Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

капитал трудовой затрата себестоимость

Реалии современной экономики предъявляют все более жесткие требования к эффективности работы предприятий всех отраслей. Особая роль железнодорожного транспорта в этих условиях определяется тем, что от качества управления ресурсами этой, наиболее важной отечественной инфраструктурной составляющей, зависит, в конечном итоге, себестоимость продукции и услуг других сфер хозяйственной деятельности.

В этих условиях роль экономического анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности невозможно переоценить. На основе проведенного анализа формируются и обосновываются управленческие решения. Работники экономических подразделений предприятий железнодорожного транспорта, управленческие кадры, финансовые работники, которыми в ближайшее время станут сегодняшние студенты, должны хорошо знать и понимать условия проведения, особенности реализации, методологическую специфику и управленческую ценность аналитических процедур в приложении к конкретным отраслевым структурам и экономическим ситуациям. Они должны в полной мере владеть всеми методами анализа применительно к конкретным проблемам предприятий и потребностям управления.

Анализ хозяйственной деятельности должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен основываться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами. Из этого требования вытекает необходимость постоянного совершенствования организации учета, внутреннего и внешнего аудита, а также методики анализа с целью повышения точности и достоверности его расчетов.

Анализ призван быть действенным, активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в работе и информируя об этом руководство предприятия. Из этого принципа вытекает необходимость практического использования материалов анализа для управления предприятием, для разработки конкретных мероприятий, для обоснования, корректировки и уточнения плановых данных. В противном случае цель анализа не достигается.

Объектом исследования выступает имущество и обязательства ОАО «Изумруд» Предметом исследования выступает данное предприятия. Целью данной работы является проведение комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия и разработка рекомендации по совершенствованию финансового положения.

Для этого в работе необходимо решить ряд задач:

- рассмотреть теоретические аспекты экономического анализа прямых материальных затрат организации.

- проанализировать эффективность использования основного капитала;

- проанализировать эффективность использования трудовых ресурсов;

- провести анализ производства и реализации продукции;

- проанализировать финансовые результаты деятельности предприятия;

- дать комплексную оценку деятельности предприятия;

- дать рекомендации по совершенствованию финансового положения предприятия.

Работа содержит 51 страницу, 58 таблиц, 23 источника литературы и 1 приложение.

1. Экономический анализ прямых материальных затрат

1.1 Задачи и информационное обеспечение анализа прямых материальных затрат

Главными задачами анализа прямых материальных затрат как важнейшего слагаемого себестоимости продукции являются:

выявление и измерение влияния отдельных групп факторов на отклонение затрат от плана и их изменение по сравнению с предшествующими периодами;

выявление резервов экономии материальных затрат и путей их мобилизации.

Прямые материальные затраты на производство продукции состоят из следующих статей:

- основные сырье и материалы;

- вспомогательные сырье и материалы;

- покупные полуфабрикаты;

- покупные комплектующие изделия;

- тара и тарные материалы;

- топливо для технологических целей;

- энергия для технологических целей;

- транспортно-заготовительные расходы;

- работы и услуги сторонних организаций производственного характера.

Стоимость сырья и материалов определяется на основании норм расходов каждого вида материалов и цен на них.

Норма расходов материалов на деталь (Нрас) складывается из веса готовой детали (Q), в соответствии с чертежом, и веса неизбежных отходов (Нотх.), в зависимости от исходного материала и технологии изготовления.



При наличии возвратных отходов стоимость от их реализации следует вычесть из стоимости материалов.

В радиопромышленности и приборостроении в условиях крупносерийного и массового производства средние размеры реализуемых возвратных отходов имеют следующие значения:

- черные металлы - 15 - 25%;

- цветные металлы - 10 - 20%;

- пластмассы - 10 - 15%;

- провода и кабели - 3 - 5%.

Расходы по статьям «покупные полуфабрикаты» и «покупные комплектующие изделия» определяются в соответствии с ведомостью покупных изделий и полуфабрикатов.

1.2 Методика анализа прямых материальных затрат

Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (Удi) и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции (УМЗi). Уровень последних, в свою очередь, может измениться из-за количества (массы) израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции (УРi) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Цi). Схематически эта взаимосвязь представлена на рис. 1



Рисунок 1 - Структурно-логическая модель факторного анализа прямых материальных затрат

Анализ целесообразно начинать с изучения факторов изменении материальных затрат на единицу продукции, для чего используется следующая факторная модель:

УМЗi=?(УРi·Цi)

Расчет влияния данных факторов произведем способом цепной подстановки:

УМЗ0=?(УРi0·Цi0); УМЗусл=?(УРi1·Цi0);

УМЗ1=?(УРi1·Цi1);

ДУМЗур=УМЗусл - УМЗ0;

ДУМЗц=УМЗ1 - УМЗусл.

Полученные данные позволяют установить, из-за чего изменились материальные затраты на единицу продукции в целом и по каждому виду материальных ресурсов.

После этого можно изучить факторы изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства каждого вида продукции, для чего используется следующая факторная модель:

МЗi= VBПi?(УРi·Цi)

Общая сумма прямых материальных затрат в целом по предприятию кроме данных факторов зависит еще и от структуры произведенной продукции:

В процессе анализа нужно узнать изменение удельного расхода материала за счет каждого фактора, а затем полученный результат умножить на базовый уровень цены и фактический объем производства i-гo вида продукции. В результате получим прирост суммы материальных затрат на производство этого вида изделия за счет соответствующего фактора в отчетном периоде:

ДМЗхi=ДУРxi·Цi0·VPПi1.

Уровень средней цены материала зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, внутригрупповой структуры материальных ресурсов, уровня транспортных и заготовительных расходов, качества сырья, замены одного вида другим и т.д. Чтобы узнать, как за счет каждого из них изменилась общая сумма материальных затрат, необходимо изменение средней цены i-гo вида или группы материалов за счет i-гo фактора умножить на фактическое количество использованных материалов соответствующего вида:

ДМЗхi=ДЦxi·УРi1·VPПi1.

На многих предприятиях могут иметь место сверхплановые возвратные отходы сырья, которые можно реализовать или использовать для других целей. Если сопоставить их стоимость по цене возможного использования и по стоимости исходного сырья, то узнаем, на какую сумму увеличились материальные затраты, включенные в себестоимость продукции.

Наличие сверхплановых безвозвратных отходов приводит к прямому удорожанию продукции и уменьшению ее выпуска. Чтобы установить, насколько возросла сумма материальных затрат, необходимо сверхплановое количество безвозвратных отходов умножить на плановую цену исходного материала.

В заключение обобщаются результаты факторного анализа прямых материальных затрат и определяются неиспользованные, текущие и перспективные резервы их сокращения на единицу продукции.

2. Комплексный экономический анализ деятельности ОАО «Изумруд»

2.1 Анализ эффективности использования основного капитала

Проведем анализ возрастной структуры и технического состава оборудования на основе исходных данных о возрастной структуре оборудования.

Таблица 1. Анализ возрастной структуры и технического состава оборудования

Показатель	Значение
Доля прогрессивного оборудования	32,69
Доля оборудования с нормативным сроком службы	23,077
Доля устаревшего оборудования	34,615
Доля сильно устаревшего оборудования	9,62
Коэффициент обновления	0,08
Коэффициент выбытия	0,2
Коэффициент износа	0,4

Данная таблица показывает, что на рассматриваемом предприятии преобладает устаревшее оборудование (37,3%), но более 50% составляет оборудование с нормативным сроком службы и прогрессивное. Обеспечить прирост производственных мощностей можно за счет технического перевооружения предприятия, модернизации действующего оборудования, замены морально устаревшей техники.

