Сформируем итоговые данные по комплексному анализу деятельности предприятия.

Таблица 57. Данные для комплексного анализа в тыс. руб.

Объем производства увеличился на 44436 шт. Численность персонала уменьшилась на 27 чел., ФОТ увеличился на 1832 тыс. руб. Материальные затраты на производство увеличились на 16191,07 тыс. руб., сумма амортизации уменьшилась на 56,86 тыс. руб.

Расчёт относительных показателей для комплексного анализа за 2009 год представлен в таблице 58.

Таблица 58. Расчет относительных показателей для комплексного анализа

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактической суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Таким образом, анализ таблиц подтверждает общие выводы по работе об отставании фактических показателей от плановых по всем основным экономическим показателям деятельности предприятия.

Заключение

Таким образом, результаты исследования показали:

на рассматриваемом предприятии преобладает устаревшее оборудование (34,615%), но более 50% составляет оборудование с нормативным сроком службы и прогрессивное;

наибольший рост фондоотдачи активной части основных производственных фондов произошел за счет динамики показателей работы оборудования;

что на предприятии недостаточно используются производственные мощности (интенсивный фактор) и нерационально расходуется время работы оборудования (экстенсивный фактор);

основным резервом роста фондорентабельности является повышение среднечасовой выработки оборудования и коэффициента сменности;

в целом предприятие характеризуется благоприятными тенденциями в движении кадров: низкий коэффициент текучести и высокие показатели постоянства и стабильности кадров. Прием превышает выбытие;

в текущем году произошло уменьшение всех показателей использования трудовых ресурсов предприятия, особенности фонда рабочего времени, что вызвано прежде всего значительным сокращением среднесписочной численности рабочих как по отношению к прошлому году, так и по сравнению с плановыми показателями;

наблюдается отрицательная динамика фонда оплаты труда, составляющего более 95% средств, направленных на потребление, и выплат социального характера, при росте суммы выплат из чистой прибыли. Это может быть результатом отставания роста оплаты труда от размеров чистой прибыли предприятия;

произошло уменьшение фонда оплаты труда по сравнению с плановыми показателями, особенно за счет уменьшения постоянной части оплаты труда в статье оплаты труда служащих и, прежде всего, переменной части оплаты труда рабочих;

максимальный объем производства в первом и четвертом квартале отмечается практически по всем видам продукции, как в отношении цепных, так и базисных темпов роста;

в среднем среднегодовые темпы роста и прироста показывают снижение объемов производства продукции А, В и Е, рост продукции Б, Г, Д;

в отчетном году план по выпуску готовой продукции недовыполнен на 1,28%, а по реализации на 4,37, что говорит о неэффективном использовании производственной мощности и недостатках в системе сбыта продукции;

наиболее объективную оценку выполнения плана по ассортименту можно дать с помощью второго и третьего способов расчета, в соответствии с которыми степень выполнения плана составила 98,54%;

в структуре трудоемкости увеличился выпуск наиболее трудоемкой продукции, что увеличило трудоемкость производства при фактической структуре текущего периода по сравнению со структурой планового периода;

если бы структура не нарушилась, то общий объем производства в плановых ценах составил бы 155640 тыс. руб. При фактической структуре текущего периода общий объем производства в плановых ценах ниже на 3156,85 тыс. руб. Это означает, что снизилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске;

в целом предприятие работает достаточно ритмично, так как коэффициент аритмичности значительно ниже коэффициента ритмичности. Значения коэффициента вариации также невелики;

затраты предприятия за отчетный период увеличились. Рост произошел по всем видам, особенно по материальным затратам;

наибольшее влияние на изменение прибыли от реализации оказали изменение плановой себестоимости и объем продаж.

рост уровня рентабельности связан с повышением удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации.

Библиографический список

1. Абрютина Н.С. Грачёв А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие - М.: Издательство «Дело и сервис», 2007. - 256 с.

2. Анализ финансовой отчётности / Под ред. Профессора Ефимовой О.В., М., ОМЕГА - Л, 2007

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник изд. 3-е, перераб. М: Финансы и статистика, 2006.

4. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2007, 528 с.

5. Бернстайн Л.В. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Гл. ред. серии Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 2006, 624 с.

6. Бригхэм Юджин Ф. Энциклопедия финансового менеджмента: Сокр. пер. с англ. 9-е изд. М.: РАГС; ОАО Изд-во Экономика, 2008, 823 с.

7. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчётности. - М.: Дело и сервис, 2006. - 358 с.

8. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2005.

9. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Ф. и Ст., 2006.

10. Кулинина Г.В. Учёт, анализ и аудит производственно-хозяйственной деятельности. - М.: «Экономика», 2008.

11. Монаков В.С. Экономика предприятия. - Спб.: Питер, 2008.

12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 614 с.

13. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс для высш. учеб. заведений / Г.В. Савицкая. - 3-е изд., испр. - М.: Инфра-М, 2007.

14. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006 г.

15. Экономический анализ / под ред. Профессора Гиляровской Л.Т., М.; ЮНИТИ, 2006.

16. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. - М.:Инфра-М., 2007.

17. Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник - изд. 4-е перераб. И доп. - Мю: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007. - 352 с.

18. Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006. - 518 с.

19. Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Г.В. Шадрина. - М.: Благовест-В, 2006.

20. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. М.: ИНФРА-М, 2006. 538 с.

21. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. - М.:Инфра-М., 2007.

22. Шим Дж.К., Сигел Дж.Г. Финансовый менеджмент. - М.: Филинъ, 2003. - 395 с.

23. Экономика предприятия: Учебное пособие / Под редакцией В.И. Попкова, Ю.В. Новикова. - СПб.: Питер, 2008

24. Экономический анализ в торговле. М.И. Баканов и др. М.: Финансы и статистика, 2006. - 396 с.

25. Экономический анализ / под ред. Профессора Гиляровской Л.Т., М.; ЮНИТИ, 2006.

Приложение

Исходные данные варианта 24

Таблица 1 - Объем реализации, шт.

Таблица 2 - Оптовые цены реализации, тыс. руб./шт.

Таблица 3 - Объем производства в 1 квартале, шт.

Таблица 4 - Объем производства во 2 квартале, шт.

Таблица 5 - Объем производства в 3 квартале, шт.

Таблица 6 - Объем производства в 4 квартале, шт.

Таблица 7 - Возрастная структура оборудования, ед.

Таблица 8 - Поступление ОПФ предприятия за год, руб.

Таблица 9 - Выбытие ОПФ предприятия за год, руб.

Стоимость оборудования на начало периода 45000 тыс. руб. Износ основных производственных фондов на начало периода 55%. Доля активной части оборудования по плану 65%, фактически - 66%. Годовая норма амортизации 10%. Максимальная продолжительность смены 8 часов. Максимальный коэффициент сменности оборудования - 2.

Таблица 10 - Трудоемкость изготовления продукции, нормо-час

Таблица 11 - Дополнительная информация по использованию оборудования

Таблица 12 - Сведения о численности работников за прошлый год

Таблица 13 - Сведения о численности работников за текущий год

Таблица 14 - Сведения о фонде рабочего времени на одного человека

Дополнительные условия:

Календарное количество дней в году - 365

Праздничных дней - 12

Выходных дней - 104

Продолжительность рабочей смены - 8 часов

Таблица 15 - Направление использования средств на потребление, тыс. руб.

Дополнительные пояснения

1. Фонд оплаты труда состоит из следующих составляющих:

1.1 по сдельным расценкам;

1.2 по тарифным ставкам;

1.3 премия за производственные результаты;

1.4 доплаты за профессиональное мастерство;

1.5 доплаты за сверхурочное время;

1.6 оплата ежегодных и дополнительных отпусков.

2. Выплаты за счет чистой прибыли:

2.1 вознаграждение за результаты работы по итогам года;

2.2 материальная помощь;

2.3 единовременные выплаты пенсионерам;

2.4 стипендии студентам и плата за обучение;

2.5 погашение ссуд работников на строительство жилья;

2.6 оплата путевок на отдых и лечение.

