Анализ и оценка эффекта производственного левериджа строительного предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки РФ

ГБОУ ВПО

Томский государственный архитектурно-строительный университет

Заочное отделение ТГАСУ

Курсовая работа

по дисциплине: «Управление затратами»

Тема:

Анализ и оценка эффекта производственного левериджа строительного предприятия

Томск - 2012 год



Содержание:

1. Теоретическая часть

2. Расчетная часть

Литература

1. Теоретическая часть

1.1 Какие затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ), относятся к постоянным, а какие к переменным?

В зависимости от объема производства все затраты предприятия можно разделить на постоянные и переменные.

Постоянные затраты остаются неизменными при увеличении или уменьшении выпуска продукции, а также при остановке производственного процесса. К ним относятся арендная плата, амортизация основных средств, земельный налог, проценты за полученный банковский кредит, управленческие расходы.

Переменные затраты изменяются с изменением объемов производства. К прямым затратам относятся затраты на сырье, материалы, комплектующие изделия, затраты на сырье, материалы, комплектующие изделия, затраты труда рабочих в основном производстве.

1.2 Как определить безубыточный объем реализации продукции (работ) и запас прочности?

При оценке финансовых результатов необходимо определить тот минимально необходимый объем реализации продукции, при котором предприятие покрывает свои расходы и работает безубыточно.

Безубыточность - такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Эта выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль.

Безубыточный объем продаж, и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятий.

Точка безубыточности объема продаж определяется:

ТБ = /(Ц_ед - )

где Т - точка безубыточного объема реализации продукции (порог рентабельности, точка равновесия, критический объем продаж);

Ц_ед - цена за единицу продукции;

- общая сумма постоянных затрат.

- сумма переменных затрат на единицу продукции.

Запас прочности показывает насколько процентов предприятие может снизить объем производства прежде, чем начнет нести убытки. Рассчитывается по формуле:

ЗПР = (Q пл(факт) - ТБ) / Q пл(факт) * 100%

1.3 В чем заключается суть «эффекта масштаба»?

Дугообразность кривой долгосрочных средних издержек можно объяснить при помощи того, что экономисты называют положительным и отрицательным «эффектами масштаба».

«Эффект масштаба» можно сформулировать следующим образом: с увеличением объемов производства происходит снижение себестоимости продукции за счет уменьшения величины постоянных затрат в расчете на единицу продукции.

1.4 Как рассчитывается маржинальный доход?

Маржинальный доход на единицу продукции - разница между ценой единицы продукции и переменными затратами на единицу продукции.

МД_ЕД = Ц_ед -

Общая величина маржинального дохода на весь объем продукции:

МД = В -

или МД = П_{ПР +}

где П_ПР - прибыль от продаж

1.5 Какие задачи позволяет решать анализ безубыточности производства?

Анализ безубыточности позволяет спланировать объем выпускаемой продукции (сколько надо выпустить продукции, чтобы не остаться в убытке), проанализировать издержки на выпуск продукции.

1.6 От чего зависит величина производственного левериджа? Что характеризует и как рассчитывать производственный леверидж?

Производственный леверидж - потенциальная возможность влиять на прибыль предприятия путем изменения структуры себестоимости и объема ее выпуска.

Производственный леверидж - отношение суммы постоянных затрат к сумме переменных затрат.

Таким образом, величина производственного левериджа зависит от соотношения постоянных и переменных затрат.



1.7 Что характеризует «эффект производственного левериджа»?

Кроме производственного левериджа рассчитывается эффект производственного левериджа (Э_ПЛ) как отношение маржинального дохода к прибыли от продаж

^,

Где П_ПР - прибыль от продаж

Эффект производственного левериджа показывает, на сколько процентов изменится прибыль от реализации продукции при изменении выручки на 1%.

1.8 В каком случае предприятию целесообразно поддерживать высокий производственный леверидж, а в каком более низкий?

Предприятия с более высоким уровнем постоянных затрат, а следовательно и с более высоким производственным левериджем, несут больший риск потери прибыли и получения убытка при неблагоприятном развитии ситуации на рынке. Если ситуация на рынке благоприятная для развития бизнеса, объемы продаж растут, то для предприятия предпочтительнее высокий производственный леверидж, высокая доля постоянных затрат. И наоборот, если рыночная ситуация неблагоприятная, то для предприятия выгоден низкий производственный производственный леверидж с меньшей долей постоянных затрат.