Таблица 2. Исходные данные для анализа эффективности использования основных фондов

Показатель	План	Факт	Отклонение
Объем производства, тыс. руб.	155640,00	200076,00	44436,00
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	65563,14	82561,00	16997,86
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.			0,00
- основных производственных фондов	45000,00	45008,00	8,00
- единицы оборудования	865,38	833,48	-31,90
Удельный вес активной части оборудования	0,65	0,66	0,01
Фондорентабельность, %	145,70	183,44	37,74
Рентабельность продаж, %	42,12	41,26	-0,86
Фондоотдача, руб.			0,00
-основных производственных фондов	3,46	4,45	0,99
- активной части фондов	5,32	6,74	1,41
Среднегодовое количество технологического оборудования	52,00	54,00	2,00
Отработано за год всем оборудованием, тыс. час.	128910,00	263080,00	134170,00
В том числе единицей оборудования:			0,00
Часов	2479,04	4871,85	2392,81
Смен	309,88	608,98	299,10
Дней	154,94	304,49	149,55
Коэффициент сменности оборудования	2	2	0,00
Средняя продолжительность смены, час	8,00	7,83	-0,17
Выработка продукции за 1 машино-час, тыс. руб.	0,34	0,16	-0,18

Таблица 3. Факторный анализ фондорентабельности

Показатель	Значение	Отклонение
	план	факт
Фондорентабельность	145,70	183,44	37,74
Прибыль	65563,14	82561,00	16997,86
Среднегодовая стоимость ОПФ	45000,00	45008,00	8,00
Метод цепных подстановок		Изменение за счет фактора а	Изменение за счет фактора в
Фондорентабельность
Объем производства		-0,04
Себестоимость единиц продукции		-0,95
Цена единицы продукции		3,87
Стоимость ОПФ			10636,23

Таким образом, наибольшее влияние на изменение фондорентабельности оказало снижение стоимости ОПФ, наименьшее влияние - снижение объема производства.

Таблица 4. Технология расчета влияния факторов на изменение фондоотдачи активной части ОПФ

Фондоотдача активной части основных производственных фондов	Факторы, влияющие на фондоотдачу
	Средняя стоимость единицы оборудования	Отработано за год всем оборудованием дней	Коэффициент сменности работы оборудования	Средняя продолжительность смены	Выработка продукции за 1 машино-час	Значение
Плановая	865,38	154,94	2	8,00	0,34	0,97
Условие 1	833,48	154,94	2	8,00	0,34	1,01
Условие 2	833,48	304,49	2	8,00	0,34	1,98
Условие 3	833,48	304,49	2	8,00	0,34	1,98
Условие 4	833,48	304,49	2	7,83	0,34	1,94
Фактическая	833,48	304,49	2	7,83	0,16	0,94

Таким образом, наибольший рост фондоотдачи активной части основных производственных фондов произошел за счет динамики показателей работы оборудования.

Таблица 5. Анализ оборудования по мощности

Показатель	Формула расчета	Значение
Коэффициент интенсивного использования оборудования		0,0006
-количество изделий в смену	ОПф(шт.)	70,86
	Количество смен
-суммарная мощность оборудования	ОП (шт.)*Квп	118662,50
Общий коэффициент использования		0,000078
Коэффициент экстенсивного использования		7,67
- фактический фонд рабочего времени	Д*KCM*t*(t-tnpocroe)	36588,63
- номинальный фонд рабочего времени	Д*Ксм*t	4768,28

Данные полученные в таблице говорят о том, что на предприятии недостаточно используются производственные мощности (интенсивный фактор) и нерационально расходуется время работы оборудования (экстенсивный фактор).

Таблица 6. Анализ резервов роста объема производства, фондоотдачи и фондорентабельности

Показатель	Сумма, тыс. руб.
Резерв роста объема производства
за счет - ввода в действие нового оборудования	2,10
- сокращения целодневных простоев	519,40
- повышения коэффициента сменности	3116,39
- сокращения внутрисменных простоев	1589,99
- повышения среднечасовой выработки оборудования	79826,12
Резерв, роста фондоотдачи	-0,99
Резерв роста фондорентабельности, %	-0,41

Таким образом, основным резервом роста фондорентабельности является повышение среднечасовой выработки оборудования и коэффициента сменности.

2.2 Анализ использования трудовых ресурсов

Проведем анализ трудовых ресурсов на основании данных, представленных в приложении.

Таблица 7. Динамика показателей движения численного состава работников

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
Коэффициент оборота по приему	0,053	0,076
Коэффициент оборота по выбытию	0,070	0,038
Коэффициент общего оборота	0,123	0,114
Коэффициент текучести кадров	0,061	0,026
Коэффициент постоянства кадров	0,624	0,600
Коэффициент стабильности кадров	0,443	0,428

Таким образом, в целом предприятие характеризуется благоприятными тенденциями в движении кадров: низкий коэффициент текучести и высокие показатели постоянства и стабильности кадров. Прием превышает выбытие.

Таблица 8. Использование трудовых ресурсов предприятия

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
		план	факт	От пр. года	От плана
Среднесписочная численность рабочих, чел.	1130	1208	1181	51	-27
Отработано за год одним рабочим: дней	250	203	188,1	-61,9458333	-14,945833
Часов	2000	1624	1504,43333	-495,566667	-119,56667
Средняя продолжительность рабочего дня, час	8	8	8	0	0
Фонд рабочего времени, час	2260000	1961792	1776735,77	-483264,233	-185056,23

Таким образом, в текущем году произошло уменьшение всех показателей использования трудовых ресурсов предприятия, особенности фонда рабочего времени, что вызвано прежде всего значительным сокращением среднесписочной численности рабочих как по отношению к прошлому году, так и по сравнению с плановыми показателями.

Учитывая результаты расчетов в таблице 7 можно сделать вывод о том, что это вызвано прежде всего малым приемом новых сотрудников.

Таблица 9. Анализ использования фонда рабочего времени

показатель	На одного рабочего	Отклонение от плана
	План	Факт	на одного рабочего	на всех рабочих
Календарное количество дней	365,00	365,00	0,00	0,00
В том числе: праздничные	15,00	15,00	0,00	0,00
выходные дни	100,00	100,00	0,00	0,00
Номинальный фонд рабочего времени, дни	250,00	250,00	0,00	0,00
Неявки на работу, дни	47,00	88,30	41,30	48775,30
В том числе: ежегодные отпуска	29,00	27,00	0,00	0,00
отпуска по учебе	1,00	5,00	4,00	4724,00
отпуска по. беременности и родам	3,00	1,00	-2,00	-2362,00
дополнительные отпуска с разрешения администрации	5,00	7,00	2,00	2362,00
болезни	9,00	16,00	7,00	8267,00
прогулы	0,00	0,80	0,80	944,80
простои	0,00	4,00	4,00	4724,00
Явочный фонд рабочего времени, дни	203,00	161,70	-41,30	-48775,30
Продолжительность рабочей смены, час	8,00	8,00	0,00	0,00
Бюджет рабочего времени, час	1624,00	1293,60	-330,40	-390202,40
Предпраздничные сокращения	0,00	0,00	0,00	0,00
Внутрисменные простои	0,00	27,50	27,50	32477,50
Полезный фонд рабочего времени, час	1624,00	1266,10	-357,90	-422679,90
Средняя продолжительность рабочей смены, час	8,00	7,83	-0,17	-200,85

Формулы расчетов:

Яв/ фонд = Календарное кол-во дней - Неявки

Бюджет рабочего времени = Яв. фонд'* Продолжительность раб. смены

Полезный фонд раб. времени = Бюдж. раб. вр. - Предпразн. дни - Простои

Средняя продолжительность рабочей смены = Полезн. фонд раб вр. / Яв. Фонд

Таким образом, отмечается такая негативная тенденция как рост неявок на работу и снижение бюджета рабочего времени и полезного времени.

