерв сокращения затрат на оказываемые услуги;

З_д - дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения оказываемых услуг;

VBП₁, Р ^ VBП - соответственно фактический объем и резерв увеличения оказываемых услуг.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных инновационных мероприятий (внедрение новой, более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.

Экономию затрат по оплате труда (Р v ЗП) в результате проведения инновационных мероприятий можно рассчитать путем умножения разности между трудоемкостью продукции до внедрения (ТЕ₀) и после внедрения (ТЕ₁) соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда (ОТ_пл) и на планируемый объем оказываемых услуг (VBП_пл):

Р v ЗП = ?(ТЕ₁ - ТЕ₀) · ОТ_ПЛ · VВП_ПЛ (19)

Сумма экономии увеличится на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость продукции.

Резерв снижения материальных затрат (Р v МЗ) на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других мероприятий можно определить следующим образом:

РvМЗ=?(УР₁-УР₀) ·VBП_пл·Ц_пл (20)

где УР₀, УР₁ - расход материальных ресурсов на единицу продукции соответственно до и после внедрения инновационных мероприятий;

Ц_пл - плановые цены на материалы.

Резерв сокращения расходов на содержание основных средствза счет реализации, передачи в долгосрочную аренду, консервации и списания ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования (Р v ОС) определяется умножением первоначальной их стоимости на норму амортизации НА:

Р^А=?(РvОС_i·НА_i) (21)

Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет обоснованного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др.

Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции подсчитываются отдельно по каждому ее виду. Это в основном зарплата за дополнительный выпуск продукции, расход сырья, материалов, энергии и прочие переменные расходы, которые изменяются пропорционально объему производства продукции. Для установления их величины необходимо резерв увеличения выпуска продукции i-ro вида умножить на фактический уровень удельных переменных затрат отчетного периода:

З_д=Р^VBП_i·b_iф. (22)

Тираж газеты «Вестник целины» составляет 3800 экземпляров, резерв его увеличения - 300 экз; фактическая сумма затрат всего - 4151 тыс. руб.; резерв сокращения затрат по всем статьям - 41 тыс. руб.; дополнительные переменные затраты на освоение резерва увеличения объема оказываемых услуг - 27,9 тыс. руб. (300 · 93 руб.). Отсюда резерв снижения себестоимости на единицу оказываемых услуг.

Заключение

Объектом исследования работы является хозяйственная деятельность МАУ «Редакция газеты «Вестник целины». В представленной курсовой работе дана комплексная оценка использования материальных запасов на данном учреждении.

В ходе анализа основных экономических показателей деятельности учреждения было выявлено, что в 2012 году наблюдается рост выручки от продажи услуг, в связи, с чем увеличилась полученная прибыль от продаж.

Положительно повлияло на получение прибыли увеличение выручки на 29%, отрицательно сказалось увеличение себестоимости на 24,1%.

На увеличение выручки от продажи на 959 тыс. руб. основное влияние оказало увеличение цены на подписку и рекламу, привлечение новых рекламодателей, увеличение объема рекламной площади.

Рассмотрев экономические показатели организации можно сделать следующие выводы.

Исследование, проведенное на МАУ «Редакция газеты «Вестник целины» показало что материалоемкость в целом не изменилась, говоря этим о том, что материальные затраты, приходящихся на рубль выпущенной продукции не изменились.

Факторный анализ материалоотдачи показал, что общее повышение материалоотдачи произошло в большей степени за счет роста выпуска продукции на 3,15 рубля. И на 2,58 руб. материалоотдача снизилась в результате увеличения материальных затрат.

В отчетном году прибыль на рубль материальных затрат увеличилась на 0,5 руб. в основном за счет изменения выручки от реализации, которая увеличилась с 3304 в 2011 году до 4263 в 2012 году.

Неизменность материалоемкости и увеличение материалоотдачи говорит о том, что материальные ресурсы в учреждении используются достаточно эффективно.

Для улучшения показателей работы учреждения необходимо уделить внимание вопросам ресурсосбережения: внедрение нормативов и ресурсосберегающих технологий; организация действительного учета и контроля за использованием ресурсов путем установки электросчетчиков и теплосчетчиков; изучение и внедрение передового опыта в осуществлении режима экономии; материального и морального стимулирования работников за экономию ресурсов, например, путем выплаты премий.

Для повышения эффективности использования средств, направленных на обеспечение сохранности жилищного фонда, важно усилить экономию и рациональное использование топливно-энергетических, материальных и сырьевых ресурсов.

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли и рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества. Это, главным образом, зависит от правильного выбора поставщиков, с которыми предприятие собирается заключать договора. Желательно исключить заключение договоров с фирмами, которые никак не зарекомендовали себя на рынке.

Таким образом, полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества и уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, улучшение использования сырья и материалов, сокращения до минимума отходов, повышения квалификации работников, своевременное и полное использование резервов на предприятии и др. является необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли и рентабельности.

В производстве газеты существуют материальные затраты, такие как газетная бумага и пленка, которые невозможно сократить. При увеличении тиража газеты увеличивается и количество бумаги и пленки, а поэтому и сумма затрат. Можно только уменьшить сумму, потраченную на доставку. А именно, вместо доставки каждый квартал и оплаты за разгрузку газетной бумаги, можно доставлять два раза в год тем самым экономя 10 тыс. рублей в год на доставку и разгрузку бумаги. Тем более, что расходов на хранение бумаги не требуется. А также можно выбрать поставщиков, которые предложат более выгодную цену без потерь в качестве.

Список литературы

1. Абрютина М.С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. - М.: «Дело и сервис», 2008. - 307 с.

2. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности. Учебное пособие. - М.: «Дело и сервис», 2009. - 198 с.

3. Аксененко А.Ф., Бобижонов М.С., Паримбаев Ж.Ж. Управленческий учет на промышленных предприятиях в условиях формирования рыночных отношений. - М.: ООО «Нонпарель», 2010. - 176 с.

4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности под ред. В.И. Стражева. - Мн.: Выш. шк., 2009. - 217 с.

5. Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 350 с.

6. Белоусов Р.А., Куликов А.Г. Совершенствование управления производством и повышение его эффективности. - М.: ЮНИТИ, 2008. - 240 с.

7. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация / Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 240 с.

8. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. - М.: «Финансы и статистика», 2008. - 380 с.

9. Бухгалтерский учет. Учебник / Под ред. П.С. Безруких. 2-е изд., перераб. и доп. М.: «Бухгалтерский учет», 2008.

10. Королев С.В. Издержки производства в системе конкурентоспособности компании: зарубежный опыт и российская практика // Внешнеэкономический бюллетень. - 2005. - №6. - 55 с.

11. Кравченко Л.М. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник для вузов. - Мн.: Выш. шк., 2009. - 395 с.

12. Любушин М.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 448 с.

13. Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

14. Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Аудит. ЮНИТИ, 2009. - 246 с.

15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия АПК: Учебное пособие. - Мн.: ИП «Экоперспектива», 2008. - 187 с.

16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М,: ИНФРА-М, 2009. - 316 с.

17. Самочкин В.Н., Пронин Ю.Б. и др. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. - М.: Дело, 2008. - 352 с.

18. Управление затратами на предприятии: Учебник/В.Г. Лебедев, Т.Г. Дроздова и др.: Под общей ред. Г.А. Краюхина. - СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2007. - 345 с.

19. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: Инфра - М, 2009.

20. Экономико-математические методы в анализе хозяйственной деятельности предприятий и объединений. - М.: Финансы и статистика, 2009 - 293 с.

Размещено на Allbest.ru