2. Расчетная часть

2.1 Фактический объем выполненных строительных работ за анализируемый период Q кв. м. Цена 1 кв.м. - Ц р. Переменные затраты на 1 кв. м. - р. Общая сумма постоянных затрат за анализируемый период - - тыс. р.

Исходные данные:

Q, кв.м.	Ц, руб.	, руб	, тыс.руб.
80000	878	556	23608

1) Определить точку безубыточности и запас прочности. Построить график.

По определению, точка безубыточности - это объем реализации, при котором выручка от реализации продукции равна себестоимости, т.е. при реализации продукции в количестве, равном точке безубыточности, предприятие за счет реализации этой продукции по данной цене сможет покрыть только постоянные и переменные затраты, прибыль будет равна нулю.

ТБ = /(Ц - )

ТБ = 23608 / (878 - 556) = 73,3 тыс. м²

Запас прочности (ЗПР) показывает, на сколько процентов предприятие может снизить объем продаж, прежде чем начнет нести убытки и рассчитывается по формуле:

ЗПР = (Q пл(факт) - ТБ) / Q пл(факт) * 100%,

Где Q пл(факт) - планируемый или фактический объем реализации продукции (работ) в натуральном выражении.

ЗПР = (80т. м²- 73,3т. м²) / 80т. м² * 100% = 8,4%

операционный леверидж финансовый безубыточность

Определим точку безубыточности графически.

На основе данных таблицы построим график.

Данные для построения графика точки безубыточности:

Q,т.р.	0	100
В,т.р.	0	87800

Q,т.р.	0	100
Сед,т.р.	0	79208

2) Определить, насколько необходимо увеличить объем реализации, если постоянные затраты возрастут на 10%?

При увеличении затрат:

= 481899*1,1=25968,8 тыс.р.

ТБ = 25698,8 / (878-556) =80,6 тыс. м²

?ТБ = 80,6-73,3=7,3 тыс.м²

В % - 7,3 / 73,3*100% = 10%

Таким образом, при увеличении постоянных затрат на 10%, объем реализации нужно увеличить тоже на 10%.

3) Как изменится безубыточный объем реализации, если цена работ возрастет на 12%?

Ц = 7143*1,12 = 983,36 руб.

ТБ = 23608 / (983,36 - 556) = 55,2 тыс. м²

?ТБ = 73,3-55,2 = 18,1 тыс. м²

В % - 18,1 / 73,3*100% = 24,7%

Таким образом, при увеличении цены работ на 12%, точка безубыточности снижается на 24,7%

2.2 На основе исходных данных задания п. 2.1 определить производственный леверидж, рассчитать эффект производственного левериджа и проверить его действие для двух случаев:

Производственный леверидж - потенциальная возможность влиять на прибыль предприятия путем изменения структуры себестоимости и объема ее выпуска

Производственный леверидж - отношение суммы постоянных затрат к сумме переменных затрат.

Маржинальный доход на весь объем продукции (МД):

МД = В - или МД = П_ПР +

П_ПР = В -

МД_ед = Ц_ед - = 878-556 = 322 руб.

МД = 80000*322 = 25760 тыс.р.

ПЛ = 23608 / 556*80 = 0,53

Кроме производственного левериджа рассчитывается эффект производственного левериджа (Э_ПЛ) как отношение маржинального дохода к прибыли от продаж

^,

Где П_ПР - прибыль от продаж

П_ПР = (80*878) - (23608+556*80) = 2152 тыс. р.

Э_ПЛ = 25760 / 2152 = 11,97%

а) объем реализации снижается на 7%

б) объем реализации увеличивается на 9%

а) П_ПР = 7%*11,97% = 83,79%

б) П_ПР = 9%*11,97% = 107,73%

Таблица 1

Расчет прибыли в результате изменения выручки

Показатели	Базовый вариант	Выручка v на 7% (*0,93)	Выручка ^ на 9% (*1,09)
1. Выручка, т.р.	70240	65323,2	76561,6
2. , т.р.	44480	41366,4	48483,2
3. , т.р.	23608	23608	23608
4.Себестоимость, т.р.	68088	64974,4	72091,2
5. ППР, т.р.	2152	348,8	4470

Себестоимость = +

П_ПР = выручка - себестоимость

а) ? П_ПР = 2152 -348,8 = 1803,2 т.р.