Таблица 10. Исходные данные для факторного анализа производительности труда

Показатель	План	Факт	Отклонение
Объем производства продукции, тис. руб.	155640,00	200076,00	44436,00
Среднесписочная численность: промышленно-производственного персонала	1208,00	1181,00	-27,00
рабочих	1050,00	1045,00	-5,00
Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, %	86,92	88,48	1,56
Отработанно дней одним рабочим за год	203,00	188,05	-14,95
Средняя продолжительность рабочего дня, час	8,00	7,83	-0,17
Общее количество отработанного времени всеми рабочими за год, чел.-час	1961792,00	1776735,77	-185056,23
в том числе одним рабочим, чел.-час	1624,00	1504,43	-119,57
Среднегодовая выработка, тыс. руб. одного работающего	128,84	169,41	40,57
одного рабочего	128,84	169,41	40,57
Среднедневная выработка одного рабочего, тыс. руб.	0,63	0,90	0,27
Среднечасовая выработка одного рабочего, руб.	0,08	0,11	0,03

Так как в условных данных по работе есть только численность рабочих и нет данных по отличию производительности труда рабочих от труда ППП, выработка на 1 рабочего принимается равной выработке на 1 работающего.

Таблица 11. Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия

Фактор	Изменение, тыс. руб.
Изменение доли рабочих в общей численности ППП	2,01
Изменение количества отработанных дней одним рабочим за год	-8,39
Изменение продолжительности рабочего дня	-2,25
Изменение среднечасовой выработки рабочего	43,35
Итого	34,73

Среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 34,73. За счёт изменения доли рабочих в общей численности ППП, среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 2,01 тыс. руб. За счёт изменения количества отработанных дней одним рабочим за год, среднегодовая выработка работников предприятия уменьшилась на 8,39 тыс. руб. За счёт изменения продолжительности рабочего дня, среднегодовая выработка работников предприятия уменьшилась на 2,25 тыс. руб. За счёт изменения среднечасовой выработки рабочего, среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 43,35 тыс. руб.

Таблица 12. Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки рабочего

Фактор	Изменение, тыс. руб.
Изменение количества отработанных дней	-9,49
Изменение продолжительности рабочего дня	-2,54
Изменение среднечасовой выработки рабочего	48,99
Итого	36,97

Среднегодовая выработка рабочего увеличилась на 36,97 тыс. руб. За счёт изменения количества отработанных дней среднегодовая выработка рабочего уменьшилась на 9,49 тыс. руб. За счёт изменения продолжительности рабочего дня среднегодовая выработка рабочего уменьшилась на 2,54 тыс. руб. За счёт изменения среднечасовой выработки рабочего среднегодовая выработка рабочего увеличилась на 48,99 тыс. руб.

Таблица 13. Анализ использования средств, направляемых на потребление

Вид опиаты	Сумма, тыс. руб.
	план	факт	отклонение
1. Фонд оплаты труда	24403,00	26235,00	1832,00
1.1. По сдельным расценкам	13113,00	12495,00	-618,00
1.2. Тарифным ставкам и окладам	6032,00	5955,00	-77,00
1,3. Премии за производственный результат	3260,00	4500,00	1240,00
1.4. Доплаты за профессиональное мастерство	1070,00	1780,00	710,00
1.5. Доплаты за работу в ночное время, сверхурочные часы, праздничные дни	0,00	150,00	150,00
1.6. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков	928,00	1355,00	427,00
2. Выплаты замечет чистой прибыли	2040,00	2013,00	-27,00
2.1. Вознаграждения за результаты работы по итогам года	645,00	658,00	13,00
2.2. Материальная помощь	725,00	724,00	-1,00
2.3. Единовременные выплаты пенсионерам	45,00	38,00	-7,00
2.4. Стипендии студентам и плата ла обучение	195,00	174,00	-21,00
2.5. Погашение ссуд работникам на строительство жилья	265,00	265,00	0,00
2.6. Оплата путевок на отдых и лечение	165,00	154,00	-11,00
3;'Выплаты социального характера	260,00	235,00	-25,00
3.1. Пособия семьям, воспитывающим детей,	125,00	115,00	-10,00
3.2. Пособия по временной нетрудоспособности	65,00	35,00	-30,00
3.3. Стоимость профсоюзных путевок	70,00	85,00	15,00
Итого средств, направленных на потребление	26703,00	28483,00	1780,00
Доля в общей сумме% фонда оплаты труда	91,39	92,11	0,72
Доля в общей сумме% Выплат из чистой прибыли	7,64	7,07	-0,57
Доля в общей сумме% Выплат социального характера	0,97	0,83	-0,15

Таким образом, наблюдается отрицательная динамика фонда оплаты труда, составляющего более 95% средств, направленных на потребление, и выплат социального характера, при росте суммы выплат из чистой прибыли. Это может быть результатом отставания роста оплаты труда от размеров чистой прибыли предприятия.

Таблица 14. Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Вид оплаты	Сумма зарплаты, тыс. руб.
	план	факт	отклонение
1. Переменная часть оплаты труда рабочих	16373,0	16995,0	622,0
1,1. По сдельным расценкам	13113,0	12495,0	-618,0
1.2. Премии за производственный результат	3260,0	4500,0	1240,0
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих	4086,0	4907,5	821,5
2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам	3016,0	2977,5	-38,5
2.2. Доплаты	1070,0	1930,0	860,0
2.2.1. 3а сверхурочное время работы	0,0	150,0	150,0
2.2.2. Доплаты за профессиональное мастерство	1070,0	1780,0	710,0
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных	20459,0	21902,5	1443,5
4. Оплата отпусков рабочих	928,0	1355,0	427,0
4.1. Относящаяся к переменной части	649,6	948,5	298,9
4.2. Относящаяся к постоянной части	194,9	284,6	89,7
5. Оплата труда служащих	3016,0	2977,5	-38,5
6. Общий фонд оплаты труда	24403,0	26235,0	1832,0
В том числе: - переменная часть	17020,2	17920,6	900,3
- постоянная часть	7382,8	8314,4	931,7
7. Удельный вес в общем, фонде заработной платы переменной части%	69,7	68,3	-1,4
- Удельный вес в общем, фонде заработной платы, постоянной части%	30,3	31,7	1,4

На основании данной таблицы можно сделать следующий вывод: произошло уменьшение фонда оплаты труда по сравнению с плановыми показателями, особенно за счет уменьшения постоянной части оплаты труда в статье оплаты труда служащих и, прежде всего, переменной части оплаты труда рабочих.

Таблица 15. Расчет отклонений фонда заработной платы

показатель	значение
Абсолютное отклонение	1832,00
Относительное отклонение	2050,06

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции:

?ФЗП_отн = ФЗП_ф - ФЗП_ск = ФЗП_ф - (ФЗП_пл.пер ЧК_вп + ФЗП_{пл.пост})

где ?ФЗПотн - относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП_ф - фонд заработной платы фактический;

ФЗП_ск - фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗП_пл.пер и ФЗП_{пл.пост} - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы;

К_вп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Таким образом, на предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 2050,06 тыс. руб.