3. Выплаты социального характера:

3.1 пособия семьям воспитывающим детей;

3.2 пособия по временной нетрудоспособности;

3.3 стоимость профсоюзных путевок.

Фактическая себестоимость продукции А - 2,90 руб./шт.

Фактическая себестоимость продукции Б - 2,34 руб./шт.

Фактическая себестоимость продукции В - 4,89 руб./шт.

Фактическая себестоимость продукции Г - 3,66 руб./шт.

Фактическая себестоимость продукции Д - 1,90 руб./шт.

Фактическая себестоимость продукции Е - 2,09 руб./шт.

Время простоев 2% рабочего времени.

Приложение 2

Расчет к таблице 1

Доля прогрессивного оборудования - менее 5 лет.

17/52*100=32,69%

Доля оборудования с нормативным сроком службы - 5-10 лет.

12/52*100=23,077%

Доля устаревшего оборудования - 10-20 лет.

18/52*100=34,615%

Доля сильно устаревшего оборудования - более 20 лет.

5/52* 100=9,62%

Стоимость основных средств на конец периода составит: стоимость на начало периода+поступившие ОФ-выбывшие ОФ

Коэффициент обновления = стоимость поступивших основных средств за период / стоимость основных средств на конец периода = 50,0/45008,00=0,00111

Коэффициент выбытия = стоимость выбывших основных средств за период / стоимость основных средств на начало периода=42,00/45000,00=0,00093

Коэффициент износа = Сумма износа основных средств / первоначальная стоимость основных средств на соответствующую дату.

Коэффициент износа = (45000*0,55)/45006,43=0,55

Расчет к таблице 2

Для расчета данных представленных в таблице 2 использованы следующие формулы:

Объем производства Q_год

Q_год = ? q_i * ц_i, где

q_i - годовой объем производства i-ой детали

ц_i - цена i-ой детали.

Полученные данные представим в следующей таблице:

Объем производства, тыс. руб

Прибыль от производства П

П_план = ?Q_iплан * (Ц_iплан - S_i), где

Ц_iплан - плановая цена реализации продукции i-ой продукции

S_i - фактическая себестоимость i-ой продукции

Так как в исходных данных не представлена плановая себестоимость по видам продукции, установим ее в зависимости темпа роста фактической цены реализации продукции в отличие от плановой.

Динамика оптовой цены за единицу продукции

Полученные данные представим в таблице:

Себестоимость продукции, тыс. руб.

Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.

Среднегодовая стоимость оборудования рассчитывается по следующей формуле

ОПФ_ср = Ф _{нач.год} + (Ф_вв*ЧМ)/12 - [Ф_л (12 - М)]/12, руб.

где ОПФ_ср - среднегодовая стоимость основных фондов;

Ф_{нач.год} - первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов;

Ф_вв - стоимость введённых фондов;

ЧМ - число месяцев функционирования введённых основных фондов;

Ф_выб - стоимость выбывшего оборудования;

М - количество месяцев функционирования выбывших основных фондов.

ОПФср_ПЛАН = 45000 руб.

ОПФср_ФАКТ = 45040 руб.

Среднегодовая стоимость единицы оборудования рассчитывается по формуле

Ф_ср.ед = Ф_ср / количество единиц оборудования * уд. вес активной части

Ф_{ср.ед ПЛАН} = 865,38

Ф_{ср.ед ФАКТ} = 834,07

Фондорентабельность = Прибыль от производства / ОПФ * 100%

Фр _ПЛАН = 145,70%

Фр _ФАКТ = 183,31%

Рентабельность продаж = Прибыль от реализации / Объем реализации * 100%

Рпр_ПЛАН = 42,12

Рпр_ФАКТ = 41,26

Отработано всем технологическим оборудованием тыс. часов _ПЛАН = 2479,04

Отработано всем технологическим оборудованием тыс. часов _ФАКТ =4871,85

Отработано единицей оборудования смен _ПЛАН = 309,88

Отработано единицей оборудования смен _ФАКТ = 608,98

Выработка продукции за 1 машино-час _ПЛАН = 0,34

Выработка продукции за 1 машино-час _ФАКТ =0,16

Расчет к таблице 3

Фондорентабельность, прибыль и среднегодовая стоимость ОПФ из предыдущей таблицы.