В % - ? П_ПР =1803,2 / 2152 *100% = 83,79%

Э_ПЛ = 83,79 / 7 = 11,97%

Вывод: при условии снижения выручки на 7%, прибыль от продаж снизилась на 83,79%.

б) ? П_ПР = 4470 - 2152 = 2318 т.р.

В % - ? П_ПР = 2318 / 2152 * 100% = 107,73%

Э_ПЛ = 107,73 / 9 = 11,97%

Вывод: при условии увеличения выручки на 9%, прибыль от продаж увеличилась на 107,73%.

2.3 Выполнить расчеты по оптимизации прибыли за счет снижения производственного левериджа при условии перевода заработной платы административно-управленческого аппарата из категории постоянных затрат в переменные, установив зависимость заработной платы АУП от объемов реализации продукции, если известно, что доля заработной платы АУП в постоянных затратах составляет 45%, объем реализации снижается на 7%

Заработная плата АУП в постоянных затратах составит



23608 * 0,45 = 10613,6 тыс.р.

В анализируемом периоде выручка составила 65323,2 тыс.р. Заработная плата АУП в процентах к выручке составляет:

10623,6 / 70240 * 100% = 15%

Дальнейшие расчеты выполним в табличной форме.

Таблица 2

Оптимизация прибыли за счет снижения производственного левериджа

Показатели	Значение показателей в базовом варианте (отчетный период)	Значение показателей при прогнозном снижении объема реализации на 7%, заработная плата АУП - постоянные затраты	Значение показателей при прогнозном снижении объема реализации на 7%, заработная плата АУП - переменные затраты, 0,15% от выручки
1. Объем реализации продукции, м2	80000	74400	74400
2. Цена за единицу, р.	878	878	878
3. Выручка от реализации, тыс. р.	70240	65323,2	65323,2
4. Полные переменные затраты, тыс. р.	44480	41366,4	41366,4 + (65323,2*0,15) = 51164,88
5. Постоянные затраты, тыс. р.	23608	23608	23608 - 10623,6 = 12984,4
В том числе заработная плата АУП	10623,6	10623,6	-
6. Себестоимость, т. р.	68088	64974,4	64149,28
7. Доля постоянных затрат в себестоимости, %	35	36	20
8. Производственный леверидж	0,53	0,57	0,25
9. Прибыль от продаж, тыс. р.	2152	348,8	1173,92
10. Точка безубыточности	73300	73300	68230



Себестоимость = +

Доля = / себестоимость

П_ПР = выручка - себестоимость

ПЛ = /

ТБ = /(Ц - )

ТБ = 12984 / (878 - 51164,88 / 74400) = 12984 / (878 - 687,7) =

12984 / 190,3 = 68,23 т. р. = 68230 р.

Вывод: Таким образом, если структура изменений остается без изменений, то в случае снижения выручки на 7% (снижение объемов производства на 7%) прибыль предприятия составит 348,8 тыс. руб., т.е. она уменьшиться на 2152 - 348,8 = 1803,2 тыс. руб. Для снижения потерь прибыли изменяем структуру себестоимости - снижаем долю постоянных затрат с 36% до 20% за счет перевода заработной платы АУП из категории постоянных в категорию переменных, - это позволяет снизить производственный леверидж с 0,57 до 0,25. Прибыль продаж при этом составит 1173,92 тыс. руб., что меньше с базовым вариантом на 2152 - 1173,92 = 978,08 тыс. руб., и больше по сравнению с ситуацией, когда структура затрат остается неизменной

1173,92 - 348,8 = 825,12 тыс. руб.



Литература:

1. Нужина И.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности строительного предприятия: экономический и экологический аспекты [Текст]: учебное пособие / И.П. Нужина. - Томск: Изд-во Том. гос. архит.-строит. ун-та, 2007. - 400 с.

Размещено на Allbest.ru