2.3 Анализ производства и реализации продукции

Проведем анализ производства и реализации продукции на основе исходных данных приложения.

Таблица 16. Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Квартал	Объем производства продукции, шт.	Темпы роста, %
		базисные	цепные
: Продукция А
1	2900,00	100,00	100,00
2	2500,00	86,21	86,21
3	2300,00	79,31	92,00
4	2700,00	93,10	117,39
Продукция Б
1	500,00	100,00	100,00
2	500,00	100,00	100,00
3	900,00	180,00	180,00
4	1100,00	220,00	122,22
Продукция В
1	700,00	100,00	100,00
2	700,00	100,00	100,00
3	690,00	98,57	98,57
4	690,00	98,57	100,00
Продукция Г
1	1500,00	100,00	100,00
2	1500,00	100,00	100,00
3	1600,00	106,67	106,67
4	1700,00	113,33	106,25
Продукция Д
1	2500,00	100,00	100,00
2	2900,00	116,00	116,00
3,	2870,00	114,80	98,97
4	2500,00	100,00	87,11
Продукция Е
1	2800,00	100,00	100,00
2	2400,00	85,71	85,71
3	2200,00	78,57	91,67
4	2500,00	89,29	113,64

При исчислении базисных темпов объем продукции за каждый последующий год сопоставляется с базисным, который принимается за 100%. При исчислении цепных темпов объем продукции за каждый последующий год сопоставляется с объемом продукции за предыдущий год и умножается на 100.

По данным таблицы можно сделать вывод о том, что максимальный объем производства в первом и четвертом квартале отмечается практически по всем видам продукции, как в отношении цепных, так и базисных темпов роста.

Таблица 17. Среднеквартальный темп роста и прироста выпуска продукции

Показатель	Продукция
	А	Б	В	Г	Д	Е
Среднегодовой темп роста, %	86,02	158,21	99,05	106,53	110,02	84,40
Среднегодовой темп прироста, %	-13,98	58,21	-0,95	6,53	10,02	-15,60

Таким образом, в среднем среднегодовые темпы роста и прироста показывают снижение объемов производства продукции А, В и Е, рост продукции Б, Г, Д.

Таблица 18. Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием

Изделие	Объем производства продукции, шт.	Объем реализации продукции, шт.
	план	факт	отклонение	% к плану	план	факт	отклонение	% к плану
А	10670,00	10400,00	-270,00	-2,53	10670,00	10000,00	-670,00	-6,28
Б	3040,00	3000,00	-40,00	-1,32	3040,00	3000,00	-40,00	-1,32
В	2780,00	2780,00	0,00	0,00	2780,00	2700,00	-80,00	-2,88
Г	6360,00	6300,00	-60,00	-0,94	6360,00	6300,00	-60,00	-0,94
Д	11100,00	10770,00	-330,00	-2,97	11100,00	10000,00	-1100,00	-9,91
Е	9760,00	9900,00	140,00	1,43	9760,00	9800,00	40,00	0,41
Итого	43710,00	43150,00	-560,00	-1,28	43710,00	41800,00	-1910,00	-4,37

Из таблицы видно, что в отчетном году план по выпуску готовой продукции недовыполнен на 1,28%, а по реализации на 4,37, что говорит о неэффективном использовании производственной мощности и недостатках в системе сбыта продукции.

Таблица 19. Анализ выполнения плана по ассортименту продукции

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, тыс. руб.	Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	план	факт
А	38412,00	37440	97,47	37440
Б	10336,00	10200	98,68	10200
В	18904,00	18904	100,00	18904
Г	31800,00	31500	99,06	31500
Д	28860,00	28002	97,03	28002
Е	27328,00	27721	101,44	27328
Итого	155640,00	153767,00	98,80	153374

Наиболее объективную оценку выполнения плана по ассортименту можно дать с помощью второго и третьего способов расчета, в соответствии с которыми степень выполнения плана составила 98,54%.

Таблица 20. Анализ влияния структуры трудоемкости на изменение объема производства

Изделие	Объем производства, шт.	Трудоемкость, час.	Трудоемкость всего объема производства продукции, нормо-час
	план	факт		план	Фактический при плановой структуре	факт
А	10670,00	10400,00	3	32010	31599,90	31200
Б	3040,00	3000,00	2	6080	6002,10	6000
В	2780,00	2780,00	5	13900	13721,92	13900
Г	6360,00	6300,00	4	25440	25114,07	25200
Д	11100,00	10770,00	2	22200	21915,58	21540
Е	9760,00	9900,00	3	29280	28904,87	29700
Итого	43710,00	43150,00	19,00	128910,00	127258,44	127540,00

Фактическая трудоемкость при плановой структуре рассчитывается умножением плановой трудоемкости по каждому виду продукции на индекс объема выпуска продукции в целом на предприятии (I_ВП=43150/43710=0,99). Аналогично продукцию в ценах плана фактически при плановой структуре в таблице 21.

На основании таблицы можно сделать вывод о том, что в структуре трудоемкости увеличился выпуск наиболее трудоемкой продукции, что увеличило трудоемкость производства при фактической структуре текущего периода по сравнению со структурой планового периода.

Таблица 21. Анализ структуры товарной продукции

изделие	Плановая цена, тыс. руб.	Объем производства, шт.	Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб.	Изменение товарной продукции за счет изменения структуры, тыс. руб.
		план	Факт	план	фактически при плановой структуре	факт
А	3,60	10670,00	10400,00	38412	37919,88	37440,00	-479,88
Б	3,40	3040,00	3000,00	10336	10203,58	10200,00	-3,58
В	6,80	2780,00	2780,00	18904	18661,81	18904,00	242,19
Г	5,00	6360,00	6300,00	31800	31392,59	31500,00	107,41
Д	2,60	11100,00	10770,00	28860	28490,25	28002,00	-488,25
Е	2,80	9760,00	9900,00	27328	26977,88	27720,00	742,12
Итого	86070,00	43710,00	43150,00	155640	153645,98	153766,00

Если бы структура не нарушилась, то общий объем производства в плановых ценах составил бы 43150 тыс. руб. При фактической структуре текущего периода общий объем производства в плановых ценах ниже на 3156,85 тыс. руб. Это означает, что снизилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

Таблица 22. Расчет изменения средней цены единицы продукции за счет структурного фактора

Изделие	Объем производства, шт.	Структура продукции, %	Плановая цена, тыс. руб.	Изменение средней цены за счет изменения структуры, тыс. руб.
	план	факт	план	факт	изменение
А	10670,00	10400,00	24,41	24,10	-0,31	3,60	-0,0111
Б	3040,00	3000,00	6,95	6,95	0,00	3,40	-0,0001
В	2780,00	2780,00	6,36	6,44	0,08	6,80	0,0056
Г	6360,00	6300,00	14,55	14,60	0,05	5,00	0,0025
Д	11100,00	10770,00	25,39	24,96	-0,44	2,60	-0,0113
Е	9760,00	9900,00	22,33	22,94	0,61	2,80	0,0172
ИТОГО	43710,00	43150,00	100,00	100,00	0,00		0,0028

За счет изменения структуры продукции А средняя цена уменьшилась на 0,0111 тыс. руб. уменьшилась увеличилась на 0,0001 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции В средняя цена увеличилась на 0,0056 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Г средняя цена увеличилась на 0,0025 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Д средняя цена уменьшилась на 0,0113 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Е средняя цена увеличилась на 0,0172 тыс. руб.