Формула для проведения факторного анализа:

Прибыль - фактор а

Стоимость ОПФ - фактор в.

Исходные данные для анализа представим в следующей таблице:

Изменение за счет объема производства:

Изменение за счет цены на изделие:

Изменение за счет себестоимости единицы продукции:

Изменение за счет стоимости ОПФ:

Расчет к таблице 4

Формула для расчетов:

Плановая фондоотдача = (154,94*2*8*0,34)/865,38 = 0,97

Фондоотдача при условии 1 = (154,94 * 2 * 8 *0,34) / 833,48 = 1,0189

Фондоотдача при условии 2 = (304,49 * 2 * 8 *0,34) / 833,48 = 1,98

Фондоотдача при условии 3 = (304,49 * 2 * 8 *0,34) / 833,48 = 1,98

Фондоотдача при условии 4 = (304,49 * 2 * 7,83 *0,34) / 833,48 = 1,94

Фактическая фондоотдача = (304,49 * 2 * 7,83 * 0,16) / 833,48= 0,94

Расчет к таблице 5

Коэффициент интенсивного использования оборудования = 70,86/(2,75*43150)=0,006

Количество изделий в смену 43150/608,98=70,86

Суммарная мощность оборудования = 2,75*43150=118662,50

Общий коэффициент использования = 0,006/7,67

Коэффициент экстенсивного использования = 36588,63/4768,28=7,67

Расчет к таблице 6

1. Введение в действие нового оборудования предлагается до 1,2 уровня фактического показателя.

Таким образом, Р

2. Сокращение целодневных простоев до достижения 1,2 уровня отработанных каждой единицей оборудования дней за год:

3. Повышение коэффициента сменности предлагается принять на уровне 50%:

4. Сокращение внутрисменных простоев: примем увеличение продолжительности смены до планового уровня:

5. Резерв роста среднечасовой выработки оборудования примем в размере планового показателя:

6. Резерв роста фондоотдачи. Возможный уровень фондоотдачи примем за плановый:

Р

7. Резерв роста фондорентабельности:

Р

Расчет к таблице 7

Коэффициент оборота по приему = количество принятых / среднесписочная численность

К_{об. по приему б}=60/1130

К_{об. по приему п}=90/1181

Коэффициент оборота по выбытию = количество выбывших / среднесписочная численность

К_{об. по выбытию б}=79/1130

К_{об. по выбытию п}=45/1181

Коэффициент общего оборота = (количество принятых + количество выбывших)/ среднесписочная численность

К_{об. об.б}=(60+79)/1130

К_{об. об. п}=(90+45)/1181

Коэффициент текучести кадров = количество уволившихся работников по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины / среднесписочная численность

К_{т б}=(19+50)/1130

К_{т п}=(6+25)/1181

Коэффициент постоянства кадров = численность работающих более 1 года / среднесписочная численность

К_{п б}=705/1130

К_{п п}=709/1181

Коэффициент стабильности кадров = численность работающих более 3 лет / среднесписочная численность

К_{стаб. б}=501/1130

К_{стаб. п}=506/1181

Расчеты к таблице 9

Формулы расчетов:

Яв/ фонд = Календарное кол-во дней - Неявки

Бюджет рабочего времени = Яв. фонд'* Продолжительность раб. смены

Полезный фонд раб. времени = Бюдж. раб. вр. - Предпразн. дни - Простои

Средняя продолжительность рабочей смены = Полезн. фонд раб вр. / Яв. Фонд

Расчет к таблице 10

Среднегодовая выработка = Объём производства продукции / Среднесписочная численность

Среднедневная выработка одного рабочего = Среднегодовая выработка / Отработанно дней одним рабочим за год