Анализ ритмичности выпуска продукции по кварталам представлен в таблице 23.

Продукция, зачтенная в выполнение плана по ритмичности берется продукция в размере выпуска продукции за каждый период, но не более планового уровня

Таблица 23. Анализ ритмичности выпуска продукции по кварталам

Квартал	Объем производства, шт.	Удельный вес продукции, %	Коэффициент выполнения плана	Зачтенная в выполнении плана по ритмичности
	План	Факт	План	Факт		ОП	Уд.вес
Продукция А
1	2780,00	2900,00	26,05	27,88	1,043	2780	26,05
2	2560,00	2500,00	23,99	24,04	0,977	2500	23,99
3	2350,00	2300,00	22,02	22,12	0,979	2300	22,02
4	2980,00	2700,00	27,93	25,96	0,906	2700	25,96
Всего	10670,00	10400,00	100	100	0,975	10280	98,03
Продукция Б
1	460,00	500,00	15,13	16,67	1,087	460	15,13
2	570,00	500,00	18,75	16,67	0,877	500	16,67
3	890,00	900,00	29,28	30,00	1,011	890	29,28
4	1120,00	1100,00	36,84	36,67	0,982	1100	36,67
Всего	3040,00	3000,00	100	100	0,987	2950	97,74
Продукция В
1	460,00	500,00	15,13	16,67	1,087	460	15,13
2	570,00	500,00	18,75	16,67	0,877	500	16,67
3	890,00	900,00	29,28	30,00	1,011	890	29,28
4	1120,00	1100,00	36,84	36,67	0,982	1100	36,67
Всего	3040,00	3000,00	100	100	0,987	2950	97,74
Продукция Г
1	1560,00	1500,00	24,53	23,81	0,962	1500	23,81
2	1580,00	1500,00	24,84	23,81	0,949	1500	23,81
3	1600,00	1600,00	25,16	25,40	1,000	1600	25,16
4	1620,00	1700,00	25,47	26,98	1,049	1620	25,47
Итого:	6360,00	6300,00	100	100	0,991	6220	98,25
Продукция Д
1	2650,00	2500,00	23,87	23,21	0,943	2500	23,21
2	2700,00	2900,00	24,32	26,93	1,074	2700	24,32
3	2800,00	2870,00	25,23	26,65	1,025	2800	25,23
4	2950,00	2500,00	26,58	23,21	0,847	2500	23,21
Всего	11100,00	10770,00	100	100	0,970	10500	95,97
Продукция Е
1	2780,00	2800,00	28,48	28,28	1,007	2780	28,28
2	2480,00	2400,00	25,41	24,24	0,968	2400	24,24
3	2300,00	2200,00	23,57	22,22	0,957	2200	22,22
4	2200,00	2500,00	22,54	25,25	1,136	2200	22,54
Итого	9760,00	9900,00	100	100	1,014	9580	97,29

Как видно из таблицы, план по выпуску продукции перевыполнен по продукции Е (101,4) и недовыполнен по продукции А (97,5%), Б (98,7%), В (98,7%), Г (99,1%), Д (97,0%).

Таблица 24. Анализ показателей ритмичности производства

Показатель	Изделие
	А	Б	Г	Д	Е
Коэффициент ритмичности	3,86	15,42	3,86	3,91	3,79
Коэффициент аритмичности	0,14	-11,42	0,14	0,09	0,21
Коэффициент вариации	0,09	0,34	0,34	0,05	0,08

Таким образом, можно сделать вывод о том, что в целом предприятие работает достаточно ритмично, так как коэффициент аритмичности значительно ниже коэффициента ритмичности. Значения коэффициента вариации также невелики.

2.4 Анализ себестоимости продукции

Представим исходные данные для расчетов в таблице приложения:

Таблица 25. Затраты на производство продукции

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.	Структура затрат, %
	план	факт	отклонение	план	факт	отклонение
Материальные затраты	58549,96	74741,03	16191,07	57,02	60,58	3,56
Заработная плата	24403,00	26235,00	1832,00	23,77	21,26	-2,50
Отчисления в фонд социальной защиты	6344,78	6821,10	476,32	6,18	5,53	-0,65
Амортизация, основных средств	4500,00	4443,14	-56,86	4,38	3,60	-0,78
Прочие расходы	7904,24	10090,04	2185,79	7,70	8,18	0,48
Полная себестоимость	102678,10	123379,71	20701,60	100,00	100,00	0,00
в том числе - постоянные затраты	22001,82	25341,93	3340,11	21,43	20,54	-0,89
- переменные затраты	80676,28	98037,77	17361,49	78,57	79,46	0,89

Таким образом, затраты предприятия за отчетный период уменьшились на 24878,5 тыс. руб. Снижение произошло по всем видам, особенно по материальным затратам. Уменьшилась сумма как постоянных так и переменных расходов, изменилась и структура затрат: снизилась доля материальных затрат, выросла доля заработной платы.

Таблица 26. Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство продукции

Затраты	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
		объём выпуска	структура продукции	переменные затраты	постоянные затраты
По плану на плановый выпуск	102678,104	план	план	план	план
По плану, пересчитанному на фактический объем производства при сохранении структур	100598,669	факт	план	план	план
По плановому уровню на фактический выпуск.	180215,544	факт	факт	план	план
Фактический при плановом уровне постоянных затрат	118922,938	факт	факт	факт	план
Фактические	123379,706	факт	факт	факт	факт

Таким образом, за счет роста выпуска продукции в условно-натуральном выражении сумма затрат повысилась на 79616,875 тыс. руб.

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат выросла на 78596,846 тыс. руб.

Из-за роста удельных переменных затрат общая сумма затрат повысилась на 158213,721 тыс. руб.

Постоянные расходы снизились, однако произошло увеличение затрат на 96921,115 тыс. руб. Таким образом, общая сумма затрат на производство продукции выросла за отчетный период.

Таблица 27. Данные о выпуске товарной продукции

Товарная продукция	Сумма, тыс. руб.
По плану	155640,00
Фактически при плановой структуре и плановых ценах	153799,705
Фактически по ценам плана '	153766
Фактически по фактическим ценам	200076,00

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции в 2009 году представлен в таблице 28.

Таблица 28. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции, коп.	Сумма, коп.	Фактор
		объем производства	структура производства	удельные переменные затраты	сумма постоянных затрат	отпускная цена
План	65,972	план	план	план	план	план
Усл.1	65,409	факт	план	план	план	план
Усл.2	117,201	факт	факт	план	план	план
Усл.З	77,340	факт	факт	факт	план	план
Усл.4	80,239	факт	факт	факт	факт	план
Факт	61,666	факт	факт	факт	факт	факт
Общее изменение	-4,305	0,551	46,587	-49,257	0,095	1,113

Таким образом, наибольшее влияние на изменение затрат на рубль товарной продукции оказало изменение объема производства, структуры продукции и удельных переменных затрат.

Таблица 29. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли, тыс. руб.
Объем выпуска товарной продукции	-0,563*155640/100	-875,72
Структура товарной продукции	51,792*155640/100	80609,51
Уровень переменных затрат на единицу продукции	-39,861*155640/100	-62039,60
Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции	2,898*155640/100	4511,08
Изменения уровня отпускных цен	-18,752*155640/100	-28905,76
Итого		-6700,49

Таким образом, за счет влияния данных факторов прибыль снизилась на 6700,49 тыс. руб. Наибольшее влияние оказали увеличение суммы переменных затрат на производство и реализацию продукции и структура выпуска товарной продукции.

Таблица 30. Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия

Показатель	По плану	Фактически	Отклонение от плана
Продукция А
Объем производства, шт.	10670,000	10400,000	-270,000
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	5521,109	6289,171	768,062
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.	1,950	2,418	0,468
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	2,467	3,023	0,555
Продукция Б
Объем производства, шт.	3040,00	3000,00	-40,00
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	1468,37	1278,24	-190,14
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.	1,69503	1,77485	0,07981
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	2,17805	2,20092	0,02287
Продукция В
Объем производства, шт.	2780,00	2780,00	0,00
Сумма постоянных затрат, тыс. pyб.	1483,75	2175,52	0,00
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.	2,91400	3,71840	0,80440
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	3,4477	4,5010	1,05323
Продукция Г
Объем производства, шт.	6360,00	6300,00	-60,00
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	3797,08	4229,93	-26,38
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.	2,53954	2,91198	0,37244
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	3,13657	3,58340	0,44684
Продукция Д
Объём производства, шт.	11100,00	10770,00	-330,00
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	4880,49	5567,85	-148,48
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.	1,37405	1,76798	0,39394
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	1,81373	2,28496	0,47123
Продукция Е
Объём производства, шт.	9760,00	9900,00	140,00
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	4391,49	5283,14	891,65
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.	1,45008	1,89148	0,44141
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	1,90003	2,42513	0,52511

Расчёт влияния факторов на изменение себестоимости ОАО «Изумруд» в 2009 году представлен в таблице 31.

Таблица 31. Расчет влияния факторов на изменение себестоимости

Изделие	Себестоимость, тыс. руб.
	плановая	факторы, влияющие на себестоимость	фактическая
		условие 1	условие 2
А	2,47	2,48	2,55	3,02
Б	2,18	2,18	2,12	2,20
В	3,45	3,45	3,70	4,50
Г	3,14	3,14	3,21	3,58
Д	1,81	1,83	1,89	2,28
Е	1,90	1,89	1,98	2,43

Анализ себестоимости продукции А в 2009 году по статьям затрат представлен в таблице 32.

Таблица 32. Изменение себестоимости единицы продукции

Продукция	Изменение себестоимости, руб.
	общее	в том числе, за счет
		объема производства,	суммы постоянных затрат	суммы удельных переменных затрат
А	0,555	0,013	0,074	0,468
Б	0,023	0,006	-0,063	0,080
В	1,053	0,000	0,249	0,804
Г	0,447	0,006	0,069	0,372
Д	0,471	0,013	0,064	0,394
Е	0,525	0,000	0,090	0,441

Таблица 33. Анализ себестоимости продукции А по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс. руб.	Структура затрат, %
	план	факт	отклонение	план	факт	отклонение
Сырье и материалы	1,111	1,450	0,339	45,01	47,97	2,96
Топливо и энергия	0,333	0,435	0,102	13,50	14,39	0,89
Зарплата производственных рабочих	0,558	0,600	0,042	22,63	19,86	-2,77
Отчисления на социальное и медицинское страхование	0,167	0,180	0,013	6,79	5,96	-0,83
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	0,1030	0,1030	0,0000	4,17	3,41	-0,77
Общепроизводственные расходы	0,072	0,094	0,022	2,93	3,12	0,19
Общехозяйственные расходы	0,029	0,038	0,009	1,17	1,25	0,08
Потери от брака	0,014	0,019	0,004	0,59	0,62	0,04
Прочие производственные расходы	0,072	0,094	0,022	3,82	3,12	-0,70
Коммерческие расходы	0,007	0,009	0,002	0,38	0,31	-0,07
итого	2,467	3,023	0,555	100,00	100

Приведенные данные показывают, что снижение затрат произошло по всем статьям.

Таблица 34. Анализ себестоимости продукции Б по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс. руб.	Структура затрат, %
	план	факт	отклонение	план	факт	отклонение
Сырье и материалы	0,914	1,170	0,256	41,99	53,16	11,17
Топливо и энергия	0,274	0,351	0,077	12,60	15,95	3,35
Зарплата производственных рабочих	0,558	0,286	-0,272	25,63	12,99	-12,64
Отчисления на социальное и медицинское страхование	0,167	0,086	-0,082	7,69	3,90	-3,79
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	0,1030	0,1030	0,000	4,73	4,68	-0,05
Общепроизводственные расходы	0,059	0,076	0,017	2,73	3,46	0,73
Общехозяйственные расходы	0,024	0,030	0,007	1,09	1,38	0,29
Потери от брака	0,012	0,015	0,003	0,55	0,69	0,15
Прочие производственные расходы	0,059	0,076	0,017	2,73	0,17	-2,56
Коммерческие расходы	0,006	0,008	0,002	0,27	0,35	0,07
итого	2,178	2,201	0,023	100,00	100

Приведенные данные показывают, что снижение затрат произошло по всем статьям.

Таблица 35. Анализ себестоимости продукции В по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс. руб.	Структура затрат, %
	план	факт	отклонение	план	факт	отклонение
Сырье и материалы	2,145	2,445	0,300	62,22	54,32	-7,90
Топливо и энергия	0,644	0,734	0,090	18,67	16,30	-2,37
Зарплата производственных рабочих	0,138	0,608	0,470	4,00	13,51	9,51
Отчисления на социальное и медицинское страхование	0,041	0,182	0,141	1,20	4,05	2,85
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	0,10295	0,10297	0,000	2,99	2,29	-0,70
Общепроизводственные расходы	0,139	0,159	0,019	4,04	3,53	-0,51
Общехозяйственные расходы	0,056	0,064	0,008	1,62	1,41	-0,21
Потери от брака	0,028	0,032	0,004	0,81	0,71	-0,10
Прочие производственные расходы	0,139	0,159	0,019	4,04	0,72	-3,33
Коммерческие расходы	0,014	0,016	0,002	0,40	0,35	-0,05
итого	3,448	4,501	1,053	100,00	100

Приведенные данные показывают, что снижение затрат произошло по всем статьям, кроме оплаты труда.

Таблица 36. Анализ себестоимости продукции Г по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс. руб.	Структура затрат, %
	план	факт	отклонение	план	факт	отклонение
Сырье и материалы	1,564	1,830	0,266	49,87	51,07	1,20
Топливо и энергия	0,469	0,549	0,080	14,96	15,32	0,36
Зарплата производственных рабочих	0,558	0,600	0,042	17,80	16,75	-1,05
Отчисления на социальное и медицинское страхование	0,167	0,180	0,013	5,34	5,02	-0,31
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	0,1030	0,1030	0,000	3,28	2,87	-0,41
Общепроизводственные расходы	0,102	0,119	0,017	3,24	3,32	0,08
Общехозяйственные расходы	0,041	0,048	0,007	1,30	1,33	0,03
Потери от брака	0,020	0,024	0,003	0,65	0,66	0,02
Прочие производственные расходы	0,102	0,119	0,017	3,24	0,43	-2,82
Коммерческие расходы	0,010	0,012	0,002	0,32	0,33	0,01
итого	3,137	3,583	0,447	100,00	100

Приведенные данные показывают, что снижение затрат произошло по всем статьям.

Таблица 37. Анализ себестоимости продукции Д по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс. руб.	Структура затрат, %
	план	факт	отклонение	план	факт	отклонение
Сырье и материалы	0,668	0,950	0,282	36,81	41,58	4,77
Топливо и энергия	0,200	0,285	0,085	11,04	12,47	1,43
Зарплата производственных рабочих	0,558	0,600	0,042	30,78	26,27	-4,51
Отчисления на социальное и медицинское страхование	0,167	0,180	0,013	9,23	7,88	-1,35
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	0,103	0,103	0,000	5,68	4,51	-1,17
Общепроизводственные расходы	0,043	0,062	0,018	2,39	2,70	0,31
Общехозяйственные расходы	0,017	0,025	0,007	0,96	1,08	0,12
Потери от брака	0,009	0,012	0,004	0,48	0,54	0,06
Прочие производственные расходы	0,043	0,062	0,018	2,39	0,14	-2,25
Коммерческие расходы	0,004	0,006	0,002	0,24	0,27	0,03
итого	1,814	2,285	0,471	100,00	100

Приведенные данные показывают, что снижение затрат произошло по всем статьям.

Таблица 38. Анализ себестоимости продукции Е по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс. руб.	Структура затрат, %
	план	факт	отклонение	план	факт	отклонение
Сырье и материалы	0,726	1,045	0,319	38,21	43,09	4,88
Топливо и энергия	0,218	0,314	0,096	11,46	12,93	1,46
Зарплата производственных рабочих	0,558	0,600	0,042	29,38	24,75	-4,63
Отчисления на социальное и медицинское страхование	0,167	0,180	0,013	8,82	7,42	-1,39
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	0,103	0,103	0,000	5,42	4,25	-1,17
Общепроизводственные расходы	0,047	0,068	0,021	2,48	2,80	0,32
Общехозяйственные расходы	0,019	0,027	0,008	0,99	1,12	0,13
Потери от брака	0,009	0,014	0,004	0,50	0,56	0,06
Прочие производственные расходы	0,047	0,068	0,021	2,48	0,16	-2,32
Коммерческие расходы	0,005	0,007	0,002	0,25	0,28	0,03
итого	1,900	2,425	0,525	100,00	100

Приведенные данные показывают, что снижение затрат произошло по всем статьям.

2.5 Анализ финансовых результатов деятельности

На основании проведенных в предыдущих пунктах расчетов проведем анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Таблица 39. Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли за отчетный год

Состав балансовой прибыли	Отчетный год
	план	факт
	сумма, тыс. руб.	структура, %	сумма, тыс. руб.	структура, %
Балансовая прибыль	66383,14	100,00	83439,00	100,00
Прибыль от реализации продукции	65563,14	98,76	82561,00	98,95
Прибыль от прочей реализации	10,00	0,02	3,00	0,00
Внереализационные финансовые результаты	810,00	1,22	875,00	1,05

Таким образом, в структуре прибыли наибольшую долю имеет прибыль от реализации продукции, фактические показатели в целом ниже плановых. Отчет о прибылях и убытках за 2009 год представлен в таблице 40.

Таблица 40. Отчёт о прибылях и убытках

Наименование показателя	Факт	План
1. Выручка от реализации продукции	155640,00	194324,00
2. Себестоимость реализации продукции	90076,86	111763,00
3. Коммерческие расходы	292,7497978	373,70515
4. Управленческие расходы	4098,497169	5231,8721
5. Прибыль от реализации	61171,89	76955,42
6% к получению	1500	1250
7.% к уплате	750	600
8. Доходы от участия в др. организации	0	0
9. Прочие операционные доходы	150	180
10. Прочие операционные расходы	25	20
11. Прибыль от фин.-хоз. деятельности	62046,89	77765,42
12. Прочие внереализационные доходы	0	0
13. Прочие внереализационные расходы	0	0
14. Прибыль отчётного года	62046,89	77765,42
15. Налог на прибыль	12409,378	15553,085
16. Отвлечённые средства	7500	7890
17. Нераспределённая прибыль	42137,51	54322,34

Расчёт выручки от реализации за 2009 год представлен в таблице 41.

Таблица 41. Расчёт выручки от реализации

Изделие	Объём реализации, шт.	Оптовая цена, тыс. руб.	Выручка, тыс. руб.	С/с реализованной продукции, тыс. р.
	План	Факт	План	Факт	План	Факт	План	Факт
А	10670,00	10000,00	3,60	4,70	38412	47000	23701,0213	29000
Б	3040,00	3000,00	3,40	4,35	10336	13050	5560,06	7020,00
В	2780,00	2700,00	6,80	7,75	18904	20925	11927,81	13203,00
Г	6360,00	6300,00	5,00	5,85	31800	36855	19895,38	23058,00
Д	11100,00	10000,00	2,60	3,70	28860	37000	14820,00	19000,00
Е	9760,00	9800,00	2,80	4,03	27328	39494	14172,59	20482,00
Итого:	43710,00	41800,00	24,20	30,38	155640	194324	90076,8609	111763

Таблица 42. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс. руб.

Показатель	План	План, пересчитанный на фактический объем продаж	Факт
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки	155640,00	149500,00	194324,00
Полная себестоимость реализации продукции (3)	90076,86	86573,94	111763,00
Прибыль от реализации продукции	65563,14	62926,06	82561,00

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы уменьшиться и составить 65563,14*0,96=62698,22 тыс. руб.

Предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации продукции, структуре и ценах, но при плановом уровне себестоимости продукции и плановом уровне цен: 194324-86573,94=107750,066 тыс. руб.

Таблица 43. Результаты факторного анализа прибыли от реализации, тыс. руб.

показатель	расчет	Сумма, тыс. руб.
влияние объема продаж	ДПпр=Ппл*Крп/100	65563,14
влияние структурного фактора	ДП=Пзачет-Ппл - ДПпр	62698,22
влияние изменения плановой себестоимости	ДП=Зфакт-Зпд на факт ОП	82561,00
влияние изменения отпускных цен	ДП=Врфакт-Врплан на факт ОП	107750,06

Таким образом, наибольшее влияние на изменение прибыли от реализации оказали изменение плановой себестоимости и объем продаж.

Таблица 44. Данные о реализации продукции

Вид продукции	Количество реализованной продукции, шт.	Средняя цена реализации, тыс. руб.	Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	Сумма прибыли от реализации продукции, тыс. руб.
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
А	10670,00	10000,00	3,60	4,70	2,22	2,90	14710,98	18000,00
Б	3040,00	3000,00	3,40	4,35	1,83	2,34	4775,94	6030,00
В	2780,00	2700,00	6,80	7,75	4,29	4,89	6976,19	7722,00
Г	6360,00	6300,00	5,00	5,85	3,13	3,66	11904,62	13797,00
Д	11100,00	10000,00	2,60	3,70	1,34	1,90	14040,00	18000,00
Е	9760,00	9800,00	2,80	4,03	1,45	2,09	13155,41	19012,00
ИТОГО	43710,00	41800,00	24,20	30,38	14,26	17,78	65563,14	82561,00

Данные для проведения факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции за 2009 год представлены в таблице 45.

Таблица 45. Данные для проведения факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции

Изделие	Прибыль от реализации, тыс. руб.
	плановая	факторы, влияющие на себестоимость	фактическая
		условие 1	условие 2
А	14711,0	13787,2	24787,2	18000,0
Б	4775,9	4713,1	7563,1	6030,0
В	6976,2	6775,4	9340,4	7722,0
Г	11904,6	11792,3	17147,3	13797,0
Д	14040,0	12648,6	23648,6	18000,0
Е	13155,4	13209,3	25263,3	19012,0
Итого:	65563,1	62926,1	107750,1	82561,0

Таким образом, прибыль увеличилась по всем видам продукции кроме Б.

Факторный анализ прибыли от реализации отельных видов продукции за 2009 год представлен в таблице 46.

Таблица 46. Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции

Вид продукции	Отклонение от плановой прибыли, тыс. руб.
	общее	в том числе за счет
		объема реализации	цены	себестоимости
А	3289,0	-923,7	11000,0	-6787,2
Б	1254,1	-62,8	2850,0	-1533,1
В	745,8	-200,8	2565,0	-1618,4
Г	1892,4	-112,3	5355,0	-3350,3
Д	3960,0	-1391,4	11000,0	-5648,6
Е	5856,6	53,9	12054,0	-6251,3
Итого	16997,9	-2637,1	44824,0	-25189,1

Наибольшее изменение произошло за счет цены и себестоимости по отдельным видам продукции, однако в целом наибольшее изменение произошло за счет объема реализации продукции.

Таблица 47. Анализ рентабельности производственной деятельности предприятия в целом

Вид рентабельности	Значение рентабельности, %
Плановая	72,786
Условие 1	72,786
Условие 2	72,685
Условие 3;	124,460
Фактическая	73,871

Таким образом, полученные данные показывают, что рост уровня рентабельности связан с повышением удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации.

Таблица 48. Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции

Вид продукции	Рентабельность, %	Отклонение от плана, %
	плановая	условная	фактическая	общее	за счет
					цены	себестоимости
А	62,07	111,59	62,07	0,00	49,52	-49,52
Б	85,90	137,84	85,90	0,00	51,94	-51,94
В	58,49	80,63	58,49	0,00	22,14	-22,14
Г	59,84	87,01	59,84	0,00	27,17	-27,17
Д	94,74	177,13	94,74	0,00	82,39	-82,39
Е	92,82	177,53	92,82	0,00	84,70	-84,70

Таким образом, рентабельность продукции А уменьшилась за счет уменьшения цены, рентабельность продукции Б выросла за счет себестоимости, рентабельность продукции В выросла также за счет себестоимости продукции, рентабельность продукции Г снизилась прежде всего за счет снижения цены, рентабельность продукции Д снизилась также за счет цены, а продукции Е - повысилась за счет себестоимости.

Таблица 49

Анализ рентабельности продаж предприятия
Вид рентабельности	Значение рентабельности, %
Плановая	42,12
Условие 1	42,09
Условие 2	55,45
Фактическая	42,49

Таким образом, уменьшение рентабельности произошло в связи с изменением цены и себестоимости продукции.

Таблица 50. Факторный анализ рентабельности продаж отдельных видов продукции

Вид продукции	Рентабельность, %	Отклонение от плана, %
	плановая	условная	фактическая	общее	за счет
					цены	себестоимости
А	62,1	52,7	38,3	-23,8	-9,3	-14,4
Б	85,9	58,0	46,2	-39,7	-27,9	-11,7
В	58,5	44,6	36,9	-21,6	-13,8	-7,7
Г	59,8	46,5	37,4	-22,4	-13,3	-9,1
Д	94,7	63,9	48,6	-46,1	-30,8	-15,3
Е	92,8	64,0	48,1	-44,7	-28,9	-15,8

В целом рентабельность продаж отдельных видов продукции снизилась за счет цены и повысилась за счет себестоимости.

Таблица 51. Расчет и анализ налогооблагаемой прибыли тыс. руб.

Показатель	План	Факт	Отклонение
1. Прибыль от реализации продукции	65563,14	82561,00	16997,86
2. Прибыль от прочей реализации	10,00	3,00	-7,00
3. Внереализационные финансовые результаты	810,00	875,00	65,00
4. Балансовая сумма прибыли	66383,14	83439,00	17055,86
5. Прибыль, подлежащая налогообложению	62046,89	77765,42	15718,53

Таким образом, на предприятии отмечается отставание практически всех фактических показателей прибыли от плановых.

Таблица 52. Факторы изменения налогооблагаемой прибыли

Фактор	Изменение налогооблагаемой прибыли
	тыс. руб.

Подобные документы

• Анализ прямых материальных затрат в составе себестоимости продукции предприятия

  Организационно-экономическая характеристика предприятия ЗАО "ЕПМК". Анализ эффективности использования материальных затрат предприятия. Факторный анализ прямых материальных затрат. Резервы повышения эффективности использования материальных ресурсов.
  
  курсовая работа [104,0 K], добавлен 21.09.2015
  

• Анализ себестоимости продукции предприятия

  Организационная и производственная структура предприятия ООО "Ямашское УТТ". Содержание, задачи и информационное обеспечение анализа себестоимости продукции. Методика оценки общей суммы затрат на производство, прямых и косвенных материальных расходов.
  
  курсовая работа [662,4 K], добавлен 10.02.2014
  

• Влияние материальных расходов на производство продукции

  Анализ хозяйственной деятельности на предприятиях. Понятие материальных расходов. Анализ прямых и косвенных материальных затрат предприятия. Анализ использования материальных ресурсов. Повышение эффективности использования сырья и основных материалов.
  
  курсовая работа [107,1 K], добавлен 16.07.2011
  

• Анализ материальных затрат

  Экономический анализ, его роль в финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Методика и основные этапы проведения анализа использования материальных ресурсов. Оценка финансовых результатов, рентабельности фирмы и использования материальных средств.
  
  курсовая работа [68,5 K], добавлен 21.08.2010
  

• Анализ материальных затрат в составе себестоимости продукции предприятия

  Определение состава себестоимости продукции, её экономическое значение. Виды и методика анализа затрат предприятия. Факторный анализ материальных затрат на производство продукции. Себестоимость единицы продукции и эффективность использования ресурсов.
  
  курсовая работа [603,4 K], добавлен 14.12.2013
  

• Анализ себестоимости продукции

  Характеристика основных приемов и методов экономического анализа. Классификация затрат на производство. Анализ динамики обобщающих показателей и факторов, себестоимости важнейших товарных изделий, прямых материальных, трудовых и косвенных затрат.
  
  курсовая работа [251,3 K], добавлен 17.11.2014
  

• Анализ использования материальных ресурсов предприятия ОАО "Газпром нефтехим Салават"

  Организационно-экономическая характеристика ОАО "Газпром нефтехим Салават". Задачи и источники информации анализа использования материальных ресурсов. Структура и динамика материальных ресурсов. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [44,9 K], добавлен 23.12.2014
  

• Сущность себестоимости продукции

  Классификация затрат на производство. Состав и содержание статей калькуляции себестоимости продукции. Анализ себестоимости услуг предприятия. Учет прямых затрат, включаемых в себестоимость услуг. Анализ прямых материальных затрат, прямой заработной платы.
  
  курсовая работа [108,4 K], добавлен 11.10.2013
  

• Анализ себестоимости продукции животноводства на примере СПК "Кедровое"

  Значение, роль, задачи анализа себестоимости продукции. Классификация затрат на производство и реализацию продукции животноводства. Организационно-экономическая характеристика хозяйства СПК "Кедровое". Анализ прямых материальных и трудовых затрат.
  
  курсовая работа [480,1 K], добавлен 25.09.2014
  

• Анализ себестоимости продукции

  Анализ динамики обобщающих показателей и факторов. Анализ затрат на рубль товарной продукции. Анализ себестоимости важнейших изделий. Анализ прямых материальных и трудовых затрат. Анализ косвенных затрат, резервы возможного их сокращения.
  
  контрольная работа [182,9 K], добавлен 12.09.2006
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам